+oOAoUE+ [8A0LA V- oXAo wy Sp aan aly +v0¥EUelt | HLOIZUZ! ZKOIMIEl, g ~fer, ¥ Aplatyiy Lpacty Hild p shed Lis FEACCOoIE! A +EloC8IE! LPO a Oar Université Mohammed Y Agdal Facullé des Scieuces Juridiyucs, Econumiques ef Suciales Rabat MASTER GESTION FINANCIERE COMPTABLE ET FISCALE (G.F.C.F) Test écrit : FISCALITE DES ENTREPRISES 1._IMPOTSUR LES SOCIETES : La société « TEXMA » est une SA crée en Mars 2010, Implantée dans la zone industrielle de Rabat, la société fabrique dans ses ateliers et vend des articles de sport. Sa production, destinge initialement au marché marocain, est actuellement écoulée pour partie sur le marché francais. Au titre de l'exercice clos le 31/12/2013 la société a réalisé un bénéfice comptable de 650.000 DH. Les produits réalisés par entreprise au cours du dit exercice se composent comme suit: © Ventes au Maroc : 6.562.000 DH © Ventes en France: 4.658.000 DH Parmi ces charges, on reléve les opérations suivantes: + Réparation en janvier d'une camionnette suite & un accident de circulation. Le changement de moteur et les travaux de télerie ont cofité 130.000 DH. L'indemnité d'assurance percue par l'entreprise s'est élevée & 150.000 DH. * Achat de fournitures de bureau: 11,520 DH TTC réglé en espaces. Questions : ~ Calculez le résultat fiscal de la société « TEXMA » au titre de I'exercice 2013 ~ Déterminez le montant de l'impot da au titre de lexercice 2013, ~ Procédez a la liquidation de limpat au titre de exercice 2013 sachant que l'entreprise a versé au cours de Vexercice 2012 des acomptes provisionnels d'un montant de 78.000 DH. 2._TAKE SUR LA VALEUR AIOUTE Un commercant assujetti & la TVA au taux de 20% a réalisé pendant l'année 2012 un chiffre d'affaires total de 8.000.000 DH H.T réparti comme sui © 2.000.000 DH Ventes de produits hors champ ‘* 1,500,000 DH Ventes de produits exonérés sans droit a déduction '* 1.000.000 DH Ventes de produits exonérés avec droit 4 déduction * 3.500.000 DH Ventes de produits imposables avec droit a déduction Question : Définissez puis calculer le Prorata de déduction applicable en 2013, 3._IMPOT SUR LE REVENU Un “entrepreneur vous contacte pour lui élaborer sa déclaration annelle dimposition & VIR et vous communique les informations suivantes concernant ses revenus au titre de cette année. * La SNC « MEUBLES DU SUS » dont il est le principal associé a dégagé un bénéfice fiscal de 125 000 DH avec un CA 5.000.000 DH. * Il est aussi propriétairé d’un immeuble, construit en Octobre 2010, composé de 10 appartements identiques toués 8 5.000 DH par mois chacun. Question : Déterminez le montant de impét sur le revenu dd au titre de l'année 2013 en commentant les deux opérations et en donnant les différentes échéances de déclaration et de paiement ? Tranches de revenu annuel Tauxd'imposition | Somme a déduire ‘Moins de 30 000 Dhs é o De 30.000 3 50 000 Ohs 10% 3000 De 50.000 a 60 000 Ohs 20% 8.000 ‘De 60.000 8 80 000 Dhs 30% 14.000 De 80.000 8 180 000 Dhs 34% 17 200 Plus de 180 000 Dhs| 38% 24400 Page sur . SB LER XN0707872977 ‘Tel j Pr.Mohammed Bejja x sane ile +oOAoUIE+ C8AoLA V- oRAolt - wv “ay ost canal +oO¥EUalt | +C8OIZUEI EKOHo!zI, g ry plata Geant ae FEAOLOo!E! A tEloC8IEL SS aie O80r Université Motumused V Ayal Facullé des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales Rebut MASTER GESTION FINANCIERE COMPTABLE ET FISCALE (G.F.C.F) Test écrit : COMPTABILITE ET FINANCE DOSSIER I: COMTABILITE DE GESTION (6 points) Dans un atelier de menuiserie, une entreprise fabrique différents meubles pour TV et ordinateurs. Ces produits varient d'une commande a l'autre selon les modéles, mais sont tous fabriqués a partir des mémes matiéres. Pour simplifier, on s'intéressera uniquement aux meubles pour TV, dont l'analyse de activité du mois de janvier a fait ressortir les éléments suivants : - Stock initial de meubles : 5 unités évaluées au coiit de production unitaire de 1.700DH ; - Production achevée du mois : 28 meubles ; - Encours initial : 9 unités pour une valeur de 12.510DH, ayant consommées 100% des matires et 50% des autres charges (directes et indirectes) ; - Encours final : 7 unités ayant utilisées 100% des matiéres et 60% des autres charges ; - _Ventes du mois : 30 meubles au prix unitaire de 2000DH ; - Frais de livraison unitaire : SODH. Les charges du mois de janvier de atelier ont été les suivantes : - Matiéres consommées : 26.650DH ; - Main d’ceuvre directe (M.0.D) : 13.850DH ; - Charges indirectes de Iatelier : 6.925DH. Questions: 1) Combien y- a-t-il eu de meubles TV commencés et finis pendant le mots de janvier ? 2) Aquoi ont servi les 26.650DH de matiéres consommées ? 3) Aquoi ont serviles charges de M.0.D ainsi que les charges indirectes ? 4) Répartir les charges (Matiéres, MOD et charges indirectes) du mois entre Vencours initial, les meubles TV commencés et finis pendant le mois de janvier et l’encours final. Présentez la réponse sous Ia forme du tableau suivant : Encours Meubles commencés Encours Charges MONTANT | “initial | et finis en janvier final Matiéres consommées 26.650 ar MoD 13.850 Charges indirectes 6.925 TOTAL 5) En déduire le cout de production global et unitaire de la production achevée du mois de Janvier, NB: - La méthode retenue pour 'évaluation des sorties est celle du premier entré premler sort! (FIFO). - Arrondir les chiffres, en cas de besoin, au dirham Ie plus prés. Page 1/4DOSSIER II: COMPTABILITE GENERALE(9 points) ‘EXERCICEL: On vous demande d'enregistrer les factures suivantes dans le livre journal de l'entreprise industrielle DAGUS : VICTORIA TeayapIO por Facuren*: $3002 Dacus DAGUS TE 107i2/10 | FactureN*: ARS7 ACTARA PAPETERIE WAR LE 24/12/10 port FactureN*s $3006 pacus i | Biéments facturés : Téléviseurs Eléments facturés : produits finis Eléments facturés : papier pour | plasma impression fi 70.00.00 [wn coo.o0.a0 | [a 250080 Rabais 10.000,00 | | Escompte 5.000,00 | | Remise 300,00 | LNet commercial 90,000,00 | | Net financier 675.000,00 | | Net commercial 200,00 | Remise 18.000,00 | | T.V.A20% 135,000,00 | | Escompte 100,00 2Net commercial 72.000,00 | | Franepert 8,000,00 | | Netfinancier 2.100,00 | Escompte 1.000,00 | | T.v.4 20% 1.600,00 | | T.v.A20% 420,00 | Net financier 71.000,00 | | Montane Trc 19.600,00 | | Port (aébours) 400,00 | | rv.a20% 14.200 | | acompre 19998 | | TV.A 14% $6.00 | Transport 24200] | neta payer 799.602 | | Montane T7C 2876 TVA 20% 2.040 Avance 600 | Montant TTC 102.240 Neta payer 2.376 | AVANCE 15.408 [Net payer 86.832 {werons TeaAayie| [BAGUS TEROAIDIO | | PAPETERIE Wat TE a7 avon avo avorr FactureN*: AV300 pacus | | Facturents av 97 actana | | Facturen*: av3006 Dacus |" Bidmmene faceard Wemise Hidmentfacturé: Rabais Elément facturé Ristourne Ristourne 3.000 | | Ristourne 30.000) | Ristourne 800 | TVA 20% 1.600 | | TVA 20% 16.000) [TVA20% 760 | [Nota aéaare | 9,600 | | Nets déduire 96000] | Weta déduire 360 Page 2/4EXERCICE MH Une entreprise commerciale vous communique un extrait de son grand livre comportant le solde initial \ (*) ainsi que les mouvements de certains comptes de gestion. 6149 e1it 7119 36.655 (56.000 (y921. se4 | 074.412 (92-368 | 69,144 250.000 | 236.11 258.478 | 226.697 366s | 123.685 5214 1.250 77693 | 66.904 apeve : 167.963 | 221478 221.504 | 74.412 Amen 7 Question; Transcrire les comptes schématiques dans un extrait de la balance selon le modéle suivant : Intitulés | Soldes de début dela Mouvementsdela | coides de fin de période Nede ae période période comptes! Comptes | _Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit 0707872977 ‘Tel 1 Pr.Mohammed Bejjaj Page3/qDOSSIER IN: FINANCE (15 pts) \ Le 10/01/N-2, l'entreprise APLHA a financé par crédit-bail un matériel de transport d'une valeur de 355,950DH HT. La durée du contrat, qui coincide avec la durée théorique d’amortissement, est de 5 ans; et le total des redevances annuelles est de 78.320DH sans aucune valeur résiduelle. Questions 1. Présentez les retraltements du crédit-bail au31/12/N: 0 Auniveau du CPC; © Awniveau du bilan selon approche patrimontale ; © Au niveau du bilan selon 'approche fonctionnelle. 2. Pourquoi ces retraitements sont-ils nécessaires pour le diagnostic financler ? EXERCICE IL; La société OMEGA connait, depuis quelques années, une forte croissance. Elle a décidé, au début de Yannée N, de sous-traiter une partie de sa production. Questions; 1. Définissez les concepts de « production de V'exercice », de « valeur ajoutée » et d’« excédent brut d’exploitation» en montrant leur utilité en analyse financiére. 2. Enune vingtaine de lignes, et @ partir de I'analyse de ses principaux soldes de gestion, portez un jugement sur la pertinence de la décision de la société OMEGA. 3. De quelles autres informations auriez-vous souhaité disposer pour compléter votre analyse. Tableau de formation des résultats (en milliers de DH) ELEMENTS N N-l__|_ Variations en% Production vendue 36.086| "32320 18% Production stockée 380] 426 “11% Production de l'exercice 38466] 32746 17% Achats consommés de matiéres et fournitures | _18596| 14620 27% Autres charges externes 1252] 1098 14% Valeur ajoutée 18618| 17028 9% Impots et taxes 452 430 5% Charges de personnel 14160] 13896 2% Excédent brut d’exploitation 4006/2702 48% Dotations d’exploitation 1496) 1426 5% Reprises exploitation 102 186 45% Résultat d’exploitation 2612/1462 79% Produits financiers 154 156 “1% Charges financitres 630 546 15% Résultat courant 2136 1072 99% Produits non courants 238 130 83% ‘Charges non courantes 424 536 21% ‘Résultat avant impots 1950| 666 193% Impét sur les résultats 672 236 185% Résultat net de Vexercice 1278 430 197% Page a /a