Techniques Budgétaire Exercices Et Corriges

Exercices
corriges
La technique
budgétaire
https://marketingebooks.tk/
La technique budgétaire ■ Chapitre 9
D Stock PF = Stock Final – Stock Initial

= 600000 – 600000
 = 0
12. Bilan Prévisionnel au 31mars N + 1:
Actif Brut A. et P. Net Passif Net
Immobilisations Capitaux propres
Matériel 750000 327000 423000 Capital 900000
(600000 + 150000)
Actif circulant Résultat 516000
(bénéfice)
Stock final 243000 – 243000
(Matières Premières)
Stock final 60000 – 600000 Dettes
(Produits Finis)
Créances clients 1196000 – 1196000 Emprunts 500000
(cf. budget trésorerie Fourn. 227240
recette) Adm. 63600
Distr. 127800
Créances fiscales (acompte 12000 – 12000 Dettes fiscales
d’IS:
versement anticipé
le 15mars)
Disponibilités 26720 – 26720 TVA à payer 136680
(cf. budget général
de trésorerie)
IS 30000
Total Actif 2173720 327000 2500720 Total Passif 2500720
© Dunod – Toute reproduction non autorisée est un délit.
ExErcicEs • ExErcicEs • ExErcicEs • ExErcicEs
Exercice 1
Madame BOTHYUNE aimerait connaître l’évolution de sa trésorerie au cours du pre-
mier trimestre N + 1.
Vous disposer des données dans les annexes 1, 2 et 3 ; et de tableaux vierges aux
annexes A, B et C.
259
Chapitre 9 ■ La technique budgétaire
Annexe 1
Extrait de la balance au 31décembre N
Numéros Montants
Intitulé
de comptes Débit Crédit
401000 Fournisseurs (1) 2200
404000 Fournisseurs d’immobilisation (2) 1615
411000 Clients (3) 1196
421000 Personnel – rémunération dues 1500
430000 Sécurité sociale et autres organismes sociaux 960
445670 Crédit de TVA à reporter 139
512000 Banque 2315
530000 Caisse 250

(1) Paiement 50% en janvier N + 1, 50% en février N + 1.
(2) Paiement en janvier N + 1.
(3) Règlement à recevoir en janvier N + 1.
Annexe 2
Informations relatives au budget de trésorerie
Janvier Février Mars Observations
Les clients règlent 80%
Ventes HT 5000 5000 8000
au comptant, le reste à 30 jours.
Les fournisseurs sont réglés 50%
Achats HT 1500 1500 2000
à 30 jours et 50% à 60 jours.
Payées le mois même
Autres charges (1) 1000 1000 1000
de leur engagement.
Virement bancaire le deuxième jour du
Salaire 1600 1600 1600
mois suivant.
Virement bancaire le dixième jour du
Charges sociales 1000 1000 1000
mois suivant.
Acquisition 50% au comptant,
20000
d’immobilisation HT (2) le reste à 60 jours.
Acompte IS 2200 Payé le 15 / 03 / N + 1.
Cession Encaissée le mois même
200
d’immobilisation (1) de la vente.
Emprunt 2000 Emprunt reçu le 15 / 03 / N + 1.

(1)Par mesure de simplication, ne pas tenir compte de la TVA sur les autres charges et sur la ces-
sion d’immobilisation.
(2)Madame BOTHYUNE agrandit et rénove le magasin.
260
Annexe 3
Budgets des ventes, des achats et des investissements
– Budget des ventes
Janvier Février Mars
Ventes HT du mois 5000 5000 8000
TVA 19,6% 980 980 1568
Ventes TTC du mois 5980 5980 9568
– Budget des achats
Achats HT du mois 1500 1500 2000
TVA 19,6% 294 294 392
Achats TTC du mois 1794 1794 2392
– Budget des investissements
Acquisitions HT du mois 20000
TVA 19,6% 3920
Acquisitions TTC du mois 23920
Annexe 4
Extrait de la balance prévisionnelle au 31 mars N + 1
Montants
Numéro
Intitulé
de compte
Débit Crédit
404000 Fournisseurs d’immobilisation 11960
411000 Clients 1913,60
1. Établir le budget de TVA – annexe A.

2. Établir les budgets des encaissements et des décaissements – annexe B.
3. Établir le budget de trésorerie – annexe C.
4. Commenter la situation de trésorerie et proposer des solutions.
5. Justier les deux montants gurant en annexe 4.
261
Annexe A
Budget de TVA du premier trimestre N + 1
TVA collectée
TVA déductible sur ABS
TVA déductible sur immobilisations
Crédit de TVA du mois précédent
TVA à décaisser ou Crédit de TVA
Annexe B
Budgets des encaissements-décaissements du premier trimestre N + 1
– Budgets des encaissements
Clients au 31 / 12 / N
Ventes de janvier
Ventes de février
Ventes de mars
Cession d’immobilisation
Emprunt
Total encaissements
– Budget des décaissements
Fournisseurs
Fournisseurs d’immobilisations
Achats de janvier
Achats de février
Achats de mars
Autres charges
Salaires
Charges sociales
Acquisition d’immobilisation
Acompte sur IS
TVA à décaisser
Total décaissements
262
Annexe C
Budget de trésorerie du premier trimestre N + 1
Trésorerie initiale
Total des encaissements
Total des décaissements
Trésorerie finale
Exercice 2
La société ARTPACIFIC souhaite établir un budget de trésorerie pour le premier
trimestre N + 1. Elle met à votre disposition des informations sur les prévisions
concernant cette période en annexe 1.
1. Compléter les différents tableaux pour arriver au budget de trésorerie (annexe 2).
2. Faire un commentaire de la situation de trésorerie et proposer éventuellement des
solutions.
Annexe 1
Prévisions de trésorerie
1. Budget des ventes (soumises à la TVA au taux de 19,6%):
janvier 30000_ HT
février 35000_ HT
mars 55000_ HT
Les ventes seront encaissées à raison de 30% au comptant, 30% à 30 jours, et 40% à 60
jours.
2. Budget des achats et charges externes soumis au taux de 19,6%:

janvier 14000_ HT
février 18000_ HT
mars 32000_ HT
Les achats se règlent à 30 jours fin de mois.
3. Budget des autres charges:
Les autres charges non soumises à TVA se monteront à 15000_ par mois pour le premier
trimestre N + 1, dont 10000_ concernent les amortissements.
4. Budget des investissements:
L’acquisition d’une immobilisation est prévue en mars N + 1 pour un montant de 215280_
TTC (la TVA est de 19,6%). Le paiement sera comptant.
5. Informations diverses:
La TVA à décaisser se règle le 21 du mois suivant.
263
Les salaires bruts du mois de décembre2002 se montaient à 30000 _. Il faut prévoir à

partir du 1 / 1 / N + 1, une augmentation de la masse salariale brute mensuelle de 2%.
Les salaires sont réglés le dernier jour de chaque mois.
Les charges sociales se montent à 40% des salaires bruts, et sont réglées le mois suivant.
En février N + 1, l’entreprise compte payer un acompte d’impôt sur les sociétés de 1250_.
6. Extrait du bilan au 31 / 12 / N
Débit Crédit
Fournisseurs et comptes rattachés (1) 26000
Clients et comptes rattachés (2) 92000
Dettes fiscales et sociales (3) 23800
Disponibilités 58000
(1) Les fournisseurs seront payés au mois de janvier.

(2) Les clients régleront 80% en janvier, et le reste en février.
(3) Les dettes scales et sociales concernent pour 20000 les charges sociales de décembre, et pour
3800 la TVA à payer de décembre.
Annexe 2
Budgets
– Montant des achats et des ventes du 1 er trimestre

Ventes HT
TVA collectée
Ventes TTC
Achats et charges externes HT

TVA déductible / ABS
Achats et charges externes TTC
264
– Montant prévisionnel de la TVA à décaisser

TVA collectée
TVA déductible / ABS

TVA déductible / Immobilisation
Crédit de TVA reporté

TVA à décaisser ou Crédit de TVA
àreporter
TVA payé au cours du mois 3800
– Budget des encaissements

Clients (bilan) 73600 18400
Ventes de janvier TTC
Ventes de février TTC
Ventes de mars TTC
Total Recettes

Fournisseurs (Bilan)
Charges sociales
TVA à décaisser
Achat janvier TTC
Achat février TTC
Achat mars TTC

Salaires Bruts
Achat de l’immobilisation TTC
Acompte de l’impôt
Total Dépenses
– Budget de trésorerie

Trésorerie initiale 58000
+ Recettes
– Dépenses
= Trésorerie finale
265
Exercice 3
Vous êtes chargé(e) d’élaborer pour le chef d’entreprise de la société ECO Les docu-
ments prévisionnels du prochain trimestre. Vous disposez des informations sui-
vantes:
Bilan au 30 / 04 / N
Fonds commercial 145400 – 145400 Capital 1200000
Terrains 153300 – 153300 Réserve légale 120000
Constructions 930000 440000 490000 Résultat 251116

de l’exercice
Installations techniques 448000 213500 234500 Emprunts auprès 440434

des
établissements
de crédit
Autres immobilisations 64200 18900 45300 Dettes 355000

fournisseurs
Stocks 910000 – 910000 Dettes fiscales 150750

de marchandises (État)
Créances clients 455000 – 455000 Autres dettes 100000
Autres créances 48800 – 48800
Disponibilités 103050 – 103050
Charges constatées 31950 – 31950

d’avance
Le poste «Autres créances» est encaissable en mai.

Le poste «Dettes scales «État» représente:
– la TVA due au titre du mois d’avril, à décaisser en mai ;
– le solde (acomptes provisionnels déduits) de l’impôt sur les sociétés de l’exercice
clos le 30avrilN.
Le résultat scal de l’exercice clos le 30avril N – 1 était de 126000_.
L’impôt sur les sociétés dû au titre de l’exercice clos le 30avril N s’élève à 98700_ ;
les acomptes provisionnels représentent 331/ 3 % du résultat scal de référence.
L’impôt dû est payé le plus tard possible (date limite de paiement).
Le plan d’amortissement de l’emprunt gurant au passif du bilan est le suivant
(Extraits):
266
Capital dû Capital dû
Échéance en début Intérêts Amortissements Trimestrialités en fin
de période de période
31 / 03 / N 455550,00 19247,00 21233,00 40480,00 434317,00
31 / 06 / N 434317,00 18350,00 22130,00 40480,00 412187,00
31 / 09 / N 412186,89 17415,00 23065,00 40480,00 389122,00
(II s’agit d’un emprunt remboursable par trimestrialités constantes, au taux annuel
de 18%).
Les autres dettes gurant au passif du bilan ne donneront lieu à aucun rembourse-
ment en mai, juin et juillet.
L’assurance responsabilité civile et l’assurance incendie, dont la prime annuelle s’élève
à 42600_, a été réglée d’avance le 1er févrierN.
Les immobilisations sont amortissables selon le mode linéaire. Aucune n’arrivera en
n d’amortissement au cours de la période. Aucune n’est totalement amortie. On
n’envisage ni acquisition, ni cession.
Les taux d’amortissement pratiqués sont les suivants:
– constructions: 5% l’an ;
– installations techniques, matériel et outillage industriel: 10% ;
– autres immobilisations corporelles: 15% l’an.
Règlement des achats et des «charges diverses»:
– Achats: 40% au comptant et 60% à 30 jours n de mois.
– «Charges diverses»: on les supposera toutes réglées au comptant.
– La TVA est réglée à l’administration scale le 20 de chaque mois.
Prévisions d’exploitation:
– Chiffre d’affaires prévisionnel:
Mai N: 1136200_ TTC

Juin N: 956800_ TTC
Juillet N: 1315600_ TTC
(Toutes les ventes sont passibles de la TVA au taux normal).
– Marge sur prix d’achat:
Elle représente en moyenne 30% du prix de vente.
– Habitudes de paiement de la clientèle:
50% règlent au comptant ; 50% règlent à 30 jours n de mois.
– Prévisions d’achats:
Mai N: 897000_ TTC
267
Juin N: 897000_ TTC

Juillet N: 777400_ TTC
(Tous les achats sont passibles de la TVA au taux normal).
– Prévisions de « charges diverses» (autres qu’intérêts d’emprunts, assurances et
amortis-sements) : 80000_ TTC par mois (dont 5000 _ de TVA déductible).
1. Élaborer le budget de trésorerie (mois par mois) du prochain trimestre.
Avec les étapes intermédiaires:
– du budget des encaissements ;
– du budget de TVA
– du budget des décaissements).
2. Le compte de résultat prévisionnel (schématique) du trimestre.
3. Le bilan prévisionnel en n de trimestre.
Exercice 4
La société E6 fabrique un produit : le pluton. Son bilan au 31 décembre N-1 est
résumé ci-après :
Actif Passif
Actif immobilisé Capitaux propres 600000
Immobilisations corporelles 450000 300000
- Amortissement 150000 Dettes
Emprunts 300000
Actif circulant Dettes d’exploitation
Stock et encours Fournisseurs 216000
- MP 120000 Charges à payer 24000
- Produits finis (500 à 600 uni- 300000 Dettes fiscales et sociales
tés) 240000 - État, impôt sur les socié- 10000
Créances d’exploitation (uni- tés 13 140
quement clients) 203 140 - État, TVA à décaisser
Disponibilités
TOTAL 1163 140 1163 140
Des différents budgets de l’entreprise pour le premier semestre N, on tire les rensei-
gnements suivants :
1. Budget des investissements
Achat au comptant d’une machine : 120 000 € hors TVA en juin, TVA au taux nor-
mal.
268
2. Budget des ventes

Le prix de vente du produit est xé à 900€ hors TVA au taux normal:
Janvier 400 unités
Février 400 unités
Mars 450 unités
Avril 450 unités
Mai 500 unités
Juin 500 unités
3. Budget des achats (matières premières)

Approvisionnement régulier à raison de 180000€ hors TVA par mois (TVA au taux
normal).
4. Budget de production
Production uniforme de 450 unités par mois :
– Matières premières utilisées: 192000€ par mois.
– Main-d’œuvre directe: 60000€ par mois.
– Frais de fabrication 12000€ par mois.
– Amortissements 6000€ par mois.
– TVA à 10% sur les frais de fabrication.
5. Budget des charges
– Frais administratifs: 57000€ par mois, hors TVA (taux moyen 8%).
– Frais commerciaux mensuels: 10% des ventes hors TVA du mois (taux moyen 14%).
6. Renseignements complémentaires
– La TVA est payée le 20 du mois.
– Le solde de I’I S est payé le 10avril.
– Le premier acompte, 5000€ est versé en mars.

– Le deuxième acompte, 6000€ est versé en mai.
– Les fournisseurs sont réglés uniformément à 60 jours n de mois.
– Les clients règlent 50% à 30 jours et 50% à 60 jours.
– Les charges administratives et les charges de production sont réglées le mois
même où elles sont consommées.
– Les charges commerciales sont réglées dans le courant du mois suivant les ventes.
– L’emprunt est remboursé à raison de 50000€ en mars dont 30000€ d’intérêt.
– Les clients au bilan règlent 1/3 en janvier, et 2/3 en février.
– Les fournisseurs au bilan sont réglés 50% en janvier et 50% en février.
– Les charges à payer d’avances sont réglées le mois de janvier.
269
1. Présenter l’ensemble des budgets.

2. Budget résumé de trésorerie pour le premier semestre N.
3. Bilan prévisionnel au 30juin N.
4. Compte résultat prévisionnel pour le premier semestre N.
Exercice 5
L’entreprise PICO, qui fabrique des accessoires de navigation pour bateaux de plai-
sance, a une forte activité saisonnière. Ses fournisseurs et ses clients sont exclusive-
ment situés en France, l’entreprise a systématiquement, depuis plusieurs années, des
problèmes de trésorerie. Vous êtes chargé dans cette entreprise d’établir au 31/12/N,
les prévisions de trésorerie pour le premier semestre N +1, à partir des informations
fournies en annexe.
1. Présenter le budget de TVA pour le premier semestre N +1.
2. Présenter le budget de trésorerie pour le premier semestre (Encaissements, décais-
sements, trésorerie générale).
3. Établir le compte de résultat prévisionnel et le bilan prévisionnel, avant impôt sur
les sociétés.
4. Proposer sous forme de tableau, l’équilibrage de la trésorerie, mois par mois,
pour le premier semestre N +1, en précisant le détail des moyens de nancement
utilisés.
Annexe
Bilan simplifié au 31/12/N
Actif Brut Amort. et Net Passif Total

prov.
Actif immobilisé Capitaux propres 1005000
Immobilisations 1350000 250000 1100000 Emprunts Étab. de crédit (2) 400000
Actif circulant Passif circulant 185000

- Stocks et en-cours: 16000 16000 Fournisseurs et CR . 50000
- Stocks MP (400 kg) 350000 350000 TVA à décaisser 125000
Stocks P.F. (1000 unités) 332000 7000 325000 Impôt sur les bénéfices 35000
Créances- clients et C.R. 9000 9000 Autres charges (3)
Disponibilités
Total général 2057 000 257 000 1 800000 Total général 1800 000
(1) 10000€ de créances douteuses nettes, 315000€ d’effets à recevoir.

(2) dont 20000€ d’intérêts courus.
(3) Charges payées en janvier.
Les effets à recevoir seront encaissés en janvier.
Les fournisseurs seront réglés, moitié en janvier, moitié en février.
270
Le poste «emprunts et dettes» concerne un seul emprunt dont l’échéance est au 30juin
et qui est remboursé par annuités constantes de 80000€.
Renseignements concernant l’exploitation courante pour le premier semestre N +1:
Le taux de TVA applicable à l’ensemble des opérations est le taux normal.
L’entreprise utilise la méthode « premier entré, premier sorti » pour la valorisation des
stocks.
Prévisions des ventes:
24000 unités à 400€ HT pour l’année N +1.
Les coefficients saisonniers trimestrils déterminés statistiquement sont les suivants:
Trimestre Coefficients Saisonniers

1 0,5
2 1,8
3 1
4 0,7
À l’intérieur de chaque trimestre, le rythme des ventes est régulier. Les conditions de règle-
ment des clients sont les suivantes: 50% au comptant et 50% par traites à 30 jours fin de
mois.
Prévisions des achats de matières premières
– 9000kg par mois au cours du premier trimestre.
– 12500kg par mois au cours du deuxième trimestre.
Prix d’achat du kg: 40€ HT. Les fournisseurs sont réglés à raison de 50% à 30 jours et
50% à 60 jours.
Renseignements concernant la production:
– Premier trimestre: 1800 unités par mois.
– Deuxième trimestre: 2500 unités par mois.
Le coût de production d’un article se décompose de la façon suivante:
– Matière première: 5kg.
– Frais variables de fabrication: 100€ HT dont le règlement s’effectue le mois même.
– Frais fixes de fabrication: ils sont estimés à 516000€ pour le semestre et comprennent
50 % d’amortissements. Les frais décaissés régulièrement sur le semestre ne sont pas
soumis à TVA.
Autres renseignements
Les frais administratifs non soumis à TVA s’élèvent à 60000€ par mois et sont réglés pour
2/3 le mois même et pour 1/3 le mois suivant.
Les représentants perçoivent une commission de 5% du montant des ventes HT, décaissée
le mois suivant.
Les deux premiers acomptes d’impôt sur les sociétés versés aux dates limites s’élèvent
respectivement à 50000€ et 70000€.
Informations sur les instruments de crédit
Le dirigeant de l’entreprise a obtenu de son banquier:
La possibilité d’escompter des effets par tranche de 10 000 € jusqu’à un plafond de
500000€ au taux annuel de 11%.
Une autorisation de découvert de 400000€ au taux mensuel de 1,8 %. Les agios sont
prélevés en compte le mois suivant. Tout découvert entraîne un décompte d’intérêt mini-
mal calculé pour un mois.
271
CORRIGÉs • corrigÉs • corrigÉs • corrigÉS

Ces différentes formes de crédit sont cumulables, mais le dirigeant de l’entreprise
cherche systématiquement à en minimiser le coût.
(Tous les calculs d’agios et d’intérêts seront arrondis à l’euro inférieur.)
Exercice 1
1. Le budget de TVA – annexe A
TVA collectée 980 980 1568
TVA déductible sur ABS 294 294 392
TVA déductible
0 0 3920
sur immobilisations
Crédit de TVA du mois précédent 139 0 0
TVA à décaisser ou Crédit de TVA 547 686 – 2744
2. Les budgets des encaissements et des décaissements – annexe B

Total encaissements 6180 5980 10850,40

Fournisseurs 1100 1100
Fournisseurs d’immobilisations 1615
Achats de janvier 897 897
Achats de février 897
Achats de mars
Autres charges 1000 1000 1000
Salaires 1500 1600 1600
Charges sociales 960 1000 1000
Acquisition d’immobilisation 11960
Acompte sur IS 2200
TVA à décaisser 547 686
Total décaissements 6175 6144 20240
272
3. Le budget de trésorerie – annexe C
Trésorerie initiale 2565 2570 2406
Total des encaissements 6180 5980 10850,40
Total des décaissements 6175 6144 20240
Trésorerie finale 2570 2406 – 6983,60
4. Commenter et proposer des solutions.

La situation se dégrade au mois de mars compte tenu de la rénovation du magasin
nancée par un emprunt insufsant. De plus, l’entreprise doit régler l’acompte
sur l’IS.
Solutions
– Augmenter le montant de l’emprunt, faire un apport en capital, négocier
d’autres modalités de règlement avec le fournisseur des travaux.
– Accepter toute autre solution logique.
5. Justication des deux montants gurant en annexe 4.
– Fournisseur d’immobilisations = 11960.
La moitié de l’investissement (20000 HT) est réglé à 60 jours à compter du mois
de mars soit une dette de (20000×1,196)×50% = 11960.
– Solde du compte client = 1913,60.
20% des ventes de mars seront encaissées en avril soit 9568× 20% = 1913,60.
Exercice 2
1.
– Montant des achats et des ventes du 1er trimestre
Ventes HT 30000 35000 55000
TVA collectée 5880 6860 10780
Ventes TTC 35880 41860 65780
Achats et charges externes HT 14000 18000 32000
TVA déductible / ABS 2744 3528 6272

Achats et charges externes TTC 16744 21528 38272
273
– Montant prévisionnel de la TVA à décaisser

TVA collectée 5880 6860 10780
TVA déductible / ABS 2744 3528 6272
TVA déductible / Immobilisation 35280
Crédit de TVA reporté
TVA à décaisser ou Crédit de TVA à 3136 3332 – 30772

reporter
TVA payé au cours du mois 3800 3136 3332

Clients (bilan) 73600 18400
Ventes de janvier TTC 10764 10764 14352
Ventes de février TTC 12558 12558
Ventes de mars TTC 19734
Total Recettes 84364 60122 46644

Fournisseurs (Bilan) 26000
Autres charges 5000 5000 5000
Charges sociales 12000 12240 12240
TVA à décaisser 3800 3136 3332
Achat janvier TTC 16744
Achat février TTC 21528
Achat mars TTC
Salaires bruts 30600 30600 30600
Achat de l’immobilisation TTC 215280
Acompte de l’impôt 1250
Total Dépenses 77400 68970 287980
274
Trésorerie initiale 58000 64964 37716
+ Recettes 84364 41722 46644
– Dépenses 77400 68970 287980
= Trésorerie finale 64964 37716 – 203620
2. Commentaire.
Nous constatons une très forte dégradation de la trésorerie nale. L’entreprise est
dans une situation critique. Il est urgent que les dirigeants trouvent des solutions
pour assainir la situation.
Dans une première approche, nous pouvons citer comme solution:
– l’appel aux actionnaires ou associés pour apporter des capitaux supplémen-
taires ;
– l’appel aux banques ;
– la négociation de délais plus importants avec les créanciers ;
– etc.
Exercice 3
1. Budget de trésorerie
Encaissements
Montants
Mai Juin Juillet Dû au 31-7
Clients 455000 455000

au 30avril
Ventes de mai 1136200 568100 568100
Ventes de juin 954 800 478400 478400
Ventes de juillet 1315600 657800 657800
Autres créances 48800 48800
Total Recettes 1071900 1046500 1136200 657800
275
– Budget TVA
Mai Juin Juillet
TVA collectée 186200 156800 215600
TVA déductible sur achats – 147000 – 147000 – 127400
TVA déductible sur charges diverses – 5000 – 5000 – 5000
TVA à décaisser = 36200 = 5300 = 87700

Décaissements
Montant
Mai Juin Juillet Dû au 31-7

au 30avril
Achats de mai 897000 358800 538200
Achats de juin 897000 358800 538200
Achats de juillet 777400 310960 466440
Charges diverses 240000 80000 80000 80000
TVA à décaisser – 94050 (1) 34200 4800 83200
Emprunt 40480 40480
IS 10500 (2) 56700
Total Dépenses 3490330 887850 1062180 933960 606340

(1) «État» au passif comprend le solde de l’IS N–1 /N et de la TVA à décaisser en mai.
–Acomptes versés au titre de l’exercice clos le 30 / 04 / N soit 331/ 3% du résultat scal de
l’exercice clos le 30avril N–1 = 126000_ ×331/ 3% = 42000_.
–Solde à verser le 15août N = 98700_ –42000 _ = 56700 _.
–TVA à décaisser en mai: 150750 –56700 = 94050 _.
(2) Acompte n°1 sur résultat scal de l’exercice clos le 3avril N – 1 soit:
126000_ ×8 1/ 3% = 10500 _.
Mai Juin Juillet
Trésorerie en début de mois 103050 287100 271420
Encaissements 1071900 1046500 1136200
Décaissements – 887850 – 1062180 – 933960
Trésorerie en fin de mois 287100 271420 473660
276
2. Compte de résultat prévisionnel

Ventes H= Chiffre d’affaires trimestriel / 1,196
= 3408600 / 1,196
= 2850000 _.
Achats H= Achats TTC / 1,196

= 2571400 / 1,196
= 2150000 _.
Variation des stocks valorisée au coût d’achat HT:
Stock Final = Stock Initial + Entrées – Sorties

= 910000_ + 2150000_ – (2850000_ * 0,70) = 1065000_.
SI – SF = 910000_ – 1065000 _ = – 155000 _.
Assurances = 42600_ / 4 = 10650 _.
Charges diverses HT = (80000_ – 5000_) ×3 = 225000 _.
Intérêts: 18350_ ×2 / 3 + 17415 ×1 / 3 = 18038 _.
Dotations aux amortissements:
Constructions 930000 _ × 5 % × 1/ 4 = 11625 _
Installations 448000 × 10% × 1/ 4 = 11200 _
Autres 64200 _ × 15% × 1/ 4 = 2408 _
Total Dotations = 25233�
Compte de résultat prévisionnel
Charges Produits
Achats 2150000 Ventes 2850000

Variation du stock (SI – SF) – 155000
Assurances 10650
Charges diverses 225 000
Intérêts 18038
Dotations aux amortissements 25233
Résultat (Bénéfice) 576079
Total Charges 2850000 Total Produits 2850000
277
3. Bilan prévisionnel au 31 / 07 / N
– Charges constatées d’avance:
Prime d’assurance pour 6 mois du 1eraoût N au 31janvier N + 1:
42600_ / 2 = 21300 _.
– Dettes auprès des établissements de crédit:
412187_ + (17415 / 3) = 417992 _.
– Dettes scales:
TVA à décaisser en août: 87700 _
IS N–1 / N (solde payable) + 56700_
1er acompte N / N + 1 – 10500_
Payé en juin N = 133900_
Bilan prévisionnel au 31 / 7 / N
Fonds commercial 145400 – 145400 Capital 1200000
Terrains 153300 – 153300 Réserve légale 120000
Résultat
Constructions 930000 440000 490000 251116
de l’exercice
Résultat
Installations techniques 448000 213500 234500 (du trimestre 576079
etavant IS)
Autres immobilisations 64200 18900 45300
Total Immobilisation 1740000 697633 1043267 Total Capital 2147195
Emprunts auprès
des
Marchandises 1065000 – 1065000 417992
établissements
de crédit
Dettes
Créances clients 663300 – 663300 470340
fournisseurs
Dettes fiscales
Disponibilités 476560 – 476560 133900
(État)
Charges constatées
21300 – 21300 Autres dettes 100000
d’avance
278
Exercice 4
1. Élaboration de l’ensemble des budgets
• Budget des ventes
J F M A M J
Ventes 400 400 450 450 500 500
CA 360000 360000 405000 405000 450000 450000
TVA (19,6%) 70560 70560 79380 79380 88200 88200
Total TTC 430560 430560 484380 484380 538200 538200
• Budget de production
J F M A M J
Matières premières utilisées 192000 192000 192000 192000 192000 192000
MOD utilisées 60000 60000 60000 60000 60000 60000
Frais de fabrication 12000 12000 12000 12000 12000 12000
Amortissements 6000 6000 6000 6000 6000 6000
TVA (10%) 1200 1200 1200 1200 1200 1200
Total TTC 271200 271200 271200 271200 271200 271200
NB: la TVA se calcule uniquement sur les frais de fabrication.
• Budget administration
J F M A M J
Frais administratifs HT 57000 57000 57000 57000 57000 57000
TVA (8%) 4560 4560 4560 4560 4560 4560
Total TTC 61560 61560 61560 61560 61560 61560
• Budget de distribution
J F M A M J
Frais commerciaux 36000 36000 40500 40500 45000 45000
TVA (14%) 5040 5040 5670 5670 6300 6300
Total TTC 41040 41040 46170 46170 51300 51300
Les frais commerciaux s’élèvent à 10% des ventes HT du mois.

Janvier: 360000×0,10 =36000
Mars: 405000×0,10 =40500
Mai: 450000×0,10 =45000
Calcul de la TVA:
Janvier: 36000×0,14 =5040
279
Mars: 40500×0,14 =5670

Mai: 45000×0,14 =6300
• Budget approvisionnement
Il regroupe les achats de marchandises, les matières premières, les fournitures et
les biens aux services sous-traités.
J F M A M J
Achat de matières premières 180000 180000 180000 180000 180000 180000
TVA ( 19,6%) 35280 35280 35280 35280 35280 35280
Total TTC 215280 215280 215280 215280 215280 215280
Les achats de matières premièress’élèvent à 180000/mois

Calcul de la TVA:
180000×0,196 = 35280
• Budget investissement
Il synthétise sur le court terme les décisions en matière d’acquisition, de cession
ou de mise au rebut d’immobilisation dans le cadre des plans opérationnels.
La société E6 a acquis une machine pour un montant de 120000 HT en juin:
Juin
Achat de la machine 120000
TVA (19,6%) 23520
Total TTC 143520
• Budget TVA
Ce budget permet de déterminer la TVA à décaisser. La TVA à décaisser corres-
pond à la différence entre la TVA collectée et la TVA déductible.
TVA à décaisser =TVA collectée – TVA déductible
J F M A M J
TVA collectée ( TVA s/ventes) 70560 70560 79380 79380 88200 88200
TVA déductible (TVA s/achats)
Sur production - 1200 - 1200 - 1200 - 1200 - 1200 - 1200
Sur administration - 4560 - 4560 - 4560 - 4560 - 4560 - 4560
Sur distribution - 5040 - 5040 - 5670 - 5670 - 6300 - 6300
Sur approvisionnement - 35280 - 35280 - 35280 - 35280 - 35280 - 35280
Sur investissement - - - - - - 23520
TVA à décaisser 24480 24480 32670 32670 40860 17340
Calcul de la TVA collectée et déductible: cf. les tableaux de budget concernés.
280
• Fiche de stock
Elle permet d’établir le bilan prévisionnel.
Matières premières Production stockée
SI 120000(bilan) 300000(bilan)
Entrées 1080000 (180000*6) 1620000 (270000*6)
Total 1200000 1920000
Sorties 1152000 (192000*6) 1620000
SF 48000 300000
Variation des stocks 72000 0
2. Budget résumé de trésorerie pour le premier semestre N

Les budgets de trésorerie réalisent la synthèse des ux monétaires en confrontant
l’ensemble des encaissements et des décaissements.
Ils permettent donc de suivre les dépenses et les recettes an de prévoir les ajus-
tements à opérer (nancement de découvert placement de liquidité).
• Budget de trésorerie recettes
Janvier Février Mars Avril Mai Juin Reporta au
bilan
Créances au bilan
Clients 80000 160000
Opération de la période
Ventes de janvier 215280 215281
Ventes de février 215280 215281
Ventes de mars 242190 242190
Ventes d’avril 242190 242190
Ventes de mai 269100 269100
Ventes de juin 538200
TOTAL RECETTES 80000 375280 430560 457470 484380 511290 807300

– Les clients au bilan 240000 payent 1/3 en janvier, et 2/3 en février.
– Les clients règlent 50% à 30 jours, et 50% à 60 jours.
• Budget de trésorerie recettes
Janvier Février Mars Avril Mai Juin Report
au bilan
Dettes au bilan
Emprunt 50000 280000
Fournisseur 108000 108000
TVA 13140
IS 10000
281

au bilan
Charges à payer 24000
Opérations sur la période
Approvisionnement 215280 215280 215280 215280 430560
Frais de production 13200 13200 13200 13200 13200 13200
MOD 60000 60000 60000 60000 60000 60000
Administration 61560 61560 61560 61560 61560 61560
Investissement 143520
Charges commerciales 41040 41040 46170 46170 51300 51300
TVA 24480 24480 32670 32670 40860 17340
IS 5000 6000
TOTAL DÉPENSES 279900 308280 470560 438880 434880 585720 779200
– Emprunt de 300000 dont 50000 réglés en Mars.

– 280000 =300000-50000 +30000 (intérêts).
– Fournisseurs au bilan réglés 50% en Janvier, et 50% en février (216000/2).
– IS réglé le 10 Avril (10000).
– Fournisseurs réglés à 60 jours n du mois, donc pas de règlement en janvier et
février.
– Charges commerciales réglées dans le courant du mois suivant, donc pas de
règlement en janvier.
– IS: acomptes en mars et en mai, 5000 et 6000.
• Budget général de trésorerie
Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Trésorerie recettes 80000 375280 430560 457470 484380 511290
-Trésorerie dépenses -279900 -308280 -470560 -438880 -434880 -588720
Variation mensuelle
-199900 67000 -40000 18590 49500 -74430
de trésorerie
Trésorerie initiale 203140 3240 70240 30240 48830 98330
Trésorerie finale 3240 70240 30240 48830 98330 23900
– Trésorerie nale =variation nale de trésorerie+trésorerie initiale.

– Trésorerie nale n-1 =trésorerie initiale n.
Ex.: trésorerie nale janvier =trésorerie initiale février =3240.
N.B. : trésorerie initiale de la première période de l’exercice =disponibilité
(180000+23 140).
282
3. Bilan prévisionnel au 30/06/N

Le bilan prévisionnel va récapituler à une date donnée l’ensemble des ressources pré-
visionnelles dont va disposer l’entreprise ainsi que la manière dont elle va les utiliser.
Actif Passif
Brut Amo & Prov Net Capitaux propres
Actif Immobilisé Capital 600000
Immo. corporelles 570000 186000 384000 Résultat N 195000
Actif circulant Dettes

Stock MP 48000 48000 Emprunt 280000
Stock PI 300000 300000
Créances clients 807300 807300 Dettes exploitation
Créances IS 11000 11000 Fournisseur 430560
Disponibilités 23900 23900 Administration 0
Distribution 51300
Dette fiscale
TVA à décaisser 17340
TOTAL 1574200 TOTAL 1574200
4. Compte de résultat prévisionnel au 30/06/N

Il enregistre les opérations prévisionnelles de l’entreprise en distinguant opéra-
tions d’exploitation et opération nancières.
Charges Produits
Charges d’exploitation Produits d’exploitation
Achat 1080000 Ventes de PF 2430000
Variation de stock MP 72000 Variation de stock PF 0
Personnel 360000
Fabrication 72000
Distribution
DAP 36000
Charges financières
Frais financiers 30000
Résultat 195000
TOTAL 2430000 TOTAL 2430000
283
Exercice 5
1. Élaboration des différents budgets
• Budget des ventes
Les prévisions des ventes sont de 24000 unités par an soit 6000 unités par tri-
mestre. Pour déterminer le nombre exact d’unités vendues par trimestre, il suft
de multiplier le nombre moyen d’unités par le coefcient saisonnier.
Trimestre Coefficients saisonniers Unités vendues
1 0,5 6000 * 0,5 =3000
2 1,8 6000 * 1,8 =10800
Puisque le rythme de vente de chaque trimestre est régulier, il suft de diviser par
3 le nombre d’unités vendues par trimestre pour obtenir le nombre de ventes par
mois. Ensuite on multiplie par 400 pour avoir le CA HT.
Budget des ventes

Ventes du mois
1000 1000 1000 3600 3600 3600
CA HT 400000 400000 400000 1440000 1440000 1440000
TVA (20%) 80000 80000 80000 288000 288000 288000
TTC 480000 480000 480000 1728000 1728000 1728000
• Budget approvisionnement
L’entreprise prévoit d’acheter 9000kg de MP au cours du premier trimestre puis
12500kg au cours du deuxième. Le prix d’un kilo de MP est de 40euros HT.
Budget des approvisionnements

Quantités 9000 9000 9000 12500 12500 12500
Montant HT 360000 360000 360000 500000 500000 500000

TVA (20%) 72000 72000 72000 100000 100000 100000
TTC 432000 432000 432000 600000 600000 600000
• Budget production
– Pour la MP utilisée
Le premier trimestre la production mensuelle est de 1800 articles qui nécessitent
5kg de MP chacun.
Le deuxième trimestre la production mensuelle est de 2500 articles qui néces-
sitent aussi 5kg de MP chacun.
284
De plus l’entreprise utilise la méthode du FIFO (premier entré, premier sorti), il

nous faut donc d’abord déterminer le coût unitaire du kilo de MP du stock initial.
Le stock initial comprend 400 kg pour un montant de 16000euros, soit 40euros
le kg. On remarque que ce prix est le même que le prix d’achat de la MP pour le
semestre, nous faisons donc entrer l’ensemble de la MP à ce prix.
Nous avons donc 1800×5×40 =360000 et 2500×5×40 =500000
– Pour les frais variables
Ils sont de 100euros HT par unités produites soit 100 × 1800 =180000€
mensuels pour le premier trimestre et 100 × 2500 =250000€ mensuels pour
le deuxième trimestre.
– Pour les frais xes et les amortissements
Selon l’énoncé, ils sont estimés à 516000€ pour le semestre, soit 516000/6 =86000
par mois. De plus, la part des amortissements est de 50% soit 43000€ mensuels.
– Pour la TVA
On ne calcule pas la TVA sur la MP, sur les frais xes ni sur les amortissements,
mais uniquement sur les frais variables. On a donc 20%×180000 =36000 et
20%×250000 =50000
Budget
MP utilisées 360000 360000 360000 500000 500000 500000
Frais variables 180000 180000 180000 250000 250000 250000
Frais fixes 43000 43000 43000 43000 43000 43000
Amortissement 43000 43000 43000 43000 43000 43000
Total HT 626000 626000 626000 836000 836000 836000

TVA (20%) 36000 36000 36000 50000 50000 50000
Total TTC 662000 662000 662000 886000 886000 886000
• Budget administration
Les frais administratifs sont de 60000€ mensuels, et ne sont pas soumis à la
TVA. On a donc:
Budget administration
Janvier Février Mars Avr Mai Juin

Montant HT 60000 60000 60000 60000 60000 60000
TVA 0 0 0 0 0 0
TTC 60000 60000 60000 60000 60000 60000
285
• Budget distribution
Les représentants perçoivent une commission de 5% du montant des ventes HT.
Budget distribution
Montant HT des Ventes 400000 400000 400000 1440000 1440000 1440000
Commission 5% HT 20000 20000 20000 72000 72000 72000
TVA (20%) 4000 4000 4000 14400 14400 14400
Commission TTC 24000 24000 24000 86400 86400 86400
• Budget TVA
Pour ce tableau il suft de reprendre les montants de TVA calculés dans les pré-
cédents budgets. Ainsi nous obtenons la TVA à décaisser qui correspond à la dif-
férence entre la TVA collectée et la TVA déductible. On remarque alors que pour
le premier trimestre l’entreprise possède un crédit de TVA, on va donc soustraire
ce montant à la somme à payer au mois d’Avril.
Budget de TVA

TVA collectée 80000 80000 80000 288000 288000 0
TVA déductible 112000 112000 112000 164400 164400 164400
Approvisionnement 72000 72000 72000 100000 100000 100000
Production 36000 36000 36000 50000 50000 50000

Distribution 4000 4000 4000 14400 14400 14400
TVA à décaisser -32000 -32000 -32000 123600 123600 123600
Crédit de TVA 32000 64000 96000 - - -
TVA à décaisser - - - 27600 123600 123600
2. Élaboration des budgets de trésorerie
• Budget de trésorerie encaissements/recettes

Pour les créances clients, elles sont de 325000€ dont 10000€ de créances dou-
teuses qui ne seront pas payées lors du semestre. On les reporte dont au bilan. Le
solde est quant à lui payé en Janvier.
Pour les ventes l’énoncé stipule que 50% est payé au comptant et 50% à 30 jours.
On aura donc par exemple pour les mois de Janvier, 480000/2 =240000euros
payés le même mois et l’autre moitié en Février. Pour Avril, 1 728 000/2
=864000euros payés le même mois et l’autre moitié en Mai.
286
Budget de trésorerie encaissements/recettes

au bilan
Créances clients au bilan 315000 10000
Ventes Janvier 240000 240000
Ventes Février 240000 240000
Ventes Mars 240000 240000
Ventes Avril 864000 864000
Ventes Mai 864000
864000
Ventes Juin 864000 864000
TOTAL RECETTES 555000 480000 480000 1104000 1728000 1728000 000
• Budget de trésorerie décaissements/dépenses

Budget de trésorerie décaissements
Janvier Février Mars Avril Mai Juin Report au
Bilan
Bilan
Emprunt 80000 340000
TVA à décaisser 50000
IS 125000
Autre charges 35000
Approvisionnement TTC
Janvier 216000 216000
216000 216000
Février 216000 216000
Mars 300000 300000
Avril 300000 300000

Mai 600000
Juin
216000 216000 216000 300000 300000 300000
Frais variables de 43000 43000 43000 43000 43000 43000
fabrication
Frais fixes de fabrication 24000 24000 24000 86400 86400 86400
Commission TTC
Frais administratifs 40000 20000
Janvier 40000 20000
Février 40000 20000
Mars 40000 20000
Avril 40000 20000
287
Budget de trésorerie décaissements

Janvier Février Mars Avril Mai Juin Report au
Bilan
Mai 40000 20000
Juin
27600 123600 123600
TVA à décaisser 50000 70000
TOTAL DÉPENSES 476500 651500 825000 984000 1033000 1363000 1470000
– Dettes au bilan
– Remboursement de l’emprunt: Il se fait par annuités constantes de 80000€
payables à partir du mois de juin, dont 20000€ de charges d’intérêt. Ainsi, le
capital remboursé est de 60000€.
– Dettes fournisseurs: Elles sont de 185000€ payables pour moitié en janvier,
et pour l’autre moitié en février, soit 92500€.
– TVA à décaisser: Elle est de 50000€, payable en janvier (formalité).
– IS: Le solde de l’IS est de 125000€, payable en avril (formalité).
– Autres charges à payer: 35000€, payables en janvier.
2. Opérations de la période
– Les fournisseurs sont réglés à raison de 50% à 30 jours, et 50% à 60 jours.
En janvier, le budget approvisionnement est de 432000 €, soit 216 000 € à
payer en février, et 216000€ à payer en mars. De même, pour le mois d’avril
on a 600000€ à payer, soit 300000€ en mai, et 300000€ en juin.
– Les frais variables de fabrication sont de 180000€ +36000€ =216000€
TTC mensuels pour le premier trimestre, et 250000€ +50000€ =300000€
TTC mensuels pour le deuxième. Ils sont à payer le mois même
– Les frais xes de fabrication sont de 43000€ à payer le mois même
– Il n’y a pas de sortie de trésorerie pour les amortissements
– Les commissions TTC sont payables le mois suivant
– Les frais administratifs sont payables pour 2/3 le mois même et pour 1/3 le
mois suivant, soit 60000 × 2/3 =40000€ en janvier, et 20000€ en février
par exemple.
– La TVA à décaisser est à payer le mois suivant
– Les acomptes d’IS sont de 50000€ en mars, et 70000€ en juin
288
• Budget général de trésorerie

La trésorerie initiale pour le mois de janvier correspond au montant des disponi-
bilités inscrites au bilan. Pour les mois suivants, la trésorerie initiale correspond
à la trésorerie nale du mois précédent.
Budget général de trésorerie
Trésorerie recettes 555000 480000 480000 1104000 1728000 1728000
–Trésorerie dépenses 476500 651500 825000 984000 1033000 1363000
= Variations de trésorerie 78500 –171500 –345000 120000 695000 365000

Trésorerie initiale 9000 87500 –84000 –429000 –309000 386000
= TRÉSORERIE FINALE 87500 –84000 –429000 –309000 386000 751000
3. Compte de résultats et bilans prévisionnels

•Compte de résultat
Il faut d’abord déterminer la variation de stocks des MP et celle des produits nis.
Fiche de stock S1 de MP (Méthode Premier entré, Premier sorti)
Quantité Prix Montant
SI 400 40 16000
Entrées semestre 1 64500 40 2580000
TOTAL 64900 40 2596000
–Sorties 64500 40 2580000
= SF 400 40 16000
Les entrées et les sorties sont de 2580000€ c’est-à-dire 360000×3 +500000×3

Fiche de stock S1 de PF (Méthode Premier entré, Premier sorti)
Quantité Prix Montant

SI 1000 350 350000
Entrées trimestre 1 5400 347,78 1878000
Entrées trimestre 2 7500 334,40 2508000
TOTAL 13900 4736000
–Sortie SI 1000 350 350000
–Sortie trimestre 1 5400 347,78 1878000
–Sortie trimestre 2 7400 334,40 2474560
= SF 100 334,40 33440
289
Les entrées pour le premier trimestre sont de 626000× 3 =1878000€. Pour le

deuxième trimestre, elles sont de 836000×3 =2508000€
Les sorties pour le premier trimestre sont de 1000 × 3 =3000 unités. Pour le
deuxième trimestre: 3600×3 =10800€
L’entreprise utilise la méthode FIFO; il faudra donc sortir 1000 unités à 350€
en premier, puis 5400 unités à 347,78€, et enn 7400 unités à 334,40€
Compte de résultat 30/06/n +1
Charges Produits
Charges d’exploitation Produits d’exploitation
Achats MP 2 580 000 Ventes 5 520 000,00
Variation de stock (SI–SF) 0 Production stockée (SF-‐ SI) – 316 560,00
Charges d’administration 360 000
Charges de distribution 276 000
Frais variable. de prod 1 290 000
Frais fixes de prod. 258 000
DADP 258 000
Charges financières Produits financiers
Charges d’intérêt 20000
Charges exceptionnelles Produits exceptionnels
TOTAL CHARGES 5 042 000,00 TOTAL PRODUITS 5 203 440,00
Bénéfice 161 440,00

IS 53 813,33
Résultat après impôt 107 626,67
– Ventes =400000 × 3 +1440000× 3 =5520000€

– Achats MP: 360000×3 +500000× 3 =2580000€
– Charges d’administration: 60000× 6 =360000€
– Charges de distribution: 20000 × 3 +72000 ×3 =276000€
– Frais variables: 43000× 6 =258000€
– Frais xes: 43000× 6 =258000€
290
• Bilan prévisionnel au 30 juin N +1 :

BILAN 30/06/N +1
Actif Brut Amort. Net Passif Total

et Prov.
Actif immobilisé Capitaux propres

Immobilisations 1350000 508000 842000 Capitaux propres 1005000
Emprunt 340000
Résultat N +1 107626,67
Actif circulant Passif circulant
Stock MP (400 kg) 16000 – 16000 Fournisseurs 900000
Stock PF (100 33440 – 33440 TVA à décaisser 123600
unités)
Créances clients 881000 7000 874000 IS N +1 53813,33
Autres charges 106400
Disponibilité 751000 – 751000
Créance diverse 120000 120000
TOTAL CHARGES 3151440 515000 2636440 Total charges 2636440
1. Actif
On ajoute l’amortissement de 258000€ aux 250000 déjà amortis, ce qui donne
508000€. Les immobilisations sont donc maintenant de 842000€.
Les créances diverses correspondent aux acomptes d’impôts versés (50000
+70000)
Les autres montants ont seulement été repris des tableaux précédents.
2. Passif
L’emprunt a été remboursé de 60000 euros soit 400000 – 60000 =340000
On calcule la dette fournisseur à partir du tableau de décaissement (300000

+600000), ainsi que les autres charges (86400 +20000) Les autres montants
ont seulement été repris des tableaux précédents.
291
4. Équilibrage de la trésorerie
Janvier Février Mars Avril Mai Juin TOTAL
Encaissements 555000 480000 480000 1104000 1 728000 1 728000 6 075000
bruts
–Remboursement 90000 430000 310000 830000
escomptes
= Encaissements 555000 480000 390000 674000 1 418000 1 728000 5 245000
nets
–Décaissements 476500 651500 825000 984000 1 033000 1 363000 5 333000
= Δ mensuelle 78500 –171500 –435000 –310000 385000 365000 –88000

trésorerie
Trésorerie nitiale 9000 87500 5175 –3767 –6609 378391 469690
= Trésorerie avant 87500 –84000 –429825 –313767 378391 743391 381690

équilibrage
–Remboursement
découvert
Escompte (par 90000 430000 310000 830000
tranche de
10000)
–Intérêt mensuel 825 3942 2842 7608
(0,9167%)
Autorisation
découvert
Agios
TRÉSORERIE 87500 5175 –3767 –6609 378391 743391 1 204082

FINALE
Le tableau se lit verticalement pour chaque mois.

– Encaissements bruts: Correspondent aux recettes totales de chaque mois dans
le budget trésorerie-recettes.
– Remboursement escomptes : montant d’escompte utilisé par l’entreprise au
mois précédent.
– Encaissements nets =Encaissements bruts – effet escompté.
– Les décaissements correspondent aux dépenses totales de chaque mois dans le
budget trésorerie-dépenses.
– ∆ mensuelle trésorerie = encaissements – décaissements (budget général de
trésorerie).
La trésorerie initiale du mois correspond à la trésorerie nale du mois précédent.
– Trésorerie avant équilibrage =∆ mensuelle trésorerie +trésorerie initiale.
– Remboursement découvert : remboursement des frais liés au découvert de
l’entreprise.
292
– Escompte: montant qu’emprunte l’entreprise an de faire face à un solde de tré-

sorerie négatif. L’entreprise a une possibilité d’escompter des effets par tranche de
10000€ jusqu’à un plafond de 500000€.
– Intérêt: l’entreprise paye les intérêts liés à l’utilisation de l’escompte (11% par
an soit (11/12)/100 = 0,9167% par mois).
– Autorisation découvert: Frais liés à la mise en place d’une autorisation de décou-
vert an de pallier les difcultés de trésorerie pour une courte durée.
– Agios: commissions retenues par la banque suite à un solde de trésorerie négatif.
– Beaucoup de faveurs aux entreprises sans forcément de contreparties.
293

Techniques Budgétaire Exercices Et Corriges

Transféré par

Informations du document

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Techniques Budgétaire Exercices Et Corriges

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Exercices

D Stock PF = Stock Final – Stock Initial

ExErcicEs • ExErcicEs • ExErcicEs • ExErcicEs

401000 Fournisseurs (1) 2200

404000 Fournisseurs d’immobilisation (2) 1615

411000 Clients (3) 1196

421000 Personnel – rémunération dues 1500

430000 Sécurité sociale et autres organismes sociaux 960

445670 Crédit de TVA à reporter 139

512000 Banque 2315

530000 Caisse 250

Emprunt 2000 Emprunt reçu le 15 / 03 / N + 1.

Janvier Février Mars

Ventes HT du mois 5000 5000 8000

TVA 19,6% 980 980 1568

Ventes TTC du mois 5980 5980 9568

– Budget des achats

Janvier Février Mars

Achats HT du mois 1500 1500 2000

TVA 19,6% 294 294 392

Achats TTC du mois 1794 1794 2392

– Budget des investissements

Janvier Février Mars

Acquisitions HT du mois 20000

TVA 19,6% 3920

Acquisitions TTC du mois 23920

404000 Fournisseurs d’immobilisation 11960

411000 Clients 1913,60

1. Établir le budget de TVA – annexe A.

Janvier Février Mars

– Budget des décaissements

Janvier Février Mars

Janvier Février Mars

Total des encaissements

Total des décaissements

2. Budget des achats et charges externes soumis au taux de 19,6%:

Les salaires bruts du mois de décembre2002 se montaient à 30000 _. Il faut prévoir à

Fournisseurs et comptes rattachés (1) 26000

Clients et comptes rattachés (2) 92000

Dettes ﬁscales et sociales (3) 23800

(1) Les fournisseurs seront payés au mois de janvier.

– Montant des achats et des ventes du 1 er trimestre

Janvier Février Mars

Achats et charges externes HT

Achats et charges externes TTC

– Montant prévisionnel de la TVA à décaisser

Janvier Février Mars

TVA déductible / ABS

Crédit de TVA reporté

– Budget des encaissements

Janvier Février Mars

Ventes de février TTC

Ventes de mars TTC

– Budget des décaissements

Janvier Février Mars

Achat janvier TTC

Achat février TTC

Achat mars TTC

Janvier Février Mars

Actif Brut A. et P. Net Passif Net

Fonds commercial 145400 – 145400 Capital 1200000

Terrains 153300 – 153300 Réserve légale 120000

Constructions 930000 440000 490000 Résultat 251116