Compta Gene INP HB

INP HB – YAMOUSSOUKRO COMPTABILITE GENERALE
²EXERCICES DE COMPTABILITE
CAS 1
La SARL HOQUET présente les données suivantes au 31/12/N :

- Stock de marchandises 50 000 000
- Matériel et mobilier de bureau 30 000 000
- Matériel de transport 34 000 000
- Fournisseurs 36 000 000
- Etat (solde créditeur) 14 000 000
- Emprunt 40 000 000
- Bâtiments 76 000 000
- Clients 37 000 000
- Capital 150 000 000
- Caisse l 000 000
- Banque 48 000 000
TRAVAIL À FAIRE :
1- Etablir le bilan de la SARL HOQUET au 31/12/N sachant que 25% du résultat

bénéficiaire constituant l'impôt BIC vont à l'Etat, et que le reliquat du résultat après
l'impôt BIC appelé bénéfice distribuable, reste en attente d'affectation dans le
compte résultat net.
2 - Faire l'analyse comptable des opérations du mois de janvier N+l et enregistrer

ces opérations dans les comptes de la SARL.
3- Etablir le bilan de la SARL au 31/01/N+l.
A cet effet, on vous donne les renseignements ci-dessous:

01/01 : La SARL distribue sous forme de dividendes tout le bénéfice distribuable
aux associés par chèques bancaires.
02/01 : Vente à crédit à la société ADE 26 000 000 F de marchandises (prix d'achat
20 000 000 F).
Règlement des salaires du personnel par chèque 3 000 000 F.
10/01 : Retour du client Société ADE 2 000 000 F de marchandises (prix d'achat 1
600 000F).
Règlement d'un client contre chèque 28 000 000 F.
20/01 : Achat d'un lot de marchandises au fournisseur Société ODE
40 000 000 F contre chèque bancaire 40 000 000 F.
21/01 : Les achats de marchandises de la Société CHRISTELLE ont permis de
réaliser un bénéfice de 4 000 000 F avec un taux de marge = 20%. On note que le
taux de marge est le pourcentage du bénéfice réalisé sur le prix de vente. La Société
CHRISTELLE règle ses achats moitié contre chèque bancaire, moitié contre espèces.
25/01 : Accordé à la Société ADE (sur sa demande) une réduction commerciale sur
nos ventes 1 000 000 F. Ces réductions constituent pour nous une perte. 28/01 :
Règlement des fournisseurs par chèques
30 000 000 F. La Société ADE solde son compte par chèque (à déterminer).
30/01 : Vendu au client ZIMO un lot de marchandises 10 000 000 F (prix d'achat
12 000 000F).
31/01 : Règlement par chèques, les salaires du mois 3 000 000 F.
Michel N'DOUA professeur au Département Finance Comptabilité et Droit (INPHB) 1

CAS 2
Le chef comptable de la Société KN vous demande:
1. D'établir le bilan de la Société KN au 31/12/N sachant que 25% du

bénéfice vont à l'Etat et que le reliquat du bénéfice, appelé bénéfice
distribuable, reste en attente d'affectation dans l'entreprise.
2. De faire l'analyse comptable (ressources, emplois) des opérations.
3. D'enregistrer ces opérations du mois de janvier N+1 dans les comptes de

la Société KN.
4. D'établir le bilan de la Société KN au 31/01/N+1.
À cet effet, le service de la comptabilité met à votre disposition les renseignements

suivants:
NB: Les mouvements de marchandises sont enregistrés à leur prix d'achat qui
incorpore les frais sur achat. La Société KN clôture son activité le 31 décembre de
chaque année.
Au 31 décembre N la Société KN présente la situation suivante:
Banque (solde débiteur) 15 500 000

Caisse 500 000
Capital 75 000 000
CCP 9 000 000
Clients 18 000 000
CNPS (solde créditeur) 1 000 000
Bâtiments 38 000 000
Emprunts 20 000 000
Etat (solde créditeur) 6 000 000
Fournisseurs 18 000 000
Matériel de transport 17 000 000
Mobilier et matériel de bureau 15 000 000
Stock de marchandises 25 000 000
01/01/N+1: Les actionnaires de la Société KN décident d'affecter le 1/3 du bénéfice

distribuable au compte du capital et d'en distribuer les 2/3 aux associés par
chèques bancaires.
02/01/N+1: Vendu à crédit pour 5 730 000 F à ABE des marchandises achetées 5
000 000F.
03/01/N+1: Règlement d'un client par chèque bancaire 7 205 000 F et par CCP 995
000F.
05/01/N+1: Retour du client ABE 500 000 F de marchandises (prix d'achat 450 000
F).
06/01/N+1: Règlement par chèque postal de l'emprunt échu: 5 000 000 F;

contre espèces les factures de la CIE (électricité) 80 000 F et de la SODECI
(eau) 60 000 F.

07/01/N+1: Les achats du client BERNARD nous ont permis de réaliser un bénéfice
de 650 000 F (taux de marge pratiqué = 16% sur le prix de vente). Le client
BERNARD règle aussitôt la totalité de ses achats: moitié par chèque
bancaire, moitié par chèque postal.
NB: Le taux de marge est le pourcentage de bénéfice réalisé sur le prix de vente.
08/01/N+1: Reçu des clients 6 702 850 F de chèques bancaires; 1 310 505 F de
chèques postaux; 80 020 F d'espèces.
09/01/N+1: Le client BERNARD retourne 300 000 F de marchandises non

conformes (rappel: taux de marge pratiqué = 16% sur les ventes). Adressé aussitôt
un chèque à BERNARD pour lui rembourser la valeur des marchandises
retournées.
10/01/N+1: Le client ABE solde son compte par chèque bancaire.
12/01/N+1: Vendu à YAO des marchandises 6 000 000 F (prix d'achat

7 289 500 F). 13/01/N+1: Achat de marchandises au fournisseur ZONGO:
2 953 380 F.
14/01/N+1: Réglé des fournisseurs par chèques bancaires: 17 905 707 F.
15/01/N+1: Vendu à RABET 4 700 000 F de marchandises avec bénéfice = 18% du

prix de vente.
Vendu à YEDO 4 200 000 F de marchandises avec bénéfice =
25% du prix d'achat. (NB: Concernant le client YEDO: prix d'achat = 75% du prix de
vente).
Retour de YAO: 700 000 F de marchandises achetées 823 830 F.
16/01/N+1: Retrait d'espèces par chèque bancaire pour alimenter la caisse:

2 250 000F.
Reçu de la banque un avis de débit: frais de tenue de compte:
60 000 F; achat de titres de participation 670 000 F.
17/01/N+1: Retour de marchandises par les clients: RABET: 250 000 F;

YEDO: 300 000F.
Notre chèque au fournisseur GNAMIEN: 200 000 F (avance sur
commande de 1 200 000F).
Achat d'un véhicule par chèque bancaire: 4 500 000 F.
Payé par chèque des taxes pour 354 000 F (taxes foncières);
soldé le compte CNPS par chèque bancaire; réglé à l'Etat 5 340 250 F par chèque
bancaire.
18/01/N+1: Accordé à chaque client (YAO, RABET, YEDO) une réduction de

50 000 F sur nos créances. Ces réductions, minorant nos ventes, constituent pour
nous des pertes.
Reçu du client BAMBA un chèque bancaire pour solde de son
compte: 500 000F.
Obtenu de la banque un crédit de 6 800 000 F. Ce crédit,
remboursable sur trois ans, a permis l'acquisition d'un terrain par chèque bancaire
6 000 000F.
20/01/N+1: YAO, RABET et YEDO soldent leurs comptes par chèques bancaires.
Achats de marchandises à la Société ADK: 5 000 000 F.

Achats de marchandises à la Société YAPI: 300 000 F contre

chèque bancaire.
Achats de marchandises à la Société YAPO payables sous dizaine: 950 000 F.
Le chèque du client BAMBA nous revient impayé: 503 000 F
dont 3 000 F de frais de retour.
21/01/N+1: Nos retours de marchandises: 50 000 F à YAPI; 170 000 F à YAPO.

Avis de crédit de la banque: virement du client EMMANUEL
706 625 F.
Réglé en espèces les frais de location d'une machine 62 000 F.
22/01/N+1: Reçu un chèque du fournisseur YAPI relative à l'opération du 21

janvier 50 000 F.
Le fournisseur YAPO nous accorde une réduction de 70 000 F
qui constituent pour nous des profits.
23/01/N+1: Reçu un chèque du client BEUGRE 600 000 F pour avance sur une
commande à exécuter 1 600 000 F.
Soldé par chèque bancaire le compte du fournisseur YAPO (tout
ce qu'on lui doit).
31/01/N+1: Réglé les salaires des employés par chèques bancaires:

1 560 210 F.
Vendu au client EMILE un lot de marchandises 4 953 380 F.
Vendu au client BEUGRE un lot de marchandises 1 600 000 F
achetées 1 950 000F.
BEUGRE solde son compte par chèque bancaire.
Reçu du fournisseur GNAMIEN des marchandises 1 200 000 F;
net à payer au fournisseur 1 000 000 F (prise en compte de notre avance du 17
janvier).
CAS 3
La SARL KONE & FILS est une ébénisterie qui fabrique des meubles à partir du bois
ivoirien et qui commercialise aussi les meubles GANDOUR. Au 31/12/N, la société
présente les données suivantes:
Amortissements et provisions: 70 000 000
Charges financières: 2 000 000
Impôts et taxes: 34 000 000
Frais de personnel: 24 000 000
Autres charges: 10 000 000
Autres achats: 60 000 000
Transports: 3 000 000
Services extérieurs: 49 000 000
Achats de marchandises: 80 000 000
Achats de matières premières et fournitures: 120 000 000
Achats de matières et fournitures consommables: 15 000 000
Achats d'emballages 25 000 000

STOCKS 1er Janvier N 31 décembre N
Matières premières: 20 000 000 8 000 000

Marchandises: 25 000 000 30 000 000
Matières et fournit. consommables: 5 000 000 2 000 000
Emballages: 6 000 000 1 000 000
Produits finis: 113 000 000 134 000 000
Ventes de marchandises: 98 000 000

Ventes de produits finis: 470 000 000
Produits accessoires: 30 000 000
Produits HAO : 12 000 000

Charges HAO : 25 000 000
TRAVAIL À FAIRE :
Déterminer:
1 - Les marges brutes (sur marchandises et sur matières).

2 - La valeur ajoutée, l'excédent brut d'exploitation.
3 - Le résultat (exploitation et HAO).
4 - Le résultat net sachant que l'impôt BIC est de 27% du résultat avant impôt.
CAS 4
La SARL AGOU est spécialisée dans la commercialisation d'un article M. Voici les
données comptables au 31/01/N:
1 - Total des factures adressées aux clients 1 462 688 000 F dont
1 210 416 000 F de l'article M fabriqué par la SARL.
2 - Total des achats de l'exercice 771 080 000 F dont 201 600 000 F de
Marchandises. Le reste des achats comprend uniquement les achats de matières
premières et fournitures.
3 - Les stocks présentent les données suivantes:
a) Articles M achetés à d'autres fournisseurs:
Stock 1 = 11 320 000 F;
Stock 2 = 14 244 000 F.
b) Matières premières et fournitures:

Stock 1 = 84 200 000 F;
Stock 2 = 75 504 000 F.
c) Articles M fabriqués:
Stock 1 = 78 928 000 F;
Stock 2 = 73 596 000 F.
d) Les autres éléments de gestion:

Primes d'assurance: 8 747 200 F
Autres achats: 22 200 000 F
Services extérieurs: 12 880 000 F
Frais de personnel: 289 668 000 F
Impôts et taxes: 53 688 000 F

Transports: 2 976 800 F

Charges financières: 3 904 000 F
Charges d'amortissement: 86 120 000 F
Autres charges: 16 480 000 F
Produits accessoires: 3 580 000 F
Subventions d'exploitation: 12 000 000 F
Autres produits: 6 480 000 F
TRAVAIL À FAIRE:
Calculer:
1 - Les marges brutes (marchandises, matières).
2 - La valeur ajoutée, l'excédent brut d'exploitation.
3 - Le résultat d'exploitation.
4 - Le résultat net sachant que l'impôt BIC est égal à 27% du résultat avant impôt.
CAS 5
L'entreprise AMOIKON est spécialisée dans les activités suivantes:

- achat et revente de vêtements MADE IN FRANCE;
- achat et revente de vêtements MADE IN USA;
- achat de tissus et transformation de ces tissus dans les ateliers de l'entreprise
pour en faire des vêtements, vendus sous le label MADE IN COTE D’IVOIRE.
Données de l'exercice N:
1 - Les achats:
- achats de tissus 2 300 000 F

- achats de cartons d'emballages 860 000 F
- achats de vêtements MADE IN FRANCE 4 580 000 F
- achats de vêtements MADE IN USA 3 240 000 F
2- Les ventes:
- ventes de vêtements MADE IN COTE D'IVOIRE 5 000 000 F

- ventes de vêtements MADE IN France 12 680 000 F
- ventes de vêtements MADE IN USA 8 754 000 F
- ventes de cartons d'emballages 400 000 F
3- L'état des stocks au l/0l/N:
- tissus 410 000 F

- cartons d'emballages 80 000 F
- vêtements MADE IN FRANCE 328 000 F
- vêtements MADE IN USA 215 000 F
4- L'état des stocks au 31/12/N:
- tissus 64 000 F
- cartons d'emballages 56 000 F
- vêtements MADE IN FRA-NCE 412 000 F
- vêtements MADE IN USA 120 000 F

5 - Les autres éléments:
- escomptes accordés aux clients 300 000 F

- intérêts d'un emprunt 450 000 F
- salaires et appointements 1 280 000 F
- charges sociales sur salaires 625 000 F
- transports 605 000 F
- entretiens et réparations des machines 88 000 F
- escomptes obtenus des fournisseurs 650 000 F
- factures d'eau 257 000 F
- factures d'électricité 630 000 F
- factures de téléphone 328 000 F
- primes d'assurance 845 000 F
- impôts et taxes 160 000 F
- produits accessoires 30 000 F
- services extérieurs 700 000 F
- intérêts d'un prêt 210 000 F
- résultat HAO (déficitaire) 1 350 000 F
- résultat net (bénéficiaire) 8 404 000 F
TRAVAIL À FAIRE :
1 - Déterminer le résultat d’exploitation.
2 - Déterminer le taux de marge pratiqué sur chaque catégorie d'articles revendus

en l'état.
3 - Calculer le montant des consommations de tissus.
4 - Déterminer la production, le montant de la valeur ajoutée et l'excédent brut

d'exploitation.
5 - Retrouver le résultat net en partant de la valeur ajoutée.

NB: La variation de stocks des produits MADE IN COTE D'IVOIRE est à déterminer.
CAS 6
La SARL MEL & FILS est spécialisée dans la fabrication et dans la

commercialisation des climatiseurs. Pour l'exercice, on note les opérations
suivantes:
1- total des facturations aux clients 365 672 000 F dont 302 604 000 F de
climatiseurs fabriqués par la société;
2- total des achats de l'exercice 192 770 000 F dont 50 400 000 F d'achats
d'articles destinés à être revendus en l'état; le reste est constitué par des achats de
matières premières et de fournitures;
3 - les renseignements relatifs aux stocks sont les suivants:
- climatiseurs achetés à d'autres fabricants:

- stock initial 2 830 000 F
- stock final 3 561 000 F

- matières premières et fournitures:

- stock initial 21 050 000 F
- Stock final 18 876 000 F
- Produits finis:
- Stock initial 19 732 000 F
- Stock final 18 399 000 F
4 - les autres éléments d'exploitation sont les suivants :
- primes d'assurance 2 186 000 F

- autres achats 5 550 000 F
- services extérieurs 3 220 000 F
- frais de personnel 72 417 000 F
- impôts et taxes 13 422 000 F
- transports 744 000 F
- charges financières 976 000 F
- charges d'amortissement 21 530 000 F
- Autres charges 4 120 000 F
- produits accessoires 895 000 F
- autres produits 145 000 F
- subventions d'exploitation 3 000 000 F
TRAVAIL À FAIRE:
Calculer:
- les marges brutes (marchandises, matières),
- la valeur ajoutée,
- le résultat d'exploitation,
- le résultat net après impôt (taux de l'impôt BIC = 35%).
CAS 7
Stagiaire à la JC (Junior Conseil), votre chef de groupe vous confie le dossier de la

SARL ALPHA spécialisée dans la commercialisation de trois (3) séries d'articles A, B,
C.
PREMIERE PARTIE
Le 31/12/N, les éléments de gestion de la SARL vous sont donnés ci-dessous:
1 - Stocks - Achats - Ventes
Stocks au Achats Stocks au Ventes

01/01/N 31/12/N
A 105 000 000 910 000 000 XF 1 250 000 000
B 130 000 000 450 000 000 205 000 000 350 000 000
C 510 000 000 1 135 000 000 495 000 000 1 875 000 000
745 000 000 2 495 000 000 700 000 000+XF 3 475 000 000
2 - Les autres éléments de gestion ont été répartis entre les trois (3) articles de la
manière suivante en milliers de francs :

Eléments de gestion Montant total A B C

1-Autres achats 230 000 82 500 65 000 82 500
2-Transports 155 000 35 000 54 000 66 000
3-Services extérieurs 325 000 117 000 146 000 62 000
4-Frais de personnel 100 000 34 000 30 000 36 000
5-Charges HAO 70 000 - - -
6-Charges financières 15 000 5 000 5 000 5 000
7-Produits accessoires 145 000 43 500 14 500 87 500
8-Produits HAO 35 000 - - -
9-Impôts et taxes 90 000 30 000 30 000 30 000
10-Produits financiers 90 000 18 000 9 000 63 000
11-Amortissts immobilis. 10 000 3 000 3 000 4 000
Sachant que le résultat net au 31/12/N est de 340 000 000 F, on vous demande :
1 - Le résultat global d'exploitation et celui par article vendu.
2 - Le taux de marge global et celui pratiqué sur chaque article.
3 - Commentaires très succincts sur les résultats des articles vendus.
DEUXIEME PARTIE
La SARL, depuis le 1er janvier N+l, a élargi ses activités économiques en créant une
nouvelle unité de production.
En effet, à partir des matières spécifiques D, un produit P est fabriqué et vendu sur
le marché local sous le label "Arc-en-ciel".
Le 31/12/N+ 1, on vous fournit les données relatives à la gestion de la SARL en
milliers de francs:
Eléments Total A B C D
01-achats mat.1ères D(1) 402 000 - - - 402 000
02-achats mat. consom(1) 15 000 - - - -
03-achats emballages 3 000 - - - -
04-achats articles A, B, C 3 147 000 1 132 920 534 990 1 479 -
090
05-amort. immobilisat.(1) 25 000 3 000 3 000 4 000 -
06-autres achats (1) 334 000 11 160 11 160 22 320 -
07-services extérieurs (1) 380 000 80 000 30 000 170 000 30 000
08-charges HAO 324 000 - - - -
09-escomptes accordés (1) 20 000 5 000 5 000 5 000 -
10-escomptes obtenus (1) 60 000 10 000 10 000 12 500 -
11-transports (1) 160 000 35 000 20 000 35 000 20 000
12-frais de personnel (1) 120 000 34 000 30 000 36 000 -
13-impôts et taxes (1) 106 000 26 000 26 000 26 000 -
14-intérêts/emprunts (1) 10 000 1 000 1 000 1 000 -
15-primes d’assurance (1) 20 000 - - - -
16-produits accessoires(1) 80 000 20 000 20 000 20 000 -
17-ristournes/achats (1) 50 000 10 000 10 000 10 000 -
18-stock mat. 1ères D (1) 76 500 - - - 76 500

19-stock mat. consom (1) 5 000 - - - -

20-stock articles A,B,C 1 125 000 225 000 250 000 650 000 -
21-stock produits P (1) 200 000 - - - -
22-ventes articles A, B, C 4 000 000 1 350 000 600 000 2 050 -
000
23-ventes produits P (1) 650 000 - - - -
24-ventes services 111 000 - - - -
NB: (1) Eléments servant à la détermination des différents résultats sur P.
TRAVAIL À FAIRE:
Pour la fin de l'année N+ 1, on vous demande:
1 - La marge brute par article vendu et la marge brute sur P.
2 - Le taux de marge par article et le taux de marge global sur A, B, C.
3 - La valeur ajoutée par élément vendu.
4 - Le résultat d'exploitation par élément vendu, le résultat d'exploitation global.
5 - Le résultat net global.
6 - L'analyse très brève sur la gestion de la SARL au 31/12/N+l.
CAS 8
NB: Les montants imputés doivent être justifiés. L'enregistrement fait abstraction
de la TV A.
Votre chef de groupe vous demande d'enregistrer au journal de la SARL CABEYA et

FILS, les opérations de décembre N ci-dessous:
03/12/N: Reçu le chèque n° 2110 du client ADlDO: 6 000 000 F pour avance sur
commande à exécuter.
04/12/N: Notre facture n° 411 à la société ACHILLE: brut marchandises 10 000 000
F, sous rabais 10%, sous rabais 5%, sous remise 4%, sous remise 208000 F, sous
escompte 3% si règlement avant fin janvier N+l.
05/12/N: Notre facture n" 412 à la société BERNARD: brut marchandises 20 000
000 F, sous remise 10%, sous rabais 5%, sous escompte 2%. Chèque du client
BERNARD pour solde de son compte (chèque n° 0011).
07/12/N: Remis les chèques n° 2110 et n° 0011 des clients ADlDO et BERNARD à
notre banque pour encaissement (bordereau de remise n° 100).
08/12/N: Payé par chèques n° 1112 à 1116:

- frais de recherche et d'études pour le compte de la SARL: 5 000 000 F;
- diverses fournitures de bureau: 301 500 F;
- la quittance d'eau: 680 000 F;

- la facture d'électricité: 1 800 000 F;

- les frais de téléphone: 1 400 000 F.
Réglé contre espèces (pièces de caisse n° 0091 et 0092):
- la prime d'assurance autos: 700 000 F;
- les frais de transport des marchandises destinées au client ADIDO:
200 000 F
10/12/N: Notre facture n° 413 à ADlDO: brut marchandises 20 000 000 F, sous
escompte 3% si règlement avant fin janvier, sous remises 5% et 5%, sous rabais
10%, le net à payer doit prendre en compte l'avance du 3 décembre N: 6 000 000 F;
port facturé 200 000 F.
11/12/N: Avis de crédit de notre banque: encaissement effectif des chèques n° 2110
et n° 0011.
12/12/N: Notre facture d'avoir n° 120 à la société BERNARD relative à son retour
du 9 décembre: brut marchandises 2 000 000 F ; à une ristourne sur nos ventes
passées 90 000 F; à un rabais supplémentaire sur la facture n° 412: 80 000 F;
escompte 45 800 F.
Notre chèque n° 1117 (joint à l'avoir n° 120) à la société BERNARD pour solde de
son compte.
Notre chèque n° 1118 au fournisseur ABECASSIS pour avance sur une commande
à exécuter: 6 000 000 F.
Notre chèque n° 1119 à la SITARLAIL pour règlement des frais de transport des
marchandises expédiées par le fournisseur PIERROT: 300 000 F.
16/12/N: Reçu les factures suivantes:

- n° 47X du fournisseur XAVIER: brut marchandises 9 800 000 F, sous rabais 10%,
remis aussitôt le chèque n° 1120 à XAVIER pour solde de tout compte;
- n° 10P du fournisseur PIERROT: brut marchandises 30 000 000 F sous escompte
2%, sous remise 20%, sous rabais 10%;
- n° 200A du fournisseur ABECASSIS 12 000 000 F, sous rabais 20%; prise en
compte de l'avance du 12 décembre : 6 000 000 F.
18/12/N: Notre avoir n° 121 à la société ACHILLE portant sur:

- retour de marchandises: net imputé 1 600 000 F;
- rabais supplémentaire facturé: 100 000 F;
- escompte de règlement accordé 3% sur le net à payer.
L'avoir 121 est lié à la facture n° 411 du 4 décembre N.
Notre avoir n° 122 à la société ADIDO portant sur:
- retour de marchandises: brut 4 000 000 F (voir facture 413);
- rabais supplémentaire accordé: 237 000 F.
20/12/N: Reçu chèque n° 2121 de la société ADlDO sous escompte 3% par facture
d'avoir n° 123 et n° 3000 de la société ACHILLE pour solde de leurs comptes.
21/12/N: Avis de débit de la banque: chèques n° 1112 à 1120 encaissés.

Avoir n° 10X du fournisseur XAVIER et chèque n° 400 de XAVIER pour règlement
de l'avoir 10X: éléments de l'avoir liés à la facture n° 47X:
- retour de marchandises: brut 1 000 000 F;
- rabais supplémentaire sur le restant du lot: 10%;
- ristournes sur ventes passées 180 000 F.
25/12/N: Avoir n° 112 du fournisseur ABECASSIS:

- retour de marchandises: brut 1 000 000 F (voir facture n° 200A) ;

- rabais supplémentaire sur le restant du lot 10%;
- ristournes sur ventes passées 120 000 F;
- escomptes supplémentaires 100 000 F.
26/12/N: Les chèques n° 1121 à PIERROT, n° 1122 à ABECASSIS pour solde des
Comptes.
27/12/N: Remise des chèques n° 2121, 3000 et 400 à la banque pour

encaissement.
31/12/N: Avis de débit de la banque: encaissement des chèques n° 1121 et 1122.

Avis de crédit: encaissement des chèques 2121, 3000 et 400.
CAS 9
Transactions commerciales entre KOUASSI et KOUADIO:
1 - KOUASSI par facture n° 40 vend à KOUADIO au comptant par chèque n° 2220

un lot de marchandises brut 30 000 000 F, sous rabais 10%, sous escompte 5%.
Port payé par KOUASSI par chèque n° 1110 dont le quart reste à sa charge: 200
000 F (montant total du port payé par KOUASSI).
2 - KOUADIO, par facture n° 41, achète à KOUASSI 20 000 000 F de marchandises,

sous remise 5%, sous rabais 10% ; port facturé 140 000 F.
3 - KOUASSI par facture n° 42 vend à KOUADIO 40 000 000 F de marchandises,

sous remise 10%, sous rabais 5%, sous escompte 2%. Port payé par KOUADIO, 360
000 F par chèque n° 2221 dont les 2/3 lui incombent.
4 - Par chèque n° 2222, KOUADIO règle les frais de réexpédition des marchandises
non convenables: 90 000 F.
5 - KOUASSI adresse à KOUADIO l'avoir n° 10 portant sur les éléments suivants:

- retour brut sur facture n° 40: 3 000 000 F;
- rabais sur facture n° 40 : 200 000 F; remise sur facture n° 41: 450 000 F;
- ristournes sur les factures 40, 41 et 42: 900 000 F;
- escomptes accordés : 200 000 F;
- port avancé : 90 000 F.
6 - KOUADIO remet le chèque n° 2230 à KOUASSI pour solde de son compte.
7 - KOUASSI remet le chèque n° 2230 à sa banque pour encaissement.
8 - Avis de crédit de la banque: encaissement du chèque n° 2230: net porté en

compte (à déterminer).
TRAVAIL À FAIRE :
Tenir le journal de la société KOUASSI et celui de KOUADIO.

CAS 10
Tenir le journal de la SARL DN du mois de janvier N.
03/01/N:
a/ Notre chèque n° 506 à la société CLAUDE, pour règlement des frais de transport
de marchandises destinées au client FODE: 240 000 F.
b/ Notre chèque n° 507 à la société ASSA, pour une avance sur commande:
3 000 000 F.
c/ Chèque n° 2110 de la société DEDE pour une avance sur commande :

5 000 000F.
d/ Facture n° 320 de la société EMILE: brut marchandises 4 000 000 F, sous
rabais 100 000 F; port facturé 160 000 F. Net à payer 4 060 000 F.
06/01/N:
a/ Remise à la banque le chèque n° 2110 de la société DEDE valant
5 000 000 F, pour encaissement.
b/ Facture d'avoir n° 100 de la société ANTOINE:

- retours sur ventes de marchandises 1 000 000 F;
- rabais supplémentaires 500 000 F;
- remises supplémentaires 300 000 F; ristournes sur ventes passées 100 000 F;
escomptes hors facture 100 000 F; port dû 60 000 F.
c/ Notre facture n° 701 à la société BOBO: brut marchandises 20 000 000 F, sous
rabais 2 000 000 F, sous escompte 500 000 F; port facturé 300 000 F. Prise en
compte de l'avance du client faite le 15 décembre N-1 (3 800000) pour calculer le
net à payer.
10/01/N:
a/ Notre avoir n° 702 à la société ABEL:
- escomptes hors facture 120 000 F;
- ristournes du trimestre passé 600 000 F;
- rabais hors facture réclamé 360 000 F;
- retours sur ventes 1 800 000 F;
- port à vous rembourser 80 000 F.
b/ Notre facture n° 703 à la société FODE: brut marchandises 3 600 000 F;

réductions commerciales 2 000 000 F; escomptes accordés 1 000 000 F; port
avancé 240 000 F; prise en compte de l'avoir n° 690 (retours sur ventes de
décembre N-1) 2 400 000 F; prise en compte de l'avance du client du 10 décembre
N-1 (6 000 000 F).
c/ Avis de crédit de la banque: encaissement du chèque n° 2110: net en compte 5

000 000 F.
18/01/N:
a/ Avis de débit de la banque: encaissement des chèques n° 506 et 507 pour
respectivement 240 000 F et 3 000 000 F.
b/ Facture n° 400 de la société ASSA: brut marchandises 10 000 000 F, sous

remise 2 000 000 F, sous escompte 500 000 F; prise en compte de l'avance du 3

janvier (3 000 000 F); prise en compte de l'avoir n° 380 du 25 décembre N -1

portant sur des retours sur ventes de marchandises 500 000 F.
c/ Notre facture n° 704 à la société DEDE: brut marchandises 30 000 000 F, sous
ristourne 5%, sous remise 10%, sous rabais 10%, sous rabais 85 000 F, sous
escompte 2% ; port facturé 460 000 F. Prise en compte de l'avance du 3 janvier: 5
000 000 F.
20/01/N: Notre avoir n° 705 à la société DEDE:

- retour des marchandises lié à la facture n° 704: net commercial facturé
3 000 000 F; 10% de rabais supplémentaire sur le restant du lot;
- port dû 50 000 F;
- escompte supplémentaire hors facture 50 000 F.
23/01/N:
a/ Nos chèques: n° 508 à la société EMILE pour solde de son compte, n° 509 à la
société ASSA pour solde son compte.
b/ Chèque n° 2130 de la société DEDE pour solde de son compte; Chèque n° 3220
de la société BODO pour solde de son compte; Chèque n° 4440 de la société FODE
pour solde de son compte.
c/ Remis aussitôt les chèques 2130, 3220 et 4440 à la banque pour encaissement.
30/01/N: Avis de débit: encaissement des chèques n° 508 et 509.
31/01/N: Avis de crédit: encaissement des chèques 2130, 3220 et 4440.
CAS 11
Le chef comptable de la SARL BOBO et FILS demande d'enregistrer au journal de la

société les opérations du mois de janvier.
1) Les montants enregistrés doivent être justifiés par des calculs.
2) L'enregistrement des factures fait abstraction de la TVA.
01/01/N: Factures adressées aux clients suivants:

- N° 187 à ABANET: brut marchandises 3 000 000 F sous rabais 10%, sous rabais
5%, sous remise 4%, sous remise 24 000 F, sous escompte 3% si règlement avant
fin janvier.
- N° 287 à ABISSA: brut marchandises 1 000 000 F sous remise 10%, sous rabais
5%, sous escompte 2%. Chèque n° 000112 du client pour règlement de la facture n°
287.
- N° 387 à ADIDO: brut 2 000 000 F sous escompte 3% si règlement avant fin
janvier, sous remise 5%, sous remise 5%, sous rabais 10%.
05/01/N: Payé par chèque n° 1112 à 1117:

- diverses fournitures de bureau 150 000 F
- quittance de la SODECI (eau) 60 000 F
- facture de la CIE (électricité) 180 000 F
- frais de téléphone 140 000 F
- primes d’assurance automobile 700 000 F
- frais de transport (SITARAIL) 70 000 F

10/01/N: Notre facture d'avoir n° 487 à ABISSA relative:

- à son retour du 07/01/N: brut marchandises 200 000 F;
- à une ristourne sur les ventes passées 30 000 F;
- à un rabais sur la facture na 287 30 000 F;
Notre chèque n° 1118 à ABISSA (montant à déterminer).
15/01/N: Reçu les factures suivantes:

- N° 7Y du fournisseur YAPO: brut marchandises 800 000 F. Réglé aussitôt YAPO
par chèque na 1119: 800 000 F.
- N° 122K du fournisseur KOUADJO: brut marchandises 1 500 000 F, sous rabais
10%, sous remise 10%, sous escompte 2%.
- N° 317MJ du fournisseur MJ: brut marchandises 2 000 000 F, sous rabais 10%.
18/01/N: Notre facture d'avoir n° 587 portant sur la facture n° 187:

- retour de marchandises: net 60 000 F;
- rabais supplémentaire: 100 000 F;
- escompte de règlement: 73 000 F.
Chèque n° 1010 du client ABANET pour règlement facture n° 187 après imputation
de l'avoir n° 587.
19/01/N: Notre facture d'avoir n° 687 à ADlDO portant sur la facture n° 387:
- retour de marchandises: brut 500 000 F;
- rabais supplémentaire: 37 150 F.
Règlement de la facture n° 387 par chèque n° 2222.
20/01/N: Avoir n° 12Y de YAPO sur la facture n° 7Y:

- retour de marchandises: 100 000 F;
- rabais accordé par YAPO sur le restant : 10%;
- ristourne accordée: 30 000 F.
21/01/N: Avoir n° 137 de KOUADJO relatif à sa facture n° 122K:

- retour de marchandises: brut 500 000 F;
- remise hors facture: 97 000 F.
Avoir n° 327MJ du fournisseur MJ relatif à sa facture 317MJ:
- retour brut 400 000 F;
- rabais 5% supplémentaire;
- ristourne: 16 000 F.
30/01/N: Chèque de YAPO n° 301 (avoir n° 12Y); nos chèques n° 1120 à KOUADJO
(facture 122K) et à MJ (facture 317MJ) n° 1121.
CAS 12
Tenir le journal de la société ADOU du mois de février N, à l'aide des pièces

comptables ci-dessous dans l'ordre indiqué.
NB : Faire abstraction de la TV A.
1/ Facture n° 20 de la société SIDIBE: brut marchandises 40 000 000 F, remise

10%, rabais 10%, escompte 2%; port forfaitaire 400 000 F. Prise en compte:
a) Avance sur commande 3 000 000 F;
b) Retour sur ventes passées 1 000 000 F par facture d'avoir n° 18.

2/ Facture n° 30 de la société ADOU à la société PAMELA: brut marchandises 30

000 000 F, escompte 2%, remise 15%, rabais 10%; port récupéré 300 000 F. Prise
en compte:
b) Avoir n° 20: ristournes sur ventes du mois de janvier N: 1 000 000 F.
3/ Notre chèque n° 2219 pour règlement des frais de transport des marchandises
destinées à la société AWA: 400 000 F.
4/ Notre facture n° 31 à la société AWA: brut marchandises 40 000 000 F, remise

20%, rabais 10% ; port avancé 400 000 F. Prise en compte:
b) Avoir n° 19: Retour sur ventes passées 2 500 000 F; rabais supplémentaire 200
000 F; remise supplémentaire 200 000 F; escompte supplémentaire 100000F.
5/ Avoir n° 20 à la société PAMELA: Retour sur facture n° 30: brut marchandises 5

000 000 F; rabais supplémentaire 100 000 F; ristournes sur ventes 250 000 F; port
dû 51 500F.
6/ Facture n° 50 de la société IRMA: brut marchandises 20 000 000 F, rabais 5%,

remise 10%, remise 100 000 F, escompte 2%; port facturé 140 000 F.
7/ Avoir n° 25 de la société SIDIBE: Retour sur facture n° 20: brut marchandises

3 000 000 F ; rabais supplémentaire 10% sur le restant du lot; ristournes du mois
passé 200 000 F; escompte supplémentaire 38 000 F; port dû 83 000 F.
8/ Avoir n° 38 de la société ADELAIDE: Retour de marchandises: net commercial

imputé 2 000 000 F; rabais supplémentaire 300 000 F; remise supplémentaire 200
000 F; ristourne du mois passé 100 000 F; escompte hors facture 150 000 F.
9/ Chèques n° 2220 et 2221 respectivement aux sociétés SIDIBE et IRMA pour

solde de leurs comptes.
10/ Chèques n° 3000, 4000, 5000 des sociétés PAMELA, AWA, ADELAIDE (avoir n°
38) pour solde de leurs comptes.
11/ Remise des chèques 3000,4000, 5000 à la banque pour encaissement.
12/ Avis de débit de la banque: encaissement des chèques 2219, 2220, 2221 net
débité (à déterminer).
13/ Avis de crédit de la banque: encaissement des chèques 3000, 4000 et 5000. Net
en compte (à déterminer) .
14/ Facture n° 32 à la société MARTINE: brut marchandises 40 000 000 F, rabais

10%, rabais 1 000 000 F, remise 1 250 000 F, escompte 1%. Chèque n° 4222 de la
société MARTINE pour solde en tenant compte de son avance sur commande
5 000 000 F et de notre avoir n° 21 relatif à son retour de marchandises 1 680 000
F.
15/ Facture n° 60 de la société PATRICIA: brut marchandises 60 000 000 F,
ristourne 170 000 F, rabais 10%, remise 10%, escompte 1%. Prise en compte:
b) Avoir n° 56: Retour sur ventes: net imputé 540 000 F.
Chèque n° 2222 à la société PATRICIA pour solde.

CAS 13
Enregistrer les opérations ci-dessous dans le journal de l'entreprise TOUMANGUIE.

Etablir le grand livre.
01/07/N: Les soldes débiteurs des comptes Achats, Réductions sur ventes et Client
MAN sont respectivement: 3 500 000 F, 120 000 F et 780 000 F.
Les soldes créditeurs des comptes Ventes, RRRO et Fournisseur MARTIN sont
respectivement: 6 230 000 F, 70 000 F et 1 050 000 F.
03/07/N: Reçu de SOUNAN sa facture n° 132: 810 000 F.
05/07/N: Reçu de SOUNAN, à qui j'avais envoyé des marchandises non conformes,
sa facture d'avoir n° 95: 45 000 F.
07/07/N: Envoyé à MAN, ma facture n° 127: 30 000 F après son retour de

marchandises abîmées.
08/07/N: Reçu de SOUNAN sa facture n° 137: brut 400 000 F, sous remise 5%.
10/07/N: Envoyé à MAN ma facture n° 264: 495 000 F.
16/07/N: Accordé à MAN par facture d'avoir n° 128: 10% de rabais sur facture n°
264.
20/07/N: Ma facture n° 265 à MAN : brut 70 000 F, sous rabais 3%, n° 266 à PIPO:
120 000F.
24/07/N: Reçu de MARTIN sa facture n° 266: 83 000 F.
27/07/N: MARTIN m'accorde par facture d'avoir n° 285, 10% de rabais (les
marchandises étant humides) sur la facture n° 266.
29/07/N: Accordé à PIPO par facture d'avoir n° 129, 3% de remise sur ma facture n°
266.
30/07/N: Reçu de SOUNAN sa facture n° 1402 sous rabais 5%.

Net 1 000 000 F.
CAS 14
15/01/N: PIERRE vend à PAUL pour 400 000 F de marchandises, sous rabais 2%.
Comme PAUL paie immédiatement en espèces, PIERRE décide de lui accorder un
escompte de 3%.
18/01/N: PAUL, mécontent de cette livraison, retourne à PIERRE pour brut 50 000
F de marchandises et demande un rabais de 10% sur le restant du lot, ce qu'il
obtient.
23/01/N: PIERRE envoie un chèque à PAUL, pour lui retourner l'argent qu'il avait
versé de trop. Celui-ci le remet à sa banque.
TRAVAIL À FAIRE: Enregistrer ces opérations au journal chez PIERRE et chez

PAUL.

CAS 15
01/04/N: j'achète des marchandises au comptant en espèces 100 000 F.
04/04/N: PIERRE sa facture n° 20 sous rabais 10%, brut 250 000 F.
06/04/N: je paie à l'arrivée de ces marchandises des frais de transport en espèces

pour 10 000 F.
08/04/N: je retourne à PIERRE des marchandises non conformes à l'échantillon

pour, brut 50 000 F et obtiens un rabais de 5% sur le restant du lot.
10/04/N: Ma facture n° 10 à PAUL sous rabais 10%, brut 640 000 F.
12/04/N: PAUL paie à l'arrivée de ses marchandises, pour frais de transport à ma

charge 12 000 F.
13/04/N: je règle une note de téléphone 150 000 F en espèces.
14/04/N: PIERRE me rembourse en espèces la moitié des frais de transport du

6/04.
15/04/N: Réglé par chèque la quinzaine de mon employé 43 000 F.
18/04/N: j'accorde un nouveau rabais de 5% à PAUL sur ma facture n° 10 ainsi

qu'un escompte de 3% pour règlement anticipé.
20/04/N: je règle PIERRE sous escompte 3%.
TRAVAIL À FAIRE:
Tenir notre journal.
CAS 16
01/10/N: ROLAND sa facture n° 12: 40 000 F.
04/10/N: PALET sa facture n° 19: 53 000 F.
06/10/N: Ma facture n° 70 comptant par chèque 280 000 F.
07/10/N: ROLAND sa facture d'avoir n° 2 mentionnant un rabais de 5% sur la

facture n° 12 du 01/10.
10/10/N: Ma facture n° 71 à PIO sous remise 3%, brut 60 000 F.
12/10/N: PALET sa facture n° 29 sous rabais 4%, brut 40000 F.
13/10/N: Ma facture d'avoir n° 4 comprenant:

- un retour de PIO sur ventes de marchandises non conformes : 5 000 F;
- un nouveau rabais de 2% sur le solde de la facture n° 71.

14/10/N: Ma facture comptant n° 72, en espèces, sous escompte 2%, brut 200 000
F.
17/10/N: PALET, sa facture d'avoir n° 18 relative à mon retour de marchandises

non conformes sur la facture n° 19 du 4/10 :13 000 F.
18/10/N: PIO me règle plutôt que prévu, le montant de ma facture n° 71 et je lui

accorde un escompte de 2% sur le net à payer.
20/10/N: ROLAND, sa facture n° 43 sous rabais 5%, sous escompte 3% pour

règlement anticipé, brut 100 000 F.
24/10/N: Ma facture n° 73 à PIO sous rabais 5%, brut 150 000 F.
26/10/N: ROLAND, sa facture d'avoir n° 9 relative à mon retour de marchandises

non conformes se rapportant à sa facture n° 43 du 20/10, brut 20 000 F.
29/10/N: Ma facture d'avoir n° 5 à PIO comprenant:

- un retour de marchandises non conformes, brut 50 000 F;
- un escompte de 2% pour règlement immédiat en espèces du solde de la facture n°
73.
TRAVAIL À FAIRE:
Tenir notre journal.
CAS 17
02/03/N: NOBOU vend à NEUBA pour 420 000 F de marchandises sous rabais 5%
et paie 30 000 F de frais de transport en espèces dont un tiers reste à sa charge.
05/03/N: NEUBA achète au comptant à NOBOU pour 360 000 F de marchandises

sous escompte de caisse de 4% et règle à leur arrivée 12 000 F de frais de transport
dont les deux tiers sont à sa charge.
08I03/N: NOBOU reçoit pour 100 000 F de marchandises défraîchies relatives à la

facture du 02/03/N expédiées en port dû, frais de transport
5 000 F.
TRAVAIL À FAIRE:
Enregistrer ces opérations chez NOBOU et chez NEUBA.
CAS 18
Tenir le journal de la SARL DAGO de mai N:

NB: Faire abstraction de la TVA lors des enregistrements des opérations effectuées.
1 - Facture n° 25 de la société BINGERVILLE:

Brut marchandises 160 000 000 F
Remise 12,5% 20 000 000 F
Escompte 2% 2 800 000 F
Port dû 800 000 F
Avance sur commandes 13 200 000 F

Avoir n° 28: Retours sur ventes passées 2 000 000 F

Net à payer 122 800 000 F
2 - Avoir n° 48 de la SARL DUEKOUE:

Retour marchandises 9 600 000 F
Rabais supplémentaires 1 440 000 F
Remises supplémentaires 960 000 F
Ristournes du mois passé 480 000 F
Escomptes hors facture 720 000 F
Port dû 240 000 F
Net à votre crédit 13 440 000 F
3 - Notre facture n° 50 à la SARL BASSAM:

Brut marchandises: 120 000 000 F; Remise 15% ; Rabais 10%. Port dû
600 000 F;
Prise en compte: avance sur commande 10 000 000 F; Avoir n° 30: Ristournes sur
ventes du mois passé 2 400 000 F; Net à payer (à déterminer).
4 - Notre chèque n° 2220 pour règlement des frais de transport des marchandises
destinées à la société BOUAKE: 960 000 F.
5 - Notre chèque n° 2221 à la société GAGNOA pour une avance sur commande: 20
000 000 F.
6 - Reçu chèque n° 8080 de la SARL ABOISSO pour une avance sur commande: 10
000 000 F.
7 - Notre facture n° 51 à la société BOUAKE:

Brut marchandises: 160 000 000 F.
Remise 20%; Port dû 960 000 F. Prise en compte:
a) Avance sur commande passée 12800000 F;
b) Avoir n° 31 comprenant:
- Réductions commerciales 1 920 000 F;
- Réductions financières 480 000 F;
- Retour sur ventes passées 12 000 000 F.
Net à votre aimable débit (à déterminer).
8 - Notre avoir n° 32 à la SARL BASSAM:

- Retour sur facture n° 50: Brut marchandises: 20 000 000 F;
- Rabais supplémentaire 480 000 F;
- Remise supplémentaire 1 200 000 F;
- Port dû 240 000 F. Net à valoir (à déterminer) .
9 - Remise du chèque n° 8080 à la banque pour encaissement.
10- Facture n° 100 de la société BOCANDA:

Brut marchandises 80 000 000 F.
Remise 10%, Rabais 5%, Remise 400 000 F, Escompte 2%. Port dû 660 000 F. Net
à votre aimable débit: 67 300 000 F.
11 - Avis de débit: encaissement des chèques: n° 2221 et 2220 : net imputé:

20 960 000 F.
12 - Avoir n° 27 de la société BINGERVILLE: Retour sur facture n° 2 5: Brut

marchandises 12 000 000 F; Remise supplémentaire 10% sur le restant du lot;

Ristournes sur ventes passées 960 000 F;
Escompte hors facture 200 000 F; Port dû 240 000 F. Net à valoir (à déterminer).
13 - Avoir n° 102 de la société BOCANDA:

Brut marchandises: Net commercial 12 000 000 F; Port dû 120 000 F; Remise
supplémentaire 720 000 F; Rabais supplémentaire 960 000 F; Escompte hors
facture 480 000 F. Net à valoir: 14 760 000 F.
14 - Nos chèques n° 2222 à la société BINGERVILLE et n° 2223 à la société

BOCANDA pour solde.
15 - Chèque n° 4880 de la SARL DUEKOUE pour règlement de l'avoir n° 48.

Chèques n° 5050 et n° 6110 respectivement des sociétés BASSAM et BOUAKE pour
solde.
16 - Remise des chèques 4880, 5050 et 6110 à la banque pour encaissement.
17 - Notre facture n° 59 à la SARL ABOISSO:

Brut marchandises 60 000 000 F; Rabais 10%; Rabais 2 000 000 F; Remise 5%;
Remise 400 000 F; Escompte 2%; Port dû 980 000 F.
Prise en compte:
b) Avoir n° 48: Retour sur ventes passées 1 200 000 F.
Net à payer (à déterminer).
18 - Facture n° 80 de la SARL GAGNOA:

Brut marchandises 100 000 000 F; Ristourne 5%; Ristourne 950 000 F; Rabais
10%; Remise 10%; Escompte 2%; Port dû 520 000 F.
Prise en compte:
b) Avoir n° 81 comprenant: Rabais 1 000 000 F; Remise 900 000 F; Ristournes 600
000 F; Retours sur ventes passées 2 400 000 F.
Net facturé: 50 100 000 F.
19 - Notre chèque n° 224 à la société GAGNOA; Chèque n° 1777 de la société

ABOISSO remis aussitôt à la banque pour encaissement.
20 - Avis de débit: encaissement des chèques 2222, 2223, 2224. À déterminer le

net.
21 - Avis de crédit: encaissement des chèques 8080, 4880, 5050, 6110, 1777.
CAS 19
Opérations (effectuées au cours du mois de janvier N:
01/01/N: Chèque n° 003330 à l'ordre de YAPI: 1 864 800 F.
02/01/N: Chèque n° 003335 à l'ordre de la SIDAM pour l'assurance de la voiture

3060CY01: 130 000F.
Chèque n° 003340 à l'ordre de Fraternité Matin en règlement d'une insertion

publicitaire: 270 000 F TTC (dont TV A 18 %).
03/01/N: Règlement en espèces des impôts fonciers: 60 000 F.
06/01/N: Acquisition d'un matériel de manutention: Facture TECMAT n° 2222:
Prix du matériel 2 540 000 F

Frais d'installation Total HT 100 000 F
TVA 18 %
Montant TTC à calculer
07/01/N: Importation d'une camionnette de transport:

Facture RENAULT n° 433 15 000 000 F
Facture SOCOPAO n° 6543/S 3 600 000 F
Total HT 18 600 000 F
TVA 18 %
Détail de la facture SOCOPAO:

- Droits de douane réglés à notre charge 3 200 000 F
- Nos prestations de transport et manutention 400 000 F
NB : Il est précisé que la camionnette ouvre droit à déduction en ce qui concerne
la TVA.
08/01/N: Facture n° 49/CGP du consortium général de Publicité:

Montant HT 750 000F
TVA 18 %
09/01/N: Règlement espèces du client douteux MALAN: 70 000 F (P.C. n° 22).

Notre facture n° N/01/01: TTC 2 360 000 F. Si votre règlement intervient avant la
fin du mois, vous bénéficierez d'un escompte de 3%.
10/01/N: Facture de l'artisan maçon DOUE, portant sur la réfection de la toiture:

Fournitures 240 000 F
Main d'oeuvre 160 000 F
Montant total HT 400 000 F
TVA 18 %
(En votre aimable règlement fin de mois).
11/01/N: Notre facture n° N/01/02 à KOUAME relative à nos livraisons du 5/01/N:

Ventes marchandises HT 800 000 F
Remise 5% 40 000 F
Net commercial HT 760 000 F
TVA 18 %
Net à payer à calculer
12/01/N: TOURE Facture d'avoir n° T/12/30:

Ristourne HT 50 000 F
TVA 18 %
Net porté à votre compte
13/01/N: Facture Librairie de France:

Bloc de direction 66 240 F

Bloc papier graphique 88 250 F
Boîtes de trombones 9 205 F
Total HT 163 695 F
Remise 2 % 3 274 F
Net commercial HT 160 421 F
TVA 18 %
14/01/N: Facture n° 0010/lMPRISUD:

Montant fournitures 200 000 F
Prestations 100 000 F
Total HT 300 000 F
TVA 18%
15/01/N: Facture n° N/01/03 à ALI:

Montant HT 500 000 F
TVA 18 %
Montant TTC à payer à calculer
Prise en compte de notre facture d'avoir relative aux ristournes à valoir sur
commandes ultérieures TTC: 23 600 F (dont TVA 18 %).
16/01/N: Notre facture d'avoir à KOUAME:

Retour marchandises HT 100 000 F
Rabais 5% 5 000 F
Net commercial 95 000 F
TVA 18 %
Net porté à votre compte
18/01/N: Chèque n° 5555 de notre facture N/01/01 sous escompte 3%.
19/01/N: Chèque n° 03350 pour acomptes au personnel: 700 000 F.
20/01/N: Notre facture N/01/04:

Nos expéditions de produits HT 418 000 F
Frais de transport en votre charge avancé par nous (en espèces) 21 000 F.
TVA 18 %
Facture CTB portant sur contrat de transport pour la quinzaine: 25 000 F, réglé par
caisse. Pièce de caisse C/01/01.
TRAVAIL À FAIRE :
1 - Enregistrer au journal les opérations du mois.
2 - Déterminer les montants de la TVA exigible au titre du mois de janvier et passer

éventuellement les articles de paiement par chèques.
CAS 20

Transactions commerciales entre YAPl et YAPO
1 - YAPl par facture n° 200 vend à YAPO au comptant par chèque n° 3000 un lot de
marchandises 50 000 000 F HT, sous rabais 10%, sous escompte 5%; Port payé par
YAPl par chèque n° 4001: 300 000 F HT; TVA = 18 %; Emballages consignés TTC
590 000 F.
2 - YAPO par facture n° 201 achète à YAPl 40 000 000 F HT de marchandises, sous
remise 5%, sous rabais 10%. Port 360 000 F HT. Emballages consignés TTC 236
000 F; TVA = 18 %.
3 - YAPl par facture n° 202 vend à YAPO 60 000 000 F HT, sous remise 10%, sous
rabais 5%, sous escompte 2%. Port payé par YAPO 300 000 F HT par chèque n°
3001; Emballages consignés 354000 F TTC; TVA = 18 %.
4 - YAPO paie par chèque n° 3002 les frais de réexpédition de marchandises non
convenables: 141 600 F TTC.
5 - YAPl adresse à YAPO l'avoir n° 203: Retour brut sur facture n° 200:
4 000 000 F HT; Retour brut sur facture n° 201: 2 000 000 F HT; Retour brut sur
facture n° 202: 6 000 000 F HT; Rabais sur la facture n° 200: 5 000 000 F HT;
Remise sur facture n° 202: 800 000 F HT; Ristournes sur factures 200, 201 et 202:
2 000 000 F HT; Escomptes accordés: 200 000 F HT; Emballages consignés: 590
000 F TTC repris 518 846 F TTC; Port dû: 120 000 F HT. TVA 18 %.
6 - YAPO reçoit de YAPI la facture n° 203: Emballages consignés il y a un mois TTC

non rendus: 590 000 F TTC.
7 - YAPI reçoit de YAPO le chèque n° 3003 pour solde de tout compte.
TRAVAIL À FAIRE : Tenir le journal de YAPO et de YAPl.
CAS 21
NB: Taux de TVA en vigueur = 18%.

Veuillez tenir le journal de la SARL BECOlN & FILS assujettie à la TVA et aux
diverses obligations fiscales et sociales légales.
02/12/N: Reçu huit (8) différentes factures des fournisseurs ci -dessous:
a) Facture n° 1000 de la société KOLA:

Marchandises: 10 000 000 F HT
Rabais 10 % 1 000 000 F
Port facturé 200 000 F
TVA 18 % 1 656 000 F
Emballages consignés 188 800 F TTC
Net à payer 11 044 800 FTTC
b) Facture n° 2000 de la société KASA:

Matières premières 10 000 000 F HT
Remise 10 % 1 000 000 F
Escomptes accordés 1 000 000 F
Port dû 240 000 F

TV A 18 % 1 483 200 F
9 912 000 F TTC
Facture d'avoir n° 1800 du 25/11 472 000 F TTC
(retour sur ventes)
Net à votre règlement 9 440 000 F TTC
c) Facture n° 3000 de la société COMAFRIQUE:
Véhicule de transport F HT 10 000 000 F HT

Frais de douane 3 500 000
Frais de transit 300 000
Frais d'assurance 100 000
Carburant et lubrifiant 42 000
TV A 18 % (1) 2 509 560
Net à payer 16 451 560 F TTC
(1) TVA récupérable.
d) Facture n° 4000 de la société YAPI:
Machine importée 20 000 000 F HT

Frais de douane 6 900 000 F
Frais de transit 300 000 F
Frais d'assurance 100 000 F
Frais de pose 100 000 F
TVA 18 % 4 932 000 F
Net à votre règlement 32 332 000 F TTC
e) Facture d'avoir n° 500 de la société HAL:

Retour sur nos ventes 2 360 000 F TTC
Rabais supplémentaires 590 000 F TTC
Ristournes sur ventes passées 708 000 F TTC
Escomptes accordés 118 000 F TTC
Port dû 118 000 F TTC
Emballages consignés 188 800 F TTC repris 132 160 F TTC
f) Facture n° 600 de la société GATE:

Emballages consignés TTC non rendus : Net à valoir: 188 800 F TTC.
g) Facture d'avoir n° 700 de la société DANIEL:

Emballages consignés: 236 000 F TTC rendus: Net à votre crédit: 172 280 F TTC.
h) Facture n° 800 de la société "TN" (Transport du Nord):

Transport de marchandises destinées au client COULIBALY de Tafiré: 359 900 F
TTC
La facture n° 800 est réglée par chèque n° 601: 359 900 F.
10/12/N:
Différentes pièces comptables à enregistrer:
a) Avis de crédit de la banque: net en compte 24 100 000 F
Chèques encaissés 16 890 000 F
Traites encaissées 7 110 000 F
Intérêts créditeurs 100 000 F

b) Facture n° B900 de BECOIN à la société ROKIA:

Ventes produits finis 40 000 000 F HT
Rabais 4 000 000 F
Remises 1 000 000 F
Escomptes accordés 1 000 000 F
Port facturé 400 000 F
TVA 18 % 6 192 000 F
Emballages consignés 731 600 F
c) Facture n° B901 de la société BECOIN à la société COULIBALY de Tafiré:

Marchandises 20 000 000 F HT
Remise 10% 2 000 000 F
Port dû 305 000 F
TVA 18 % 3 294 900 F
21 994 020 F TTC
Avoir n° 890 du 28/11/N:
Retours sur ventes 495 600 F TTC
d) Nos pièces de caisse n° 800 à 840: Règlements divers acomptes au personnel:

120 000 F.
e) Notre chèque na 602 au fournisseur ZAGOL: 8 880 800 F pour solde de tout
compte.
14/12/N:
Etat des comptes pour les déclarations TVA, Impôts sur salaires, et les règlements
éventuels de ces déclarations par chèques n° 603 à 605
1 - 4451 Etat, TVA sur immobilisations 5 000 000 F
2 - 4452 Etat, TVA sur achats de marchandises 3 000 000 F
3 - 4452 Etat, TVA sur Achats (retours sur achats) 300 000 F
4 - 4452 Etat, TVA sur Achats matières premières 2 000 000 F
5 - 4452 Etat, TVA sur Achats (réductions commerciales et financières hors
factures) 200 000 F
6 - 4454 Etat, TVA sur services 400 000 F
7 - 4454 TPS sur agios bancaires 100 000 F
8 - 4449 Crédit de TVA à reporter 2 000 000 F
9 - 447 Etat impôts sur salaires (cotisations fiscales salariales) 958 673 F
10 - 4421 Etat impôts sur salaires (cotisations fiscales patronales 548 872 F
11 - 431 CNPS (cotisations sociales patronales) 168 565 F
12 - 431 CNPS (cotisations sociales salariales) 78 035 F
13 - 4431 TVA collectées sur ventes marchandises 6 500 000 F
14 - 4431 TVT A collectée sur ventes marchandises (retours sur ventes)
450 000 F
15 - 4431 TVA sur réductions commerciales accordées sur ventes de marchandises
150 000 F
16 - 4431 TVA collectées sur ventes produits finis 8 200 000 F
17 - 4431 TVA sur réductions commerciales accordées sur ventes produits finis 800
000 F
18 - 4431 TVA collectées sur ventes produits: (retours sur ventes de produits): 1
600 000 F

17/12/N :
Avis de débit de la banque: Net débité: 22 440 800 F dont:
- achat titres de participation: 12 000 000 F;
- achat titres de placement: 1 500 000 F;
- commissions d'achat titres 59 000 F TTC (TVA = 18%);
- chèque n° 602 à l'ordre de ZAGOL: 8 880 800 F.
20/12/N:
Facture n° 750 de la société CANON:
1 - Photocopieuse NP 155 : 3 600 000 F TTC
2 - Meubles (1): 400 000 F TTC
Net à votre aimable règlement 4 200 000 F TTC
(1) TV A non récupérable.
29/12/N:
Nos chèques n° 610 pour règlements divers: oppositions sur salaires 150 000 F;
créditeurs divers (précomptes sur salaires) 810 000 F.
30/12/N:
On vous demande:
1 - La centralisation des bulletins de salaires du mois et le règlement des salaires

par chèques.
2 - La centralisation des déclarations TVA, impôts sur salaires, cotisations sociales

et les règlements éventuels de ces déclarations par chèques.
Voici l'état des salaires de la société BECOIN au 31 décembre N:
1 - Salaires de base 1 765 000 F

2 - Sursalaires 1 885 000 F
3 - Retenues fiscales salariales 958 670 F
4 - Primes d'ancienneté 51 600 F
5 - Primes de rendement 30 000 F
6 - Primes de responsabilité 792 000 F
7 - Primes de technicité 15 000 F
8 - Primes de diplôme 42 000 F
9 - Prélèvement social sur salaires des salariés 78 235 F
10 - Oppositions sur salaires 150 000 F
11 - Indemnités de logement 521 620 F
12 - Indemnités de transport 540 000 F
13 - Indemnités de représentation 100 000 F
14 - Indemnités de déplacement 40 000 F
15 - Impôts sur salaires (Patron) 548 970 F
16 - Heures supplémentaires 56 530 F
17 - Cotisation sociales (Patron) 168 665 F
18 - Créditeurs divers (précomptes sur salaires) 810 000 F
19 - Acomptes au personnel (payés le 15/12/N) 120 000 F
20 - Avances au personnel 310 000 F
21 - Avantages en nature 283 000 F.

CAS 22
La société N'ZI effectue les opérations suivantes en décembre N.

NB: TV A = 18 %
05/12/N: Les traites n° 11 et n° 15 pour respectivement 2 000 000 F et

2 600 000 F ont été remises à la banque pour encaissement.
10/12/N: Les traites n° 13 et n° 14 pour respectivement 8 000 000 F et

800 000 F ont été endossées à l'ordre des fournisseurs OUATTARA et AMA.
15/12/N: Négocié à la banque la traite n° 12: valeur nominale 12 000 000 F.
20/12/N: Avis de débit de la banque: traites domiciliées échues 9 000 000 F.
21/12/N: Avis de crédit: traite n° 12 négociée. Net en compte 10 938 000 F; Agios de
négociation 1 062 000 F TTC (TPS).
23/12/N: Avis de crédit: traite n° 15 encaissée. Net en compte: 2 505 600 F;

commissions d'encaissement 94 400 F TTC.
24/12/N: Traite n° 11 remise à la banque pour encaissement le 5/12/N revient

impayée: protêt 50 000 F; frais de retour : 3 000 F. Notons que la traite n° 11 a été
initialement tirée sur le client DIOMANDE.
25/12/N: Le client GOH nous informe qu'il ne peut pas payer la traite n° 12 échéant
le 12/12 et demande le report du règlement de la traite au 28/02/N+l.
27/12/N: Notre avance de fonds au tiré GOH par chèque n° 01010:

12 000 000 F
30/12/N: Notre traite n° 16 acceptée par GOH au 28/02/N+l: intérêts 10 % l'an;

frais divers imputés 4 500 F; timbre fiscal 100 F.
31/12/N: Notre traite n° 17 tirée sur DIOMANDE (en renouvellement de la traite n°

11 impayée) acceptée au 31/03/N+l: frais imputés 21 500 F; timbre fiscal 100 F;
taux d'intérêt 10 %.
03/01/N+l: Le tiré KOUTELAYE refuse de payer la traite n° 100 d'une valeur

nominale de 1 400 000 F; frais de protêt payés par caisse 60 000 F; divers frais 10
000 F payés par caisse.
TRAVAIL À FAIRE:
Tenir le journal de la société N'ZI, de la société DIOMANDE, de la société

KOUTELAYE et celui de la société GOH.

CAS 23
Etat des TVA de la société ZOPA au cours des mois ci-dessous:
Mars N Avril N Mai N

TVA collectées sur ventes marchandises 1 000 000 F 1 200 000 F 1 700 000 F
TVA sur achats marchandises 800 000 F 1 400 000 F 1 000 000 F
TVA/réductions sur achats marchand. 100 000 F 200 000 F 10 000 F
TRAVAIL À FAIRE :
Centraliser les déclarations des TVA. Procéder éventuellement à leurs règlements

par chèques pour chaque mois.
CAS 24
Le taux de TVA en vigueur est de 18 %.
 Etat des TV A de la société BETA des mois indiqués:
ELEMENTS
Février N Mars N Avril N Mai N
1/ TVA collectées sur ventes 3 000 000 4 850 000 7 100 000 8 000 000
marchandises
2/ TVA/réductions 300 000 250 000 400 000 500 000
commerciales accordées
3/ TVA/retours/ventes 600 000 200 000 300 000 400 000
marchandises
4/ TVA sur achats de 2 680 000 3 680 000 4 710 000 5 210 000
marchandises
5/ TVA/services consommés 600 000 600 000 700 000 700 000
6/ TVA/retours/achats de
marchandises 200 000 200 000 300 000 500 000
7/ TVA/réductions
commerciales obtenues 100 000 300 000 500 000 600 000
8/TVA/achats de machines 1 000 000 - 1 000 000 -
 Etat des impôts sur salaires des mois indiqués :

Février N Mars N Avril N Mai N
1/ Cotisations sociales
salariales 32 600 IDEM IDEM IDEM
2/ Impôts sur traitements et
salaires 30 200 QUE QUE QUE
3/ Contribution nationale 92 600
4/ Contribution à la Février N Février N Février N
reconstruction 25 000
5/ Impôt général sur le revenu
6/ Cotisation fiscale patronale 72 000

7/ Cotisation sociale
patronale 267 500
60 420
TRAVAIL À FAIRE:
On vous demande l'enregistrement des déclarations des TVA, impôts sur salaires et
CNPS et des règlements (éventuels par chèques) des mois de février, mars, avril et
mai N.
CAS 25
Stagiaire à la Junior Conseil, votre chef de groupe vous demande d'enregistrer dans
les livres de la SA Ivoire Perspective (SA IP) spécialisée dans l'agro-alimentaire les
douze (12) documents ci-dessous du mois de juillet N: Veuillez comptabiliser dans
l'ordre numérique indiqué les différents documents ci-dessous:
DOCUMENT (1)
SA MATELEC-CI DOIT: SA IP
Facture n° 420 du 1/07/N.
Machine d'exploitation HT 40 000 000 F

Frais de douane 14 000 000 F
Frais de transport 600 000 F
Frais d'installation 1 200 000 F
Frais d'assurance 200 000 F
TVA 18 %
Net à votre aimable règlement.
NB : La SA IP a accepté la traite n° 420 de la SA MATELEC-CI le 3/07 portant sur

la facture n° 420. Echéance 3/10/N.
DOCUMENT (2)
SGBCI SIEGE SOCIAL 4/07/N

Avis de crédit : SA IP Compte 4160499
(1) Traite n° 100 négociée: Net: 15 840 000 F

(2) Chèque n° 200 encaissé: 4 600 000 F
(3) Virement du client Paul: 12 780 000 F
(4) Traites n° 101 à 110 encaissées 27 596 000 F
Total à votre crédit 60 816 000 F
(1) Commission d'encaissement des traites: 144 000 F TTC.
(2) Agios de négociation sur la traite n° 100: 2 160 000 F TTC .

DOCUMENT (3)
SARL HABIB & FILS CREDIT: SA IP

Avoir n° 200 du 7/07/N
Retours sur ventes TTC (dont TVA) 3 780 000 F

Rabais supplémentaires TTC (dont TVA) 540 000 F
Remises hors facture TTC (dont TVA) 480 000 F
Ristournes sur ventes passées TTC (dont TVA): 600 000 F
Escomptes de règlement accordés TTC (dont TVA) 240 000 F
Remboursement frais de réexpédition 360000 F
Emballages consignés HT 300000 F repris à 240 000 F HT.
Net à votre aimable crédit TTC: 6 060 000 F
DOCUMENT (4)
Opérations du 10/07/N de SA IP :
(1) Remise chèque n° 20 du client Paul à la banque pour encaissement: 10 000 000
F
(2) Remise traites n° 111 et 112 tirées respectivement sur Claude, Daniel pour
respectivement 4 500 000 F et 6 600 000 F à la banque pour encaissement.
(3) Endossé la traite n° 113 à l'ordre du fournisseur AKO et la 114 à l'ordre du
fournisseur ASSALE montants respectifs: 1 200 000 F et 1 900 000 F.
(4) Le client N'ZI nous informe ne pouvoir payer la traite n° 99 valant 4 560 000 F
déjà endossée à l'ordre du fournisseur KOUADIO.
(5) La traite n° 98 valant 3 600 000 F tirée sur le client YAPY, endossée à l'ordre du
fournisseur LOGON nous revient impayée: protêt 50 000 F, frais divers 25 000 F.
DOCUMENT (5)
Opérations du 13/07/N de la SA IP :
Avance de fonds au client N'ZI.

Echéance 11/09/N. Intérêts 12% l'an. Frais de correspondance 24 000 F. Timbre
fiscal 30 F. Valeur nominale à déterminer.
DOCUMENT (6)
SA COMPTABILITE DOIT: SA IP
Facture n° 604 13/07/N
Véhicule de tourisme TTC 18 000 000 F

Total à payer F TTC 18 000 000 F
DOCUMENT (7)
Opérations du 14/07/N de la SA IP
(1) Nos chèques n° 2223 à 2240 pour :

- Avances au personnel 4 000 000 F
- Acomptes au personnel 240 000 F
- Oppositions sur salaires 300 000 F

(2) Eléments pour les déclarations TVA, Impôts sur salaires, CNPS et leurs
règlements par chèques:
- Ventes de produits fabriqués: 31 200 000 F TTC
- Solde du 4449 Crédit de TVA: 6 600 000 F
- Retours sur matières 1ères: 2 520 000 F TTC.
- Total Impôts sur salaires: 1 700 800 F
- Total Cotisations sociales: 251 600 F.
NB: Les charges patronales fiscales et sociales pour respectivement 562 400 F et
170 100 F n'ont pas encore été comptabilisées.
DOCUMENT (8)
Opérations du 22/07/N de la SA IP
(1) Pièce de caisse n° 890 pour règlement frais de transport des produits destinés à
la SARL EMILE 360 000 F TTC
(2) Traite n° 116 acceptée par la société YAPY:
- frais complémentaires 14000 F ;
- timbre fiscal 30 F ;
- intérêt 14%;
- échéance 10/09/N.
(3) Traite n° 112 tirée sur DANIEL valant 6 600 000 F, remise à la banque pour
encaissement le 10/07/N revient impayée: frais d'impayé 12 000 F ; protêt 50 000
F.
DOCUMENT (9)
SA IP DEBIT: SARL EMILE

Facture n° 300 (IP/N) du 25/07/N
Ventes de produits HT 70 000 000 F
Rabais 1 500 000 F
Remise 1 000 000 F
Ristourne 1 500 000 F
Escompte accordé 1 000 000 F
Port dû 360 000 F
TVA 18 % 11 764 800 F
Emballages consignés HT 440 000 F
Net à payer TTC 77 564 800 F
La SARL EMILE a accepté la traite relative à la facture N° 300/IP/N, échéance

26/11/N.
DOCUMENT (10)
SGBCI SIEGE SOCIAL Date 28/07/N

Avis de débit. SA IP Compte 4160499
Achat titres de participation: 28 000 000 F.

Achat titres de placement: 2 000 000 F.
(1) Commissions d'achat titres TTC: 108 000 F.
(1) Frais de tenue de compte TTC: 15 000 F
Traites domiciliées échues: 22 000 000 F.
Net à votre débit 52 123 000 F
(1) Il s'agit de TPS au taux de 18 %

NB : Le 1/3 des commissions est affecté aux titres de placement.
DOCUMENT (11)
Opérations du 30/07/N :
Ventes de produits à des clients particuliers, réglés contre espèces 2 430 800 F TTC
dont 60 000 F HT de transport.
DOCUMENT (12)
Opérations du 31/07/N de la SA IP :
(1) Traite n° 117 acceptée par la société DANIEL en renouvellement de la traite
n°112. Frais supplémentaires 25 000 F ; Timbre fiscal 30 F ; Intérêt 14%; Echéance
29/09/N.
(2) Centralisation des salaires et des diverses déclarations fiscales et sociales légales
de juillet N et de leurs règlements par chèques:
- Salaires de base 5 000 000 F
- Sursalaires 7 000 000 F
- Heures supplémentaires 600 000 F
- Primes diverses 1 600 000 F
- Indemnités diverses 2 400 000 F
- Avantages en nature 200 000 F
- Cotisations sociales salariales 99 700 F
- CNPS (Patron) 190 300 F
- Retenues fiscales salariales 1 229 700 F
- Impôts à la charge du Patron 570 600 F
- 0ppositions sur salaires 300 000 F
- Acomptes 240 000 F
- Avances imputables 2 000 000 F
- Précomptes divers (SIDAM) 1 000 000 F
NB: Les précomptes sont aussi payés le 31/07/N par chèques comme les
déclarations fiscales et sociales légales de fin de mois.
CAS 26
Le comptable de la SARL TEHIA vous demande de tenir le journal de la société.
03/01/N: Avis de débit de la banque: net débité 24 226 000 F comprenant:

- Traites domiciliées échues 7 000 000 F;
- Achat de titres de placement 1 560 000 F dont 18000 F TTC de frais d'achat;
- Achat de titres de participation 7 520 000 F dont 24 000 F TTC de frais d'achat ;
- Frais de tenue de compte 18 000 F TTC;
- Impayé chèque n° 500 de la société BOTI remis à la banque pour encaissement le
26 décembre N-1. Net imputé 5 003 000 F dont 3 000 F de frais de retour ;
- Traite n° 231 tirée sur la société HAMED d'une valeur de 6 000 000 F remise à la
banque pour encaissement revient impayée: frais de protêt
50 000 F; frais divers 14 000 F.
- Traite n° 201 tirée sur la société ALBERT-JUNIOR, déjà négociée, revient impayée:
8 061 000 F dont frais de protêt 50 000 F et frais divers 11 000 F.
05/01/N: Avis de crédit de la banque: net en compte 14 920 000 F:

- Encaissement: chèque n° 0040: 2 900 000 F; traites n° 225 à 229 encaissées: net
imputé 9 440 000 F; commissions de manipulation 60 000 F TTC;

- Traite n° 224 négociée: net porté en compte 2 580 000 F; intérêts facturés 360
000 F TTC (dont TVA 18%); commissions 60 000 F TTC (dont TVA 18%).
06/01/N:
- La traite n° 230 tirée sur la société ALAIN et endossée à l'ordre de la société YAO
nous revient impayée: nominal 2 000 000 F; frais de protêt 50 000 F; frais divers 10
000 F.
- Facture n° 02002 de la société des transports PINTIA 169 920 F TTC (frais de
réexpédition de marchandises non conformes destinées à la société TRAORE).
- Déclarations fiscales et sociales légales de décembre N-1 et leurs règlements
éventuels par chèques n° 0012 à 0016: TVA collectées sur ventes de marchandises
11 600 000 F; TVA sur immobilisations 5 000 000 F; TVA sur achats de
marchandises 4 200 000 F; Crédit TVA à reporter (novembre N-1) 1 700 000 F;
Impôts sur salaires 1 900 600 F; CNPS 360 700 F.
NB: Les cotisations sociales et fiscales ont déjà été comptabilisées.
07/01/N:
- Facture n° 300 de la société KOUAKOU: net à valoir (à déterminer):
Brut marchandises 20 000 000 F HT; remises 200 000 HT; rabais 10%; port facturé
200 000 F HT; emballages consignés 200 000 F HT ; TVA 18%.
- Facture n° 500 de la société YAO: net à valoir (à déterminer): Brut marchandises
50 000 000 F; ristournes 750 000 F HT; remise 5%; escompte 2%; rabais 10% ; port
dû 360 000 F HT; emballages consignés 348 000 F HT; TVA 18%. Prise en compte:
Avoir n° 490 du 28 décembre N-1 (retours sur ventes: 2 520 000 FTTC (dont TVA
18%) et les avances et acomptes sur commande du 10 décembre N-1: 10 205 000 F.
- Facture n° 60 de la société KONE: net à valoir (à déterminer). Matériel de
manutention 22 000 000 F HT; rabais accordé 2 000 000 F HT; escompte accordé
500 000 F HT; frais de douane 7 000 000 F; frais de transit 1 100 000 F HT; frais
de pose 400 000 F HT; honoraires et commissions 1 080 000 F TTC (TVA comprise);
TVA 18%. Prise en compte de l'avance du 2 décembre N-1: 6 414 000 F.
12/01/N:
a) Avoir n° 100 de la société TRAORE: net à valoir (à calculer): Retours sur ventes
de marchandises 6 300 000 F TTC (dont TVA 18%) ; ristournes sur ventes passées
240 000 F (dont TVA 18%); remises supplémentaires 240 000 FTTC (dont TVA
18%); escomptes 120 000 FTTC (dont TVA 18%); emballages consignés 354 000 F
TTC repris 283 200 F TTC (dont TVA 18%); port dû :
169 920 F TTC (dont TVA 18%).
b) Notre facture n° 100 à Mme KOFFI: net à valoir: 125 080 000 F TTC (dont TVA
18%): Brut marchandises 120 000 000 F HT; rabais 10%; escompte
2 000 000 F HT. La facture n° 100 a été réglée par Mme KOFFI par chèque n° 0100.
15/01/N:
a) Notre avoir n° 101 à la société KONE: net à valoir (à calculer): Retours sur ventes
de marchandises 2 950 000 F TTC (dont TVA 18%) ; rabais supplémentaires 295
000 F TTC (dont TVA 18%) ; ristournes 590 000 F TTC (dont TVA 18%); escomptes
118 000 F TTC (dont TVA 18%); port à vous rembourser 169 920 F TTC; emballages
consignés 472000 F TTC repris
401 200 F TTC.
b) Chèques n° 0600, 0701, 0810 des sociétés HAMED, ALBERT-JUNIOR, ALAIN

pour solde.

c) Chèques n° 240, 241, 242 aux sociétés KOUAKOU, YAO et KONE pour solde.
d) Notre traite n° 240 acceptée par la société BOTI au 6 mars N; intérêt 10%; frais
supplémentaires imputés 17 475 F; timbre fiscal 30 F.
20/01/N:
a) Remis chèques n° 0600, 0701, 0810, 0100 à la banque pour encaissement.
b) Avis de débit: net imputé (à déterminer): encaissement chèque n° 240 à 242.
31/01/N:
a) Avis de crédit: encaissement chèques 0600, 0701, 0810, 0100: net (à déterminer).
b) Centralisation des bulletins de paie de janvier N, déclarations TVA, Impôts sur

salaires, CNPS et règlements des salaires et déclarations légales par chèques
bancaires: salaires 15 000 000 F, primes et indemnités diverses 3 000 000 F,
avantages en nature 600 000 F, créditeurs divers 1 500 000 F, cotisations
salariales (impôts 1 667 600 F, CNPS 180 200 F), cotisations patronales (impôts
933 300 F, CNPS 220 700 F).
CAS 27
Le livre de paie de la SARL ANON présente au 30/05IN les données ci-dessous,

sachant que les règlements se font par chèques bancaires, que les oppositions ont
été déjà versées aux bénéficiaires le 28/05/N, que les acomptes ont été accordés le
16/05/N, que les salaires et les différentes cotisations sur salaires et les différents
tiers intéressés ont été tous réglés le 31/05/N, veuillez centraliser au journal de la
SARL la paie du mois de mai N.
01 Salaires de base 68 000 000 F
02 Saisies-arrêts 80 000 F
03 Retenues sociales patronales 5 609 280 F
04 Primes de lait 120 500 F
05 Primes de tenue de travail 96 800 F
06 Primes de panier 146 300 F
07 Primes d'outillage 130 000 F
08 Primes de diplôme 375 000 F
09 Primes d'ancienneté 357 700 F
10 Primes de salissure 201 600 F
11 Primes de responsabilité 13 608 000 F
12 Précomptes assurance des salariés 1 250 000 F
13 Précomptes crédit SICOGI des salariés 15 360 000 F
14 Précomptes crédit auto des salariés 9 800 000 F
15 Majorations personnelles (sursalaires) 92 750 000 F
16 Impôts sur salaires des salariés 37 630 920 F
17 Indemnités de transport 2 694 000 F
18 Indemnités de mission 1 800 000 F
19 Indemnités de représentation 1 170 000 F
20 Indemnités de logement 5 550 000 F
21 Indemnités d'expatriation 1 030 000 F
22 Indemnités de déplacement 900 000 F
23 Heures supplémentaires 3 750 000 F
24 Frais médicaux remboursés aux salariés 562 400 F

25 Cotisations sociales salariales 3 175 530 F

26 Charges fiscales patronales 7 225 760 F
27 Avances au personnel 2 600 000 F
28 Avantages en nature 4 600 000 F
29 Acomptes au personnel 10 750 000 F.
CAS 28
01 TVA sur immobilisations 25 000 000 F

02 TVA sur achats de marchandises (retours) 2 600 000 F
03 TVA sur services consommés 7 000 000 F
04 TPS sur agios bancaires 1 000 000 F
05 Crédit TVA à reporter 2 900 000 F
06 TVA sur réductions accordées 300 000 F
07 TVA sur réductions accordées 600 000 F
08 TVA collectées sur ventes de marchandises 15 000 000 F
09 TVA collectées sur ventes de produits 25 000 000 F
10 TVA collectées (retours sur ventes marchandises) 2 000 000 F
11 TVA collectées (retours sur ventes produits) 2 000 000 F
12 Sursalaires 106 500 000 F
13 Salaires de base 63 900 000 F
14 Saisies-arrêts 150 000 F
15 Retenues sociales patronales 6 168 002 F
16 Primes de lait 165 200 F
17 Primes de tenues de travail 150 000 F
18 Primes de panier 190 000 F
19 Primes de salissure 205 000 F
20 Primes de responsabilité 11 700 000 F
21 Primes d'outillage 230 000 F
22 Primes d'expatriation 3 000 000 F
23 Primes d'ancienneté 497 850 F
24 Précomptes Assurance des salariés 1 600 000 F
25 Précomptes auto des salariés 3 900 000 F
26 Précomptes SICOGI des salariés 12 500 000 F
27 Impôts sur salaires des salariés 35 091 898 F
28 Indemnités de transport 1 984 000 F
29 Indemnités de représentation 1 170 000 F
30 Indemnités de mission 1 800 000 F
31 Indemnités de logement 5 550 000 F
32 Indemnités diverses 900 000 F
33 Heures supplémentaires 3 750 000 F
34 Cotisations sociales salariales 2 856 508 F
35 Charges fiscales patronales 6 208 482 F
36 Avances au personnel 5 000 000 F
37 Avantages en nature 3 600 000 F
38 Acomptes au personnel 4 600 000 F
39 Frais médicaux remboursés aux salariés 1 562 400 F
TRAVAIL À FAIRE:

Centraliser les déclarations fiscales et sociales et la paie de la SARL KARO. Les

organismes percepteurs sont payés par chèques (Etat, CNPS, Créditeurs divers,
oppositions, salariés, etc..).
CAS 29
La SARL AMINATA consigne ses emballages 15 000 F HT et les déconsigne 13 200

F. Voici les mouvements de consignation des emballages en janvier N:
03/01: Solde à nouveau 7 920 000 F
04/01: Consigné à la société TOURE par facture n° 70 2 640 000 F HT
07/01: Consigné à la société N'DAKI par facture n° 71 1 530 000 F HT
10/01: Notre avoir n° 50 à la société HOUPHOUET:
(Emballages restitués) 2 046 000 F HT
12/01: Notre avoir n° 51 à la société N'CHO:
(Emballages rendus) 1 940 000 F HT
18/01: Consigné à la société YAPI par facture n° 72 9 900 000 F HT
20/01: Notre avoir n° 52 à la société KOFFI:
(Emballages rendus) 2 138 000 F HT
27I01: Notre avoir n° 53 à la société COULIBALY:
(Emballages retournés) 4 224 000 F HT
31/01: Notre facture na 73 à la société NIANGO:
(Emballages consignés) 1 125 000 F HT
Non rendus et considérés comme vendus:
(Net à valoir) 1 125 000 F HT
Renseignements divers:
1 - Achats, ventes, boni et mali sont soumis au taux de TVA de 18%.
2 - Le stock en magasin au 31/12 passé est de 450 unités évaluées à
12 000 F l'unité. Ce coût moyen unitaire pondéré (CMUP) est égal à celui des
emballages consignés aux clients.
3 - Le 8/01, 540 unités ont été achetées pour 6 669 750 F HT dont 19 750 F HT de
frais divers d'achats.
4 - Le stock en magasin au 31/01 s'élève à 793 unités, la différence avec
l'inventaire physique procède des quantités mises au rebut.
5 - Les frais d'entretien des emballages s'élèvent à 229 450 F.
6 - Les emballages sont évalués en fin de période selon le coût moyen unitaire
pondéré.
TRAVAIL À FAIRE:
1- Calcul du CMUP des emballages au 31/01.

2 - Présenter le compte 4194 Clients, dettes pour emballages consignés en quantité
et en valeur.
3 - Calculer la valeur du stock théorique et celle du stock réel.
4 - Déterminer le résultat sur les emballages.
CAS 30
Données de la SARL CAMARA & FILS avant inventaire au 31/12/N:
6082 - Achats d'emballages récupérables non identifiables HT 30 000 000 F

7074 - Bonis sur reprises HT 13 160 000 F
4194 - Clients, dettes pour emballages consignés 25 340 000 F

4094 - Fournisseurs, créances pour emballages à rendre 18 950 000 F

6224 - Malis sur emballages HT 8 160 000 F
335 - Emballages au 01/01/N-1 22 300 000 F
7074 - Cessions d'emballages HT 5 810 000 F
1 - On vous demande:
a) de comptabiliser les opérations non encore passées au journal au 31/12/N.
b) de déterminer la valeur du stock final d'emballages au 31/12/N.
c) de déterminer la valeur du stock d'emballages en magasin propres à la SARL.
d) de présenter l'extrait du bilan relatif aux emballages après inventaire au
31/12/N.
e) de déterminer le résultat sur emballages au 31/12/N.
2 - Sachant que les emballages sont consignés HT; la TV A frappe les opérations
Achats - Ventes - Malis - Bonis au taux de TVA de 18%; les emballages sont
consignés aux clients au coût d'achat majoré de 40% et sont déconsignés à ceux-ci
à 80% de leur valeur de déconsignation; les fournisseurs reprennent les emballages
à 75% de leur valeur de consignation.
3 - Voici les opérations non encore comptabilisées au 31/12/N:
- emballages consignés 900 000 F HT rendus par les clients;

- emballages consignés 1 850 000 F HT rendus aux fournisseurs;
- emballages consignés HT 2 850 000 F non rendus aux fournisseurs et considérés
par ceux-ci comme vendus dont 875 000 F HT d'emballages hors d'usage. Le reste
est conservé par la SARL pour couvrir ses besoins internes.
- emballages consignés 2 485 000 F HT non restitués par les clients et considérés
par conséquent comme vendus.
- l'inventaire physique révèle 975 000 F HT d'emballages hors d'usage.
CAS 31
La société EDI arrête ses comptes le 31/12 de chaque année. Le comptable de la

société avait enregistré dans un compte unique (335 Emballages) toutes les
opérations relatives aux emballages récupérables non identifiables.
En contrepartie, les comptes 401 Fournisseurs et 411 Clients ont été mouvementés.
Le compte "Emballages", extrait de la balance avant inventaire au 31/12/N
présente les données suivantes:
MASSES SOLDES
Débit Crédit Débit Crédit
335 Emballages commerciaux 6 000 000 6 480 000 - 480 000
Ce poste a été débité:

- du stock initial d'emballages en début d'exercice pour 720 000 F;
- du montant des achats d'emballages de l'exercice pour 1 200 000 F HT;
- des retours d'emballages consignés effectués par les clients au prix de reprise HT
de 2 160 000 F;
- des emballages à rendre reçus des fournisseurs (à déterminer).
Ce poste a été crédité:

- des emballages consignés aux clients pour 5 400 000 F HT;
- des emballages retournés aux fournisseurs (à déterminer).

Au cours de l'année, 360 000 F HT d'emballages consignés aux clients n'ont pas été
restitués et doivent être considérés comme vendus.
Sachant que la société n'utilise qu'un seul type d'emballages, que les emballages
consignés aux clients hors TVA ne sont repris qu'aux 3 /4 de leur prix de
consignation (le prix de consignation est une fois et demi le coût d'achat), que les
emballages consignés hors TVA par les fournisseurs sont repris par ceux-ci à leur
prix de consignation, on vous demande:
1 - de reconstituer les écritures relatives aux emballages pour l'exercice;
2- de calculer la valeur du stock final au 31/12/N, sachant qu'il y a des emballages
hors usage s'élevant à 420 000 F.
NB: La TV A au taux normal de 18% frappe les opérations Achats - Ventes et celles
relatives aux calculs des bonis, malis sur reprises.
CAS 32
L'extrait du bilan au 31/12/N de la SARL DAGO présente les postes suivants:

ACTIF PASSIF
Emballages récupérables Emballages consignés 5 880 000
- en stock 8 000 000
Emballages récupérables
- sortis 4 480 000
Les mouvements d'emballages au cours du mois de janvier N+ 1 sont les suivants:

06/01: Acheté 15 emballages pour 607 500 F HT.
08/01: Consigné à ANDRE 12 emballages.
10/01: Retour du client BERNARD: 10 emballages.
13/01: Consigné à CLAUDE 21 emballages.
15/01: Consigné à DANIEL 9 emballages.
17/01: Non retour dans les délais par EMILE 7 emballages.
20/01: Consigné à FAUSTIN 19 emballages.
22/01: Retour de GARNIER 12 emballages.
24/01: Consigné à HUBERT 12 emballages.
27/01: Rebut 10 emballages.
29/01: Acheté 10 emballages pour 407 500 F HT.
31/01: Retour du client ISIDORE 12 emballages.
Sachant que la SARL DAGO utilise un seul type d'emballages, que le coût d'achat
unitaire moyen pondéré des emballages au 31 décembre N est de
40 000 F, que les emballages sont consignés hors TVA et sont repris à 85% de leur
prix de consignation.
On vous demande de:
1 - Déterminer le nombre d'emballages en magasin, le nombre d'emballages chez les
clients, le prix de consignation par emballage.
2 - Passer les écritures récapitulatives au journal de la SARL au 31/01/N+ 1 (tenir
compte de l'incidence de la TVA de 18% sur les opérations produits charges).
3 - Présenter la fiche de stock donnant les mouvements d'emballages en quantité
du stock en magasin, du stock chez les clients et du stock global.
4 - Présenter le compte 4194 Clients, dettes emballages consignés. Faire le contrôle
arithmétique.
NB: Achats, Ventes, Bonis, Malis sont soumis au taux de TVA de 18%.

CAS 33
Au 31/12/N, le comptable de la société AGBO relève dans sa balance les soldes ci-
après avant inventaire:
- Achats d'emballages 2 313 000 F
- Ventes d'emballages 820 560 F
- Stock d'emballages au 1/01/N 2 489 040 F
- Emballages consignés 3 617 640 F
- Emballages à rendre 2 817 840 F
- Malis sur consignations 1 156 320 F
- Bonis sur consignations 1 901 400 F
Il est précisé que:
- Le prix de consignation aux clients est le coût d'achat majoré de 30%.
- Les emballages rendus sont repris à 60% de leur prix de consignation, tant vis-à-
vis des clients que des fournisseurs.
- Des emballages consignés doivent être considérés comme vendus pour un
montant de 340 080 F HT.
- L'entreprise conserve afin d'augmenter son stock pour 374 400 F HT d'emballages
à rendre. De plus, elle constate une disparition et une mise hors d'usage de 144
000 F d'emballages qui lui ont été consignés.
- L'inventaire physique des emballages en stock fait apparaître des rebuts chiffrés à
112 440 F.
- Des retours par les clients de 184 080 F d'emballages consignés et aux
fournisseurs de 291 720 F d'emballages à rendre restent à passer en écritures.
On vous demande:
- De comptabiliser au 31/12/N les écritures découlant des indications précitées.
- De déterminer le stock d'emballages au 31/12/N:
a) apparaissant au bilan;
b) dans les magasins de l'entreprise.
- De présenter un compte de résultat sur les emballages en fin d'exercice au
31/12/N.
NB: Ventes, Achats, Bonis, Malis sont soumis à la TVA au taux de 18%.
CAS 34
Les mouvements d'emballages de la maison LAGO ont été les suivants (en quantité)
au mois de janvier N:
03/01: Le stock compte 335 Emballages dont 120 en magasin.
07/01: Consignation au client PAUL: 48.
11/01: Retour du client VINCENT: 19.
11/01: Achat de 75 emballages.
18/01: Consignation au client MARTIN: 50 (mais MARTIN retourne le même jour 30
emballages d'une livraison antérieure).
20/01: Retour du client PAUL: 16.
25/01: Ventes d'emballages (emballages non rendus dans les délais par le client
TOURE): 40.
28/01: Consignation au client DOUKA: 83 (emballages repris sur une livraison
antérieure: 105).
29/01: Achat de 42 emballages.
31/01: Vente d'emballages au client PAUL (le solde non rendu sur livraison du
7/01/N).

TRAVAIL À FAIRE:
1 - Etablir la fiche de stock d'emballages, d'après le modèle ci-dessous.

2 - Pour quel montant figurent au bilan de la société LAGO au 31 janvier, les deux
comptes concernant les emballages, sachant que le coût d'achat d'un emballage est
de 30 000 F et que le prix de consignation d'un emballage est de 48 000 F.
3 - Quel est, au bilan, l'emplacement des deux comptes d'emballages?
NB: La TVA au taux de 18% frappe les achats, ventes, bonis, malis.
Mouvement du Détail du stock

stock global Dates Libellé Magasin Chez les clients Stock
Achats Ventes E S Stock E S Stock global
CAS 35
Les établissements MORY utilisent un seul type d'emballages récupérables. Ces

emballages sont soit consignés soit prêtés aux clients. Les emballages non rendus
sont considérés comme vendus et facturés ferme. Le prix de vente égal, le cas
échéant, au prix de consignation, représente les 3/2 du coût d'achat et la reprise
des emballages consignés n'est faite qu'à une valeur correspondant à 75% du
montant de la consignation.
Les postes suivants ont été relevés dans le bilan au 1/01/IN:
* Stock d'emballages récupérables 2 700 000 F
- en magasin 900 000 F
- sortis 1 800 000 F
* Clients, emballages consignés 2 100 000 F.
Les différentes opérations faites sur ces emballages avec les clients sont
enregistrées dans un journal spécial, le journal emballages-clients comportant les
colonnes suivantes :
* Clients emballages consignés, livraisons.
* Clients, emballages consignés avoirs (y est enregistré le montant des factures
d'avoir adressées aux clients à l'occasion de la restitution d'emballages).
* Bonis sur reprise d'emballages consignés.
* Ventes d'emballages consignés.
* Ventes d'emballages prêtés.
Au 31/01/N, le journal emballages-clients présente les totaux suivants:
Clients emballages consignés Bonis sur Ventes d’emballages

Livraisons Avoirs reprise Consignés Prêtés
d’emballages
consignés
‘’ ‘’ ‘’ ‘’ ‘’
800 000 660 000 220 000 40 000 18 000
Alors que pour l'ensemble de l'exercice N les montants totaux enregistrés dans ce
journal sont:
* Clients, emballages consignés, livraisons 8 800 000 F
* Clients, emballages consignés, avoirs 3 720 000 F
* Bonis sur reprise d'emballages consignés 1 240 000 F
* Ventes d'emballages consignés 480 000 F

* ventes d'emballages prêtés 36 000 F
À la clôture de l'exercice N, le nombre total des emballages dont l'entreprise est

propriétaire est inférieur de 5% au total qu'elle devrait théoriquement posséder. Le
coût d'achat des emballages prêtés aux clients s'élève à cette date 31/12/N à 1 800
000F.
TRAVAIL À FAIRE:
1 - Présenter l'écriture récapitulative du journal, emballage-clients pour ce qui

concerne les opérations de décembre N.
2 - Déterminer le coût d'achat des emballages réellement en magasin à la clôture de
l'exercice N.
3 - Calculer le résultat sur emballages récupérables réalisés en N.
NB: - Le montant des achats d'emballages récupérables effectués en N est de 4

200 000F.
- Faire abstraction de la TVA.
CAS 36
L'entreprise ASSANDE utilise des salariés sur lesquels nous avons les informations
suivantes:
1 - Informations diverses:
Monsieur ETIA Dieudonné: Directeur Général.

Date d'embauche: 15/03/N-5.
Situation familiale: marié deux (2) enfants à charge.
Salaire de base: 600 000 F.
Prime de responsabilité: 150 000 F.
Indemnité de transport: 200 000 F.
Le Directeur Général est logé par l'entreprise dans une villa de cinq (5) pièces
meublées, climatisées. En outre, ses frais d'électricité et d'eau sont pris en compte
par l'entreprise.
Monsieur TANOE Pascal: Chef service comptabilité.

Situation familiale: célibataire trois (3) enfants à charge.
Indemnité de logement: 90 000 F.
Monsieur TOUVOLY Norbert: Chef service technique.

Situation familiale: marié sans enfants.
Monsieur OUATTARA Bakary: Chef service commercial.

Situation familiale: marié six (6) enfants à charge.
Indemnité de représentation: 150 000 F.


Madame KALOU Dominique: Secrétaire de direction.

Situation familiale: mariée quatre (4) enfants.
Prime de panier: 10 000 F.
Monsieur SASSO Alfred: Agent de sécurité.

Situation familiale: marié sept (7) enfants.
Prime d'outillage: 20 000 F.
Prime de tenue de travail: 15 000 F.
2 - Etat des heures supplémentaires:
* Première semaine:
Madame KALOU Dominique: 10 heures (dont 2 heures de nuit).
Monsieur SASSO Alfred: 4 heures.
* Deuxième semaine:
Monsieur SASSO Alfred: 4 heures dimanche matin et 2 heures dimanche nuit.
* Troisième semaine:
Monsieur SASSO Alfred: 9 heures.
Madame KALOU Dominique: 4 heures.
* Quatrième semaine: 0 heure.
3 - Etat des absences:
* Deuxième semaine:
Madame KALOU Dominique: 2 heures non justifiées.
* Troisième semaine: 0 heure.
* Quatrième semaine:
Madame KALOU Dominique: 4 heures (elle a produit un certificat médical).
4 - Autres informations:
- Le 10 avril une avance de 30 000 F a été accordée à monsieur SASSO Alfred.

- Le 18 avril un acompte de 70 000 F a été versé à madame KALOU Dominique. Le
taux d'accident de travail est de 3%.
TRAVAIL À FAIRE:
1 - Présenter le livre de paie du mois d'avril N.

2 - Calculer les charges patronales.

3 - Enregistrer les écritures au journal sachant que les salaires sont versés au
personnel le 30 du mois concerné et que les organismes et l'Etat sont réglés le 2 du
mois suivant.
CAS 37
L'extrait de la balance par soldes avant inventaire du 31/12/(N) donne les

informations suivantes:
Matériel et outillage 42 800 000
Amortissements du matériel et outillage 16 200 000
Matériel de transport 36 000 000
Amortissements du matériel de transport 18 000 000
Ces immobilisations ont été acquises à la naissance de l'entreprise et sont amorties
suivant le système linéaire:
- tout le matériel de transport est amorti au taux de 20%;
- la première partie du matériel et outillage d'une valeur de 20 800 000 est amortie
au taux de 10%.
TRAVAIL À FAIRE:
1) Depuis combien de temps cette entreprise a-t-elle été créée?
2) Déterminer le taux d'amortissement de la deuxième partie du matériel et
outillage.
CAS 38
Extrait de la balance par soldes avant l'inventaire du 31/12/(N+4):

Frais d'établissement 1 000 000
Matériel et outillage 23 400 000
Mobilier et matériel de bureau 12 000 000
Amortissements du mobilier et matériel de bureau 5 760 000
L'entreprise termine sa cinquième année d'activité; les immobilisations existent
depuis la création de l'entreprise le 1/01/(N), excepté le matériel et outillage pour
lequel:
- une partie, soit 8 000 000 F HT, a été apportée à l'origine par le
propriétaire;
- une machine supplémentaire acquise pour 6 400 000 F a été mise en
service le 1/07/(N+1);
- une nouvelle machine acquise pour 9 000 000 F HT a été mise en service le
1/10/(N+4).
TRAVAIL À FAIRE:
Déterminer le taux d'amortissement de chaque poste d'immobilisation.
CAS 39
Une machine-outil acquise pour 7 000 000 F HT récupérable a été mise en service
début juillet (N). En fin d'exercice (N+3) (soit le 31/12/ (N+3), sa valeur comptable
nette est de 2 100 000 F, après dotation de l'exercice.
TRAVAIL À FAIRE:
Calculer le taux d'amortissement linéaire et la durée d'utilisation de cette machine-

outil.

CAS 40:
Une machine mise en service le 1/11/ (N) est amortie suivant le système accéléré.
La première annuité s'élève à 160 000 F, le taux d'amortissement est de 10%.
TRAVAIL À FAIRE:
1) Calculer la valeur d'origine et la durée d'utilisation de la machine.
2) Passer au journal les écritures de régularisation jusqu'à la fin de la durée
d'utilisation de cette machine.
CAS 41
Valeur d'origine d'une machine: 12 000 000 F HT récupérable.

Durée probable de vie: 8 ans.
Date de mise en service: 1/09/ (N).
Machine vendue le 30/06/ (N+4) pour 5 500 000 F HT (TVA 18%). Cette machine
est amortie suivant le système accéléré.
TRAVAIL À FAIRE:
Passer les écritures de régularisation à la fin des exercices suivants: 31/12/ (N);
31/12/ (N+l); 31/12/ (N+2); 31/12/ (N+3); 31/12/(N+4) sans oublier les écritures
de cession du 30/06/(N+4).
NB: Tenir compte de la TVA.
CAS 42
Au 31/12/ (N+2) avant inventaire, le compte matériel et outillage de la société DJO

présente un solde débiteur de 3 050 000 F.
Le compte matériel et outillage a enregistré à son débit l'acquisition:
- d'une machine A achetée le 1/01/ (N) à 250 000 F;
- d'une machine B achetée le 1/07/(N) à 410 000 F;
- d'une machine C achetée le 1/10/(N-1).
La machine A a été revendue le 1/07/(N+2) pour 100 000 F. Aucune écriture n'a été
passée à cet effet.
La machine B a été remplacée le 1/10/(N+2) par une machine D d'une valeur de
500 000F.
Le comptable de la société DJO n'a comptabilisé que le prix payé, 250 000 F, afin de
tenir compte de la reprise de la machine B.
Il a ainsi passé l'écriture suivante:
-------------------------------------------------------------------
241 Matériel et outillage Industriel 250 000
521 Banque 250 000
Chèque n°..
--------------------------------------------------------------------
La machine C a été remplacée le 31/03/(N+2) par une machine E d'une valeur de 1

500 000 F. Le comptable n'a comptabilisé que le prix payé, 1 250 000 F, afin de
tenir compte de la reprise de la machine C.
--------------------------------------------------------------------
241 Matériel et outillage industriel 1 250 000

521 Banque 1 250 000

Chèque n°
--------------------------------------------------------------------
TRAVAIL À FAIRE:
Régulariser la situation à l'inventaire sachant que le matériel et outillage a une
durée de vie de 5 ans et est amorti suivant le système dégressif.
NB: Ne pas tenir compte de la TVA.
CAS 43
L'extrait de la balance avant inventaire de la maison SROBOUA au 31/12/N nous

donne:
Stock de marchandises: 785 000 F
Charges provisionnées d'exploitation sur stock 95 000 F
Le stock de marchandises au 31/12/(N) est de 891 000 F et il faut constituer une
provision de 75 000 F.
TRAVAIL À FAIRE: Présenter les écritures de régularisation au 31/12/ (N).
CAS 44
Au 31/12/(N), l’étude des dossiers des clients vous conduit aux conclusions
suivantes:
a) NATOU qui doit 700 000 F est considéré comme insolvable.
b) BATOU qui doit 1 359 000 Fet RATOU qui doit 970 000 F sont en faillite.
La somme à recouvrer représente 50% de la première créance et 60% de la seconde.
TRAVAIL À FAIRE: Passer les écritures de régularisation au 31/12/(N).
CAS 45
Le compte clients, inscrit à la balance avant inventaire au 31/12/(N) pour un

montant de 2 500 000 F comptabilisait les dettes de deux clients douteux (770 000
F):
- l’un qui devait 400 000 F, verse, en espèces la somme de 250 000 F le 31/12/(N),
le reste de la créance est considérée comme irrécouvrable;
- l'autre est complètement insolvable. Le total des charges provisionnées sur
créances déjà constitué est de 380 000 F (sur les deux clients);
- un nouveau client dont la créance s'élève à 500 000 F doit être considéré comme
client douteux. On pense ne recouvrer que 30% de la somme due.
TRAVAIL À FAIRE: Passer les écritures de régularisation relatives à ces clients

douteux.
CAS 46
Le portefeuille titres de l'entreprise DOUE se présente ainsi:
Cours à l’achat Cours au 31/12/N

Titres de participation Quantité
(unitaire) (unitaire)
Sté SALE 100 21 000 22 500

Sté WEDJI a) 50 23 000 20 000

b) 50 20 800 24 000
Sté KASSAVOGO 200 18 250 18 250
Sté KPONAN 120 22 500 19 700
Sté RODJASE 180 18 000 15 500
NB: Aucune provision n'a été constituée.
TRAVAIL À FAIRE: Passer les écritures de régularisation au 31/12/(N).
CAS 47
A l'inventaire au 31/12/(N), il vous est demandé de procéder aux régularisations

suivantes:
- pour marchandises de 124 000 F dépréciées de 40%;
- pour litige avec un client: 170 000 F;
- pour installations d'air conditionné dans les bureaux pour un montant de 1 860
000 F à répartir sur trois ans;
- pour pénalités fiscales 120 000 F.
CAS 48
Le tableau suivant indique le montant des provisions et des charges provisionnées

qui apparaissent dans les trois bilans dressés par la société SRANBLE depuis sa
création:
Provisions ou charges Au 31/12/N Au 31/12/N+1 Au 31/12/N+2

provisionnées pour
Marchandises 1 320 000 950 000 1 100 000
Titres de placement 420 000 510 000 380 000
Clients 260 000 230 000 340 000
Pour litiges clients* 150 000 89 000 180 000
Pour amendes fiscales* 1 200 000 1 500 000 800 000
(*) Ces provisions sont à plus d'un an.
TRAVAIL À FAIRE: Passer les écritures de constitution, puis de réajustement de ces

provisions et charges provisionnées au cours des trois exercices considérés (les
créances clients concernent les mêmes clients).

CAS 49
Au 31/12(N), dans la balance avant inventaire de la société BOITRIN, on relève les

informations suivantes:
Débit Crédit
Clients (dont douteux) 79 313 000 (4 530 000) 1 480 000 (1 850 000)
Charges provisionnées - 1 300 000
Clients douteux Montant des Charges Sommes versées et

exercice (N-1) créances TTC constituées comptabilisées en (N)
AMADOU 700 000 30% 400 000
KOUAME 950 000 20% 800 000
GOUE 550 000 50% NEANT
KOUAO 1 100 000 20% 650 000
N’DA 800 000 40% NEANT
KPESS 430 000 20% NEANT
TOTAL 4 530 000 1 850 000
Il n’y a plus rien à espérer de KOUAME. La situation de KOUAO est très mauvaise.
Il en est de N’DA et il faut considérer ces deux clients comme définitivement
insolvables. La situation des autres clients douteux reste en suspens.
D'autre part, au 31/12, deux nouveaux clients, YAPO et KOUASSI, respectivement
débiteurs de 380 000 F et de 750 000 F ont cessé leurs paiements. On espère
toutefois encaisser 40% du montant de leurs créances.
TRAVAIL À FAIRE: Passer les écritures nécessaires de régularisation.
CAS 50
TRAVAIL À FAIRE: Traiter les dossiers sur la société ALPHA et présenter l'extrait du
bilan de la société au 31/12/(N).
NB : Tenir compte de la TVA au taux de 18%.
Pour une simplification, prendre le mois si la date de mise en service se situe dans
la première quinzaine et le mois suivant si celle-ci se situe dans la deuxième
uniquement pour les systèmes d'amortissement accéléré et linéaire.
Dossier 1: Les frais d'établissement: Taux d’amortissement = 20%
Ce poste comprend 2 catégories de frais avant inventaire au 31/12/(N+4):

a) La première catégorie est chiffrée à 7 200 000 F. Ce montant représente la valeur
comptable nette de ces frais amortis depuis le 31/12/(N).
b) La deuxième catégorie valant 2 160 000 F représente le montant des
amortissements pratiqués sur ces frais depuis le 31/12/(N+2). (L'amortissement
indirect est pratiqué par le comptable).
Dossier 2: Les terrains:
Ce poste dont le solde avant inventaire au 31/12/(N+4) s’élève à 81 000 000 F

comprend trois terrains.
a) Le premier valant 10 000 000 F a perdu 40% de sa valeur à cause des travaux de

la voierie urbaine qui ne sont pas encore terminés.

b) Le deuxième est un terrain de gisement d'une durée de vie de 20 ans. Il accuse
une valeur comptable nette avant inventaire au 31/12/(N+4) de
51 000 000 F. Le gisement est exploité depuis janvier (N+1).
c) Le troisième est acquis en octobre (N+4).
Dossier 3: Les constructions
Toutes amorties au taux de 5%, elles comprennent avant inventaire au

31/12/(N+4):
a) Bâtiments sud: 47 200 000 F représentent le montant des amortissements
pratiqués sur ces bâtiments depuis le 31/12/(N).
b) Bâtiments centre: ces bâtiments spéciaux acquis pour 80 000 000 F HT grâce à
une subvention de la mairie d'Abidjan le 4/01/(N-3) à hauteur de
20 000 000F, ont été mis en service le 10/01/(N-3).
c) Bâtiments nord: 16 050 000 F constituent le montant de l'amortissement
pratiqué sur ces bâtiments au 31/12/(N+4). Le montant 16 050 000 F représentant
l'amortissement linéaire pratiqué par l'aide comptable de la société, a déjà
enregistré dans les livres de la société. Ces bâtiments, mis en service le 7/04/(N+4),
bénéficient des conditions du système accéléré.
Dossier 4: Les matériels et outillages:
Date de
Machine Date mise en Valeur d’origine Système Dotation Dotation Taux
acquisition service 31/12/N+3 31/12/N+4 linéaire
M1 28/12/N+1 05/01/N+1 113 280 000 Accéléré 12 000 000 12 000 000 12,5%
M2 05/05/N+4 12/07/N+4 TTC Accéléré -6 000 000 10 000 000 12,5%
M3 15/03/N+2 03/04/N+3 40 000 000 HT Accéléré 15 000 000 5 000 000 12,5%
M4 03/01/N-3 14/01/N-3 37 760 000 TTC Accéléré 51 200 000 15 000 000 12,5%
M5 31/01/N+2 28/02/N+2 120 000 000 Dégressif - 43 520 000 16%
M6 31/07/N+4 15/09/N+4 HT Dégressif - 38 400 000 12,5%
M7 30/04/N+4 20/05/N+4 151 040 000 Dégressif 60 000 000 12,5%
TTC
188 800 000
TTC
188 800 000
TTC
183 920 000
a) Le montant 183 920 000 F représentant le montant des amortissements

pratiqués par le comptable au 31/12/N+4 a déjà fait l'objet d’enregistrement
comptable.
b) Toutes les machines ont une durée probable d’utilisation de 8 (huit) ans exceptée
la machine M5 dont la durée probable d’utilisation est de 6 ans 3 mois.
c) Le 30 avril N+4, la machine M1 acquise grâce à une subvention à hauteur de
48 000 000 F, a été échangée contre la machine M7 subventionnée elle aussi pour
60 000 000 F le 10 avril N+4.
L'échange des machines M1 et M7 a donné lieu à cette unique écriture le

30/O4/N+4:

------------------------------------------------------------------------------
241 Matériel et outillage 87 200 000
4451 TVA récupérable sur immob. 15 696 000
521 Banque 102 896 000
N/chèque n°
-----------------------------------------------------------------------------
Dossier 5: Les matériels de transport
Matériel Date Date de Valeur

Amortissements Dotation Taux
de d’acquisition mise en d’origine
déjà pratiqués de linéaire
transport service au 31/12/N+3 l’exercice
au
31/12/N+4
T1 15/03/N 08/04/N+1 19 000 000 10 450 000 3 800 000 20%
T2 15/11/N+2 01/12/N+2 HT 10 725 000 9 900 000 25%
T3 03/06/N+4 01/07/N+4 39 600 000 2 400 000 20%
HT
24 000 000
HT
16 100 000 F déjà
comptabilisés dans
les livres de la
société
Le matériel T3 a été acquis contre reprise du matériel T1. Seul le prix d'échange
entre T3 et T1 a donné lieu à cette unique écriture:
---------------------------------------------------------------------------
245 Matériel de transport 16 000 000
521 Banque 16 000 000
N/chèque n°
---------------------------------------------------------------------------
Dossier 6: Les mobiliers et matériels de bureau
Durée probable d'utilisation: 5 ans.

Une machine bureautique mise en service le l0/01/N+1 valant 1 888 000 F TTC
(dont TVA récupérable) a été échangée contre une autre machine le 1er juillet N+4.
Seul l'article unique ci-dessous a été passé par le comptable:
---------------------------------------------------------------------------
2441 Matériel de bureau 5 000 000
4451 TVA récupérable sur immob. 900 000
521 Banque 5 900 000
N/chèque n°
---------------------------------------------------------------------------
Dossier 7: Les titres:
Prix
Titres de Date unitaire Quantité Données au Données au
participation d’achat d’achat achetée 31/12/N+3 31/12/N+4
Qté Cours Qté Cours
A 10/N 13 000 300 300 12 000 200 11 000

B 11/N 10 500 200 200 11 000 200 11 500

C 05/N+1 9 500 500 500 8 500 500 9 000
D 09/N+2 14 000 600 600 13 000 600 14 500
E 08/N+3 15 000 400 400 15 000 400 16 000
F 04/N+4 13 000 300 - - 300 12 000
Titres de
placement
X 02/N+3 12 500 30 30 11 000 20 10 000
Y 04/N+3 13 000 10 10 14 000 10 15 000
Z 05/N+3 8 000 50 50 8 000 - -
Avis de crédit de la banque (non encore comptabilisé) ce 31/12/N+4:

Cession de 100 titres A au prix unitaire de 11 500 F et 10 titres X au prix de
12 000 F l'unité. La société émettrice des titres Z a été liquidée et les actionnaires
n'ont rien pu récupérer.
Dossier 8: Les clients
Clients douteux anciens au 31/12/N+3:
Provisions Dotations aux

Clients Valeurs constatées au Règlement au provisions au
douteux nominales TTC 31/12/N+3 cours de 31/12/N+4
l’exercice N+4
A 4 000 000 1 800 000 1 000 000 3 360 000
B 1 000 000 500 000 Rien 840 000
C 2 000 000 500 000 250 000 1 680 000
D 800 000 200 000 Rien 672 000
7 800 000 3 000 000 1 250 000 6 552 000
a) Les provisions calculées par le comptable (6 552 000 F) ont été déjà
comptabilisées.
b) Le comptable a estimé que les pertes probables s'élevaient globalement à 70%
des créances douteuses. Après renseignements recueillis sur chacun d'eux, on
constate que:
- le client A s'est enfui sans adresse depuis huit mois;
- le client B pense pouvoir nous régler 500 000 F pour solde de son compte;
- concernant C, il faut porter la provision à 60% du solde de la créance;
- concernant D, il faut porter la provision à 60% du montant de la créance.
Clients au 31/12/N+4:
Clients Valeurs nominales TTC Observations

E 10 000 000 100% de recouvrement
F 20 000 000 60% de recouvrement
G 12 000 000 Totalement insolvable
H 6 000 000 70% de recouvrement
I 4 000 000 Parti sans adresse depuis dix mois
J 15 000 000 50% de recouvrement
Autres 420 000 000 100% de recouvrement
Dossier 9: Ajustements divers

a) L'état des stocks non utilisés au 31/12/N+4:

- fournitures de bureau: 10 000 000 F HT;
- timbres fiscaux: 50 000 F.
b) L'état des stocks de matières premières, matières consommables, marchandises,

produits finis au 31/12/N+4:
Données au 31/12/N+3 Données au 31/12/N+4

Eléments Stocks Prov. Stocks Prov.
constatées constatées
Marchandises 20 000 000 1 000 000 25 000 000 2 000 000
Matières 1ères 48 000 000 3 000 000 50 000 000 5 000 000
Mat. - 8 000 000 -
consommables 7 000 000 10 000 400 000 15 000
Produits finis 410 000 000 000 000 000
c) Trois traites ont été remises à la banque le 22/12/N+4 pour négociation. Jusqu'à
ce jour, nous n'avons pas encore reçu le bordereau de négociation. Taux d'intérêt
18%. Traites n° 1: 13 912 000 F; n° 2: valeur: 10 000 000 F; n° 3: 14 000 000 F.
Echéances respectives des traites: 40 j, 31 j, 60 j.
d) Estimations des consommations dont les quittances nous parviendront :

- électricité: Décembre-janvier: 6 000 000 F (dont TVA 18%);
- gaz: Novembre-Décembre-janvier: 1 200 000 F (dont TVA 18%);
- eau: Décembre-janvier-Février: 8 100 000 F (dont TVA 18%);
- téléphone: Décembre: 16 900 000 F (dont TVA 18%).
e) La provision pour risques et charges de 16 000 000 F avait été constituée au

31/12/N+3 pour faire face à un litige avec un client (6 000 000 F) et avec un
membre du personnel licencié (10 000 000 F). La société a été condamnée à payer
respectivement le 31 juillet N+4 et le 10 octobre N+4,
8 000 000 F et 6 000 000 F.
f) Les primes annuelles d'assurance ont été payées le 31 mars N+4 pour
12 000 000 F.
g) Le 2 mai N+4, la banque nous a accordé un crédit de 40 000 000 F remboursable

pour cinq ans au taux de 18% l'an. Les remboursements auront lieu chaque 3 mai
à partir du 3 mai N+ 5.
h) Par coup de fil du 31/12/N+4, avons accordé au client SOLO des ristournes 2
000 000 F HT; le fournisseur Alain nous promet des ristournes pour 4 000 000 F
HT. Les avoirs seront adressés aux bénéficiaires courant janvier N+5. (18%).
i) Une importante réparation de la toiture des bâtiments du sud a été enregistrée ce

20/12/N+4 pour 10 000 000 F HT. Elle portera effet jusqu'en N+ 7 au plus tard.
j) Une commission de 10% sur une cession d'un immeuble de 40 000 000 F
effectuée le 27/12/N+4 est acquise à la société. La note d'honoraire sera adressée à
la société le 12 janvier N+5.
CAS 51

1) Un employé licencié nous réclame 2 500 000 F d'indemnités. L'affaire étant en

instance devant le Tribunal d’ Abidjan, il paraît judicieux de constituer une
provision pour le montant au 31/12/N.
2) Les garanties accordées à notre clientèle nous occasionnent, en moyenne, des

charges s'élevant à 1/1000 du chiffre d'affaires qui se monte, pour cet exercice N à
285 000 000 F.
3) À l'occasion d'une vérification il a été constaté des erreurs dans le décompte du

versement forfaitaire sur les salaires de nos employés, une amende de l'ordre de 1
200 000 F est à prévoir.
4) Il reste à régler à l'inventaire, une facture de 140 000 pesetas du 20 octobre

dernier au fournisseur RODRIGUEZ de Madrid. A cette époque le cours de la peseta
était de 2,27 F (1 peseta = 2,27 F CFA). Le cours au 31/12/N est 2,86 F CFA.
5) La façade de notre immeuble devra être ravalée et la toiture devra être refaite d'ici
3 ans; cela nous coûtera environ 2 100 000 F. la provision à constituer doit être
étalée sur ces trois ans.
TRAVAIL À FAIRE: Passer les écritures de régularisation au 31/12/N.
CAS 52
Au 31/12/N, la situation de l'entreprise DAN se présente comme suit:
1) DAN constate qu'un lot d'emballages récupérables est parvenu dans ses
entrepôts depuis le 23/12/N, mais la facture d'achat ne lui est pas parvenue.
Montant du bordereau de livraison 127 800 HT.TVA 18%.
2) DAN a contracté un emprunt de 12 000 000 F au taux de 10%, les intérêts sont
payables à terme échu (annuellement) le 1er novembre de chaque année sur le
capital restant dû. Les premiers intérêts seront payés le 1er novembre N+l.
3) DAN n'a pas reçu sa dernière facture de publicité par voie de presse du mois de
décembre. Montant 85 400 F HT. TVA 18%.
4) La facture de la CIE n'est pas arrivée pour les mois de novembre et de décembre.
Montant des consommations: 272 000 F HT. TVA 18%.
5) DAN constate qu'une livraison de marchandises dont la facture lui est parvenue
et enregistrée, n'est pas encore arrivée. Montant: 450 000 F HT. TVA 18%.
6) Il reste en stock 75 000 F HT de fournitures de bureau.
7) DAN accorde chaque année des ristournes à sa clientèle. Les factures d'avoir ne
sont pas encore établies. Montant total des réductions: 1 284 700 F HT. TVA 18%.
8) DAN a payé sa prime annuelle d'assurance-auto le 1er octobre (payable d'avance)

320 000 F.
9) Le fournisseur DIBY accorde chaque année une ristourne de 1% du chiffre

d'affaires : 65 664 000 F TTC (dont TVA taux 18%) . Sa facture d'avoir n’est pas
parvenue.

10) DAN loue à une société une villa payable un an d’avance. Le règlement
s'effectue le 1er avril de chaque année. Montant: 200 000 F par mois.
TRAVAIL À FAIRE : Passer les écritures de régularisation nécessaires au journal de

l'entreprise DAN au 31/12/N.
CAS 53
Au 31/12/N, vous disposez des renseignements suivants en ce qui concerne

l'entreprise OTTOKORE:
1) La livraison du 20/12/N faite au client DJIBO a fait l'objet d'une réclamation de

celui-ci, les marchandises n'étant pas conformes à sa commande. Le 31 décembre,
un accord est intervenu avec le client; nous lui ferons parvenir un avoir de 70 000 F
HT (TVA 18%). Pour des raisons techniques, l’avoir sera daté du mois de janvier
N+1.
2) L'entreprise OTTOKORE reçoit diverses marchandises pour un montant de 1 200

000 F HT. A la clôture de l'exercice, la facture n'est pas encore parvenue. (TVA
18%).
3) Compte tenu du chiffre d'affaires réalisé avec certains fournisseurs, l'entreprise

OTTOKORE estime à 920 000 F HT, le montant des différentes ristournes à obtenir.
(TVA 18%).
4) Suite à un incident au service informatique, l'entreprise OTTOKORE n'a pu

facturer les ventes de la dernière semaine de décembre. Le chiffre d'affaires de la
semaine, évalué d’après les bons de livraison, est de
5 280 000 F HT (TVA 18%).
5) L'emprunt de 5 800 000 F contracté par l'entreprise OTTOKORE est

remboursable par annuités constantes. Les intérêts calculés au taux de 12% sont
payables à terme échu, le 1er Avril de chaque année. Le premier remboursement
aura lieu le 1er avril N+1.
6) L'entreprise évalue à 1 720 000 F (charges sociales comprises), le montant des

congés payés dus au titre de l'année.
TRAVAIL À FAIRE: Procéder aux régularisations nécessaires au 31/12/N.
CAS 54
Passer les écritures de régularisation au 31/12/N compte tenu des constatations

effectuées:
1) Il reste en stock 27 000 F de fournitures de magasin.
2) Le montant des ristournes à obtenir des fournisseurs s'élève à 2 481 000 F HT

(TVA 18%); les factures d'avoir ne sont pas arrivées.
3) La dernière facture concernant la Papeterie ne nous est pas parvenue. Montant:

12 430 F HT (TVA 18%).

4) Nous avons comptabilisé une facture concernant un achat de marchandises.

Montant: 1 392 400 HT (TVA 18%). Ces dernières ne sont pas encore arrivées.
5) J'accorde au client N'GORAN une ristourne chaque année de 10% de ses achats.
Total des achats: 27 430 000 F HT (TVA 18%).
6) Il reste en stock: 3 000 F de timbres-poste et 5 000 F de timbres fiscaux.

7) nous payons les primes d'assurance auto par semestre le 1er décembre.
Montant: 600 000 F. (Pour la période du 1/12 au 31/05).
8) La location de nos appartements est payable par mois avant le 5, certains de nos
locataires nous ont déjà réglé le mois de janvier. Montant 610 000 F.
9) Le montant des charges sociales pour le mois de décembre s'élèvera à

87 200 F. Le comptable n'a pas encore établi la déclaration.
10) nous avons reçu des marchandises d'un montant de 519 000 F HT, TVA 18%, la
facture n'est pas encore arrivée.
11) Pour avoir facilité une transaction avec un client, nous devons bénéficier d'une
commission d'un montant de 890 000 F HT (TVA 18%), le paiement ne nous est pas
parvenu.
12) La SODECI n'a pas fait parvenir la facture concernant nos consommations
d'octobre, novembre et décembre. Montant: 100 640 F HT (TVA 18%).
13) Nous avons signé avec IVOlRE-MEDIA un contrat de publicité pour une année.
Le paiement de la publicité se fait annuellement et d'avance le 1er juillet de chaque
année. Montant: 1 203 000 F HT (TVA 18%).
14) Nous avons prêté à un de nos employés 5 000 000 F remboursables en 10 ans.
Le montant des intérêts est payable à terme échu le 1er mars de chaque année.
Montant: 240 000 F HT (TVA 18%). Les premiers intérêts seront versés le 1er mars
N+1.
15) Notre transporteur ne nous a pas adressé sa dernière facture concernant les
transports du mois de décembre. Total: 128 400 F HT (TVA 18%).
16) Le solde du compte effets à payer est de 2 460 000 F: l'échéance moyenne de
ces traites restant dues est au 12 février N+1 et les intérêts à courir sont calculés
au taux de 12,5% l'an. Les établissements DOWO voudraient régler ces effets par
anticipation.
17) Reçu le 1er novembre dernier 930 000 F de notre locataire pour les 3 mois à
venir.
18) Expédié le 27 décembre la facture n° 3131 d'un montant de 125 000 F HT (TVA
18%) à notre client DOUE, cependant, les marchandises correspondantes n'ont
toujours pas été expédiées.
19) Enregistré la facture de 147 600 F HT (TVA 18%) du fournisseur AKA le 26

décembre, mais les marchandises ne nous sont pas encore parvenues.

20) Nous venons de recevoir de Jean 70 000 F HT de marchandises qui ne lui

convenaient pas et nous lui consentons verbalement une remise de 10% sur le
restant de la facture qui s'élevait à 265 000 F HT. TVA 18%. L'avoir sera établi au
début de l'année prochaine.
21) AKOU nous a fait parvenir, en même temps que ses marchandises, une facture
sous escompte 3% pour règlement anticipé, net à payer 776 000 F HT (TVA 18%).
Cette facture, enregistrée normalement courant novembre n'a pas été réglée. Nous
préférons perdre le bénéfice de l'escompte et prévenons le fournisseur que la facture
sera, comme auparavant, réglée sous 60 jours.
22) Le montant de la prime annuelle d'assurance incendie, réglée au 1er juin

dernier, s'élevait à 264 000 F HT (TVA 18%).
23) Des marchandises nous sont parvenues sans la facture correspondante.

Reprenant le double du bon de commande, nous constatons que le brut doit s'élever
à 235 000 F HT (TVA 18%) mais il est entendu avec le fournisseur que nous
bénéficierons d'une remise de 5%.
24) Notre portefeuille se compose de 3 effets: le premier sur AMAGOU de

160 000 F accepté au 31 mars N+1, le deuxième sur KITAN accepté au 14 février
N+1, montant 400 000 F; le troisième sur TIA au 31 janvier N+1 (accepté au 31
janvier N+1) montant 120 000 F.
Le taux d'escompte est de 12,5%. Nous comptons négocier ces effets le 31
décembre.
CAS 55
Le relevé de la banque de KOUKO accuse au 31/12/N un solde créditeur de

1 498 311 F.
Le pointage fait apparaître les discordances suivantes:
- Omission de l'inscription au journal de banque d'un chèque tiré pour un retrait
pour les besoins de la caisse.
- Agios et commissions non comptabilisés 11 789 F.
- Souscription à 20 actions d'une entreprise pour un montant de 200 000 F,
montant qui a été prélevé directement sur le compte bancaire et dont l'avis de débit
n'était pas parvenu.
- Chèques n° 201 212, 201 213, 201 386, 201 279 émis par l'entreprise le 28/12/N
et non présentés à la banque le 31/12/N, ensemble: 183 720 F.
- Domiciliations au 31/12/N passées par la banque mais non créditées au journal
de la banque de l’entreprise à cette date: 1 515 980 F.
TRAVAIL À FAIRE:
Présenter l’état de rapprochement et passer les écritures correspondantes, tout en

vous rappelant que le compte banque de l’entreprise KOUKO présente les totaux ci-
après avant la clôture de l'exercice N:
Banque: total Débit= 15 063 025; total Crédit = 11 970 665.
CAS 56
Le solde du compte banque dans vos livres est de 821 058 F inférieur au solde
créditeur du relevé trimestriel de la banque qui s'élève à 1 041 046 F. Il ne s’agit

pas d'erreurs mais d'opérations dont la banque et l'entreprise n'ont eu connais-

sance qu’en fin décembre ou au début du mois de janvier N. Vous effectuez le
pointage et vous constatez ce qui suit:
a) L'entreprise a remis à l'escompte le 26 décembre un bordereau de 814 626 F
(valeur nominale) dont elle n'avait pas été créditée au 31 décembre. Elle a reçu
depuis un avis de crédit de 807 515 F.
b) Une traite tirée sur le client ATAYI au 18 décembre dont le montant s’élève à 79
536 F est revenue impayée. L'entreprise n'a été avisée que le 5 janvier suivant.
Cependant, elle avait déjà comptabilisé ce montant à son débit.
c) Un chèque n° 35104 tiré à l'ordre du fournisseur AROUNA, le 27 décembre n'a
pas été payé par la banque, à la date de l'arrêté du compte. Montant du chèque 36
728F.
d) Un client, monsieur N'GOUAN, qui devait 180 000 F à la maison SANOGO est en
faillite. Il adresse un chèque de 60 000 F pour solde le 31 décembre. La maison
SANOGO n'est avisée que le 4 janvier.
e) La banque a débité la maison SANOGO de 12 356 F d'agios pour le quatrième
trimestre et a inscrit un encaissement de 15 818 F de coupons en faveur de la
maison.
TRAVAIL À FAIRE:
1 - Etablir un état de rapprochement qui permette de vérifier la concordance, après

rectifications du solde de l'extrait reçu de la banque et du compte banque tenu par
la maison SANOGO.
2- Passer au journal, de la maison SANOGO les écritures non encore comptabilisées

sans oublier celle qui solde le compte client N'GOUAN.
CAS 57
Le solde de mon compte banque est de 864 000 F; le solde du relevé de compte
adressé par le banquier se monte à 943 200 F (solde créditeur). La différence
constatée entre les deux soldes provient:
- d'un chèque de 240 000 F émis par l'entreprise le 26/12/N et non encore présenté
à l'encaissement;
- d'un impayé enregistré par la banque le 22/12/N: 126 000 F déjà enregistré à
notre débit;
- des intérêts créditeurs: 2 700 F et des frais de tenue de compte (à calculer).
TRAVAIL À FAIRE:
Présenter l'état de rapprochement et passer les écritures au journal.
CAS 58
Le compte banque chez monsieur ANEY a un solde débiteur de 206 820 F. Le relevé
trimestriel reçu de la banque a un solde créditeur de 148 520 F. On constate:
- qu'un chèque de 23 000 F remis le 24/12/N au fournisseur BOCO ne figure pas
sur le relevé ainsi qu'un chèque du client DADIE de 19 500 F remis à
l'encaissement le 25/12/N;
- qu'une remise à l'escompte de 62 000 F inscrite dans le compte banque figure sur
le relevé pour 61 550 F;
- que le relevé mentionne le règlement d'effets domiciliés pour 79 800 F ainsi que le

virement du client YAPI 19 000 F;

- que le relevé porte 1 380 F de frais de tenue de compte et X francs d'intérêts en
faveur de monsieur ANEY.
TRAVAIL À FAIRE:
Présenter l'état de rapprochement, passer au journal d’ANEY les écritures
correspondantes.
CAS 59
La balance avant inventaire fait apparaître un solde débiteur du compte banque

s'élevant à 1 713 000 F.
Le dernier relevé de la banque accuse un solde créditeur de: 1 437 900 F après
inscription des frais de tenue de compte: 5 400 F et des intérêts créditeurs 9 300 F.
Ces frais et intérêts ne sont pas encore enregistrés dans la comptabilité du client.
Un pointage permet de relever les divergences suivantes :
a) L’entreprise n’a pas été avisée d’un virement effectué par le client BECOIN le
19/12/N. Montant : 36 800 F.
b) Des chèques d’un montant de 175 800 F remis à l’encaissement le 28/12/N ne
figurent pas sur le relevé.
c) Des effets d’un nominal de 328 000 F, remis à l’escompte le 26/12/N sont
inscrits en compte pour un net de 312 000 F, alors qu’ils figurent dans la
comptabilité du client pour le montant du nominal.
d) Le relevé mentionne en outre, des domiciliations échues le 20/12/N: 124 000 F.
Aucun avis n’avait été envoyé.
TRAVAIL A FAIRE :
Présenter l’état de rapprochement et passer les écritures de régularisation.
CAS 60
Compte Banque dans l’entreprise :
--------------------------------------------------------------------------------------------
Dates Opérations Débit Crédit
--------------------------------------------------------------------------------------------
01/03 Solde au 01/03/N 863 700
02/03 Remise de chèques 1 863 000
05/03 Chèque n° 930 1 264 500
05/03 Chèque n° 931 237 600
07/03 Remise de chèque 124 500
15/03 Domiciliation 1 113 000
17/03 Négociation 1 389 000
18/03 Agios sur négociation du 17/03 39 000
20/03 Chèque n° 932 245 700
25/03 Chèque n° 933 126000
28/03 Chèque n° 934 93 600
29/03 Chèque n° 935 42 900
30/03 Remise d’espèces 35 400
31/03 Solde débiteur 1 113 300
Relevé de votre compte n° 222 222 222

Opérations Débit Crédit

01/03 Solde au 01/03/N 1 115 100
01/03 Chèque n° 928 186 000
06/03 Encaissement de coupons 216 000
08/03 Encaissement de chèques 1 987 500
08/03 Chèque n° 930 1 264 500
08/03 Chèque n° 931 237 600
10/03 Chèque n° 929 65 400
14/03 Domiciliations 1 113 000
18/03 Effets négociés 1 350 000
20/03 Effets impayés 189 000
20/03 Frais impayé 4 500
26/03 Chèque n° 932 245 700
27/03 Chèque n° 933 126 000
30/03 Remise d’espèces 35 400
31/03 Frais et commissions 2 400
31/03 Intérêts créditeurs 5 400
31/03 Solde créditeur 1 275 300
TRAVAIL À FAIRE:
- Présenter l'état de rapprochement bancaire.
- Passer au journal de la société YOHOU les écritures correspondantes.
CAS 61
La balance avant inventaire de l'entreprise TOHIE au 31 décembre N vous est

donnée en annexe. Des données de l'inventaire extracomptable, on extrait les
renseignements suivants:
1 - L'entreprise pratique l'amortissement linéaire. Les immobilisations ont été

acquises aux dates suivantes:
Matériels de transport:
T1 4 800 000 1er janvier N-3
T2 4 320 000 1er avril N-3
T3 2 88 0000 1er novembre N-1
Matériels et mobiliers de bureau:

B1 1 920 000 1er janvier N-4
B2 960 000 1er juillet N-2
Matériels et outillages:
M1 2 400 000 1er janvier N-4
M2 1 800 000 1er juillet N-4
M3 2 400 000 1er avril N
Aménagements et installations (la totalité): 1er décembre N-4.

2 - Les créances douteuses peuvent être résumées de la manière suivante:
Noms Créances douteuses Provisions au Observations au 31/12/N

TTC au 31/12/N-1 31/12/N-1
A 696 000 218 400 Porter la provision à 60%.
B 144 000 57 600 Aucun règlement, à solder.
C 120 000 24 000 Pour solde ; seule l’écriture

de règlement a été passée.
Pour l'exercice clos le 31 décembre N, des créances pour 408 000 F TTC peuvent
être considérées comme douteuses; on espère récupérer 40%.
3- Le prêt a été accordé le 1er mars N à un taux de 15% l'an. Les intérêts seront
encaissés le 1er mars N+ 1.
4 - Il reste à payer:
- la quittance de loyer: 300 000 F;
- des marchandises livrées par un fournisseur mais non facturées: 900 000 F HT
(TVA 18%).
Il reste en stock des marchandises pour 9 400 000 F. Dans ce stock figure un lot de
marchandises évalué à 1 000 000 F qui a perdu 40% de sa valeur.
TRAVAIL À FAIRE
1 - Déterminer les taux d'amortissement.

2 - Présenter les écritures de régularisation.
3 - Etablir le bilan au 31/12/N.
4 - Passer les écritures de détermination du résultat et dresser le compte de
résultat pour l'exercice clos le 31/12/N.
Annexe: Balance des soldes avant inventaire au 31/12/N:
Stock de marchandises 8 700 000

Charges de personnel 2 364 000
Caisse 2 760 000
Dépôts et cautionnements 510 000
Achats de marchandises 24 840 000
Ristournes, rabais et remises obtenus 720 000
Banque (solde débiteur) 12 444 000
Clients 15 584 000
Charges provisionnées sur stocks de marchand. 150 000
Réductions commerciales sur ventes 174 000
Provisions pour risques et charges 204 000
Autres charges 1 018 800
Produits financiers 222 000
Prêts 900 000
Fournisseurs 6 393 300
Services extérieurs 1 392 000
Transports 846 000
Charges provisionnées sur créances clients 300 000
Impôts et taxes 2 436 000

Frais financiers 72 600

Fonds commercial 1 080 000
Ventes de marchandises 46 200 000
Matériels et outillages 6 600 000
Matériels de transport 12 000 000
Amortissements du matériel de transport 6 690 000
Matériels et mobiliers de bureau 2 880 000
Amortissements du matériel et mobilier de bureau 912 000
Aménagements et installations 1 080 000
Amortissements des aménagements et installations 499 500
Capital 30 000 000
Cas 62 :
Vous êtes employé(e) comme collaborateur (trice) dans un cabinet d’expertise

comptable.
Le 31 décembre N, monsieur HOLI, votre chef de groupe, vous confie plusieurs
dossiers afin de préparer les écritures de régularisation correspondantes au journal.
NB : - les différents dossiers sont indépendants
- le taux de TVA à utiliser : 18%.
Dossier 1 : Clients
A – Compte 411 Clients :
Les créances suivantes ont été extraites du relevé nominatif des créances « Clients »
au 31 décembre N :
NOM NOMINAL TTC RECOUVREMENT PROBABLE
SANOGO 188 000 100%
YAPI 247 800 40%
GUEYES 112 100 Totalement irrécouvrable
KONAN 220 660 60%
B – Compte : Créances douteuses :

Créances Règlement
Provisions au
douteuse au TTC au Observations
Nominal TTC 31/12/N-1
31/12/N-1 cours de N
DIARRASSOUBA 200 600 20% 100 000 Pour solde
KEITA Porter la
147 500 40% - provision à
50% du solde
DAGO 271 400 50% - Irrécouvrable
KOUASSI 115 640 30% 90 000 Pour solde
C – D’autre part, le client LOUCOU dont la créance était considérée comme

totalement irrécouvrable lors de l’exercice précédent vient de nous faire parvenir un
chèque de 143 500 F. Ce chèque n’a pas encore été comptabilisé.
Dossier 2 : Les frais de personnel :

Au 31/12/N, les données sur les bulletins de salaire du mois de décembre sont les
suivantes :
Acomptes 470 000
Avances au personnel 450 000
Avantages en natures 2 700 000

Charges fiscales patronales 1 560 290

Charges fiscales salariales 1 902 710
Charges sociales patronales 720 800
Charges sociales salariales 340 250
Heures supplémentaires 320 740
Indemnités de missions 253 400
Indemnités de responsabilité 708 900
Indemnités de transport 170 000
Oppositions 60 000
Précompte Banque du Centre 613 330
Précompte crédit de la Société de Construction 700 000
Primes d’ancienneté 80 600
Salaires de base 25 000 000
Centraliser au journal de l’entreprise le livre de la paie au 31/12/N.
Passer au journal les écritures qui constatent les règlements par chèques de la
Banque Générale, des organismes suivants : CNPS ; Banque du Centre ; Trésor
Public (Etat) ; Société de Construction ; saisies-arrêts sur salaires (oppositions) ;
salariés.
Dossier 3 : Les titres :

L’état des titres au 31/12 peut se résumer de la façon suivante :
A – Titres de participation :
Nature Date Prix Au 31/12/N-1 Au 31/12/N
des titres d’acquisition d’acquisition Qté CM(N-1) Qté CM (N)
unitaire
Titres A 01/07/N-3 13 000 200 12 000 100 11 000
Titres B 29/08/N-3 10 500 100 10 000 100 9 800
Titres C 10/02/N-2 9 500 400 8 500 400 9 000
Titres D 30/06/N-1 14 000 500 13 000 200 15 500
Titres D 02/05/N 15 000 300 15 500
Le prix de vente des titres « A » est de 11 500 l’unité.

Le prix de vente des titres « D » est de 14 500 l’unité.
Aucune écriture n’a été passée par le comptable en ce qui concerne les ventes des
titres.
B – Titres de placement :
Nature des Date d’acquisition Prix d’acquisition Au 31/12/N
Quantité
titres unitaire CM
Titres X 11/N-1 12 500 25 11 000
Titres Y 01/N 13 000 1000 14 000
Titres Z 02/N 7 250 500 -
NB :
- CM = Cours Moyen
- Les opérations de cession de titres sont réglées par chèques bancaires.
- Au cours de l’exercice N, 10 titres X ont été vendus à 12 000 F l’unité. Aucune
écriture n’a été passée par le comptable.
- En ce qui concerne les titres Z, la société émettrice de ces titres a été liquidée et
les actionnaires n’ont rien pu récupérer.
Dossier 4 : Autres régularisations :

1 – Au 31/12/N, les marchandises sont arrivées sans la facture. La valeur de ces
marchandises d’après le bon de commande est de 150 000 F TTC.

2 – La prime annuelle d’assurance incendie réglée le 28 juillet N, couvre le risque à

compter du 1er octobre N. Elle s’élève à 275 500 F.
3 – L’électricité de décembre N est estimée à 83 000 F HT. Le paiement aura lieu en
février prochain.
4 – Nous attendons des ristournes sur le chiffre d’affaires réalisé avec nos
principaux fournisseurs pour un montant de 65 200 F HT.
5 – La facture de la Sodeci, relative à la consommation d’octobre à décembre N vient
d’être reçue, mais sera réglée dans quarante cinq jours, montant : 42 600 F TTC.
Dossier 5 : Immobilisations :
L’extrait de la balance des comptes avant inventaire au 31/12/N se présente
comme suit :
Données avant Mode de calcul Taux
Immobilisations inventaire au des d’amortissements
31/12/N amortissements pratiqués
Matériel et 123 240 000 Système accéléré 16%
outillage (solde du compte)
Matériel de 39 375 000 Système linéaire 25%
transport (valeur comptable
nette du compte)
Mobilier et 54 000 000 Système linéaire 20%
matériel de (solde du compte)
bureau
a – L’entreprise a été créée le 2 juin N-3. Le comptable jusqu’à ce jour ne pratique
que le système direct des enregistrements des amortissements.
b – Début mars N, une ancienne fraiseuse acquise 20 000 000 F TTC utilisée depuis
début juin N-1 a été échangée contre une nouvelle fraiseuse valant 26 250 000 F
TTC et mise en service début mars N.
Le comptable s’est contenté de passer uniquement l’écriture ci-dessous relative à
l’opération d’échange.
241 Matériel et outillage 15 000 000
521 Banque 15 000 000
c – A propos du mobilier et matériel de bureau :

- acquisition de deux armoires en bois : 1 000 000 F TTC
(Taxes non déductibles)
- achat de meubles métalliques : 6 250 000 F TTC
(Taxes non déductibles)
- les armoires et les meubles métalliques sont utilisés depuis le 1er
octobre N.
d – l’ancien matériel et outillage, le matériel de transport et l’ancien mobilier et
matériel de bureau ont été mis en service depuis la naissance de l’entreprise.
Travail à faire :
Procéder aux régularisations suivantes :
1 – Pour le matériel et outillage :
a) Régularisation avant l’échange (détermination de la valeur comptable
nette, de la valeur d’origine, du montant des amortissements pratiqués)
b) Régularisation de l’échange (détermination du prix de cession, de la
dotation complémentaire, des amortissements pratiqués sur la fraiseuse cédée, de
la plus ou moins value de cession).
c) Régularisation du matériel et outillage après l’échange (détermination de la
dotation au 31/12/N de l’ancien matériel non cédé et de la nouvelle fraiseuse).

2 – Pour le matériel de transport : éléments à calculer :

a) Valeur d’origine ;
b) Montant des amortissements pratiqués ;
c) Dotation N.
3 – Pour le matériel de bureau : éléments à déterminer :
a) Valeur comptable et valeur d’origine de l’ancien matériel, amortissements
pratiqués sur l’ancien matériel.
b) Dotation N de l’ancien et nouveau matériel.
4 – Pour les trois immobilisations sus-citées :
Au journal de l’entreprise :
- transformer le système direct d’enregistrement des amortissements
en système indirect.
- enregistrer toutes les opérations de régularisation jugées nécessaires.

Compta Gene INP HB

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INP HB – YAMOUSSOUKRO COMPTABILITE GENERALE

La SARL HOQUET présente les données suivantes au 31/12/N :

1- Etablir le bilan de la SARL HOQUET au 31/12/N sachant que 25% du résultat

2 - Faire l'analyse comptable des opérations du mois de janvier N+l et enregistrer

3- Etablir le bilan de la SARL au 31/01/N+l.

A cet effet, on vous donne les renseignements ci-dessous:

Michel N'DOUA professeur au Département Finance Comptabilité et Droit (INPHB) 1

Le chef comptable de la Société KN vous demande:

1. D'établir le bilan de la Société KN au 31/12/N sachant que 25% du

2. De faire l'analyse comptable (ressources, emplois) des opérations.

3. D'enregistrer ces opérations du mois de janvier N+1 dans les comptes de

4. D'établir le bilan de la Société KN au 31/01/N+1.

À cet effet, le service de la comptabilité met à votre disposition les renseignements

Au 31 décembre N la Société KN présente la situation suivante:

Banque (solde débiteur) 15 500 000

01/01/N+1: Les actionnaires de la Société KN décident d'affecter le 1/3 du bénéfice

06/01/N+1: Règlement par chèque postal de l'emprunt échu: 5 000 000 F;

Michel N'DOUA professeur au Département Finance Comptabilité et Droit (INPHB) 2

09/01/N+1: Le client BERNARD retourne 300 000 F de marchandises non

10/01/N+1: Le client ABE solde son compte par chèque bancaire.

12/01/N+1: Vendu à YAO des marchandises 6 000 000 F (prix d'achat

14/01/N+1: Réglé des fournisseurs par chèques bancaires: 17 905 707 F.

15/01/N+1: Vendu à RABET 4 700 000 F de marchandises avec bénéfice = 18% du

16/01/N+1: Retrait d'espèces par chèque bancaire pour alimenter la caisse:

17/01/N+1: Retour de marchandises par les clients: RABET: 250 000 F;

18/01/N+1: Accordé à chaque client (YAO, RABET, YEDO) une réduction de

Michel N'DOUA professeur au Département Finance Comptabilité et Droit (INPHB) 3

Achats de marchandises à la Société YAPI: 300 000 F contre

21/01/N+1: Nos retours de marchandises: 50 000 F à YAPI; 170 000 F à YAPO.

22/01/N+1: Reçu un chèque du fournisseur YAPI relative à l'opération du 21

31/01/N+1: Réglé les salaires des employés par chèques bancaires:

Michel N'DOUA professeur au Département Finance Comptabilité et Droit (INPHB) 4

STOCKS 1er Janvier N 31 décembre N

Matières premières: 20 000 000 8 000 000

Ventes de marchandises: 98 000 000

Produits HAO : 12 000 000

1 - Les marges brutes (sur marchandises et sur matières).

b) Matières premières et fournitures:

d) Les autres éléments de gestion:

Michel N'DOUA professeur au Département Finance Comptabilité et Droit (INPHB) 5

Transports: 2 976 800 F

L'entreprise AMOIKON est spécialisée dans les activités suivantes:

- achats de tissus 2 300 000 F

- ventes de vêtements MADE IN COTE D'IVOIRE 5 000 000 F

- tissus 410 000 F

4- L'état des stocks au 31/12/N:

Michel N'DOUA professeur au Département Finance Comptabilité et Droit (INPHB) 6

5 - Les autres éléments:

- escomptes accordés aux clients 300 000 F

1 - Déterminer le résultat d’exploitation.

2 - Déterminer le taux de marge pratiqué sur chaque catégorie d'articles revendus

3 - Calculer le montant des consommations de tissus.

4 - Déterminer la production, le montant de la valeur ajoutée et l'excédent brut

5 - Retrouver le résultat net en partant de la valeur ajoutée.

La SARL MEL & FILS est spécialisée dans la fabrication et dans la

3 - les renseignements relatifs aux stocks sont les suivants:

- climatiseurs achetés à d'autres fabricants:

Michel N'DOUA professeur au Département Finance Comptabilité et Droit (INPHB) 7

- matières premières et fournitures:

4 - les autres éléments d'exploitation sont les suivants :

- primes d'assurance 2 186 000 F

Stagiaire à la JC (Junior Conseil), votre chef de groupe vous confie le dossier de la

Le 31/12/N, les éléments de gestion de la SARL vous sont donnés ci-dessous:

1 - Stocks - Achats - Ventes

Stocks au Achats Stocks au Ventes