SOLUTION

1- Les retraitements et leurs effets sur les soldes de gestion :

Retraitement Effet sur les SG

Les subventions d’exploitation sont considérées
comme un complément de chiffre d’affaires.
Le personnel extérieur à l’entreprise est intégré
aux charges de personnel.
La redevance de crédit-bail est ventilée en DEA et
en « Charges financières ».
Les impôts et taxes sont intégrés aux
consommations de l’exercice
• Augmente la production de l’exercice.
• Augmente la valeur ajoutée
• Diminue la consommation de l’exercice
• Augmente la valeur ajoutée.
• Diminue la consommation de l’exercice
• Augmente la valeur ajoutée.
• Diminue le résultat d’exploitation.
• Diminue le résultat financier
• Augmente la consommation de l’exercice
• Diminue la valeur ajoutée.

2- Retraitements et calcul des SG :

SOLDE DE GESTION COMPTABLE RETRAITEMENTS SG RETRAITE

MB sur VE 458,70 458.70
PE 5.505,52 + Subventions d’exploitation 45,00 5.550,52
CE 3.269,37 - Charges du personnel extérieur 68,39 3.197,38
- Redevance crédit-bail 15,00
+ Impôts et taxes 11,40
VA 2.694,85 + Subventions d’exploitation 45,00 2.811,84
+Redevances crédit-bail 1500
+Rémunération Personnel extérieur 68,39
-Impôts et taxes -11,40
EBE 1.539,82 +Redevances de crédit-bail 15,00 1.554,82
RE 1.309,79 +Charges financières (crédit-bail) 0,75 1.310,54
RF -24,34 Charges financières crédit-bail -0,75 -25.09
RC 1.285,45 Néant 1.285,45
RNC 75,07 Néant 75,07
RNE 931,52 Néant 931,52

3- Calcul des soldes de gestion sur le tableau I de l’état des soldes de gestion et complétion du
tableau II (CAF et AF):

ETAT DES SOLDES DE GESTION (E.S.G)

I - TABLEAU DE FORMATION DES RESULTATS (T.F.R) retraité

Exercice du 01/01/N au 31/12/N
SOLDES
EXERCICE RETRAITEMENTS
FINANCIERS
1 Ventes de marchandises (en l'état) 1.396,50 1.396,50
2 - Achats revendus de marchandises 937,80 937,80
I = MARGE BRUTE SUR VENTES EN L'ETAT (I) 458,70 458,70
II PRODUCTION DE L’EXERCICE : (3+4+5) (II) 5.505,52 5.550,52
3 + . Ventes de biens et services produits 5.508,90 45,00 5.553,90
4 . Variation stocks de produits -3,38 -3,38
5 . Immob. produites par l'entreprise pour elle même
III 6 - CONSOMMATION DE L’EXERCICE (6+7) (III) 3.269,37 3.197,38
 . Achats consommés de matières et fournitures 2.818,50 11,40 2.829,90
7 . Autres charges externes 450,87 -83,39 (68,39+15) 367,48
IV = VALEUR AJOUTEE (I+II-III) 2.694,85 2.811,84
8 + Subventions d'exploitation 45,00 -45,00 0,00
V 9 - Impôts et taxes 11,40 -11,40 0,00
10 - Charges de personnel 1.188,63 68,39 1.257,02
= EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION (EBE) 1.539,82 1.554,82
= OU INSUFFISANCE BRUTE D’EXPLOITATION (IBE) - -
11 + Autres produits d'exploitation 14,70 14,70
12 - Autres charges d'exploitation 102,90 102,90
13 + Reprises d’exploitation : transferts de charges 51,00 51,00
14 - Dotations d'exploitation 192,83 14,25 207,08
VI = RESULTAT D'EXPLOITATION (+OU-) 1.309,79 1.310,55
VII (+/-) RESULTAT FINANCIER -24,34 -0,75 -25,09
VIII = RESULTAT COURANT (+OU-) 1.285,45 1.285,46
IX (+/-) RESULTAT NON COURANT 75,07 75,07
15 - Impôts sur les résultats 429,00 429,00
X = RESULTAT NET DE L'EXERCICE (+OU-) 931,52 931,52

II - CAPATICITE D'AUTOFINANCEMENT (C.A.F) - AUTOFINANCEMENT

1 Résultat net de l'exercice

. Bénéfice + 931,52
. Perte -
2 + Dotations d'exploitation (1) 170,25
3 + Dotations financières (1) 5,30
4 + Dotations non courantes (1) 2,10
5 - Reprises d'exploitation (2) 41,50
6 - Reprises financières (2) 1,70
7 - Reprises non courantes (2) (3) 1,30
8 - Produits des cessions d'immobilisations 15,00
9 + Valeurs nettes d'amortissement des immob. cédées 7,00
I CAPACITE D'AUTOFINANCEMENT (C.A.F) 1.056,67
10 - Distributions de bénéfices 870,00
II AUTOFINANCEMENT 186,67
(1) A l'exclusion des dotations relatives aux actifs et passifs circulants et à la trésorerie.
(2) A l'exclusion des reprises relatives aux actifs circulants et à la trésorerie.
(3) Y compris reprises sur subvenions d'investissement.

4- Répartition de la valeur ajoutée :

Partie-prenante Ratio Calcul

Personnel Ch. du personnel + Pers. ext. 1.257,02/2.811,84 = 44,70%
VA
État Imp. et taxes+imp.sur résultats (11,40+429)/2.811,84 = 15,66%
VA
Bailleurs de fonds Charges financières 43,67/2.811,84 = 1,55%
VA
Détenteurs du Bénéfices distribués 870/2.811,84 = 30,94%
capital(associés) VA
3Entreprise Autofinancement 186,67/2.811,84 = 6,64%
VA