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Université Hassan 1er

Ecole Nationale de Commerce et de Gestion de Settat

Audit des fonctions et des processus Semestre 9

TD : Normes Comptables Internationales Enseignant : Dr. Saifeddine Arbaoui

* * * * *

Enoncé :
Une entreprise industrielle et commerciale NavyBlu, cotée à la bourse de Casablanca, prépare ses états
financiers en normes IFRS. En date du 31 décembre N, elle dispose de la balance générale consolidée des
comptes ci-après :

Numéro Intitulé du compte SD SC


1111 Capital 8 750
1140 Réserve légale 875
1152 Réserves facultatives 3 770
1157 Réserves des minoritaires 1 000
1199 Résultat net de l’exercice (solde débiteur) 708
1481 Emprunts auprès des établissements de crédit 1 500
1511 Provisions pour litiges 10
2220 Brevets, marques, droits et valeurs similaires 185
2311 Terrains nus 680
2323 Constructions sur terrains d’autrui 2 000
2331 Installations techniques 31 761
2380 Autres immobilisations corporelles 2 577
2486 Dépôts et cautionnements versés 30
2588 Titres divers 772
2822 Amortissements des brevets, marques, droits et valeurs 185
similaires
2831 Amortissements des terrains 680
2832 Amortissements des constructions 500
2833 Amortissements des installations techniques, matériel et 30 135
outillage
2838 Amortissements des autres immobilisations corporelles 2 538
3121 Matières premières 580
3421 Clients 5 951
3487 Créances rattachées aux autres débiteurs 8 155
3491 Charges constatées d’avance 83
3942 Provisions pour dépréciation des clients et comptes 422
rattachés
4411 Fournisseurs 2 591
4440 Organismes sociaux 2 403
4450 Etat-créditeur 432
4480 Autres créanciers 12
5141 Banques (soldes créditeurs) 2 322

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Informations complémentaires :

 La société a décidé de limiter la présentation de son bilan aux informations minimales requises par
la norme IAS 1.
 Les montants de 2 000 kMAD et 500 kMAD, classés respectivement dans les comptes « constructions
sur terrains d’autrui» et « amortissement des constructions » correspondent à un immeuble
construit sur sol d’autrui et mis en location à des tiers.
 Les titres divers (772 kMAD) sont destinés à être conservés durablement dans l’entreprise.
 Les dépôts et cautionnements versés (30 kMAD) ont une échéance de remboursement nettement
supérieure à 12 mois.
 Le capital restant à rembourser sur les emprunts bancaires s’élève à 1 500 kMAD avec des échéances
« N + 1 » d’un montant global de 500 kMAD.
 La provision pour risques de 10 kMAD concerne un litige technique sur l’immeuble (hors exploitation
courante) dont le dénouement ne devrait pas intervenir avant « N + 3 ».
 La part des intérêts minoritaires dans le résultat de l’exercice « N » s’élève à 20 %.

Travail à faire :

1. Etablir le bilan consolidé de la société en IFRS au 31 décembre N.


2. Rappeler brièvement les principes tenant à l’établissement du bilan en normes IFRS.

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