Audit

Expertise comptable
Commissariat aux comptes
Conseil fiscal
Conseil juridique
Conseil en droit du travail
Offshoring et optimisation
Fusions acquisitions

eurodefis.com

Projet de Loi de finances 2023

Suivez nous sur Linkedin : https://www.linkedin.com/company/eurodefi-audit/

 Réformer l’is sur 4 ans
=> Converger vers 4 taux sans différenciation
entre chiffre d'affaires local et export.

2
 Taux d’IS applicable aux sociétés
(droit commun)

Bénéfice fiscal 2022 2023 2024 2025 2026

BF<=300 kmad 10% 12,50% 15% 17,50% 20%
300k<BF<=1M 20% 20% 20% 20% 20%
1M<BF<=100M 31% 28,25% 25,50% 22,75% 20%
BF>100M 31% 32% 33% 34% 35%

3
Taux d’IS applicable aux sociétés industrielles
(maintien de l’exonération de 5 ans)

4
 Taux d’IS applicable à Casa Finance City
Et aux Zones d’Accélération Industrielles
(maintien de l’exonération de 5 ans)

Bénéfice fiscal 2022 2023 2024 2025 2026

BF<=100M 15% 16,25% 17,50% 18,75% 20%
BF>100M 15% 20% 25% 30% 35%
5
 Taux d’IS applicable aux sociétés:
Hôtelières ; sportives ; minières exportatrices ;
exportatrices de produits ou de services ; agricoles
imposables ; industrielles exerçant des activités fixées
par voie réglementaire ; d’externalisation de services ;
établissements privés d'enseignement ou de formation
professionnelle ; promoteurs immobiliers personnes
morales au titre des revenus provenant de la location
de cités, résidences et campus universitaires.

Bénéfice fiscal 2022 2023 2024 2025 2026

BF<=100M mad 20% 20% 20% 20% 20%
BF>100M 20% 23,75% 27,50%, 31,25% 35%
6
 Baisse de la retenue à la source sur les produits
des actions, parts sociales et revenus assimilés

Dividendes 2022 2023 2024 2025 2026

et assimilés 15% 13,75% 12,50% 11,25% 10%
Attention : Les dividendes provenant des bénéfices générés
avant le 31/12/2022 seront toujours soumis à la RAS de 15%
7
 OPCI: changement de régime

Consécration permanente du sursis de paiement de

l’impôt sur la plus-value lors de l’apport d’immeubles à un
OPCI;

Fin de l’abattement de 60% sur les dividendes distribués

par les OPCI;

Fin de l’abattement de 50% de l’impôt sur le bénéfice

réalisé dans la société apporteuse suite à l’apport des
biens immeubles à l’OPCI. 8
 2022 2023
Salaire net imposable taux base taux
taux2 bas e
Colonne1
SNI<=78.000 20% 30.000 35% sans plafond

SNI>78.000 20% 30.000 25% 35000

IR sur salaires
1- Relèvement de l’abattement forfaitaire
pour frais professionnels
2022 2023
Salaire net imposable taux base taux
taux2 base
Colonne1
SNI<=78.000 mad 20% 30.000 35% sans plafond

SNI>78.000 mad 20% 30.000 25% 35.000

2- Relèvement à 70% (au lieu de 60%) de l’abattement

forfaitaire sur le montant brut des pensions qui ne dépasse
pas 168.000 mad
9
 Reconduction du programme « TAHFIZ »

L’entreprise bénéficie de l’exonération de l’impôt sur salaires et

des cotisations patronales dans la limite du salaire de 10.000 mad
par mois et pour les 10 premiers salariés.

10
  Réforme de l’imposition du revenu foncier

 Le revenu foncier sera soumis au barème de l’IR, après un

abattement de 40%;
 Abrogation de l’option pour le paiement spontané;
 Le mode de recouvrement actuel par voie de RAS est conservé,
mais devient non libératoire;
 Imputation de la RAS sur le montant de l’IR global avec droit à
restitution.


 Les enseignant occasionnels seront soumis à une

RAS de 30% non libératoire, au lieu de 17%
libératoire. (sans oublier la CNSS)
11
  Rachat des cotisations de retraite:

Application d’une RAS de 30% non libératoire, imputable sur l’IR

avec droit à restitution.

 Honoraires et rémunérations versés aux

médecins
 Non patentés : RAS de 30% non libératoire,
 patentés : RAS de 20% non libératoire,

 Exploitations agricoles dont le chiffre d’affaires

est inférieur à 5M mad
Obligation de tenir une comptabilité et de déposer la déclaration
annuelle et d’établir un bilan.
12
 profit foncier:

1- Dispense de contrôle si avis préalable

 Le contribuable peut demander l’avis préalable de l’Administration f iscale avant de vendre un

bien, dans les 30 jours suivant la date de compromis de vente;

 l’Administration délivre une « attestation de liquidation » de l’IR ou d’exonération, dans un délai de

60 jours suivant la date de la demande, valable pour 6 mois. Cela dispense du contrôle fiscal suite à
la vente.

 A défaut de demander cet avis, il faut verser à titre provisoire, la différence entre le montant de l’IR
déclaré et 10% du prix de cession, avec droit à restitution, après engagement de la procédure de
rectification.

2- Fin de l’exonération des ventes de la résidence principale:

 F i n de l’exonération des ventes de l’habitation principale avant l’expiration du délai de 6 ans.

13
 Auto-entrepreneur et CPU

 Tout auto-entrepreneur ou CPU doit soumettre son

chiffre d’affaires annuel qui dépasse 50.000 MAD réalisé
avec un seul client à une RAS libératoire de 30%,

 Les clients des CPU ou des auto-entrepreneurs devront

déclarer avec le bilan annuel les rémunérations qu’il
leur ont versés.

14
 Baisse du taux de la cotisation minimale

 Pour les sociétés soumises à l’IS:

La CM passe de 0,40% à 0,25%
(plus de référence au résultat courant hors amortissement)

 Pour les Personnes physiques soumises à l’IR RNR RNS:

La CM passe de 6% à 4%

 Baisse du seuil de qualification des sociétés à

prépondérance immobilière :
75% à 50% de l’actif brut total (immobilisé + circulant)

15
 retenue à la source de 20%
sur les honoraires, commissions et
rémunérations similaires
Pour les rémunérations suivantes versées à des personnes morales ou physiques
résidentes RNR ou RNS:
 honoraires,
 commissions,
 courtages et
 autres rémunérations de même nature
(sous-entendu probablement toutes prestations de services)

Le client, avant de vous payer, devra vous prélever une RAS de 20% non libératoire qu’il devra verser
au Trésor, au titre d’acompte sur votre IS ou IR, avec droit à restitution.

16
Reconduction de la contribution sociale de solidarité sur les bénéfices et
les revenus professionnels au titre des années 2023, 2024 et 2025, dans les
mêmes modalités que celles en vigueur en 2022

Sont concernées les sociétés et les professionnels RNR.

Taux d’imposition:
- 1,5% sur les bénéfices compris entre 1 et 5 MDH;
- 2,5% sur les bénéfices compris entre 5 et 10 MDH;
- 3,5% entre 10 et 40 MDH;
- et 5% au-delà d’un résultat fiscal de 40 MDH.

les sociétés exclues:

 Les sociétés exonérées de manière permanente.

17
 Exonération douanière des investissements

Les programmes d’investissement conventionnés >= 50 M mad,

bénéficieront pour une durée de 36+24 mois de l’exonération:
 Des droits de douane
 La TVA
L’exonération concerne les biens d’équipement, matériels et outillages
importés et les pièces détachées.

18
 arji@eurodefis.com

Sidi Maarouf Abdelmoumen Bouskoura

Tanger
Casablanca Casablanca Casablanca
ouardi@eurodefis.com berrada.wadii@eurodefis.com dr.bouskoura@eurodefi-audit.com arji@eurodefis.com
77 Bd AlQods 119, Bd Abdelmoumen ZI CFCIM – SOGEPIB 17 Avenue Mohamed V
Tel: +212 522 58 48 69 Tel: +212 522 48 47 24 Tel: +212 522 78 20 99 Tel: +212 6 61 42 61 17