Comisin Tcnica de ANAM, AGAAI y MFP: Cdigo Tributario Municipal

Cdigo Tributario Municipal.

I. Exposicin de Motivos.

A pesar de ser el Municipio la entidad autnoma, en la que el Estado descarga gran parte de sus funciones y obligaciones, est se ve en muchos casos en la imposibilidad de cumplir con todas sus atribuciones o de cumplirlas de una manera eficiente, ya que sus obligaciones y cargas son muchas. Sin embargo sus recursos financieros son limitados, al extremo que muchos de los municipios depende casi exclusivamente de las transferencias de gobierno central. El actual proceso de Descentralizacin y Reforma del Estado, sigue trasladado ms funciones y competencias a los municipios, mas no los fortalece econmicamente. Con el fin de proveerlos de recursos para el cumplimiento de sus fines, se inici la revisin y formulacin de propuestas de reforma al sistema de arbitrios, tasas y contribuciones por mejoras para nutrir a las municipalidades de ingresos propios, de los cuales puedan disponer libremente para hacer frente a las obligaciones que con los traslados de funciones y competencias se le atribuyen. En dicho contexto, los das 14 y 15 de noviembre del ao 2001 con la colaboracin de las Agencias de Cooperacin Internacional USAID y GTZ, se realiz en la Ciudad de Guatemala el Foro Nacional La Modernizacin de las Finanzas Municipales, en el cual, entre otros temas se trat el relacionado con Los Ingresos Propios Municipales, discutindose acerca de la actual estructura jurdica que sirve de base al sistema de arbitrios, tasas y contribuciones por mejoras, llegndose a las siguientes recomendaciones: Ideas Fuerza: 1. La necesidad de crear un nueva ley que regule el tributo sobre bienes inmuebles y que contenga: control inmobiliario, estrategias de sensibilizacin local y fortalecer la capacidad tcnica y automatizacin de las municipalidades; 3. Elaborar el Cdigo Tributario Municipal; 4. Modernizar los impuestos municipales sobre actividades econmicas, creando una base legal slida y de fcil aplicacin. Con el objeto de cumplir con los acuerdos asumidos en dicho Foro - proponer reformas legales para la modernizacin del sistema tributario municipal- en el mes de diciembre del mismo ao se encarg a un grupo de tcnicos, la elaboracin de un anlisis legal de los antecedentes del Cdigo Tributario Municipal, recopilando las principales normas constitucionales y fallos de la Corte de Constitucionalidad relacionados con la materia, as como las leyes ordinarias que regulan en la actualidad el marco de aplicacin de arbitrios, tasas y contribuciones por mejoras y los datos de los ingresos obtenidos por los municipios por el cobro de los arbitrios, tasas y contribuciones vigentes.

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Comisin Tcnica de ANAM, AGAAI y MFP: Cdigo Tributario Municipal Con dicho anlisis se logr determinar, entre otros aspectos, que: Existe un vaco legal en materia de administracin de tributos municipales, debido a que las leyes tributarias del pas excluyen el rea municipal; la existencia de un mandato constitucional de emisin del Cdigo Tributario Municipal dentro del ao siguiente a la vigencia de la Constitucin; el compromiso asumido en los Acuerdos de Paz, pendiente de realizar, de fortalecer la capacidad del municipio de cumplir con sus atribuciones en la recaudacin de recursos.; la inexistencia de regulacin de tasas y contribuciones por mejoras; las normas que regulan el sistema tributario municipal son una dbil base jurdica para su aplicacin; los arbitrios vigentes son en su mayora obsoletos e incobrables , por lo que resulta ms caro para el municipio el tratar de cobrarlos que ignorarlos, lo que entre otras razones hace que los ingresos propios del municipio no sean una fuente significativa de recursos. Lo anterior es evidente cuando se analiza que los ingresos propios recaudados por las municipalidades llegaron a representar apenas un 0.54 % del PIB en el ao 2002 (Inclusive descendiendo del 0.61% en 1998) es ms, las transferencias del gobierno central tambin han venido decreciendo en trminos reales, acrecentando la debilidad financiera de las municipalidades guatemaltecas. II. Contenido. Una vez desarrollado el mencionado anlisis, se inici el ejercicio de redactar una propuesta que efectivamente modifique la legislacin vigente en aras de fortalecer las finanzas municipales y con ello, el proceso de descentralizacin y la autonoma del municipio. Dicho proceso se gener en coordinacin con el Ministerio de Finanzas Pblicas y llega a esta etapa, incorporando la visin de alcaldes y de funcionarios de la Asociacin Nacional de Municipalidades (ANAM) y de la Asociacin Guatemalteca de Alcaldes y Autoridades Indgenas (AGAAI) todos con mucha experiencia en el desarrollo municipal Se ha elaborado una propuesta de Cdigo Tributario Municipal, que no se limita a normar la relacin entre los contribuyentes y su municipalidad, sino que integra en su mismo texto, las reformas legales tributarias necesarias para lograr los objetivos mencionados anteriormente. Todo ello se resume a continuacin: Libro I: Regulacin General Con base en los referidos antecedentes y en atencin a los lineamientos sugeridos por ANAM, un Cdigo sencillo y manejable, que rena nicamente aquellos aspectos de aplicacin diaria en el mbito tributario municipal y que se apoye en la normativa vigente para los casos ya regulados, se elabor la siguiente propuesta de redaccin y contenido del Cdigo Tributario Municipal, con la que se pretende cubrir el vaco legal existente en
Existen nicamente cuatro arbitrios generales, a saber: 1. Boleto de Ornato, 2. Arbitrio por la Distribucin de Seales por Cable, 3. Arbitrio por la colocacin de Vallas Publicitarias y 4. Arbitrio al Transporte Urbano. Menos de veinte planes de arbitrios, han sido aprobados a partir de la vigencia de la Constitucin Poltica de la Repblica, en diecisis (16) aos.

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Comisin Tcnica de ANAM, AGAAI y MFP: Cdigo Tributario Municipal el rea de tributacin local, procurando unificar la principal normativa relacionada con el tema, tomando como base el Cdigo Tributario Nacional, que regula en forma muy completa la tributacin general. En el Primer Ttulo, el Cdigo Tributario Municipal recoge los aspectos bsicos de la ley, las definiciones de los elementos de la relacin tributaria y el uso de las ordenanzas tributarias municipales para los casos concretamente establecidos en el Cdigo . El Segundo Ttulo, incorpora uno de los aspectos ms importantes del Cdigo: La definicin legal de Arbitrios, Tasas y Contribuciones por Mejoras. Se incluye la tasa por utilizacin o aprovechamiento privativo del espacio o de bienes del dominio municipal. Se establecen los procedimientos y criterios para la fijacin de tasas y contribuciones y se deja claro que nicamente el Congreso de la Repblica puede aprobar arbitrios. En cuanto a los criterios de fijacin, es importante resaltar que se regula que para las tasas, debe tomarse en cuenta el costo del servicio proporcionado y su mantenimiento y que no deben fijarse tasas por debajo del gasto que el municipio realiza para prestar los servicios, salvo el caso de las tasas diferenciadas y de las exenciones, ya que en la actualidad uno de los principales problemas de la prestacin de servicios, es que las tasas que se cobran se encuentran por debajo de los gastos en que se incurre para prestar los servicios. Resalta tambin, que no se le fija un destino especfico a los ingresos provenientes de arbitrios, para que las municipalidades puedan usarlos en el cumplimiento de sus fines y en el sostenimiento de la administracin municipal; no as para los ingresos provenientes de tasas, los cuales deben destinarse al mantenimiento y mejoramiento de los servicios prestados. Respecto a las contribuciones por mejoras, se establece que sern destinadas al financiamiento o resarcimiento de la inversin de la obra proyectada. El Ttulo Tercero regula la funcin de Administracin Tributaria Municipal ATM-, establece sus funciones y facultades, resaltando la funcin de, Disear e implementar los procedimientos para la determinacin, liquidacin recaudacin, cobro, control y fiscalizacin de los arbitrios, tasas y contribuciones por mejoras. Debe velar por el cumplimiento de las leyes tributarias municipales y sancionar administrativamente a los responsables por incumplimiento, en los casos que no constituyan delitos tipificados por la Ley Penal. Es importante resaltar que el Concejo Municipal tendr la facultad de delegar en personas individuales o jurdicas las funciones de recaudacin y cobro de arbitrios, tasas y contribuciones por mejoras, siempre que se demuestre el beneficio econmico para el municipio con dicha delegacin. El Cuarto Ttulo, establece las formas mediante las cuales se extingue la obligacin del pago de arbitrios, tasas y contribuciones, regulando el pago, como la principal. Se incluye la posibilidad de hacer pagos anticipados, en el caso de arbitrios que se causan anualmente y se pagan por trimestres, adems la posibilidad de negociar convenios de pago entre el municipio y los vecinos, para los casos especficamente contemplados en el Cdigo. Se incluye como importante innovacin la Solvencia Municipal, que viene a ser
Las que sern acordadas por el Concejo Municipal de acuerdo a lo establecido en el artculo 42 del Cdigo Municipal

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Comisin Tcnica de ANAM, AGAAI y MFP: Cdigo Tributario Municipal un medio de fiscalizacin del pago de arbitrios y se exige para la realizacin de determinados actos importantes para los vecinos. Por ltimo regula el inters que los vecinos debern de pagar por no efectuar sus pagos en el plazo legalmente establecido. El Ttulo Quinto, con la regulacin de las Infracciones y Sanciones por el incumplimiento de las normas tributarias, establece una herramienta importante para que las municipalidades puedan exigir el cumplimiento de las normas tributarias municipales, por lo que los contribuyentes que incurran en las infracciones establecidas, adems de pagar los arbitrios, tasas y contribuciones por mejoras a que estn afectos, debern pagar las multas y cumplir las sanciones para cada caso especfico contempladas. Se faculta al Concejo Municipal para que pueda actualizar el valor de las sanciones establecidas para por el incumplimiento de deberes formales . Resalta tambin la infraccin incumplimiento de deberes por funcionarios o empleados municipales, es decir, el no cobrar los arbitrios, tasas o contribuciones por mejoras o el ofrecimiento en campaa de no cobrarlas durante el perodo para el que sea electo. Esto puede llegar ser sancionado hasta con el cese del cargo. El Ttulo Sexto regula los procedimientos ante la Administracin Tributaria Municipal ATM, entre los que destacan: a. El de consulta, por medio del cual los vecinos podrn hacer consultas a la ATM sobre casos de tributacin local concretos y personales y b. Las formas de determinar el monto a pagar por los arbitrios a que los vecinos estn afectos, regulando que en principio es el vecino quien determina el monto a pagar, sin embargo si este no lo hace o lo hace en forma incorrecta, la ATM har la determinacin. En cuanto al Domicilio Fiscal, se establece que se deber fijar dentro de la circunscripcin de cada municipio en el que estn sujetos al cumplimiento de obligaciones tributarias municipales. El Ttulo Sptimo contiene como garanta para los vecinos, los procedimientos administrativos y judiciales por medio de los cuales pueden impugnar aquellas resoluciones de la ATM, que consideren que les afectan, recogiendo los procedimientos de Revocatoria, Reposicin y el Proceso Contencioso Administrativo, establecidos en el Cdigo Municipal, remitindose los plazos, trmites, requisitos y resolucin a lo establecido en la Ley de lo Contencioso Administrativo. Adems se regulan la enmienda y la nulidad, como procedimientos especficos para el mbito tributario municipal. Por ltimo, el Ttulo Octavo regula el proceso Econmico Coactivo, como el medio judicial por el cual el Municipio la Municipalidad- cobra a los contribuyentes las deudas que stos tengan por concepto de arbitrios, tasas, contribuciones por mejoras, multas e intereses. Dicho proceso se realizar de acuerdo a lo establecido en el Cdigo Tributario, el cual lo regula de forma completa. Dentro del mismo proceso de modernizacin de las finanzas municipales y de fortalecimiento del proceso de descentralizacin y con el fin de proveer de recursos

Las otras sanciones no tienen una base fijada en dinero, por lo que no necesitan de actualizaciones peridicas.

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Comisin Tcnica de ANAM, AGAAI y MFP: Cdigo Tributario Municipal propios a las municipalidades, se presentan las siguientes propuestas de reforma a los impuestos municipales y arbitrios existentes en la actualidad. Libro II: Parte Especial Ttulo I: Arbitrio Sobre Bienes Inmuebles. Se deroga el actual Impuesto nico Sobre Inmuebles IUSI- y se sustituye por un arbitrio anual que grava la propiedad o posesin de los bienes inmuebles, el cual tiene como base para determinar el monto a pagar el valor del inmueble. El tipo impositivo del arbitrio ser el que acuerde el Concejo Municipal dentro de los rangos del tres (3) al seis (6) por millar para el rea urbana y del dos (2) al cuatro (4) por millar para el rea rural. En caso el Concejo no lo fije, se aplicar el mnimo para cada rea. Se establece tambin que el Concejo Municipal, de acuerdo a lo previsto en el Cdigo Municipal, es el encargado de determinar las reas urbana y rural en su municipio, para el caso de no hacerlo se aplicar el tipo impositivo del dos (2) por millar a todo el municipio. Como incentivo social y en cumplimiento de los Acuerdos de Paz, se recogen exenciones de alto impacto social, como el exonerar a las propiedades en el rea rural que tengan un rea igual o menor de diez mil metros cuadrados (10,000mts2), que sean nica propiedad del contribuyente y que ste viva en ellas, asimismo estn exentas las viviendas ubicadas el rea urbana que no excedan de diecisiete mil quinientos dlares (US $17,500) alrededor de ciento quince mil Quetzales- y de sesenta metros cuadrados (60 mts2). Se establece que, de conformidad con el Cdigo Municipal, la municipalidad ser la encargada de elaborar su catastro. En tanto este no exista dicho catastro el valor del inmueble ser el que determinen el contribuyente y la Administracin Tributaria Municipal, el cual se deber actualizar cuando se le realicen mejoras, sufra deterioro, as como por compraventas, desmembraciones, unificaciones de fincas y constitucin de gravmenes hipotecarios sobre estas. Con el fin de evitar que el arbitrio se vuelva obsoleto, el Concejo Municipal deber cada ao realizar un ajuste al valor de los inmuebles, aplicndole a dicho valor el promedio simple en que se haya incrementado el salario mnimo, dato que es proporcionado por el Ministerio de Trabajo. El arbitrio se causa en forma anual, sin embargo su pago se har trimestralmente, dndose la oportunidad a los vecinos para hacer pagos anticipados hasta por un ao en cuyo caso obtendrn un descuento del diez por ciento (10%) del arbitrio a pagar. En caso, de contribuyentes que adeuden al menos cuatro trimestres, tiene la facultad de solicitar la celebracin de convenios de pago de acuerdo a lo establecido en el Cdigo Tributario Municipal.

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Ttulo II: Arbitrio sobre Actividades Econmicas: Se sustituyen los planes de arbitrios vigentes por un arbitrio anual que recae sobre la realizacin de actividades econmicas -de carcter agrcola, agroindustrial, industrial, comercial, extraccin minera, prestacin de servicios profesionales, tcnicos y no personales- por personas individuales o jurdicas, dentro del municipio. Para determinar el arbitrio a pagar, se tomar como base los ingresos brutos obtenidos en el por el contribuyente durante el ao anterior, lo cual har constar mediante declaracin jurada, que deber presentar a la Administracin Tributaria Municipal. El tipo impositivo que se aplicar a los ingresos brutos declarados, ser el que el Concejo Municipal acuerde, mediante ordenanza tributaria municipal, entre los rangos del cinco (5) y el ocho (8) por millar. En caso el Concejo Municipal no lo fije, se aplicar el cinco (5) por millar para todas las actividades econmicas. El arbitrio se causa anualmente, y su pago se har trimestralmente. Con el fin de incentivar la introduccin de nuevas actividades econmicas y la utilizacin de mano de obra de los vecinos, el Concejo Municipal podr establecer mediante ordenanza tributaria municipal, una rebaja del quince por ciento (15%) del monto total del arbitrio a pagar. Se reconoce a la municipalidad la facultad de determinar las reas donde autorice la realizacin de las actividades econmicas. Dicha autorizacin se har constar mediante el otorgamiento de la respectiva Licencia de Funcionamiento. El contribuyente deber solicitar dicha licencia en formulario que le proporcionar la Administracin Tributaria Municipal, la cual tendr vigencia por un ao y deber ubicase en un lugar visible al pblico, pudindose renovar si no existen saldos pendientes por el pago del arbitrio. La ATM tendr un plazo mximo de quince (15) das para otorgar o denegar dicha licencia, si la deniega deber informar el motivo del rechazo. Se contempla que en caso de establecimientos o locales que funcionen si la respectiva licencia se aplicar la sancin de cierre temporal, mientras no regularicen su situacin. Las personas individuales o jurdicas, que ya realicen actividades econmicas gravadas con este arbitrio, debern solicitar su respectiva licencia de funcionamiento, dentro de los primeros tres meses de la vigencia de este Cdigo, en caso de no hacerlos sern sancionadas con el cierre temporal del establecimiento. Ttulo III: Reforma a la Ley de Anuncios en Vas Urbanas, Extraurbanas y Similares. Se incluyen dentro del articulado del Cdigo reformas que establecen que el monto del arbitrio a pagar se actualizar cada ao de acuerdo con porcentaje en que se incremente el salario mnimo del sector agrcola, as como que la empresa que ubique Anuncios dentro

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Comisin Tcnica de ANAM, AGAAI y MFP: Cdigo Tributario Municipal de un municipio, debe registrarse ante la Administracin Tributaria Municipal, a efectos de pago del arbitrio. Lo dems sigue vigente y se regir por lo ya previsto en la ley de la materia. Ttulo IV: Reforma a la Ley del Arbitrio de Ornato Municipal. Se mantiene vigente el arbitrio de boleto de ornato, con las siguientes reformas: a. Se introduce un nuevo artculo que establece como hecho generador del arbitrio la residencia dentro del municipio. B. Se establece que los Concejos Municipales debern realizar ajustes anuales al valor del arbitrio, basados en el porcentaje en que se incremente el salario mnimo del sector agrcola. CONSIDERANDO Que el artculo 9 de las Disposiciones Transitorias y Finales de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, establece que el Congreso de la Repblica deber emitir un Cdigo Tributario Municipal.

CONSIDERANDO Que el artculo 253 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala reconoce expresamente que los Municipios son instituciones autnomas y que dentro de sus funciones les corresponde elegir sus propias autoridades, obtener y disponer de sus recursos y atender los servicios pblicos locales, el ordenamiento territorial de su jurisdiccin y el cumplimiento de sus fines propios. CONSIDERANDO Que el artculo 255 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, establece que las Corporaciones Municipales debern procurar el fortalecimiento econmico de sus respectivos municipios, a efecto de poder realizar las obras y prestar los servicios que les sean necesarios, observando el principio de legalidad en materia tributaria, por lo que es imperativo normar adecuadamente las relaciones de la Municipalidad con los contribuyentes, que se deriven de la aplicacin de arbitrios, tasas y contribuciones. CONSIDERANDO Que en los Acuerdos de Paz Firme y Duradera, en cuanto al fortalecimiento de la Administracin Tributaria se refiere, el Estado de Guatemala asumi el compromiso de fortalecer la capacidad del Municipio de cumplir con sus atribuciones en la captacin de recursos. CONSIDERANDO Que los planes de arbitrios y los impuestos municipales aprobados por leyes y acuerdos gubernativos, que conforman el actual sistema tributario de los gobiernos locales del pas, fueron establecidos, en la mayora de los casos, hace varias dcadas y se emitieron de una manera inapropiada para cada municipio, sin seguir una orientacin definida y por PAGE 7

Comisin Tcnica de ANAM, AGAAI y MFP: Cdigo Tributario Municipal consiguiente, no generan los recursos indispensables para financiar las obras y los servicios pblicos locales CONSIDERANDO Que para hacer efectivos los mandatos constitucionales relacionados con la autonoma municipal y la descentralizacin de la administracin pblica, as como profundizar el proceso de modernizacin del Estado, es necesario aprobar una normativa legal de aplicacin general para todos los municipios de la repblica que contenga normas claras, precisas, actualizadas y coherentes en materia tributaria municipal y, que a la vez faciliten al contribuyente el correcto y oportuno cumplimiento de sus obligaciones. POR TANTO, en ejercicio de las atribuciones que le confiere el artculo 171 literal a), y recogiendo el espritu del mandato del artculo 9 de las disposiciones transitorias y finales, ambas de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, DECRETA: El siguiente: LIBRO I PARTE GENERAL TTULO I DISPOSICIONES PRELIMINARES CAPTULO I GENERALIDADES Artculo 1. Carcter y mbito de aplicacin. Las normas de este Cdigo son de derecho pblico y normarn las relaciones entre la Administracin Tributaria Municipal y los contribuyentes, as como regularn la determinacin, fiscalizacin, liquidacin, recaudacin y administracin de los ingresos provenientes de arbitrios, tasas y contribuciones por mejoras, dentro de la circunscripcin territorial de cada uno de los Municipios. Artculo 2. Integracin analgica. En los casos de falta, oscuridad, ambigedad o insuficiencia de este Cdigo, de una ley u ordenanza tributaria municipal, se resolvern conforme a las disposiciones contenidas el Cdigo Tributario. Sin embargo, por aplicacin analgica no podrn instituirse sujetos pasivos tributarios, ni crearse, modificarse o suprimirse obligaciones, exenciones, exoneraciones, descuentos, deducciones u otros beneficios, ni infracciones o sanciones tributarias.

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Comisin Tcnica de ANAM, AGAAI y MFP: Cdigo Tributario Municipal Artculo 3. Cmputo de plazos. En los plazos legales, reglamentarios y administrativos, para los efectos de este Cdigo, se entiende por da, las horas de trabajo en la Administracin Tributaria Municipal Los plazos previstos en este Cdigo, se refieren siempre a das hbiles y son fijos e improrrogables y comienzan a contarse a partir del da siguiente al de la notificacin. Son inhbiles los das de asueto y feriados que se declaren oficialmente, como aquellos en los cuales la Administracin Tributaria Municipal no hubiere prestado servicio al pblico, por cualquier causa. En todos los casos, los plazos que vencieren en da inhbil, se entienden prorrogados hasta el primer da hbil inmediato siguiente. El trmino de la distancia es imperativo y la autoridad lo fijar en forma especfica en la resolucin respectiva, segn los casos y las circunstancias. Artculo 4. Principio de legalidad. Slo mediante ley se pueden decretar arbitrios, as como determinar el hecho generador de la relacin tributaria, las exenciones, el sujeto pasivo del arbitrio y la responsabilidad solidaria, la base imponible y el tipo impositivo, las deducciones, los descuentos, reducciones y recargos, y las infracciones y sanciones. Son nulas las disposiciones, jerrquicamente inferiores a la ley, que contradigan o tergiversen las normas legales reguladoras de las bases de recaudacin del arbitrio. Las disposiciones reglamentarias no podrn modificar dichas bases y se concretarn a normar lo relativo al cobro administrativo del arbitrio y establecer los procedimientos que faciliten su recaudacin. Las tasas y contribuciones por mejoras sern establecidas por el Concejo Municipal, mediante ordenanza tributaria, que deber establecer las bases de recaudacin establecidas en el primer prrafo de este artculo. CAPTULO II ELEMENTOS DE LA RELACIN JURDICO TRIBUTARIA Artculo 5. Hecho generador. Hecho Generador es el presupuesto de hecho establecido en la ley para tipificar cada arbitrio, cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria. En cuanto a las tasas y contribuciones por mejoras, el hecho generador se establecer en las correspondientes ordenanzas tributarias.

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Comisin Tcnica de ANAM, AGAAI y MFP: Cdigo Tributario Municipal Artculo 6. Obligacin tributaria. La Obligacin Tributarias es el vnculo jurdico que se establece entre el sujeto activo y el sujeto pasivo, a consecuencia de la realizacin del hecho generador por medio del cual ste ltimo queda obligado al pago de arbitrios, tasas y contribuciones por mejoras. Artculo 7. Sujeto activo. El sujeto activo de la obligacin tributaria es la Municipalidad. El Concejo Municipal ser el encargado de determinar el rgano o funcionario, que ejercer la funcin de Administracin Tributaria Municipal. Artculo 8 Sujeto pasivo. Sujeto Pasivo es toda persona, individual o jurdica, que a consecuencia de la realizacin del hecho generador debe cumplir con las obligaciones tributarias, ya sea en calidad de contribuyente o de responsable. Artculo 9. Solidaridad de sujetos pasivos. Las personas individuales o jurdicas a quienes se les verifique un mismo hecho generador, estn obligados en forma solidaria al cumplimiento de la obligacin tributaria. En los dems casos, la solidaridad debe ser establecida expresamente por la ley. Lo no previsto en este artculo se regir por lo establecido al respecto en el Captulo II, Ttulo II del Cdigo Tributario. CAPTULO III CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES Artculo 10. Contribuyentes. Son contribuyentes las personas individuales o jurdicas respecto de las cuales se verifica el hecho generador, por lo que estn obligadas al cumplimiento de las obligaciones tributarias por cuenta propia. Artculo 11. Responsables. Son responsables las personas que sin tener el carcter de contribuyente deben, por disposicin expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a ste. Artculo 12. Responsables por adquisicin. Son responsables solidariamente del cumplimiento de la obligacin tributaria con los anteriores propietarios, los adquirientes de bienes y derechos, por obligaciones tributarias existentes al momento de la adquisicin. Artculo 13. Agente de retencin o de percepcin. Agentes de retencin, son los sujetos, que al pagar o acreditar a los contribuyentes sueldos, salarios o cualquier otro ingreso gravado por ley, estn obligados a retener de los mismos, una parte de stos como pago de arbitrios a cargo de dichos contribuyentes.

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Agentes de percepcin, son las personas individuales o jurdicas autorizadas para percibir arbitrios, tasas o contribuciones y enterarlos al fisco municipal. Tambin quienes sean autorizados o deban percibir adems de aquellos, los intereses, recargos o multas, por cuenta de la Administracin Tributaria Municipal. Artculo 14. Responsabilidad del agente de retencin o de percepcin. Efectuada la retencin o percepcin, el nico responsable ante la Administracin Tributaria Municipal por el importe retenido o percibido, es el agente de retencin o de percepcin. La falta de retener los montos a que est obligado el contribuyente, no exime al agente de pagar a la municipalidad, salvo que demuestre que aquel efectu el pago directamente a la Administracin Tributaria Municipal El agente es responsable ante el contribuyente por las retenciones o percepciones efectuadas sin normas legales que las autoricen, sin perjuicio de la accin penal que pudiera corresponder. CAPTULO IV ORDENANZAS TRIBUTARIAS MUNICIPALES Artculo 15. Concepto. Las ordenanzas tributarias municipales, son las disposiciones de carcter general, que acuerda el Concejo Municipal con el objeto de fijar el tipo impositivo de arbitrios, en los casos que las leyes tributarias municipales lo establezcan, crear tasas y contribuciones por mejoras, regular los procesos administrativos de recaudacin de arbitrios, tasas y contribuciones, as como para los dems casos contemplados en este Cdigo y otras leyes tributarias municipales. TTULO II ARBITRIOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES CAPTULO I GENERALIDADES Artculo 16. Ingresos del Municipio. Para efectos de este Cdigo, los ingresos del municipio son los provenientes de: a) arbitrios; b) tasas administrativas, por servicios y por uso privativo; c) contribuciones por mejoras.

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Comisin Tcnica de ANAM, AGAAI y MFP: Cdigo Tributario Municipal CAPTULO II ARBITRIO Artculo 17. Concepto. Arbitrio es el impuesto decretado por el Congreso de la Repblica a favor de uno o varios municipios, exigido sin contraprestacin especfica. Los ingresos provenientes de arbitrios, debern destinarse a la satisfaccin de las necesidades del municipio y de la administracin municipal. CAPTULO III TASAS Artculo 18. Concepto. Tasa es una relacin de cambio en virtud de la cual una persona, individual o jurdica, paga al municipio una cantidad de dinero como contraprestacin por recibir un determinado servicio pblico, administrativo o por la utilizacin o aprovechamiento privativo del espacio o bienes del dominio municipal. Artculo 19. Clasificacin. Las tasas se clasifican en: a) Administrativas: Tienen como hecho generador la prestacin de un servicio administrativo. b) Por Servicios: Tienen como hecho generador la prestacin de un servicio pblico municipal. c) Por uso privativo: Tiene como hecho generador la utilizacin o aprovechamiento privativo del espacio o de bienes del dominio municipal. Artculo 20. Criterios para su establecimiento. Las tasas sern justas y equitativas, se establecern y regularn mediante ordenanzas tributarias municipales. Para la fijacin de una tasa administrativa, cada Concejo Municipal tomar en cuenta los costos de operacin, mantenimiento, la naturaleza y calidad del servicio, los beneficios que presta a los usuarios, as como la realidad socio-econmica de la poblacin. Para la fijacin de una tasa por servicios pblicos municipales, cada Concejo Municipal tomar en cuenta los costos de suministro, mantenimiento y de inversin en mejoras de los mismos, los gastos administrativos que por ellos se causen, los beneficios que presta a los usuarios, as como la realidad socio-econmica de la poblacin. Una vez determinado

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Comisin Tcnica de ANAM, AGAAI y MFP: Cdigo Tributario Municipal el costo total por la prestacin del servicio, la Municipalidad podr absorber un porcentaje, de acuerdo con su realidad financiera. Para la fijacin de una tasa por uso privativo, cada Concejo Municipal tomar en cuenta los precios de mercado y las condiciones socioeconmicas de los usuarios. Artculo 21. Tasas por servicios diferenciadas, exenciones y rebajas. Se podrn establecer tasas diferenciadas y escalonadas, por concepto de la prestacin de uno o varios servicios municipales, tomando en cuenta los niveles de consumo y el uso que le den al servicio. Conforme a la Constitucin Poltica de la Repblica, el Concejo Municipal podr eximir total o parcialmente tasas municipales a personas individuales o jurdicas, atendiendo al costo - beneficio, a la realidad financiera del Municipio y la condicin socio-econmica del beneficiado. Artculo 22. Destino de las Tasas. Los ingresos provenientes de tasas por servicios y administrativas, debern destinarse exclusivamente a la cobertura de los costos y gastos del respectivo servicio pblico municipal y a su mejoramiento. Los ingresos provenientes de tasas por uso privativo, debern destinarse a la satisfaccin de las necesidades de la Administracin Municipal. CAPTULO IV CONTRIBUCIONES POR MEJORAS Artculo 23. Concepto. Las Contribuciones por mejoras, son los montos en dinero que deben pagar las personas individuales o jurdicas por la realizacin de obras de infraestructura pblica municipal. Son reguladas mediante reglamento emitido por el Concejo Municipal. Artculo 24. Hecho generador y base imponible de las contribuciones. El hecho generador de las contribuciones por mejoras es la realizacin de la obra pblica municipal proyectada. La base imponible ser el costo total de la obra, el Concejo Municipal puede asumir un porcentaje de dicho costo, en cuyo caso la base imponible se determinar restando al costo el porcentaje que se acuerde asumir. El monto as establecido, ser distribuido en forma proporcional entre el total de contribuyentes, para lo cual en el reglamento respectivo se establecern los criterios para aplicar el sistema de cuotas y los procedimientos de cobro.

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Comisin Tcnica de ANAM, AGAAI y MFP: Cdigo Tributario Municipal Artculo 25. Trmite de aprobacin Para la aprobacin de las contribuciones por mejoras, la Municipalidad, previamente, deber determinar el costo total de la obra a desarrollar, las propiedades que se beneficiarn con la misma y sus propietarios. Cumplidos los anteriores requisitos, deber hacer pblica, la intencin del desarrollo de la obra, el costo total y la estimacin de la contribucin correspondiente a cada uno de los beneficiados. Para aprobar la contribucin, deber obtener el consentimiento de al menos la mitad mas uno de los contribuyentes o responsables beneficiados. Una vez aprobada, la contribucin se constituir en obligacin tributaria para todos los beneficiados. Artculo 26. Destino de las contribuciones por mejoras. Al producto de las contribuciones por mejoras, no podr drsele ningn otro uso o destino distinto al financiamiento o resarcimiento de los costos de la obra contemplada en el reglamento correspondiente. TTULO III ADMINISTRACIN TRIBUTARIA MUNICIPAL CAPTULO I GENERALIDADES Artculo 27. Administracin Tributaria Municipal. La funcin de Administracin Tributaria Municipal ser ejercida por la unidad que determine el Concejo Municipal segn lo previsto en el artculo 7 de este Cdigo y en el artculo 97 del Cdigo Municipal. Artculo 28. Facultades y deberes de la Administracin Tributaria Municipal. Son facultades y deberes de la Administracin Tributaria Municipal, las siguientes: a) Ejercer la administracin del rgimen de los ingresos provenientes de la aplicacin de la legislacin tributaria municipal correspondiente; b) Disear e implementar los procedimientos para la determinacin, liquidacin, recaudacin, cobro, control y fiscalizacin de los arbitrios , tasas y contribuciones por mejoras; c) Elaborar y mantener actualizados los registros de los contribuyentes y responsables, en relacin a los distintos arbitrios, tasas y contribuciones por mejoras, dentro de la circunscripcin del municipio; d) Establecer e implementar los sistemas y procedimientos que faciliten a los contribuyentes y responsables el cumplimiento de sus obligaciones derivadas de arbitrios, tasas y contribuciones por mejoras; PAGE 14

Comisin Tcnica de ANAM, AGAAI y MFP: Cdigo Tributario Municipal e) Promover y ejecutar las acciones administrativas y judiciales, cuando procedan, para el cobro de los arbitrios, tasas, contribuciones por mejoras, intereses, recargos y multas que adeuden los contribuyentes y responsables; f) Sancionar a los contribuyentes y responsables por el incumplimiento de los deberes formales y de las dems obligaciones tributarias, de conformidad con lo establecido en este Cdigo, las leyes tributarias, en las respectivas ordenanzas y reglamentos; g) Promover, a travs de quien corresponda las acciones penales o adherirse a las iniciadas por el Ministerio Pblico, en los casos de presuncin de delitos y faltas contra el rgimen tributario municipal; h) Solicitar informacin necesaria, de las dependencias del Estado, de otras Municipalidades, entidades descentralizadas, autnomas y entidades del sector privado, para realizar los estudios e investigaciones pertinentes, para mejorar la recaudacin de los distintos arbitrios, tasas y contribuciones por mejoras; i) Verificar la veracidad del contenido de las declaraciones e informaciones que se le presenten, por los medios y procedimientos que estime convenientes, respetando para ello la legalidad y validez tcnica de los mismos, con el fin de establecer con precisin el monto de la obligacin tributaria. Para este efecto, podr requerir del sujeto pasivo y de terceros cualquier informacin complementaria; j) Emitir estados de cuenta, certificaciones de pago y solvencias municipales de los distintos arbitrios, tasas y contribuciones por mejoras; k) Solicitar, cuando lo estime conveniente, la exhibicin de libros y registros de contabilidad, comprobantes y documentacin complementaria de las operaciones y actos que puedan constituir hechos generadores, base de determinacin y liquidacin de los arbitrios, para los efectos de su recaudacin; l) Solicitar a la autoridad judicial competente, que el contribuyente o responsable, proporcione la informacin que no hubiere presentado al requerrsela la Administracin Tributaria Municipal; m) Solicitar, el auxilio de la fuerza pblica, para resguardar la integridad fsica de los funcionarios que ejerzan funciones de fiscalizacin o de cualquier otra ndole relacionada con el accionar de la Administracin Tributaria Municipal; n) Citar a las oficinas de la Administracin Tributaria Municipal, a los contribuyentes o responsables, para que presenten la informacin que sta les requiera, en relacin a sus obligaciones derivadas de arbitrios, tasas y contribuciones por mejoras; o) Proponer al Concejo Municipal la creacin o modificacin de las ordenanzas tributarias que coadyuven al cumplimiento de sus fines; p) Analizar los efectos fiscales y la conveniencia de la concesin de exenciones, rebajas y exoneraciones, cuando este Cdigo, las leyes u ordenanzas tributarias as lo permitan; q) Proponer al Concejo Municipal la celebracin de convenios interinstitucionales de cooperacin y de intercambio de informacin en materia tributaria, con otras municipalidades, el Ministerio de Finanzas Pblicas, la Superintendencia de Administracin Tributaria u otras dependencias del Estado, para mejorar la recaudacin, sin perjuicio de lo establecido en el Cdigo Tributario en materia de confidencialidad; r) Presentar al Concejo Municipal, cuando ste lo requiera, informes de su gestin, en el rea administrativa, tributaria y en cualquier otra de su competencia;

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Comisin Tcnica de ANAM, AGAAI y MFP: Cdigo Tributario Municipal s) Todas aquellas que se vinculen con el ejercicio de su funcin y el cumplimiento de sus fines. Artculo 29. Facultad de delegar la recaudacin. El Concejo Municipal podr delegar las funciones de cobro, percepcin y recaudacin de uno o varios arbitrios, tasas, contribuciones, intereses, recargos y multas, mediante contrato o convenio, con personas individuales o jurdicas, de conformidad con lo establecido en la Ley de Contrataciones del Estado. Para la delegacin de las funciones sealadas en el prrafo anterior, el Concejo Municipal deber demostrar el beneficio econmico y financiero para el Municipio. Artculo 30. Control y fiscalizacin. La Administracin Tributaria Municipal realizar la funcin de control y fiscalizacin con el propsito de comprobar que los contribuyentes o responsables han cumplido con las normas tributarias municipales y, en su caso, determinar el incumplimiento de las mismas e imponer las sanciones que correspondan. La funcin de fiscalizacin se podr practicar en el domicilio fiscal de los contribuyentes o responsables, o en el lugar en donde se produzca el hecho generador, siempre que ste se realice dentro de la circunscripcin municipal. Para tal efecto har uso de las facultades que este Cdigo y otras leyes le confieren. Artculo 31. Confidencialidad. Las informaciones que la Administracin Tributaria Municipal obtenga en el ejercicio de sus facultades, por cualquiera de los medios previstos en este Cdigo tendrn carcter de confidencial. El Alcalde, los miembros del Concejo Municipal y los funcionarios o empleados de la Administracin Tributaria Municipal o de la Municipalidad, no podrn revelar o comunicar tales informaciones, ni los hechos verificados, de acuerdo a lo que establece al respecto la Constitucin Poltica de la Repblica. Articulo 32. Sistema de cuenta corriente tributaria. La Administracin Tributaria Municipal deber instrumentar el sistema integral de cuenta corriente tributaria, para lo que estar a lo establecido en el artculo 99 del Cdigo Tributario.

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TTULO IV EXTINCIN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

CAPTULO I PAGO Artculo 33. Pago de los arbitrios, tasas o contribuciones. El pago de los arbitrios, tasas o contribuciones por mejoras, multas e intereses cuando existan, extingue la obligacin tributaria. Artculo 34. Forma de pago. El pago debe efectuarse en el lugar, fecha, plazo y forma que las leyes, las ordenanzas tributarias o los reglamentos municipales indiquen. Cuando no haya determinacin definitiva del monto del arbitrio, tasa o contribucin, o la liquidacin no est firme, se permitir el pago previo, bajo protesta, con el fin de no incurrir en multas, intereses y recargos. Cuando se notifique la liquidacin definitiva, se har el cargo o abono que proceda. Artculo 35. Pagos anticipados. Los contribuyentes o responsables podrn realizar pagos anticipados, parciales o totales, de sus obligaciones, las cuales sern liquidadas, segn el perodo que corresponda, de acuerdo a la ley, ordenanza o reglamento especfico de cada arbitrio, tasa o contribucin en el cual tambin podr definirse el beneficio o estmulo a otorgar al contribuyente o responsable. Artculo 36. Facilidades de pago. La Administracin Tributaria Municipal podr otorgar a los contribuyentes o responsables facilidades de pago de arbitrios, tasas o contribuciones por mejoras, hasta por un mximo de seis meses, siempre que as lo soliciten antes del vencimiento del plazo para el pago respectivo y se justifiquen las causas que impiden el cumplimiento normal de la obligacin. En casos excepcionales, plenamente justificados, tambin podrn concederse facilidades hasta por un mximo de seis meses, despus del vencimiento del plazo para el pago del arbitrio, tasa, contribucin por mejoras, intereses y multas. En el convenio podr establecerse que, si no se cumple con los abonos fijados, quedar sin efecto cualquier exoneracin o rebaja de multa que se hubiera autorizado. Por el arbitrio, tasa o contribucin por mejoras adeudado desde la fecha del vencimiento legal fijado para realizar su pago, hasta la fecha de la cancelacin de cada una de las cuotas que se otorgue, se causar el inters resarcitorio que establece este Cdigo, sobre

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Comisin Tcnica de ANAM, AGAAI y MFP: Cdigo Tributario Municipal el respectivo saldo, sin perjuicio de la obligacin de pagar los recargos y multas que correspondan. El convenio de pago por abonos que se suscriba entre el contribuyente o responsable y la Administracin Tributaria Municipal, deber garantizar los derechos de la misma y constituir ttulo ejecutivo suficiente para el cobro judicial de la deuda pendiente de cancelacin. La falta de pago de dos cuotas consecutivas por el deudor da por incumplido el convenio y la Administracin Tributaria Municipal exigir sin ms trmite el cobro del saldo adeudado, por la va econmico coactiva. No podrn concederse facilidades de pago a los agentes de retencin o de percepcin respecto de los arbitrios, tasas o contribuciones por mejoras retenidos o percibidos; salvo casos de fuerza mayor o casos fortuitos que afecten el cumplimiento normal de la obligacin, ni cuando se trate de arbitrios, tasas o contribuciones que se estuvieren cobrando por la va judicial. Artculo 37. Solvencia municipal. Solvencia Municipal es el documento extendido por la Administracin Tributaria Municipal, donde consta que a la fecha de su emisin, el contribuyente o responsable no tiene obligaciones pecuniarias pendientes de pago por concepto de arbitrios, tasas o contribuciones por mejoras a los que est afecto. La solvencia ser exigida por el Municipio en los siguientes casos: a) La inscripcin de transacciones sobre bienes inmuebles; b) La obtencin de licencias de funcionamiento de establecimientos comerciales; c) La autorizacin de nuevas construcciones, modificaciones, ampliaciones de viviendas, edificios y urbanizaciones; d) La solicitud de prestacin de servicios municipales; La solvencia deber ser proporcionada en un plazo mximo de tres das, despus de solicitada por el contribuyente o responsable. CAPTULO II COMPENSACIN Y CONFUSIN Artculo 38. Compensacin. Se compensarn, de oficio o a peticin de parte, total o parcialmente, los crditos lquidos y exigibles del contribuyente o responsable, por concepto de arbitrios, tasas o contribuciones por mejoras de la misma naturaleza y sus accesorios, con las deudas

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Comisin Tcnica de ANAM, AGAAI y MFP: Cdigo Tributario Municipal tributarias a cargo de los mismos, referentes a perodos no prescritos, comenzando por los ms antiguos, siempre que provengan de los mismos arbitrios, tasas o contribuciones por mejoras y que sean administrados por la misma Administracin Tributaria Municipal. Artculo 39. Confusin. La reunin en el sujeto activo de la obligacin tributaria de las calidades de acreedor y deudor extingue esa obligacin. CAPTULO III PRESCRIPCIN. Artculo 40. Plazos. El derecho de la Administracin Tributaria Municipal para hacer verificaciones, ajustes, rectificaciones o determinaciones de las obligaciones, liquidar intereses y multas y exigir su cumplimiento y pago a los contribuyentes o responsables, deber ejercitarse dentro del plazo de cuatro (4) aos. En igual plazo debern los contribuyentes o responsables ejercitar su derecho de repeticin, en cuanto a lo pagado en exceso o indebidamente cobrado por concepto de arbitrios, tasas o contribuciones por mejoras, intereses, recargos y multas. No obstante lo establecido en el prrafo anterior el plazo de la prescripcin se ampliar a ocho aos, cuando el contribuyente o responsable no se haya registrado en la Administracin Tributaria Municipal. Artculo 41. Cmputo de los plazos de la prescripcin. Los plazos establecidos en el artculo anterior, se contarn a partir de la fecha en que se produjo el vencimiento de la obligacin para pagar el arbitrio, tasa o contribucin. Artculo 42. Interrupcin de la prescripcin. La prescripcin se interrumpe por: a) La determinacin de la obligacin tributaria, ya sea que sta se efecte por el sujeto pasivo o por la Administracin Tributaria Municipal, tomndose como fecha del acto interruptivo de la prescripcin, la de la presentacin de la declaracin respectiva, o la fecha de la notificacin de la determinacin efectuada por la Administracin Tributaria, la cual se efectuar de conformidad con lo que establece este Cdigo. La notificacin que confiera audiencia, por ajustes del arbitrio o contribucin, intereses, recargos y multas, no interrumpe la prescripcin; b) La notificacin de resolucin por la que la Administracin Tributaria Municipal confirme ajustes del arbitrio, tasa, contribucin, intereses, recargos y multas, y que contengan cantidad lquida y exigible; c) La interposicin por el contribuyente o el responsable de los recursos previstos en este Cdigo; PAGE 19

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d) El reconocimiento expreso o tcito de la obligacin, por hechos indudables, por parte del sujeto pasivo de la misma; e) La solicitud de facilidades de pago, por el contribuyente o el responsable; f) La notificacin de accin judicial promovida por la Administracin Tributaria Municipal. Resuelta definitivamente la misma, el plazo de la prescripcin comenzar a computarse de nuevo, salvo si el demandado fuere absuelto o el acto judicial se declare nulo; g) El pago parcial de la obligacin tributaria de que se trate; h) Cualquier providencia precautoria o medida de garanta, debidamente ejecutada; i) La solicitud de compensacin de lo pagado en exceso o indebidamente, presentada por el contribuyente o responsable. El efecto de la interrupcin es no computar para la prescripcin, todo el tiempo corrido antes del acto interruptivo. Interrumpida la prescripcin, comenzar a computarse nuevamente el plazo, a partir de la fecha en que se produjo la interrupcin. Artculo 43. Renuncia a la prescripcin. Se entiende renunciada la prescripcin, si el deudor acepta deber sin alegar prescripcin o si paga total o parcialmente la deuda prescrita. Este pago no ser devuelto en ningn caso. CAPTULO IV INTERESES Artculo 44. Intereses resarcitorios. El contribuyente o responsable que no pague el importe de la obligacin dentro de los plazos legales establecidos, deber pagar intereses resarcitorios para compensar a la Municipalidad por la no disponibilidad del importe del arbitrio, tasa o contribucin por mejoras en la oportunidad debida. Dicho inters se calcular sobre el importe del arbitrio, tasa o contribucin por mejoras adeudado y ser equivalente a la suma que resulte de aplicar a estos, la tasa de inters simple mxima anual que determine la Junta Monetaria para efectos tributarios, dentro de los primeros quince das de los meses de enero y julio de cada ao, para el respectivo semestre, tomando como base la tasa ponderada bancaria para operaciones activas del semestre anterior.

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Comisin Tcnica de ANAM, AGAAI y MFP: Cdigo Tributario Municipal Artculo 45 Cmputo de los intereses resarcitorios. Los intereses resarcitorios a favor de la Administracin Tributaria Municipal se computarn a partir del da siguiente al fijado por la ley para pagar el arbitrio, tasa o contribucin, hasta el da en que efectivamente se realice el pago del mismo. Artculo 46. Intereses a favor del contribuyente o el responsable. El contribuyente o responsable que hubiere efectuado pagos indebidos o en exceso por concepto de arbitrios, tasas, contribuciones, intereses, recargos y multas, devengar intereses desde el da siguiente al que se efectu el pago, hasta que se efecte la compensacin sobre el total o el saldo que resulte a su favor, segn el estado de cuenta que reporte la Administracin Tributaria Municipal, en relacin al arbitrio, tasa o contribucin de la misma naturaleza. El contribuyente o responsable puede presentar solicitud respecto al acreditamiento de intereses o bien la Administracin Tributaria Municipal hacer la determinacin de oficio de los mismos. La compensacin deber efectuarse dentro del plazo de los treinta (30) das siguientes a la fecha en que quede firme la resolucin de la Administracin Tributaria Municipal. CAPTULO V EXENCIONES Artculo 47. Exencin. Exencin es la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligacin tributaria, que la ley concede a los sujetos pasivos de sta, cuando se verifican los supuestos establecidos en las mismas. La ley que establezca exenciones especificar las condiciones y requisitos exigidos para su cumplimiento. TTULO V INFRACCIONES Y SANCIONES CAPTULO I INFRACCIONES Artculo 48. Concepto. Toda accin u omisin que implique violacin de normas que regulen arbitrios, tasas o contribuciones por mejoras, ya sea de ndole sustancial o formal, constituye infraccin que sancionar la Administracin Tributaria Municipal, en tanto no constituya delito o falta sancionados conforme a la legislacin penal.

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Comisin Tcnica de ANAM, AGAAI y MFP: Cdigo Tributario Municipal Artculo 49. Competencia. Cuando se cometan delitos o faltas, tipificados como tales en la ley penal, relacionados con la materia tributaria municipal, el conocimiento de los mismos corresponder a los tribunales competentes del ramo penal. Cuando se presuma la existencia de un delito, la Administracin Tributaria Municipal deber denunciar inmediatamente el hecho a la autoridad competente, sin perjuicio del cobro de los arbitrios, tasas o contribuciones adeudados a la misma y se abstendr de imponer sancin alguna. Artculo 50. Infracciones. A efecto de este Cdigo constituyen infracciones las siguientes: a) Pago extemporneo de las retenciones; b) La mora; c) La omisin del pago de arbitrios, tasas o contribuciones; d) La resistencia a la accin fiscalizadora de la Administracin Tributaria Municipal; e) El incumplimiento de las obligaciones formales; f) Las dems que se establecen expresamente en este Cdigo y en las normas especiales. Cuando una accin u omisin constituya ms de una infraccin, se sancionar cada una de ellas. Artculo 51. Extincin de la responsabilidad. Las infracciones y sanciones se extinguen por los motivos siguientes: a) Muerte del infractor; b) Exoneracin o condonacin; c) Prescripcin. La cual se verificar por el transcurso de cinco (5) aos, contados a partir de la fecha en que se cometi la infraccin o quedo firme la sancin. CAPTULO II INFRACCIONES ESPECFICAS Artculo 52. Infraccin sancionada con el cierre temporal. Se aplicar la sancin de cierre temporal de establecimientos o negocios, cuando se realicen actividades econmicas, sin haberse registrado como contribuyente ante la Administracin Tributaria Municipal, respecto de los arbitrios por la actividad a que est afecto. Para la aplicacin de esta sancin se estar al procedimiento previsto en el artculo 86 del Cdigo Tributario. PAGE 22

Comisin Tcnica de ANAM, AGAAI y MFP: Cdigo Tributario Municipal Artculo 53. Omisin de pago de arbitrios, tasas y contribuciones. La omisin de pago de un arbitrio, tasa o contribucin por mejoras, se constituye por el no pago o la determinacin incorrecta de la obligacin tributaria por parte del sujeto pasivo detectada por la Administracin Tributaria Municipal y ser sancionada con una multa equivalente al cien por ciento (100%) del importe omitido. Artculo 54. Mora Incurre en mora el contribuyente o responsable que paga un arbitrio despus del plazo fijado por la ley para hacerlo. La mora opera de pleno derecho. En caso de mora, se aplicar una sancin por cada da de atraso equivalente a multiplicar el monto del arbitrio a pagar, por el factor 0.0005, por el nmero de das de atraso. La sancin por mora es independiente del pago de los intereses resarcitorios a que se refiere este Cdigo. La sancin por mora no aplicar en casos de reparos, ajustes a determinaciones incorrectas, o en determinaciones de oficio efectuadas por la Administracin Tributaria Municipal, en los cuales se aplicar la sancin por omisin de pago establecida en este Cdigo. Artculo 55. Pago extemporneo de retencin o percepcin de arbitrios, tasas o contribuciones. Quienes actuando en calidad de agente de retencin o de percepcin, no enteren en la Administracin Tributaria Municipal, dentro del plazo establecido por las normas, los montos por arbitrios, tasas o contribuciones, percibidos o retenidos, sern sancionados con una multa equivalente al cien por ciento (100%) de lo retenido o percibido. Transcurridos quince (15) das contados a partir de la notificacin del requerimiento, sin que el agente de retencin o de percepcin cumpla con la obligacin de enterar los arbitrios, tasas o contribuciones por mejoras, se proceder al cobro econmico coactivo. CAPTULO III RESISTENCIA A LA ACCIN FISCALIZADORA DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA MUNICIPAL Artculo 56. Resistencia a la accin fiscalizadora de la Administracin Tributaria Municipal Constituye resistencia cualquier accin u omisin que obstaculice o impida la accin fiscalizadora de la Administracin Tributaria Municipal, despus de vencido el plazo improrrogable de cinco (5) das, contados a partir del da siguiente de la notificacin del requerimiento hecho llegar al contribuyente para presentar la documentacin o informacin de carcter tributario, contable o financiero. Tambin constituye resistencia a la accin fiscalizadora de la Administracin Tributaria Municipal, todas aquellas acciones contenidas en el artculo 93 del Cdigo Tributario. PAGE 23

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Estos casos se sancionarn con multa equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos obtenidos por el sancionado, durante los ltimos dos meses anteriores a la infraccin, los cuales sern determinados sobre base presunta por la Administracin Tributaria Municipal. Cuando la resistencia sea de las que se constituyen en forma inmediata, la sancin se duplicar. Si para el cumplimiento de lo requerido por la Administracin Tributaria Municipal, es necesaria la intervencin de juez competente, se aplicar lo dispuesto en la resistencia a la accin fiscalizadora tipificada en el Cdigo Penal. CAPTULO IV INFRACCIONES A LOS DEBERES FORMALES Artculo 57. Infracciones a los deberes formales y sanciones. Constituyen infracciones a los deberes formales, todas las acciones u omisiones que impliquen el incumplimiento de stos, conforme a lo previsto en este Cdigo y en otras leyes tributarias. Corresponden a este tipo de infracciones, y se sancionarn como se indica, las siguientes: a) La omisin de dar el aviso a la Administracin Tributaria, de cualquier modificacin de los datos de inscripcin o cambio de domicilio fiscal, dentro del plazo de quince (15) das, contados a partir de la fecha en que se produjo la modificacin, se sancionar con multa de treinta quetzales (Q. 30.00) por cada da de atraso. En ningn caso la sancin exceder de un mil quetzales (Q.1,000.00). b) El omitir la percepcin o retencin de arbitrios, tasas o contribuciones, de acuerdo con lo establecido en este Cdigo y en las leyes, ordenanzas o reglamentos especficos, se sancionar con multa equivalente al arbitrio, tasa o contribucin cuya percepcin o retencin se omitiere. c) El presentar las declaraciones despus del plazo establecido en la ley tributaria especfica, se sancionar con multa de diez quetzales (Q. 10.00) por cada da de atraso con una sancin mxima de trescientos quetzales (Q. 300.00) cuando la declaracin deba presentarse en forma mensual, trimestral o anual. Si el contribuyente presenta las declaraciones antes de ser notificado del requerimiento para su presentacin, la sancin correspondiente se rebajar al veinticinco por ciento (25%). d) El no concurrir a las oficinas tributarias municipales cuando su presencia sea requerida, como se establece en este cdigo, se sancionar con multa de cien quetzales (Q. 100.00) por cada vez que sea citado y no concurriere.

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Comisin Tcnica de ANAM, AGAAI y MFP: Cdigo Tributario Municipal Artculo 58. De la actualizacin de sanciones. Cada dos aos, el Concejo Municipal podr actualizar el monto de las sanciones establecidas en el artculo anterior, teniendo como lmite superior, el porcentaje acumulado, durante ese perodo, del incremento del salario mnimo aplicable a actividades agrcolas, segn lo que establezca el respectivo Acuerdo Gubernativo que emita el Ministerio de Trabajo y Previsin Social, conforme con las facultades atribuidas por la Constitucin Poltica, el Cdigo de Trabajo y los convenios internacionales correspondientes. CAPTULO V INCUMPLIMIENTO DE DEBERES POR FUNCIONARIOS O EMPLEADOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA MUNICIPAL Artculo 59. Incumplimiento de deberes. Existe incumplimiento de deberes, cuando el Alcalde Municipal, los Miembros del Concejo Municipal, los funcionarios o empleados de la Administracin Tributaria Municipal, abusando de su cargo o funcin, ordene o cometa cualquier acto arbitrario o ilegal, en perjuicio del municipio, de los contribuyentes o responsables y cuando omita, rehse hacer o retarde cualquier acto propio de la recaudacin de arbitrios, tasas y contribuciones por mejoras. Los infractores sern sancionados conforme a lo dispuesto en, el Cdigo Municipal, la Ley de Servicio Municipal y la Ley Electoral y de Partidos Polticos, sin perjuicio de las sanciones civiles y penales que correspondan. CAPTULO VI EXONERACIONES Artculo 60. Exoneracin de multas, recargos e intereses. Las multas y los recargos que se originen por el incumplimiento de las obligaciones derivadas de arbitrios, tasas y contribuciones por mejoras, pueden ser exonerados por el Concejo Municipal, mediante ordenanza tributaria, segn lo establecido en la Constitucin Poltica de la Repblica, este Cdigo y lo que al efecto regula el Cdigo Municipal, previo pago de la obligacin tributaria adeudada.

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Comisin Tcnica de ANAM, AGAAI y MFP: Cdigo Tributario Municipal TTULO VI PROCEDIMIENTOS ANTE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA MUNICIPAL CAPTULO I PROCEDIMIENTO DE CONSULTA Artculo 61. Consulta, requisitos y efectos. La Administracin Tributaria Municipal atender las consultas escritas que se le formulen por quien tenga un inters personal y directo sobre una situacin tributaria concreta con relacin a la aplicacin de este Cdigo y de las leyes u ordenanzas tributarias municipales. La presentacin de la consulta no exime al consultante del cumplimiento oportuno de las respectivas obligaciones tributarias. La respuesta constituye una opinin, no tiene carcter de resolucin y slo surte efecto vinculante para la Administracin Tributaria Municipal, en el caso concreto especficamente consultado. La respuesta deber emitirse dentro del plazo de veinte (20) das contados a partir de la presentacin de la consulta. CAPTULO II DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA Artculo 62. Determinacin. La determinacin se efectuar mediante el pago directo de los arbitrios o de acuerdo con las declaraciones que debern presentar los contribuyentes o responsables, en su caso, en las condiciones que establezca este Cdigo o la ley. En los casos en que el contribuyente o el responsable omita la presentacin de la declaracin o no proporcione la informacin necesaria para establecer la obligacin tributaria, la Administracin Tributaria Municipal determinar de oficio los arbitrios correspondientes, para lo cual seguir lo previsto en el Captulo III, Ttulo IV del Cdigo Tributario. Artculo 63. Rectificaciones. El contribuyente o responsable goza del derecho de rectificar las declaraciones presentadas, siempre que no lo haga con ocasin de verificaciones, ajustes o requerimientos de la Administracin Tributaria Municipal.

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Comisin Tcnica de ANAM, AGAAI y MFP: Cdigo Tributario Municipal Al contribuyente o responsable, que una vez presentada su declaracin la rectifica y paga antes de ser requerido o fiscalizado por la Administracin Tributaria Municipal, se le aplicar una multa equivalente al cincuenta por ciento del arbitrio dejado de pagar. Artculo 64. Verificacin y audiencias. La Administracin Tributaria Municipal verificar las declaraciones, determinaciones y documentos de pago de arbitrios. Si procediere, formular los ajustes que correspondan, precisar los fundamentos de hecho y de derecho, y notificar al contribuyente o al responsable. Para el trmite, requisitos y plazos de las verificaciones y audiencias se estar a lo previsto en la seccin cuarta, Captulo IV, Ttulo IV del Cdigo Tributario. CAPTULO III DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES Artculo 65. Obligaciones de los contribuyentes y responsables. Los contribuyentes y responsables estn obligados a facilitar las tareas de determinacin, recaudacin, fiscalizacin e investigacin que realice la Administracin Tributaria Municipal y en especial debern: a) Inscribirse en los registros respectivos, aportando los datos y documentos necesarios y comunicar las modificaciones de los mismos. b) Presentar las declaraciones que correspondan y formular las ampliaciones o aclaraciones que les fueren solicitadas. c) Cumplir con cualquier otro deber formal que establezcan las leyes u ordenanzas tributarias municipales vinculadas a stas. d) Conservar en forma ordenada, mientras no haya transcurrido el plazo de prescripcin, libros, documentos y archivos, o sistemas informticos del contribuyente que se relacionan con sus actividades econmicas y financieras para establecer la base imponible de los arbitrios y comprobar la cancelacin de sus obligaciones municipales. Tambin debern conservar, por igual plazo, los documentos en que conste el cumplimiento de sus obligaciones. Los sujetos pasivos autorizados a presentar declaraciones, anexos e informaciones por va electrnica o medios distintos al papel, debern conservarlas por el mismo plazo en los medios en que fueron presentadas o en papel a su eleccin. e) Facilitar a los funcionarios fiscales autorizados, las inspecciones o verificaciones en su domicilio fiscal o en cualquier lugar donde lleven a cabo la actividad generadora de arbitrios. f) Comunicar cualquier cambio de su situacin tributaria, dentro de los quince (15) das siguientes al cambio efectuado.

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Comisin Tcnica de ANAM, AGAAI y MFP: Cdigo Tributario Municipal g) Comunicar el cese temporal o definitivo de la actividad respectiva, para la cancelacin que corresponda del registro, dentro de los quince (15) das siguientes al cese. h) Proporcionar a la Administracin Tributaria Municipal la informacin que le requiera referente a actos, contratos u otros hechos o relaciones mercantiles con terceros, generadores de arbitrios, siempre que no se viole la garanta de confidencialidad establecida en la Constitucin Poltica de la Repblica y las leyes especiales, el secreto profesional, y lo dispuesto en este Cdigo. CAPTULO IV Domicilio fiscal Artculo 66. Concepto. Se considera domicilio fiscal el lugar dentro de la circunscripcin municipal que el contribuyente o responsable designe, para recibir las citaciones, notificaciones y dems correspondencia que se remita, para que los sujetos pasivos ejerzan los derechos derivados de sus relaciones con la Administracin Tributaria Municipal y para que sta pueda exigirles el cumplimiento de las leyes u ordenanzas tributarias. En caso que el contribuyente no designe domicilio fiscal se estar a lo dispuesto en la Seccin Segunda, Captulo IV, Ttulo IV del Cdigo Tributario. Artculo 67. Cambio de domicilio. Los contribuyentes o responsables debern avisar por escrito a la Administracin Tributaria Municipal el cambio de su domicilio fiscal. El duplicado de este aviso, en que conste el sello de recepcin, har fe de tal informacin. La comunicacin del cambio de domicilio deber efectuarse dentro del plazo de quince (15) das, contados a partir de la fecha en que se produzca el mismo. En tanto no se comunique el cambio, la Administracin Tributaria Municipal seguir notificando en el domicilio indicado por el contribuyente o responsable. Si esto no fuere posible, la Administracin Tributaria de oficio proceder conforme con lo establecido en el Artculo anterior. CAPITULO V INSCRIPCIN DE CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES Artculo 68. Inscripcin de contribuyentes y responsables. Todos los contribuyentes y responsables estn obligados a inscribirse en la Administracin Tributaria Municipal, antes de iniciar actividades afectas. Para lo cual debern llenar el formulario que sta les proporcione para tal efecto.

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Comisin Tcnica de ANAM, AGAAI y MFP: Cdigo Tributario Municipal CAPTULO VI PROCESO ADMINISTRATIVO Artculo 69. Naturaleza. El proceso ante la Administracin Tributaria Municipal, ser impulsado de oficio. Las resoluciones finales dictadas en este proceso, son impugnables ante los tribunales competentes. Artculo 70. Requisitos de la solicitud inicial. La primera solicitud que se presente ante la Administracin Tributaria Municipal deber contener: a) Indicacin de la autoridad, funcionario o dependencia a que se dirija. Si la solicitud se dirigi a funcionario, autoridad o dependencia que no tiene competencia para conocer del asunto planteado, de oficio y a la mayor brevedad posible la cursar a donde corresponda, bajo su responsabilidad; b) Nombres y apellidos completos del solicitante, indicacin de ser mayor de edad, estado civil, nacionalidad, profesin u oficio y lugar para recibir notificaciones. Cuando el solicitante no acte en nombre propio deber acreditar su personera; c) Relacin de los hechos a que se refiere la peticin; d) Peticiones que se formulen; e) Lugar y fecha; f) Firma del solicitante, si no sabe o no puede firmar, lo har otra persona a su ruego. La omisin de uno o varios de los requisitos antes enumerados, no ser motivo para rechazar la solicitud, en todo caso previo a darle trmite, solicitar al contribuyente o responsable que subsane las omisiones sealadas. Artculo 71. Acceso a las actuaciones. En congruencia con lo que establece el artculo 31 de este Cdigo, los contribuyentes, los responsables o sus representantes legales debidamente acreditados ante la Administracin Tributaria Municipal, tendrn acceso a las actuaciones que les correspondan y podrn consultarlas sin ms exigencia que la justificacin de su identidad. Tambin tendrn dicho acceso los profesionales universitarios que asesoren a los contribuyentes o los responsables, siempre y cuando estos ltimos autoricen por escrito y con firma notarial legalizada la consulta de las actuaciones de que se trate.

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Comisin Tcnica de ANAM, AGAAI y MFP: Cdigo Tributario Municipal CAPTULO VII NOTIFICACIONES Artculo 72. Obligaciones de notificar. Toda audiencia, opinin, dictamen o resolucin, debe hacerse saber a los interesados en forma legal y sin ello no quedan obligados, ni se les puede afectar en sus derechos. Tambin se notificar a las otras personas a quienes la resolucin se refiera. Artculo 73. Lugar para notificar. Las notificaciones a los solicitantes, contribuyentes o responsables se harn en el lugar sealado por ellos en su primera solicitud, dentro de la circunscripcin municipal, mientras no fijen para tal efecto y por escrito, otro lugar diferente. Cuando en las primeras solicitudes no se fije por el interesado lugar para recibir notificaciones, se le notificar de en su domicilio fiscal. Para lo no previsto en este Captulo se estar a lo dispuesto en la Seccin Segunda, Captulo IV, Titulo IV del Cdigo Tributario. CAPTULO VIII PRUEBA Artculo 74. Medios de prueba. En las actuaciones ante la Administracin Tributaria Municipal, podrn utilizarse todos los medios de prueba admitidos en derecho. Artculo 75. Perodo de prueba. Cuando se discutan cuestiones de hecho, el perodo de prueba ser de quince (15) das, el cual no podr prorrogarse. El perodo de prueba podr declararse vencido antes de su finalizacin, cuando las pruebas se hubiesen aportado y los interesados as lo soliciten. No se admitirn las pruebas presentadas fuera del perodo de prueba, salvo las que se recaben para mejor resolver, aunque no hubiesen sido ofrecidas. Artculo 76. Diligencias para mejor resolver. La Administracin Tributaria Municipal, antes de dictar resolucin final podr de oficio o a peticin de parte, acordar, para mejor resolver: a) Que se tenga a la vista cualquier documento que se crea conveniente; b) Que se practique cualquier diligencia que se considere necesaria o se amplen las que ya se hubiesen hecho; c) Que se tenga a la vista cualquier actuacin que sea pertinente. PAGE 30

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Estas diligencias se practicarn dentro de un plazo no mayor de diez (10) das. Contra la resolucin que otorgue o deniegue la diligencia para resolver, no proceder recurso alguno. CAPITULO IX INFRACCIONES QUE SE ESTABLEZCAN CON OCASIN DE INSPECCIONES O ACTOS SIMILARES Artculo 77. Actas. De los hechos que se establezcan en virtud de inspecciones o actos similares, que pueden constituir incumplimiento de obligaciones o infracciones en materia tributaria municipal, deber dejarse constancia documentada en acta y se ordenar la instruccin del procedimiento que corresponda. En caso de negativa a cualquier acto de fiscalizacin o comparecencia, se redactar acta, haciendo constar tal hecho. Las actas que elaboren y los informes que rindan los funcionarios o empleados municipales autorizados, tienen plena validez legal en tanto no se demuestre su inexactitud o falsedad. Artculo 78. Autorizacin. Todo procedimiento deber iniciarse por funcionario o empleado, debidamente autorizado para el efecto por la Administracin Tributaria Municipal. Esta calidad deber acreditarse ante el contribuyente o responsable. TITULO VII IMPUGNACIN DE LAS RESOLUCIONES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA MUNICIPAL CAPITULO I REVOCATORIA, REPOSICIN Y CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. Artculo 79. No pago previo o caucin. Para impugnar las resoluciones administrativas en materia tributaria no se exigir al contribuyente pago previo, ni garanta alguna. Artculo 80. Recurso de revocatoria. Contra las resoluciones del rgano o funcionario que ejerza la funcin de Administracin Tributaria Municipal procede el recurso de revocatoria.

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Comisin Tcnica de ANAM, AGAAI y MFP: Cdigo Tributario Municipal Artculo 81. Ocurso. Cuando la Administracin Tributaria Municipal deniegue el trmite del recurso de revocatoria, la parte que se tenga por agraviada podr ocurrir al Concejo Municipal, dentro de los tres (3) das siguientes al de la notificacin de la denegatoria, pidiendo se le conceda el trmite del recurso de revocatoria. Artculo 82. Trmite y resolucin del ocurso. El Concejo Municipal remitir el ocurso a la dependencia que deneg el trmite del recurso de revocatoria, para que informe dentro del perentorio plazo de cinco (5) das y la autoridad jerrquica superior pedir de oficio el expediente original. El Concejo resolver con lugar el ocurso si encuentra improcedente la denegatoria del recurso de revocatoria y entrar a conocer de ste. De igual manera proceder, cuando establezca que transcurri el plazo de quince (15) das sin que la Administracin Tributaria Municipal resolviera concediendo o denegando el trmite del recurso de revocatoria. Si se declara sin lugar el ocurso, se impondr al ocurrente una multa de un mil quetzales (Q. 1,000.00) y se ordenar se archiven las diligencias del mismo. El monto referido en el prrafo anterior, podr ser ajustado de acuerdo con lo establecido en el Artculo 58 de este Cdigo. Artculo 83. Recurso de reposicin. Contra las resoluciones originarias del Concejo Municipal, puede interponerse recurso de reposicin. Artculo 84. Proceso Contencioso Administrativo. Contra las resoluciones de los recursos de Revocatoria y de Reposicin, proceder el Proceso Contencioso Administrativo. Artculo 85. Procedimientos de impugnacin. La interposicin, requisitos, plazos, trmite y resolucin de los Recursos de Revocatoria y Reposicin, as como del Proceso Contencioso Administrativo se regirn por las disposiciones establecidas en la Ley de lo Contencioso Administrativo. Artculo 86. Casacin. Contra las resoluciones y autos que pongan fin al proceso, cabe el recurso de casacin. Dicho recurso se interpondr, admitir y substanciar, de conformidad con lo dispuesto en el Cdigo Procesal Civil y Mercantil.

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Comisin Tcnica de ANAM, AGAAI y MFP: Cdigo Tributario Municipal CAPITULO II ENMIENDA Y NULIDAD Artculo 87. Enmienda y nulidad. La Administracin Tributaria Municipal o el Concejo Municipal, de oficio o a peticin de parte podr: a) Enmendar el trmite, dejando sin efecto lo actuado, cuando se hubiere incurrido en defectos u omisiones de procedimiento. b) Declarar la nulidad de actuaciones cuando se advierta vicio sustancial en ellas. En ambos casos, podr resolverse la enmienda o la nulidad de la totalidad o de parte de una resolucin o actuacin. En ningn caso se afectar la eficacia de las pruebas legalmente rendidas. Para los efectos de este Cdigo, se entender que existe vicio sustancial, cuando se violen garantas constitucionales, disposiciones legales o formalidades esenciales del expediente o cuando se cometa error en la determinacin de la obligacin tributaria, multas, recargos o intereses. La enmienda o la nulidad ser procedente en cualquier estado en que se encuentre el proceso administrativo, pero no podr interponerse cuando procedan los recursos de revocatoria o de reposicin, segn corresponda, ni cuando el plazo para interponer stos haya vencido. Es improcedente la enmienda o la nulidad cuando stas se interpongan despus de plazo de tres (3) das de conocida la infraccin. El Concejo Municipal, segn corresponda, resolver la enmienda o la nulidad dentro del plazo de quince (15) das de su interposicin. Esta resolucin no ser impugnable. CAPITULO III MEDIDAS DE GARANTA Y PRECAUTORIAS Artculo 88. Procedencia. La Administracin Tributaria Municipal podr solicitar ante los tribunales de lo Econmico Coactivo o del orden comn, que se dicten las medidas cautelares que estime necesarias para asegurar sus intereses, en la oportuna percepcin de los arbitrios, tasas o contribuciones, intereses y multas que le corresponden, as como en la debida verificacin y fiscalizacin que le manda la ley, cuando exista resistencia, defraudacin o riesgo para la percepcin de los arbitrios, tasas o contribuciones, intereses y multas y stos debern decretarlas para este propsito.

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Comisin Tcnica de ANAM, AGAAI y MFP: Cdigo Tributario Municipal Tambin podr solicitar las providencias de urgencia que, segn las circunstancias, sean ms idneas para asegurar provisionalmente los efectos de la decisin sobre el fondo, en congruencia con lo que establece el artculo 530 del Cdigo Procesal Civil y Mercantil. La Administracin Tributaria Municipal, queda relevada de constituir garanta, prestar fianza o caucin de cualquier naturaleza, cuando solicite tales medidas, pero ser responsable de las costas, daos y perjuicios que se causen. TITULO VIII PROCEDIMIENTO ECONMICO COACTIVO Artculo 89. Concepto y caractersticas. El procedimiento econmico coactivo es el medio por el cual se cobran en forma ejecutiva los adeudos tributarios. Tiene como caractersticas propias: brevedad, oficiosidad y especialidad. Artculo 90. Procedencia. Solamente en virtud de ttulo ejecutivo sobre deudas firmes, lquidas y exigibles, proceder la ejecucin econmico coactiva. Constituyen ttulo ejecutivo los documentos siguientes: a) Certificacin o copia legalizada administrativamente del fallo o de la resolucin que determine el arbitrio, tasa, contribucin, intereses, recargos, multas y adeudos con carcter definitivo. b) Contrato o convenio en que conste la obligacin tributaria que debe cobrarse. c) Certificacin del reconocimiento de la obligacin, hecho por el contribuyente o responsable, ante autoridad o funcionario competente. d) Toda clase de documentos referentes a deudas provenientes de arbitrios, tasas o contribuciones que por disposiciones legales tengan fuerza ejecutiva. Artculo 91. Trmite. La interposicin, requisitos, plazos, trmite y resolucin del Procedimiento Econmico Coactivo, se regir por las disposiciones establecidas en el Captulo IV, Ttulo V del Cdigo Tributario.

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LIBRO II
PARTE ESPECIAL TTULO I ARBITRIO SOBRE BIENES INMUEBLES CAPTULO I ELEMENTOS Artculo 92. Objeto. En sustitucin del Impuesto nico Sobre Inmuebles (IUSI) se establece un arbitrio anual sobre los bienes inmuebles ubicados en la circunscripcin de cada Municipio. Artculo 93. Hecho generador. El hecho generador de este arbitrio recae sobre la propiedad o posesin de bienes inmuebles de propiedad privada; tambin sobre el usufructo a ttulo oneroso, arrendamiento y concesin de los bienes inmuebles propiedad del Estado, de sus entidades autnomas, descentralizadas y de los Municipios. Artculo 94. Sujeto pasivo. El sujeto pasivo del arbitrio es toda persona individual o jurdica, propietaria o poseedora de bienes inmuebles; as como los usufructuarios, arrendatarios y concesionarios de bienes inmuebles del Estado, de sus entidades autnomas, descentralizadas o del Municipio, ubicados dentro de la circunscripcin municipal. Artculo 95. Base imponible. La base imponible la constituye el valor de los bienes inmuebles, registrado en el catastro elaborado por la municipalidad de conformidad con el Cdigo Municipal, para lo cual se considerar: a) El valor del terreno; b) El valor de las edificaciones, construcciones, mejoras e instalaciones adheridas al terreno en forma permanente; Si el bien inmueble se encuentra ubicado en ms de una circunscripcin municipal, para la determinacin de la base imponible, deber establecerse el rea que le corresponde a cada municipio.

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Comisin Tcnica de ANAM, AGAAI y MFP: Cdigo Tributario Municipal Artculo 96. Tipo impositivo. El tipo impositivo, ser el que establezca el Concejo Municipal, que deber estar comprendido entre los siguientes rangos: a) Para las zonas urbanas, entre el tres y el seis por millar. b) Para las zonas rurales, entre el dos y el cuatro por millar. Artculo 97. Fijacin del tipo impositivo. Por ordenanza tributaria municipal, acordada segn lo previsto en el artculo 16 de este Cdigo, se establecer el tipo impositivo a aplicar en cada una de las zonas. En caso de no fijarse ste, se aplicar el tres (3) por millar en la zona urbana y el dos (2) por millar en la zona rural. Queda facultado el Concejo Municipal para establecer tipos impositivos diferenciados, tomando en cuenta el uso que le den a la propiedad inmobiliaria, siempre que se mantengan en los rangos del artculo anterior. No se podrn aplicar tipos impositivos diferenciados entre propiedades destinadas al mismo uso. En los casos de inmuebles urbanizables no urbanizados e inmuebles urbanizados no edificados, el tipo impositivo a aplicar ser el doble del que el Concejo acuerde para la zona urbana. Artculo 98. Urbano - Rural. El Concejo Municipal determinar de acuerdo con el artculo 22 del Cdigo Municipal y para los efectos de este arbitrio, los lmites de lo urbano y lo rural. Si no se determinaran estos limites, se aplicar a todos los inmuebles el tres (3) por millar. CAPTULO II DE LAS EXENCIONES Artculo 99. Exenciones especficas. Estn exentos del pago del presente arbitrio, los inmuebles propiedad de: a) El Estado, sus entidades descentralizadas, las entidades autnomas, las Municipalidades, las empresas municipales, las mancomunidades y las tierras comunales; siempre y cuando estos bienes inmuebles no estn dados en usufructo, arrendamiento o concesin. Esta exencin no alcanza a las empresas de capital mixto; b) Las Misiones Diplomticas y Consulares de los pases con los que Guatemala mantenga relaciones, cuando exista reciprocidad;

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Comisin Tcnica de ANAM, AGAAI y MFP: Cdigo Tributario Municipal c) Los Organismos Internacionales de los cuales Guatemala forme parte; d) La Universidad de San Carlos de Guatemala y dems Universidades legalmente autorizadas para funcionar en el pas; e) Las entidades religiosas debidamente autorizadas, siempre y cuando no estn dados en usufructo, arrendamiento o concesin; f) Los centros educativos privados destinados a la enseanza; g) La Confederacin Deportiva Autnoma de Guatemala y el Comit Olmpico Guatemalteco; h) Las cooperativas legalmente constituidas en el pas, que no estn dados en usufructo, arrendamiento o concesin; i) Los sindicatos legalmente constituidos y reconocidos, que no estn dados en usufructo, arrendamiento o concesin. Artculo 100. Exenciones generales. Estn exentos del pago de este arbitrio, siempre que el contribuyente o responsable acredite fehacientemente la causal invocada, los siguientes inmuebles: a) Los ubicados en el rea urbana, destinados a vivienda con las extensiones mximas y el valor mximo, establecidos en el numeral 12 del artculo 7 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, siempre que los propietarios residan en los mismos y sean su nica propiedad. b) Los ubicados en el rea rural, cuya extensin sea igual o menor a diez mil metros cuadrados y que sean la nica propiedad del contribuyente. c) Aquellos cuyos propietarios o poseedores sean de sesenta y cinco (65) o ms aos, as los de los discapacitados, siempre que constituyan su vivienda principal y estn ocupados por sus propietarios o poseedores. Este beneficio ser extendido a los pensionados o jubilados mayores de cincuenta y cinco (55) aos. d) Las extensiones de terreno destinados a la conservacin del medio ambiente, tales como reas protegidas, parques, zoolgicos y las reas destinadas a la reforestacin y preservacin de los recursos naturales, forestales o biolgicos. e) Los que se encuentren invadidos u ocupados ilegalmente por terceros cuando el propietario no perciba ninguna contraprestacin o beneficio, mientras dure esta situacin.

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Comisin Tcnica de ANAM, AGAAI y MFP: Cdigo Tributario Municipal CAPTULO III VALOR DEL BIEN INMUEBLE Artculo 101. Valor del bien inmueble. De conformidad con lo previsto en el Cdigo Municipal, la Municipalidad deber elaborar su catastro y el valor del bien inmueble consignado en l ser la base imponible de este arbitrio. En tanto no exista dicho catastro, el valor del bien inmueble ser aquel que el contribuyente y la Administracin Tributaria Municipal determinen conjuntamente, dentro de los seis meses de vigencia de la presente ley, el cual deber establecerse de acuerdo con lo previsto en el artculo 95 de este Cdigo. Los criterios de valuacin y valores de referencia que la Municipalidad utilice para el efecto, debern ser difundidos previamente, para conocimiento de los vecinos, de su circunscripcin. Si el contribuyente no concurre a la Municipalidad dentro del plazo sealado en el prrafo anterior, a determinar el valor del bien inmueble, o a falta de consenso entre las partes para establecerlo, la Municipalidad nombrar un perito valuador para tales fines, a costa del sujeto pasivo, para que realice la valuacin del bien inmueble y, con base en sta, la Administracin Tributaria Municipal registrar el valor del mismo. Artculo 102. Actualizacin del valor de bienes inmuebles. Cuando al bien inmueble se le realicen mejoras que requieran de licencia de construccin, la Administracin Tributaria Municipal, deber actualizar el valor del mismo. Dicha actualizacin se realizar una vez que el contribuyente devuelva la respectiva licencia, siguiendo el procedimiento establecido en el artculo anterior. La actualizacin del valor del bien inmueble procede tambin, a solicitud del propietario, cuando el bien inmueble sufriere deterioro que implique disminucin significativa en su valor registrado. La municipalidad puede actuar de oficio en la disminucin de los valores registrados, en caso que ocurriesen desastres naturales o variaciones en el entorno que hagan disminuir el valor general de la zona afectada. En caso de compraventa, rectificacin de linderos o de rea, desmembracin o integracin de bienes inmuebles, el sujeto pasivo deber hacer una nueva valuacin del bien inmueble, dentro de los treinta (30) das posteriores a la realizacin de alguno de los actos antes mencionados. Asimismo, el valor del bien inmueble ser modificado por la constitucin de gravamen hipotecario, siempre y cuando el valor del gravamen sea mayor al registrado. El incumplimiento de este deber formal por parte del contribuyente, ser sancionado conforme a lo previsto en el Cdigo Tributario Municipal. PAGE 38

Comisin Tcnica de ANAM, AGAAI y MFP: Cdigo Tributario Municipal Artculo 103 Ajuste al valor de bienes inmuebles. Cada ao, contado a partir de la vigencia de la presente ley, deber realizarse un ajuste al valor de los bienes inmuebles. Para el clculo del ajuste, se multiplicar el valor del bien inmueble registrado en la matrcula municipal, por el porcentaje acumulado, durante ese perodo, del incremento del salario mnimo aplicable a actividades agrcolas, segn lo que establezca el respectivo Acuerdo Gubernativo que emita el Ministerio de Trabajo y Previsin Social, conforme con las facultades atribuidas por la Constitucin Poltica, el Cdigo de Trabajo y los convenios internacionales correspondientes. Si en el transcurso del ao el contribuyente actualiza, registra por primera vez o ajusta por motivo de traspaso, el valor del bien inmueble, ste no ser objeto del ajuste a que se refiere este artculo, sino hasta el siguiente ao. Artculo 104. Perito Valuador La municipalidad podr nombrar como perito valuador nicamente a aquellas personas que se registren ante la Administracin Tributaria Municipal y que acrediten fehacientemente que cuentan con la calificacin para efectuar las valuaciones. Artculo 105. Matrcula municipal. La Administracin Tributaria Municipal deber elaborar y mantener actualizada una base de datos de los bienes inmuebles ubicados en la circunscripcin del Municipio, denominada Matricula Municipal, para efectos de control y registro. Artculo 106. Aviso de inscripciones. Sin perjuicio de la documentacin que los Registros de la Propiedad piden para operar inscripciones, modificaciones, gravmenes hipotecarios o cualquier otra operacin sobre bienes inmuebles, los notarios debern adems presentar un aviso notarial dirigido especficamente a la Municipalidad en cuya circunscripcin se ubique el inmueble objeto del contrato, que contenga la informacin indicada en el artculo 38 del Cdigo de Notariado. Los Registros de la Propiedad debern enviar, a la Municipalidad correspondiente, dentro de los primeros quince das de cada mes, los avisos notariales recibidos durante el mes anterior, para que la Administracin Tributaria Municipal actualice el registro de la matrcula municipal. CAPTULO IV LIQUIDACIN PAGO Artculo 107. Liquidacin y pago del arbitrio. La liquidacin se har mediante la aplicacin al valor registrado del bien inmueble el correspondiente tipo impositivo establecido por el Concejo Municipal, de conformidad con los artculos 96 y 97 de este Cdigo.

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Comisin Tcnica de ANAM, AGAAI y MFP: Cdigo Tributario Municipal El arbitrio se causa anualmente, durante el perodo comprendido entre el uno de enero y el treinta y uno de diciembre de cada ao. Se pagar trimestralmente en las oficinas receptoras de fondos de la Administracin Tributaria Municipal o en cualquier otra institucin autorizada por el Concejo Municipal para el efecto. La fecha lmite para el pago de cada trimestre ser el ltimo da hbil de los siguientes meses: Primer trimestre Segundo trimestre Tercer trimestre Cuarto trimestre abril; julio; octubre; enero.

Artculo 108. Pagos anticipados. Los contribuyentes podrn pagar anticipadamente uno o ms trimestres. Quien pagare anticipadamente el ao completo durante el primer trimestre, tendr derecho a un descuento de diez (10%) por ciento del monto total. Todo pago anticipado se recibir sin menoscabo de la obligacin o derecho del contribuyente de reportar a la Administracin Tributaria Municipal las variaciones en el valor del inmueble. Artculo 109. Pago por modificacin al valor. La variacin en la obligacin de pago, causada por la modificacin en el valor inscrito de un bien inmueble, surtir efectos a partir del perodo fiscal siguiente a la fecha en que ocurri la modificacin. Artculo 110. Convenio de pago. El contribuyente que adeude al menos cuatro (4) trimestres, podr solicitar a la Administracin Tributaria Municipal la celebracin de convenio de pago de acuerdo con lo previsto en el artculo 36 de este Cdigo.

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TTULO II ARBITRIO SOBRE ACTIVIDADES ECONMICAS CAPTULO I ELEMENTOS Artculo 111. Objeto. En sustitucin de los planes de arbitrios se establece un arbitrio sobre las actividades econmicas lucrativas que se realicen en forma permanente o temporal en la circunscripcin de cada Municipio. Artculo 112. Actividad econmica. Para los efectos de este arbitrio, se consideran actividades econmicas las de carcter agrcola, agroindustrial, industrial, extraccin minera y maderera, comercial, prestacin de servicios profesionales, tcnicos y servicios no personales. Artculo 113. Hecho generador. El hecho generador del presente arbitrio lo constituye la realizacin de actividades econmicas en la circunscripcin municipal. Artculo 114. Sujeto pasivo. Sujeto pasivo, es toda persona, individual o jurdica, que realice actividades econmicas en el Municipio. Artculo 115. Base imponible. La base imponible ser el total de ingresos brutos obtenidos por el contribuyente en el ao fiscal inmediato anterior (OPCIN: en el trimestre inmediato anterior). Para determinar el monto de los ingresos brutos el contribuyente deber presentar declaracin basada en los ingresos por venta de bienes o por prestacin de servicios, generados y reportados para el pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA). Los contribuyentes que no estn inscritos para el pago del Impuesto al Valor Agregado, debern presentar declaracin jurada de sus ingresos brutos mediante formulario proporcionado por la Administracin Tributaria Municipal. En el caso que el contribuyente presente sus declaraciones al Impuesto al Valor Agregado (IVA), por actividades desarrolladas concurrentemente en ms de un municipio, deber aportar certificacin contable de los ingresos brutos generados exclusivamente en la circunscripcin municipal, la cual constituir su base imponible.

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Comisin Tcnica de ANAM, AGAAI y MFP: Cdigo Tributario Municipal Cuando el establecimiento vaya a operar por primera vez en el municipio o no existiese la referida declaracin, el contribuyente presentar declaracin jurada de la estimacin de sus rentas bruta, con el fin de determinar la base imponible. (NOTA: Desaparece si se aprueba la opcin trimestral) Artculo 116. Bases imponible especial. Para los sujetos pasivos que realicen actividades de intermediacin financiera la base imponible estar constituida por el total de ingresos brutos percibidos por si mismos, entendindose como tales el valor de los honorarios, comisiones o los dems ingresos operacionales, de acuerdo con los correspondientes planes de cuentas aprobados por la Superintendencia de Bancos o la Institucin que regule esas operaciones. Artculo 117. Tipo impositivo. El tipo impositivo, ser el que establezca el Concejo Municipal, que deber estar comprendido entre el cinco (5) y el ocho (8) por millar. Artculo 118. Fijacin del tipo impositivo. Por ordenanza tributaria municipal, acordada segn lo previsto en el artculo 16 de este Cdigo, se establecer el tipo impositivo a aplicar en el presente arbitrio. En caso que el Concejo Municipal no lo haga, se aplicar el tipo impositivo del cinco (5) por millar. Queda facultado el Concejo Municipal para establecer, mediante ordenanza tributaria, tipos impositivos diferenciados para estratificar una misma actividad econmica. Dichos tipos impositivos diferenciados, debern estar comprendidos dentro de los rangos establecidos en el artculo anterior. CAPTULO II DETERMINACIN, LIQUIDACIN Y PAGO Artculo 119. Determinacin y liquidacin. Para efectos de la determinacin y liquidacin del arbitrio, el sujeto pasivo, mediante formulario proporcionado por la Administracin Tributaria Municipal, realizar el clculo aplicando el tipo impositivo que corresponda, al monto de los ingresos brutos obtenidos segn lo establecido en el artculo 114, por la actividad econmica que realice. Artculo 120. Pago. El arbitrio se causa anualmente, durante el perodo comprendido entre el uno de enero y el treinta y uno de diciembre de cada ao (OPCIN: trimestralmente). Se pagar trimestralmente en las oficinas receptoras de fondos de la Administracin Tributaria Municipal o en cualquier otra institucin autorizada por el Concejo Municipal para el efecto. La fecha lmite para el pago de cada trimestre ser el ltimo da de los siguientes meses: Primer trimestre Segundo trimestre abril; julio; PAGE 42

Comisin Tcnica de ANAM, AGAAI y MFP: Cdigo Tributario Municipal Tercer trimestre Cuarto trimestre octubre enero.

Artculo 121. Establecimiento ubicado en ms de un municipio. Si el sujeto pasivo realiza el hecho generador previsto en esta ley, en un establecimiento o espacio fsico que por su localizacin se encuentre ubicado en ms de una circunscripcin municipal, se tomarn en cuenta, para el clculo del pago que le corresponda a cada municipio, los siguientes criterios: a) Del total del rea del establecimiento o espacio fsico, se determinar el porcentaje que corresponde a cada circunscripcin municipal; b) A la totalidad de los ingresos brutos obtenidos en el establecimiento o espacio fsico, se le aplicarn los porcentajes de rea determinados, de acuerdo al criterio establecido en la literal precedente. Los resultados que se obtengan constituirn el monto de los ingresos brutos por municipio y, por ende, la base imponible para la determinacin del respectivo pago del arbitrio. Artculo 122. Rgimen simplificado para el sector agropecuario. Para las actividades econmicas del sector agropecuario, los concejos municipales podrn establecer un rgimen simplificado, para la determinacin, liquidacin y pago de este arbitrio, que debe fijarse respetando los tipos impositivos y caractersticas bsicas del mismo. Para la aplicacin de dicho rgimen se podr utilizar el sistema de garitas en los lmites municipales. Los arbitrios as pagados son considerados a cuenta del arbitrio y se podrn deducir de la obligacin que corresponda, previa comprobacin mediante el recibo de pago. Artculo 123. Rebajas. Los Concejos Municipales podrn establecer, mediante ordenanza, rebajas al presente arbitrio, con el objeto de estimular la realizacin de nuevas actividades econmicas y la utilizacin de mano de obra de los vecinos del municipio. En ningn caso dichas rebajas podrn exceder del quince por ciento (15%) del monto a pagar, ni otorgarse por ms de un ao. Dicha rebaja deber aplicarse a todos los sujetos pasivos que desarrollen la misma actividad econmica en el municipio.

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Comisin Tcnica de ANAM, AGAAI y MFP: Cdigo Tributario Municipal CAPTULO III AUTORIZACIONES Y LICENCIAS Artculo 124. Determinacin de reas para el ejercicio de actividades econmicas. Las municipalidades estn facultadas para determinar las reas, zonas o sectores de su circunscripcin, donde autoricen la realizacin de las actividades reguladas en esta ley, para lo cual se deber contar con previo anlisis de las instancias legal y tcnica de la municipalidad, que contenga en particular lo concerniente al ordenamiento territorial y el impacto que provocar la actividad econmica a desarrollar, sobre los recursos naturales renovables y no renovables, la moral y cultura de los vecinos y sobre el medio ambiente del municipio. La determinacin de las reas, zonas o sectores se har mediante la emisin de ordenanza. Artculo 125. Licencia de funcionamiento. La autorizacin a que se refiere el artculo anterior, se har constar en licencia de funcionamiento que otorgue la Municipalidad, la cual tendr vigencia de un ao, renovable por perodos iguales, siempre que conste que no hay saldos pendientes de pago por causa de este arbitrio. Para el funcionamiento de cada espacio fsico o establecimiento en donde se realicen actividades econmicas, deber obtenerse la referida licencia, que habr de ubicarse en lugar visible al pblico. A los establecimientos que funcionen sin contar con la referida Licencia, se les aplicar la sancin de Cierre Temporal establecida en el artculo 52 de este Cdigo. El solicitante de la licencia para obtenerla deber llenar un formulario que le proporcionar la Administracin Tributaria Municipal. Artculo 126. Plazo para la concesin de la licencia. La Administracin Tributaria Municipal tiene de un plazo mximo de quince (15) das hbiles, para otorgar o denegar la licencia solicitada por el interesado. En caso de denegacin deber informar por escrito los motivos del rechazo. Si la Administracin Tributaria Municipal no se pronuncia dentro del plazo antes sealado, se entender que la solicitud de licencia ha sido aprobada y, en consecuencia, el solicitante podr iniciar las actividades correspondientes. Al responsable, o responsables, del incumplimiento de resolver en plazo sealado, el Concejo Municipal deber aplicarles la sancin o sanciones previstas en ley.

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Comisin Tcnica de ANAM, AGAAI y MFP: Cdigo Tributario Municipal TTULO III REFORMA A LA LEY DE ANUNCIOS EN VAS URBANAS, VAS EXTRAURBANAS Y SIMILARES. Artculo 127. Arbitrio por Anuncios en Vas Urbanas, Extraurbanas Similares. Forma parte del rgimen tributario Municipal y por consiguiente de este Cdigo, Arbitrio sobre Anuncios en Vas Urbanas, Vas Extrurbanas y Similares, contenido en Decreto Nmero 43-95 del Congreso de la Repblica y sus reformas, al cual se incluyen las siguientes modificaciones: y el el le

a. Se reforma el primer prrafo del artculo 6, el cual queda as: Artculo 6.-. Las empresas anunciantes debern registrarse en la municipalidad en donde ubiquen su anuncio, a la cual debern liquidar el arbitrio establecido en esta ley b. Se introduce un nuevo articulo 11 bis, el cual queda as: Artculo 11 Bis Ajuste al Valor.-Cada ao, contado a partir de la vigencia del Cdigo Tributario Municipal, deber realizarse un ajuste al valor de los arbitrios decretados en esta ley. Para el clculo del ajuste, se multiplicar el valor del arbitrio por el porcentaje acumulado durante ese perodo, del incremento del salario mnimo aplicable a actividades agrcolas, segn lo que establezca el respectivo Acuerdo Gubernativo que emita el Ministerio de Trabajo y Previsin Social, conforme con las facultades atribuidas por la Constitucin Poltica, el Cdigo de Trabajo y los convenios internacionales correspondientes. a. Se deroga el Captulo V, de forma que la materia relativa a los recursos y las sanciones, quedarn reguladas por el Cdigo Tributario Municipal.

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TTULO IV REFORMA AL LA LEY DEL ARBITRIO DE ORNATO MUNICIPAL Artculo 128. Boleto de ornato. Forma parte del rgimen tributario Municipal y por consiguiente de este Cdigo, el Arbitrio de Boleto de Ornato, contenido en el Decreto Nmero 121-96 del Congreso de la Repblica, al cual se le incluyen las siguientes modificaciones: a. Se crea el artculo 1 Bis, el cual queda as: Artculo 1.Bis (Hecho Generador): Este arbitrio tiene como hecho generador el domicilio de las personas individuales dentro de la circunscripcin municipal. b. Se adiciona el artculo 9 Bis, el cual queda as: Artculo 9 Bis Ajuste al Valor.-Cada ao, contado a partir de la vigencia del Cdigo Tributario Municipal, deber realizarse un ajuste al valor del arbitrios de Boleto de Ornato. Para el clculo del ajuste, se multiplicar el valor del arbitrio por el el porcentaje acumulado durante ese perodo, del incremento del salario mnimo aplicable a actividades agrcolas, segn lo que establezca el respectivo Acuerdo Gubernativo que emita el Ministerio de Trabajo y Previsin Social, conforme con las facultades atribuidas por la Constitucin Poltica, el Cdigo de Trabajo y los convenios internacionales correspondientes.

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DISPOSIONES TRANSITORIAS Y FINALES DISPOSICIONES TRANSITORIAS Artculo 129. Plazo para la fijacin del tipo impositivo y zonas. Para cumplir con lo dispuesto en los artculos 97, 98 y 116 de este cdigo, el Concejo Municipal tiene un mes de plazo, contado a partir de la entrada en vigencia del presente. Despus de transcurrido dicho plazo, si el Concejo decide fijar los tipos impositivos, estos se aplicaran a partir de ao siguiente de aprobado el acuerdo. Artculo 130. Actividades Econmicas Existentes. Los sujetos pasivos que a la fecha de entrada en vigencia de esta ley realicen actividades econmicas afectas al presente arbitrio, debern solicitar la licencia de funcionamiento a la Administracin Tributaria Municipal, la cual deber extenderla sin ms trmite. Dicho requerimiento deber hacerse dentro de los primeros tres meses de vigencia de la ley. El incumplimiento de lo previsto en el presente artculo, ser sancionado conforme a lo establecido en el artculo 52 de este Cdigo. Artculo 131. Pago del ASAE durante el primer ao de vigencia (De aprobarse la opcin anual). Para el pago del arbitrio sobre actividades econmicas, durante el primer ao de vigencia de este cdigo, los sujetos pasivos afectos al arbitrio debern presentar, junto con su solicitud de licencia de funcionamiento declaracin jurada de su estimacin de ingresos brutos que recibirn durante el primer ao de vigencia, que ser la base imponible que se tomar para el cobro de dicho ao. Artculo 132. Asesora a Municipalidades para la implementacin del ASBI. Dentro de los dos meses siguientes a la publicacin de esta ley, el Ministerio de Finanzas Pblicas deber trasladar a cada una de las municipalidades la informacin que posea relacionada con el presente arbitrio. A solicitud de cualquier municipalidad dicho ministerio brindar la asesora tcnica requerida para la implementacin de esta ley.

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DISPOSICIONES FINALES Artculo 133. De los epgrafes. Los epgrafes de los artculos de este Cdigo no tienen validez interpretativa. Artculo 134. Disposiciones derogatorias. Quedan derogadas las siguientes disposiciones legales: 1. Decreto 56-95 del Congreso de la Repblica; 2. El arbitrio establecido en el artculo 7 de la Ley Reguladora del uso y Captacin de Seales Va Satlite y su Distribucin por Cable, Decreto 41-92 del Congreso de la Repblica. 3. El arbitrio sobre valor del pasaje en el servicio de transporte urbano por autobs, establecido en el Acuerdo Gubernativo nmero 571-85. 4. El Decreto Nmero 15-98 del Congreso de la Repblica, Ley del Impuesto nico Sobre Inmuebles y el Acuerdo Gubernativo 881-97. 5. Todo Decreto del Congreso de la Repblica o Acuerdo Gubernativo, que hubieren aprobado planes de arbitrios para las municipalidades del pas, y As mismo queda derogara cualquier disposicin legal o reglamentaria que contravenga la presente ley. Artculo 135. Vigencia. El presente Cdigo entrar en vigencia, el treinta y uno de diciembre de ao dos mil tres.

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