Chapitre 4 L’organisation comptable (de la balance au Bilan)

Introduction :

L’organisation comptable de l’entreprise doit respecter un protocole régulier puis de la

comptabilité est un élément preuve. Ce protocole qui est dans l’organisation comptable suit les
étape suivantes
:

- le journal

- Le grand libre

- La balance

- Les documents synthèse

I/ Les documents comptables périodiques

A/ Le journal comptable

Définition :

Le journal comptable est un document enregistrant de façon chronologique er continue toutes les
opérations financières (achats, ventes, emprunts, investissements, paiement des salaires et
taxes…) effectuées par une entreprise au cours d’un exercice comptable.

Un journal se pressente de la manier suivantUne entreprise peut utiliser plusieurs journaux

comptables (un journal des achats, un journal des ventes, un journal des caisses. Ces journaux
sont alors appelés journaux auxiliaires, ils sont ensuite centralisés dans un journal centralisateur.
Un journal se présente de la manière suivante
:

B/ Le grand livre

La transcription sur un document unique de la totalité des mouvements, de la compta d’une

entreprise se fait sur un grand livre. Il s’agit donc de récapituler toutes les opérations enregistrées
dans le journal sur des comptes schématiques quantité. Le grand permet ainsi de connaitre à
tout moment la situation des comptes de l’entreprise les contentés doivent toujours faire
apparaitre les éléments suivants

- Le numéro du compte

- La date des opérations

- Le montant de debit ou credit

- Le solde débiteur ou créditeur

- Le total générale qui équilibre le débit et le credit

La règlementation impose toujours de conserver son grand livre pendant 10 ans mais elle
n’impose par une présentation absolue. D’un point de vue académique nous retiendrons surtout
qu’il faut présenter la somme totale de tous les comptes en T. 10

C/ La balance comptable

La balance comptable est un état comptable d’une période. Il récapitule le grand livre d’une
manière synthétique à une date donnée la balance comptable. Ce n’est pas un document
obligatoire mais elle reste un instrument important, car c’est un document préparatoire à
l’établissement du compte de résultat et de bilan. Dans la balance, les comptes y sont classés
par ordre d’apparition sur le plan comptable général de la classe 1 à la classe 7. Comme pour le
grand livre, la balance présente pour chaque compte son numéro de compte, l’intitulé du compte,
le total des débits, les soldes créditeurs ainsi que totaux généraux. Comme les totaux débit vont
être égaux aux totaux crédits et que les soldes débiteurs de tous les comptes va être égale au
solde créditeurs, c’est donc un instrument du contrôle périodique du principe de la partie double.

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Section II L’application générale

Retenons que pour chaque opération, il faut identifier l’activité de l’entreprise (commerciale,
industrielle ou prestataires de services). Il faut également identifier le partenaire de l’entreprise
(fournisseur ou client…). Il faut également identifier la nature de l’opération (achat/vente). Les
schèmes d’écriture sont les suivants pour les achats et les ventes

/ :

Soit les opérations suivantes :

- Achat de matière première au Fournisseur X pour 5000 euros payable 50% à comptant 50% en
fin du mois. Date de l’opération 3 Février. (Facture 1)

- Vente de produit fini au 12000 euros le 5 février à credit règlement à 60 jours. (Facture A)

- Réparation de petit matériel pour 700 euros dont 200 euros espèce le reste en fin de mois.
(Facture 2)

- Achat de panneaux publicitaire pour 900 euros payable à 60 jours le 12 février. (Facture 3)

- Payement du loyer 1900 euros payable au comptant par chèque le 15 février. (Quittance 4)

- Vente de produit fini 9000 euros, 800 euros en espèce de solde moitié par chèque, moitié à 60
jours. (Facture B)

A partir de l’extrait de la balance du D établir le compte de résultat et le bilan. D