TD SPECIAUX DE COMPTABLITE

COMPTABILITE 1
Première Partie : comptabilité générale
La société GAMA, entreprise commerciale spécialisée dans le commerce des produits cosmétiques a réalisé
les opérations suivantes au cours du mois de juillet
04/07/05 facture N° 173 du fournisseur GANDOUR : brut 12 000 000, rabais 10%, escompte 1%, emballages
consignés 400 000, port facturé 150 000.
13/07/05 facture N° V050 au client DUMAS BP 4100 Dla, compte bancaire N°0152058 BICEC : brut
18 000 000, remise 10%, escompte 2% (si règlement sous quinzaine), port payé en espèce le même jour contre
pièce caisse N°010 d’un montant de 169 500 (à la charge du client), emballages consignés 400 caisses à 1800F
HT.
18/07/05 GAMA envoie la facture N° AV021 au client DUMAS pour restitution des emballages consignés le
13/07/05 (200 caisses à 1500 HT) et la facture N°V059 pour conservation de 180 caisses et 20 caisses cassées.
21/07/05 facture N°AV45 du fournisseur GANDOUR pour retour de marchandise non conforme : brut
3 000 000 (voir facture N° 173), reprise emballages 380 000, les frais de transport qui s’élèvent à 35 000 F
sont payés en espèce contre pièce de caisse N°101 (port à la charge du fournisseur).
23/07/05GANDOUR tire sur nous la traite N°15 au 31 Août 2005 pour solde de son compte.
24/07/05 GAMA reçoit la traite N°15 pour acceptation, il accepte le même jour.
27/07/05 Nous recevons de notre client DUMAS le billet à ordre N°103 pour règlement de son solde, échéance
31/08 que nous acceptons immédiatement.
NB : toutes les opérations effectuées par la société GAMA sont soumises à la TVA. Fiche d’indentification :
Sté GAMA BP 187 Dla, compte bancaire N°017811055SC crédit lyonaire

Travail à faire :
1. Présenter les différentes factures
2. Présenter la traite N°15 ainsi que le billet à ordre N°103
3. Enregistrer les opérations de juillet 2005 chez GAMA

Deuxième Partie : Comptabilité analytique

La SA NDL veut connaitre la rentabilité de son activité un an avant son lancement, pour cela les dirigeants
vous communiquent les informations suivantes :

- Charges variables 4 000 000F

- Charges fixes : 2 520 000F
- Le chiffre d’affaires prévisionnel se répartis comme suit au cours de la 1ère année :
1er trimestre 2 000 000

2e trimestre 3 000 000

3e trimestre 4 000 000

4e trimestre 1 000 000

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Travail à faire :
1. calculer le seuil de rentabilité de l’entreprise, sa marge de sécurité, l’indice de sécurité ainsi que le
point mort
2. faite la représentation graphique du seuil de rentabilité et du point mort

Troisième Partie : Analyse Financière

Le bilan de la SARL NDL se présente ainsi au 31 décembre 2009.

ACTIF PASSIF

Montants Amorts & Montants Postes Montants

bruts nets nets
Provisions

Frais d’Ets 400 000 200 000 200 000 Capital 600 000

Construction (0) 1 000 000 100 000 900 000 Réserves 300 000

Matériels et out 600 000 300 000 300 000 Résultat (4) 100 000

Prêt (1) 250 000 250 000 Sub d’Invest (5) 210 000

Total Actifs 2 250 000 600 000 1 650 000 Total capitaux propres 1 210 000

Immobilisés

Stocks 800 000 150 000 650 000 Provisions pour risque
et charges(6)
Créances (2) 500 000 100 000 400 000 600 000
Emprunt LTM (7)
Disponibilités 60 000 60 000 800 000
Dettes à CT (8)
Total Actif 1 360 000 250 000 1 110 000 400 000
Produits constatés
Circulant d’avance (9)
Charges const 70 000
d’avance (3)
90 000 90 000
Charg .à repartir
170 000 170 000
Prime à
rembourser 20 000 20 000

Ecart de
conversion actif 40 000 40 000

Total général 3 930 000 850 000 3 080 000 Total général 3080 000

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Renseignements complémentaires
(0) les constructions valent réellement 1 500 000F
(1) Sur les prêts, 30 000 F sont à moins d’un an
(2) Créances : 12 000F sont difficilement recouvrables
(3) Charges constatées d’avance : 20 000F sont à plus d’un an
(4) le résultat est réparti comme suit : distribution de dividendes prévue : 45 000F
(5) Subvention d’investissement : Impôt à moins d’un an : 20 000F et 50 000F à plus d’un an
(6) Provisions pour risque et charges : 90 000F sont sans objet, provisions pour perte de change : 40 000F,
le reste est à moins d’un an
(7) Emprunt à long et moyen terme : 40 000F à moins d’un an
(8) Dette à court terme : 50 000F sont à plus d’un an
(9) Produit constaté d’avance : 5000F sont à plus d’un an

Travail à faire :
1. Procéder au retraitement de l’Actif et du Passif
2. Etablir le bilan financier et calculer les grands équilibres financiers suivants : FR, BFR et TN

COMPTABLE 2
Première Partie : comptabilité générale
Au début du mois de janvier, le stock d’emballage récupérable de l’entreprise BOUBA est de 500 unités dont
200 en consignation, 50 prêtés et 100 loués.au cours du mois de janvier, les opérations suivantes ont été
réalisées.
03/01 : Restitution de 50 casiers au client
10/01 : Consignation de 40 casiers au client
1 3/01 : Facturation de 20 casiers prêtés non restitué dans les délais
17/01 : Achat de 80 casiers
24/01 : Facturation sur la demande du client de 20 casiers loués
27/01 : Perte de 15 casiers et location de 20 casiers à un client
28/01 : Restitution de 40 casiers loués
30/01 : Prêt de 10 casiers à un client
Sachant que le prix de consignation est 2000 HT, celui d’achat est de 1500 HT et celui de location est 500 HT,
les emballages vendus sont facturés au prix de consignation.

Travail à faire :
1. Présenter la fiche de stock des emballages en quantité
2. Passer les écritures au journal de l’entreprise BOUBA en inventaire permanent.

Deuxième partie : Comptabilité analytique

L’extrait de la CAGE de la PME BOUBA à la fin du mois de novembre 2011 présente :
1. Situation du stock en début du mois
- Matière première : 800kg à 600F le kg
- Matière consommable 1 200 000
- Produits finis P1 100 unités à 1000F l’un
- Produits finis P2 160 unités à 950F l’unité

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 - Encours de production sur P2 : 440 000
2. Situation du stock enfin du mois
- Matière première 120 kg
- Matière consommable 95 000F
- Produit fini : 200 unités de P1 et 400 unités de P2
- Encours de production 320 000F sur P1 et 410 000F sur P2
3. Mouvement de la période :
- Achat : 2 000 000 de matière consommable et 3000kg de matière première à 420F le kg
- Production : 2400 unités de P1 pendant 1500h de travail ouvrier et 3500 unités de P2 pendant 2500h
de travail ouvrier
4. Renseignement : 1H de main d’œuvre est facturée à 340F
Les matières rentrent dans les produits P1 et P2 en fonction de quantités fabriquées.
Le transport sur achat à été de 150 000F et concerne les matières selon leurs valeurs

Travail à faire :
1. Déterminer les différents CUO en tenant compte de :
- Centre achat : 500 000(UO : 1000F d’achat)
- Centre production 3 000 000(UO : HMOD)
- Centre de distribution 600 000(UO : quantité vendu)
2. Déterminer les différents coûts ainsi que le prix unitaire de vente de chaque produit en tenant compte
d’un gain de 1600F par P1 vendu et d’une perte de 75F par P2 vendu.
NB : valorisé les sorties de matière selon la méthode du PEPS et des produits selon la méthode du CMUP

Troisième partie : Analyse différentielle

Le compte de résultat de l’entreprise BOUBA S A se présente de la manière suivante :

Débit Compte de résultat Crédit

Stock initial 21 926 150 Ventes 600 000 000

Achats 361 550 000 RRR obtenus 1 000 000

Autres charges 207 000 000 Stock final 23 976 150

Résultat 34 500 000

d’exploitation

TOTAL 624 976 150 624 976 150

Les autres charges se répartissent ainsi :

- Charges variables d’achat : 20%
- Charges variables de vente : 30%
- Charges fixes : 50%

Travail à faire :
1-1 Etablir le tableau d’exploitation différentiel
1-2 Calculer le seuil de rentabilité
1-3 Calculer la marge et l’indice de sécurité
1-4 Pour quel chiffre d’affaire l’entreprise réalise t- elle un bénéfice de 28 980 000 F ?
1-5 A quelle date sera atteint le seuil de rentabilité, sachant que le chiffre d’affaires est homogène sur l’année

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Quatrième partie : Analyse financière
La S A « BOUBA de l’Ouest » souhaite mener plusieurs études sur ses activités à partir de son bilan du 31
décembre 2007.

Actif Valeur Amortissement Valeurs Passif Montants

d’origine et provision comptables
nettes

Actif immobilisé 70.000.000 13.300.000 56.700.000 Capitaux propres 115.000.000

Stock 45.000.000 5.000.000 40.000.000 Emprunt ≥ 2 ans 5.000.000

Clients 28.000.000 2.000.000 26.000.000 Prov financières 6.000.000

Clients effet à 5.500.000 - 5.500.000 Fournisseurs 10.000.000

recevoir
16.000.000 - 16.000.000 Dettes sociales 1.200.000
Caisse et CCP
TVA à décaisser 4.000.000

Découvert BICIC 3.000.000

TOTAL 164.450.000 20.300.000 144.200.000 TOTAL 144.200.000

BOUBA de l’Ouest vous communique les informations suivantes :

1. Les immobilisations figurant au bilan ci-dessus comprennent :
- Desfrais d’établissement pour 6 700 000
- Un terrainacquis à 20 000 000 et dont la valeur a connu une dépréciation de 8 000 000
2. Les stocks : la valeur réelle des stocks est estimée à 35 500 000 et il y a lieu de tenir compte d’un
stock-outil évalué à 13 000 000.
3. Les créances : parmi les clients figurant au bilan, on a pu recenser des clients litigieux dont la créance
initiale s’élève à 12 000 000 et qui fait l’objet de la provision ; ces clients litigieux règleront leurs
dettes qu’en2009.
4. 8 000 000 de créances clients relèvent de la cession à crédit d’une immobilisation effectuée en
septembre.
5. Le plafond d’escompte est de 1 500 000.
6. Les capitaux propres contiennent 40 800 000 de résultat dont 2 000 000 seront mis en réserve et le
reste distribué aux actionnaires comme dividendes.
7. 1 000 000 d’emprunt sera remboursé en mars 2008.
8. Parmi les dettes fournisseurs 4 000 000 concernent les fournisseurs d’investissement et qui ne seront
réglés qu’en septembre 2010.

Travail à faire :
1. Présenter le tableau de reclassement et de retraitement
2. Présenter le bilan financier
3. Calculer le fonds de roulement financier, le besoin en fonds de roulement et la trésorerie nette

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COMPTABLE 3
Titulaire d’un BTS, vous êtes candidat à un poste dans une structure industrielle de taille moyenne, située dans
la zone de Douala Bassa. Monsieur BAKOMBE, Directeur Général vous confie deux dossiers indépendants
afin de tester vos connaissances en gestion.

Dossier 1 : Comptabilité générale

Un a détruit une partie des documents comptables de l’entreprise BAKOMBE SA dans laquelle vous
travaillez.il vous est demandez de remettre certains documents en bon état
01/03/12 facture N°A01 : brut …... remise 10%, port facturé 10 000, TVA 19,25% Net à payer 548 550,
règlement moitié par chèque et le reste par traite N°15
03/03/12 facture N°A02 : Brut…., remise 15%,escompte1%,TVA 19,25% Net à payer 1204186,5 règlement
en espèce au fournisseur
06/03/12factureN°V10 : Brut …... remise 5% et 10%, escompte 2%( si règlement sous huitaine) port facturé
HT 831 000, Net à payer 10 982 925, TVA 19,25%
07/03/12Brut ….remise 5%, rabais 5%, emballages consignés 100 000, port payé 200 000, TVA 750750,
facture N°V11 en espèce par le client SOMACAM
10/03/12facture N°AV05 pour retour d’emballage : Brut…. TVA 48125 par le client ALPHA
12/03/12 facture N°A03 : Brut….rabais 5% escompte 1%, emballage 500 000, avance sur commande de
5 000 000, TVA 2 268 805, Net à payer….. Facture réglée en espèce au fournisseur ONDOUA
17/03/12 facture N° AV08 pour retour d’emballage au fournisseur SOCAVER : Brut ….. TVA ….. Net à
déduire 5 962 500

Travail à faire :
1. Etablir les différentes factures
2. Passer les écritures comptables dans le journal de votre entreprise

Dossier 2 : Comptabilité de gestion

Sous - dossier 2 : Analyse de l’exploitation
Le tableau de ventilation d’une entreprise industrielle est le suivant pour le compte de l’exercice 2008

Approvisionnement Production Distribution

variable Fixe Variable Fixe Variable Fixe

Achat de 73 000 - 127.000 - 102.700 47.100

fournitures

Services extérieurs 1.245.000 2.580.000 104.130 104.870 79.000 169.700

Impôts et taxes 1.810.000 720. 275 170.480 42.620 252.000 63.000

Charges de 21.210.345 13.101.500 920.600 398.400 - 4.625.000

personnel

Dotation aux - 825.200 - 342.100 - 208.300

amortir

Charges diverses - - - - - 449.255

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Autres renseignements
- Achats des matières premières : 37.530.000
- Variations de stock de matières premières : 446.395
- Production stockée : 1.223.850
- Chiffres d’affaires : 92.385.800
- Reprise sur provision : 475.000
- Produits divers : 323.500
NB :
Les reprises de provisions viennent en diminution des charges fixes de production (325.000F) et charges fixes
communes (150.000F). Elles sont donc fixes.
Production immobilisée (au coût variable) : 143.000F

Travail à faire :
1) Etablir le TEF
2) Etablir le TED
3) Calculer le seuil de rentabilité et déduire sa date
4) Le taux de marge sur coût variable reste inchangé, la société voudrait booster son chiffre à
110.000.000F : calculer le résultat correspondant

Sous-dossier 2 : Analyse Fonctionnelle du Bilan

Au 31/12/08, les masses du bilan fonctionnel de la SA 2KT sont :
Emplois stables Y% Actif circulant 25% Trésorerie Actif 26%
Ressources stables 48% Passif circulant 27% Trésorerie Passif X%
Si le total de l’actif du bilan est de 400 000 000frs alors que l’actif circulant d’exploitation est de 18% et le
passif circulant d’exploitation de 15%, puis les dettes financières qui représentent le ¼ des ressources stables
Travail à faire
1. reconstituer le bilan fonctionnel condensé
2. effectuer les calculs du FR BF (ou BFR), BFE, BFHE et TN
3. faite un bref commentaire sur la situation de l’entreprise

COMPTABLE 4
Première Partie : comptabilité générale
L’entreprise NDL est une société commerciale basée à Douala ayant pour activité la vente de deux articles A
et B
Au cours du mois de janvier, les opérations ci-dessous ont été effectuées :
03/01/10 Achat au fournisseur FOKOU facture N°A08 :1000 articles A à 450F l’unité, remise 5%, port facturé
75 000, règlement ½ par chèque et le reste traite N°705 à 45 jours
05/01/10 Achat au fournisseur MOTSO facture N°A13 : 3000 articles B à 365 F l’unité, remise 4% et 2%,
escompte 1%, 300 emballages consignés pour 60 000, port facturé 30F par article
07/01/10 pièce de caisse N°113, règlement frais de transport pour le retour de marchandise au fournisseur
MOTSO 25F/ article
07/01/10 retour de marchandises au fournisseur MOTSO facture N°AV055 :200 articles B, frais de transport
payé ce jour à la charge du fournisseur

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10/01/10 règlement du solde de la facture N°A13 moitié par chèque N°0134 et le reste en espèce
12/01/10 retour de 200 emballages au fournisseur MOTSO au prix de 150F et conservation du solde facture
N°AV97
13/01/10 Avis de crédit N°110, virement du client NOTA pour avance sur commande de la marchandise
1 500 000F
17/01/10 vente de marchandises au client NOTA, facture N°V101 : 4000 articles A à 600F l’un remise 4%,
port payé ce jour à la charge du client 300 000 en espèce, TVA 19,25%, avance du 13/01/10, règlement par
traite N°75
20/01/10 facture N°V102 au client ALPHA : 400 articles A à 600F l’un, 1000 articles B à 480F l’un, remise
4% sur tous les articles, remise de 2% sur l’article B, port assuré par la camionnette de l’entreprise : 80F par
article A et 60F par article B, 50 emballages consignés à 300F l’un, TVA 19 ,25%
23/01/10 le client ALPHA retourne 300 articles B, port payé à notre charge 60F par article facture N°AV010
25/01/10 règlement du solde de la facture N°V102 par chèque bancaire N°125 domicilié à la SGBC compte
bancaire N°01324852

Travail à faire :
1. Présenter les différentes factures
2. Présenter le chèque bancaire N°0134
3. Présenter le compte de stock de l’article B sachant qu’en début de période on avait en stock 100 articles
valant
4. Passer les écritures qui s’imposent au journal de NDL

Deuxième partie : Analyse de l’exploitation

A la fin de l’année 2013, la KAMLOG SA a réalisé un chiffre d’affaire hors taxe de 140.000.000 F.les
autres éléments de gestion indiquent :
- Achat de matière : 59.000
- Achat emballe : 15200
- Variation de stock de matière : - 2000
- Variation de stock emballage : 1900
- Production immobilisée : 3950
- Production stockée : 5100
- Charge HAO : - 1940
- Transport : 6400 (variable 40% aux achats, 40% à la production et 20% à la distribution)
- Charge de personnel 28.500 (fixe 40% administration, variable 10% achat, 20% production et
30% distribution)
- Dotation d’exploitation : 12.500 (fixe 20% achat, 60% production et 20% variable à
l’administration)
- Escompte obtenu : 2450
- Escompte accordé : 8900
- Produit divers (fixe) :4000
- Loyer payé : 16000

Travail à faire :
1) Procédons à la ventilation des charges en fixe et variable
2) Présentons le compte de résultat différentiel
3) Présentons les SSG jusqu’au RAO
4) Procédons à la recherche du PM
5) Donnons la signification de l’indice de sécurité

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Troisième partie : Analyse financière
La société NEW LOGISTIQUE produit au 31/12/2007 le bilan comptable suivant en francs CFA :

ACTIF Montant PASSIF Montant

Frais d’établissement 4 000 000 Capital social 20 000 000

Bâtiments 12 000 000 Réserves 2 500 000

Matériel d’exploitation 6 000 000 Report A nouveau 500 000

Titre de participation 3 000 000 Résultat 2 000 000

Stocks 2 500 000 Provision pour risque 4 500 000

Clients 1 750 000 Fournisseurs 3 000 000

Clients effets à recevoir 750 000 Fournisseurs Effets A 500 000

payer
Valeurs mobilières de placement 2 000 000

Banque 700 000

Caisse 300 000

TOTAL 33 000 000 TOTAL 33 000 000

Dans le but de l’étude du bilan, on a réuni les informations suivantes :

- La valeur réelle des bâtiments est de 14 500 000 et celle du matériel d’exploitation de 4 700 000
- Le stock global est estimé à 2 100 000 et le tiers peut être considéré comme stock outil
- Le résultat sera mis en réserve à concurrence de 800 000 et le reste distribué dans les trois mois
- La majorité des provisions pour risque et charges sont justifiées (sincères) et correspondent à des
risques à échéance lointaine : toute fois, une provision d’une valeur de 800 000 est injustifiée et devra
être soumise à l’impôt sur les sociétés.
- Une partie de la dette envers les fournisseurs d’un montant de 1 000 000 doit être payée dans les 18
mois.

Travail à faire :
1. Présenter le bilan financier en utilisant les tableaux de reclassements et retraitement
2. Calculer le FR, BFR et la TN

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COMPTABLE 5
Première Partie : comptabilité générale
La société SODIP à réalisée les opérations suivantes concernant les emballages pendant le mois de septembre
2010 :
03/09/10 Achat contre chèque N°113
- 1550 plastiques vides pour 125 000F HT
- 300 caisses en plastique pour 350 000F HT
- 20 fûts à 75 000F
07/09/10 consignation de 100 caisses à 1500F au client EKANI, TVA 19,25%
10/09/10 le client EKANI retourne 70 caisses au prix de consignation et promet de rendre le reste le 15/02/10
12/09/10 reçu du fournisseur SOCODA 90 caisses, prix de consignation 1800F HT
15/09/10 le client EKANI retourne 20 caisses au prix de 1300F et conserve définitivement le reste
17/09/10 retour de 60 caisses au fournisseur SOCODA au prix de 1600F HT, le reste sera rendu le 20/09/10
19/09/10 l’entreprise loue à SOMACAM 25 caisses au prix de 1500 / caisse, TVA 19,25%
20/09/10 l’entreprise constate que 5 caisses achetées à 1000F la caisse ont été détruites dans le magasin.
Travail à faire : Enregistrer ces opérations chez SODIP

Deuxième partie : Comptabilité analytique

L’entreprise ARRO est une entreprise industrielle installée dans la zone Industrielle de BASSA à Douala,
elle est spécialisée dans la production et la vente d’un yaourt PIPO. Ce yaourt est fabriqué par adjonction de
la farine de soja au lait de vache et au sucre dans un atelier de fabrication suivie de son conditionnement dans
les pots plastique individuel d’une contenance de 12,5 cl
Pour le mois de décembre, la comptabilité générale fourni les informations suivants :
Stocks en début du mois :
- 1000kg de farine de soja pour 399 000F
- 500 litres de lait pour 317 000F
- 800 kg de sucre pour 3 380 000F
Achat du mois
Matière première :
- 41 000 kg de farine de soja à 420 000F/tonne
- 12 000litres de lait à 58 000F/Hectolitre
- 10 000 kg de sucre à 500 le kg
- Emballage : 200 000 pots plastique à 16 000/pots
Consommation du mois :
- 41 000kg de farine de soja
- 10 200litres de lait
- 12 500kg de sucre
Tableau de répartition des charges indirectes

ISSTN Dschang – Année 2019 / 2020 – TRAVAUX SPECIAUX COMPTABILITE – BTS 2 – Prof : NEBOU Page 10sur17
 Eléments Total Approvisionnement Fabrication Conditionnement Distribution

Total 4 151 500 294 800 1 606 500 1 400 000 853 200
2ndaires

UO 100F de Mat 1ère Nombre de Nombres de pots 100F chiffre

acheté litres de conditionnés d’affaire
produits
fabriqués

NUO

CUO

MOD : 1600 heures à 1000F l’heure

Production de la période : 25 000 litres de PIPO
Vente de la période : 180 000 pots à 200F l’unité

Travail à faire :
1. Terminer le tableau de répartition des charges indirectes
2. Déterminer le coût d’achat des matières premières ainsi que le coût de production d’un litre de PIPO
3. Déterminer le coût de production d’un pot conditionné
4. Déterminer le coût de revient d’un pot conditionné
5. Déterminer le résultat analytique
NB : les sorties sont évalués selon la méthode FIFO

Troisième partie : rentabilité de l’exploitation

L’entreprise BAKOMBE SA a vendu au cours de l’exercice 2012 les articles tel que reparti dans le tableau
suivant :

J F M A M J J A S O N D

100 150 200 80 150 160 100 180 150 200 180 150

Par ailleurs on vous communique les informations ci-dessous

Achat de la période : 30 000 000 Prix de vente unitaire : 41 000
Stock initial : 8 950 000 RRR accordés : 1 800 000
RRR obtenus : 1 500 000 Produits financiers : 1 500 000
Stock final : 6 250 000

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Les autres charges par nature sont reparties dans le tableau suivant

Charges Montants Charges Charges variables

fixes
Approvisionnement Distribution

Impôts et taxes 7 050 000 5 000 000 1 500 000 550 000

Services extérieurs 5000 000 4 000 000 1 000 000

Autres charges 1 875 000 1 000 000 875 000

Transport 3 500 000 2 500 000 1 000 000

Frais financier 600 000 500 000 100 000

Charges de personnels 11 475 000 4 500 000 2 500 000 4 475 000

NB : les produits financiers sont considérés comme étant fixes

Travail à faire :
1. Présenter le TED
2. Calculer le SR en valeur et en quantité
3. Calculer la marge et l’indice de sécurité
4. Quel est le résultat prévisionnel pour une vente de 5000 articles
5. Déterminer le point mort
6. Représenter graphiquement le SR
7. Reprendre la question N°5 en considérant qu’au lieu de la répartition des ventes dans l’année, on vous
communique plutôt les coefficients saisonniers ci-après

J F M A M J J A S O N D

1 0,8 0,7 1,2 1,1 1 1,2 0,9 1 1,1 0,8 1,2

Quatrième partie : Analyse financière

Le bilan comptable en grandes masses de la société 2 K T LOGISTIQUE est le suivant :

Actif Montant Passif Montant

Actif Immobilisé (1) 25.000.000 Capitaux propres (2) 28.000.000

Actif Circulant 49.000.000 Dettes Financières 12.000.000

Trésorerie actif 14.500.000 Passif Circulant 40.000.000

Trésorerie Passif 8.500.000

Total 88.500.000 Total 88.500.000

(1) Dont 6.000.000 de frais d’établissement

(2) Y compris 5.750.000 de résultat

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Les informations suivantes vous sont communiquées :
1) Le mobilier de bureau s’est déprécié de 200.000
2) La valeur du matériel de transport (16.000.000 au bilan comptable) représente actuellement les 120%
de sa valeur comptable
3) Un prêt de 500.000 figurant parmi les immobilisations financières sera remboursé dans les 3 mois à
venir
4) Le stock outil est évalué à 5.500.000
5) 2.000.000 de créances sur les clients ne sera recouvrée qu’après 2 ans
6) Il est signalé un manquant de 500.000 en caisse
7) L’entreprise doit distribuer 1.250.000 de dividende dans les 2 mois à venir
8) 10.000.000 de provision financières pour risques et charges sont sans objet (IS=38,5%)
9) Parmi les dettes fournisseur figure 8.000.000 de dette dont l’échéance d’exigibilité est fixée dans 3ans
10) Un crédit de 2.000.000 obtenu de la BICEC et remboursable dans 6 mois sera reconduit 8 fois pour
une durée de 6 mois à chaque fois

Travail à faire :
1. Présenter le tableau de reclassement et de retraitement
2. Présenter le bilan financier
3. Calculer les éléments fondamentaux de l’équilibre financier de cette entreprise.

COMPTABLE 6
Première Partie : comptabilité générale
La société SODIP à réalisée les opérations suivantes concernant les emballages pendant le mois de septembre
2010 :
03/09/10 Achat contre chèque N°113
- 1550 plastiques vides pour 125 000F HT
- 300 caisses en plastique pour 350 000F HT
- 20 fûts à 75 000F
07/09/10 consignation de 100 caisses à 1500F au client EKANI, TVA 19,25%
10/09/10 le client EKANI retourne 70 caisses au prix de consignation et promet de rendre le reste le 15/02/10
12/09/10 reçu du fournisseur SOCODA 90 caisses, prix de consignation 1800F HT
15/09/10 le client EKANI retourne 20 caisses au prix de 1300F et conserve définitivement le reste
17/09/10 retour de 60 caisses au fournisseur SOCODA au prix de 1600F HT, le reste sera rendu le 20/09/10
19/09/10 l’entreprise loue à SOMACAM 25 caisses au prix de 1500 / caisse, TVA 19,25%
20/09/10 l’entreprise constate que 5 caisses achetées à 1000F la caisse ont été détruites dans le magasin.
Travail à faire : Enregistrer ces opérations chez SODIP

Deuxième partie : Comptabilité analytique

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L’entreprise KAMGA est une entreprise industrielle installée dans la zone Industrielle de BASSA à Douala,
elle est spécialisée dans la production et la vente d’un yaourt PIPO. Ce yaourt est fabriqué par adjonction de
la farine de soja au lait de vache et au sucre dans un atelier de fabrication suivie de son conditionnement dans
les pots plastique individuel d’une contenance de 12,5 cl
Pour le mois de décembre, la comptabilité générale fourni les informations suivants :
Stocks en début du mois :
- 1000kg de farine de soja pour 399 000F
- 500 litres de lait pour 317 000F
- 800 kg de sucre pour 3 380 000F
Achat du mois
Matière première :
- 41 000 kg de farine de soja à 420 000F/tonne
- 12 000litres de lait à 58 000F/Hectolitre
- 10 000 kg de sucre à 500 le kg
- Emballage : 200 000 pots plastique à 16 000/pots
Consommation du mois :
- 41 000kg de farine de soja
- 10 200litres de lait
- 12 500kg de sucre
Tableau de répartition des charges indirectes

Eléments Total Approvisionnement Fabrication Conditionnement Distribution

Total 4 151 500 294 800 1 606 500 1 400 000 853 200
2ndaires

UO 100F de Mat 1ère Nombre de Nombres de pots 100F chiffre

acheté litres de conditionnés d’affaire
produits
fabriqués

NUO

CUO

MOD : 1600 heures à 1000F l’heure

Production de la période : 25 000 litres de PIPO
Vente de la période : 180 000 pots à 200F l’unité

Travail à faire :
6. Terminer le tableau de répartition des charges indirectes
7. Déterminer le coût d’achat des matières premières ainsi que le coût de production d’un litre de PIPO
8. Déterminer le coût de production d’un pot conditionné
9. Déterminer le coût de revient d’un pot conditionné
10. Déterminer le résultat analytique

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NB : les sorties sont évalués selon la méthode FIFO

Troisième partie : rentabilité de l’exploitation

L’entreprise BAKOMBE SA a vendu au cours de l’exercice 2012 les articles tel que reparti dans le tableau
suivant :

J F M A M J J A S O N D

100 150 200 80 150 160 100 180 150 200 180 150

Par ailleurs on vous communique les informations ci-dessous

Achat de la période : 30 000 000 Prix de vente unitaire : 41 000
Stock initial : 8 950 000 RRR accordés : 1 800 000
RRR obtenus : 1 500 000 Produits financiers : 1 500 000
Stock final : 6 250 000
Les autres charges par nature sont reparties dans le tableau suivant

Charges Montants Charges Charges variables

fixes
Approvisionnement Distribution

Impôts et taxes 7 050 000 5 000 000 1 500 000 550 000

Services extérieurs 5000 000 4 000 000 1 000 000

Autres charges 1 875 000 1 000 000 875 000

Transport 3 500 000 2 500 000 1 000 000

Frais financier 600 000 500 000 100 000

Charges de personnels 11 475 000 4 500 000 2 500 000 4 475 000

NB : les produits financiers sont considérés comme étant fixes

Travail à faire :
8. Présenter le TED
9. Calculer le SR en valeur et en quantité
10. Calculer la marge et l’indice de sécurité
11. Quel est le résultat prévisionnel pour une vente de 5000 articles
12. Déterminer le point mort
13. Représenter graphiquement le SR
14. Reprendre la question N°5 en considérant qu’au lieu de la répartition des ventes dans l’année, on vous
communique plutôt les coefficients saisonniers ci-après

J F M A M J J A S O N D

1 0,8 0,7 1,2 1,1 1 1,2 0,9 1 1,1 0,8 1,2

ISSTN Dschang – Année 2019 / 2020 – TRAVAUX SPECIAUX COMPTABILITE – BTS 2 – Prof : NEBOU Page 15sur17
Quatrième partie : Analyse financière
Le bilan comptable en grandes masses de la société 2 K T LOGISTIQUE est le suivant :

Actif Montant Passif Montant

Actif Immobilisé (1) 25.000.000 Capitaux propres (2) 28.000.000

Actif Circulant 49.000.000 Dettes Financières 12.000.000

Trésorerie actif 14.500.000 Passif Circulant 40.000.000

Trésorerie Passif 8.500.000

Total 88.500.000 Total 88.500.000

(3) Dont 6.000.000 de frais d’établissement

(4) Y compris 5.750.000 de résultat
Les informations suivantes vous sont communiquées :
11) Le mobilier de bureau s’est déprécié de 200.000
12) La valeur du matériel de transport (16.000.000 au bilan comptable) représente actuellement les 120%
de sa valeur comptable
13) Un prêt de 500.000 figurant parmi les immobilisations financières sera remboursé dans les 3 mois à
venir
14) Le stock outil est évalué à 5.500.000
15) 2.000.000 de créances sur les clients ne sera recouvrée qu’après 2 ans
16) Il est signalé un manquant de 500.000 en caisse
17) L’entreprise doit distribuer 1.250.000 de dividende dans les 2 mois à venir
18) 10.000.000 de provision financières pour risques et charges sont sans objet (IS=38,5%)
19) Parmi les dettes fournisseur figure 8.000.000 de dette dont l’échéance d’exigibilité est fixée dans 3ans
20) Un crédit de 2.000.000 obtenu de la BICEC et remboursable dans 6 mois sera reconduit 8 fois pour
une durée de 6 mois à chaque fois

Travail à faire :
4. Présenter le tableau de reclassement et de retraitement
5. Présenter le bilan financier
6. Calculer les éléments fondamentaux de l’équilibre financier de cette entreprise.

ISSTN Dschang – Année 2019 / 2020 – TRAVAUX SPECIAUX COMPTABILITE – BTS 2 – Prof : NEBOU Page 16sur17
ISSTN Dschang – Année 2019 / 2020 – TRAVAUX SPECIAUX COMPTABILITE – BTS 2 – Prof : NEBOU Page 17sur17