Module : Introduction à la Niveau : 2ème année

L'UNIVERSITE LIBRE
Fiscalité Sciences de Gestion
DE TUNIS
Travaux dirigés N°2 : Semestre I
Liquidation de la TVA

Chargée du cours : Année universitaire :

Hend GUERMAZI 2021-2022

Question de réflexion :
Indiquez les points communs et les points de différence entre les opérations hors champ de la TVA
et les opérations exonérées de la TVA.
Exercice 1 :
Dans chaque cas, choisissez la bonne réponse
1) La TVA est un impôt :
a. □ Conceptuellement neutre
b. □ Sur la fortune
c. □ La sincérité
d. □ Direct
e. □ Spécifique

2) La TVA déductible est celle :

a. □ Facturée aux clients

b. □ Payée à la fin du chaque mois
c. □ Facturée par les fournisseurs

3) Le secteur agricole est :

a. □ Hors champ de la TVA

b. □ Exonéré de la TVA
c. □ Soumis de droit à la TVA
d. □ Suspendu de la TVA

4) Le taux réduit de la TV est :

a. □ 19%
b. □13%
c. □ 7%
d. □ 14%

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 5) Le fait générateur des ventes est :

a. □ La consommation du produit
b. □ L’encaissement d’avance
c. □ La livraison du produit
d. □ La comptabilisation de la vente

6) Le fait générateur des importations est :

a. □ Le dédouanement
b. □ La commande
c. □ Le paiement du fournisseur
d. □ La réception

Exercice 2 :
M. Nizar, expert-comptable est quelque peu débordé par son travail. Il vous demande de l’aider
sur quelques questions relatives à la territorialité de la TVA et concernant plusieurs de ses clients.
Dans chacune des questions suivantes, il souhaite que vous lui indiquer si l’opération est imposable
ou non en Tunisie :
1) Location d’engins de travaux publics consentie par une entreprise française en Tunisie ;
2) Honoraires versés à un conseiller en gestion Tunisien pour des prestations effectuées en
France et en Belgique ;
3) Livraison d’une machine par une entreprise tunisienne à un client établi en Espagne ;
4) Vente de marchandises entreposées à Tunis à un client libyen qui se charge lui-même de
l’exportation de cette marchandise ;
5) Vente de marchandises d’une entreprise installée à Tunis à un client algérien avec livraison
à Alger ;
6) Une entreprise installée à Tunis achète de Bruxelles un lot de matières premières dont elle
vend à partir du port de Marseille une partie à un citoyen marocain.

Exercice 3 :
La société “Bois du nord” a réalisé les opérations suivantes ci-après :
1) Le 30 mars 2020 : livraison de 25 lits commandés le 10 mars.
- Acompte versé à la commande 5.000 D
- Solde payé le 30 mars 20.000 D
2) Vente à la société “Sigma” de 25 tables avec reprise de 24 autres, d’un autre style.
L’opération a été effectuée le 15 mars 2020
- Prix de ventes (HT) : 25x700 17.500 D
- Reprise tables : 24 x500 12.000 D

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 3) Une entreprise commande des étagères pour un montant de 20 000 Dinars HT, le 18 mars
2020. Elle est livrée le 5 mai 2020 et la facture qui accompagne la livraison est datée du 3
mai 2020.
4) Vente à la société “Delta” de 40 tabourets, commandés le 12 Mars 2020.
-Livraison et facturation le 16 novembre 2020
-Remise accordée sur facture de 5%
-Paiement le 12 janvier 2021
-Prix unitaire hors taxes 80 D
5) Réception d’un chèque en règlement d’une réparation effectuée d’un dressing de valeur :
- Montant HT 850 D
- Réparation effectuée le 24 mars 2020
- Facture expédiée le 28 mars 2020. Chèque daté du 29 mars 2020 mis en banque le 2
mai 2020 et inscrit au compte de la société le 6 mai 2020
6) Conclusion le 6 mars avec la société “LMS” d’un contrat prévoyant la livraison de 30
chaises comme suit :
- Le 25 mars : 12 chaises
- Le 15 mai, le reste des chaises à condition que les 12 premières chaises ont donné
satisfaction.
- Règlement prévu le 21 mai. Prix de la chaise 180 D (HT). Escompte pour paiement
comptant 2%
7) Réparation des chaises :
- Réparation effectuée le 12 mars
- Facture adressée au service comptable de la société le 20 mars
- Traite retournée acceptée le 2 avril 2020 à l’échéance le 22 décembre 2020
- Remise de la traite à l’escompte le 6 septembre
- Montant de la facture 4600 D
- Net encaissé 4180 D

T.A.F Pour chacune des opérations proposées, indiquer le fait générateur et l’assiette de la TVA.
NB Sauf indications contraires, les prix s’entendent en TTC et les opérations imposables
supportent la taxe au taux de 19%.

Exercice 4 :
Soit une entreprise qui fabrique des camions et des tracteurs agricoles, les premiers sont soumis à
la TVA alors que les tracteurs en sont exonérés.
Elle a réalisé en 2019 un chiffre d’affaires global de :
• 500.000D HT au titre des camions
• 500.000D HT au titre des tracteurs
Elle a acquis en janvier 2020 :

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• 30.000D HT de la tôle soumise à la TVA au taux de 19%.
• 10.000D HT de pneus soumis à la TVA au taux de 19%.
TAF : Calculez le pourcentage de déduction (le prorata)

Exercice 5 :

Une entreprise, assujettie à la TVA au taux de 19%, a effectué au cours du mois de mai 2019 les
opérations suivantes :
• Importation de matières premières :
- Valeur en douane : 16.000 dinars
- Droit de douane : 4.000 dinars
• Vente de marchandises à crédit à un client important pour un montant HT de 20.000 dinars (La
livraison est intervenue) ;
• Paiement au comptant de la facture de location d’un chariot élévateur pour 600 dinars HT ;
• Achat divers mobiliers de bureau pour 9.440 dinars TTC ;
• Achat de matières premières pour 50.000 dinars HT ;
• Vente du camion acheté le 11/09/2002 pour 20.000 dinars HT ;
TAF : Établir la déclaration de la TVA due au titre du mois de mai 2019. (Pourcentage de
déduction 100%).