ESTRUCTURA DE LA PONENCIA

INTRODUCCION

Conceptos Bsicos

El Objetivo de mi ponencia La moral

La etica

La profesin contable

CASOS DE FRAUDE FINANCIERO EN EMPRESAS REALES

CASO A NIVEL INTERNACIONAL

CASO A NIVEL NACIONAL

CASO PARMALAT

CASO FONCOLPUERTOS

CASO ENRON

CASOS DE LA JUNTA CENTRAL DE CONTADORES

RELACION Y COMPARACION

CONCLUSIONES

EL FRAUDE VS ETICA EN EL DESEMPEO DEL CONTADOR A NIVEL NACIONAL E INTERNACIONAL

En este documento se tendr la oportunidad de realizar un anlisis detallado de la responsabilidad que tiene el contador publico dentro de una organizacin, toda la labor que desempea y los aportes que pueden ser vitales para la empresa. Encaminare mi ensayo en realizar una investigacin sobre los casos de fraude a nivel internacional que conmocionaron la economa de manera importante, los casos escogidos y que fueron mas conocidos son: El fraude financiero dentro de la compaa PARMALAT en Italia y el caso de fraude de la compaa ENRON en Estados Unidos. Estas dos empresas que en su momento fueron grandes y prestigiosas a nivel mundial siendo ENRON, una de las diez compaas mas importantes de Norte Amrica y PARMALAT, la empresa de lcteos mas importante de Italia, nos hacen una demostracin de como se vieron afectadas de manera fatal por malos manejos de la administracin, por inconsistencia en informes financieros y escndalos tributarios, entre otros fraudes. Para poder realizar una comparacin entre lo internacional y lo nacional se tendr en cuenta lo que esta sucediendo en las empresas colombianas en materia de fraudes financieros, se realizara un anlisis importante sobre la falta de tica profesional de los contadores pblicos en el ejercicio de la profesin contable, tomando como gua los casos de fraude que han sido mas conocidos a nivel nacional. Uno de los casos mas sonados en los ltimos aos es el de FONCOLPUERTOS se piensa que este caso llega a un nivel tan alto como los casos comentados anteriormente de ENRON Y PARMALAT; Tambin se tomara en cuenta casos de fraude de menor importancia pero que valdra la pena darlos a conocer, estos son revelados por la JUNTA CENTRAL DE CONTADORES, se miraran sanciones impuestas y todo el procedimiento que se tuvo para castigar a las personas responsables de estos fraudes a nivel nacional e internacional.

El objetivo de la ponencia es dar a conocer de manera aterrizada casos de contadores que en su ejercicio profesional han realizado comportamientos indebidos dentro de las organizaciones tanto nacionales como internacionales, y por lo tanto como consecuencia de estos fraudes han sido sancionados por la ley. Como tambin dar a conocer cuanto dao econmico ocasionaron estos hechos a las empresas en las cuales ejercan su profesin, sin tener en cuenta la tica y moral que esta labor exige, realizando fraudes financieros de talla importante que llevaron a la quiebra a compaas tan grandes como ENRON y PARMALAT a nivel internacional. Toda esta informacin es suministrada para llegar a cada uno de los participantes de la ponencia, ponerlos a pensar desde que decidieron estudiar una carrera como Contadura Publica, como tambin en el momento de recibir su tarjeta profesional, han aceptado una responsabilidad sumamente importante, ya que su comportamiento es vital para el desarrollo de la economa nacional y el desarrollo social. Adems que en su calidad de estudiantes y profesionales en el momento que realicen su trayectoria en el mercado laboral dentro de una compaa, tienen la responsabilidad de representar a el ente educativo que la ha brindado todo el conocimiento profesional que poseen, ya que el comportamiento que cada estudiante y profesional es carta de presentacin de la universidad de donde viene. En conclusin no es necesario ser profesional para estar obligado a regirse al cdigo de tica y comportamiento profesional del Contador Publico, por el contrario es de gran importancia que desde el primer momento que se desempeen labores en una compaa tenga en cuenta el comportamiento tico, para as dejar en alto el nombre como profesional y el nombre de la universidad el cual lo formo o lo esta formando. Como introduccin al tema central del documento referente al anlisis de casos reales de fraudes contables en empresas nacionales e internacionales, se darn definiciones de conceptos bsicos de ETICA y MORAL y veremos como estas dos definiciones se ven relacionadas con la profesin contable, el impacto que podra tener en el desempeo profesional y como estos dos elementos se estn viendo violados en casos reales de empresas que han estado dentro del mercado econmico.

La palabra ETICA Es la rama de la filosofa que estudia los fundamentos de lo que se considera bueno, debido o moralmente correcto. Tambin puede definirse como el saber acerca de una adecuada gestin de la libertad, pues tiene la diferencia entre el bien y el mal basado en los valores universales. 1 De manera muy sencilla y dejando un poco los trminos financieros, para as analizar que la palabra tica es el comportamiento moralmente correcto, que lo acepta la sociedad y lo considera como una acto de buena fe y de buenos principios de parte de una persona. Con respecto a la MORAL Los valores morales son las pautas de comportamientos que espera la sociedad que se manifiesten en cada miembro de la comunidad, considerando el bien comn. Estos valores son establecidos por consenso social y se rige por las costumbres o usos regionales. Estos pensamientos tienen una fuerza particular en el individuo principalmente porque quedan expresamente establecidos como comportamientos a seguir. En esta definicin se entiende que la buena moral es lo que la sociedad espera de usted dentro de un comportamiento social. La relacin que estos dos trminos pueden tener frente a la profesin contable es muy importante, ya que los usuarios de la informacin como la junta de accionistas, los inversionistas, los clientes y dems stackeholders, esperan recibir una informacin confiable y coherente sobre la realidad econmica de la empresa. Esta realizacin de informacin contable y confiable, surge como resultado de un desempeo (tico - moral - profesional) de la persona encargada de la elaboracin de la informacin financiera y adems de dar FE PUBLICA de que los estados financieros presentados son acorde a la realidad. Pero lo que estamos percibiendo en la realidad de las empresas a nivel nacional e internacional es una cosa muy distinta, han existido fraudes muy grandes que han ocasionado la desaparicin de empresas muy importantes y que en su momento han sido vitales para las economas de las naciones pertenecientes. Este es el caso de las compaas PARMALAT Y ENRON en donde la administracin ha faltado de tica profesional y por varios aos habran realizado fraudes tan grandes que ocasionaron la liquidacin inminente de estas dos compaas.

Definiciones encontradas en el buscador starmedia como concepto de tica y valores

CASO PARMALAT Con la ayuda del un documento elaborado por los profesores (Rene Castro y Miguel A Cano), se podr realizar una breve resea de uno de los escndalos mas importantes de la economa mundial. Como todos sabemos la empresa PARMALAT fue el octavo grupo industrial en Italia, que en su momento estaba atravesando situaciones difciles ya que tenia grandes Deudas con Bancos sumamente importantes como fueron Banco de Amrica, Merrill Lynch, JP Morgan, Chase Manhattan y Citigroup, ya que su principal objetivo era llegar a se lder en el mercado de lcteos y alimentos, debido a que no tenia como promover su produccin y desempearse productivamente le tocaba refugiarse en la deuda externa. El fraude fue de dimensiones grandsimas ya que las cifras falsificadas en el balance son de alrededor de unos 10.000 millones de Euros en activos inexistentes que fueron soportados en la misma cantidad por crditos bancarios, obligaciones y fondos propios perdidos inexistentes. PARMALAT falsificaba sus balances hacia 15 aos, segn comunicaciones publicadas; se entiende que los Bancos nacionales e internacionales que financiaban a la empresa PARMALAT, tenan pleno conocimiento de estos fraudes que realizaba la administracin , y que as le suministraba el dinero que ellos necesitaran. La historia comienza cuando El 19 de diciembre de 2003 el Bank of America neg la supuesta existencia de una cuenta con 4.000 millones de euros (en comparacin casi 1,5 veces el pago de intereses que har este ao el gobierno nacional de Colombia), en una cuenta que a nombre de la firma italiana PARMALAT se encontraba regitrada en la unidad Bonlat Financing Corporation, con sede en las Islas Caimn. De esta manera explot lo que ha sido catalogado como uno de los ms grandes y cnicos fraudes corporativos y financieros de la historia empresarial del mundo. Despus de que esta entidad corroborar ese desfase contable, el gigante del sector de alimentos se declar en quiebra y se abri formalmente una investigacin por supuesto fraude y fue necesaria la intervencin del primer ministro italiano, Silvio Berlusconi, quien firm un decreto de emergencia con nuevas reglas para la reestructuracin de empresas amenazadas por la bancarrota.

Apenas se conoci la noticia del Bank of America, todos los hechos comenzaron a desencadenarse rpidamente. Tan solo ocho das despus Calisto Tanzi, el presidente del grupo, fue detenido y encarcelado en Miln. La cotizacin de las acciones de la compaa fue suspendida en la Bolsa de la misma ciudad y documentos judiciales revelaron que las deudas de la organizacin podan llegar a los 13.000 millones de euros, unos 16.000 millones de dlares (un valor muy cercano a los 46 billones de pesos que el ao pasado gast la administracin Uribe en su funcionamiento) A los 10 das, despus de ser interrogado, Tanzi dijo que haba un vaco financiero en las cuentas de la empresa de 8.000 millones de euros y que desvi 500 millones de euros de la compaa a otras de propiedad de su familia. El 31 de diciembre, siete ejecutivos de la empresa fueron arrestados. A la fecha ms de 25 personas estn bajo investigacin por supuesto fraude, manipulacin de mercados y falsa contabilidad. Era el fin para la multinacional italiana Una serie de acontecimientos transcurrieron despus de todos estos hechos, como la renuncia del fundador de la compaa Calisto Tanzi a mediados de diciembre, como tambin la renuncia del Director financiero Fausto Tonna quien es reemplazado por Alberto Ferrari y pasado algunos das PARMALAT informa que debe realizar una gestin para minimizar los niveles de deuda tan altos que se tenan ese momento, realizando pagos a sus acreedores usando dinero de sus cuentas en efectivo, no obstante los acontecimientos de fraude dejaron a PARMALAT sin posibilidades de recuperarse. Los seores Fausto Tonna y Calisto Tanzi no solamente participaron de falsedad en documentos y de informacin financiera fraudulenta dentro de la compaa PARMALAT, si no que se tiene estudiados posibles delitos contables en la desviaciones de dinero realizados por estas personas en compaas tan conocidas como El club de Ftbol italiano el PARMA y en una compaa de turismo de la hija de Calisto, por valor de aproximadamente 1.500 millones de dlares.

Estos fraudes provocaron que los ttulos de la compaa hayan suspendido su cotizacin en la Bolsa de Miln a la vez que las acciones de PARMALAT perdieron en la Bolsa de Miln un 63,33%, situndose en los 0,11 euros. El 11 de noviembre, fecha del desencadenamiento de la crisis, el valor de las acciones de Parmalat al cierre era de 2,37 euros.2 Y pensar que todos estos problemas fueron ocasionados por personas que manejaban la informacin financiera y la administracin de los hechos econmicos de PARMALAT de forma malintencionada y fraudulenta para as tapar una mala gestin y un mal liderazgo realizado por profesionales poco ticos y con valores muy deficientes, que se ubicaban al frente de una de la compaa con mas potencial a nivel mundial dentro de Italia. Los autores, nos muestran con este documento todas las inconsistencias y fraudes contables que existan en una compaa tan grande y prestigiosa como PARMALAT, complicidad y obra de contadores sumamente competitivos, de directores prestigiosos y prestantes, adems con el apoyo de Entidades financieras con trayectoria llega a realizar un fraude tan importante como el acabado de presentar y como se pueden unir todos estos componentes de tan alto nivel y cometer faltas de ETICA Y MORAL tan grandes como estas. CASO ENRON: Otro caso muy sonado en la Economa mundial es el fraude ENRON, este escndalo quedara como uno de los mas grandes fraudes financieros en el mundo, se present por quiebra en deudas de mas o menos unos USD 30.000 millones de dlares, despus de presentar informacin financiera falsa mostrando que a corte del periodo haba generado ganancias de mas o menos USD 1.000 Millones de dlares. La quiebra y liquidacin de la compaa dej en la calle a miles de sus empleados, ya que algunos de ellos haban tomado la decisin de adquirir acciones de la compaa sin saber que haban usado informacin falsa y fraudulenta, para tomar la decisin de inversin, esto ocasiono que las acciones bajaran en la bolsa de manera alarmante pasando de USD 90.0 a USD 0.42 un bajn que los empleados de ENRON no pudieron aguantar.

Responsabilidad del gobierno corporativo en caso PARMALAT (Rene Castro y Miguel Cano)

Las repercusiones fueron tales que el cimbronazo sacudi a los todos los mercados financieros del planeta. Era slo el principio. El escndalo contable que consisti en maniobras fraudulentas para disimular pasivos abismales, salpic rpidamente a la consultora Andersen, una de las firmas ms importantes de auditoria contable. Las repercusiones llegaron incluso al Congreso de los EEUU, que decidi votar en el 2002 las leyes Sarbanes Oxley destinadas a proteger las empresas de defraudacin y fortalecer los controles internos y externos y establecer reglas de gobierno corporativo.3 La sancin que genero este caso de fraude fue el de seis aos de prisin a Andrew Fastow acusado de crear un entramado de empresas para disimular las perdidas millonarias, adems de juicios a muchos de los ejecutivos participes de uno de los fraudes mas importantes de la economa mundial. A nivel Colombia podemos referirnos a casos muy importantes en materia de fraudes financieros, un ejemplo el cual es muy claro el concepto de fraude a nivel Colombia es el de Foncolpuertos . CASO FONCOLPUERTOS Este caso de fraude surge en el ao de 1991 cuando el Gobierno Nacional decide liquidar la empresa de Puertos de Colombia, por medio de un decreto crea el Fondo de Pasivo Social el cual tenia como funciones el manejo de todas las reclamaciones de tipo laboral. En el ao de 1993 se comenz la liquidacin de la empresa de Puertos de Colombia el cual estimaba un pasivo de mas o menos $22.800 millones de pesos. El Estado hasta el momento del pasivo que se estimaba de $22.800 millones de pesos se ha pagado alrededor de 2.900 billones de pesos, una cifra extremadamente alta y sobrepasada a lo que se tenia presupuestado, esta fue una variable importante para que las autoridades sospecharan de un fraude y robos de dineros del Estado. Uno de los principales implicados fue el seor Luis Fernando Rodrguez, quien fue el liquidador de foncolpuertos ha sido procesado por delitos relacionados por el detrimento del patrimonial, prevaricato y peculado en cuanta de unos $10.000 millones de pesos.

Articulo :caso Enron Ley penal Argentina

Esta liquidacin provoco reclamaciones de parte de los empleados, estas reclamaciones se manejaron de forma fraudulenta ya que lo que hicieron con estas personas fue conciliar de forma corrupta con pagos sin soportes legales en los cules participaron funcionarios pblicos. El grave detrimento patrimonial ocasionado por estos actos de corrupcin y por las demandas presentadas contra el Estado, llev al Ministerio de Trabajo a crear un grupo Interno especializado en la Gestin del Pasivo Social de Puertos de Colombia. La misin de ese Grupo es coordinar el manejo de reclamaciones y litigios, el pago de responsabilidades derivadas de las sentencias judiciales, conciliaciones y acreencias de carcter laboral y la administracin de la nmina de pensionados de la Empresa Puertos de Colombia. Este Grupo est adscrito hoy al Ministerio de la Proteccin Social.4 Las condenas que se han adjudicado a estos funcionarios pblicos que han actuado sin tica profesional es de 118 aos a once funcionarios que participaron en la liquidacin de FONCOLPUERTOS por asignarse millonarias pensiones que no les pertenecan y que por cuestiones corruptas se quedaron con ese dinero. Los jubilados debern pagar 108 aos y tres meses de prisin y debern responder a perjuicios materiales a favor del Ministerio de la Proteccin Social por ms de $19 mil millones, en procesos que se adelantarn por extincin de dominio de los bienes adquiridos con las pensiones irregulares. 5 Este es uno de los casos mas sonados a nivel COLOMBIA ya que los dineros robados por motivos de fraudes financieros dentro de la liquidacin de Puertos de Colombia son cifras muy altas que llegan a niveles de fraude comparados a los ocasionados en PARMALAT O ENRON, teniendo en cuenta las proporcionalidades.

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articulo encontrado en la presidencia de la republica mediante sus publicaciones articulo encontrado en la presidencia de la republica mediante sus publicaciones

JUNTA CENTRAL DE CONTADORES: Otras clases de fraudes de contadores pblicos son los que da a conocer la JUNTA CENTRAL DE CONTADORES, esta organizacin publica, maneja un listado en su pagina de Internet en el cual publica las sanciones que se han realizado correspondientes a fraudes de contadores pblicos o revisores fiscales que han incumplido con el cdigo de tica profesional o que han realizado actos que van en contra de las normas ticas. Ya que la misin de la junta central de contadores es la de que se hagan cumplir las disposiciones implantadas por ellos referentes a la tica Profesional, tambin la de resaltar la importancia de la FE PUBLICA para fomentar la confianza de los usuarios de los servicios profesionales de la Contadura Publica a travs de las conductas que puedan vulnerar el comportamiento tico.

Se presentaran tres casos reales en los cuales se ven representados fraudes financieros que fueron sancionados por la JUNTA CENTRAL DE CONTADORES:

1. Un fraude elaborado por Contador Publico Titulado en el cual incumpli obligaciones pactadas por el contrato de prestacin de servicios ya que retuvo informacin contable de la compaa sin justificacin alguna; El contador fue sancionado por 9 meses sin poder ejercer su profesin y fue multado , esta clase de fraude es debido a la falta de comunicacin que se puede presentar entre la administracin y el Contador ya que se pueden llegar a pleitos por pagos o por incumplimientos de contratos que pueden obligar al Contador a realizar actos de fraude y ser sancionado.

2. Otro caso de fraude financiero en Colombia es el que sucedi en una compaa de mediano tamao, comercializadora de cuero en la cual la persona encargada del departamento contable realizaba en el periodo que desempeo como contadora, que fue alrededor hasta el mes de abril de 2003, registraba en los libros de contabilidad de la Organizacin, valores diferentes a los que se reflejan en los soportes y documentacin, correspondiente al aporte inicial de los asociados de la

organizacin, la contadora fue sancionada 12 meses por suministrar informacin falsa hacia los usuarios. 3. Este caso de fraude se ve muy a menudo en la Junta Central de Contadores este era el caso de una compaa comercializadora de productos para el hogar en la ciudad de Pereira, en las cuales el manejo de la informacin era inconsistente y manejaba una contabilidad atrasada desde el mes de julio de 2002, remitindose a la Contadura General de la Nacin informacin que no corresponda a la realidad. Como consecuencia de la auditoria practicada por la Contralora de Risaralda a los estados financieros del 31 de diciembre de 2002, se encontraron otras irregularidades como la inexistencia de conciliaciones bancarias desde el mes de julio de 2002, desconocimiento de las cuentas por cobrar, entre otras , este es uno de los casos mas graves y sancionables de fraude financiero ya que la presentacin de informacin que no corresponde con el evento real puede ser castigable severamente por los organismos de control, para este casos de fraudes se presentan una sancin impuesta de 24 meses sin poder ejercer como Profesional Contable.

Los casos descritos anteriormente referentes al tema del fraude dentro de una organizacin, como los de PARMALAT Y ENRON, con los casos locales como el caso de FONCOLPUERTOS y algunos publicados por la JUNTA CENTRAL DE CONTADORES, presentan situaciones muy similares, acciones como el ocultamiento u omisin de informacin, la manipulacin de informacin financiera para as presentar hechos que no corresponden a la realidad. Tambin evasiones tributarias, robos y malversacin de activos entre otros, son utilizados por los financieros a nivel mundial y a nivel nacional para engaar a usuarios de la informacin y poder sacar provecho ilcitamente de algn recurso econmico.

A manera de conclusin realizare un anlisis de los casos internacional (cdigo de tica de la IFAC).

de fraude presentados

anteriormente, vistos desde las Normas ticas Colombianas (ley 43 del 90) y la ley

El cdigo de Etica de la IFAC hace referencia a unos principios bsicos sobre la tica profesional como son la integridad, la responsabilidad, confidencialidad y Conducta tica entre otras, donde lo que se busca es que la profesin contable trabaje por los mas altos niveles de profesionalismo para generar credibilidad y confianza. Pero si el Contador Publico va en contra de estos principios, realizando fraudes y desempeando su profesin sin una tica ni una moral, no se llegara a los mas altos niveles de credibilidad y confianza La Ley 43 del 90, contempla los siguientes principios bsicos de tica profesional: integridad, objetividad, independencia, responsabilidad, difusin y colaboracin, que nos ayudan a identificar las cualidades que de tener un contador para desempear la profesin contable de manera confiable y honesta. Esto son variables fundamentales que el contador publico debe tener en cuenta siempre, para no cometer fraudes o actos corruptos que puedan afectar a empresas, como fue el caso de las compaas mencionadas anteriormente. Para concluir, despus de realizar una investigacin en donde es impactante observar fraudes tan grandes en compaas reales, causados por profesionales sin una conducta tica ni moral, que por consecuencia se vio afectado de manera importante el entorno social y econmico; debemos ponernos a pensar cada uno de nosotros y preguntarnos: qu pasa con el comportamiento tico dentro de la profesin?, qu esta pasando con los fraudes en Colombia?, qu ocasiona fraudes tan grandes como los relatados?, qu papel debo desempear para disminuir el ndice de fraude financiero en las compaas nacionales e intencionales?, yo como contador hara fraudes en algn momento por dinero?. Todos estos cuestionamientos son importantes para tenerlos en cuenta y realizar una reflexin, para tener muy claro a donde queremos llegar con nuestra profesin contable y que debemos hacer para lograrlo de forma honesta, tica y profesional.

NOMBRE: IVAN CAMILO DUQUE ROJAS SEMESTRE: NOVENO SEMESTRE CONTADURIA PUBLICA TRABAJO ACTUAL: ANALISTA CONTABLE Y DE CONTRATACION DE LA GERENCIA DE
PROCESOS ADMINISTRATIVOS EN EL AREA DE PRESUPUESTO.

EMPRESA: BANCO DE CREDITO HELM FINANCIAL SERVICES

BIBLIOGRAFA Responsabilidad del Gobierno corporativo en caso PARMALAT, documento elaborado por Miguel A Cano y Rene M Castro. articulo encontrado en la presidencia de la republica mediante sus publicaciones

Documento de las clase de delitos contables que existen en Colombia, este

documento se encontr en el buscador de Internet www.google.com.co

Portal en Internet www.juntacentraldecontadores.gov.co

Codigo de Etica profesional del contador publico.

PONTIFICIA UNIVERSIDAD JAVERIANA

PRESENTADO POR: IVAN CAMILO DUQUE ROJAS

NOMBRE DEL ENSAYO:

EL FRAUDE VS ETICA EN EL DESEMPEO DEL CONTADOR A NIVEL NACIONAL E INTERNACIONAL

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS CARRERA DE CONTADURA PUBLICA SANTA FE DE BOGOTA D.C.