Dr TEFALI BENYOUNES

Cours de fiscalité des entreprises

I/Fiscalité
- Impôt direct
1. Taxe sur l’Activité Professionnelle (TAP)
2. Impôt sur le Revenu Global (IRG)
3. Impôt sur les Bénéfices des Sociétés (IBS)
4. Impôt Forfaitaire Unique (IFU)

- Impôt indirect
-TVA

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Introduction :
1 . la définition de l'impôt
L'impôt est une prestation pécuniaire requise des particuliers par voie d'autorité à titre
définitif et sans contrepartie, en vue de la couverture des charges publique.

- L'impôt est normalement un prestataire en argent.

- Le versement de l'impôt ne comporte aucune contrepartie directe : il n'y a aucune
corrélation directe entre les sommes versées par le contribuable et la quantité ou la
nature des services consommer par lui.
- L’impôt est définit comme le versement obligatoire (dispositif à titre définitif)

L’impôt sert principalement à financer les dépenses publiques, et constitue également un

moyen de régulation de l'activité économique.

Par ailleurs, les impôts répondent à quatre principes.

• Le principe de légalité, défini dans l’article 64 de la Constitution, précisant que les

règles concernant l’assiette, le "taux", et les modalités de recouvrement des
"impositions de toutes natures" sont fixées par la loi, donc votés par le Parlement.
• Le principe d’annualité, selon lequel le Parlement doit donner chaque année au
Gouvernement l’autorisation de percevoir l’impôt.
• Le principe d’égalité : selon l’article 13 de la Déclaration des droits de l’Homme
de 1789, "la contribution commune doit être également répartie entre tous les
citoyens en raison de leurs facultés".
• Le principe de nécessité.

2 . classification de l'impôt
Des critères principaux permettant de réaliser plusieurs classifications des différents
impôts

Première classification : assise sur le mode de recouvrement

a) Les impôts Directs

b) Les impôts indirects

Cette distinction est la plus classique et l'une des plus fonctionnelles puisqu'on
la retrouve au sien même du code des impôts.

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Elle est fonction de la dissociation ou non entre la personne qui supporte la

charge de l'impôt et celle qui paie effectivement.

Les impôts directs, comme l’impôt sur le revenu globale ou la l’impôt sur les
bénéfices des sociétés, sont payés et supportés par la même personne. Le
"redevable", celui qui verse le montant de l’impôt, est alors également le
contribuable, c’est-à-dire celui qui supporte effectivement l’impôt. L’administration
fiscale peut établir la liste des contribuables dans un "rôle".

Impôts indirects : Comprennent des droits indirects proprement dits et les

taxes sur le chiffre d'affaires.

Ils sont inclus dans le prix de la vente d'un bien ou d'un service de sorte que
c'est l'acheteur qui supporte la charge (contribuable) mais le vendeur qui en
verse le montant au fisc (redevable) ; ils frappent la dépense ou la
consommation. Ils frappent davantage les familles nombreuses et lorsqu'ils
portent sur des produits de première nécessite, ils touchent plus lourdement les
contribuables a faibles revenus que ceux qui disposent de revenus élèves

Deuxième classification : En fonction des modalités d'assiette

a) L'impôt réel

b) L'impôt personnel

Impôt réel : il frappe directement la matière imposable sans tenir compte de la

situation personnelle du contribuable ; On voit immédiatement que les taxes
sur le chiffre d'affaires (TVA et droits indirects) répondent à cette définition

Impôt personnel : il est module en fonction de la situation personnelle du

contribuable ; cet impôt est censé prendre en considération l'ensemble de la
situation économique, financière et sociale du contribuable. On y trouve les
impôts suivants :

Troisième classification : en fonction des taux d’imposition

a) impôts proportionnels : même taux d’imposition pour tous les

contribuables. (TAP, IBS, TVA…)

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b) progressifs : le taux s’accroît avec le montant imposable. (Barème de

l’IRG, impôt sur le patrimoine)

1. Procédures d’élaboration de la loi de finances

1/ Phase initiale : envoi des propositions de la part des départements ministériels
2/ examen des propositions par un comité adhoc au niveau du Ministère des
Finances
3/ Examen de l’avant projet de loi de finances par un conseil interministériel
4/ Examen de l’avant projet de loi de finances par le conseil du Gouvernement
5/ Examen et adoption du projet de loi de finances par l’APN
6/ Examen du projet de loi de finances par le Conseil de la Nation
7/Signature de la loi de finances par le Président de la République
8/Publication sur le Journal officiel

2. Lexique fiscal

Les impôts
La notion d’impôt a été défini grâce à la jurisprudence du 21 novembre 1958 du conseil
d’Etat « Syndicat national des transporteurs aériens ». Cette jurisprudence a tiré cinq
caractéristiques permettant de définir un impôt :

• Caractère pécuniaire de l’impôt (évalué en Euros). L’impôt est prélevé sur une
valeur convertible en terme monétaire.
• Il est effectué par voie d’autorité.
• Il est opéré à titre définitif.
• L’impôt sert à financer les personnes publiques.
• Enfin l’impôt s’effectue sans lien avec le fonctionnement du service. L’impôt ne
constitue pas le coût d’un service rendu et n’implique pas de contrepartie.

On trouve parmi les impôts, l’impôt sur le revenu, la taxe d’habitation, la taxe foncière,
l’impôt sur les sociétés ou bien l’impôt sur la fortune. Vous pouvez remarquer que la taxe
foncière, bien que portant le nom de taxe, est un impôt et non une taxe.

Définition des taxes.

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Les taxes sont intimement liées à une prestation de service (public). Elles sont perçues
lors du fonctionnement d’un service public ou de l’utilisation d’un ouvrage public. Le
montant de la taxe n’est pas proportionnel au service rendu. Même si un contribuable
ne bénéficie pas du service, il doit s’acquitter de cette taxe fiscale.

La taxe sur l’enlèvement des ordures ménagères est une taxe, par conséquent tout le
monde doit la payer, même si ils ne bénéficient pas du service. De plus, le montant de
cette taxe sera toujours le même, peu importe l’importance des déchets. Au contraire, la
taxe sur la valeur ajoutée (TVA) ne constitue pas une taxe, c’est un impôt puisque non
perçu en raison d’un fonctionnement d’un service public.
Personne morale
Une personne morale est un groupement doté de la personnalité juridique. La personnalité
juridique donne à la personne morale des droits (nom, domicile, nationalité, droit
d'acquérir, d'administrer et de céder un patrimoine...) et des devoirs.
Personne physique
Une personne physique est un être humain doté, en tant que tel, de la personnalité
juridique. Pour jouir directement et pleinement de sa capacité (ou personnalité) juridique,
une personne physique doit être majeure (sauf en cas d'émancipation avant l'âge de la
majorité) et ne pas être en incapacité partielle ou totale (mise en tutelle ou curatelle) ;
sinon cette capacité est exercée en son nom par un représentant légal.
À toute personne physique, s'attachent :

- des « droits subjectifs ». Il s'agit là de prérogatives attribuées dans son intérêt et lui
permettant de jouir d'une chose, d'une valeur ou d'exiger d'autrui une prestation (par
exemple : la propriété, le droit au respect de la vie privée) ;

- des obligations envers d'autres personnes (en vertu d'un contrat de travail, par exemple)
et le reste de la Société (par exemple, l'obligation de réparer des dommages en raison d'un
délit commis).

Assujetti
La qualité d’assujetti résulte de la réalisation de manière indépendante d’opérations
relevant d’une activité industrielle, commerciale, artisanale ou libérale.
En d’autres termes, l’assujetti s’entend de toute personne qui effectue des opérations
situées dans le domaine d’application de la TVA que ces opérations donnent
effectivement lieu au
paiement de la TVA ou soient exonérées.
C’est l’assujetti qui porte la TVA en compte à ses clients (c'est-à-dire qu’il la calcule et

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l’ajoute à son prix) et garantit ainsi la perception de cette taxe.

Avant deverser au Trésor la taxe perçue ,il peut déduire la TVA qu’il a lui-même payée à
ses fournisseur sou prestataires de services ou qu’il a acquittée lors de l’importation de
biens ,de sorte qu’il ne versera finalement que la différence au Trésor.
Redevable
Le redevable est la personne à qui incombe le paiement de la TVA à raison d’une
opération imposable.

Quels sont les impôts et taxes aux quels vous êtes soumis ?

A. Si vous êtes une personne physique:

Vous êtes soumis :
• A l’impôt sur le revenu global (IRG) lorsque vous réalisez un revenu
correspondant à l’une des catégories suivantes :
- Bénéfices professionnels;
- Revenus des exploitations agricoles ;
-Revenus de la location des propriétés bâties et non bâties;
-Revenus de capitaux mobiliers ;
-Traitements, salaires, pensions et rentes viagères.
• A la taxe sur l’activité professionnelle(TAP),si vous exercez une activité dont les
profits relèvent de la catégorie des bénéfices professionnels.
• A la taxe foncière (TF) ,au titre de vos propriétés bâties ou non bâties à l’exception
de celles exonérées par la loi.
• A La Taxe Sur La Valeur Ajoutée (TVA) Sur Les Opérations Commerciales
,Industrielles, Artisanales Ou Non Commerciales.

B. Si vous êtes une société de capitaux :

Vous êtes soumis :
• àl’impôtsurlesbénéficesdessociétés(IBS)surtouslesrevenusréalisésdansle cadre de
votre exploitation, y compris les gains exceptionnels;
• à la taxe sur l’activité professionnelle (TAP);
• à la taxe foncière (TF);

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• à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA).

C. Si vous êtes une entreprise étrangère:
- Si l’entreprise étrangère possède une installation permanente en Algérie:
1.1/ L’entreprise étrangère est une société de capitaux:
Elle est soumise aux impôts suivants :
• Impôt sur les bénéfices des sociétés (IBS) ;
• Taxe sur l’activité professionnelle (TAP) ;
• Taxe foncière (TF);
• Taxe sur la valeur ajoutée (TVA).
1.2/ L’entreprise étrangère est une personne physique ou une société de
personnes:
• Impôt sur le revenu global (IRG) dans la catégorie des bénéfices industriels et
commerciaux (BIC);
• Taxe sur l’activité professionnelle (TAP);
• Taxe foncière (TF);
• Taxe sur la valeur ajoutée (TVA);

l’entreprise étrangère ne possède pas une installation permanente

2- Si
en Algérie et réalisant une activité de prestation de service:
2.1/ L’entreprise étrangère est une société de capitaux:
Elle est soumise à l’impôt sur les bénéfices des sociétés (IBS).
2.2/ L’entreprise étrangère est une personne physique ou une société de
personnes;
Elle est soumise à l’impôt sur le revenu global (IRG).

Déclaration d’existence
A- Qui doit souscrire cette déclaration?
Si vous êtes un nouveau contribuable relevant de l’impôt forfaitaire unique ou de l’impôt
sur le revenu global (IRG), ou de l’impôt sur les bénéfices des sociétés (IBS), vous êtes
tenu de souscrire une déclaration d’existence dont le modèle est fourni par l’administration
fiscale.
B- Quel est le délai de déclaration?

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La déclaration d’existence, doit être souscrite dans les trente (30) jours du début de
l’activité.
C- Quel est le lieu de dépôt de la déclaration?
La déclaration d’existence doit être produite auprès de l’inspection des impôts dont
relève le lieu d’exercice de votre activité.
La déclaration d’existence, doit comporter les renseignements suivants :
- nom et prénom ;
-adresse en Algérie et en dehors de l’Algérie si vous êtes un contribuable de nationalité
étrangère.

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I- Impôt direct

1- Taxe sur l’Activité Professionnelle TAP

Taux d’imposition
✓ Le taux de la TAP est fixé à 2% ;
✓ Ce taux est ramené à 3% en ce qui concerne le chiffre d’affaires issude l’activité de
transport par canalisations des hydrocarbures ;
✓ 1% pour les entreprises productrices de biens ;
✓ 2% avec une réfaction de 25% pour les activités du bâtiment et des travaux publics
et d’hydrauliques.

Réfactions applicables
Le chiffre d’affaires taxable est déterminé compte tenu :
-d’une réfaction de 30% pour:
- le montant des opérations de ventes en gros ;
- lemontantdesopérationsdeventeaudétailportantsurlesproduitsdontleprixdevente
comporte plus de 50% de droits indirects;
- Lesopérationsdeventeparlesproducteursetlesgrossistesportantsurlesmédicaments
fabriqués localement.
-d’une réfaction de 50% pour:
- Le montant des opérations de ventes en gros portant sur les produits dont le prix de
vente au détail comporte plus de 50% des droits indirects ;
- le montant des opérations de vente au détail portant sur le médicament stratégique
-d’une réfaction de 75% pour:
Le montant des opérations de vente au détail de l’essence super, normal et le gas-oil.

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Éléments exclus du chiffre d’affaires des entreprises

N’est pas compris dans le chiffre d’affaires servant de base à la TAP :

- Le montant des opérations de vente portant sur les produits de large consommation
soutenus par le budget de l’État;
- Le montant des opérations de vente qui portent sur des objets ou marchandises
destinés directement à l’exportation.
- Le chiffre d’affaires réalisé en devises dans les activités touristiques, hôtelières,
thermales, de restauration classée et de voyagistes.

Déclarations

1. déclaration mensuelle
Les contribuables soumis à la TAP, doivent souscrire une déclaration unique tenant lieu
de bordereau -Avis de versement des impôts et taxes perçus au comptant ou par voie de
retenue à la source. (Série G n°50)
L’imprimé de déclaration doit être déposé dans les 20 premiers jours du mois qui suit
celui au titre duquel le chiffre d’affaires a été réalisé.
L’imprimé de déclaration doit être déposé à la recette des impôts dont relève l’entreprise.

2. Déclaration annuelle lors de la déclaration des résultats (au plus tard

le 30 avril)

Paiement de la TAP
Le paiement de la TAP s’effectue suivant le régime des versements spontanés. Les
versements spontanés s’effectuent suivant une périodicité mensuelle.
Paiement mensuel:
Les contribuables soumis au régime d’imposition du réel ,sont tenus de s’acquitter de la

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TAP à la caisse du receveur des impôts du lieu d’imposition durant les ving (20)
premiers jours du mois suivant celui au cours duquel le chiffre d’affaires ou les recette
professionnelles ont été réalisés.

Ecriture comptable
Le compte 447 « autres impôts, taxes et versements assimilés » est crédité du montant
de la taxe sur l’activité professionnelle (TAP) par le débit du compte 642 « Impôts et
taxes non récupérables sur chiffre d'affaires ». Il est débité du montant des règlements
effectués en contrepartie d’un compte de trésorerie.
*********
2. IMPOTSUR LE REVENU GLOBAL (IRG)
CHAMP D’APPLICATION

PERSONNES IMPOSABLES
• personnes physiques
• membres de sociétés de personnes
• membres de sociétés en participation indéfiniment et solidairement responsables
REVENUS IMPOSABLES
• bénéfices professionnels
• revenus agricoles
• revenus locatifs
• revenus des capitaux mobiliers
• traitements et salaires
BASE IMPOSABLE
Somme globale des revenus nets catégoriels à l’exclusion des revenus locatifs, des
dividendes distribués moins les charges déductibles suivantes:
• intérêts des emprunts et des dettes contractées à titre professionnel ainsi que ceux
contractés au titre de l’acquisition ou la construction de logement
• pensions alimentaires
• cotisations d’assurances vieillesses et d’assurances sociales souscrites à titre
personnel
• police d’assurance contractée par le propriétaire bailleur.

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Abattements
Les époux qui optent pour une imposition commune bénéficient d’un abattement de 10%
applicable à leur revenu global imposable.

TAUX D’IMPOSITION
BARÈME PROGRESSIF ANNUEL DE L’IRG

Fraction du revenu imposable Taux %

N’excédant pas 120.000 0%

120.001 à 360.000 20%
360.001 à 1.440.000 30%
Supérieure à 1.440.000 35%

TAUX DES RETENUES A LA SOURCE

Revenus des capitaux mobiliers :
• les revenus distribués aux personnes physiques résidentes sont soumis à une retenue à
la source libératoire de 10% ;
• les bénéfices répartis entre les personnes physiques et les personnes morales non
résidentes en Algérie sont soumis à une retenue à la source au taux de 15% libératoire
d’impôt.
• les revenus des créances, dépôts et cautionnements sont soumis à une retenue à la
source au taux de 10% ;
• les intérêts produits par les sommes inscrites sur les livrets d’épargne ou les comptes
d’épargne des particuliers.
- 1% libératoire de l’IRG pour la fraction des intérêts inférieure ou égale à

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50.000 DA.
- 10% pour la fraction du revenu supérieure à 50.00 DA.

Traitements et salaires :

• les traitements et salaires versés par les employeurs sont soumis au barème IRG
mensualisé.
• Le montant soumis a l’impôt IRG salaire représente le montant le salaire de poste
moins 9% de sécurité sociale.

Fraction de montant de salaire imposable Taux %

N’excédant pas 10.000 0%

10.0001 à 30.000 20%
30.001 à 120.000 30%
Supérieure à 120.000 35%

Revenus locatifs :
• les revenus provenant de la location à titre civil de biens immobiliers à usage
d’habitation sont soumis à l’IRG au taux de 7%, libératoire d’impôt.
• les locations au profit des étudiants sont exonérées à compter du 1er janvier 2005.
• les locaux à usage commercial ou professionnel sont soumis à un taux de 15 % sans
application d’abattement (libératoire).

Obligations comptables
• Tenue d’une comptabilité à partie double avec :
1. Livre - journal;
2. Grand-livre;
3. Journaux et livres auxiliaires;
• Établissement d’un bilan ;

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• Établissement des factures avec mention du taux et montant de la TVA.

2. Les revenus fonciers provenant de la location des propriétés bâties et
non bâties:
Sont considérés comme étant des revenus fonciers, les revenus provenant :
• de la location d’immeubles ou de fractions d’immeubles bâtis tels que: les
maisons d’habitation, les usines, les magasins, les bureaux, etc ...
• de la location de tous les locaux commerciaux ou industriels non munis de leurs
matériels.
• De la location des propriété non-bâties de toute nature y compris les terrains
agricoles.
•

Mécanisme d’imposition des revenus distribués

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B. Les revenus des créances, dépôts et cautionnements:

Il s’agit essentiellement :
- des intérêts ;

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- des revenus des bons de caisse ;

- les intérêts des sommes inscrites sur les livrets d’épargne ;
- les intérêts produits par les dépôts en devises;
Mécanisme d’imposition des revenus des créances, dépôts, cautionnements et bons
de caisse:
1/ Les revenus des créances, dépôts et cautionnements perçus par toute personne
physique ou morale sont soumis à une retenue à la source de 10% opérée par la partie
versante.
Le montant de la retenue constitue un crédit d’impôt déductible de l’IRG.
Exemples d’application:

Exemple1: Le bénéficiaire des dividendes est une personne physique.

Soit un contribuable résidant en Algérie, détenant 10% des parts d’une SARL dont le
bénéfice avant impôt s’élève à 1.000.000 DA.
Revenus imposables Base imposable

- Revenus de capitaux mobiliers:

* Bénéfice réalisé par la SARL 1.000.000 (1)
* IBS au taux de 23% (1.000.000 x 23%) : 230.000 (2)
* Bénéfice après IBS (à distribuer) (1)-(2): 770.000
* Part revenant au contribuable (750.000 x 10%) 77.000
* Montant de la retenue à la source (libératoire de l’IRG):
(77.000 x 10%) 7.700 (Non compris dans la
base soumise à l’IRG.)
Exemple2 : Le bénéficiaire des dividendes est une personne morale

Soit une SARL relevant de l’IBS qui détient 5% des actions d’une société de capitaux.
Le montant versé est de 100.000DA de dividendes .La SARL a réalise un bénéfice
s’élevant à 1.000.000 DA dans lequel est inclus le montant des dividendes perçus.

Base imposable :
Bénéfice réalisé : 1.000.000

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Dividendes distribués : 100.000 (exonérés)

*Bénéfice imposable: 1.000.000- 100.000=900.000
* IBS dû = 900.000 x 23% 207.000

Déclaration

Déclaration globale des revenus:

La déclaration globale des revenus doit être obligatoirement souscrite au plus tard le 30
avril de chaque année,à l’inspection des impôts du lieu de votre domicile fiscal.
Lorsque le délai de dépôt expire un jour de congé légal, l’échéance est reportée au
premier jour ouvrable qui suit.

MODALITES DE PAIEMENT DE L’IRG

Il existe deux modalités de paiement de l’impôt sur le revenu global :

• Le régime des acomptes provisionnels,
• Le système des retenues à la source,

A. Le régime des acomptes provisionnels (contribuables soumis au régime

réel)
Le versement des acomptes provisionnels s’effectue dans les délais ci-après :
- premier acompte : du 20 février au 20 mars,
- deuxième acompte : du 20 mai au 20 juin,
- Le solde de liquidation est exigible le premier jour du troisième mois suivant celui
de la mise en recouvrement du rôle.

2- Le montant de chaque a compte

Le montant de chaque a compte est égal à 30% des cotisations mises à votre charge dans
les rôles concernant la dernière année au cours de laquelle vous avez été imposé.

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COMPTABILISATION DE L’IRG

Le compte 447 « autres impôts, taxes et versements assimilés » est crédité du montant
de l’IRG par le débit du compte 108 « compte de l’exploitant». Il est débité du montant
des règlements effectués en contre partie d’un compte de trésorerie.

L’impôt forfaitaire unique

1- Personnes et les opérations imposables

Sont soumises au régime de l‘Impôt Forfaitaire Unique (IFU) :

- Les personnes physiques ou morales, les sociétés et coopératives exerçant une activité
Industrielle, commerciale, artisanale ou de profession non commerciale dont le chiffre
d’affaires annuel n’excède pas 30.000.000DA;
-les promoteurs d’investissement réalisant des projets, éligibles à l’aide du « Fonds
National de Soutien à l’Emploi des Jeunes » ou du « Fonds National de Soutien au Micro
Crédit » ou de la « Caisse Nationale d’assurance Chômage » dont le chiffre d’affaires
annuel n’excède pas 30.000.000DA.

2. Taux d’imposition
Le taux de l’impôt forfaitaire unique est calculé sur le chiffre d’affaires réalisé et fixé
comme suit :
- 5%, pour les activités de production et de vente de biens ;
- 12%, pour les autres activités.
Concernant le taux de l’impôt forfaitaire unique applicable à l’activité mixte, celui-ci est
déterminé au prorata du chiffre d’affaires correspondant à chaque activité.
3. Déclaration
Déclaration annuelle des revenus et des résultats
Les contribuables soumis à l’impôt forfaitaire unique (IFU) sont tenus de souscrire et de
faire parvenir à l’inspecteur des impôts du lieu d’implantation de l’activité, avant le 1er

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février de chaque année, une déclaration spéciale dont le modèle est fixé par
l’administration fiscale.
Ils doivent, en outre, tenir et présenter à toute réquisition de l’administration fiscale:
-un registre côté et paraphé par les services fiscaux, récapitulé par année, contenant le
détail de leurs achats, appuyé des factures et de toutes pièces justificatives;
- un registre côté et paraphé, contenant le détail de leurs ventes.
4. Paiement de l’IFU
1- Paiement trimestriel :
L’impôt forfaitaire unique est payé auprès du receveur des impôts du lieu d’exercice de
l’activité au plus tard le dernier jour du trimestre civil.
Lorsque le trimestre expire un jour de congé légal ,le paiement est reporté au premier
jour ouvrable qui suit.
S’agissant d’un paiement trimestriel, la quotité de l’impôt forfaitaire unique à payer
correspond au quart (1/4) du montant annuel de l’impôt dû.

2- Paiement annuel :

Les contribuables soumis à l’IFU peuvent opter pour le paiement annuel de cet impôt.

Ce mode de paiement consiste à un acquittement du montant total annuel à compter du

1er septembre et jusqu’au 30 du même mois.

Remarque:
Le montant de l’impôt dû par les personnes physiques au titre de l’impôt forfaitaire
unique ne peut être inférieur, pour chaque exercice et par activité, et ce quel que soit le
chiffre d’affaires réalisé, à 10.000 DA.

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L’impôt sur les bénéfices des sociétés (IBS)

CHAMP D’APPLICATION
• Sociétés de capitaux (SPA, SARL, Sociétés en commandite par actions, etc.)
• Entreprises unipersonnelles à responsabilité limitée
• Etablissements et organismes publics à caractère industriel et commercial

DETERMINATION DU BENEFICE IMPOSABLE

Le bénéfice imposable est le bénéfice net, égal à la différence entre les produits perçus par
l’entreprise et les charges supportées par elle.

Le bénéfice net est déterminé d’après les résultats d’ensemble des opérations de toute
nature effectuées par l’entreprise, y compris les cessions d’éléments quelconque de l’actif,
soit en cours, soit en fin d’exploitation. Les opérations réalisées peuvent concerner l’objet
même de l’entreprise ou n’avoir aucun lien direct avec son activité. Elles peuvent être
exercées à titre principal ou accessoire.

Dans la pratique le bénéfice imposable est déterminé à partir du résultat comptable corrigé
des réintégrations et des déductions fiscales.

Ces corrections apparaissent dans le tableau de « détermination du résultat fiscal » qui doit
être joint à la déclaration annuelle des résultats. Elles peuvent être positives ou négatives.

Résultat comptable = Produits comptabilisées – charges comptabilisées .

Résultat fiscal = produits imposables - charges déductibles + charges non déductibles.

Le résultat fiscal constitue la base du calcul de l’impôt sur les sociétés.

En cas de déficit fiscal, la société n’est pas imposée, le déficit est imputable (sous
certaines conditions) sur d’autres bénéfices fiscaux (futurs ou passés).

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1. Les charges déductibles

I / Les frais généraux de toute nature, ceux-là comprennent notamment :
1/ les achats de matière et de marchandises et les frais accessoires d'achats (transports,
assurances, droits de douane
2/ les charges du personnel
3/ les charges sociales (assurances, maladie, chômage, accident du travail, allocations
familiales)
4/ les charges financières : intérêt, agios, honoraires…

5/ loyers et charges locatives (les loyers des locaux professionnels et matériel);

6/ primes d’assurances : sont déductibles lorsqu’elles garantissent les actifs de l’entreprise

ou des pertes d’exploitation.

7/ mission, frais de transports et déplacement;

8/ frais d'entretien et de réparation;

9/ frais divers de gestion, frais de bureau, PTT, publicité ;

10/ les dépenses de parrainage, patronage et de sponsoring, engagés dans le cadre des
activités sportives et de la promotion des initiatives des jeunes ainsi que les activités à
vocation culturelle sont admises en déduction sous réserve d'être dûment justifiées à
hauteur de 10 % du chiffre d'affaires de l'exercice des personnes morales et/ou physiques
et dans la limite d'un plafond de trente millions de dinars (30.000.000 DA).

11/ Charges relatives à la recherche scientifique :

II/ Les provisions

Les provisions sont des déductions opérées sur les résultats d'un exercice en vue de faire
face ultérieurement à une perte ou à une charge dont l'objet est nettement précisé et dont la
réalisation, incertaine, apparaît probable en raison d'événements survenus au cours de
l'exercice et qui existent toujours à la clôture dudit exercice.

La déduction d'une provision ne présente qu'un caractère provisoire et son sort définitif est
lié à la réalisation de la perte ou de la charge qu'elle est destinée à couvrir.

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III/ Les amortissements

Les amortissements représentent la constatation de la dépréciation des
investissements permettant de reconstituer les fonds investis.
IV/ Impôts et taxes
Les impôts, droits ou taxes supportés par l'entreprise, ouvre droit à la déduction, à
l'exception de l'impôt sur les bénéfices de sociétés.

V/ Report déficitaire
Le déficit subit pendant un exercice est considéré comme charge de l'exercice suivant et
déduit du bénéfice réalisé pendant ledit exercice. Si ce bénéfice n'est pas suffisant pour
que la déduction puisse être intégralement opérée, l'excédent du déficit est reporté
successivement sur les exercices suivants jusqu'au cinquième exercice qui suit l'exercice
déficitaire ; Au- delà, il est perdu.

2. Les produits imposables

Les produits à retenir pour le calcul des bénéfices imposables comprennent
principalement:
▪ Les ventes ou les recettes provenant des travaux ou prestations de services.
▪ Les subventions.
▪ Produits divers.
Parmi les produits imposables, il y a lieu de citer, notamment :
- Les dégrèvements d'impôt antérieurement
- Les indemnités diverses telles que les indemnités d'assurance allouées à la suite d'un
vol de tout ou partie d'un stock de marchandises.
CALCUL DE L’IBS
Le taux de l’impôt sur les bénéfices des sociétés est fixé à :
- 19% pour les activités de production de biens ;
- 23% pour les activités de bâtiment, de travaux publics et d’hydraulique ainsi que les
activités touristiques et thermales à l’exclusion des agences de voyages ;

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Cours de fiscalité des entreprises

- 26% pour les autres activités.

TAUX DES RETENUES À LASOURCE :

Revenus des créances, dépôts et cautionnement 10% (crédit)

Revenusprovenant des bons de caisses anonymes 50% (libératoire)

Revenus des entreprises étrangères n’ayant pas

d’installation Permanente en Algérie réalisés dans le cadre 24%
de marchés de prestations de services

Bénéfices transférés à une société étrangère non résidente

Par sa succursale établie en Algérie ou toute autre 15%
installation professionnelle au sens fiscal

Les plus-values de cession d’actions ou de parts sociales 20%

réalisées
pardes personnes morales non résidentes.

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 Dr TEFALI BENYOUNES
Cours de fiscalité des entreprises

PAIEMENT DE L’IBS
Le paiement de l'IBS s'effectue selon le système des paiements spontanés (acomptes
provisionnels)
L’IBS doit être calculé par le contribuable lui même et versé spontanément à la caisse du
receveur des impôts sans émission préalable d'un rôle par les services des impôts selon
trois acomptes provisionnels qui doivent être versés au cours de l'exercice lui - même et un
solde de liquidation à verser après la clôture de l’exercice.
Les acomptes sont versés dans les délais suivants:
1er acompte : du 15 février au 15 mars;
2ème acompte : du 15 mai au 15 juin;
3ème acompte : du 15 octobre au 15 novembre ;
Le solde de liquidation : le 15 avril de l'année suivante.

Le montant de chaque acompte est égal à 30% de l'impôt afférent au bénéfice de

référence

OBLIGATIONS FISCALES
Déclaration mensuelle:
La déclaration série (G n°50) est une déclaration unique tenant lieu de bordereau avis de
versement. Elle doit être déposée auprès du receveur des impôts de votre circonscription
dans les vingt premiers jours du mois qui suit le mois au titre duquel les droits sont dus ou
au cours duquel les retenues à la source ont été opérées et de payer simultanément les
montants correspondants.

Les quatre (4) acomptes sont compris respectivement dans les déclarations des mois de
janvier, avril, juillet et octobre, à déposer dans les vingt (20) premiers jours du mois
suivant. Le solde de liquidation est compris dans la déclaration du mois de mars de l’année
suivante à déposer dans les vingt (20) premiers jours du mois d'avril.

Déclaration annuelle des résultats :

La déclaration annuelle des résultats doit être souscrite au plus tard le 30 avril de chaque
année.

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 Dr TEFALI BENYOUNES
Cours de fiscalité des entreprises

Cette déclaration doit être produite auprès de l'inspection des impôts du lieu d'implantation
du siège social.

Tenue de la comptabilité:
Les sociétés sont dans l'obligation de tenir une comptabilité conforme au SCF.

Impôt indirect
TVA (TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE).
Il y a deux taux
1 – taux a 9%
2 – taux a19%

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