Cas Creperie Arnakienne

CAS CREPERIE ARNAKIENNE
Comptabilité Générale Cas SAM SUFFIX

• Il faut lire tous le cas avant de continuer les autres slides.
• Les slides suivants sont entrecoupés d’explications théoriques annotés « Cours ».
• Dans les slides des Exemples hors cas seront mentionnés afin de porter à réflexion.
Comptabilité Générale 1
CAS LA CREPERIE ARNAKIENNE

François l’Arnaque 50% 10,000Um 2/3 10,000Um 60%
Pierre Filou 50% 10,000Um 1/3 5,000Um 40%
1. Capital 20,000 Um
Saison d’Hiver du 01/01 au 30/4 (4 mois) Salaire de FA = 4x 1,000Um
Saison d’Été du 01/05 au 30/9 (5 mois) Salaire de FA = 5x 1,000Um
2. Matériel de transport au 1/1 18,000Um
au 30/4
au 30/9 12,000Um
François l’Arnaque adresse le 2 Mai 2007 un mandat de 5,000Um
3. Stock de Marchandises au 1/1 0Um
au 30/4 600Um
au 30/9 300Um
5. Banque au 1/1 2,000Um
au 30/4 4,750Um
au 30/9 17,980Um

SAISON
ANNEXE : Recettes & Dépenses Hiver Eté
(1/1/07 – 30-04-07) (1/5/07 – 30/9/07)
Recettes (,000LL)
Ventes 45,100(1) 77,400(10)
Reversement en caisse (1) 1,000(11 et 12)
TOTAL RECETTES = Total Produits 45,100 78,400
Dépenses (,000LL)
Achats 30,300(2) 50,100(13)
Essence (dont 200 pour le chemin Faraya-Maameltein) 650(3) 420(14)
Echange standard du moteur 1,100(4)
Assurance (9 mois) 900(5) (15)
Droit de place 600(6) 1,000(16)

Salaire 4,000(7) 5,000(17)
Frais de logement (Hôtel) 4,800(8) 3,650(18)
(9) (19)
TOTAL DEPENSES = Total Charges 42,350 60,170
1

François l’Arnaque 50% 10,000Um 2/3 10,000Um 60%
Pierre Filou 50% 10,000Um 1/3 5,000Um 40%
1. Capital 20,000 Um
Saison d’Hiver du 01/01 au 30/4 (4 mois) Salaire de FA = 4x 1,000Um
Saison d’Été du 01/05 au 30/9 (5 mois) Salaire de FA = 5x 1,000Um
au 30/4
au 30/9 12,000Um
François l’Arnaque adresse le 2 Mai 2007 un mandat de 5,000Um
3. Stock de Marchandises au 1/1 0Um
au 30/4 600Um
au 30/9 300Um
5. Banque au 1/1 2,000Um
au 30/4 4,750Um
au 30/9 17,980Um
1. Résultat d’ exploitation avant impôt (selon François l’ Arnaque)
au 30/4 45,100-42,350 = 2,750Um Total Profit 20,980Um
au 30/9 78,400-60,170 = 18,230Um

Société LA CREPERIE ARNAKIENNE
BILAN au 01-01-2007
ACTIF (en 000Um) PASSIF (en 000Um)
Immobilisations incorporelles: Capitaux Propres : 20,000
1. Capital 20,000
Immobilisations corporelles 18,000
2. Matériel de transport. 18,000
Immobilisations financières:
ACTIF IMMOBILISES 18,000

Stock et en-cours:
3. Stock de Marchandises
Créance:
Disponibilités : 2,000
5. Banques 2,000
5. Caisse
ACTIF CIRCULANT 2,000
TOTAL ACTIF (en 000Um) 20,000 TOTAL PASSIF (en 000Um) 20,000

SAISON
(1/1/07 – 30-04-07) (1/5/07 – 30/9/07)
Recettes (,000LL)
Ventes 45,100(1) 77,400(10)
Dépenses (,000LL)
Achats 30,300(2) 50,100(13)
Droit de place 600(6) 1,000(16)

Salaire 4,000(7) 5,000(17)
(9) (19)
2
CAS LA CREPERIE ARNAKIENNE SARL

Donc on enregistre les opérations de la saison d’ Hiver en utilisant les comptes en Te correspondants:
(1) Vente 45,100 on débite le compte 5, Banque et on Crédite le compte 7. Vente
En début de période les comptes de l’ Actif ont un Solde Initial qui sera inscrit au DÉBIT du compte correspondant QU’ON LIRA DANS LE
DERNIER BILAN PRÉSENTÉ.
Toute augmentation de valeur d’un compte de l’Actif se traduit par une écriture au DÉBIT (colonne gauche du compte en Te).
Débit (en Um) 512 Banque (comptes en Um) Crédit (en Um)
1/1 Solde Initial 2,000
(1) Encaissement vente de Crêpes 45,100
Total Débit (en 000LL) 47,100 Total Crédit (en Um) 0
TD>TC donc Solde Débiteur 47,100
En début de période les comptes de Produits n’ont pas un Solde Initial vu qu’ON NE PEUT PAS LIRE DANS LE DERNIER BILAN PRÉSENTÉ LE
SOLDE D’UN COMPTE DE PRODUITS.
Toute réalisation d’un Produit au moment où elle a lieu se traduit par une écriture au CRÉDIT (colonne gauche du compte en Te)
Débit (en Um) 707. Vente de Marchandises Crédit (en Um)
1/1 Pas de Solde Initial
(1) vente de Crêpes 45,100
Total Débit (en 000LL) 0 Total Crédit (en Um) 45,100
TD<TC donc Solde Créditeur 45,100
On solde les comptes de Classe 7 Produits qui ont varié durant la période du 1/1/ au 30/4.
Les Soldes obtenus sont enregistrés dans la colonne Classe 7 Produits du compte 12 Résultat Brut de la Saison d’ Hiver (avant
impôt)

SAISON
(1/1/07 – 30-04-07) (1/5/07 – 30/9/07)
Recettes (,000LL)
Ventes 45,100(1) 77,400(10)
Dépenses (,000LL)
Achats 30,300(2) 50,100(13)
Droit de place 600(6) 1,000(16)

Salaire 4,000(7) 5,000(17)
(9) (19)

(2) Achat de Matières Premières 30,300Um on Débite le compte 6, Achat de Matières Premières et on Crédite le
compte 5. Banque
En début de période les comptes de Charges n’ont pas un Solde Initial vu qu’ON NE PEUT PAS LIRE DANS LE DERNIER BILAN PRÉSENTÉ LE
SOLDE D’UN COMPTE DE CHARGES.
La contrevaleur en Um des Charges encourues est enregistrée au DÉBIT du compte de Charge correspondant à la date où elles sont reconnues.
Débit (en Um) 601. Achat de Matières Premières Crédit (en Um)
(2) Achat de Matières Premières 30.300
Total Débit (en 000LL) 30,300 Total Crédit (en Um)
On solde tous les comptes de Classe 6 Charges qui ont variés durant la période du 1/1/ au 30/4.
Le solde du compte 607 Achats de Marchandises sera utilisé pour calculer le CAMV pour la période du 1/1 au 30/4
Toute diminution de valeur d’un compte de l’Actif se traduit par une écriture au CRÉDIT (colonne gauche du compte en Te).
1/1 Solde Initial 2,000 (2) Achat de Matières Premières 30,300
Total Débit (en 000LL) 47,100 Total Crédit (en Um) 30,300
3

Afin de déterminer un vrai résultat nous devons corriger l’annexe car
1- La première des Charges est le CAMV et non pas la totalité des Achats
Principe: On ne peut faire supporter a un exercice des charges qui vont profiter (être reconnus) aux exercices
suivants.
Pas tous les achats de la saison d’hiver vont être utilisées il y a une partie qui va profiter a la saison suivante
(Été)
CAMV (saison Hiver) = Achat durant la saison d’Hiver - Variation de stock au 30/4
3. Stock de Marchandises au 1/1 0Um (SI saison d’hiver ) SF – SI = 600 – 0 = 600Um

au 30/4 600Um (SF saison d’hiver)
CAMV = 30,300 – 600 = 29,700 Um

Afin de déterminer un vrai résultat nous devons corriger l’annexe car
1- La première des Charges est le CAMV et non pas la totalité des Achats
CAMV (saison Hiver) = Achat durant la saison d’Hiver = Variation de stock au 30/4
CAMV = 30,300 – (600 – 0) = 29,700 Um
2- Puisque la société a décidé de faire un arrêt de ses comptes après chaque saison
il faudra faire supporter à chaque saison les frais relatifs à la période étudiée.
Nous considérerons les charges payées durant cet exercice mais couvrant un service concernant de prochains
exercice comme étant des 486 charges payées d’avance.
On inscrit les charges au prorata ainsi en ce qui concerne :
(3) Frais de transport collectifs (Essence) 650Um
 Des charges 624 Transport Collectif du Personnel pour une contrevaleur de 450 Um ont été utilisées –
reconnus durant la période du 1/1 et 30/4
 200Um ont été payés durant la saison d’hiver alors que le service concerne (reconnu) le prochain exercice.
Ceux sont donc des 486 charges payées d’avance.
 Selon le principe de la partie double Le tout ayant été payé par virement bancaire on Crédite le compte 5.
Banque

(3) Achat d’ Essence (dont 200 pour le chemin Faraya-Maameltein) 650Um
Nous considérerons les charges payées durant cet exercice mais couvrant un service concernant de prochains exercice comme étant des 486 charges
payées d’avance.
- Frais de transport collectifs (Essence) 200 ont été payés d’avance durant la saison d’hiver alors que le service sera reçu au prochain exercice. On
Débite le compte 624 Transport Collectif du Personnel pour 450Um On Débite le Compte 486 Charges Payées d’ Avance pour 200Um et On Crédite
le Compte 5. Banque puisque la totalité soit 650Um, a été payée durant la saison d’Hiver
Débit (en Um) 624 Transport Collectif du Personnel Crédit (en Um)
(3) Consommation d’Essence durant saison d’hiver 450
Total Débit (en 000LL) 450 Total Crédit (en Um)
TD>TC donc Solde Débiteur 450
Les Soldes obtenus sont enregistrés dans la colonne Classe 6 Charges 12 Résultat Brut de la Saison d’ Hiver (avant impôt)
Débit (en Um) 486 Charges Payées d’ Avance Crédit (en Um)
1/1 Solde Initial 0
(3) Frais de transport payée d’avance 200
(1) Encaissement vente de Crêpes 45,100 (3) Frais de transport 650
12
4

SAISON
(1/1/07 – 30-04-07) (1/5/07 – 30/9/07)
Recettes (,000LL)
Ventes 45,100(1) 77,400(10)
Dépenses (,000LL)
Achats 30,300(2) 50,100(13)
Droit de place 600(6) 1,000(16)

Salaire 4,000(7) 5,000(17)
(9) (19)

E- Souscription a l’assurance (9 mois) 900Um
Nous considérerons les charges payées durant cet exercice mais couvrant un service concernant de prochains exercice comme étant des 486 charges
payées d’avance. On inscrit les charges au prorata ainsi en ce qui concerne :
- L’assurance contractée durant la saison d’hiver couvre aussi les cinq (5) mois de la prochaine saison donc la prime de ces cinq (5) mois a été
payée d’avance (900/9mois)x5 mois= 500 et les frais supportable par la saison d’hiver seront de : (900/9mois)x4 mois = 400.
Débit (en Um) 616 Prime d’Assurance Crédit (en Um)
(5) Prime de l’assurance saison d’hiver 400
1/1 Solde Initial 0
30/4 Frais de transport payée d’avance 200
(5) Prime d’ Assurance 500
En début de période les comptes de l’ Actif ont un Solde Initial qui sera inscrit au DÉBIT du compte correspondant QU’ON LIRA DANS LE DERNIER BILAN PRÉSENTÉ.
(5) Prime d’Assurance 900
14

SAISON
(1/1/07 – 30-04-07) (1/5/07 – 30/9/07)
Recettes (,000LL)
Ventes 45,100(1) 77,400(10)
Dépenses (,000LL)
Achats 30,300(2) 50,100(13)
Droit de place 600(6) 1,000(16)

Salaire 4,000(7) 5,000(17)
(9) (19)
5

(4) (6) (7) (8) Enregistrement des 65. AUTRES CHARGES DE GESTION COURANTE comme
615 Entretien et Réparation payé par Chèque 1,100Um
613 Location payé par Chèque 4,000Um
625 Déplacements, missions et réceptions par Chèque 4,800Um
644 Rémunération du travail de l’exploitant par Chèque 4,000Um
Débit (en Um) 65. Autres Charges De Gestion Courante Crédit (en Um)
(4) 615 Entretien et Réparation par Chèque 1,100
(6) 613 Location (Droit de Place) payé par Chèque 600
(7) 644 Rémunération du travail de l’exploitant par
Chèque 4,000
(8) 625 Déplacements, missions et réceptions par
Chèque 4,800
En début de période les comptes de l’ Actif ont un Solde Initial qui sera inscrit au DÉBIT du compte correspondant QU’ON LIRA DANS LE DERNIER BILAN PRÉSENTÉ.
(5) Prime d’Assurance 900
(4678 Autres Charges de Gestion 10,500
TD>TC donc Solde Débiteur 4,750 16

(2) Introduction aux Amortissements
Tout bien possédant une durée de vie (bâtiments, machines, voitures, camion,….) peut bénéficier d’un avantage
fiscale appelé: amortissement.
C’est une charge fictive qui résulte en un crédit d’impôts ; (á savoir que les impôts sont calculés sur le bénéfice).
On enregistre l’amortissement sous sa forme négative à l’Actif du Bilan.
Cependant et compte tenue du principe de la partie double on devra équilibrer l’écriture par une passation de
valeur identique au débit d’un Compte de Charges 681 Dotation aux amortissements et aux provisions – Charges
d’exploitation.
Cette opération influence donc directement le compte de Résultat c’est pourquoi le nombre d’exercices durant
lesquels on peut imputer cette charge est définie par législation fiscales (le FISC) on parlera d’un taux légal
d’amortissement. L’accumulation des amortissements pour arriver à la valeur du bien au fil des exercices est
sensé servir à renouveler le bien ou l’équipement. On considérera toujours un amortissement linéaire sauf cas
spéciale où on parlera d’amortissement exponentiel.
Note : Le calcul de l’amortissement sera expliqué dans l’exercice suivant – nous adoptons la façon erronée de François L’Arnaque

au 30/4
au 30/9 12,000Um
Ainsi le camion a un amortissement de 6,000Um en 9 mois donc à la fin des 4 mois il aurait perdu 6,000Um x
(4/9)= 2,670Um

Enregistrement de l’Amortissement
En début de période les comptes l’ Actif ont un Solde Initial qui sera inscrit au DÉBIT du compte correspondant QU’ON LIRA
DANS LE DERNIER BILAN PRÉSENTÉ.
On enregistre l’amortissement sous sa forme négative
- Au Débit du Compte en Te correspondant 281 Amortissements des Immobilisations Corporelles et qui est un compte de l’Actif
du Bilan.
Débit (en Um) 281 Amortissements des Immobilisations Corporelles Crédit (en Um)
Do Solde au 01/01/2008 0
30/4 Amortissement du Matériel de transport saison (2,670)
d’hiver
Total Débit (en 000LL) (2,670) Total Crédit (en Um) 200,000
TD>TC donc Solde Débiteur (2,670)
Cependant et compte tenue du principe de la partie double on devra équilibrer l’écriture par une passation de valeur identique au débit d’un
Compte de Charges 681 Dotation aux amortissements et aux provisions – Charges d’exploitation.
Débit (en Um) 681 Dotation aux amortissements et aux provisions Crédit (en Um)
Pas de Solde Initial
30/4 Amortissement du Matériel de transport saison 2,670
d’hiver
6

Le compte 12. RESULTAT NET DE L'EXERCICE
Le but principale du Compte de Résultat est de déterminer la perte ou le bénéfice généré durant la saison d’Hiverr.
Le résultat généré principalement comme Résultat d’Exploitation
Rappel : La première des charges est le CAMV et non pas la totalité des 6. Achat de Marchandises
Le compte 6. Achat de Marchandises a servi pour déterminer comptablement le CAMV
Achat de Marchandises durant une période – Variation de Stock pour la même période = CAMV
3. Stock de Marchandises au 1/1 0Um (SI saison d’hiver )
au 30/4 600Um (SF saison d’hiver)
Achat de Marchandises durant la saison d’hiver – Variation de Stock = CAMV
30,300- (600-0)=29,700UM
12 Résultat Brut de la Saison d’ Hiver (avant impôt)

Du 01/01/2007 au 30/04/2007
CAMV 29,700 7. Vente de Crêpes(1) 45,100
624 Transport Collectif du Personnel(3) 450
616 Primes d’Assurance(5) 400
615 Entretien et Réparation (4) 1,100
613 Location(6) 600
644 Rémunération du travail de l’exploitant(7) 4,000
625 Déplacements, missions et réceptions(8) 4,800
681 Dotation aux amortissements et aux 2,670
provisions(9)
Total charges en Um 43,720 Total Produits en Um 45,100
Total des Produits - Total des Charges = 1,380Um

BILAN au 30-04-2007
Immobilisations incorporelles: Capitaux Propres 20,000
1. Capital 20,000
Immobilisations corporelles 15,330 1. Résultat saison Hiver 1,380
2. Amortissement Saison Hiver (2,670)

Stock et en-cours: 600
3. Stock de Marchandises 600
Disponibilités 4,750
5. Banques 4,750
Compte de Régularisation 700

4. Charges Payées d’avance 700

Le Total de l’ACTIF est ≠ du Total du Passif – La différence entre la situation active de la société et le Passif Exigible est le
1. Résultat de la saison d’Hiver – bénéfice ou perte = 21,380 – 20,000 = 1,380Um Bénéfice avant impôt
Même résultat que celui défini dans le second document de synthèse : 12 Résultat Brut de la Saison d’ Hiver (avant impôt)

BILAN au 30-04-2007
Immobilisations incorporelles: Capitaux Propres 21,380
1. Capital 20,000

5. Banques 4,750


7

SAISON
(1/1/07 – 30-04-07) (1/5/07 – 30/9/07)
Recettes (,000LL)
Ventes 45,100(1) 77,400(10)
Dépenses (,000LL)
Achats 30,300(2) 50,100(13)
Droit de place 600(6) 1,000(16)

Salaire 4,000(7) 5,000(17)
(9) (19)

Donc on enregistre les opérations de la saison d’ Eté en utilisant les comptes en Te correspondants:
En début de période les comptes l’Actif ont un Solde Initial qui sera inscrit au DÉBIT du compte correspondant QU’ON LIRA DANS LE
(10) vente de Crêpes 77,400

30/9 Encaissement vente de Crêpes 77,400
30/9 vente de Crêpes 77,400
On solde les comptes de Classe 7 Produits qui ont varié durant la période du 1/5/ au 30/9.
Les Soldes obtenus sont enregistrés dans la colonne Classe 7 Produits du compte 12 Résultat Brut de la Saison d’Été (avant impôt)
8
CAS LA CREPERIE ARNAKIENNE - Cours

Clarification des opération saison d’été
François l’Arnaque adresse le 2 Mai 2007 un mandat de 5,000Um à son ami, et commence à travailler à Maameltein.
«Je t’arrête dit Pierre car je voudrais bien savoir comment tu as pu me payer 5,000Um, alors que tu n’avais que 4,750Um à la
banque
Reversement en caisse (1) 1,000 Um
(1) Afin de pouvoir verser les 5,000Um demandés par Pierre Filou, François l’Arnaque a renversé son salaire dans la Banque.
Aucun employé n’ a le droit de refuser son salaire. Si François a renverse son salaire dans le compte 5. Banque de
la société cela revient a dire que François a prêté de l’argent à la société ce qui fait de lui un 462 Créditeurs
Divers
De même aucun associé ne peut demander remboursement de son capital sans céder ses parts.
Les parts devront alors être estimées et achetées par une tiers personne et non pas par la société elle même.
Dans notre cas il y aurait du avoir un paiement personnel par François si celui-ci décide de racheter les parts de
son associé.
On considérera donc que Pierre ayant eu besoin de liquidité il peut s’endetté auprès de la société.
Ce qui fait de lui un 462 Débiteur Divers.
Les modalités de remboursement (échéance, intérêt..) devront alors être fixées au préalable. Nous pouvons
considérer que le remboursement se fera avant ou après distribution des bénéfices au 30/09/07

SAISON
(1/1/07 – 30-04-07) (1/5/07 – 30/9/07)
Recettes (,000LL)
Ventes 45,100(1) 77,400(10)
Dépenses (,000LL)
Achats 30,300(2) 50,100(13)
Droit de place 600(6) 1,000(16)

Salaire 4,000(7) 5,000(17)
(9) (19)

(11) Reversement en caisse (1) de 1,000Um par François l’Arnaque
On Débite le compte 5. Banque et on Crédite le compte 462. Créditeurs Divers – Fournisseurs Hors-exploitation
(11) Prêt par FA de 1,000Um 1,000
En début de période les comptes de Passif ont un Solde Initial qui sera inscrit au CRÉDIT du compte correspondant QU’ON LIRA DANS LE
Toute augmentation de valeur d’un compte de Passif se traduit par une écriture au CRÉDIT (colonne gauche du compte en Te).
Débit (en Um) 462. Créditeurs Divers – Fournisseurs Hors-exploitation Crédit (en Um)
1/5 Solde Initial 0
(11) Prêt par FA de 1,000Um 1,000
TD>TC donc Solde Créditeur 1,000
Rappel : Le nouveau solde du compte 462. Créditeurs Divers – Fournisseurs Hors-exploitation sera enregistré au Passif du Bilan du 30/09
9

(11) Reversement en caisse (1) de 1,000Um par François l’Arnaque
On Débite le compte 5. Banque et on Crédite le compte 462. Créditeurs Divers – Fournisseurs Hors-exploitation
Toute diminution de valeur d’un compte de l’Actif se traduit par une écriture au CRÉDIT (colonne droite du compte en Te).
1/5 Solde Initial 4,750 (12) Prêt à PF de 5,000Um 5,000
(11) Prêt par FA de 1,000Um 1,000
En début de période les comptes de l’Actif ont un Solde Initial qui sera inscrit au DÉBIT du compte correspondant QU’ON LIRA DANS LE
Débit (en Um) 462. Débiteurs Divers – Clients Hors-exploitation Crédit (en Um)
1/5 Solde Initial 0
(12) Prêt à PF de 5,000Um 5,000
Rappel : Le nouveau solde du compte 462. Débiteurs Divers – Clients Hors-exploitation sera enregistré à l’Actif du Bilan du 30/09

SAISON
(1/1/07 – 30-04-07) (1/5/07 – 30/9/07)
Recettes (,000LL)
Ventes 45,100(1) 77,400(10)
Dépenses (,000LL)
Achats 30,300(2) 50,100(13)
Droit de place 600(6) 1,000(16)

Salaire 4,000(7) 5,000(17)
(9) (19)

(13) Achat de Matières Premières 50,100Um on Débite le compte 6, Achat de Matières Premières et on Crédite le
compte 5. Banque
Débit (en Um) 601. Achat de Matières Premières Crédit (en Um)
(13) Achat de Matières Premières 50,100
On solde tous les comptes de Classe 6 Charges qui ont variés durant la période du 1/5 au 30/9.
Le solde du compte 607 Achats de Marchandises sera utilisé pour calculer le CAMV pour la période du 1/5 au 30/9
1/5 Solde Initial 4,750 (12) Prêt à PF de 5,000Um 5,000
(11) Prêt par FA de 1,000Um 1,000 (13) Achat de Matières Premières 50,100
Total Débit (en 000LL) 83,150 Total Crédit (en Um) 5.000
10

Le but principale du Compte de Résultat est de déterminer la perte ou le bénéfice généré durant la saison d’Été.
3. Stock de Marchandises au 1/5 600Um (SI saison d’Eté ) SF – SI = 300 – 600 = - 300Um
au 30/9 300Um (SF saison d’Eté)
Achat de Marchandises durant la saison d’Ete – Variation de Stock = CAMV
50,100- (300-600)= 50,100 – (- 300) = 50,400Um.

SAISON
(1/1/07 – 30-04-07) (1/5/07 – 30/9/07)
Recettes (,000LL)
Ventes 45,100(1) 77,400(10)
Dépenses (,000LL)
Achats 30,300(2) 50,100(13)
Droit de place 600(6) 1,000(16)

Salaire 4,000(7) 5,000(17)
(9) (19)

(14) Essence 420 Um: La société a dépensée entre le 1/5 et 30/9 des 6. Frais de transport de 200Um pour le trajet Faraya-
Maameltein + 420 Um = 620Um
Les 200Um ont déjà été réglé durant la saison d’Hiver et enregistrée au compte 486 Charges Payées d’ Avance
Les 420 Um seront réglées par les avoirs monétaires de la société 5. Banque
on Débite le compte 6. Frais de transport et on Crédite les comptes 5. Banque et 486 Charges Payées d’ Avance
En début de période les comptes de Charges n’ont pas un Solde Initial vu qu’ON NE PEUT PAS LIRE DANS LE DERNIER BILAN PRÉSENTÉ LE SOLDE D’UN COMPTE
DE CHARGES.
Débit (en Um) 624 Transport Collectif du Personnel Crédit (en Um)
(14) Consommation d’Essence durant la saison d’Eté 620
Les Soldes obtenus sont enregistrés dans la colonne Classe 6 Charges 12 Résultat Brut de la Saison d’Été (avant impôt)
1/5 Solde Initial 700 (14) Frais de transport payée d’avance 200

1/5 Solde Initial 4,750 (12) Prêt à PF de 5,000Um 5.000
(10) Encaissement vente de Crêpes 77,400 (14) Frais de transport saison Eté 420
TD>TC donc Solde Débiteur 27,630 33
11

SAISON
(1/1/07 – 30-04-07) (1/5/07 – 30/9/07)
Recettes (,000LL)
Ventes 45,100(1) 77,400(10)
Dépenses (,000LL)
Achats 30,300(2) 50,100(13)
Droit de place 600(6) 1,000(16)

Salaire 4,000(7) 5,000(17)
(9) (19)

(15) La société a profitée d’une couverture assurance entre le 1/5 et 30/9 des 616 Prime d’Assurance de 500Um (5 mois)
Et la prime à déjà été réglé et enregistrée au compte 486 Charges Payées d’ Avance
on Débite le compte 616 Prime d’Assurance et on Crédite les comptes 486 Charges Payées d’ Avance
(15) Prime d’assurance 5 mois 500
Les Soldes obtenus sont enregistrés dans la colonne Classe 6 Charges 12 Résultat Brut de la Saison d’Été (avant impôt)
Total Débit (en 000LL) 700 Total Crédit (en Um) 700

(15) La société a profitée d’une couverture assurance entre le 1/5 et 30/9 des 616 Prime d’Assurance de 500Um (5 mois)
Et la prime à déjà été réglé et enregistrée au compte 486 Charges Payées d’ Avance
on Débite le compte 616 Prime d’Assurance et on Crédite les comptes 486 Charges Payées d’ Avance
En début de période les comptes de Charges n’ont pas un Solde Initial vu qu’ ON NE PEUT PAS LIRE DANS LE DERNIER BILAN PRÉSENTÉ LE
SOLDE D’UN COMPTE DE CHARGES
On remarquera qu’en comptabilité on enregistres les Charges relatives a chaque période/exercice car on ne peut faire supporter une Charges a une
période mais couvrant un service concernant de prochains exercices. Donc le compte 512 Banque ne varie pas quand le comptable enregistre la charge
12
CAS LA CREPERIE ARNAKIENNE SARL - Cours

Comment enregistré l’ achat d’une assurance au 1/1 par cheque 900Um (couverture 9 mois)
31/1 Assurance Janvier 100
28/2 Assurance Février 100
31/3 Assurance Mars 100
30/4 Assurance Avril 100
31/5 Assurance Mai 100
30/6 Assurance Juin 100
31/7 Assurance Juillet 100
31/8 Assurance Aout 100
30/9 Assurance Septembre 100
1/1 Solde Initial 0 31/1 Assurance Janvier 100
1/1 Achat d’une Assurance 900 28/2 Assurance Février 100
31/3 Assurance Mars 100
30/4 Assurance Avril 100
31/5 Assurance Mai 100
30/6 Assurance Juin 100
31/7 Assurance Juillet 100
31/8 Assurance Aout 100
30/9 Assurance Septembre 100

SAISON
(1/1/07 – 30-04-07) (1/5/07 – 30/9/07)
Recettes (,000LL)
Ventes 45,100(1) 77,400(10)
Dépenses (,000LL)
Achats 30,300(2) 50,100(13)
Droit de place 600(6) 1,000(16)

Salaire 4,000(7) 5,000(17)
(9) (19)

(16) (17) (18) Enregistrement des 65. AUTRES CHARGES DE GESTION COURANTE comme
613 Location payé par Chèque 1,000Um
625 Déplacements, missions et réceptions par Chèque 3,650Um
644 Rémunération du travail de l’exploitant – Salaire 5,000U
Débit (en Um) 65. Autres Charges De Gestion Courante Crédit (en Um)
(16) 613 Location (Droit de Place) 1,000
(17) 644 Rémunération du travail de l’exploitant – Salaire 5,000
(18) 625 Déplacements, missions et réceptions 3,650
(16) 613 Location (Droit de Place) 1,000
(17) 644 Rémunération du travail de l’exploitant 5,000
39
13

SAISON
(1/1/07 – 30-04-07) (1/5/07 – 30/9/07)
Recettes (,000LL)
Ventes 45,100(1) 77,400(10)
Dépenses (,000LL)
Achats 30,300(2) 50,100(13)
Droit de place 600(6) 1,000(16)

Salaire 4,000(7) 5,000(17)
(9) (19)

(19) Avant la clôture des comptes on doit Enregistrement de l’Amortissement sur tous les biens que la société possède et qui ont
une durée de vie (dans ce cas le 218 Matériel de transport).
On enregistre l’amortissement sous sa forme négative à l’Actif du Bilan dans le compte 281 Amortissements des Immobilisations
Corporelles. Cependant et compte tenue du principe de la partie double on devra équilibrer l’écriture par une passation de valeur
identique au débit d’un Compte de Charges 681 Dotation aux amortissements et aux provisions – Charges d’exploitation.
L’Amortissent sur le 218 Matériel de transport (Camion) est de 6000x5/9 (on parle d’un amortissement constant) = 3,330Um
En début de période les comptes l’ Actif ont un Solde Initial qui sera inscrit au DÉBIT du compte correspondant QU’ON LIRA DANS LE
Débit (en Um) 281 Amortissements des Immobilisations Corporelles Crédit (en Um)
Do Solde au 30/04/2008 (2,670)
(19) Amortissement du Mat de transport saison (3,330)
d’ Eté
Total Débit (en 000LL) (6,000) Total Crédit (en Um)
TD>TC donc Solde Débiteur (6,000)
En début de période les comptes de Charges n’ont pas un Solde Initial vu qu’ ON NE PEUT PAS LIRE DANS LE DERNIER BILAN PRÉSENTÉ LE
SOLDE D’UN COMPTE DE CHARGE.
Débit (en Um) 681 Dotation aux amortissements et aux provisions Crédit (en Um)
Pas de Solde Initial
(19) Amortissement du Mat de transport saison 3,330
d’hiver

Le but principale du Compte de Résultat est de déterminer la perte ou le bénéfice généré durant la saison
d’Hiverr.
3. Stock de Marchandises au 1/5 6000Um (SI saison d’Eté )
SF – SI = 300 – 600 = - 300Um
au 30/9 300Um (SF saison d’Eté)
Achat de Marchandises durant la saison d’hiver – Variation de Stock = CAMV
50,100- (300-600)= 50,100 – (- 300) = 50,400Um.
12 Résultat Brut de la Saison d’Eté (avant impôt)
Du 01/05/2007 au 30/09/2007
Charges – Classe 6 (en 000LL) Produits – Classe 7 (en 000LL)
CAMV 50,400 7. Vente de Crêpes(10) 77,400
624 Transport Collectif du Personnel(14) 620
616 Primes d’Assurance(15) 500
65 Autres Charges De Gestion Courante(16 17 18) 9,650
681 Dotation aux amortissements et aux 3,330
provisions(19)
Total charges en Um 64,500 Total Produits en Um 77,400
Total des Produits - Total des Charges = 12,900Um
14

• On inscrit au Bilan du 30/9 les soldes des comptes de la Classe 1 à la Classe 5.
BILAN au 30-09-2007
Immobilisations incorporelles: Capital 21,380
Immobilisations corporelles 12,000 1. Capital 20,000
2. Matériel de transport. 18,000 1. Résultat saison Hiver 1,380
ACTIF IMMOBILISES 12,000 Dettes Fournisseurs 1,000
Stock et en-cours: 300 4. Créditeurs Divers 1,000
Créances 5,000
4. Débiteurs Divers 5,000
5. Banques 17,980
Le Total de l’ACTIF est ≠ du Total du Passif – La différence entre la situation active de la société et le Passif Exigible est le
12 Résultat Brut de la Saison d’Eté (avant impôt) – bénéfice ou perte = 35,280 – 22,380 = 12,900Um Bénéfice avant impôt
Même résultat que celui défini dans le second document de synthèse : 12 Résultat Brut de la Saison d’Eté (avant impôt)

BILAN au 30-09-2007
1. Capital 20,000
2. Matériel de transport. 18,000 1. Résultat saison Eté 12,900
Immobilisations financières: Dettes Fournisseurs 1,000
ACTIF IMMOBILISES 12,000 4. Créditeurs Divers 1,000
Créances 5,000
4. Débiteurs Divers 5,000
5. Banques 17,980
Partage des bénéfices gardés en réserves se fera à raison de parts initiales 50%-50%
Donc 12,900Um+1,380Um= 14,180Um à partager 50%-50% donc 7,140Um pour chacun
Cependant la société devra rembourser immédiatement le salaire d’Avril á François 1,000Um.

Et demander le remboursement de l’emprunt pris par Pierre : 5,000Um
Donc le 30/09/2007 il y aura les opérations suivantes
Débit (en Um) 462. Créditeurs Divers – Fournisseurs Hors-exploitation Crédit (en Um)
30/9 Remboursement à FA 1,000 1/5 Solde Initial 0
2/5 Prêt par FA de 1,000Um 1,000
Total Débit (en 000LL) 1.000 Total Crédit (en Um) 1,000
TD>TC donc Solde Créditeur 0
Débit (en Um) 462. Débiteurs Divers – Clients Hors-exploitation Crédit (en Um)
1/5 Solde Initial 0 30/9 Encaissement de PF 5,000
2/5 Prêt à PF de 5,000Um 5,000
30/9 Encaissement de PF 5,000 (16) 613 Location (Droit de Place) 1,000
(17) 644 Rémunération du travail de l’exploitant 5,000
30/9 Remboursement à FA 1,000
45
15

BILAN au 30-09-2007
1. Capital 20,000
2. Matériel de transport. 18,000 2. Résultat saison Eté 12,900
Immobilisations financières: Dettes Fournisseurs 0
ACTIF IMMOBILISES 12,000 4. Créditeurs Divers 0
Créances 0
4. Débiteurs Divers 0
5. Banques 21,980
Note : la société aurait pu faire un profit exceptionnel si Pierre avait due payer un intérêt sur son emprunt.
16

Cas Creperie Arnakienne

Transféré par

Informations du document

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Cas Creperie Arnakienne

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

CAS CREPERIE ARNAKIENNE

Comptabilité Générale Cas SAM SUFFIX

CAS LA CREPERIE ARNAKIENNE

CAS LA CREPERIE ARNAKIENNE

TOTAL RECETTES = Total Produits 45,100 78,400

Droit de place 600(6) 1,000(16)

TOTAL DEPENSES = Total Charges 42,350 60,170

CAS LA CREPERIE ARNAKIENNE

CAS LA CREPERIE ARNAKIENNE

ACTIF IMMOBILISES 18,000

CAS LA CREPERIE ARNAKIENNE

TOTAL RECETTES = Total Produits 45,100 78,400

Droit de place 600(6) 1,000(16)

TOTAL DEPENSES = Total Charges 42,350 60,170

CAS LA CREPERIE ARNAKIENNE SARL

CAS LA CREPERIE ARNAKIENNE

TOTAL RECETTES = Total Produits 45,100 78,400

Droit de place 600(6) 1,000(16)

TOTAL DEPENSES = Total Charges 42,350 60,170

CAS LA CREPERIE ARNAKIENNE SARL

CAS LA CREPERIE ARNAKIENNE

3. Stock de Marchandises au 1/1 0Um (SI saison d’hiver ) SF – SI = 600 – 0 = 600Um

CAMV = 30,300 – 600 = 29,700 Um

CAS LA CREPERIE ARNAKIENNE

CAS LA CREPERIE ARNAKIENNE SARL

CAS LA CREPERIE ARNAKIENNE

TOTAL RECETTES = Total Produits 45,100 78,400

Droit de place 600(6) 1,000(16)

TOTAL DEPENSES = Total Charges 42,350 60,170

CAS LA CREPERIE ARNAKIENNE SARL

CAS LA CREPERIE ARNAKIENNE

TOTAL RECETTES = Total Produits 45,100 78,400

Droit de place 600(6) 1,000(16)

TOTAL DEPENSES = Total Charges 42,350 60,170

CAS LA CREPERIE ARNAKIENNE SARL

CAS LA CREPERIE ARNAKIENNE

2. Matériel de transport au 1/1 18,000Um

CAS LA CREPERIE ARNAKIENNE SARL

CAS LA CREPERIE ARNAKIENNE SARL

12 Résultat Brut de la Saison d’ Hiver (avant impôt)

CAS LA CREPERIE ARNAKIENNE

ACTIF IMMOBILISES 15,330

Compte de Régularisation 700

ACTIF CIRCULANT 6,050

CAS LA CREPERIE ARNAKIENNE

ACTIF IMMOBILISES 15,330

Compte de Régularisation 700

ACTIF CIRCULANT 6,050

CAS LA CREPERIE ARNAKIENNE

TOTAL RECETTES = Total Produits 45,100 78,400

Droit de place 600(6) 1,000(16)

TOTAL DEPENSES = Total Charges 42,350 60,170

CAS LA CREPERIE ARNAKIENNE SARL

CAS LA CREPERIE ARNAKIENNE SARL

CAS LA CREPERIE ARNAKIENNE - Cours

CAS LA CREPERIE ARNAKIENNE

TOTAL RECETTES = Total Produits 45,100 78,400

Droit de place 600(6) 1,000(16)

TOTAL DEPENSES = Total Charges 42,350 60,170

CAS LA CREPERIE ARNAKIENNE SARL

CAS LA CREPERIE ARNAKIENNE SARL

CAS LA CREPERIE ARNAKIENNE

TOTAL RECETTES = Total Produits 45,100 78,400

Droit de place 600(6) 1,000(16)