Contabilidad

Estructura Contable Para llevar a cabo una buena y sana prctica profesional, es necesario que se generalice la forma de realizarla, y para ello existe la estructura bsica y se reconocen tres grandes grupos: Normas de informacin financiera: Son un conjunto de normas o postulados que regulan el ejercicio profesional de la contadura pblica; aseguran la confiabilidad y la comparabilidad de la informacin financiera. Reglas particulares: Existen reglas de valuacin y presentacin de cada partida comprendida en los estados financieros, dichas reglas aparecen en los boletines emitidos por la Comisin de Principios de Contabilidad del IMCP. Criterio Prudencial: Es la posicin conservadora que se recomienda adoptar al contador pblico para resolver algn dilema que presente la aplicacin de reglas particulares. Se debe optar por la alternativa que menos optimismo refleje. Por ejemplo si pagamos la publicidad de un nuevo producto, no es posible saber en que grado ayudar a incrementar las ventas, tenemos dos opciones: registrarlo como un pago anticipado y registrarlo como un gasto. CLASIFICACIN Los estados financieros bsicos son:
y y y y y

El balance general El estado de resultados El estado de cambios en el patrimonio El estado de cambios en la situacin financiera El estado de flujos de efectivo BALANCE GENERAL Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situacin financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares. El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al ao y con fecha a 31 de diciembre, firmado por los responsables:

y y

Contador Revisor fiscal

Gerente Cuando se trate de sociedades, debe ser aprobado por la asamblea general. Su estructura se presenta a continuacin: BALANCE GENERAL (Esquema) ACTIVO ACTIVO CORRIENTE DISPONIBLE DEUDORES INVENTARIOS ACTIVO NO CORRIENTE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO INTANGIBLES DIFERIDOS VALORIZACIONES TOTAL ACTIVO

PASIVO PASIVO CORRIENTE OBLIGACIONES FINANCIERAS PROVEEDORES CUENTAS POR PAGAR IMPUESTOS GRAVMENES Y TASAS OBLIGACIONES LABORALES

DIFERIDOS PASIVOS NO CORRIENTE OTROS PASIVOS DE LARGO PLAZO BONOS Y PAPELES COMERCIALES TOTAL PASIVO

PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL SUPERVIT DE CAPITAL RESERVAS REVALORIZACIN PATRIMONIO UTILIDAD DEL EJERCICIO TOTAL PATRIMONIO ESTADO DE RESULTADOS O DE GANANCIAS Y PERDIDAS Es un documento complementario donde se informa detallada y ordenadamente como se obtuvo la utilidad del ejercicio contable. El estado de resultados esta compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos. Los valores deben corresponder exactamente a los valores que aparecen en el libro mayor y sus auxiliares, o a los valores que aparecen en la seccin de ganancias y prdidas de la hoja de trabajo. ESTADO DE RESULTADOS (Esquema) VENTAS (-) Devoluciones y descuentos INGRESOS OPERACIONALES DEL

(-) Costo de ventas UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL (-) Gastos operacionales de ventas (-) Gastos Operacionales de administracin UTILIDAD OPERACIONAL (+) Ingresos no operacionales (-) Gastos no operacionales UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS (-) Impuesto de renta y complementarios UTILIDAD LQUIDA (-) Reservas UTILIDAD DEL EJERCICIO

Los estados financieros son los informes sobre la situacin financiera y econmica de una empresa en un periodo determinado ESTADO DE SUPERVIT CAMBIOS EN EL PATRIMONIO O ESTADO DE

Es el estado financiero que muestra en forma detallada los aportes de los socios y la distribucin de las utilidades obtenidas en un periodo, adems de la aplicacin de las ganancias retenidas en periodos anteriores. Este muestra por separado el patrimonio de una empresa. Tambin muestra la diferencia entre el capital contable (patrimonio) y el capital social (aportes de los socios), determinando la diferencia entre el activo total y el pasivo total, incluyendo en el pasivo los aportes de los socios. Esta es la estructura del estado de cambios en la situacin financiera para sociedades limitada: ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIN FINANCIERA (Esquema) SUPERVIT

SUPERVIT DE CAPITAL Prima en colocacin de cuotas o partes de inters Crdito mercantil RESERVAS Reserva legal Reservas estatutarias Reservas ocasionales RESULTADOS DEL EJERCICIO Utilidad del ejercicio RESULTADOS ANTERIORES DE EJERCICIOS

Utilidades o excedentes acumulados (o) Perdidas acumuladas SUPERVIT POR VALORIZACIONES De inversiones De propiedad, planta y equipo TOTAL SUPERVIT

Costos
El clculo del costo unitario se realiza, entre otros, mediante el mtodo de los cinco pasos, que sigue la secuencia: y y y y y Produccin procesada computable. Costo unitario. Costo unitario promedio. Costo de la produccin terminada. Costo inventario final produccin en proceso.

Estos pasos se vinculan con los siguientes conceptos: Costos incurridos: los consumidos por los tres elementos y durante un perodo. Produccin procesada: cantidad de produccin en elaboracin en un perodo, en trminos de unidades equivalentes. Costos unitarios: cociente entre los costos del perodo y la produccin procesada computable. Produccin procesada computable: se calcula por elemento y mediante la siguiente frmula: Produccin terminada + Inv. Final de Produccin En Proceso Inv. Inicial de Produccin En Proceso Ambos inventarios expresados en trminos de produccin equivalente. Produccin equivalente Como los elementos no se incorporan de la misma forma a los procesos, sino que lo hacen en distintos tiempos y cantidades, surge una dificultad para el clculo del costo unitario, que se supera con el concepto de produccin equivalente. La produccin equivalente es el nmero de artculos que se terminaran si todos los costos o esfuerzos del perodo se aplicaran exclusivamente a terminar unidades. Dicho en otros trminos: la medicin del trabajo realizado en un departamento en base a productos totalmente finalizados. Se calcula estableciendo el grado de avance o de terminacin de la produccin en proceso, sea tanto inicial como final.

El clculo del grado de terminacin o de avance es competencia del ingeniero de fbrica, no es tarea del administrador ni de contadores. La valuacin de los inventarios de las cuentas de proceso se efecta utilizando el concepto de produccin equivalente. El clculo de los costos finales depende de la forma de produccin, ya que se presentan muchas variantes: Produccin de un solo artculo con incorporacin total de materiales en el primer proceso. Fabricacin de un solo producto, utilizando materia prima en todos los departamentos. Produccin de varias manufacturas, con materiales separados para cada uno o no, y con incorporacin en el primer proceso de materiales, o en todos los departamentos. Importancia de los datos de costos unitarios. Es indispensable conocer los costos unitarios del producto si se quiere hacer un costeo del inventario, o medir las utilidades. Los datos de costos unitarios tambin pueden ser tiles para el control de los costos y la toma de decisiones. Algunas compaas preparan informes sobre un perodo regular, por ejemplo, meses, trimestres, etc., en los cuales se compara la utilidad bruta real por unidad con la utilidad bruta estndar. Este tipo de informacin puede conducir a que se tomen medidas en cuanto a los precios, o puede concentrar la atencin en las reas potenciales de reduccin de costos.

COSTO UNITARIO Si los costos totales de la empresa son igual a Costos Fijos ms Variables, no es difcil suponer que el costo total unitario es igual a la suma del costo fijo unitario ms el costo variable unitario. COSTO TOTAL UNITARIO = COSTO FIJO UNITARIO + COSTO VARIABLE UNITARIO Estimar el costo total unitario es muy importante, porque consiste en la cotizacin que se suele hacer para establecer el precio de venta del artculo que se produce. Generalmente se estiman antes de que se realice la produccin y entrega de productos. Por eso se les conoce como costos estndar. Los costos totales unitarios o estndar son los que deben efectuarse en condiciones normales de fabricacin del producto. Tienen una importancia destacada en el proceso de planeacin de la produccin y en el proceso de control, ya que implican una conducta normativa y, sealan cul debe ser el esfuerzo empleado para lograr lo que debiera ser como propsitos de produccin de la empresa. Los costos unitarios totales dependern de: 1. El costo de las materias primas. 2. El rendimiento de las materias primas. 3. El costo de los salarios. 4. La eficiencia de la mano de obra. 5. Los beneficios de la especializacin productiva. 6. El presupuesto de gastos. La estimacin del costo unitario permite al empresario elaborar presupuestos de operacin de la empresa, as como establecer el programa tentativo de produccin.

Conocer el costo total unitario me permite elaborar mi poltica de precios, sin arriesgarme a tener prdidas y nos indica lo que cuesta producir un artculo en nuestra empresa. CALCULO DEL COSTO UNITARIO El clculo del costo variable unitario se realiza como ya se especific. Si es necesario conviene que lo revise antes de continuar. El costo fijo unitario se puede efectuar de varias formas. Se puede tomar el total de los costos fijos realizados el mes anterior. Esta cantidad se divide entre el nmero de productos elaborados en el mismo mes o por la cantidad de productos que se estima se lograrn producir durante el mes que se programa. Este es un clculo del costo fijo unitario muy sencillo. Sin embargo, no es el nico tipo de clculo. Hay otras formas de calcularlo, que son empleadas por la cantidad de informacin que proporcionan y, las ayudas que proporcionan para el control del rendimiento de los trabajadoras. Se puede calcular mediante la suma de todas las horas de trabajo empleadas. Por ejemplo, Don Gustavo tiene tres trabajadores empleados en el proceso de produccin. Cada uno de ellos trabaja 40 horas a la semana, por lo que al mes cada uno trabaja aproximadamente 140 horas. En total los tres empleados trabajan 520 horas mensuales. Los costos fijos de la empresa se dividen entre el total de horas trabajadas, con lo que se obtiene el costo fijo por hora trabajada. Luego se calcula la cantidad de tiempo que se requiere para que se transformen las materias primas en el producto terminado. Por ejemplo, puede ser que para la fabricacin de unos participantes de zapatos se empleen dos horas. Finalmente se multiplica el costo fijo por hora trabajada por la cantidad de horas necesarias para producir la unidad del artculo. El resultado es el Costo Fijo Unitario.

Como se puede apreciar en ambas formas de calcular el costo fijo unitario se efecta un prorrateo; es decir, se reparte proporcionalmente la cantidad de los costos totales de la empresa entre los productos elaborados. Los costos se pueden prorratear cuando se producen unidades homogneas (todas iguales). Si se producen unidades diferentes debe hacerse un clculo para cada clase de producto. Una vez que se tienen el costo fijo unitario y el costo variable unitario, se calcula el costo total unitario, sumando ambos. Luego se puede calcular la Utilidad Neta: UTILIDAD NETA UNITARIA = PRECIO DE VENTA - COSTO TOTAL UNITARIO El manejo de toda esta informacin, a travs de la determinacin de costos que usted implante en su microempresa, le permitir establecer precios adecuados a sus productos. En la unidad de Ventas, tendr informacin sobre cmo calcular los precios.

ANALISIS DE COSTOS Anlisis por reas de responsabilidad El anlisis del costo se basa fundamentalmente en la evaluacin del comportamiento de los gastos y sus desviaciones; teniendo en cuenta el lugar donde se producen y el concepto de cada gasto, a fin de que la investigacin de las causas que las motivan permita su conocimiento y la toma de medidas que erradiquen o al menos minoren las que provoquen efectos negativos en los resultados. Por tal razn, el anlisis debe enfocarse fundamentalmente hacia el rea de responsabilidad y bsicamente hacia aqullas que deciden el proceso productivo, poniendo nfasis en la evaluacin de la eficiencia alcanzada. En el anlisis por rea de responsabilidad, el enfoque debe estar orientado a determinar las causas de las desviaciones entre el presupuesto de gastos y su ejecucin real del perodo que corresponda, teniendo en cuenta que en el conocimiento de las causales de desviaciones negativas radica la posibilidad de su eliminacin. El anlisis debe dirigirse hacia los gastos controlables a fin de concentrar el esfuerzo bsico en los gastos cuya variacin depende del rea analizada, establecindose como resultado las medidas necesarias para alcanzar la eficiencia prevista. Al efectuarse el anlisis se deben resaltar las desviaciones ms representativas, por ejemplo: en el caso de materiales utilizados en exceso de la norma, identificar aqullos que ms inciden en la desviacin y las causas del exceso de consumo, as como a cul producto o agrupacin de stos corresponden; en el salario se debe evaluar el comportamiento de la correlacin salario medio/productividad y en general, cualquier variacin que indique exceso de mano de obra o una insuficiente respuesta productiva. Anlisis de las variaciones o desviaciones del costo unitario Adems del anlisis de las desviaciones por reas de responsabilidad, debe tenerse presente el correspondiente a las variaciones o desviaciones del costo de los productos o agrupaciones de stos que se definan en la empresa. El anlisis del costo por producto o agrupacin de stos, se efecta por todas las partidas tanto directas como indirectas, con independencia de que dicha produccin se elabore en una sola rea o en varias. Este anlisis, permite evaluar la consistencia del costo unitario predeterminado previsto en el Plan de Costo. En la medida que la calidad de la informacin primaria y su registro sea mayor, el anlisis del costo podr ser ms efectivo en la deteccin de las situaciones que incidan negativamente en la produccin de uno o varios productos o grupos de stos.

Anlisis de las variaciones o desviaciones por partidas La presentacin de las desviaciones por partidas permite conocer a simple vista cmo se han comportado o cmo han sido utilizados los recursos a ese nivel de desglose, lo que constituye una desagregacin del costo unitario. En la ascendencia de cada partida intervienen, por lo general, dos factores: uno expresado en unidades fsicas y otro expresado en trminos monetarios, cualquiera de los cuales puede incidir en el costo de produccin. Por ejemplo: .Materias primas y materiales: factor fsico (cantidad), factor monetario (precio). En consecuencia puede profundizarse ms en el anlisis, determinando la influencia que cada uno de esos factores tiene en la desviacin total de la partida. Las partidas formadas por los gastos controlables son las que se relacionan con el nivel de actividad y sobre cuyo monto puede influenciar la gestin de los diferentes responsables de la utilizacin racional de los recursos. No siempre el anlisis tiene que estar referido a sucesos ocurridos, sino que es utilizable en el estudio de alternativas de decisin. Frecuentemente ante un determinado problema que requiere de una adecuada respuesta, el anlisis de los gastos controlables constituye un valioso instrumento en el campo de la toma de decisiones.

GENERACION DE INDICADORES DE DESEMPEO Cualquier empresa debe mantener un estricto control sobre sus resultados, debe tener indicadores de gestin con los cuales se puedan desarrollar los anlisis de desempeo correspondientes a la compaa, observando la parte de mercadeo y el funcionamiento global de la misma. A continuacin el listado de las principales normas de desempeo, o indicadores de gestin para medir diferentes aspectos de las empresas. GENERALIDADES: Existen tres grandes tipo de normas para hacer la evaluacin del desempeo en las empresas: a. NORMAS DE EFECTIVIDAD: Son las que miden el desempeo general de las ventas y las tendencias de venta segn la segmentacin de la compaa. b. NORMAS DE EFICIENCIA: Son normas relacionadas con los costos relativos. c. NORMAS DE EFECTIVIDAD - EFICIENCIA: Son las que mezclan el desempeo de ventas contra el desempeo de los costos para generar indicadores que se relacionan con las utilidades de la empresa. Anlisis: Existen normas o indicadores que miden el desempeo de ventas, el desempeo de los costos y las que muestran el desarrollo de las utilidades. INDICADORES DE EFECTIVIDAD Existen dos tipos de indicadores para medir la gestin de efectividad. 1. Los indicadores o criterios de venta. 2 Las medidas de satisfaccin de los clientes.

Criterios de venta

1. Ventas totales: Cantidad total de ingresos percibidos por la venta de productos. 2. Ventas por lnea de producto: Cantidad total de ventas por producto o lneas de productos. 3. Ventas por zona geogrfica: Cantidad total de ventas segn el lugar. Dependiendo de la magnitud de la empresa se pueden obtener datos de ventas en pases, regiones, localidades, o tiendas. 4. Ventas por vendedor: Este criterio, sirve adems para hacer la evaluacin del personal de ventas. 5. Ventas por tipo de cliente: Determinar si el comprador es corporativo, consumidor final, consumo del Gobierno etc. 6. Ventas por segmento del mercado: Importante con este indicador tener claros los criterios de segmentacin: Sexo, Edad, Educacin o escolaridad y nivel de ingresos. 7. Ventas por tamao del pedido: Este indicador sirve mucho para determinar, los tipos de compradores ms importantes y los nichos de mercado. Gracias a este indicador se pueden determinar las polticas de preferencias: (clientes especiales promociones, descuentos, atencin personalizada etc). 8. Ventas por intermediario: Este indicador nos sirve para determinar, con quin debemos hacer alianzas y qu tipos de intermediarios se ajustan a los productos de la empresa. (almacenes de retail, grandes distribuidores, ventas a travs de familias etc). 9. Participacin del mercado (market share): Determina la posicin relativa de la empresa frente a sus competidores. 10. Cambio porcentual en las ventas: Determina si la empresa aumenta o disminuye su volumen de negocio. Un seguimiento adecuado de los indicadores de gestin de la empresa, permite detectar rpidamente los errores en que incurre la empresa, ahorrando y mejorando la efectividad en el largo plazo.

Criterios de satisfaccin de los clientes 1. Cantidad comprada: Cantidad consumida de producto por cada cliente o usuario. 2. Grado de lealtad a la marca: Determinar si el comprador es frecuente, y habitual, o si es ocasional. 3. ndices de repeticin de compra: Determinar con qu frecuencia el comprador necesita, compra y utiliza el producto. 4. Calidad percibida: Determinar la nocin de calidad del producto y tambin la imagen de la empresa si es el caso. 5. Imagen de marca: Aceptada o no aceptada, conocida o desconocida etc... 6. Nmero de quejas y reclamos: Este indicador, se utiliza mucho para determinar la capacidad de servicio al cliente de la empresa. INDICADORES DE EFICIENCIA: Los indicadores de eficiencia se relacionan estrictamente con los costos y siguen los mismos parmetros que las ventas: 1. Costos totales. 2. Costos por producto o lnea de producto: Importante determinar aqu el impacto de costos de transporte y distribucin. 3. Costos por zona geogrfica. 4. Costos por vendedor: Sirven tambin para evaluacin del desempeo del trabajador. 5. Costos por tipo de cliente: Generalmente los costos aumentan si el comprador es corporativo en la presentacin del producto, pero disminuyen debido al volumen de venta. 6. Costos por segmento de mercado. 7. Costos por tamao de pedido: Relacionado con el tem 5. 8. Costo por territorio de ventas. 9. Costos por intermediario. 10. Cambio porcentual en costos: Este indicador es clave para determinar la viabilidad de la empresa en el largo plazo. NORMAS DE EFECTIVIDAD EFICIENCIA

Ya que resultan de las relaciones de ingresos menos gastos, determinan la efectividad del negocio y siguen la misma secuencia que se ha seguido hasta el momento. 1. Utilidades totales. 2. Utilidades por producto o lnea de producto. 3. Utilidades por zona geogrfica. 4. Utilidades por vendedor. 5. Utilidades por tipo de cliente 6. Utilidades por segmento de mercado. 7. Utilidad por tamao de pedido. 8. Utilidades por territorio de ventas. 9. Utilidades por intermediario. 10. Cambio porcentual en las utilidades.

IDENTIFICACION DE ACTIVIDADES QUE AGREGAN VALOR A LA EMPRESA DISEO DEL SISTEMA DE COSTEO Son muchas las empresas que requieren conocer el costo de cada uno de sus productos vendidos para tomar innumerables decisiones, sin embargo slo conocen una aproximacin del mismo dado que poseen un sistema de costeo deficiente o inexistente. El presente trabajo pretende recopilar y presentar ciertos lineamientos bsicos para el diseo e implantacin de un sistema adecuado a las caractersticas y necesidades de cada empresa, as como a resaltar la importancia de los mismos, estimulando su diseo y uso, como un aporte a su difusin.

Auditoria
EVALUACION DE LOS PROCESOS DE LA ORGANIZACIN COMO AUDITOR INTERNO La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulacin interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publcalas auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Auditor interno es un profesional que trabaja en el mbito interno de la empresa y entre los objetivos que persigue se encuentran el alcance del trabajo de la auditora. Un auditor interno tiene a su cargo la evaluacin permanente del control de las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los mtodos y procedimientos de control interno que redunden en una operacin ms eficiente y eficaz. El trabajo de auditora comprende el examen y evaluacin de la idoneidad y efectividad del sistema de control interno y de su eficacia para alcanzar los objetivos encomendados. Entre ellos citamos: Fiabilidad e integridad de los informes Los auditores internos deben revisar la fiabilidad e integridad de la informacin financiera y operativa, y los medios utilizados para identificar, medir, dosificar y divulgar dicha informacin Cumplimiento de poltica, planes, procedimientos, normas y reglamentos: Los auditores internos deben revisar los sistemas establecidos para verificar el cumplimiento de lo indicado y pueden tener un impacto significativo en las operaciones e informes y determinar si la organizacin los cumple. Los auditores internos deben revisar los medios de salvaguarda de los activos y en caso necesario verificar la existencia de dichos activos Utilizacin econmica y eficiente de los recursos. Se trata de valorar la economa y la eficiencia con la que se emplean los recursos Cumplimiento de los objetivos y fines establecidos para las operaciones o programas. Los auditores internos deben revisar las operaciones o programas para determinar si los resultados estn en consonancia con los objetivos y si las operaciones o programas se estn llenando a efecto en la forma prevista. Las funciones de auditora interna se integran dentro de las actuaciones o caractersticas que se asignan a todo departamento de auditora interna de tal manera que: Respecto del personal debe garantizarse la formacin tcnica y experiencia de los auditores internos son los apropiados para las auditoras que efectan.

El departamento de auditora interna debe poseer u obtener los conocimientos, aptitudes y disciplinas requeridos para llevar a cabo sus responsabilidades. El departamento de auditora interna debe asegurarse de que las auditoras estn debidamente supervisadas. Para actuar en el departamento de auditora interna, cualquier personal adscrito con carcter de auditor interno debe tener en cuenta: Cumplimiento de las normas profesionales de conducta Debe poseer los conocimientos tcnicos y disciplinarios para la realizacin de las auditoras internas Los auditores internos estn obligados a una formacin permanente Los auditores internos deben poseer ciertas dosis de relaciones humanas y comunicacin Los auditores internos deben actuar con el debido cuidado profesional

REVISION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS COMO AUDITOR EXTERNO El trabajo de auditora tiene como finalidad inmediata suministrar al propio auditor elementos de juicios suficientes para fundamentar de una manera objetiva y profesional, la opinin que va a dar sobre los estados financieros sometidos a examen. OBJETIVO DE LA AUDITORIA Es expresar una opinin respecto a si dichos estados presentan la situacin financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situacin financiera de una empresa de acuerdo con las normas de informacin financiera RESPONSABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS El contenido y elaboracin de los estados financieros y sus notas es responsabilidad de la Administracin de la empresa Auditoria de estados financieros Es el examen que un contador pblico independiente efecta sobre los estados financieros de su cliente. Su objetivo es revisar total o parcialmente los estados financieros, con un criterio y punto de vista independiente, que tiene como fin expresar una opinin respecto a ellos para efectos ante terceros. Esta auditora ha sido el pilar para el desarrollo y surgimiento de otros tipos de auditora. El practicante de esta auditora debe tener siempre a la mano, como requisito indispensable para su ejercicio, los boletines en materia de principios de contabilidad generalmente aceptados y los boletines de normas y procedimientos

de auditora emitidos por el IMCP Auditoria de Estados Financieros El boletn 1020 de la Comisin de Normas y Procedimientos de Auditoria del IMCP dice lo siguiente: La finalidad del examen de estados financieros es expresar una opinin profesional independiente respecto a si dichos estados presentan la situacin financiera de una empresa, de acuerdo con los principios de contabilidad aplicados sobre bases consistentes.

REVISION DE LAS OBLIGACIONES FISCALES Este servicio es recomendado en forma anual y es totalmente externo, sirve especialmente para las empresas que cuentan con su propio departamento de contabilidad o tienen asignada la contabilidad a un despacho. Es recomendable cuando se quiere tener la certeza de estar cumpliendo con las obligaciones fiscales y la aplicacin correcta en el procedimiento para la determinacin de sus impuestos.

Administracin financiera

Administracin financiera
1. Anlisis de estados financieros. El anlisis de estados financieros es el proceso crtico dirigido a evaluar la posicin financiera, presente y pasada, y los resultados de las operaciones de una empresa, con el objetivo primario de establecer las mejores estimaciones y predicciones posibles sobre las condiciones y resultados futuros. El anlisis de estados financieros descansa en 2 bases principales de conocimiento: el conocimiento profundo del modelo contable y el dominio de las herramientas de anlisis financiero que permiten identificar y analizar las relaciones y factores financieros y operativos. Los datos cuantitativos ms importantes utilizados por los analistas son los datos financieros que se obtienen del sistema contable de las empresas, que ayudan a la toma de decisiones. Su importancia radica, en que son objetivos y concretos y poseen un atributo de mensurabilidad. 2. Interpretacin de estados financieros Interpretacin: es la transformacin de la informacin de los estados financieros a una forma que permita utilizarla para conocer la situacin financiera y econmica de una empresa para facilitar la toma de decisiones. Para una mayor comprensin se define el concepto de contabilidad que es el nico sistema viable para el registro clasificacin y resumen sistemticos de las actividades mercantiles. Entre las limitaciones de los datos contables podemos mencionar: expresin monetaria, simplificaciones y rigieses inherentes a la estructura contable, uso del criterio personal, naturaleza y necesidad de estimacin, saldos a precio de adquisicin, inestabilidad en la unidad monetaria. 3. Evaluacin de alternativas de financiamiento e inversin USO DE RAZONES FINANCIERAS

El anlisis de razones evala el rendimiento de la empresa mediante mtodos de clculo e interpretacin de razones financieras. La informacin bsica para el

anlisis de razones se obtiene del estado de resultados y del balance general de la empresa. El anlisis de razones de los estados financieros de una empresa es importante para sus accionistas, sus acreedores y para la propia gerencia. TIPOS DE COMPARACIONES DE RAZONES

El anlisis de razones no es slo la aplicacin de una frmula a la informacin financiera para calcular una razn determinada; es ms importante la interpretacin del valor de la razn. Existen dos tipos de comparaciones de razones: 1. Anlisis de corte transversal Implica la comparacin de las razones financieras de diferentes empresas al mismo tiempo. Este tipo de anlisis, denominado referencia (benchmarking), compara los valores de las razones de la empresa con los de un competidor importante o grupo de competidores, sobre todo para identificar reas con oportunidad de ser mejoradas. Otro tipo de comparacin importante es el que se realiza con los promedios industriales. Es importante que el analista investigue desviaciones significativas hacia cualquier lado de la norma industrial. El anlisis de razones dirige la atencin slo a las reas potenciales de inters; no proporciona pruebas concluyentes de la existencia de un problema. 2. Anlisis de serie de tiempo Evala el rendimiento financiero de la empresa a travs del tiempo, mediante el anlisis de razones financieras, permite a la empresa determinar si progresa segn lo planeado. Las tendencias de crecimiento se observan al comparar varios aos, y el conocerlas ayuda a la empresa a prever las operaciones futuras. Al igual que en el anlisis de corte transversal, es necesario evaluar cualquier cambio significativo de una ao a otro para saber si constituye el sntoma de un problema serio. 3. Anlisis combinado

Es la estrategia de anlisis que ofrece mayor informacin, combina los anlisis de corte transversal y los de serie de tiempo. Permite evaluar la tendencia de comportamiento de una razn en relacin con la tendencia de la industria. CATEGORAS DE RAZONES FINANCIERAS

Las razones financieras se dividen por conveniencia en cuatro categoras bsicas: Razones de liquidez Razones de actividad Razones de deuda Razones de rentabilidad Cuadro comparativo de las principales razones de liquidez

RAZONES LIQUIDEZ ACTIVIDAD DEUDA

MIDEN

IMPORTANCIA CORTO IMPORTANCIA LARGO PLAZO PLAZO xxx xxx xxx

RIESGO

RENTABILIDAD RENDIMIENTO xxx

Dato importante es que las razones de deuda son tiles principalmente cuando el analista est seguro de que la empresa sobrevivir con xito el corto plazo. ANLISIS DE LA LIQUIDEZ

Refleja la capacidad de una empresa para hacer frente a sus obligaciones a corto plazo conforma se vencen. La liquidez se refiere a la solvencia de la posicin financiera general de la empresa, es decir, la facilidad con la que paga sus facturas. Capital de trabajo neto. En realidad no es una razn, es una medida comn de la liquidez de una empresa. Se calcula de la manera siguiente:

Capital de trabajo neto = Activo circulante Pasivo circulante Razn circulante. Determina la capacidad de la empresa para cumplir sus obligaciones a corto plazo, se expresa de la manera siguiente: Razn circulante = Activo Circulante Pasivo Circulante Importante: Siembre que la razn circulante de una empresa sea 1 el capital de trabajo neto ser 0. Razn rpida (prueba del cido) Es similar a la razn circulante, excepto por que excluye el inventario, el cual generalmente es el menos lquido de los Activos circulantes, debido a dos factores que son: a) Muchos tipos de inventarios no se venden con facilidad. b) El inventario se vende normalmente al crdito, lo que significa que se transforma en una cta. por cobrar antes de convertirse en dinero. Se calcula de la siguiente manera: Razn Rpida = Activo Circulante - Inventario Pasivo Circulante La razn rpida proporciona una mejor medida de la liquides generalmente solo cuando el inventario de una empresa no tiene la posibilidad de convertirse en efectivo con facilidad. Si el inventario el lquido, la Razn Circulante es una medida aceptable de la liquidez general. ANLISIS DE ACTIVIDAD Miden la velocidad con que diversas cuentas se convierten en ventas o efectivo. Con respecto a las cuentas corrientes, las medidas de liquidez son generalmente inadecuadas, porque las diferencias en la composicin de las cuentas corrientes de una empresa afectan de modo significativo su verdadera liquidez.

Rotacin de inventarios Mide la actividad, o liquidez, del inventario de una empresa. Se calcula de la siguiente manera: Rotacin de inventarios = Costo de ventas Inventario La rotacin resultante slo es significativa cuando se compara con la de otras empresas de la misma industria o con una rotacin de inventarios anterior de la empresa. La rotacin de inventarios se puede convertir con facilidad en una duracin promedio del inventario al dividir 360 (el nmero de das de un ao) entre la rotacin de inventarios. Este valor tambin se considera como el nmero promedio de das en que se vende el inventario. Perodo promedio de cobro Se define como la cantidad promedio de tiempo que se requiere para recuperar las cuentas por cobrar. Se calcula de la siguiente manera: Periodo promedio de cobro = Ventas promedio por da = Cuentas por cobrar Ventas Anuales 360 El perodo promedio de cobro es significativo slo en relacin con las condiciones de crdito de la empresa. Periodo promedio de pago Es la cantidad promedio de tiempo que se requiere para liquidar las cuentas por pagar. Se calcula de manera similar al periodo promedio de cobro: Periodo promedio de pago = Cuentas por cobrar . Cuentas por cobrar .

Compras promedio por da = Cuentas por cobrar Compras Anuales 360 La dificultad para calcular esta razn tiene su origen en la necesidad do conocer las compras anuales (un valor que no aparece en los estados financieros publicados). Normalmente, las compras se calculan como un porcentaje determinado del costo de los productos vendidos. Esta cifra es significativa slo en relacin con la condiciones de crdito promedio concedidas a la empresa. Los prestamistas y los proveedores potenciales de crdito comercial se interesan sobre todo en el periodo promedio de pago porque les permite conocer los patrones de pago de facturas de la empresa. Rotacin de los activos totales Indica la eficiencia con la que la empresa utiliza sus activos para generar ventas. Por lo general, cuanto mayor sea la rotacin de activos totales de una empresa, mayor ser la eficiencia de utilizacin de sus activos. Esta medida es quiz la ms importante para la gerencia porque indica si las operaciones de la empresa han sido eficientes en el aspecto financiero. Se calcula de la siguiente manera: Rotacin de activos totales = Ventas totales Activos

Una advertencia con respecto al uso de esta razn se origina del hecho de que una gran parte de los activos totales incluye los costos histricos de los activos fijos. Puesto que algunas empresas poseen activos ms antiguos o ms recientes que otras, pueden ser engaosa la comparacin de la rotacin de los activos totales de dicha empresa. Debido a la inflacin y a los valores contables de activos histricos, las empresas con activos ms recientes tendrn rotaciones menores que las empresas con activos mas antiguos. Las diferencias en estas medidas de rotacin podran ser el resultado de activos ms costosos y no de eficiencias operativas. Por tanto el gerente de finanzas debe ser cauteloso al usar esta razn de corte transversal.

ANLISIS

DE

LA

DEUDA

El nivel de deuda de una empresa indica la cantidad de dinero prestado por otras personas que se utiliza para tratar de obtener utilidades. Cuanto mayor sea la deuda que la empresa utiliza en relacin con sus activos totales, mayor ser lu apalancamiento financiero. Razn de deuda Mide la proporcin de los activos totales financiados por los acreedores de la empresa, cuanto ms alta sea esta razn, mayor ser la cantidad de dinero prestado por terceras personas que se utiliza para tratar de generar utilidades. Razn de la capacidad de pago de intereses Mide la capacidad de la empresa para efectuar pagos de intereses contractuales, es decir, para pagar su deuda. Cuanto menor sea la razn, mayor ser el riesgo tanto para los prestamistas como para los propietario. ANLISIS DE LA RENTABILIDAD

Existen muchas medidas de rentabilidad, la cual relaciona los rendimientos de la empresa con sus ventas, activos o capital contable. Estados de resultados de formato comn Son aquellos en los que cada partida se expresa como un porcentaje de las ventas, son tiles especialmente para comparar el rendimiento a travs del tiempo. Margen de utilidad bruta Mide el porcentaje de cada dlar de ventas que queda despus de que la empresa pag sus productos. Margen de utilidad operativa Calcula el porcentaje de cada dlar de ventas que queda despus de deducir todos los costos y gastos, incluyendo los intereses e impuestos. Se usa comnmente para

medir el xito de la empresa en relacin con las utilidades sobre las ventas. Cuanto mayor sea, mejor. Margen de utilidad neta = Utilidad neta despus de impuestos Ventas Rendimiento sobre los activos Determina la eficacia de la gerencia para obtener utilidades con sus activos disponibles; tambin conocido como rendimiento sobre la inversin. Cuanto ms alto sea mejor. Rendimiento sobre los activos = Utilidad neta despus de impuestos Activos Totales Rendimiento sobre el capital contable Estima el rendimiento obtenido de la inversin de los propietarios en la empresa. Cuanto mayor sea el rendimiento mejor para los propietarios. Rendimiento sobre el capital contable = Utilidad neta despus de impuestos Capital contable SISTEMA DE ANLISIS DUPONT El sistema DuPont fusiona el estado de resultados y el balance general en dos medidas sumarias de rentabilidad: el rendimiento sobre los activos (RSA) y el rendimiento sobre el capital contable (RSC). Este sistema rene el margen de utilidad neta, que mide la rentabilidad de la empresa en ventas, con su rotacin de activos totales, que indica la eficiencia con que la empresa utiliz sus activos para generar ventas.

4. Administracin de registros financieros Balance general El estado de situacin financiera tambin conocido como Balance General presenta en un mismo reporte la informacin para tomar decisiones en las reas de inversin y de financiamiento. Balance general: es el informe financiero que muestra el importe de los activos, pasivos y capital, en una fecha especifica. El estado muestra lo que posee el negocio, lo que debe y el capital que se ha invertido. El balance de una empresa presenta la siguiente estructura: Activo Activo circulante Activo Fijo Otros activos Total activo Pasivo Pasivo circulante Pasivo fijo Otros pasivos Capital contable Total pasivo y capital

Activo: recursos de que dispone una entidad para la realizacin de sus fines, por lo que decimos que el activo esta integrado por todos los recursos que utiliza una entidad para lograr los fines para los cuales fue creada. Activo es el conjunto o segmento cuantificable, de los beneficios econmicos futuros fundamentalmente esperados y controlados por una entidad, representados por efectivo, derechos, bienes o servicios, como consecuencia de transacciones pasadas o de otros eventos ocurridos identificables y cuantificables en unidades monetarias. El pasivo representa los recursos de que dispone una entidad para la realizacin de sus fines, que han sido aportados por las fuentes externas de la entidad (acreedores), derivada de transacciones o eventos econmicos realizados, que hacen nacer una obligacin presente de transferir efectivo, bienes o servicios; virtualmente ineludibles en el futuro, que renan los requisitos de ser identificables y cuantificables, razonablemente en unidades monetarias. Capital contable es el derecho de los propietarios sobre los activos netos que surge

por aportaciones de los dueos, por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectar una entidad y el cual se ejerce mediante reembolso o distribucin. El orden en el que se presentan las cuentas es: Activo: las cuantas se recogen de mayor Pasivo: el orden es de mayor a menor grado de exigencia. Formato del balance general: 1.Encabezado (nombre del negocio, ttulo del estado financiero, fecha, moneda) 2. Ttulo para el activo 3. Subclasificaciones del activo 4. Total de activo 5. Titulo para pasivo 6. Subclasificacion del pasivo 7. Total de pasivos 8. Titulo para el capital 9. Detalles de cambio en el capital 10. Total de pasivo y capital Estado de resultados. Trata de determinar el monto por el cual los ingresos contables superan a los gastos contables, al remanente se le llama resultado, el cual puede ser positivo o negativo. Si es positivo se le llama utilidad y si es negativo se le denomina perdida. El formato del estado de resultados se compone de: 1. Encabezado 2. Seccin de ingresos 3. Seccin de gastos 4. Saldo de utilidad neta o prdida neta. Si los ingresos son mayores que los gastos la diferencia se llama utilidad neta, la utilidad neta aumenta el capital, pero si los gastos son mayores que los ingresos, la compaa habra incurrido en una prdida neta consecuentemente habr una disminucin en la cuenta de capital. Estado de flujo de efectivo a menor liquidez

Es un informe que incluye las entradas y6 salidas de efectivo para as determinar el saldo final o el flujo neto de efectivo, factor decisivo para evaluar la liquidez de un negocio. El estado de flujo de efectivo es un estado financiero bsico que junto con el balance general y el estado de resultados proporcionan informacin acerca de la situacin financiera de un negocio. Ilustracin simplificada del estado de flujo de efectivo Saldo inicial ( + ) Entradas de efectivo ( - ) Salidas de efectivo ( = ) Saldo final de efectivo (excedente o faltante) Los estados financiero deben reflejar una informacin financiera que ayude al usuario a evaluar, valorar, predecir o confirmar el rendimiento de una inversin y el nivel percibido de riesgo implcito.

5.

Elaboracin del presupuesto

Para elaborar un presupuesto lo primero es tener el plano a escala (no una reduccin ni ampliacin del ambiente), y con la ayuda de un escalmetro tomar todas las medidas necesarias que luego sern chequeadas en obra para su respectivo remetraje. Posteriormente se tendrn a la mano los costos necesarios de los proveedores que participarn en la construccin o remodelacin de la cebichera. ELEMENTOS PRINCIPALES. En primer lugar, es necesario definir los elementos que conforman un presupuesto, y stos son las partidas (nombre que designa las distintas etapas de una obra). Las partidas nos permiten organizarnos y formarnos una idea de cunto nos costar la remodelacin. En cada partida, se tomarn en cuenta los siguientes elementos:
y y y y

Costo de mano de obra. Costo de materiales. Metrados. Accesorios.

Costo de mano de obra. En este punto se considera el costo del trabajo que realizan los diferentes trabajadores que intervienen en una determinada remodelacin, ya sea sta parcial o total. Costo de materiales. Es el factor ms importante, pues implica entre el 55% y 70% del costo total de la obra. Un adecuado control en la

compra y en el consumo de los materiales marca la diferencia entre la rentabilidad y la prdida. En el momento de escoger a los proveedores con quienes se trabajar, se debe considerar la garanta que nos pueda ofrecer el establecimiento o la persona elegida. stos deben disponer de suficiente stock de los materiales necesarios; unidades de transporte para trasladar el ma terial a la obra sin que ello signifique un costo adicional, e incluso brindar cierto tipo de financiacin en caso de ser requerido. Metrado. Es el anlisis cuantitativo de lo que se desea presupuestar. La unidad de metraje variar segn las partidas. Los metrados han de ser lo ms exactos posibles. Esto nos facilitar saber cunto nos cuestan, por ejemplo, tantos metros de piso en madera machihembrada o en vinlico; cunto estamos invirtiendo en las cortinas o en persianas verticales; o cuntos galones de pintura necesitaremos para la obra. Accesorios. stos vienen a ser todos los elementos secundarios que incorporamos al presupuesto, como cuadros, plantas artificiales o naturales, etc. Partidas.- Las partidas figuran en el presupuesto en el orden en que se realizarn las acciones.