Abdellah Ecole Supérieure de Technologie Contrôle en fiscalité
La société JOUET, sise à Casablanca, est une société spécialisée dans la
commercialisation des jouets pour enfants. Elle a été créée en 2012 avec un capital de 2.000.000 Dhs. Son résultat comptable pour l’exercice 2020 est de 1.259.500dhs, et son CA : 8.500.000 Dhs. On soumet à votre appréciation les éléments suivants, issus de la comptabilité de l’entreprise, en vue de leur traitement fiscal : ELEMENTS MONTANT 1- Vente de marchandises non encore livrée 50.000 2- Intérêt brut d’un placement 120.000 3- Indemnités reçues 300.000 4- Produit de cession d’une machine totalement amortie 150.000 5- Achats de marchandises : juste ¼ est reçu fin décembre 2020 100.000 6- Location annuelle d’un entrepôt pour le stockage des 150.000 marchandises, l’entreprise a payé l’équivalent de 15 mois dont 3 mois d’avances 7- Redevance leasing d’une voiture de tourisme. Prix de la voiture 96.000 est de 420.000dh 8- Amortissement d’un véhicule de transport acquis le 01/07/2020 60.000 au prix de 480.000 DH TTC amortissable sur 4 ans. 9- Achat de pièces de rechange pour une machine : 12.000 10- Frais de déplacements justifiés en TTC 15.000 11- Transport sur achats 25.000 12- Taxe professionnelle payée en retard : • Principal 10.000 • Amendes 1.000 • Majorations de retard 500 13- Acomptes provisionnels de 2020 140.000 14- Salaire du directeur commercial, à titre d’information que le 250.000 salaire moyen de ce type de poste dans les meilleurs cas est de 180.000. 15- Droit de douane pour importation des marchandises : 26.000 16- Dons à un parti politique 40.000 − Information complémentaire : Les déficits de 2018 et 2019 sont 400.000 et 300.000 respectivement. T.A.F : 1) Déterminer le résultat net fiscal pour l’exercice 2020. 2) Calculer l’impôt dû au titre de 2020. 3) Procéder à la régularisation de l’IS. 4) Calculer les acomptes à verser en 2021.