Exercice 7– Comptabilisation des amortissements comptables et fiscaux

On vous demande de traiter les problèmes suivants relatifs à certaines opérations d’inventaire de la société Franver.

Etat des immobilisations au 1/01/N

Nature Date d’acquisition Montant
Matériel de transport
- Camion Iveco 2,5 t 1/01/N-2 26000
- Voiture Citroën 30/06/N-1 21600
Matériel informatique
- Ordinateur IPC 1/01/N-2 10000

a)                  Le 1/10/N, l’entreprise a acheté un nouveau camion au prix de 32000 € HT. La durée d’utilisation prévue pour le nouv
Le système d’amortissement choisi est le système linéaire. La valeur résiduelle est estimée à 4000 euros.
Une avance de 6000 € avait été versée, courant septembre N, par chèque bancaire ; l’opération d’achat a été enregistrée ains
2182 Matériel de transport
44562 TVA sur immobilisations
404 Fournisseurs d’immobilisations

b)                  Le 20/11/N, l’entreprise Franver a acheté un micro-ordinateur IBM au prix de 4000 € HT ;
sa durée d’utilisation est prévue pour 4 ans, son amortissement choisi sera dégressif, la direction de l’entreprise considérant
que cette technique correspond effectivement à la consommation des avantages économiques attendus.
La valeur résiduelle est considérée comme non significative.
IBM a facturé des logiciels au prix de 4000 € HT. L’entreprise souhaite amortir ces logiciels, comptablement,
tout en bénéficiant des possibilités fiscales d’amortissement plus rapide.
Seule l’acquisition a été comptabilisée le 20/11/N.
NB : les logiciels acquis sont des logiciels dissociés à usage interne

Passez au 31/12/N, toutes les écritures relatives à ce dossier.

238 Avances et acomptes
512 Banque
2182 Matériel de transport
238 Avances et acomptes

Camion Iveco

Années Base amortissable Calcul

N-2 21000 21000x0,25

N-1 21000 21000x0,25
N 21000 21000x0,25
N+1 21000 21000x0,25

Voiture Citroën
Années Base amortissable Calcul

N-1 20800 20800x20%x6/12

N 20800 20800x20%
N+1 20800 20800x20%
N+2 20800 20800x20%
N+3 20800 20800x20%
N+4 20800 20800x20%x6/12

Nouveau camion
Années Base amortissable Calcul

N 28000 28000 x 25% x 3/12

N+1 28000 28000x25%
N+2 28000 28000x25%
N+3 28000 28000x25%
N+4 28000 28000 x 25% x 9/12

Ordinateur
Années Base amortissable Calcul

N-2 10000 10000 x 20%

N-1 10000 10000 x 20%
N 10000 10001 x 20%
N+1 10000 10002 x 20%
N+2 10000 10003 x 20%

Année Calculs Annuités

N 4000 x 25% x 1,25 x 2/12 208.33
N+1 3791,67 x 33,33% 1264
N+2 2527,78x50% 1264
N+3 1263,89x100% 1264

Années Amortissement fiscal

N 4000 x 2/12 667

N+1 4000 x 10/12 3333
N+2
N+3
N+4

4000
 681 Dotations aux amortissements - immobilisation corporelles et incorporelles
28182 Amortissements du matériel de transport
28183 Amortissements du matériel de bureau et informatique
2805 Amortissements des logiciels

687 Dotations aux amortissements dérogatoires

145 Amortissements dérogatoires
 inventaire de la société Franver.

Valeur
Durée (années) Mode
résiduelle

4 5000 Linéaire
5 800 Linéaire

5 0 Linéaire

. La durée d’utilisation prévue pour le nouveau camion est de 4 ans.

stimée à 4000 euros.
l’opération d’achat a été enregistrée ainsi :
26000
6400
32400

de 4000 € HT ;
, la direction de l’entreprise considérant
onomiques attendus.

ogiciels, comptablement,

6000
6000
6000
6000

Amortissement Valeur nette

Valeur brute
comptable comptable
5250 15750 20750
5250 10500 15500
5250 5250 10250
5250 0 5000

Amortissement Valeur nette

Valeur brute
comptable comptable
2080 18720 19520
 4160 14560 15360
4160 10400 11200
4160 6240 7040
4160 2080 2880
2080 0 800

Amortissement Valeur nette

Valeur brute
comptable comptable
1750 26250 30250
7000 19250 23250
7000 12250 16250
7000 5250 9250
5250 0 4000

Amortissement
comptable
2000
2000
2000
2000
2000

Valeur nette
comptable Taux linéaire
3791.67 25%
2527.78 33.33%
1263.89 50%
0.00 100%

Amortissement
Amortissement économique
dérogatoire
4000x25%x40/360 111 555.56
4000x25% 1000 2333
4000x25% 1000 -1000
4000x25% 1000 -1000
4000x25%x320/360 889 -889

4000
 et incorporelles 13479.44
riel de transport 11160
riel de bureau et informatique 2208.33
111

555.56
555.56