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: LA SOPABAS
Présentation du cas
A) Organisation administrative.
Dans les régions, les abattoirs sont gérés par un gérant ayant sous
ses ordres une vingtaine d’abatteurs-dépouilleurs, un caissier et un
gardien. Le gérant nomme un chef de salle chargé de superviser les
travaux d’abattage des animaux.
A) Organisation administrative
Cette activité est gérée par le Directeur des Peaux (DIR PEAU)
dépendant du DG (cf. organigramme). Le DIR PEAU, installé à Dakar,
supervise la production des cuirs qu’il livre à la Direction Commerciale
(DIRCO) chargée du conditionnement et des ventes locales et à
l’exportation.
Le budget des recettes est de 540 millions de FCFA par an. En 2001
la SOPABAS a réalisé son budget. En 2002 le contrôle de gestion a
constaté une baisse de 20% des recettes au premier trimestre. La
Direction Générale avait cru à une baisse conjoncturelle.
- Le transport des cuirs secs des C.T.C sur Dakar est effectué par
un prestataire de service utilisant des camions de 10 tonnes
pouvant charger 600 cuirs. A chaque opération de transfert le
DIR PEAU adresse un bon de commande au transporteur en
indiquant le C.T.C concerné et la date d’enlèvement prévue. Le
chauffeur du transporteur doit se présenter au chef du C.T.C
avec un bon de commande signé par le DIR PEAU et validé par
le prestataire. Les cuirs sont inventoriés et pesés par le chef de
centre en présence du chauffeur.
Directeur Général
DIR. CO Contentieux
Service
Service DIR AB
Conditionnement
Vente
et Expédition
DIR PEAU
AB DK
CTC DK
AB DL
CTC DL
AB TS
CTC TS
AB SL
CTC SL
AB TB
CTC TB
AB ZG
CTC ZG
AB LG
CTC LG AB KL
CTC KL
II – PHASES ET ETAPES D’UNE MISSION D’AUDIT INTERNE
1) Etude théorique
a) Définition
« L’ordre de mission est le mandat donné par la Direction Générale
à l’Audit Interne, qui informe les principaux responsables concernés de
l’intervention imminente des auditeurs. » (cf. La conduite d’une mission
d’Audit Interne) d’Olivier LEMANT.
2) Application
B – Phase d’étude
1) Aspects théoriques
- le plan d’approche
- l’analyse des risques
- le rapport d’orientation
a) Le plan d’approche
b1) Définition
Objectif Opinion
Domaine Commentaires
de Indicateurs
étudié F/f Conséquence D°confiance (ou réf.)
contrôle
c) Rapport d’orientation
c1) Définition
ORGANIGRAMME DU SAI
M. AW
Chef du SAI est un auditeur expérimenté
Daly AW nouvellement recruté
Amadou BA
auditeur généraliste avec de Thierno COLY
solides connaissances en Auditeur spécialisé
comptabilité et gestion ; a Assistant Assistant en cuirs et peaux.
participé à plusieurs missions Amadou BA Thierno COLY C’est un ancien chef de
d’inventaire des abattoirs. CTC converti à l’audit
à partir de 1995.
b1) Participants
On sait que :
Poids des carcasses = poids moyen x nombre de carcasses.
- la protection du patrimoine ;
a) Définition
Pour émettre une opinion l’auditeur doit s’appuyer sur les forces
réelles du contrôle interne. Il doit apprécier aussi la véritable gravité des
faiblesses afin de convaincre les audités à corriger les
dysfonctionnements de leur organisation.
a) Définition
D – Phase de conclusion
1) Aspects théoriques
a) Définition
a) Définition
Il faut retenir que toute mission d’audit doit faire l’objet d’un rapport
écrit et signé par le responsable de l’audit.
Le projet de rapport doit être discuté avec les audités afin d’obtenir
leur adhésion.
a) Définition
Agent Vétérinaire D. F.
GERANT ABDL
Gardien
Abatteurs-Dépouilleurs
Auditeur : Amadou BA
1) Au forail
Chaque après-midi vers 17 heures les bovins achetés par les
chevillards et destinés à l’abattage le lendemain sont acheminés aux
ABDL par camions.
2) ABDL
Ils sont reçus dans le parc de stabulation afin d’observer une diète
prévue avant la mise à mort.
2-2) L’abattage
a) Saignée :
Dans la salle de saignée, l’animal est tué selon le rite musulman.
b) Salle d’habillage :
L’animal est dépouillé de son cuir, éviscéré et sa carcasse
acheminée à la bascule pour la pesée.
ANNEXE 3 : CAS SOPABAS (suite)
Ouvriers
La bascule est gérée par le chef du CTC qui opère la pesée des
cuirs par lecture directe à l’aide du curseur de l’appareil.
3) Facturation
4) Encaissements
5) Comptabilisation
a) Recettes
- erreurs et omissions sur factures mal comptabilisées
- report des tickets – faux calculs
- altérations intentionnelles (fraudes)
b) Décaissements
- erreurs sur versements en banque
- erreurs sur alimentation caisse fonctionnement
PROGRAMME DE TRAVAIL
I – OBJECTIFS DE LA MISSION
A – Abattoirs
B – Cuirs
3) S’assurer que les pesées des cuirs verts à l’achat ont été
correctement réalisées.
II – PROGRAMME DE VERIFICATION
1) Contrôle à l’entrée
1-1) S’assurer que les risques liés aux facteurs naturels (maladie,
alimentation, etc.) sont maîtrisés : il n’y en a pas eu dans la période
circularisation de la Direction Nationale de l’Elevage.
1-3) - S’assurer que tous les bovins entrés ont été répertoriés au
registre du gardien.
- S’assurer que les murs, clôtures et portails sont adéquats pour
éviter l’évasion des bovins.
- Vérifier qu’il n’y a pas eu de mort de bovins dans le parc de
stabulation.
- Comparer les statistiques d’entrée (registre du gardien) à celles
figurant dans celui du vétérinaire.
1-4) - S’assurer que tous les bovins entrés ont été traités.
- (Vérifier) comparer les nombres d’animaux traités comptabilisés
caisse « exploitation » aux statistiques du vétérinaire.
2) Contrôle de l’existence physique des poids des carcasses
BOUCLAGE
5-1) Le gérant
Relations Gérant/Chevillard
Relations Gérant/Chevillard
B – Activités du CTC / DL
1) S’assurer que tous les cuirs des bovins abattus ont été achetés.
2) S’assurer que tous les cuirs achetés ont été enregistrés.
3) S’assurer que tous les cuirs achetés ont été payés (comptant).
4) Pendant les 4 jours assister à la pesée des cuirs verts et relever
les résultats.
5) Vérifier l’application correcte et régulière.
Conclusion :
Bouclage avec le poids des carcasses
de la période du 16 au 30 juin 2002.
1ère Recommandation :
- Une surveillance stricte au niveau de la bascule doit être de
rigueur (responsable : gérant)
- Assistance éventuelle par le vétérinaire
2e Recommandation :
- Utilisation des poids des cuirs verts pour contrôler le poids
des carcasses
- Rapport à faire par le contrôle de gestion chaque fin de
mois au niveau du comité de direction (contrôle budgétaire)
- Suivi par les chefs hiérarchiques (DIRAB & DIRPEAU).
Modification du manuel de procédure à proposer pour
intégrer ce type de contrôle.
Les diligences mises en œuvre par l’auditeur ont révélé que c’est la
faute du gérant qui a manqué de vigilance au niveau de la bascule.
CONCLUSION
PLANNING DE LA MISSION
4) Lundi 12/07/2002
6) Vendredi 16/07/2002
9) Vendredi 23/07/2002
c) Synthèse au DRH
« Ce rapport montre qu’en juillet et août 2002, les recettes des
ABDL ont retrouvé leur niveau de 2001.