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Capacitacin Virtual - Registro de Compras

Registro de Compras

Nuevos requisitos a observar a partir del 1 de julio de 2010


1. Definicin
El Registro de Compras es un Libro auxiliar cuya funcin es centralizar mensualmente la informacin de las adquisiciones de bienes
o de las prestaciones de servicios efectuadas. Para efectos tributarios
la anotacin en el registro de compras constituye un requisito formal
para el ejercicio del crdito fiscal.

4.2. Datos de Cabecera



Los datos de cabecera que debern contener el Registro de
Compras a partir del 1 de enero del 2007, son los siguientes:
DATOS DE CABECERA
Denominacin del Libro o Registro.
Periodo y/o Ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Nmero de RUC, Apellidos y nombres, denominacin y/o razn
social del Deudor Tributario.

2. Sujetos Obligados
El Registro de Compras. en virtud al artculo 37 TUO de la Ley
del IGV, resulta obligatorio para los contribuyentes del IGV. Complementariamente, en virtud a lo dispuesto en el artculo 65 del TUO
de la LIR debe ser llevado por aquellos sujetos cuyos ingresos brutos
no superen 150 UIT, an cuando no sean contribuyentes del IGV. En
consecuencia los sujetos cuyos ingresos brutos superen las 150 UIT,
debern llevar contabilidad completa.
Asimismo, resulta exigible para los sujetos acogidos el Rgimen
Especial del Impuesto a la Renta, en virtud al artculo 124 del TUO
de la LIR.

3. Plazos de atraso
De acuerdo a lo sealado en el numeral 8 del Anexo 2 de la Resolucin, el plazo mximo de atraso permitido a partir del 1 de enero
2007, para el registro de compras es el siguiente:
Plazo
Diez, (10) das hbiles, contados desde el primer da hbil del
mes siguiente a aqul en que se recepcione el comprobante de
pago respectivo.

5. Formatos y requisitos mnimos


5.1. Uso del Formato

De acuerdo a lo sealado en la Stima Disposicin Complementaria y Final de la Resolucin, sin perjuicio del registro de
la informacin mnima, la utilizacin de los formatos que debe
contener cada libro o registro es obligatoria, excepto cuando
los libros o registros son llevados mediante hojas sueltas o continuas.

4.1. Legalizacin

Siendo el Registro de Compras un Libro Auxiliar Obligatorio,
que se encuentra dentro del Anexo 1 de la Resolucin, ste
constituye un libro y registro vinculado a asuntos tributarios que
deber ser legalizado antes de su uso, por los notarios o falta de
stos por los jueces de paz letrados, o jueces de paz, cuando
corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado
el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las
provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr
ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas
provincias.

Quin
legaliza?

Manual: Debern utilizar los modelos de los formatos


OBLIGATORIAMENTE.

Sistema

4. Requisitos Generales

Es importante tener en cuenta que en el caso que el registro sea


llevado en forma manual, esta informacin (datos de cabecera)
bastar con incluirla en el primer folio de cada perodo o ejercicio, por lo que en el caso de llevarse en forma computarizada
deber consignarse dicha informacin (datos de cabecera) en
cada uno de los folios que conforman el referido registro.

Hojas sueltas o continuas: No se encuentran obligados


a utilizar los formatos siempre que contengan la informacin mnima.

5.2. Informacin mnima



A partir del 1 de julio del 2010 los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar el Registro de Compras, debern observar
que se incluya en ste la informacin mnima contemplada en
el numeral 8 del artculo 13 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT. En este tpico resulta importante
diferenciar la informacin mnima exigida por el artculo 10 del
Reglamento de la ley del IGV y que ya se encontraba vigente, de
aquella informacin mnima exigida por la resolucin precitada
que rige a partir del 01.07.2010.

En los cuadros siguientes presentamos la informacin segn la
normativa que la regula.
Requisitos del Registro de Compras

Notario o Juez de la Provincia en la cual se encuentra ubicado el


domicilio fiscal.

Oportunidad

Antes del uso

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Requisitos segn artculo 10 del Reglamento del IGV

Fecha de emisin del comprobante de pago.

Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros


de energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos, telex y telegrficos,
lo que ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones
de compra. Fecha de pago del impuesto que grave la importacin de bienes,

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utilizacin de servicios prestados por no domiciliados o la adquisicin de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda.

Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin que


apruebe la SUNAT.

Serie del comprobante de pago.

Nmero del comprobante de pago o nmero de orden del formulario fsico o


formulario virtual donde conste el pago del Impuesto, tratndose de liquidaciones de compra, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados u otros,
nmero de la Declaracin nica de Aduanas, de la Declaracin Simplificada
de Importacin, de la liquidacin de cobranza, u otros documentos emitidos
por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la importacin de bienes.

Nmero de RUC del proveedor, cuando corresponda.

Nombre, razn social o denominacin del proveedor. En caso de personas


naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno,
apellido materno y nombre completo.
Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal
y/o saldo a favor por exportacin, destinadas exclusivamente a operaciones
gravadas y/o de exportacin.

Monto del Impuesto General a las Ventas correspondientes a la adquisicin


registrada en el inciso h).

Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal
y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a operaciones gravadas y/o de
exportacin y a operaciones no gravadas.

Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada en el inciso i).

Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito


fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportacin.

Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada en el inciso j).

Valor de las adquisiciones no gravadas.

Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto pueda
utilizarlo como deduccin.

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Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.

Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobante de pago.

Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la


utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior
cuando corresponda. En estos casos se deber registrar la base imponible correspondiente al monto del impuesto pagado.

Las notas de dbito o de crdito recibidas, as como los documentos que modifican el valor de las operaciones consignadas en las declaraciones nicas de
importacin, debern ser anotadas en el Registro de Compras.
Adicionalmente, deber incluirse los datos referentes al tipo, serie y nmero
del comprobante de pago respecto del cual se emiti la nota de dbito o crdito, cuando corresponda a un solo comprobante de pago (no es informacin
mnima).

Deber totalizarse el importe correspondiente a cada columna al final de cada


pgina (no es informacin mnima).

Nmero de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda, siendo optativo cuando exista un sistema de enlace que mantenga dicha informacin (1).

Fecha de emisin de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda, que puede ser omitida si existe un sistema de enlace que mantenga
dicha informacin (1).

(1) Si bien esta informacin no se requiere en el Reglamento, la norma que regula


el SPOT si lo requiere (no es informacin mnima), salvo que en el sistema de
enlace se mantenga dicha informacin.
Requisitos adicionales segn
Res. Superintendencia N 234-2006/SUNAT

Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de compra.

Ao de emisin de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de Importacin.

Tipo de documento de identidad del proveedor (segn tabla 2).

Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la


materia.

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El Registro de Compras como requisito para el


ejercicio del Crdito Fiscal
El IGV que se genera en la compra de bienes o servicios en tanto proceda su deduccin contra el dbito fiscal se denomina en
nuestra legislacin crdito fiscal. Para dicho
efecto se establecen los requisitos sustanciales y formales a observar para la existencia
del derecho como para su ejercicio. A continuacin referimos dichos requisitos y desarrollamos en especfico aquel relacionado
con la anotacin en el Registro de Compras
que constituye un requisito formal.

1. Requisitos sustanciales
Los requisitos sustanciales son los que
determinan que el agente econmico, producto de sus adquisiciones, adquiera el derecho del crdito fiscal. As tenemos que,
conforme con los lineamientos vigentes en
el artculo 18 del referido cuerpo legal, slo
otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construccin o importaciones (1) que:
(i) Sean permitidos como gasto o costo de
la empresa, de acuerdo a la legislacin
del Impuesto a la Renta, an cuando el
contribuyente no est afecto a este ltimo impuesto (2).
(ii) Se destinen a operaciones por las que se
deba pagar el Impuesto.

Como podr observarse, la obtencin u
otorgamiento del crdito fiscal se encuentra
condicionado a la verificacin concurrente
de dos presupuestos. Bajo esa perspectiva,
en cuanto al primer requisito de fondo detallado por la norma, cabe indicar que ste
hace referencia a que la operacin efectuada, sea susceptible de calificar como gasto o
costo de la empresa, haciendo remisin expresa a la legislacin que regula el Impuesto
a la Renta.

2. Requisitos formales
El artculo 19 TUO de la Ley del IGV
modificado por la Ley N 29214, establece
como Requisitos Formales, que determinan
el ejercicio del crdito fiscal, los siguientes:
a) Que el Impuesto est consignado por separado en el comprobante de pago que
acredite la compra del bien, el servicio
afecto, el contrato de construccin, o de
ser el caso, en la nota de dbito, o en
la copia autenticada por el Agente de
Aduanas o por el fedatario de la Aduana
de los documentos emitidos por la SU-

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NAT, que acrediten el pago del Impuesto


en la importacin de bienes.
Los comprobantes de pago y documentos, a que se hace referencia en el presente inciso, son aquellos que, de acuerdo con las normas pertinentes, sustentan
el crdito fiscal.
b) Que los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y nmero
del RUC del emisor, de forma que no
permitan confusin al contrastarlos con
la informacin obtenida a travs de los
medios de acceso pblico de la SUNAT
y que, de acuerdo con la informacin
obtenida a travs de dichos medios, el
emisor de los comprobantes de pago o
documentos haya estado habilitado para
emitirlos en la fecha de su emisin.
c) Que los comprobantes de pago, las notas
de dbito, los documentos emitidos por
la SUNAT, a los que se refiere el inciso
a), o el formulario donde conste el pago
del impuesto en la utilizacin del servicios prestados por no domiciliados; hayan
sido anotados en cualquier momento por
el sujeto del Impuesto en su Registro de
Compras. El mencionado Registro deber
estar legalizado antes de su uso y reunir
los requisitos previstos en el Reglamento.
El incumplimiento o el cumplimiento
parcial, tardo o defectuoso de los deberes formales relacionados con el Registro
de Compras, no implicar la prdida del
derecho al crdito fiscal, el cual se ejercer en el periodo al que corresponda
la adquisicin, sin perjuicio de la configuracin de las infracciones tributarias
tipificadas en el Cdigo Tributario que
resulten aplicables.
Complementariamente, a lo dispuesto en
el precitado artculo 19 debe observarse lo
regulado en la Ley N 29215 en virtud de la
cual se han fijado mecanismos de control y
fiscalizacin de la Administracin Tributaria
que le permitan validar el uso debido del
crdito fiscal; los cuales han de armonizarse
con la modificacin al artculo 19 de la Ley
del IGV.
Para efectos del presente curso vamos a
desarrollar los aspectos relevantes relacionados con la anotacin en el Registro de
Compras.
2.1. La existencia o no de un plazo de anotacin del comprobante de pago en el
Registro de Compras

Queda claro que la anotacin del com-

probante de pago en el Registro de


Compras constituye un requisito formal
para el ejercicio del derecho al crdito
fiscal. Sin embargo, el Tribunal Fiscal
adverta una aparente inconsistencia
en lo referente a la existencia o no de
un plazo para la anotacin del comprobante de pago en el citado Registro,
aparente inconsistencia que provendra de una lectura comparativa de lo
dispuesto por el inciso c) del art. 19
de la LIGV, modificado por la Ley N
29214 y lo regulado por el art. 2 de la
Ley N 29215. En efecto, segn lo sealado por el inciso c) del art. 19 de la
LIGV, modificado por la Ley N 29214
no se estableca un plazo, toda vez que
la norma aluda a la posibilidad de la
anotacin del comprobante de pago en
el Registro de Compras en cualquier
momento, mientras que, el art. 2 de
la Ley N 29215 prescriba que: Los
comprobantes de pago (...) debern
haber sido anotados por el sujeto del
Impuesto en su Registro de Compras en
las hojas que correspondan al mes de
su emisin (...) o en el que corresponda
a los 12 meses siguientes, debindose
ejercer en el perodo al que corresponda la hoja en la que dicho comprobante (...)
Complementariamente a lo anterior,
bajo el criterio interpretativo del Tribunal Fiscal ste ha establecido que La
anotacin de operaciones en el Registro de Compras debe realizarse dentro
de los plazos establecidos por el artculo 2 de la Ley N 29215, esto es,
que el comprobante de pago debe ser
anotado en el registro de compras correspondiente al mes de su emisin o
en el que corresponda a los 12 meses
siguientes (de su emisin, se entiende).
Sobre el particular, concluye el Tribunal
Fiscal que la falta de anotacin dentro
del plazo indicado en el art. 2 de la
Ley N 29215 y que hemos esbozado
en el prrafo anterior, conllevar la prdida del derecho a ejercer el crdito
fiscal.

2.2. La oportunidad para el ejercicio del


derecho al crdito fiscal

Similar al supuesto anterior, el Tribunal Fiscal tambin adverta una
aparente inconsistencia respecto a la
oportunidad para ejercer el derecho al
crdito fiscal. Ello, al comparar lo dis-

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puesto por el inciso c) del art. 19 de la


LIGV, modificado por la Ley N 29214
y lo regulado por el art. 2 de la Ley
N 29215. En efecto, segn lo sealado por el inciso c) del art. 19 de la
LIGV, modificado por la Ley N 29214
se regula que sta (la oportunidad de
ejercicio) ser en el perodo al que
corresponda la adquisicin, mientras
que el artculo 2 de la Ley N 29215
establece que ser en el perodo en el
que se anote el comprobante de pago
o documento (emisin del comprobante de pago o doce meses siguientes
a su emisin).
Parafraseamos a continuacin el criterio rector vertido por el Tribunal Fiscal
en torno al asunto del epgrafe como
sigue: (...) el derecho al crdito fiscal
debe ser ejercido en el perodo al que
corresponda la hoja del citado registro
en la que se hubiese anotado el comprobante de pago (...), es decir, en el
perodo en que se efectu la anotacin.

2.3. Se puede anotar el comprobante de


pago en un mes y tomar el crdito en
otro periodo?

Tal como se hizo referencia el Tribunal
Fiscal mediante resolucin de Observancia Obligatoria RTF N 01580-52009 precis los alcances del artculo
2 de la Ley N 29215, sealando que
el ejercicio del crdito fiscal constituye
un deber y no una potestad por lo que
de no ejercerse el crdito fiscal cuando
la Ley indica, se perder el derecho a
su ejercicio. A continuacin citamos el
razonamiento esbozado por el rgano
Colegiado: En consecuencia, se aprecia de la citada regulacin que el ejercicio del crdito fiscal y la anotacin no
son actos que puedan hacerse en forma
separada, sino que por el contrario, las
normas han previsto que el derecho al
crdito fiscal debe hacerse en el perodo al que corresponda la hoja en la que
el comprobante o documento hubiese
sido anotado.

Cabe precisar que la norma no ha pre-

visto el ejercicio del crdito fiscal en


trminos de potestad sino en trminos
de deber. En efecto, sta no prev que
dicho crdito pueda ejercerse en cualquier perodo a voluntad del administrado, sino que debe ser ejercido en el
plazo que ella seale y debido a que el
artculo 2 de la Ley N 29215 establece
que no resulta de aplicacin lo dispuesto por el segundo prrafo del inciso c)
del artculo 19 de la Ley del Impuesto
General a las Ventas, de no ejercerse el
crdito fiscal cuando la ley lo indique,
se perder el derecho a su ejercicio.
En este sentido, el Tribunal Fiscal considera que el ejercicio al crdito fiscal
deber proceder como regla general
en el mes de la adquisicin efectuando
para ello su anotacin en el Registro de
Compras y no diferirlo a perodos posteriores. Por tal sentido el plazo de doce
meses solamente aplicar cuando el
comprobante de adquisicin sea recibido con retraso, y debido a ello es anotado con posterioridad a su emisin.

NOTAS
(1) En cuanto a las operaciones de importacin de bienes, la SUNAT en el Informe N 006-2001-SUNAT/K00000 literalmente ha dispuesto que En la importacin
de bienes, el crdito fiscal se genera con el pago del IGV que afecta dicha operacin, an cuando el mismo se efecte con posterioridad a la realizacin de la
importacin.
(2) Situacin particular en este extremo, es el relacionado a la determinacin de los gastos de representacin. Efectivamente, tratndose de la citada categora de
gastos, el crdito fiscal mensual se calcular de acuerdo al procedimiento que para tal efecto se encuentra establecido en el numeral 10 del artculo 6 del
Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas.

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El crdito fiscal cuando se realizan operaciones


gravadas y no gravadas
n

Introduccin

Uno de los temas que genera cierta inquietud desde el punto de vista impositivo
es si la aplicacin del procedimiento de la
prorrata resulta correcto, pese a que el contribuyente solo realiza operaciones gravadas, por el solo hecho de haber efectuado
operaciones gravadas y no gravadas en alguno de los doce meses precedentes al mes
que es materia de liquidacin.
El tema adquiere relevancia cuando esta
aplicacin que expresamente aparece en la
norma reglamentaria y que utiliza el ente
administrativo se contrasta con la mecnica del valor agregado que recoge la Ley
del Impuesto General a la Ventas a travs
del cual se permite deducir del dbito fiscal
el correspondiente crdito fiscal, en forma
mensual.
En ese contexto se realizar nuestro analsis, el cual tiene como objetivo establecer
el adecuado empleo del procedimiento de
la prorrata, teniendo en consideracin para
tal efecto, la doctrina que explica la tcnica
del valor agregado y las Resoluciones expedidas por el Tribunal Fiscal sobre el tema en
cuestin.

1. Realizacin de operaciones gravadas


y no gravadas y determinacin del
crdito fiscal
En principio, cabe recordar que la estructura del Impuesto General a las Ventas
responde a la tcnica del valor agregado de
tipo consumo, bajo el mtodo de sustraccin sobre base financiera dentro de la modalidad de impuesto sobre impuesto (dbito
fiscal contra crdito fiscal).
En ese sentido, el crdito fiscal constituye un elemento o rasgo esencial en el sistema del valor agregado. As pues, de acuerdo
con la estructura del IGV el citado Impuesto
es determinado bajo la modalidad de impuesto contra impuesto de manera que
se permita deducir del Impuesto que grava
aquellas operaciones sujetas a imposicin
(dbito fiscal) el Impuesto que grava las adquisiciones de bienes y servicios necesarios
para tal fin (crdito fiscal) desencadenando
de esta manera la denominada neutralidad
econmica.
Adicionalmente, debemos sealar que el
Impuesto General a las Ventas es un tributo
de liquidacin mensual. En efecto, el referido Impuesto se determina mensualmente
deduciendo del Impuesto Bruto de cada

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periodo el crdito fiscal, determinado de


acuerdo con lo previsto en los Captulos V,
VI y VII del Ttulo I de la Ley del Impuesto
General a las Ventas, segn se advierte del
artculo 11 del citado cuerpo legal.
Ahora bien, cuando el sujeto del Impuesto efecte conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas, la determinacin del
crdito fiscal debe ceirse al procedimiento
que sobre el particular establece la norma
reglamentaria.
Es conveniente precisar, antes de entrar
al anlisis del Reglamento, que el enunciado
indicado en el prrafo anterior, contenido en
el artculo 23 de la Ley del IGV, se presenta
cuando en un mes determinado el contribuyente realiza conjuntamente operaciones
gravadas y no gravadas, pues la racionalidad de la medida busca evitar que ste utilice como crdito fiscal, el IGV pagado en la
adquisicin de bienes y servicios destinados
a operaciones no gravadas en el periodo
que se presente la situacin antes descrita.

Situacin que ciertamente guarda perfecta


armona con uno de los requisitos de fondo
del crdito fiscal, ste es el relacionado con
el hecho que se destinen a operaciones por
las que se deba pagar el Impuesto, previsto
en el inciso b) del artculo 18 de la Ley del
Impuesto General a las Ventas.
Desde esa perspectiva, podemos mencionar que la citada restriccin al uso del
crdito fiscal en modo alguno se podra aplicar a otros periodos en los que se lleven a
cabo nicamente operaciones gravadas y/o
de exportacin.

2. Mtodos para la utilizacin del crdito


fiscal
Bajo el parmetro legal precedentemente descrito, la norma reglamentaria establece un procedimiento para la utilizacin del
crdito fiscal en la hiptesis anteriormente
indicada, el cual contiene a su vez dos reglas fundamentales.

MTODOS PARA LA APLICACIN DEL CRDITO FISCAL

"IDENTIFICACIN"

REGLA GENERAL

"PRORRATA"
Importante: Efectuar adecuada discriminacin en el
Registro de Compras.

2.1. Primera regla: mtodo de la identificacin



Es un mtodo de carcter general, que
permite la utilizacin del ntegro del
referido crdito en la medida que se
distinga que el mismo est destinado
a operaciones gravadas y de exportacin.

Esta frmula legislativa se encuentra
prevista en el punto 6.1 del numeral
6 del artculo 6 del Reglamento de la
Ley del IGV, para cuyo efecto ser necesario discriminar en el Registro de
Compras las operaciones que a continuacin se detallan:
a. Compras destinadas a operaciones
gravadas y de exportacin
En este caso se permite la utilizacin
del ntegro del IGV de las compras
como crdito fiscal en estricta aplicacin de la tcnica del valor agre-

REGLA DE EXCEPCIN

gado recogido en el artculo 18 de


la Ley del IGV.
b. Compras destinadas a operaciones
no gravadas
En este supuesto, el IGV trasladado
en las compras no constituye crdito fiscal, pues en rigor se estara
incumpliendo con uno de los requisitos de carcter sustancial, en este
caso el referido con el hecho que
est destinado a operaciones por las
que se deba pagar el Impuesto.
En tal sentido, el citado IGV deber considerarse como costo a gasto
para propsitos del Impuesto a la
Renta, segn se desprende de lo dispuesto en el artculo 69 de la Ley
del IGV.
En efecto, el referido dispositivo
establece que el Impuesto General
a las Ventas no constituye gasto ni

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costo para efectos de la aplicacin
del Impuesto a la Renta, cuando se
tenga derecho a aplicar como crdito fiscal. As, de la lectura del mencionado texto legal y de una interpretacin lgica podramos afirmar
que si el IGV no es empleado como
crdito fiscal entonces es perfectamente viable aplicarlo como costo
o gasto en el Impuesto a la Renta.
c. Compras destinadas conjuntamente
a operaciones gravadas y no gravadas
En este caso, en la medida que
existe la imposibilidad de discriminar el destino de las adquisiciones
en uno u otro tipo de operaciones
solo se podr utilizar como crdito
fiscal el IGV que haya gravado las
adquisiciones destinadas a operaciones gravadas y de exportacin
y que a dicho importe se le adicionar el crdito fiscal resultante
de la aplicacin del procedimiento establecido en el punto 6.2 del
numeral 6 del mencionado artculo
(prorrata).
As a ttulo ilustrativo, podemos sealar como supuestos en los que no
se puede efectuar la discriminacin
o dicho de otra manera, constituyen gastos comunes, a los servicios
de suministro de energa elctrica,
agua potable y servicios finales telefnicos, tlex y telegrficos.
2.2. Segunda regla: mtodo de la prorrata

Esta regla en cambio, es de carcter excepcional, debido a que solo permite la
utilizacin del crdito fiscal de manera
proporcional, calculado de acuerdo al
mtodo de la prorrata, pues en este supuesto no se puede determinar las adquisiciones que han sido destinadas a
realizar operaciones gravadas o no con
el Impuesto. Esta alternativa legislativa est estipulada en el punto 6.2 del
numeral 6 del artculo 6 de la norma
reglamentaria precitada.

El referido dispositivo, prescribe que
cuando el sujeto no pueda determinar
las adquisiciones que han sido destinadas a realizar operaciones gravadas o
no con el Impuesto, deber establecer
una proporcin determinada por la relacin entre operaciones gravadas con
el Impuesto, incluyendo las exportaciones, correspondientes a los ltimos
doce (12) meses y el total de operaciones del mismo perodo, porcentaje que
se aplicar sobre el monto del IGV que
haya gravado la adquisicin de bienes

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y servicios que otorgan derecho a crdito fiscal.


Hasta lo aqu reseado no se advierte
mayor inconveniente, pues la medida
adoptada guarda coherencia con la
dinmica del valor agregado, toda vez
que se restringe la utilizacin como
crdito fiscal del IGV por la adquisicin de bienes y servicios destinados
a operaciones no gravadas, mxime si
dicha limitacin se aplica a un periodo
determinado, es decir, a aqul en que
se realiza operaciones gravadas y no
gravadas y no se puede establecer el
destino de las respectivas adquisiciones.
Sin embargo, el principal problema que
se presenta en torno al mtodo bajo comentario es que ste tambin se aplica
si el contribuyente por lo menos ha realizado una vez durante un periodo de
doce (12) meses operaciones gravadas
y no gravadas, tal como se aprecia de
lo dispuesto por el segundo prrafo del
numeral que es materia de anlisis.
No obstante, consideramos que la aludida regulacin resulta inaceptable
desde el punto de vista jurdico y de la
tcnica del valor agregado, tal como lo
veremos a continuacin.

3. El Mtodo de la Prorrata: Las operaciones no gravadas y las operaciones que


no califican como no gravadas
Otro tema que resulta importante resaltar cuando se analiza el procedimiento excepcional de la prorrata es el vinculado con
dos conceptos relacionados a dicho procedimiento: operaciones no gravadas y operaciones que no califican como no gravadas.
La importancia en uno u otro caso se da
en funcin a su incidencia en la determinacin de la prorrata y consecuentemente en
el crdito fiscal.
El primer supuesto, tiene una implicancia
directa en el referido mtodo, es decir, una
operacin que es catalogada como no gravada originar una reduccin del crdito fiscal,
toda vez que se incorporar en la base del denominador, segn la metodologa empleada
en su determinacin y esa situacin generar
que el porcentaje a aplicarse disminuya.
En cambio, en el segundo supuesto el
tema vara sustancialmente, debido a que
las operaciones que no califican como no
gravadas simplemente no ingresan para la
determinacin de la prorrata, esto es, se encuentran excluidas del referido mtodo.
A continuacin, veamos cada uno de estos conceptos.

MTODO DE LA PRORRATA
"Operaciones no gravadas"

Genera que la proporcin


a aplicarse disminuya

"Operaciones que no califican como no gravadas"

No ingresan a la determinacin de la prorrata

CONCEPTOS

3.1. Operaciones no gravadas



De acuerdo con lo dispuesto en el
punto i) del numeral 6.2 del artculo 6
del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas, se entiende
como operaciones no gravadas a las
comprendidas en el artculo 1 del Decreto que se encuentren exoneradas o
inafectas del impuesto, incluyendo la
primera transferencia de bienes realizada en Rueda o Mesa de Productos de
las Bolsas de Productos, la prestacin
de servicios a ttulo gratuito, la venta
de inmuebles cuya adquisicin estuvo
gravada, as como las cuotas ordinarias
o extraordinarias que pagan los asociados a una asociacin sin fines de lucro,
los ingresos obtenidos por entidades
del sector pblico por tasas y multas,
siempre que sean realizadas en el pas.

Respecto a la prestacin de servicios a

ttulo gratuito, es conveniente sealar


que se considera como valor de stos
el que normalmente se obtiene en condiciones iguales o similares, en los servicios onerosos que la empresa presta a
terceros.
En su defecto, o en caso la informacin
que mantenga el contribuyente resulte
no fehaciente, se considerar como valor de mercado aquel que obtiene un
tercero, en el desarrollo de un giro de
negocio similar.
En su defecto, se considerar el valor
que se determine mediante peritaje tcnico formulado por organismo competente.

3.2. No califican como operaciones no gravadas



Conforme con lo dispuesto en el punto
ii) del numeral 6.2 del artculo 6 del

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Reglamento de la Ley del Impuesto


General a las Ventas, no se consideran
como operaciones no gravadas, es decir, se excluye del concepto de operaciones no gravadas para propsitos de
la prorrata a la transferencia de bienes
no considerados muebles.
El dispositivo materia de comentario,
adicionalmente excluye de la prorrata
a determinadas operaciones previstas
en el artculo 2 de la Ley del Impuesto
General a las Ventas, es decir, a aquellas consideradas como No gravadas.
As, seala el supuesto relacionado
con la transferencia de bienes que se
realiza como consecuencia de reorganizacin de empresas (inciso c, artculo 2 LIGV); las regalas que corresponda abonar en virtud de los contratos
de licencia celebrados conforme a lo
dispuesto en la Ley N 26221 (inciso
i, artculo 2 LIGV), la adjudicacin a
ttulo exclusivo a cada parte contratan-

Ediciones
Caballero Bustamante

te, de bienes obtenidos por la ejecucin de los contratos de colaboracin


empresarial que no llevan contabilidad
independiente, en base a la proporcin
contractual (inciso m, artculo 2 LIGV),
la asignacin de recursos, bienes, servicios y contratos de construccin que
efecten las partes contratantes de sociedades de hecho, consorcios, joint
ventures u otras formas de contratos
de colaboracin empresarial que no
lleven contabilidad independiente,
para la ejecucin del negocio u obra
en comn, derivada de una obligacin
expresa en el contrato, siempre que se
cumpla con los requisitos y condiciones que establezca la SUNAT (inciso
n, artculo 2 LIGV), la atribucin que
realice el operador de aquellos contratos de colaboracin empresarial que
no lleven contabilidad independiente de los bienes comunes tangibles e
intangibles, servicios y contratos de

construccin adquiridos para la ejecucin del negocio u obra comn, objeto del contrato, en la proporcin que
corresponda a cada parte contratante,
de acuerdo a lo que establezca el reglamento (inciso o, artculo 2 LIGV).
Adems, tampoco estn dentro del
mbito de aplicacin de la prorrata,
la transferencia de crditos realizada
a favor del factor o del adquirente; la
transferencia fiduciaria de bienes muebles e inmuebles, las transferencias de
bienes efectuadas en Rueda o Mesa de
Productos de las Bolsas de Productos
que no impliquen la entrega fsica de
bienes, con excepcin de la sealada
en i).
Finalmente, no califican como operaciones no gravadas, la prestacin de
servicios a ttulo gratuito que efecten las empresas como bonificaciones a sus clientes sobre operaciones
gravadas.

Capacitacin Virtual - Registro de Compras

Aplicacin prctica
Determinacin del IGV como crdito fiscal en una
empresa que desarrolla operaciones gravadas, exportaciones y operaciones no gravadas
ENUNCIADO
La empresa ALEXA SAC dedicada a la comercializacin de productos alimenticios realiza operaciones gravadas y no gravadas con
el Impuesto General a las Ventas as como exportaciones de los productos que comercializa. Al respecto, a efectos de determinar el IGV
que utilizar como crdito fiscal, nos presenta las siguientes operaciones de compra que ha realizado en el mes de agosto:
1. 04.08.2010. Se pag por adelantado una prima de seguros para
la empresa, la misma que cubre todo riesgo, por el perodo de
un ao a partir del mes de agosto 2010 a agosto del 2011 por un
importe de S/. 7,650 ms IGV, que se encuentra sustentado en
el documento emitido (N 024-16121049) por la compaa de
seguros REAL SAC con fecha 01.04.2005.
2. 06.08.2010. Cancel a la fecha de vencimiento el recibo N
R-014-0117210214 por servicios telefnicos por un importe de
S/. 655.50 ms IGV.
3. 12.08.2010. Se realiz la compra de muebles de oficina por un
importe de S/. 3,230 ms IGV la misma que se destinar al departamento de ventas. Dicha compra se encuentra sustentada con
factura de la empresa MQT SAC. N 001-18016.
4. 13.08.2010. Se compraron cajas para el embalaje de los productos que se exportan por un valor de S/. 850 ms IGV, sustentada
con factura de la empresa A & P SAC N 002-0154.

5. 16.08.2010. Se realiz la devolucin de mercaderas destinadas a


las ventas gravadas cuya compra al contado se realiz en el mes
de diciembre por un importe de S/. 5,100 ms IGV. Dicha devolucin se encuentra sustentada con Nota de Crdito N 001-0101
emitida con fecha 13.08.2010 por importadora FOREVER SAC.
6. 18.08.2010. Se cancel en la fecha de vencimiento el servicio
de agua potable por el importe de S/. 110.50 ms IGV sustentado
con recibo N 001114102.
7. 19.08.2010. Fecha de vencimiento del recibo por servicio de
electricidad N 014090513 por un importe de S/. 340.00 ms
IGV, el cual an no ha sido cancelado.
8. 20.08.2010. Se realiza la compra de tiles de oficina por un importe total de S/. 1,040.00 ms IGV, sustentada con factura emitida por comercial CHAU SA. N 001-1205.
9. 25.08.2010. Se efectu la compra de mercaderas por un valor
de S/. 435,240 ms IGV, sustentada con factura N 001-0401 de
Distribuidora CAMILS SAC.
10. 26.08.2010. Se compra una mquina empaquetadora destinada
al empaque de los bienes cuya venta no se encuentra gravada
con IGV, a un valor de S/. 4,680 ms IGV, sustentada con factura
N 002-0925 de IMPORTADORA ANYWAY SAC.
11. 31.08.2010. Se recepcion la factura N 001-01904 de la empresa DEBY SAC por el alquiler de las oficinas de la empresa por un
importe de S/. 3,200 ms IGV.
Datos Adicionales:
Las ventas de los doce ltimos meses se realizaron tal como se
detalla a continuacin:

Por Existencias
Por Otros Conceptos
Meses

Ventas Gravadas Ventas No Gravadas Exportacin
Gravados con IGV
No Gravados con IGV

Setiembre
335,620.00
45,265.00
90,840.00

Octubre
115,310.00
62,672.00
74,114.00

Noviembre
205,445.00
0.00
0.00

Diciembre
401,020.00
0.00
0.00

Enero 2010
160,290.00
101,115.00
52,620.00
15,600.00

Venta de un equipo que estuvo

destinado a operaciones no gravadas.

Febrero
217,620.00
41,440.00
0.00

Marzo
308,550.00
75,780.00
30,000.00

Anticipos de ventas no gravadas.

Abril
443,445.00
0.00
45,230.00
3,225.00

Intereses compensatorios relacionados

a operaciones gravadas con IGV.

Mayo
558,630.00
0.00
0.00

Junio
335,449.00
55,470.00
0.00

Julio
380,670.00

Agosto
450,210.00
61,400.00 (*)

Total
3'912,259.00
381,742.00
324,204.00
3,225.00
45,600.00

(*) Embarcadas en el mes de agosto.

Solucin
1. Determinacin del destino de las adquisiciones
Considerando lo establecido en el artculo 18 de la Ley del IGV

Ediciones
Caballero Bustamante

e ISC, slo otorgan derecho a utilizar el IGV como crdito fiscal aquellas adquisiciones destinadas a operaciones gravadas.
Adicionalmente, el artculo 23 del citado dispositivo dispone
que a efectos de determinar el crdito fiscal del IGV cuando el

Capacitacin Virtual - Registro de Compras


sujeto del impuesto realiza conjuntamente operaciones gravadas
y no gravadas con el IGV, debe aplicarse el procedimiento que
seala el numeral 6.1 del Artculo 6 del Reglamento, en el cual
se establece como Procedimiento General, que se identifique el
destino de las adquisiciones. En tal sentido, para poder determinar correctamente el crdito fiscal que ser aplicable en el mes
es necesario que se identifique correctamente el destino de las

adquisiciones, es decir, si stas se direccionan a operaciones


gravadas con IGV, a operaciones no gravadas o conjuntamente
a ambas operaciones las que se conocen como operaciones comunes.
A continuacin se presenta el siguiente cuadro en el que se determina el destino de cada una de las operaciones efectuados en el
mes de agosto.
Destino


Operaciones Gravadas
Operaciones
Operaciones Gravadas y no Gravadas

Concepto
y de Exportacin
no Gravadas
y de Exportacin (Comunes)

1. Seguro pagado por adelantado


7,650.00

2. Servicio telefnico
655.50

3. Compra de muebles de oficina (Dpto. de ventas)


3,230.00

4. Embalaje para productos de exportacin


850.00

5. Devolucin de mercaderas
( 5,100.00 )

6. Servicio de agua potable


110.50

7. Servicio de electricidad
340.00

8. Compra de tiles de oficina


1,040.00

9. Compra de mercaderas
435,240.00

10. Compra de maquinaria


4,680.00

11. Alquiler de oficina


3,200.00

Total
430,990.00
4,680.00
16,226.00

2. Registro de Compras
Tal como lo dispone el artculo 37 de la Ley del IGV e ISC, los
contribuyentes del Impuesto se encuentran obligados a llevar un
Registro de Ventas y un Registro de Compras, en los que anotarn
las operaciones que realicen.
Cabe sealar que dichos registros deben contener los requisitos
que establece el artculo 10 de la norma reglamentaria de dicha
Ley. Justamente, un requisito vinculado al presente caso, previsto en el referido artculo es que dicho registro debe contener en
forma discriminada por columnas, la base imponible segn el

Ediciones
Caballero Bustamante

destino de las adquisiciones as como la discriminacin del correspondiente IGV.


Adicionalmente, se han considerado los requisitos mnimos y formatos establecidos en la Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT que se encuentra vigente obligatoriamente a partir
del 01.07.2010.
A continuacin se presenta el llenado del Registro de Compras
con la respectiva discriminacin expuesta, en funcin al cuadro
anterior:

10

Capacitacin Virtual - Registro de Compras


3. Registro Contable
REGISTRO CONTABLE

x

18
SERVICIOS Y OTROS CON

TRATADOS POR ANTICIPADO 7,650.00

182
Seguros

33
INMUEBLES, MAQUINARIA Y


EQUIPOS
7,910.00

335
Muebles y enseres 3,230.00


3351 Muebles


33511 Costo

333
Maquinarias y equipos


de explotacin
4,680.00


3331 Maquinarias y equipos de


explotacin


33311 Costo de adquisicin o


construccin

60
COMPRAS
437,130.00

601
Mercaderas
435,240.00


6011 Mercaderas manufacturadas

603
Materiales auxiliares suminis

tros y repuestos


6032 Suministros
1,040.00

604
Envases y embalajes


6042 Embalajes
850.00

63
GASTOS DE SERVICIOS


PRESTADOS POR TERCEROS
4,306.00

635
Alquileres


6352 Edificaciones
3,200.00

636
Servicios bsicos


6361 Energa elctrica
340.00


6363 Agua
110.50


6364 Telfono
655.50

40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTA

CIONES Y APORTES AL SIS

TEMA DE PENSIONES Y DE


SALUD POR PAGAR
86,829.25

401
Gobierno Central


4011 Impuesto General a las Ventas


40111 IGV Cuenta Propia


401111 IGV Operaciones


gravadas
82,857.10


401112 IGV Adquisiciones
Subdivisiona
rias sugeridas

comunes
3,082.95


401113 IGV Sin derecho a


crdito fiscal
889.20

40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTA

CIONES Y APORTES AL SIS

TEMA DE PENSIONES Y DE


SALUD POR PAGAR
969.00

401
Gobierno Central


4011 Impuesto General a las Ventas


40111 IGV Cuenta Propia


401111 IGV Operaciones gravadas

42
CUENTAS POR PAGAR


COMERCIALES TERCEROS 537,756.25


421 Facturas, boletas y otros


comprobantes por pagar

Ediciones
Caballero Bustamante

20
MERCADERAS 5,100.00

201
Mercaderas manufacturadas


2011 Mercaderas manufacturadas


20111 Costo


x/x Por la centralizacin del


registro de compras


x

x

20
MERCADERAS
435,240.00

201
Mercaderas manufacturadas


2011 Mercaderas manufacturadas


20111 Costo

25
Materiales auxiliares,

suministros y repuestos
1,040.00

252
Suministros

26
Envases y embalajes
850.00


262 Embalajes

61
VARIACIN DE EXISTENCIAS 437,130.00

611
Mercaderas


6111 Mercaderas


manufacturadas 435,240.00

613
Materiales auxiliares,


suministros y repuestos


6132 Suministros
1,040.00

614
Envases y embalajes


6142 Embalajes
850.00


x/x Por el destino de las exis

tencias adquiridas.


x

x

16
Cuentas por cobrar

diversas - Terceros
6,069.00

162
Reclamaciones a terceros


1629 Otros


16291 Proveedores

42
CUENTAS POR PAGAR


COMERCIALES - TERCEROS 6,069.00

421
Facturas, boletas y otros


comprobantes por pagar


x/x Por la reclasificacin de una


partida que ya haba sido


cancelada.


x
4. Determinacin de la prorrata del crdito fiscal
Tal como se ha visto en los numerales anteriores, existen adquisiciones que han sido destinadas a realizar tanto operaciones gravadas como no gravadas con el impuesto, es decir, adquisiciones de
uso comn. Sobre el particular, el numeral 6.2 del artculo 6 del
Reglamento de la Ley del IGV, regula que respecto de estas adquisiciones, el crdito fiscal se calcular proporcionalmente en funcin
a las ventas gravadas y exportaciones frente al total de operaciones
de los ltimos doce meses tal como se presenta a continuacin:


Prorrata =

Operaciones Gravadas + Exportaciones (ltimos doce meses)



Operaciones Gravadas + Op. No Gravadas (*) + Exportaciones

x 100

(*) Cabe indicar que para efectos de la aplicacin de la prorrata se entender

11

Capacitacin Virtual - Registro de Compras


como Operaciones No Gravadas a aquellas que se encuentren exoneradas
e inafectas del IGV, comprendidas en el artculo 1 del TUO de la Ley del
IGV.


Prorrata =


Prorrata =

3915,484 + 324,204

3915,484 + 427,342 + 324,204
4239,688

4667,030

x 100

x 100

Prorrata =

90.84%

Por lo tanto, el crdito fiscal se determinar aplicando el Porcentaje sobre el monto del Impuesto que haya gravado las adquisiciones de bienes, servicios, contratos de construccin e importaciones de destino comn y la diferencia constituir el importe que no
otorga dicho derecho.

5. Tratamiento del Impuesto General a las Ventas que grava las adquisiciones efectuadas

Adquisiciones comunes
Valor de
IGV
Porcentaje
IGV Crdito
IGV sin derecho Clasificacin

Compra
(19%)

Fiscal
a crdito fiscal
(**)

Seguro pagado por adelantado


7,650.00
1,453.50
90.84%
1,320.36
133.14
Costo

Servicio telefnico
655.50
124.55
90.84%
113.14
11.41
Gasto

Muebles de oficina
3,230.00
613.70
90.84%
557.49
56.21
Costo

Servicios de agua potable


110.50
21.00
90.84%
19.08
1.92
Gasto

Servicio de electricidad
340.00
64.60
90.84%
58.68
5.92
Gasto

tiles de oficina
1,040.00
197.60
90.84%
179.50
18.10
Costo

Alquiler de oficina
3,200.00
608.00
90.84%
552.31
55.69
Gasto

Sub-Total Comunes
16,226.00
3,082.95

2,800.54
282.39

Compra gravada destinada


Valor de
IGV
Porcentaje
IGV Crdito
IGV sin derecho
Clasificacin
a venta no gravada
Compra
(19%)

Fiscal
a crdito fiscal
(**)

Maquinaria y equipo
4,680.00
889.20
889.20
Costo

Total

3,972.15

2,800.54
1,171.59

(**) El IGV que no otorga derecho a crdito fiscal, debe considerarse costo o gasto segn la naturaleza de la adquisicin efectuada.

Registro Contable
De acuerdo con la distribucin efectuada se proceder a reclasificar el IGV que no otorga derecho a crdito fiscal del IGV.
REGISTRO CONTABLE

x

18
SERVICIOS Y OTROS CON

TRATADOS POR ANTICIPADO
133.14

182
Seguros

33
INMUEBLES, MAQUINARIA

Y EQUIPOS
945.41

335
Muebles y enseres
56.21


3351 Muebles


33511 Costo

333
Maquinarias y equipos


de explotacin
889.20


3331 Maquinarias y equipos de


explotacin


33311 Costo de adquisicin o


construccin

60
COMPRAS
18.10

603
Materiales auxiliares, suminis

tros y repuestos

Ediciones
Caballero Bustamante


6032 Suministros

63
GASTOS DE SERVICIOS


PRESTADOS POR TERCEROS
74.94

635
Alquileres


6352 Edificaciones
55.69

636
Servicios bsicos


6361 Energa elctrica
5.92


6363 Agua
1.92


6364 Telfono
11.41

40
TRIBUTOS, CONTRAPRES

TACIONES Y APORTES AL


SISTEMA DE PENSIONES Y DE


SALUD POR PAGAR 1,171.59

401
Gobierno Central


4011 Impuesto General a las Ventas


40111 IGV Cuenta Propia


401112 IGV Adquisiciones


comunes
282.39


401113 IGV Sin derecho a


crdito fiscal
889.20


x/x Por el traslado del IGV que


no otorga crdito fiscal.

12

Capacitacin Virtual - Registro de Compras


6. Llenado del rubro Compras del PDT N 621

Se debe ingresar la base imponible de


las adquisiciones comunes. No obstante
primero se debe ingresar los datos en el
asistente de la casilla N 173.

Ediciones
Caballero Bustamante

13

FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS

PERIODO
RUC
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL

Se consigna el T/C venta


publicado utilizado para el
clculo del IGV.

: AGOSTO 2010
: 20505853712
: ALEXA S.A.C.
REGISTRO DE COMPRAS

COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO



N DEL COMPROBANTE DE PAGO,
INFORMACIN DEL PROVEEDOR
ADQUISICIONES GRAVADAS
ADQUISICIONES GRAVADAS DESTINADAS A ADQUISICIONES GRAVADAS
N DE
CONSTANCIA DE DEPSITO
REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO
VALOR DIFENMERO
FECHA DE
FECHA
(3)
CORRELATIVO


DOCUMENTO
N
DE
ORDEN
DEL
FORMULARIO

DESTINADAS
A
OPERACIONES
OPERACIONES
GRAVADAS
Y/O
DE
EXPORTACIN
DESTINADAS
A
OPERACIONES
OTROS

COMPROBANTE
DE
DETRACCIN

O
DOCUMENTO
ORIGINAL QUE SE MODIFICA
DE
LAS
DOCUMENTO
DE
IDENTIDAD
RENCIA
EMISIN DEL
DE
TIPO
DEL REGISTRO O COMPROBANTE VENCIMIENTO
GRAVADAS Y/O DE EXPORTACIN
Y A OPERACIONES NO GRAVADAS
NO GRAVADAS
ADQUI- DE ISC TRIBUTOS IMPORTE DE PAGO
SERIE O CDIGO
AO DE FSICO O VIRTUAL, N DE DUA, DSI O LIQUI-
APELLIDOS Y NOMBRES,
DE
TIPO
CDIGO NICO


Y
TOTAL EMITIDO POR

N DEL COMPROSICIONES CAMDE LA DEPENDENCIA EMISIN DACIN DE COBRANZA U OTROS DOCUMEN-
TIPO
DENOMINACIN
DE PAGO
O FECHA DE (TABLA 10)
FECHA DE
TIPO SERIE BANTE DE PAGO
NMERO
ADUANERA (TABLA 11) DE LA DUA TOS EMITIDOS POR SUNAT PARA ACREDITAR (TABLA 2)
CARGOS SUJETO NO NMERO EMISIN CAMBIO FECHA (TABLA
NO GRA- BIO
O RAZN SOCIAL
BASE IMPONIBLE
IGV
BASE IMPONIBLE
IGV
BASE IMPONIBLE
IGV
DE LA OPERACIN O DOCUMENTO
PAGO
10)

O DOCUMENTO

EL CRDITO FISCAL EN LA IMPORTACIN
DOMICILIADO
VADAS
O DSI

1101

12.08.

01

001

18016

20101411329 MQT SAC

1103

13.08.

01

002

0154

20121606947 A&P SAC

1108

23.08.

01

001

1205

20131803071 Comercial Chau SAC

1107

25.08.

01

001

0401

20172146913 Distribuidora CAMILS SAC 435,240.00 82,695.60 517,935.60

1109

26.08.

01

002

0925

20111402994 Importadora ANYWAY SAC

1110

31.08.

01

001

01904

20102711142 DEBY SAC

1111

02.08.

13

024

16121049

613.70

3,843.70

161.50

1,011.50

1,040.00

3,200.00

197.60

4,680.00

1,237.60

889.20

5,569.20

608.00

3,808.00

436,090.00 82,857.10

7,470.00

1,419.30

20231617215 Real SAC

7,650.00

1,453.50

9,103.50

Subtotal

7,650.00

1,453.50

9,103.50

Subtotal

850.00

3,230.00

4,680.00

889.20 533,405.60

1102

09.08.

14

R-014

0117210214

20100182879 Telefona SAC

655.50

124.55

780.05

1104

18.08.

14

001114102

20160662417 SEDAGUA SAC

110.50

21.00

131.50

1105

19.08.

14

014090513

20141619151 SERVILUZ SAC

340.00

64.60

404.60

1,106.00

210.15

1,316.15

1106

16.08.

07

001

019

Subtotal

20121510762 Importadora FOREVER SAC

Subtotal

TOTAL GENERAL

(5,100.00)

(969.00) (6,069.00) 16.12.09

(5,100.00)

(969.00) (6,069.00)

430,990.00 81,888.10

16,226.00

3,082.95

4,680.00

NOTA:
Slo para los casos de detracciones. Es optativo el llenado cuando exista un sistema de enlace que mantenga dicha informacin y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los cuales se efectu el depsito.
Si no nos encontramos obligados a incluir cierta informacin podemos optar por no incorporar las columnas en donde se deba consignar la misma.

889.20 537,756.25

01

001

02510