Funciones de Desarrollo Social

IV.1.7.2.1. Consejo Nacional de Fomento Educativo Disponibilidades Financieras Auditora Financiera y de Cumplimiento: 09-1-11L6W-02-0491

Criterios de Seleccin Esta auditora se seleccion con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditora Superior de la Federacin para la planeacin especfica utilizada en la integracin del Programa Anual de Auditoras para la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realizacin. Objetivo Fiscalizar la gestin financiera de las Disponibilidades Financieras en la Tesorera General, para verificar que se hayan observado las disposiciones legales y normativas aplicables para su manejo y control; el logr de los mejores rendimientos de forma segura y transparente; que no se mantengan fondos improductivos, cumpliendo con los programas de pagos de forma oportuna, y que su registro contable sea correcto. Alcance Universo Seleccionado: Muestra Auditada: Representatividad de la Muestra: Antecedentes Durante el 2009, el Consejo Nacional de Fomento Educativo (CONAFE) report inversiones financieras acumuladas por 7,179,997.8 miles de pesos, que equivalen al 131.7% del presupuesto ejercido; se verificar la oportunidad en el cumplimiento de su programa de pagos. No existen antecedentes de revisiones en el rubro. 7,179,997.7 miles de pesos 2,240,359.1 miles de pesos 31.2 %

Resultados 1. Control Interno El CONAFE cuenta con el Manual de Organizacin General, el cual fue expedido por la Secretara de Educacin Pblica el 23 de marzo de 2008, mediante el oficio nmero 147/08, sin embargo, a la fecha de la revisin, julio de 2010, no est publicado en el Diario Oficial de la Federacin. Vase accin(es): 09-1-11L6W-02-0491-01-001

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

2.

El CONAFE no cuenta con una estrategia financiera para invertir las disponibilidades financieras, conforme a los lineamientos establecidos para el ejercicio 2009, y que fue diseada y aprobada por las instancias competentes de la entidad. Vase accin(es): 09-1-11L6W-02-0491-01-002 09-9-11L6W-02-0491-08-001

3.

Anlisis de las inversiones Se constat que la Tesorera General y la Subdireccin Financiera del CONAFE no cuentan con evidencia documental que acredite que las inversiones realizadas correspondan a las que ofrecan los mejores rendimientos. Asimismo, se comprob que no cuenta con un programa de pagos en el que se lleve un control de sus compromisos, si bien cuenta con el documento Reporte de Movimientos en Bancos e Inversiones que le permite conocer el saldo de las cuentas de cheques y de las inversiones, la liquidez y los compromisos atendidos en forma diaria, en dicho reporte la cuenta nmero 0449386092 del banco BBVA, BANCOMER, S.A. de C.V., no se muestra el saldo real, ni tampoco seala en forma especfica los rendimientos que obtiene de las cuentas de cheques, debido a que no se registraron las operaciones realizadas en el 2009. Vase accin(es): 09-1-11L6W-02-0491-01-003

4.

Enteros de Rendimientos a la TESOFE Las delegaciones estatales de Oaxaca, Chiapas y Veracruz, obtuvieron rendimientos, por 2,555.8 miles de pesos, de las cuentas bancarias productivas y de inversiones en valores gubernamentales en el 2009, que se enteraron a la Tesorera de la Federacin con retrasos de 4 a 479 das naturales, como se muestra a continuacin.
Retraso de enteros a la TESOFE de los rendimientos generados en las cuentas de Inversin y de Cheques en el ejercicio de 2009 de las Delegaciones Estatales Veracruz, Chiapas y Oaxaca de la CONAFE (Miles de pesos)
Delegaciones Estatales Veracruz Chiapas Chiapas Nmero de Cuenta 1526080170 453608611 453608611 Perodo en que se generaron los rendimientos y plusvalas Diciembre Marzo, abril, mayo, junio y julio Agosto, septiembre, octubre y noviembre Importe 139.1 382.1 1,364.0 Fecha del Entero a la TESOFE 14-01-10 14-08-09 04-06-10 Das naturales de atraso 4 Entre 4 y 126 Entre 176 y 267

Chiapas Oaxaca Total

451513192 16422508

Enero a octubre Noviembre

514.2 156.4 2,555.8

04-06-10 23-12-09

Entre 206 y 479 13

FUENTE: Recibos bancarios de pago de contribuciones, productos y aprovechamientos federales de las Delegaciones Estatales Veracruz, Chiapas y Oaxaca de la CONAFE.

Funciones de Desarrollo Social

Vase accin(es): 09-1-11L6W-02-0491-01-004 09-9-11L6W-02-0491-08-002 5. Conciliaciones de Cuentas de Inversin y Bancarias Se analizaron las conciliaciones mensuales de las cuentas de inversin de oficinas centrales y de las delegaciones estatales de Veracruz y Oaxaca, correspondientes al ejercicio de 2009, y se identific que al 31 de diciembre de 2009 no se reportaron partidas en conciliacin; al respecto, se constat que no cuentan con fecha de elaboracin, lo cual no permite comprobar si las conciliaciones fueron elaboradas durante los primeros 10 das siguientes al mes que corresponda, conforme a la poltica establecida. En el caso de la Delegacin Estatal de Chiapas, se constat que durante el ejercicio de 2009 no elabor las conciliaciones bancarias de las cuentas de inversiones nmeros 22788462 y 22788748, que tiene en el banco BBVA Bancomer, S.A. En cuanto a las conciliaciones de oficinas centrales al 31 de diciembre de 2009, de las ocho cuentas de cheques productivas, se constat que en siete existen partidas en conciliacin con antigedad mayor de tres meses, ya que se tuvieron cheques expedidos por el CONAFE, no reconocidos por el banco, por 181.6 miles de pesos, y cargos que realizaron los bancos no reconocidos por CONAFE, por 468.9 miles de pesos. De las conciliaciones mensuales bancarias de cinco cuentas de cheques productivas, elaboradas por la Delegacin Estatal Veracruz, durante el ejercicio 2009, se constat que en tres cuentas existen partidas en conciliacin por abonos efectuados por el CONAFE, que no estn considerados por los bancos, por un monto de 181.0 miles de pesos, y cargos realizados por los bancos que el CONAFE no reconoce, por un monto de 3.5 miles de pesos, con antigedad mayor de 3 meses. Respecto de la Delegacin Estatal de Oaxaca, se constat que existen partidas en conciliacin con antigedad mayor de 3 meses, ya que con el anlisis de las conciliaciones de seis cuentas de cheques productivas, al 31 de diciembre de 2009, se identificaron cheques expedidos por el CONAFE no considerados por los bancos por un monto de 44,424.6 miles de pesos, y cargos realizados por el CONAFE, no considerados por los bancos, por 15,317.1 miles de pesos; asimismo, cargos realizados por los bancos que no estn considerados por el CONAFE, por 60,856.7 miles de pesos y abonos efectuados por el banco que no estn considerados por el CONAFE, por 25,694.9 miles de pesos. Por otra parte, con el anlisis de las conciliaciones bancarias al 31 de diciembre de 2009, de tres cuentas de cheques que manej la Delegacin Estatal Chiapas, se determin que existen partidas en conciliacin con antigedad mayor de 3 meses, por expedicin de cheques por CONAFE, que no estn considerados por el banco, por 2,732.7 miles de pesos y cargos de CONAFE no considerados por el banco, por un monto de 2,462.6 miles de pesos, as como cargos de bancos no considerados por el CONAFE, por 5,138.9 miles de pesos y abonos efectuados por el banco que no estn considerados por el CONAFE, por 2,033.5 miles de pesos. Lo anterior debido a que el

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

CONAFE no depur las partidas en conciliacin que corresponden al ejercicio de 2009 de 19 cuentas bancarias. Al respecto, se realiz el neteo de las partidas en conciliacin de oficinas centrales y de las delegaciones estatales del CONAFE en Veracruz, Chiapas y Oaxaca, y qued un monto de 8,061.6 miles de pesos. Vase accin(es): 09-1-11L6W-02-0491-01-005 09-9-11L6W-02-0491-08-003 6. Registro contable La Delegacin Estatal de Chiapas registr contablemente los rendimientos obtenidos durante el 2009, por 2,142.4 miles de pesos, con retrasos de 8 a 151 das. Vase accin(es): 09-1-11L6W-02-0491-01-006 Acciones Recomendaciones 09-1-11L6W-02-0491-01-001.- Para que el Consejo Nacional de Fomento Educativo publique el Manual de Organizacin en el Diario Oficial de la Federacin. [Resultado 1] 09-1-11L6W-02-0491-01-002.- Para que el Consejo Nacional de Fomento Educativo establezca la estrategia financiera para invertir las disponibilidades financieras, conforme a los lineamientos financieros autorizados por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y que sta se apruebe por las instancias competentes de la entidad. [Resultado 2] 09-1-11L6W-02-0491-01-003.- Para que el Consejo Nacional de Fomento Educativo establezca mecanismos de control para comprobar que las disponibilidades financieras se invierten en los instrumentos financieros para obtener los mejores rendimientos y a fin de que en el "Reporte de Movimientos en Bancos e Inversiones" se refleje el saldo real de las cuentas bancarias. [Resultado 3] 09-1-11L6W-02-0491-01-004.- Para que el Consejo Nacional de Fomento Educativo fortalezca sus mecanismos de supervisin, a fin de que los rendimientos obtenidos durante el ejercicio, tanto en las cuentas de cheques productivas, como en las de inversiones, se enteren en forma oportuna a la Tesorera de la Federacin. [Resultado 4] 09-1-11L6W-02-0491-01-005.- Para que el Consejo Nacional de Fomento Educativo establezca mecanismos de control, a efecto de que las conciliaciones contengan fechas de elaboracin y que no tengan partidas en conciliacin sin aclarar con una antigedad mayor de tres meses. [Resultado 5] 09-1-11L6W-02-0491-01-006.- Para que el Consejo Nacional de Fomento Educativo establezca mecanismos de control, a efecto de que los registros contables de los rendimientos obtenidos en el ejercicio, se realicen cuando se tenga el derecho de cobro. [Resultado 6]
4

Funciones de Desarrollo Social

Promociones de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria 09-9-11L6W-02-0491-08-001.- Ante el rgano Interno de Control en el Consejo Nacional de Fomento Educativo, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores pblicos que en su gestin no contaron con una estrategia financiera para el ejercicio 2009, diseada y aprobada por las instancias competentes de la entidad. [Resultado 2] 09-9-11L6W-02-0491-08-002.- Ante el rgano Interno de Control en el Consejo Nacional de Fomento Educativo, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores pblicos que en su gestin no realizaron en forma oportuna los enteros a la Tesorera de la Federacin por 2,555.8 miles de pesos por concepto de rendimientos. [Resultado 4] 09-9-11L6W-02-0491-08-003.- Ante el rgano Interno de Control en el Consejo Nacional de Fomento Educativo, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores pblicos que en su gestin no depuraron las partidas en conciliacin de 19 cuentas bancarias que corresponden al ejercicio de 2009. [Resultado 5] Resumen de Observaciones y Acciones Se determin(aron) 6 observacin(es) que gener(aron): 6 Recomendacin(es) y 3 Promocin(es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria. Dictamen: limpio La fiscalizacin se practic sobre la informacin proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable y atendiendo los ordenamientos legales, las disposiciones normativas aplicables a la naturaleza de las operaciones revisadas y a la normativa institucional para la fiscalizacin de la gestin gubernamental; las cuales requieren que la auditora sea planeada y desarrollada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que lo revisado, de acuerdo con el objetivo y alcance de la auditora, no presenta errores importantes. Esta auditora se ejecut mediante pruebas selectivas que se estimaron necesarias. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar la opinin que se refiere slo a la muestra de las operaciones revisadas. La Auditora Superior de la Federacin considera que, en trminos generales y respecto de la muestra antes sealada, el Consejo Nacional de Fomento Educativo cumpli con las disposiciones normativas aplicables a la ministracin de los recursos, su inversin, y al registro contable, respecto de las operaciones examinadas.

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

Apndices Procedimientos de Auditora Aplicados 1. Realizar el estudio general y la evaluacin del control interno del Consejo Nacional de Fomento Educativo para conocer sus atribuciones, su objetivo, procedimientos y estructura orgnica. Comprobar que se cont con una estrategia financiera diseada y aprobada por las instancias competentes de la entidad. Comprobar que los recursos que el CONAFE invirti en 2009 correspondieron efectivamente con las disponibilidades financieras y que se invirti en los instrumentos financieros que otorgan mejores rendimientos del mercado y los menores riesgos de inversin. Verificar el clculo de los rendimientos de las inversiones realizadas y que dichos rendimientos se enteraran a la Tesorera de la Federacin. Comprobar que las conciliaciones bancarias se efectuaron oportunamente y que se investigaron las partidas no correspondidas. Verificar que las operaciones se registraron contablemente.

2. 3.

4. 5. 6.

reas Revisadas Las jefaturas de la Tesorera y de Contabilidad, dependientes de la Subdireccin Financiera, la cual est adscrita a la Direccin de Administracin y Finanzas del Consejo Nacional de Fomento Educativo (CONAFE). Disposiciones Jurdicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditora practicada, se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuacin se mencionan: 1. 2. 3. 4. Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal: Art. 19. Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria: Arts. 85, 88, 234 y 235. Ley General de Contabilidad Gubernamental: Art.- 34. Otras disposiciones de carcter general, especfico, estatal o municipal: Lineamientos para el Manejo de Disponibilidades Financieras de las Entidades Paraestatales de la Administracin Pblica Federal, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 1 de marzo de 2006, Fraccin II; Manual de Procedimientos de las Disponibilidades Financieras de CONAFE, agosto de 2009, puntos 77, 90, 93 y numerales 5 y 5.5.2.

Funciones de Desarrollo Social

Postulados Bsicos de Contabilidad Gubernamental: Base en Devengado. Fundamento Jurdico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditora Superior de la Federacin para promover las acciones que derivaron de la auditora practicada, encuentran su sustento jurdico en las disposiciones siguientes: Artculo 79, fraccin II, prrafos tercero y quinto; fraccin IV, prrafo primero; y prrafo penltimo, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Artculos 6, 12, fraccin IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante sealar que la documentacin proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditora Superior de la Federacin y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboracin definitiva del Informe del Resultado.