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Loi modifie du 4 dcembre 1967 concernant limpt sur le revenu

Texte coordonn au 1er janvier 2011

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Dans la loi du 4 dcembre 1967 concernant limpt sur le revenu le terme rglement dadministration publique est remplac par le terme rglement grand-ducal . L.06.12.90,3,2o Dans la loi du 4 dcembre 1967 concernant limpt sur le revenu le terme ministre du trsor est remplac par le terme ministre des finances . L.06.12.90,1er,58 Dans la loi du 4 dcembre 1967 concernant limpt sur le revenu les montants en francs sont remplacs par des montants en euros. L.01.08.01,16

SOMMAIRE Loi modifie du 4 dcembre 1967 concernant limpt sur le revenu


Titre I Impt sur le revenu des personnes physiques (Art. 1er-157ter) Chapitre I Chapitre II Chapitre III Chapitre IV Disposition gnrale (Art. 1er) Personnes soumises limpt (Art. 2) Imposition collective (Art. 3-5) Revenu imposable (Art. 6-114) Section I Section II Gnralits (Art. 6-9) Catgories de revenus nets et dispositions communes affrentes (Art. 10-102bis) 1re Sous-section Bnfice commercial (Art. 14-60) 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. Etendue du bnfice commercial (Art. 14-15) Exercice dexploitation (Art. 16-17) Mode de dtermination du bnfice (Art. 18) Biens de lactif net investi (Art. 19-21) Principes dvaluation (Art. 22-22bis) Rgles dvaluation (Art. 23-24) Dfinitions diverses (Art. 25-28) Amortissements (Art. 29-34) Cration dune entreprise (Art. 35) Transmission titre onreux (Art. 36) Transmission titre gratuit (Art. 37) Transfert ltranger (Art. 38) Cessation dfinitive (Art. 39) Accrochement du bilan fiscal au bilan commercial (Art. 40) Rectification et modification du bilan produit (Art. 41) Supplments dapport et prlvements personnels (Art. 4244) Dpenses dexploitation (Art. 45-50bis) Etablissement stable situ ltranger (Art. 51) Remise de dettes en vue de lassainissement de lentreprise (Art. 52) Transfert de rserves non dcouvertes (Art. 53-54bis) Dtermination du bnfice de cession ou de cessation (Art. 55-55ter) Fixation forfaitaire du bnfice (Art. 56) 2

23. Entreprises commerciales collectives (Art. 57) 24. Apports en socit et transformations (Art. 58-60) 2e Sous-section Bnfice agricole et forestier (Art. 61-90) 1. Etendue du bnfice agricole et forestier (Art. 61-63) 2. Applicabilit des dispositions concernant le bnfice commercial (Art. 64-64bis) 3. Exercice dexploitation (Art. 65) 4. Biens de lactif net investi (Art. 66) 5. Rgles dvaluation (Art. 67-68) 6. Amortissement anticip (Art. 69) 7. Dpenses dexploitation (Art. 70-71) 8. Transmission titre gratuit (Art. 72) 9. Exploitation collective (Art. 73) 10. Bois sur pied (Art. 74-75) 11. Dductions pour dprciation du bois sur pied (Art. 76) 12. Coupes extraordinaires (Art. 77) 13. Produit net forestier ralis par suite de cas de force majeure (Art. 78-79) 14. Bnfice de cession ou de cessation dune exploitation forestire (Art. 80) 15. Forfait agricole (Art. 81-88) 16. Forfait pour frais de culture viticole (Art. 89-90)
e 3 Sous-section Bnfice provenant de lexercice dune profession librale (Art. 91-94)

4e Sous-section Revenu provenant dune occupation salarie (Art. 95-95a) 5e Sous-section Revenu rsultant de pensions ou de rentes (Art. 96) 6e Sous-section Revenu provenant de capitaux mobiliers (Art. 97) 7e Sous-section Revenu provenant de la location de biens (Art. 98) 8e Sous-section Revenus divers (Art. 99-102bis) Section III Dispositions communes aux catgories de revenus nets vises aux numros 4 8 de larticle 10 (Art. 103-108bis) 1. Excdent des recettes sur les frais dobtention (Art. 103) 2. Recettes (Art. 104) 3. Frais dobtention (Art. 105-107bis) 4. Recettes et dpenses (Art. 108) 5. Nue-proprit et usufruit (Art. 108bis) Section IV Chapitre V Chapitre VI Chapitre VII Dpenses spciales (Art. 109-114) Exemptions (Art. 115) Dclaration - Etablissement de limpt (Art. 116-117) Calcul de limpt et modrations dimpt pour enfants (Art. 118-134ter) Section I Section II Section III Section IV Avances dimpt (Art. 135) Retenue dimpt sur les traitements et salaires (Art. 136-145) Retenue dimpt sur les revenus de capitaux (Art. 146-151) Extension de la retenue la source (Art. 152)

Chapitre VIII Recouvrement de limpt (Art. 135-155bis)

Section IVbis Bonification dimpt pour investissements (Art. 152bis) Section IVter Bonification dimpt pour indpendants (Art. 152ter) Section V Assiette des revenus imposables passibles dune retenue dimpt (Art. 153) 3

Section VI Section VII Chapitre IX

Payement de limpt tabli par voie dassiette (Art. 154-154ter) Intrts de retard (Art. 155-155bis)

Dispositions particulires concernant les contribuables non rsidents (Art. 156157ter)

Titre II

Impt sur le revenu des collectivits (Art. 158-174bis) Chapitre I Chapitre II Chapitre III Chapitre IV Chapitre V Chapitre VI Disposition gnrale (Art. 158) Collectivits soumises limpt (Art. 159-161) Application des dispositions relatives limpt sur le revenu des personnes physiques (Art. 162) Revenu imposable (Art. 163-168) Imposition des collectivits en cas de liquidation, de fusion, de transformation et de transfert de sige (Art. 169-172bis) Tarif (Art. 173-174bis)

Titre III

Dispositions additionnelles et dispositions transitoires (Art. 175-188)

CODE DE LA LEGISLATION FISCALE


en vigueur dans le Grand-Duch de Luxembourg Volume 2 IMPT SUR LE REVENU Situation au 1er janvier 2010

TITRE I. - IMPT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES

Chapitre I DISPOSITION GNRALE Art. 1er. 1 Il est peru annuellement au profit de ltat un impt sur le revenu des personnes physiques. 2 Lanne dimposition cadre avec lanne civile.

Chapitre II - PERSONNES SOUMISES LIMPT Art. 2. 1 Les personnes physiques sont considres comme contribuables rsidents si elles ont leur domicile fiscal ou leur sjour habituel au Grand-Duch. Les personnes physiques sont considres comme contribuables non rsidents si elles nont pas leur domicile fiscal ni leur sjour habituel au Grand-Duch et si elles disposent de revenus indignes au sens de larticle 156. 2 Les contribuables rsidents sont soumis limpt sur le revenu en raison de leur revenu tant indigne qutranger. 3 Les contribuables non rsidents sont soumis limpt sur le revenu uniquement en raison de leurs revenus indignes au sens de larticle 156 ci-aprs.
L.19.12.08.1er,1o

Chapitre III - IMPOSITION COLLECTIVE Art. 3 Sont imposs collectivement a) les poux qui au dbut de lanne dimposition sont contribuables rsidents et ne vivent pas en fait spars en vertu dune dispense de la loi ou de lautorit judiciaire; b) les contribuables rsidents qui se marient en cours de lanne dimposition; c) les poux qui deviennent contribuables rsidents en cours de lanne dimposition et qui ne vivent pas en fait spars en vertu dune dispense de la loi ou de lautorit judiciaire ; d) sur demande conjointe, les poux qui ne vivent pas en fait spars, dont lun est contribuable rsident et lautre une personne non rsidente, condition que lpoux rsident ralise au Luxembourg au moins 90 pour cent des revenus professionnels du mnage pendant lanne dimposition. Lpoux non rsident doit justifier ses revenus annuels par des documents probants.
L.19.12.86,1er,1 L.06.12.90,1er,1 er L.21.12.01,1 ,1

Art. 3bis. 1 Sont imposs collectivement, sur demande conjointe et condition davoir partag pendant toute lanne dimposition un domicile ou une rsidence commun a) les partenaires rsidents dont le partenariat a exist du dbut la fin de lanne dimposition; b) les partenaires qui deviennent contribuables rsidents au cours de lanne dimposition lorsque le partenariat a exist du dbut la fin de lanne dimposition. 2 Les dispositions des articles 4 155bis applicables en cas dimposition collective des poux en vertu de larticle 3 sont galement applicables dans les mmes conditions en cas dimposition collective des partenaires, lexception de celles des articles 48 numros 2 et 3, et 136 145. 3 Un rglement grand-ducal peut rendre applicables aux partenaires imposs collectivement les dispositions rglementaires, prises en excution de la prsente loi, applicables aux poux imposables collectivement. 4 La demande vise lalina 1er entrane une imposition par voie dassiette.
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L.21.12.07,1er,1

Art. 4. 1 Le contribuable et ses enfants mineurs pour lesquels il obtient une modration dimpt pour enfant selon les dispositions de larticle 122 et qui font partie de son mnage en vertu des dispositions de larticle 123, sont imposs collectivement. Limposition collective du contribuable et de ses enfants mineurs na lieu que pour les contribuables rsidents et pour les personnes qui demandent limposition collective prvue larticle 3, lettre d. Il faut, de plus, que toutes ces conditions soient remplies simultanment au dbut de lanne dimposition. 2 Par drogation lalina 1er ne tombent pas sous limposition collective les revenus que les enfants viss au prsent article tirent dune occupation salarie, mme si elle est exerce dans lentreprise ou lexploitation du contribuable. Les conditions du N 3 de larticle 46 doivent tre remplies, lorsquil sagit dune occupation salarie exerce dans lentreprise ou lexploitation du contribuable.

L.27.12.74,3,III L.06.12.90,1er,2 er L.21.12.01,1 ,2 L.21.12.07,1er,2

Art. 5. Un rglement grand-ducal dterminera la communaut dimposition dans laquelle sont imposer les personnes qui appartiennent pendant une mme anne dimposition plusieurs communauts dimposition au sens des articles 3 et 4 qui prcdent.

Chapitre IV - REVENU IMPOSABLE

Section I - Gnralits Art. 6. 1 Limpt frappe le revenu imposable ralis par le contribuable pendant lanne dimposition. 2 Lorsque le contribuable nest imposable que pendant une partie de lanne, limposition est restreinte aux revenus imposables de cette priode. 3 Lorsquune personne a t contribuable rsident pendant une partie et contribuable non rsident pendant une autre partie de lanne dimposition,
L.21.12.01,1er,3o

limpt frappe distinctement le revenu imposable ralis par cette personne pendant chacune de ces priodes. 4 Lorsquune personne non rsidente, marie une personne rsidente et ne vivant pas en fait spare, demande tre impose collectivement avec son conjoint en vertu de larticle 3, lettre d), elle est impose comme si elle avait t contribuable rsident respectivement pendant toute lanne dimposition ou, si lassujettissement du conjoint na pas exist durant toute lanne, pendant les mois entiers de lassujettissement du conjoint rsident.

Art. 7. 1 Le revenu imposable est obtenu par la dduction des dpenses spciales vises larticle 109 du total des revenus nets. 2 Le total des revenus nets est constitu par lensemble des revenus nets, dtermins distinctement pour chacune des catgories numres larticle 10, les pertes dgages pour lune ou lautre catgorie se compensant, sil nen est pas autrement dispos, avec les revenus nets des autres catgories.

Art. 8. 1 Lorsquun contribuable a son domicile fiscal au Grand-Duch cause du seul fait quil y possde une ou plusieurs habitations secondaires, son revenu imposable est fix forfaitairement une somme gale au minimum cinq et au maximum dix fois le loyer brut ou la valeur locative brute de la ou des habitations secondaires, moins que le contribuable ne demande tre impos raison de son revenu au sens de larticle 7. 2 Le ministre des finances arrtera un multiplicateur unique dans les limites de lalina qui prcde, eu gard la relation normalement existante entre le revenu imposable et le loyer brut dhabitation. 3 Lorsque le revenu forfaitaire vis lalina 1er est retenu comme revenu imposable, les dispositions des articles 126 134ter ne sont pas applicables. 4 Quel que soit le revenu imposable port en compte conformment aux dispositions qui prcdent, limpt d ne peut tre infrieur celui qui serait d
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L.30.11.78,3,6o

par le contribuable en raison de ses seuls revenus indignes au sens de larticle 156, si lintress tait considr comme contribuable non rsident.

Art. 9. Le ministre des finances peut, sur la proposition de ladministration des contributions et aprs dlibration du gouvernement en conseil, dterminer forfaitairement limpt des personnes qui, venant de ltranger, tablissent leur domicile fiscal au Grand-Duch, et cela pour au maximum les dix premires annes de cet tablissement. Section II - Catgories de revenus nets et dispositions communes affrentes Art. 10. Entrent seuls en ligne de compte pour la dtermination du total des revenus nets au sens du second alina de larticle 7: 1. le bnfice commercial, 2. le bnfice agricole et forestier, 3. le bnfice provenant de lexercice dune profession librale, 4. le revenu net provenant dune occupation salarie, 5. le revenu net rsultant de pensions ou de rentes, 6. le revenu net provenant de capitaux mobiliers, 7. le revenu net provenant de la location de biens, 8. les revenus nets divers spcifis larticle 99 ci-aprs.

Art. 11. Les revenus nets, tels quils sont spcifis aux articles 14 108bis de la prsente loi, comprennent galement dans les catgories respectives: 1. les indemnits et avantages accords pour perte ou en lieu et place de recettes condition quil sagisse de recettes qui, en cas de ralisation, auraient fait partie dun revenu net passible de limpt; 1a. les prestations suivantes des non-salaris verses par la Caisse nationale de sant, la Mutualit des employeurs ou lAssociation dassurance accident: a) lindemnit pcuniaire vise aux articles 12 et 101 du Code de la scurit sociale; b) lindemnit pcuniaire prvue larticle 52, alina 2 du Code de la scurit sociale tire de laffiliation volontaire; c) lindemnit pcuniaire de maternit vise larticle 25 du Code de la
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L.27.12.73,3 L.27.7.92,XII,1 L.12.5.10,10,1

scurit sociale ; d) lindemnit vise larticle 100, alina 2 du Code de la scurit sociale ; 2. le ddit allou pour labandon ou le non-exercice dune activit, ainsi que pour labandon dune participation au bnfice ou de la perspective de pareille participation, condition quen cas de ralisation les recettes provenant de lactivit ou de la participation eussent fait partie dun revenu net passible de limpt; 3. les revenus tirant leur origine de lune des activits vises larticle 10 numros 1 3, ou de lune des relations de droit vises larticle 10 numros 4 8, et raliss aprs la cessation de ladite activit ou relation de droit, mme sils sont recueillis par layant cause du bnficiaire.

Art. 12. Sans prjudice des dispositions relatives aux dpenses spciales, ne sont dductibles ni dans les diffrentes catgories de revenus nets ni du total des revenus nets les dpenses ci-aprs numres: 1. les dpenses effectues dans lintrt du mnage du contribuable et pour lentretien des membres de sa famille. Rentrent galement parmi ces dpenses les dpenses de train de vie occasionnes par la position conomique ou sociale du contribuable, mme lorsquelles sont faites en vue de profiter ou sont susceptibles de profiter sa profession ou son activit; 2. les libralits, dons, subventions. Il en est de mme des allocations qui, nayant pas le caractre de dpenses dexploitation ni de frais dobtention, sont servies des personnes qui, si elles taient dans le besoin, seraient en droit, daprs les dispositions du code civil, de rclamer des aliments au contribuable, mme au cas o les allocations sont susceptibles dexcution force; 3. a) limpt sur le revenu des personnes physiques, limpt sur la fortune, les droits de succession ainsi que les impts personnels trangers, sans prjudice toutefois de la disposition prvue larticle 13 ci-aprs, b) la taxe sur la valeur ajoute due en raison du prlvement, au sens de la prsente loi, dun bien de lactif net investi ou de son utilisation des fins trangres lentreprise, lexploitation ou lexercice de la profession librale; 4. les amendes tant pnales quadministratives, confiscations, transactions et autres pnalits de toute nature mises charge du contribuable pour nonobservation de dispositions lgales ou rglementaires, mme lorsque ces
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L.29.12.70,4 L.15.01.01,VIII L.01.08.07,7

pnalits sont en rapport conomique avec une ou plusieurs catgories de revenus nets; 5. les avantages de toute nature accords et les dpenses y affrentes en vue dobtenir un avantage pcuniaire ou autre de la part: des personnes dpositaires ou agents de lautorit ou de la force publique, ou investies dun mandat lectif public ou charges dune mission de service public soit au Luxembourg, soit dans un autre Etat; des personnes sigeant dans une formation juridictionnelle dun autre tat, mme en tant que membre non professionnel dun organe collgial charg de se prononcer sur lissue dun litige, ou exerant une fonction darbitre soumis la rglementation sur larbitrage dun autre tat ou dune organisation internationale publique; des fonctionnaires communautaires et des membres de la Commission des Communauts europennes, du Parlement europen, de la Cour de justice et de la Cour des comptes des Communauts europennes, dans le plein respect des dispositions pertinentes des traits instituant les Communauts europennes, du protocole sur les privilges et immunits des Communauts europennes, des statuts de la Cour de justice, ainsi que des textes pris pour leur application, en ce qui concerne la leve des immunits; des fonctionnaires, agents dune autre organisation internationale publique, des personnes membres dune assemble parlementaire dune organisation internationale publique et des personnes qui exercent des fonctions judiciaires ou de greffe au sein dune autre juridiction internationale dont la comptence est accepte par le Grand-Duch de Luxembourg, dans le plein respect des dispositions pertinentes des statuts de ces organisations internationales publiques, assembles parlementaires dorganisations internationales publiques ou juridictions internationales ainsi que des textes pris pour leur application, en ce qui concerne la leve des immunits; des personnes qui ont la qualit dadministrateur ou de grant dune personne morale, de mandataire ou de prpos dune personne morale ou physique, dans les hypothses prvues aux articles 310 et 310-1 du code pnal.

Art. 13. 1 En ce qui concerne les contribuables rsidents, sont dductibles dans les
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L.30.11.78,3,1o L.23.12.94,4

diffrentes catgories de revenus nets les impts personnels trangers pour autant que lesdits impts trangers frappent des revenus nets imposables au Grand-Duch et non viss larticle 156. 2 La disposition qui prcde concerne galement les impts personnels trangers susceptibles en principe dtre imputs sur limpt sur le revenu luxembourgeois en vertu dune convention tendant viter la double imposition ou en vertu de larticle 134bis, mais seulement dans la mesure o ces impts trangers nont pu tre imputs sur limpt luxembourgeois correspondant aux revenus trangers. Elle ne concerne pas les impts personnels trangers relatifs des revenus auxquels sapplique larticle 134, ni ceux, rputs pays en vertu dune convention tendant viter la double imposition. Un rglement grand-ducal pourra tablir des rgles en vue de diviser limpt sur le revenu tranger en une fraction imputable sur limpt sur le revenu luxembourgeois et en une fraction dductible du revenu imposable au Luxembourg, de manire ce que le total form par la fraction imputable et par lconomie dimpt luxembourgeois rsultant de la fraction dductible atteigne le plus possible le montant dudit impt tranger, sans cependant le dpasser.

1re Sous-section - Bnfice commercial

1. tendue du bnfice commercial Art. 14. Sont considrs comme bnfice commercial: 1. le revenu net provenant dune entreprise commerciale, industrielle, minire ou artisanale. Est rpute entreprise commerciale, industrielle, minire ou artisanale, toute activit indpendante but de lucre exerce de manire permanente et constituant une participation la vie conomique gnrale, lorsque ladite activit ne forme ni une exploitation agricole ou forestire ni lexercice dune profession librale. La socit dinvestissement en capital risque (SICAR) sous forme de socit en commandite simple nest cependant pas considrer comme entreprise commerciale; 2. la part de bnfice des coexploitants dune entreprise commerciale collective, ainsi que les rmunrations ou indemnits alloues ces coexploitants en raison de leur activit au service de lentreprise collective, des prts consentis par eux ou des biens mis par eux la disposition de lentreprise collective.
L.21.12.01,1er,1o L.15.06.04,34,a

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Tombent sous lapplication de la prsente disposition les socits en nom collectif, les socits en commandite simple, les groupements dintrt conomique, les groupements europens dintrt conomique et les entreprises communes en gnral, dont lactivit rentre parmi celles vises par les numros 1 ou 4 du prsent article; 3. la part de bnfice de lassoci commandit dune socit en commandite par actions, pour autant que cette part de bnfice ne constitue pas le produit de sa participation dans ladite socit, ainsi que les rmunrations ou indemnits alloues lassoci commandit en raison de son activit au service de la socit, des prts consentis par lui ou des biens mis par lui la disposition de la socit; 4. nonobstant les dispositions de larticle 175, alina 1er, et en labsence dune activit rentrant parmi celles vises par le numro 1 ci-dessus, le revenu net provenant dune activit but de lucre exerce soit par une socit en commandite simple, dont au moins un associ commandit est une socit de capitaux, soit par une socit en nom collectif, un groupement dintrt conomique, un groupement europen dintrt conomique ou une socit civile, dont la majorit des parts est dtenue par une ou plusieurs socits de capitaux. Une socit de personnes caractre commercial en vertu du numro 1 ou de la premire phrase de la prsente disposition, qui dtient des parts dans une autre socit de personnes, est assimile une socit de capitaux pour dterminer la nature du revenu ralis par cette autre socit de personnes.

Art. 15. 1 Le bnfice commercial comprend galement le bnfice ralis loccasion de 1. la cession en bloc et titre onreux de lune des entreprises vises larticle 14, N 1 ou dune partie autonome de celle-ci; 2. la cessation sans liquidation successive de pareille entreprise ou dune partie autonome de celle-ci; 3. la cession titre onreux dune fraction de pareille entreprise; 4. la cession titre onreux de sa participation ou dune fraction de celle-ci par le coexploitant ou lassoci dune des entreprises vises larticle 14, numros 2 et 4; 5. la cession titre onreux de son avoir net auprs de la socit ou dune fraction de cet avoir par lassoci commandit dune socit en commandite par actions, mais pour autant seulement quil ne sagisse pas de sa
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L.09.07.04,1er,1o

participation dans la socit. 2 Est assimile une cession en bloc et titre onreux toute opration qui, dans le cadre des limites de larticle 14, entrane la ralisation en bloc de lensemble des rserves non dcouvertes dune entreprise commerciale, industrielle, minire ou artisanale, dune partie autonome ou dune fraction de pareille entreprise.

2. Exercice dexploitation Art. 16. 1 Le bnfice ralis pendant lexercice dexploitation est impos au titre de lanne dimposition au cours de laquelle se termine lexercice dexploitation. 2 Toutefois lorsque lexploitant cesse dtre contribuable rsident pour devenir contribuable non rsident ou inversement, le bnfice de la partie coule de lexercice dexploitation en cours est rput ralis au jour de lvnement dont il sagit.

Art. 17. 1 Sauf les exceptions prvues au prsent article, lexercice dexploitation se termine avec lanne civile; en cas de cession ou de cessation dfinitive de lexploitation, il se termine au moment o se termine la cession ou la cessation. 2 Peuvent clturer rgulirement une mme date annuelle autre que le 31 dcembre les exploitants qui remplissent les conditions dterminer par rglement grand-ducal. 3 En cas de changement de la date rgulire de clture, aucun exercice dexploitation ne peut contenir plus de douze mois conscutifs.

3. Mode de dtermination du bnfice Art. 18. 1 Le bnfice est constitu par la diffrence entre lactif net investi la fin et lactif net investi au dbut de lexercice, augmente des prlvements personnels effectus pendant lexercice et diminue des supplments dapport effectus
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pendant lexercice. 2 Sauf sil sagit du premier exercice dexploitation, lactif net investi au dbut de lexercice doit tre gal et identique lactif net investi la fin de lexercice prcdent. 3 Un rglement grand-ducal pourra, aux conditions et suivant les modalits quil prvoira, instituer un mode simplifi de dtermination du bnfice par comparaison des recettes et des dpenses dexploitation. Le mme rglement prescrira, pour les cas de cession ou de cessation dentreprise ou de passage dun mode de dtermination du bnfice lautre, les ajustements ncessaires pour que le bnfice global de lentreprise, depuis la cration jusqu la cessation, corresponde la formule prvue lalina 1er ci-dessus.

4. Biens de lactif net investi Art. 19. 1 Font partie de lactif net investi les biens qui, de par leur nature, sont destins servir lentreprise. 1a Un rglement grand-ducal peut tablir les conditions dappartenance lactif net investi soit du bailleur-donneur, soit du preneur-investisseur dun bien pris en location par crdit-bail. 2 Il est cependant permis aux exploitants disposant dune comptabilit rgulire de comprendre lactif net investi les biens qui, bien que ntant pas gnralement destins servir lentreprise, sont nanmoins, dans le secteur dexploitation envisag, susceptibles dtre affects cette fin. Pour quun bien de lespce vise fasse partie de lactif net investi, le choix de lexploitant doit avoir t nettement manifest. Le choix une fois fait ne peut tre modifi arbitrairement dans la suite. 3 Ne peuvent faire partie de lactif net investi les biens qui, en raison de leur affectation, ne peuvent servir lentreprise.
L.19.12.08,1er,2o

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Art. 20. Un rglement grand-ducal tablira dans quelle mesure font ou peuvent faire partie de lactif net investi les immeubles partiellement affects lentreprise, lhabitation personnelle de lexploitant ou des fins de location. En ce qui concerne les parties dimmeuble de moindre importance et celles non vises larticle 19, alina 1er, le rglement prvis pourra droger aux dispositions de larticle 19.

Art. 21. 1 Les biens de lactif net investi comprennent les immobilisations, les biens du ralisable et du disponible et les lments du passif envers les tiers. 2 Sont considrs comme immobilisations les biens qui sont destins servir de manire permanente lentreprise.

5. Principes dvaluation Art. 22. 1 Lexploitant doit suivre des procds dvaluation constants, moins que des raisons conomiques nen justifient la modification. 2 La situation la date de clture de lexercice dexploitation est dterminante pour lvaluation en fin dexercice; lexploitant pourra tenir compte des faits et circonstances qui ont exist cette date et dont lexistence ne sest rvle quultrieurement, mais avant la date dtablissement du bilan. 3 Lvaluation doit se faire distinctement pour chaque bien qui, la fin de lexercice dexploitation, fait partie de lactif net investi; toutefois, quand il sagit de biens semblables quant lespce et la valeur ou de biens de moindre importance, lvaluation peut avoir lieu en bloc. 4 Les amortissements, lorsquils sont obligatoirement prescrits et que lexploitant a sciemment omis de les pratiquer, ne peuvent tre rcuprs ultrieurement. 5 Lchange de biens est considrer comme cession titre onreux du bien donn en change, suivie de lacquisition titre onreux du bien reu en
L.21.12.01,1er,2

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change. Le prix de cession du bien donn en change correspond sa valeur estime de ralisation.

Art. 22bis. 1 Au sens de la prsente loi, on entend par: socit dun tat membre: toute socit vise larticle 3 de la directive modifie du Conseil des CEE du 23 juillet 1990 concernant le rgime fiscal commun applicable aux fusions, scissions, scissions partielles, apports dactifs et changes dactions intressant des socits dtats membres diffrents, ainsi quau transfert du sige statutaire dune socit europenne ou dune socit cooprative europenne dun tat membre un autre, et toute socit de capitaux ou socit cooprative qui est un rsident dun tat partie lAccord sur lEspace conomique europen (EEE) autre quun tat membre de lUnion europenne, pleinement imposable un impt correspondant limpt sur le revenu des collectivits; socit acquise: la socit dans laquelle une autre socit acquiert une participation, moyennant un change de titres; socit acqurante: la socit qui acquiert une participation, moyennant un change de titres. 2 Par drogation larticle 22, alina 5, les oprations dchange vises aux numros 1 4 ci-dessous ne conduisent pas la ralisation des plus-values inhrentes aux biens changs, moins que, dans les cas viss aux numros 1, 3 et 4, soit le crancier, soit lassoci ne renoncent lapplication de la prsente disposition: 1. lors de la conversion dun emprunt: lattribution au crancier de titres reprsentatifs du capital social du dbiteur. En cas de conversion dun emprunt capitalisant convertible, lintrt capitalis se rapportant la priode de lexercice dexploitation en cours prcdant la conversion est imposable au moment de lchange; 2. lors de la transformation dun organisme caractre collectif en un autre organisme caractre collectif: lattribution lassoci de titres reprsentatifs du capital social de lorganisme transform; 3. lors dune fusion ou dune scission de socits de capitaux ou de socits rsidentes dun tat membre: lattribution lassoci de titres reprsentatifs du capital social de la socit bnficiaire ou des socits bnficiaires de la transmission en change des titres reprsentatifs du capital social dtenus
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L.21.12.01,1er,3 L.22.03.04,89,a L.21.12.07,1er,1

dans la socit apporteuse; 4. lors de lacquisition a) par une socit rsidente dun tat membre ou b) par une socit de capitaux pleinement imposable un impt correspondant limpt sur le revenu des collectivits, dans le capital social dune autre socit vise sub a) ou b) dune participation ayant pour effet soit de lui confrer, soit daugmenter la majorit des droits de vote dans la socit acquise: lattribution lassoci de titres reprsentatifs du capital social de la socit acqurante en change des titres reprsentatifs du capital social dtenus dans la socit acquise. 3 Lalina 2, numros 1, 3 et 4, reste applicable lorsque le crancier ou lassoci obtient en dehors des titres une soulte en espces ne dpassant pas 10% de la valeur nominale ou, dfaut de valeur nominale, du pair comptable des titres reus en change. 4 Dans le chef de lassoci, le prix et la date dacquisition des titres reus en change correspondent au prix et la date dacquisition des titres donns en change. En cas de paiement dune soulte lassoci, le prix dacquisition des titres reus en change est diminuer du montant de ladite soulte. 5 Les valeurs mobilires mises par un organisme de titrisation sont exclues du bnfice des dispositions de lalina 2 du prsent article.

6. Rgles dvaluation Art. 23. 1 Sans prjudice des dispositions relatives lvaluation en fin dexploitation ni de celles prvues larticle 49, lvaluation des biens de lactif net investi doit rpondre aux rgles prvues aux alinas suivants et, en ce qui concerne les exploitants obligs la tenue dune comptabilit rgulire, aux principes dune comptabilit pareille. 2 Les immobilisations amortissables sont valuer au prix dacquisition ou de revient diminu des amortissements calculs daprs les articles 29 34. Lorsque la valeur dexploitation y est infrieure, lvaluation peut se faire cette valeur infrieure. En ce qui concerne les biens qui ont dj fait partie de lactif net
L.04.05.84,VI

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investi la fin de lexercice prcdent, lvaluation ne peut pas dpasser la valeur retenue lors de la clture de cet exercice. 3 Les biens autres que ceux viss lalina qui prcde (le sol, les participations, les biens du ralisable et du disponible) sont valuer au prix dacquisition ou de revient. Lorsque la valeur dexploitation y est infrieure, lvaluation peut se faire cette valeur infrieure. Lorsque la valeur dexploitation de biens ayant fait partie de lactif net investi la fin de lexercice prcdent est suprieure la valeur retenue lors de la clture de cet exercice, lvaluation peut se faire la valeur dexploitation, sans que toutefois le prix dacquisition ou de revient puisse tre dpass. 4 Les dettes sont valuer par application approprie des dispositions de lalina qui prcde. 5 Lorsque la valeur dexploitation de participations ayant fait partie de lactif net investi la fin de lexercice prcdent est suprieure la valeur retenue lors de la clture de cet exercice, lvaluation doit se faire la valeur dexploitation, sans que toutefois le prix dacquisition puisse tre dpass; les participations acquises avant la publication de la prsente loi ne doivent cependant pas tre values au-dessus de leur valeur comptable au moment de cette publication tant que la socit filiale nest pas dissoute.

Art. 24. 1 Lexploitant qui sest oblig payer une pension de retraite, dinvalidit ou de survie ne peut constituer une provision pour les prestations lui incombant de ce fait que suivant les prescriptions ci-aprs. 2 Lobligation de lexploitant doit tre dment tablie conformment aux dispositions de la loi du 8 juin 1999 relative aux rgimes complmentaires de pension. 3 La dotation annuelle la constitution de la provision doit tre calcule conformment au plan de financement vis larticle 18 de la loi du 8 juin 1999 relative aux rgimes complmentaires de pension et dans la limite autorise au titre de la dduction fiscale pour pension complmentaire, conformment larticle 31 de la loi prcite.
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L.08.06.99,32

4 Une dotation spciale la constitution de la provision est accepte lorsquelle sert remdier une insuffisance de provisions constate en application de larticle 19 de la loi du 8 juin 1999 relative aux rgimes complmentaires de pension et dans la limite autorise au titre de la dduction fiscale pour pension complmentaire, conformment larticle 31 de la loi prcite. 5 Une dotation spciale la constitution de la provision est accepte en application des articles 51 et 52 de la loi du 8 juin 1999 relative aux rgimes complmentaires de pension lorsquelle sert lamortissement du dficit des obligations rsultant des priodes passes. 6 Aprs le commencement du service de la pension, la provision permise doit tre rduite, lors de la clture de chaque exercice concurrence dune quotit gale au moins la diminution de la valeur actuelle de la pension par rapport sa valeur actuelle la clture de lexercice prcdent. En cas dextinction de lobligation de payer les prestations de retraite, dinvalidit ou de survie, la provision permise subsistante est mettre au rsultat de lexercice en cours. 7 En cas de dpart de laffili avant la date de la retraite, les droits acquis sont reporter jusqu la date prvue pour le commencement du service de la pension. En cas de rachat par laffili des droits acquis, la provision est mettre au rsultat de lexercice en cours. Lorsque, en cas de changement demployeur, lobligation dexcution des droits acquis incombe au nouvel employeur, la provision initiale constituer par ce dernier doit correspondre la valeur actuelle de ces droits. La provision constitue auprs de lancien employeur est mettre au rsultat de lexercice en cours. 8 Ne sont pas dductibles les dotations annuelles la provision concernant lexploitant, le co-exploitant dune entreprise commerciale collective, les associs dune socit civile ainsi que les personnes vises larticle 91, alina 1er, n 2 lexception des dotations annuelles effectues dans lintrt des personnes vises larticle 95, alina 6, dans la mesure o ces dotations sont en rapport avec un rgime complmentaire de pension instaur conformment larticle 1er de la loi du 8 juin 1999 relative aux rgimes complmentaires de pension et stendant lensemble des membres du personnel salari dans des conditions de cotisation ou de prestation identiques.
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7. Dfinitions diverses Art. 25.


er 1 Le prix dacquisition dun bien est lensemble des dpenses assumes par L.21.12.01,1 ,4

lexploitant pour le mettre dans son tat au moment de lvaluation. En cas dchange de biens, le prix dacquisition du bien reu en change correspond la valeur estime de ralisation du bien donn en change, diminue ou augmente dune soulte lorsque les biens changs nont pas la mme valeur. 2 En ce qui concerne les biens isols transmis titre gratuit lexploitant, leur prix initial dacquisition est reprsent par leur valeur dexploitation au moment de la transmission. 3 Le prix dacquisition dun bien acquis par un organisme de titrisation doit correspondre la valeur estime de ralisation de ce bien.

L.22.03.04,89,b

Art. 26. 1 Le prix de revient dun bien comprend toutes les dpenses assumes par lexploitant en raison de la fabrication du bien envisag. 2 Doivent entrer dans le prix de revient le prix dacquisition ou de revient des matires ou fournitures utilises la fabrication, les salaires de fabrication, les frais spciaux de fabrication, ainsi que la quote-part affrente des frais gnraux de fabrication, y compris les amortissements des biens concourant la fabrication. 3 Ne peuvent entrer dans le prix de revient les frais de vente et les dpenses qui ne constituent pas des dpenses dexploitation.

L.17.12.77,4,VII

Art. 27. 1 Est considre comme valeur dexploitation dun bien le prix quun acqureur de lentreprise entire attribuerait au bien envisag dans le cadre du prix dacquisition global, lacqureur tant suppos continuer lexploitation.

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2 Est considre comme valeur estime de ralisation le prix qui sobtiendrait lors dune alination normale et librement consentie du bien envisag, compte tenu de toutes les circonstances et conditions se rpercutant sur le prix, lexception toutefois des circonstances et conditions anormales ou personnelles.

Art. 28. 1 Les immobilisations amortissables comprennent les immobilisations susceptibles damortissement pour usure et les immobilisations susceptibles damortissement pour diminution de substance. 2 Les immobilisations susceptibles damortissement pour usure sont celles qui se dprcient par leffet du temps ou de leur utilisation, lexception des immobilisations caractre dapprovisionnements. 3 Les immobilisations susceptibles damortissement pour diminution de substance sont celles qui sont constitues par les masses de substances minrales ou fossiles renfermes dans le sein de la terre ou existant la surface.

8. Amortissements Art. 29. 1 Lamortissement pour usure et celui pour diminution de substance viss larticle 28 concernent la dperdition tant technique quconomique. 2 Sans prjudice des dispositions prvues aux articles 53 55, lensemble des amortissements et des dductions pour dprciation ne peut dpasser, pour une immobilisation amortissable dtermine, son prix dacquisition ou de revient, diminu, le cas chant, de sa valeur estime de rcupration.

Art. 30. Lamortissement normal, tel quil est spcifi aux articles 32 et 33, doit tre port en dduction du rsultat.

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Art. 31. Un amortissement extraordinaire est permis en cas de dperdition extraordinaire technique ou conomique.

Art. 32. 1 Lamortissement normal pour usure se calcule, pour un exercice dtermin dexploitation, sur la base de la valeur nette restante du prix dacquisition ou de revient, diminue, le cas chant, de la valeur estime de rcupration, et en retenant un montant gal par unit de la dure usuelle dutilisation restant courir compter du dbut de lexercice dexploitation. 2 La dure usuelle dutilisation se dtermine compte tenu du genre et des conditions dutilisation de limmobilisation considre. Elle doit tre tablie en un nombre dannes; toutefois de laccord de ladministration des contributions et sous les conditions dterminer dans chaque cas, elle peut tre fixe en toute autre unit approprie. 3 Lorsque le propritaire dune immobilisation corporelle autre quun btiment est galement lutilisateur de limmobilisation, lamortissement normal pour usure peut se faire par annuits dcroissantes. Lamortissement par annuits dcroissantes peut tre calcul par application dun taux fixe la valeur comptable (valeur restante); le taux ne peut cependant pas dpasser le triple du taux qui serait applicable en cas damortissement par annuits constantes et ne peut pas tre suprieur trente pour cent. En ce qui concerne les matriels et outillages utiliss exclusivement des oprations de recherche scientifique ou technique, le taux de lamortissement par annuits dcroissantes ne peut pas dpasser le quadruple du taux qui serait applicable en cas damortissement par annuits constantes et ne peut pas tre suprieur quarante pour cent. Un rglement grand-ducal peut permettre lapplication dautres procds damortissement par annuits dcroissantes condition que les amortissements calculs par ces procds ne dpassent sensiblement ni pour la premire anne, ni pour lensemble des trois premires annes lamortissement par application dun taux fixe la valeur comptable. 4 Lamortissement par annuits dcroissantes nest permis que sil fait lobjet dcritures spcifier par rglement grand-ducal.

L.21.12.81,4,II L.22.12.93,I

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5 Il est permis de passer de lamortissement par annuits dcroissantes la mthode damortissement prvue par lalina 1er. Ce passage est obligatoire en cas damortissement extraordinaire au sens de larticle 31. Le passage de lamortissement suivant la mthode prvue au premier alina lamortissement par annuits dcroissantes nest pas permis. 6 En cas de cession dune immobilisation partiellement ou intgralement amortie par un exploitant et de la reprise en location par ce mme exploitant de la mme immobilisation, le bailleur ne pourra faire valoir au titre dun exercice dexploitation dtermin un amortissement suprieur au montant des loyers redus par lutilisateur de limmobilisation pour lexercice en question.

Art. 32bis. 1 Lamortissement spcial dtermin lalina 6 peut tre pratiqu sur les immobilisations vises aux alinas 2 et 3 ci-dessous, lorsquelles sont acquises ou constitues des fins dinstallation dans une entreprise commerciale, industrielle, minire ou artisanale au sens de larticle 14 ou dans un tablissement stable dune telle entreprise situe au Grand-Duch. 2 Lamortissement spcial est permis lendroit a) des immobilisations spcifiques destines rduire la consommation deau et prvenir, rduire ou liminer des rejets rsiduaires dans leau, dans lair ou dans le sol ainsi que les missions nuisibles de bruit, dodeur, de trpidation ou de radiation; b) des immobilisations spcifiques destines prvenir, rduire, recycler ou liminer des dchets gnrs dans la production ou dans lexploitation; c) des immobilisations spcifiques destines assurer une gestion rationnelle des dchets gnrs par des activits industrielles ou artisanales. Par immobilisations spcifiques on entend les immobilisations non productives acquises ou constitues par lentreprise dans le seul but de la protection de lenvironnement. Toutefois les immobilisations non exclusivement spcifiques sont admises lamortissement spcial, lorsque le degr de spcificit les concernant est de 50 pour cent au moins. 3 Lamortissement spcial est galement applicable aux immobilisations acquises ou constitues des fins a) de mise en oeuvre de techniques nouvelles dutilisation rationnelle de
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L.21.11.84,1er L.24.12.88,1er,2 L.06.12.90,1,3 L.23.12.92,5 L.24.12.96,1er,1o L.17.10.10,1er,1

lnergie ou de mise en oeuvre de sources dnergie nouvelles et renouvelables ainsi que de rcupration dnergie dans les processus industriels; b) damnagement de postes de travail pour personnes handicapes physiques. 4 Nentrent en ligne de compte que les immobilisations vises aux alinas 2 et 3 qui sont susceptibles damortissement pour usure au sens de larticle 29 et dont le prix dacquisition ou de revient slve au moins 2.400 euros hors TVA. 5 La ralit et la conformit des immobilisations admises lamortissement spcial sont attester par les ministres ayant dans leur comptence les domaines de lenvironnement, de lnergie ou du travail, sur demande introduire auprs de ladministration des contributions directes au plus tard dans les 3 mois qui suivent la clture de lexercice dexploitation pendant lequel les immobilisations ont t acquises ou constitues. 6 Sur demande jointe la dclaration dimpt et appuye par le certificat dagrment vis lalina 5 lamortissement spcial peut tre pratiqu au cours de lexercice dexploitation de lacquisition ou de la constitution des immobilisations ou au cours dun des quatre exercices suivants ou tre rparti linairement sur plusieurs des cinq exercices. Toutefois le choix du contribuable au sens de la phrase qui prcde ne peut avoir deffet rtroactif. Lamortissement spcial ne peut excder 80 pour cent du prix dacquisition ou de revient des immobilisations. 7 Lamortissement spcial peut tre pratiqu nonobstant lamortissement normal pour usure prvue larticle 32, alina 1er. Celui-ci est calcul sur la valeur nette restant aprs dduction de lamortissement spcial et sur la base de la dure usuelle dutilisation. Le recours lamortissement spcial exclut lapplication de lamortissement dgressif prvu larticle 32, alina 3. 8 Un rglement grand-ducal pourra tendre la mesure des catgories dtermines dexploitations agricoles.

Art. 32ter. 1 Un amortissement acclr au taux de 6 pour cent est admis lendroit
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L.30.07.02,16

dimmeubles ou parties dimmeubles btis, affects au logement locatif, lorsque lachvement remonte au dbut de lexercice dexploitation moins de 6 ans. 2 Ces dispositions sont dapplication correspondante aux dpenses

dinvestissement effectues en cas de rnovation dun logement ancien, condition quelles dpassent 20 pour cent du prix dacquisition ou de revient du btiment. 3 Lamortissement acclr nest toutefois pas permis, lorsque lexploitant a opt pour lamortissement spar des parties constitutives de limmeuble.

Art. 33. La tranche annuelle de lamortissement normal pour diminution de substance est gale au produit de la valeur nette restante du prix dacquisition ou de revient au dbut de lexercice, multiplie par le rapport existant entre la quantit extraite en cours dexercice et la quantit non encore extraite au dbut de lexercice.

Art. 34. Les biens amortissables dont la dure usuelle dutilisation ne dpasse pas une anne ainsi que les biens amortissables dont le propritaire est galement lutilisateur et dont le prix dacquisition ou de revient ne dpasse pas 870 euros par bien peuvent tre amortis intgralement charge de lexercice dacquisition ou de constitution. Cette disposition ne sapplique pas aux immobilisations acquises lors de la transmission dune entreprise ou dune partie autonome dentreprise.

L.19.12.83,4,1 er L.06.12.90,1 ,4 L.23.12.97,1er,1

9. Cration dune entreprise Art. 35. 1 En cas de cration dune entreprise ou dune partie autonome dentreprise les biens constituant lactif net investi au dbut du premier exercice dexploitation ne peuvent tre valus: a) au-dessus du prix dacquisition ou de revient, lorsquil sagit de biens dactif acquis ou fabriqus par lexploitant en vue de la cration; b) au-dessus de la valeur dexploitation au moment de la cration, lorsquil sagit
L.27.07.78,III,1

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de biens dactif non viss sub a); c) au-dessous du montant net de lobligation incombant lexploitant, lorsquil sagit de dettes contractes par lexploitant en vue de la cration; d) au-dessous de la valeur dexploitation, lorsquil sagit de dettes non vises sub c). 2 Les biens qui donneraient lieu, en cas dalination lpoque de lapport, lapplication de lun des articles 99ter 102 et qui nont pas t acquis en vue de la cration, ne peuvent tre valus ni au-dessus du prix dacquisition ventuellement rvalu qui serait retenu pour la fixation du revenu au sens de larticle en cause, ni au-dessus de la valeur dexploitation. Les biens qui donneraient lieu, dans la mme hypothse, lapplication de larticle 99bis, sont valuer au prix dacquisition ou la valeur dexploitation si elle est infrieure. 3 Les valeurs alignes en conformit des prescriptions des alinas 1 et 2 sont considrer comme prix initiaux dacquisition ou de revient. Toutefois, lorsque des biens viss sub litt. b de lalina premier sont prlevs durant les deux ans suivant la cration de lentreprise ou de la partie autonome dentreprise, leur valeur de prlvement ne peut tre infrieure la valeur retenue lors de la cration, diminue de lamortissement normal pratiqu depuis la cration jusquau jour du prlvement. 4 Lorsquune personne acquiert la qualit de contribuable rsident et que de ce fait elle devient imposable du chef dune entreprise, dune partie autonome dentreprise ou dun tablissement stable, les dispositions du prsent article sont applicables sous la rserve que tous les biens peuvent tre valus leur valeur dexploitation.

10. Transmission titre onreux Art. 36. 1 En cas de transmission titre onreux dune entreprise ou dune partie autonome dentreprise, lacqureur doit, pour le dbut de son premier exercice dexploitation, valuer les biens qui lui sont transmis leur prix dacquisition dtermin dans le cadre de la somme de leurs valeurs dexploitation. Lorsque le prix global dacquisition dpasse la somme des valeurs dexploitation des biens acquis autres que les valeurs immatrielles du fonds dexploitation, lexcdent reprsente le prix dacquisition des valeurs immatrielles du fonds dexploitation.
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2 Le cdant doit, au moment o il les transfre son patrimoine priv, valuer la valeur estime de ralisation les biens non cds lors de la transmission.

11. Transmission titre gratuit Art. 37. 1 En cas de transmission titre gratuit dune entreprise ou dune partie autonome dentreprise ou dun tablissement stable, le cdant ou ses ayants cause doivent valuer comme en fin dexercice les biens constituant lactif net investi au moment de la transmission. De son ct, lacqureur doit reprendre dans son bilan douverture les valeurs alignes au bilan de clture du cdant et continuer les plus-values immunises dans le chef du cdant. 2 Lorsquune transmission titre gratuit fait natre lassujettissement limpt dune entreprise, dune partie autonome dentreprise ou dun tablissement stable, les dispositions de larticle 35, alinas 1er 3 sont applicables sous la rserve que tous les biens peuvent tre valus leur valeur dexploitation.
L.27.12.73,14,1

12. Transfert ltranger Art. 38. Le transfert ltranger dune entreprise ou dun tablissement stable appartenant un contribuable non rsident est assimil la cession en bloc et titre onreux de lentreprise ou de ltablissement stable. La valeur estime de ralisation de lentreprise ou de ltablissement stable est retenir titre de prix de cession.

13. Cessation dfinitive Art. 39. En cas de cessation dfinitive de lentreprise ou dune partie autonome dentreprise, lvaluation des biens non cds de lactif net investi doit, lorsquils sont transfrs au patrimoine priv de lexploitant, avoir lieu la valeur estime de ralisation.

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14. Accrochement du bilan fiscal au bilan commercial Art. 40. 1 Lorsque les prescriptions rgissant lvaluation au point de vue fiscal nexigent pas une valuation un montant dtermin, les valeurs retenir au bilan fiscal doivent tre celles du bilan commercial ou sen rapprocher le plus possible dans le cadre des prescriptions prvises, suivant que les valeurs du bilan commercial rpondent ou ne rpondent pas aux mmes prescriptions. 2 La dure usuelle dutilisation mise en compte pour le calcul des amortissements normaux du bilan fiscal doit cadrer avec celle retenue pour le calcul des amortissements normaux du bilan commercial, moins que cette dernire dure ne soit dtermine de manire manifestement inexacte ou que la prescription de larticle 22, alina 1er ne sy oppose.

15. Rectification et modification du bilan produit Art. 41. 1 Le contribuable peut rectifier le bilan remis ladministration des contributions pour autant que celui-ci ne rpond pas des prescriptions renfermes la prsente sous-section. 2 Le contribuable peut modifier le bilan remis ladministration des contributions lorsque celui-ci rpond aux prescriptions renfermes la prsente sous-section et que la modification sinspire de motifs conomiques srieux. 3 Le contribuable ne peut rectifier ni modifier un bilan qui a servi de base une imposition, sauf dans les hypothses ci-aprs: 1. limposition en cause est encore susceptible dtre modifie ; 2. la rectification ou la modification nimplique pas de changement dune imposition. La rectification ou la modification dans lhypothse sub 2 ci-dessus doit tre agre par ladministration des contributions.

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16. Supplments dapport et prlvements personnels Art. 42 1 Sont considrs comme supplments dapport tous les biens quen cours dexploitation le contribuable incorpore son entreprise. 2 Sont considrs comme prlvements personnels tous les biens tels que numraire, marchandises, produits, avantages, prestations, quen cours dexploitation le contribuable retire de lentreprise soit pour lui-mme, soit pour son train de maison personnel, soit pour dautres fins trangres lentreprise.

Art. 43. 1 Les supplments dapport et les prlvements personnels sont respectivement mettre en compte pour leur valeur dexploitation au moment de lapport et celui du prlvement. Cette valeur constitue, quant aux supplments dapport, le prix initial dacquisition. 2 Les biens qui donneraient lieu, en cas dalination lpoque de lapport, lapplication de lun des articles 99ter 102 ne peuvent tre valus, lors de lapport, ni au-dessus du prix dacquisition ventuellement rvalu qui serait retenu pour la fixation du revenu au sens de larticle en cause, ni au-dessus de la valeur dexploitation. Les biens qui donneraient lieu, dans la mme hypothse, lapplication de larticle 99bis, sont valuer au prix dacquisition ou la valeur dexploitation si elle est infrieure. 3 En cas de prlvement dun bien autre que ceux viss lalina qui prcde durant les deux annes qui suivent son incorporation, comme supplment dapport, lactif net investi, la valeur de prlvement ne peut tre infrieure la valeur dapport diminue de lamortissement normal pratiqu jusquau jour du prlvement.

L.27.07.78,III,2

Art. 44. En cas de transfert dun lment de lactif net investi dans un tablissement stable indigne dune autre entreprise indigne de nature commerciale, industrielle, minire ou artisanale appartenant au mme contribuable, le prlvement et lapport peuvent se faire la valeur comptable, nonobstant les
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L.27.12.73,14,2

dispositions des articles 42 et 43 qui prcdent. Les deux entreprises doivent toutefois disposer dune comptabilit commerciale rgulire. Llment transfr est considr dans la nouvelle entreprise comme sil avait t investi ds lorigine dans cette entreprise.

17. Dpenses dexploitation Art. 45. 1 Sont considres comme dpenses dexploitation dductibles les dpenses provoques exclusivement par lentreprise. 2 Ne sont pas dductibles les dpenses dexploitation qui sont en connexion conomique avec des revenus exonrs.

Art. 46. Rentrent parmi les dpenses dexploitation: 1. a) les secours autres que les pensions complmentaires, directement servis au personnel salari et aux membres de leurs familles; b) les pensions de retraite, survie, invalidit servies directement au personnel salari et aux membres de leurs familles, lexception des cas viss larticle 48; 2. les dotations qui, en dehors de la lgislation sociale, sont alloues une caisse de secours du personnel salari, aux conditions et dans les limites fixer par rglement grand-ducal; 3. la rmunration effectivement alloue des proches parents autres que le conjoint imposable collectivement avec lexploitant, la double condition toutefois quil sagisse dune rmunration normale pour des services ncessaires et effectifs et que toutes les retenues et cotisations lgalement obligatoires soient rgles; 4. les cotisations patronales dues, dans le cadre de la lgislation sociale, en raison des rmunrations alloues dans les conditions spcifies sub 3; 5. (...) ; 6. sous les conditions et restrictions prvues larticle 13 de la prsente loi, les impts personnels trangers; 7. les dpenses vises sub B, C I 1 et 2b larticle 34 de la loi du 19 dcembre 2002 concernant le registre de commerce et des socits, ainsi que la comptabilit et les comptes annuels des entreprises, lorsque lentreprise na
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L.30.11.78,3,2 L.04.05.84,V L.24.12.88,2 L.06.12.90,1er,5 er L.23.12.97,1 ,2 L.8.6.99,33 L.8.6.99,34 L.21.12.01,1er,5o L.19.12.02,101 L.22.03.04,89,c

pas fait usage de la facult de les inscrire lactif du bilan; 8. aux conditions et dans les limites fixer par rglement grand-ducal, les dotations alloues un fonds spcial pour paiement des indemnits dues en vertu de la lgislation du travail en cas de cessation de lentreprise ou de lexploitation par suite de vieillesse, de maladie, dinvalidit ou de dcs de lexploitant; 9. sous rserve de ne pas conduire une perte, les dpenses en rapport avec le dplacement du contribuable entre son domicile et le lieu de son activit, dans les limites et sous les conditions prvoir par rglement grand-ducal. Ledit rglement grand-ducal pourra prvoir galement une dduction forfaitaire minimum pour frais de dplacement ; 10. les cotisations, allocations et primes dassurance, charge de lemployeur, verses un rgime complmentaire de pension vis par la loi du 8 juin 1999 relative aux rgimes complmentaires de pension dans la limite autorise au titre de la dduction fiscale pour pension complmentaire, conformment larticle 31 de la loi prcite. Lorsquelles servent lamortissement du dficit des obligations rsultant des priodes passes au sens de larticle 51 de la loi du 8 juin 1999 relative aux rgimes complmentaires de pension, elles ne sont dductibles que conformment larticle 52 de cette mme loi; 11. les primes verses lorganisme vis larticle 21 de la loi du 8 juin 1999 relative aux rgimes complmentaires de pension; 12. les primes dassurance verses auprs dun assureur dans le but de couvrir les risques dcs, survie ou invalidit rsultant dun rgime complmentaire, conformment larticle 3, paragraphe (2) de la loi du 8 juin 1999 relative aux rgimes complmentaires de pension; 13. limpt vis larticle 142, alina 1er, concurrence de limpt qui se rapporte une dpense dductible dans la limite autorise au titre de la dduction fiscale pour pension complmentaire, conformment larticle 31 de la loi du 8 juin 1999 relative aux rgimes complmentaires de pension, ainsi que limpt pay de manire optionnelle par lemployeur sur les provisions constitues en couverture des promesses de pension existant au 31 dcembre 1999. Est galement dductible limpt vis aux articles 41 et 52 de la loi prcite ; 14. les engagements assums vis--vis des investisseurs et de tout autre crancier par une socit de titrisation.

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Art. 47. Abrog

L.08.06.99,35

Art. 48. Ne constituent pas des dpenses dexploitation: 1. lintrt attribu lactif net investi; 2. les loyers, fermages ou redevances qui, en raison de biens affects lentreprise, sont allous lexploitant ou des proches parents imposables collectivement avec lui; 3. la rmunration alloue lexploitant ou au conjoint imposable collectivement avec lui; 3a. la partie des indemnits de dpart ou des indemnits de licenciement alloues aux salaris excdant le montant de 300.000 euros. Aux fins de dtermination du montant non dductible, le fractionnement de lindemnit sur plusieurs annes dimposition est assimil un montant unique. 4. les primes dune assurance sur la vie contracte au profit de lexploitant ou de ses ayants cause ou de ses proches parents sans prjudice toutefois des dispositions prvues au numro 4 de larticle 46; 5. les dotations des rserves de propre assureur; 6. les dotations des fonds de prvision pour galisation des dpenses dexploitation; 7. les dpenses numres larticle 12 de la prsente loi; 8. les cotisations, allocations et primes verses un rgime complmentaire de pension vis par la loi du 8 juin 1999 relative aux rgimes complmentaires de pension, lorsque les prestations auxquelles elles se rapportent bnficient lexploitant, au co-exploitant dune entreprise commerciale collective, lassoci dune socit civile ou une personne vise larticle 91, alina 1er numro 2. Toutefois, les cotisations, allocations et primes dassurances verses dans lintrt des personnes vises larticle 95, alina 6, restent dductibles a) dans la mesure o ces cotisations, allocations et primes dassurance sont calcules conformment au plan de financement vis larticle 18 de la loi du 8 juin 1999 relative aux rgimes complmentaires de pension et b) sous rserve que le rgime complmentaire de pension stend lensemble des membres du personnel salari dans des conditions de cotisation ou de prestation identiques;
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L.08.06.99,36 L.17.10.10,1er,2

9. les pensions de retraite, dinvalidit et de survie payes aprs le 1er janvier 2000 en dehors du champ dapplication de la loi du 8 juin 1999 relative aux rgimes complmentaires de pension. Nanmoins, la dductibilit est accorde pour la partie du capital ou de la rente qui se rapporte la priode qui prcde le 1er janvier 2000; 10. les pensions de retraite, dinvalidit et de survie dans la mesure o la dpense rsulte dune insuffisance de provisions au bilan de lentreprise. Cette disposition ne sapplique toutefois que lorsque linsuffisance de provisions est due la non-dductibilit dune partie des dotations qui ont t effectues par lentreprise.

Art. 49. 1 Sans prjudice des dispositions prvues lalina 2, les impts constituant des dpenses dexploitation sont prendre en considration pour lexercice dexploitation auquel ils se rapportent du point de vue conomique. 2 Les supplments de pareils impts ensuite de la rvision des cotes dimpts antrieurement tablies sont prendre en considration pour lexercice dexploitation en cours au moment o lexploitant doit raisonnablement se rendre compte de la mise sa charge de ces supplments. Toutefois, les supplments sont prendre en considration pour lexercice auquel ils se rattachent du point de vue conomique, lorsque lexploitant en fait la demande ou quil y a eu intention de fraude de sa part. 3 Un rglement grand-ducal fixera les modalits dapplication du prsent article et pourra dicter notamment des rgles pour la dtermination approximative de limpt commercial communal daprs le bnfice dexploitation, lorsque cet impt est port en compte pour lexercice auquel il se rattache du point de vue conomique.

Art. 50. 1 Un rglement grand-ducal pourra, en ce qui concerne les frais de voyage et de sjour de lexploitant provoqus exclusivement par lentreprise, fixer des limites dans lesquelles lexploitant sera dispens de la justification dtaille des dpenses effectives et dans lesquelles il ny aura pas lieu reprise des frais de mnage conomiss.
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2 Le mme rglement pourra prvoir, pour le cas dun dpassement des limites susvises, des forfaits pour llimination des frais de mnage conomiss et un nombre minimum de journes de voyage requis pour semblable limination.

Art. 50bis. 1 Les revenus perus titre de rmunration pour lusage ou la concession de lusage dun droit dauteur sur des logiciels informatiques, dun brevet, dune marque de fabrique ou de commerce dun nom de domaine, dun dessin ou dun modle sont exonrs hauteur de 80% de leur montant net positif. Est considrer comme revenu net, le revenu brut diminu des dpenses en relation conomique directe avec ce revenu, y compris lamortissement annuel ainsi que, le cas chant, une dduction opre pour dprciation. 2 Lorsquun contribuable a lui-mme constitu un brevet et qui est utilis dans le cadre de son activit, il a droit une dduction correspondant 80% du revenu net positif quil aurait ralis sil avait concd lusage de ce droit un tiers. Est considrer comme revenu net au sens du prsent alina, la rmunration fictive diminue des dpenses en relation conomique directe avec ce revenu, y compris lamortissement annuel ainsi que le cas chant une dduction opre pour dprciation. La dduction est accorde partir de la date de dpt de la demande de brevet. En cas de refus de la demande de brevet, la dduction antrieurement opre doit tre ajoute au bnfice imposable de lexercice dexploitation au cours duquel le refus a t notifi au contribuable. 3 La plus-value dgage lors de la cession dun droit dauteur sur des logiciels informatiques, dun brevet, dune marque de fabrique ou de commerce dun nom de domaine, dun dessin ou dun modle est exonre hauteur de 80%.Le montant exonr en vertu de la phrase prcdente est diminuer raison de la somme algbrique de 80% des revenus nets ngatifs dgags par ledit droit au cours de lexercice de la cession ou des exercices antrieurs pour autant que ces revenus nets ngatifs nont pas t compenss en vertu des dispositions de lalina 4, numro 2. Lexonration prvue par la premire phrase du prsent alina est galement refuse dans la mesure o le prix dacquisition des droits mis en compte pour la dtermination du revenu de cession a t rduit par le transfert dune plus-value
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L.21.12.07,1er,3 L.19.12.08,1er,3

en vertu des articles 53 et 54. 4 Lapplication des alinas 1 3 du prsent article est soumise aux conditions suivantes: 1. le droit doit avoir t constitu ou acquis aprs le 31 dcembre 2007; 2. les dpenses, amortissements et dductions pour dprciation en rapport avec le droit sont porter lactif du bilan du contribuable et intgrer dans le rsultat au titre du premier exercice pour lequel lapplication des dispositions des alinas susviss entre en ligne de compte pour autant que pour un exercice donn ces frais ont dpass les revenus en rapport avec ce mme droit. 5 Lapplication des alinas 1 et 3 est soumise la condition additionnelle que le droit nait pas t acquis dune personne qui a la qualit de socit associe. Une socit est considrer comme socit associe au sens du prsent alina a. si elle dtient une participation directe dau moins 10% dans le capital de la socit bnficiaire du revenu, ou b. si son capital est dtenu directement raison dau moins 10% par la socit bnficiaire du revenu, ou c. si son capital est dtenu directement raison dau moins 10% par une troisime socit et que celle-ci dtient une participation directe dau moins 10% dans le capital de la socit bnficiaire du revenu. 6 Le contribuable peut recourir toute mthode dvaluation gnralement utilise pour lvaluation des proprits intellectuelles. Aux fins dapplication de lalina 3, la valeur estime de ralisation du droit cd doit tre tablie conformment larticle 27, alina 2. Les entreprises prsentant les caractristiques dune micro, petite ou moyenne entreprise peuvent cependant tablir la valeur estime de ralisation dun droit dcrit lalina 3 110% de la somme algbrique des dpenses qui ont diminu la base dimposition du cdant pour lexercice de la cession et pour des exercices antrieurs. Sont considres au sens du prsent alina comme micro, petites ou moyennes entreprises, les entreprises rpondant aux critres tablis par rglement grand-ducal. 18. tablissement stable situ ltranger Art. 51. Abrog
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L.30.11.78,3,3

19. Remise de dettes en vue de lassainissement de lentreprise Art. 52. Laugmentation dactif net investi constitue par le gain net qui rsulte dune remise totale ou partielle de dettes consentie en vue de lassainissement de lentreprise est liminer dun rsultat en bnfice, mais concurrence de ce rsultat seulement.

20. Transfert des rserves non dcouvertes Art. 53. 1 Lorsquen cours dexploitation un bien de lactif net investi en disparat par un fait de force majeure ou est alin soit par un acte de lautorit, soit afin dchapper un pareil acte et que le droit indemnisation se rapportant exclusivement la valeur du bien disparu ou alin excde la valeur comptable nette de ce bien au moment de sa disparition ou de son alination, lexploitant peut transfrer la plusvalue constitue par cet excdent sur un bien de remplacement acquis ou constitu pendant le mme exercice dexploitation, condition que 1. le bien de remplacement rponde approximativement, tant du point de vue conomique que du point de vue technique, au bien disparu ou alin; 2. lexploitant dispose dune comptabilit commerciale rgulire pendant tout lexercice dexploitation. 2 A dfaut par lexploitant dacqurir ou de constituer le bien de remplacement pendant lexercice dexploitation au cours duquel a eu lieu la disparition ou lalination, la plus-value vise lalina prcdent peut tre immunise, condition que 1. lexploitant envisage de remplacer le bien disparu ou alin par un bien rpondant aux exigences spcifies lalina 1er, N 1; 2. lexploitant dispose dune comptabilit commerciale rgulire partir du dbut de lexercice dexploitation au cours duquel a eu lieu la disparition ou lalination; 3. la plus-value soit inscrite et maintenue intacte un poste spcial du bilan ds la fin de lexercice dexploitation au cours duquel a eu lieu la disparition ou lalination. 3 Limmunisation dont question lalina prcdent prend fin

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1. lorsquune quelconque des conditions prvises cesse dtre remplie; 2. lorsque lexploitant acquiert ou constitue un bien de remplacement rpondant aux exigences spcifies lalina 1er, N 1; 3. dfaut de remplacement la fin du deuxime exercice dexploitation suivant celui de la disparition ou de lalination, ce dlai pouvant tre prorog par ladministration des contributions sur demande dment motive de lexploitant; 4. lors de la cession en bloc et titre onreux ou de la cessation dfinitive de lentreprise ou de la partie autonome dentreprise en cause. 4 La plus-value cessant dtre immunise doit tre rattache au rsultat de lexercice dexploitation en cours. Toutefois, dans le cas vis au N 2 de lalina prcdent, elle peut tre transfre sur le bien de remplacement. 5 La plus-value transfre sur le bien de remplacement en rduit due concurrence le prix dacquisition ou de revient. 6 Lorsquen cours dexploitation un bien de lactif net investi est endommag par un fait de force majeure et que le droit indemnisation se rapportant exclusivement lendommagement excde lamortissement extraordinaire ou la dduction pour dprciation en suite de lendommagement, les dispositions qui prcdent sont applicables, la remise en tat tant assimiler lacquisition ou la constitution dun bien de remplacement.

Art. 54. 1 Lorsquen cours dexploitation une immobilisation constitue par un btiment ou un lment de lactif non amortissable est aline, la plus-value dgage peut tre transfre sur les immobilisations acquises ou constitues par lentreprise en remploi du prix de cession. Les immobilisations acquises ou constitues doivent faire partie de lactif net investi dun tablissement stable situ au GrandDuch. () Lorsque le prix de cession nest rinvesti que partiellement, la plus-value peut tre transfre dans la proportion de la fraction rinvestie. Lexploitant doit disposer dune comptabilit rgulire pendant tout lexercice dexploitation au cours duquel les lments sont raliss. 1a Un remploi anticip charge dun exercice antrieur celui au cours duquel la plus-value a t ralise, nest pas permis. Toutefois, lorsque lacquisition ou la
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L.27.12.73,4 L.31.07.82,1er er L.06.12.90,1 ,6 L.20.12.91,6,1 L.20.12.91,6,2 L.21.12.01,1er,6 er L.19.12.08,1 ,4

construction dun immeuble pralablement lalination de limmeuble quil est destin remplacer, savre indispensable la continuation de lentreprise, un remploi anticip peut exceptionnellement tre opr condition que: 1. lexploitant quitte lancien immeuble et sinstalle dans le nouvel immeuble ds son achvement, et que 2. la vente de lancien immeuble se ralise dans le dlai de 24 mois prenant cours la date de lachvement du nouvel immeuble. 2 Pour lapplication de lalina 1er, les biens alins ne sont considrs comme immobilisations que sils sont entrs dans lactif net investi 5 ans au moins avant lalination. 3 La plus-value non encore transfre la fin de lexercice dexploitation pendant lequel lalination a eu lieu, peut tre immunise condition que 1. lexploitant envisage de rinvestir en immobilisations dans son entreprise une somme gale au prix de cession de llment alin ou la fraction non encore rinvestie de ce prix; 2. lexploitant dispose dune comptabilit commerciale rgulire partir du dbut de lexercice dexploitation au cours duquel a eu lieu lalination; 3. la plus-value non encore transfre soit inscrite et maintenue intacte un poste spcial du bilan ds la fin de lexercice dexploitation pendant lequel a eu lieu lalination. 4 Limmunisation dont question lalina prcdent prend fin 1. lorsquune quelconque des conditions prvises cesse dtre remplie; 2. lorsque lexploitant rinvestit, selon les modalits prvues au premier alina ci-dessus, une somme gale au prix de cession de llment alin ou de la fraction non encore rinvestie de ce prix; 3. dfaut de rinvestissement, la fin du deuxime exercice dexploitation suivant celui de lalination, ce dlai pouvant tre prorog par ladministration des contributions sur demande motive de lexploitant; 4. lors de la cession en bloc et titre onreux ou de la cessation dfinitive de lentreprise. 5 La plus-value cessant dtre immunise doit tre rattache au rsultat de lexercice dexploitation en cours. Toutefois, dans le cas vis au numro 2 de lalina prcdent, elle peut tre transfre sur les immobilisations acquises en remploi.
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6 La plus-value transfre sur limmobilisation acquise ou constitue en remploi rduit due concurrence le prix dacquisition ou de revient de cette immobilisation. Lorsque limmobilisation acquise en remploi est une participation dans un organisme caractre collectif, la rduction du prix dacquisition doit tre acte au bilan par linscription dun poste de passif gal la plus-value transfre; la plus-value ainsi transfre reste expose limpt nonobstant lapplication de larticle 166. 7 Lorsque les plus-values attaches des biens viss au premier alina ci-dessus sont ralises dans les conditions spcifies au premier alina de larticle 53, lexploitant bnficie des dispositions du prsent article sil renonce lapplication de larticle 53.

Art. 54bis. 1 Peuvent bnficier des dispositions prvues aux alinas 2 7 ci-dessous: a) Les tablissements de crdits et les dpositaires professionnels de titres, viss par la loi du 27 novembre 1984 relative la surveillance du secteur financier. b) Les entreprises dassurances et de rassurances soumises au contrle du Commissariat aux assurances et agres par le Ministre ayant dans ses attributions la surveillance des assurances prives. c) Les socits lgalement tablies qui, sans tomber sous les lettres a) et b) font de faon prpondrante le commerce dactifs montaires et financiers. Les socits sont rputes satisfaire au critre de prpondrance si les revenus nets provenant dune activit autre que le commerce dactifs montaires et financiers ne dpassent pas 10 pour cent des revenus nets. Les socits susvises ne pourront ni acheter ni vendre des biens dinvestissement ou de consommation ni faire des prestations de services qui ne sont pas en relation avec leur objet principal sans perdre le bnfice des dispositions du prsent article. 2 Les entreprises vises lalina 1er peuvent transfrer sur un bien investi dans une devise du capital dapport, les plus-values ralises lors de la conversion en monnaie nationale de certains actifs investis dans la ou les devises du capital dapport et censs reprsenter les fonds propres de lentreprise suivant les dispositions dterminer par un rglement grand-ducal. Les plus-values ainsi
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L.23.07.83,1er L.16.07.87,1er

immunises rduisent due concurrence le prix dacquisition ou de revient du bien sur lequel elles ont t transfres. 3 La rduction du prix dacquisition ou de revient du bien vis lalina 2 est acte au bilan par linscription dun poste de passif plus-value de conversion, gal la plus-value transfre. 4 Le poste plus-value de conversion est form par la somme algbrique des diffrences de change survenues partir du 1.1.1986 et qui sont susceptibles dtre transfres sur les actifs en devises en vertu de lalina 2. Un excdent ventuel dune moins-value de change est renseigner hors bilan; il en sera tenu compte lors de la dtermination dune plus-value ralise ultrieurement. 5 Au cas o la somme algbrique des diffrences de change engendres par les variations de la devise dans laquelle les fonds propres sont investis a donn lieu une rduction des bnfices imposables rsultant de bilans clturs depuis la constitution de la socit jusquau 31 dcembre 1985, la provision pour plusvalue de conversion est rduire en consquence. 6 Par drogation lalina 4 qui prcde, le poste plus-value de conversion est form par la somme algbrique des diffrences de change survenues partir du 1.1.1982 en ce qui concerne les socits qui ont t admises au bnfice de larticle 54bis tel quil a t introduit par la loi du 23 juillet 1983. 7 Le montant des plus-values de conversion cumules au passif du bilan ne pourra dpasser en aucun cas la somme algbrique des diffrences de change annuelles rsultant de lapplication successive aux actifs viss lalina 2 cidessus du taux correspondant la variation du cours de change de la devise du capital dapport constat entre le dbut et la clture de lexercice dexploitation. 8 La plus-value de conversion est rattacher au rsultat de lexercice dexploitation en cours en cas de cession, de cessation ou de liquidation de lentreprise sans prjudice des articles 55ter et 169bis.

21. Dtermination du bnfice de cession ou de cessation Art. 55. 1 Le bnfice de cession ou de cessation vis larticle 15 est constitu par
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lexcdent de la valeur actuelle du prix de cession, pralablement augmente de la valeur estime de ralisation des biens investis qui, lpoque de la cession ou de la cessation, sont transfrs au patrimoine priv de lexploitant, sur la somme des frais de cession ou de cessation et de la valeur de lactif net investi ladite poque. Cette dernire valeur est celle tablie pour la dtermination du bnfice courant dexploitation conformment aux prescriptions rgissant lvaluation en fin dexercice. 2 Le bnfice de cession ou de cessation est majorer des plus-values qui, au moment de la cession ou de la cessation, se trouvent immunises sur la base de larticle 53. 3 Lorsque le prix de cession est en tout ou en partie payable sous forme de prestations priodiques caractre alatoire, la valeur de ces prestations nest pas compte dans le prix de cession et il ne peut y avoir de perte de cession ou de cessation, sauf dans la mesure o il y aurait perte en cas de mise en compte de la valeur actuelle des prestations priodiques caractre alatoire. 4 Le bnfice de cession ou de cessation est compenser concurrence de son montant avec une perte courante dexploitation qui se rapporte la mme entreprise et la mme anne dimposition. 5 Lorsque le contribuable a acquis lentreprise, la partie ou la fraction dentreprise dans les trois annes prcdant la ralisation et quil a pay de ce fait un droit de succession, limpt relatif au bnfice de cession est rduit sur demande. La rduction dimpt ne peut tre suprieure au montant de la rduction de droit de succession que le contribuable aurait obtenue si limpt relatif au bnfice de cession avait t pris en considration comme passif de la succession. Limpt relatif au bnfice de cession est gal la diminution dimpt qui rsulterait de lomission de ce bnfice.

Art. 55bis. 1 Lorsque le bnfice de cession ou de cessation vis larticle 15 comprend une plus-value ralise sur un immeuble, la plus-value peut, sur demande, tre immunise dans les limites spcifies aux alinas ci-aprs. 2 Le montant immuniser est gal lexcdent de la valeur comptable rvalue
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L.15.07.80,3

sur la valeur comptable. 3 La valeur comptable rvalue est dtermine par application au prix dacquisition ou de revient, aux amortissements et aux dductions pour dprciation des coefficients prvus larticle 102, alina 6 qui correspondent aux annes dans lesquelles se situe la clture des exercices dexploitation au cours desquels lacquisition ou la constitution de limmeuble, les amortissements et les dductions pour dprciation ont t oprs. 4 Lorsque limmeuble a t transfr du patrimoine priv lactif net investi, la valeur mise en compte la date de lapport constitue le prix initial dacquisition de limmeuble. Dans ce cas, la date de lapport est considre comme date dacquisition de limmeuble. 5 Lorsque limmeuble a t acquis loccasion dune transmission titre gratuit ou de toute autre transmission nentranant pas obligatoirement la ralisation des rserves non dcouvertes dune entreprise, dune partie autonome dentreprise ou dune fraction de pareille entreprise et quaucune desdites rserves na t dcouverte, les dispositions des alinas 2 4 sont applicables limmeuble comme elles le seraient dans le chef de lancien exploitant sil ny avait pas eu de transfert.

Art. 55ter. 1 Lorsque le bnfice de cession ou de cessation dune entreprise comprend une plus-value de conversion au sens de larticle 54bis, cette plus-value est immuniser dans les limites spcifies aux alinas ci-aprs. 2 Le montant immuniser est gal lexcdent de la valeur comptable rvalue des fonds propres de lentreprise ayant servi de base au calcul de la plus-value de conversion sur leur valeur comptable. Ce montant ne peut cependant pas dpasser la plus-value de conversion inscrite au passif du bilan. 3 La valeur comptable rvalue des moyens propres ayant servi de base au calcul de la plus-value de conversion est dtermine par application aux apports et supplments dapport des coefficients prvus larticle 102, alina 6 qui correspondent aux annes dans lesquelles se situent la libration du capital social ou de dotation. De mme, les bnfices rservs sont rvalus par
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L.23.07.83,2 L.16.07.87,2

application des coefficients susviss qui correspondent lanne de la ralisation des bnfices. A cet effet, on considrera les distributions de bnfice et les compensations dventuelles pertes comme ayant t pratiques sur les bnfices raliss en dernier lieu. 4 Par drogation lalina 3 qui prcde les apports et les bnfices rservs raliss antrieurement lanne 1982 sont rvaluer avec le coefficient correspondant lanne 1982.

22. Fixation forfaitaire du bnfice Art. 56. Sans gard au rsultat accus, un fonctionnaire suprieur de ladministration des contributions dsigner par le directeur de cette administration et ne pouvant avoir un rang infrieur celui dinspecteur de direction peut fixer forfaitairement le rsultat dexploitation, lorsquun transfert du rsultat est rendu possible par le fait que lentreprise entretient des relations conomiques particulires, soit directes, soit indirectes, avec une personne physique ou morale qui nest pas contribuable rsident.

23. Entreprises commerciales collectives Art. 57. A lexception des dispositions visant expressment les exploitants individuels, les dispositions de la prsente sous-section sappliquent aux coexploitants dune entreprise commerciale collective, comme si chaque coexploitant exploitait individuellement.

24. Apports en socit et transformations Art. 58. 1 En cas dapport dune entreprise ou dune partie autonome dentreprise une entreprise commerciale collective moyennant attribution dune participation au capital de celle-ci, lapporteur doit valuer comme en fin dexercice les biens apports; de son ct, lentreprise commerciale collective doit reprendre dans son bilan douverture les valeurs alignes au bilan de clture de lapporteur.

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2 Pour autant que des raisons conomiques srieuses le justifient, lentreprise commerciale collective peut valuer, dans les limites des valeurs dexploitation, les biens dactif une valeur suprieure et les dettes une valeur infrieure aux valeurs vises lalina 1er. 3 Les plus-values antrieurement immunises auprs de lentreprise apporte sont considres comme dcouvertes dans le chef de celle-ci pour autant quelles ne sont pas continues par lentreprise collective. 4 Lapporteur ralise un bnfice de cession au sens de larticle 15 dans la mesure o sa part de lactif net investi de lentreprise collective, compte tenu dune soulte ventuelle, dpasse lactif net investi de lentreprise apporte. 5 Les dispositions de larticle 130 relatives labattement dduire du bnfice de cession et celles de larticle 131 concernant limposition des revenus extraordinaires ne sont applicables que si le bnfice de cession se dgage dune valuation la valeur dexploitation des biens apports.

Art. 59. 1 Lorsquune entreprise ou une partie autonome dentreprise est apporte un organisme caractre collectif, moyennant attribution de titres reprsentatifs du capital social de cet organisme, les dispositions de larticle 35, alinas 1er et 3, premire phrase, sont applicables dans le chef de lorganisme bnficiaire. Les plus-values antrieurement immunises auprs de lentreprise apporteuse ne peuvent pas tre continues dans le chef de lorganisme bnficiaire. 2 Lapporteur doit, au moment de lapport, valuer leur valeur dexploitation les biens apports, y compris les valeurs immatrielles du fonds dexploitation, sans quil puisse retenir, en ce qui concerne les biens de lactif, des valeurs infrieures, ni, en ce qui concerne les dettes, des valeurs suprieures celles alignes par lorganisme bnficiaire de lapport. 3 Toutefois, lorsque lapporteur est une personne physique rsidente ou un organisme caractre collectif rsident pleinement imposable et que lorganisme bnficiaire de lapport est un organisme caractre collectif rsident pleinement imposable, lapporteur peut valuer au moment de lapport les biens apports aux valeurs retenues initialement par lorganisme bnficiaire, sans quil puisse
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L.15.07.80,2 L.20.12.91,6,3 L.21.12.01,1er,7 L.09.07.04,1er,2 er L.21.12.07,1 ,2

faire tat, en ce qui concerne les biens dactif, de valeurs infrieures, ni en ce qui concerne les dettes, de valeurs suprieures aux valeurs-limites admissibles au cas o lentreprise serait continue sans changement. 3a Lorsque lorganisme bnficiaire value les biens reus la valeur comptable, la date dacquisition de ces biens est celle retenue auprs de lapporteur. 4 Lapporteur ralise, lors de lapport, un bnfice de cession au sens de larticle 15. La valeur actuelle du prix de cession est constitue par la somme des valeurs retenues en conformit des dispositions renfermes lalina 2 ou lalina 3. Les dispositions de larticle 130 relatives labattement dduire du bnfice de cession ne sont pas applicables, lorsque, dans lhypothse vise lalina 3 ci-dessus, lorganisme bnficiaire de lapport ne dcouvre pas lintgralit des plus-values antrieurement non dcouvertes. Lapplication des dispositions de larticle 131 relatif limposition des revenus extraordinaires nest pas exclue dans lhypothse prmentionne. 5 Le prix dacquisition des titres de capital attribus en raison de lapport est gal la valeur actuelle du prix de cession. Leur date dacquisition correspond la date de lapport. 6 Lorsque les titres de capital reus en rmunration de lapport ne font pas partie de lactif net investi dune entreprise ou dune exploitation soumise limpt sur le revenu et que, dans cette hypothse, les biens apports ne sont pas valus, au moment de lapport, leur valeur dexploitation, ces titres seront traits comme sils constituaient lactif net dune entreprise au sens de larticle 14, n 1, acquise au prix fix daprs lalina 5, sauf que les dispositions particulires suivantes sont observer: 1. Les revenus courants des titres de capital dtermins daprs les dispositions concernant le bnfice commercial sont imposables dans la catgorie des revenus de capitaux prvue au n 6 de larticle 10. Larticle 54 nest pas applicable. 2. Le bnfice ralis loccasion de la ralisation totale ou partielle des titres ou loccasion du partage de lactif social de lorganisme caractre collectif est un bnfice de cession ou de cessation au sens de larticle 15, les ralisations partielles tant assimiles la ralisation dune fraction dentreprise. Toutefois, lorsque la ralisation a lieu moins de cinq ans aprs lacquisition des titres, labattement rsultant de lapplication de larticle 130,
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alina 1er nest entirement dduit quau cas o lapport a compris une entreprise entire. Dans le cas contraire labattement est rduit la fraction qui aurait t dductible en principe du bnfice de cession qui se serait dgag de lapport si toutes les plus-values avaient t dcouvertes cette occasion. 3. Les titres de capital sont considrs comme prlevs et transfrs dans le patrimoine priv la valeur estime de ralisation: a) lorsque le dtenteur dclare quil transfre les titres dans son patrimoine priv, b) lorsque le dtenteur perd la qualit de contribuable rsident, c) lorsque le droit du fisc limposition ultrieure dun bnfice de cession est exclu par une convention tendant viter la double imposition. 7 La transformation dune socit de personnes en un organisme caractre collectif est assimile lapport dune entreprise collective un organisme caractre collectif.

Art. 59bis. 1 Les dispositions de larticle 59, alinas 3 et 3a sont dapplication correspondante lorsque: 1. un organisme caractre collectif rsident pleinement imposable apporte une entreprise ou une partie autonome dentreprise un tablissement stable indigne dune socit rsidente dun tat membre autre que le Luxembourg; 2. un organisme caractre collectif rsident pleinement imposable apporte un tablissement stable situ dans un autre tat membre une socit rsidente dun tat membre autre que le Luxembourg. 2 Lapporteur ralise, lors de lapport, un bnfice de cession au sens de larticle 15. La valeur actuelle du prix de cession est constitue par la somme des valeurs retenues en conformit avec les dispositions prvues larticle 59, alina 3. 3 Le prix dacquisition des titres de capital attribus en raison de lapport est gal la valeur actuelle du prix de cession. Leur date dacquisition correspond la date de lapport. 4 Lorsque, dans les cas viss au numro 2 de lalina 1er, lactif social transmis
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L.21.12.01,1er,8 L.21.12.07,1er,3

comprend un tablissement stable situ dans un tat partie lAccord sur lEspace conomique europen (EEE) avec lequel le Luxembourg na pas conclu de convention tendant viter la double imposition, le bnfice imposable dgag par la transmission de cet tablissement stable est dtermin conformment larticle 59, alina 2. Toutefois, la fraction dimpt correspondant ce bnfice est rduite concurrence de limpt qui aurait frapp ce bnfice dans cet tat en labsence soit de dispositions drivant de la directive modifie 90/434/CEE du 23 juillet 1990 concernant le rgime fiscal commun applicable aux fusions, scissions, scissions partielles, apports dactifs et changes dactions intressant des socits dtats membres diffrents, ainsi quau transfert du sige statutaire dune socit europenne ou dune socit cooprative europenne dun tat membre un autre, soit de dispositions analogues. Dans la mesure o la somme algbrique des rsultats antrieurs raliss par ledit tablissement stable a diminu les bnfices imposables de lorganisme rsident, le bnfice dgag lors de la transmission est intgr dans le rsultat de lorganisme rsident sans tenir compte dimpts trangers fictifs. 5 Lorsquune socit rsidente dun tat membre autre que le Luxembourg apporte une entreprise ou une partie autonome dentreprise, constituant un tablissement stable dun tat membre, un organisme caractre collectif rsident pleinement imposable, ce dernier peut valuer lactif net transmis la valeur comptable aligne par ces biens au bilan de lorganisme apporteur avant la transmission ou bien une valeur comprise entre la valeur comptable et la valeur dexploitation. En outre, la transmission doit tre opre moyennant attribution de titres de lorganisme bnficiaire lorganisme apporteur. Lorsque lorganisme bnficiaire continue les valeurs comptables, larticle 59, alina 3a est dapplication correspondante. 6 Sont considrer comme socits rsidentes dun tat membre, les socits telles que dfinies larticle 22bis, alina 1er.

Art. 60. 1 Lorsque, en change de ses titres reprsentatifs du capital social, une personne physique ou une entreprise commerciale collective, associe dun organisme caractre collectif, reprend lentreprise ou une partie autonome dentreprise de lorganisme caractre collectif, lvaluation initiale des biens dactif repris ne peut tre suprieure et celle des dettes reprises ne peut tre infrieure la
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L.21.12.07,1er,4

valeur dexploitation. En outre, lvaluation initiale prvise ne peut, dans son ensemble, tre infrieure au prix dacquisition ou la valeur comptable nette des titres reprsentatifs du capital social que dans la mesure o la somme des valeurs dexploitation des biens repris y est infrieure, sauf tenir compte dune soulte ventuelle. 2 Les valeurs alignes en conformit des prescriptions de lalina qui prcde sont considrer comme prix initiaux dacquisition ou de revient. Leur somme, compte tenu dune soulte ventuelle, constitue le prix de cession des titres de capital changs. Toutefois, lorsque la reprise fait cesser lassujettissement limpt de lentreprise ou de la partie autonome dentreprise en cause, le prix de cession des titres de capital est form par leur valeur estime de ralisation. 3 Les dispositions du prsent article sont applicables lorsquun organisme caractre collectif se transforme en une entreprise commerciale collective ou lorsquil se scinde en plusieurs entreprises commerciales collectives.

2e Sous-section - Bnfice agricole et forestier

1. Etendue du bnfice agricole et forestier Art. 61. Le bnfice agricole et forestier est constitu par le rsultat que le contribuable obtient: 1. par la culture du sol en vue de la production des plantes ou de parties de plantes telle que lagriculture proprement dite, la sylviculture, la viticulture, lhorticulture, ainsi que les cultures marachre, fruitire, en ppinires, en serres. En ce qui concerne la sylviculture, la seule possession de terrains forestiers est considrer comme exploitation forestire. Lorsque le contribuable vend, dans le cadre et dans lintrt de son exploitation agricole, des produits agricoles achets des tiers, et que ces produits ninterviennent pas rgulirement pour une part importante en valeur, toutes les oprations de vente font partie de lexploitation agricole. Un rglement grand-ducal pourra prciser la notion de part importante au sens de lalina prcdent en fixant des pourcentages en fonction, soit de la totalit des produits vendus, soit de la production propre de lexploitation. Ces pourcentages pourront varier suivant le genre de lexploitation;

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2. par llevage ou lengraissage danimaux, lorsque la nourriture de ces animaux provient ou pourrait provenir de la culture du sol dune unit dexploitation agricole dans des proportions et selon des critres dterminer par rglement grand-ducal. Sans prjudice de la condition de la provenance des denres consommes, un rglement grand-ducal pourra fixer lendroit des contribuables qui font habituellement des achats de btail en disproportion avec la nature et ltendue de leur domaine agricole, un dlai minimum entre lachat et la vente pour que lopration garde son caractre agricole; 3. par lapiculture et par lexploitation de viviers ne comportant pas dinstallations spciales de nature industrielle; 4. par la chasse et la pche exerces par le contribuable en corrlation avec son exploitation agricole ou forestire.

Art. 62. Le bnfice agricole et forestier comprend galement: 1. la valeur locative de lhabitation faisant partie du domaine agricole ou forestier de lexploitant, au cas o limportance de lhabitation ne dpasse pas celle qui se rencontre normalement dans des exploitations agricoles ou forestires similaires. Un rglement grand-ducal pourra instituer un rgime forfaitaire de fixation de la valeur locative; 2. le rsultat obtenu par le contribuable dans une exploitation accessoire agricole ou forestire. Est considre comme exploitation accessoire agricole ou forestire toute exploitation du contribuable destine lutilisation ou la transformation des produits de son exploitation agricole ou forestire lorsque les produits mis en uvre par lexploitation accessoire proviennent essentiellement de lexploitation principale et que les produits transforms gardent le caractre de produits agricoles ou forestiers; 3. le loyer ou fermage de biens de lexploitation lous ou donns ferme un tiers, lorsque la location ou laffermage est en corrlation troite avec lexploitation agricole ou forestire du contribuable; 4. le bnfice ralis par la cession en bloc et titre onreux de lexploitation ou dune partie autonome ou dune fraction de celle-ci ou par la cessation dfinitive de lexploitation ou dune partie autonome de celle-ci.

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Art. 63. Lorsque les activits vises aux articles 61 et 62 sont exerces dune faon prpondrante dans lintrt dune entreprise au sens de larticle 14 ou quelles y sont intimement lies, elles sont considrer comme accessoires de ladite entreprise.

2. Applicabilit des dispositions concernant le bnfice commercial Art. 64. Pour autant quil nen est pas autrement dispos la prsente sous-section les dispositions des articles 16 60 sont applicables au bnfice agricole et forestier.

Art. 64bis. Un rglement grand-ducal pourra, aux conditions et suivant les modalits quil prvoira, instituer un mode simplifi de dtermination du bnfice par comparaison des recettes et des dpenses dexploitation. Le mme rglement prescrira, pour le cas de cession ou de cessation de lexploitation ou de passage du mode simplifi au mode de comparaison des actifs nets investis ou inversement, les ajustements ncessaires pour que le bnfice global de lexploitation, depuis la cration jusqu la cessation, corresponde la formule prvue lalina 1er de larticle 18.

L.26.07.86

3. Exercice dexploitation Art. 65. 1 Lexercice dexploitation comprend la priode allant du 1er janvier au 31 dcembre. 2 Par drogation lalina qui prcde, lexercice des exploitations forestires comprend la priode allant du 1er octobre au 30 septembre. 3 Un rglement grand-ducal peut, soit pour des catgories dexploitation, soit pour des cultures agricoles particulires, prescrire un exercice dexploitation qui diffre de ceux prvus aux alinas prcdents.
L.27.12.73,14,3

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4 Le directeur des contributions peut autoriser un exercice dexploitation diffrent pour des exploitations dtermines, lorsque des conditions conomiques spciales lexigent.

4. Biens de lactif net investi Art. 66. 1 Ne font partie de lactif net investi que les biens qui, de par leur nature, sont destins servir lexploitation. 2 Sont liminer, lors de la dtermination du bnfice agricole et forestier, les fluctuations de valeur qui affectent le sol faisant partie de limmobilis ainsi que les engrais et semences en terre et les fruits pendants par branches et par racines.

5. Rgles dvaluation Art. 67. 1 Sauf drogation la prsente sous-section, les biens de lactif net investi sont valuer daprs les rgles de larticle 23. 2 La valeur dexploitation suprieure aux limites maxima prvues larticle 23 peut tre retenue en ce qui concerne le cheptel vif en priode de croissance. 3 Un rglement grand-ducal pourra dcrter lvaluation obligatoire, dans les circonstances dterminer, du cheptel vif la valeur dexploitation et dicter ce sujet des montants forfaitaires. Le mme rglement pourra autoriser pour dautres immobilisations non amortissables lvaluation au-dessus des limites maxima prvues larticle 23. 4 Le sol, en cas dapport ou de prlvement, est valu au prix dacquisition.
L.27.12.73,14,4 L.27.7.78,IV

Art. 68. Les produits agricoles ou forestiers rcolts sont valuer en fin dexercice leur valeur dexploitation

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6. Amortissement anticip Art. 69. Un rglement grand-ducal pourra instituer un rgime damortissement anticip pour des immobilisations dsigner.

7. Dpenses dexploitation Art. 70. 1 Lors du dbut dune exploitation agricole, lindemnit paye pour les engrais et semences en terre et les fruits pendants par branches et par racines, constitue une dpense dexploitation dductible nonobstant les dispositions de larticle 66, alina 2. 2 Lors de la cession ou de la cessation dune exploitation agricole, lindemnit touche pour les engrais et semences en terre et les fruits pendants par branches et racines, constitue une recette dexploitation imposable, nonobstant les dispositions de larticle 66, alina 2.
L.27.12.73,5

Art. 71. 1 La rmunration alloue un proche parent autre que le conjoint imposable collectivement avec lexploitant est dductible comme dpense dexploitation si elle est due en vertu dun contrat de louage de service rpondant aux conditions fixer par rglement grand-ducal. 2 En labsence dun contrat de louage de services rpondant aux conditions fixes, les frais de logement et dentretien des proches parents et allis occups dans lexploitation sont dductibles dans les conditions fixer par rglement grandducal. Le rglement peut fixer des forfaits pour la dduction de ces frais. La dduction forfaitaire peut tre rserve aux catgories de proches parents dsigner par le rglement. Le rglement pourra fixer le degr de parent ou dalliance par drogation la dfinition de la parent gnralement valable pour lexcution de la prsente loi. 3 Dans le chef des enfants imposables collectivement avec lexploitant daprs larticle 4, 1er alina, les allocations dductibles en vertu des alinas qui

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prcdent sont considrer comme revenus au sens du deuxime alina du mme article, qui ne tombent pas sous limposition collective.

8. Transmission titre gratuit Art. 72. En cas de transmission titre gratuit intervenant en cours dexercice dune exploitation agricole, le bnfice total des deux exercices tronqus crs par la transmission est attribu prorata temporis au cdant et au cessionnaire lorsquils sont imposables lun et lautre du chef de lexploitation.

9. Exploitation collective Art. 73. Les exploitations collectives et socits de personnes existant entre ascendants et descendants ne sont considrer comme exploitations collectives au sens de larticle 14, N 2, que 1. lorsquil y a indivision successorale quant lensemble des immobilisations; 2. lorsquune gestion commune se justifie soit par limportance extraordinaire du domaine agricole ou forestier, soit par dautres circonstances exceptionnelles. Il faut en outre que les descendants participent dune faon effective la direction et la gestion de lexploitation et que tous les membres soient possesseurs directs ou indirects dune fraction ou de parties essentielles des immobilisations.

10. Bois sur pied Art. 74. 1 Le bois sur pied nest pas considrer comme faisant partie du sol. 2 Dans les exploitations forestires mises en coupes rgles le bois sur pied de toutes les superficies intgres dans le plan dexploitation constitue un seul bien. 3 En cas dalination dune partie de la superficie dont le bois sur pied est considr comme un seul bien, le bois sur pied alin avec la prdite partie de superficie est considrer comme bien distinct, dont la valeur comptable est dterminer proportionnellement la valeur du bois sur pied de la partie aline
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par rapport celle de lensemble du bois sur pied.

Art. 75. 1 Les frais de boisement et de reboisement, y compris les frais ultrieurs de culture sont dductibles comme dpenses dexploitation. 2 Un rglement grand-ducal pourra autoriser la rpartition des frais sur plusieurs exercices lorsquils dpassent les limites fixer.

L01.12.92,1er,14,1 L.27.07.01,38,1

11. Dductions pour dprciation du bois sur pied Art. 76.


er 1 Aucune dduction pour dprciation du bois sur pied ne peut tre faite, sauf L.05.06.09, 1

dans le cas vis lalina qui suit. 2 Lorsque sur une superficie considre comme bien distinct, les coupes ou ventes de bois sur pied survenues au cours dun mme exercice affectent, au vu dun certificat de lAdministration de la nature et des forts, plus de vingt-cinq pour cent de la valeur dexploitation du matriel ligneux considr comme bien distinct, le contribuable peut oprer une dduction pour dprciation sans que la valeur comptable puisse tre ramene au-dessous de la valeur dexploitation.

12. Coupes extraordinaires Art. 77. 1 Les coupes de bois sont considrer comme extraordinaires dans la mesure o le bois abattu dpasse en valeur le produit moyen annuel de la croissance naturelle de lexploitation entire. Le produit de la vente dun terrain bois, la part du sol tant limine, ainsi que la vente du bois sur pied sont assimils au produit dune coupe de bois. 2 Dans les exploitations susceptibles dun rendement annuel soutenu les coupes extraordinaires ne sont prises en considration que si elles sont dictes par des motifs conomiques. 3 Pour la dtermination des coupes extraordinaires le produit global de lexercice
L.27.07.78,X L.05.06.09, 1er

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est diminuer pralablement du produit retenu pour fixer, conformment larticle suivant, le produit net ralis par suite de cas de force majeure. 4 Les frais en relation directe avec les coupes extraordinaires doivent tre dduits du produit de ces coupes. En outre la valeur comptable porte en dduction pour dprciation doivent tre imputes en premier lieu aux coupes extraordinaires. 5 La demande en reconnaissance de la coupe extraordinaire doit tre appuye dun certificat manant de lAdministration de la nature et des forts ou dun expert en matire forestire. 6 Un rglement grand-ducal pourra tablir des forfaits pour les dpenses dductibles du produit brut des coupe ou vente dans les exploitations non susceptibles dun rendement annuel soutenu et fixer les conditions requises pour bnficier de ces forfaits.

13. Produit net forestier ralis par suite de cas de force majeure Art. 78. 1 Le produit net forestier dont la ralisation est provoque directement ou indirectement par des cas de force majeure peut tre dtermin sparment pour bnficier des taux rduits prvus larticle 131 sub d) du 1er alina. 2 Sont considrer comme cas de force majeure notamment: lexpropriation force et lalination pour chapper lexpropriation force, lincendie, le chablis, la gele, laction des parasites. 3 Les coupes ou ralisations de peuplements ayant atteint lge normal dexploitabilit conomique ne sont retenir que si lexploitant subit un prjudice sensible du fait de la force majeure. 4 Les frais en relation directe avec les produits viss au premier alina doivent tre dduits de ces produits En outre, la valeur comptable porte en dduction et la dduction du matriel ligneux doivent tre imputes au produit forestier ralis par suite de cas de force majeure si elles sont en rapport conomique avec ce produit. 5 Sauf sil sagit dexpropriation force la demande en reconnaissance du cas de
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L01.12.92,1er,14,2 L.24.07.01,38,2 L.05.06.09,1er

force majeure doit tre appuye dun certificat manant de lAdministration de la nature et des forts ou dun expert en matire forestire. Dans les cas susviss de ralisations ou de coupes de peuplements ayant atteint lge normal dexploitabilit le certificat doit porter en outre sur lexistence dun prjudice sensible.

Art. 79. 1 Ladministration des contributions peut dispenser le contribuable de produire les certificats viss aux articles 76, 77 et 78. 2 LAdministration de la nature et des forts est tenue de dlivrer les certificats sans frais. 3 Il est loisible au contribuable de produire un certificat manant dun homme de lart tranger lAdministration de la nature et des forts.
L.05.06.09,1er

14. Bnfice de cession ou de cessation dune exploitation forestire Art. 80. Le prix de cession de lexploitation forestire nest pas prendre en considration pour la dtermination du bnfice de cession au sens de larticle 62, N 4 dans la mesure o il entre en ligne de compte pour la fixation des revenus viss aux articles 77 et 78.

15. Forfait agricole Art. 81. Un rglement grand-ducal pourra instituer un rgime forfaitaire sur la dtermination du bnfice agricole.

Art. 82. Le rgime forfaitaire ne sappliquera pas 1. aux exploitations agricoles pour lesquelles la tenue dune comptabilit rgulire sera obligatoire; 2. aux exploitations agricoles qui, daprs la lgislation sur lvaluation unitaire

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ne sont pas considres comme exploitations agricoles proprement dites. Toutefois, lorsque ces exploitations comprendront des terres affectes la culture agricole proprement dite telle que labours, prs, pturages, le bnfice affrent ces terres se dtermine daprs le rgime forfaitaire; 3. certaines catgories dexploitations agricoles qui, daprs la lgislation sur lvaluation unitaire, ont t considres comme exploitations agricoles proprement dites, mais pour lesquelles le rgime forfaitaire, en raison du caractre particulier du genre dexploitation, aboutirait ncessairement un rsultat manifestement inexact. Un rglement grand-ducal dterminera les catgories dexploitation auxquelles sappliquera la prsente disposition; 4. aux superficies utilises la sylviculture ou la viticulture et comprise dans la valeur unitaire dune exploitation agricole proprement dite au sens de la lgislation sur lvaluation unitaire, pour autant que les superficies sylvicoles ou viticoles dpassent les limites fixer par rglement grand-ducal.

Art. 83. Le rgime forfaitaire sera bas sur le rendement annuel moyen pouvant tre obtenu avec lutilisation exclusive dun personnel salari tranger et prvoira notamment les ajustements requis pour tenir quitablement compte de la valeur locative dhabitation, de lactivit effective et ncessaire dans lexploitation du contribuable et des membres de sa famille, des fermages pour les terres prises ou donnes ferme, des dpenses dexploitation consistant en intrts passifs et autres charges permanentes, des produits accessoires dune certaine importance, tels que ceux provenant de cultures particulires ou dexploitations agricoles accessoires.

Art. 84. Le rglement grand-ducal vis larticle 81 pourra, pour les contribuables dont le total des revenus nets comprendra principalement un bnfice agricole fix daprs le rgime du forfait: 1. dterminer lchance de limpt autrement que pour la gnralit des contribuables; 2. fixer les conditions auxquelles le bnfice agricole ou la cote dimpt une fois tablis seront valables pour plus dune anne dimposition.

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Art. 85. Sur sa demande, le contribuable dont le bnfice agricole devrait tre dtermin daprs le rgime forfaitaire, sera impos daprs le bnfice agricole rel, condition que le bnfice ressorte dune comptabilit rgulire et quil soit dau moins vingt pour-cent infrieur au bnfice forfaitaire. Dans ce cas, le contribuable sera impos daprs le bnfice rel pendant lanne considre et les cinq annes subsquentes dimposition. La demande dont question devra tre introduite, sous peine de dchance, dans le dlai prvoir pour la production des dclarations dimpt.

Art. 86. Ladministration pourra retenir le bnfice agricole rel pour un contribuable remplissant les conditions dterminant lapplicabilit du rgime du forfait, lorsque le bnfice agricole effectivement ralis par le contribuable dpassera dau moins vingt pour-cent le bnfice forfaitaire.

Art. 87. 1 Le forfait agricole ne couvrira pas le bnfice de cession ou de cessation au sens de larticle 62, N 4. 2 Par contre, le forfait agricole couvrira, lorsque le revenu forestier sera compris au forfait, le bnfice provenant dune coupe extraordinaire de bois ou de lalination de terrains boiss. 3 En cas de transmission titre onreux de lexploitation ou dune partie autonome de celle-ci, de mme que lorsque le revenu forestier cesse dtre compris dans le forfait agricole, la valeur comptable du bois sur pied se dtermine comme si, durant la priode dapplication du forfait agricole, aucune dduction pour dprciation navait t mise en compte.

Art. 88. Les dispositions des articles 53 et 54 ne sont pas applicables aux cultivateurs passibles du rgime forfaitaire.

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16. Forfait pour frais de culture viticole Art. 89. 1 En ce qui concerne les exploitations viticoles indignes et les parties viticoles des exploitations agricoles indignes, pour autant que ces parties ne rentrent pas dans le forfait agricole au prescrit de larticle 82, n 4, un rglement grand-ducal pourra tablir des forfaits pour certains frais de culture. 2 Les forfaits viss lalina prcdent ne seront pas applicables lendroit des exploitations pour lesquelles la tenue dune comptabilit rgulire sera obligatoire. 3 Le rglement grand-ducal prvis pourra dicter les prescriptions ncessaires pour rgler, dans le chef des exploitations mixtes, lapplication simultane du forfait agricole et du forfait pour frais de culture viticole, notamment quant la valeur du travail fourni par les membres de la famille de lexploitant et quant la valeur locative de son habitation.

Art. 90. 1 Les dispositions des articles 85 et 86 vaudront galement lendroit des exploitations soumises au rgime du forfait pour frais de culture viticole. 2 Quant aux exploitations mixtes, les dispositions des articles 85 et 86 et de lalina qui prcde ne seront applicables quau cas o le bnfice rel pour lexploitation entire diffrera dau moins vingt pour-cent de lensemble des bnfices forfaitaires. Loption du contribuable devra porter sur les deux parties dexploitation; il en sera de mme de la facult rserve ladministration de faire tat du bnfice rel.

L.27.12.73,14,5

3e Sous-section - Bnfice provenant de lexercice dune profession librale Art. 91. 1 Est considr comme bnfice provenant de lexercice dune profession librale le revenu net provenant des activits ci-aprs dsignes, lorsque ces activits sont exerces dune faon indpendante: 1. lactivit scientifique, artistique, littraire, enseignante ou ducative, lactivit

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professionnelle des mdecins, mdecins-dentistes, vtrinaires, sagesfemmes, kinsithrapeutes, masseurs, avocats, notaires, huissiers, excuteurs testamentaires, administrateurs de biens, experts comptables et fiscaux, ingnieurs, architectes, chimistes, inventeurs, experts-conseils, journalistes, reporters photographiques, interprtes et traducteurs ainsi que les activits professionnelles semblables; 2. lactivit des administrateurs, des commissaires et des personnes exerant des fonctions analogues auprs des socits par actions, des socits responsabilit limite, des socits coopratives ou dautres collectivits au sens des dispositions rgissant limpt sur le revenu des collectivits. La rmunration des administrateurs entre en ligne de compte dans la mesure seulement o elle nest pas accorde en raison de la gestion journalire de la socit ou collectivit. 2 Le revenu net dfini lalina prcdent est rput bnfice provenant de lexercice dune profession librale mme lorsquil provient dune activit passagre.

Art. 92. Le bnfice provenant de lexercice dune profession librale comprend galement le bnfice ralis loccasion dune cession ou cessation dans les conditions de larticle 15.

Art. 93. 1 Sans prjudice de lalina 2 ci-aprs, les dispositions des articles 16 60 sont applicables lendroit du bnfice provenant de lexercice dune profession librale pour autant quelles soient compatibles avec les conditions dexercice de la profession librale. 2 Lactif net investi ne comprend, lendroit de la profession librale que les biens qui, de par leur nature, sont destins servir lexercice de cette profession et dont la possession est en relation directe avec lexercice de ladite profession.

Art. 94.
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1 Un rglement grand-ducal pourra prescrire la tenue dune comptabilit aux personnes vises la prsente sous-section ou certaines catgories dentre elles. 2 Ledit rglement pourra spcifier le mode de comptabilit tenir qui pourra diffrer de celui gnralement prvu pour les commerants.

4e Sous-section - Revenu provenant dune occupation salarie Art. 95. 1 Sont considrs comme revenus dune occupation salarie: 1. les moluments et avantages obtenus en vertu dune occupation dpendante et les pensions alloues par lemployeur, avant la cessation dfinitive de cette occupation; 2. les allocations obtenues aprs ladite cessation par rappel dappointements ou de salaires ou titre dindemnits de congdiement. 2 Les moluments et avantages comprennent aussi toutes les indemnits autres que les remboursements non forfaitaires de frais exposs dans lintrt exclusif de lemployeur. 3 Les allocations, cotisations et primes dassurance verses un rgime complmentaire de pension vis par la loi du 8 juin 1999 relative aux rgimes complmentaires de pension. Ils comprennent galement les dotations faites par lemployeur un rgime interne vis par la loi du 8 juin 1999 relative aux rgimes complmentaires de pension, de mme que, lorsque le salari ou ses ayants droit ont peru dun tel rgime une prestation verse sous forme de capital, la diffrence positive entre le capital vers et la provision y relative existant la clture de lexercice prcdant celui au cours duquel la prestation est paye. 4 Il est indiffrent que les moluments et avantages soient contractuels ou bnvoles, priodiques ou non priodiques. 5 Sous rserve des dispositions de larticle 115, sont considrs comme revenus dune occupation salarie notamment: les traitements, salaires, gratifications, tantimes, les traitements dattente ou de disponibilit, les indemnits de sjour ainsi que les indemnits de chmage.
L.30.06.76,39,a L.08.06.99,37

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6 Sont galement considres comme revenus dune occupation salarie les rmunrations touches par les administrateurs et autres personnes exerant des fonctions analogues auprs des socits par actions, des socits responsabilit limite, des socits coopratives ou dautres collectivits au sens des dispositions rgissant limpt sur le revenu des collectivits, dans la mesure o ces rmunrations sont accordes en raison de la gestion journalire des socits ou collectivits.

Art. 95a. Les prestations suivantes verses par la Caisse nationale de sant, la Mutualit des employeurs ou lAssociation dassurance accidents sont, dans la mesure o elles se substituent des salaires viss par larticle 95, ranges dans cette catgorie de revenus et ne bnficient pas de lexemption prvue par larticle 115, numro 7 : a) lindemnit pcuniaire vise aux articles 11 et 101 du Code de la scurit sociale, b) lindemnit pcuniaire de maternit vise larticle 25 du Code de la scurit sociale, c) lindemnit pcuniaire vise aux articles 12 et 101 du Code de la scurit sociale, celle tire de laffiliation volontaire prvue larticle 52, alina 2 du mme code, lindemnit vise larticle 100, alina 2 du prdit code ainsi que lindemnit vise sub b) ci-dessus, alloues des salaris, associs de socits de capitaux ou dorganismes caractre collectif au sens des dispositions rgissant limpt sur le revenu des collectivits.

L.23.12.75,1er er L.14.03.79,1 L.19.12.83,4,2 L.27.07.92,XII,2 L.12.05.10,10,2

5e Sous-section - Revenu rsultant de pensions ou de rentes Art. 96. 1 Sont considrs comme revenus rsultant de pensions ou de rentes: 1. les pensions de retraite et les pensions de survivants touches en vertu dune ancienne occupation salarie et les autres allocations et avantages, mme non priodiques ou bnvoles, touchs du mme chef; 2. les arrrages de rentes, pensions ou autres allocations priodiques et les prestations accessoires servis par une caisse autonome de retraite alimente en tout ou en partie par des cotisations des assurs, ainsi que le forfait dducation et les rentes vises larticle 96a ; 3. les arrrages de rentes de toute nature et les autres allocations et avantages
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L.21.12.01,1er,9 L.20.12.02,3 L.12.05.10,10,3

priodiques servis en vertu dun titre pour autant quils ne sont pas viss sub 1 ou 2 ci-dessus et quils ne sont pas compris dans dautres catgories de revenus ; 4. les allocations et avantages bnvoles ritrs non viss sub 1 ou 2 ci-dessus et non compris dans dautres catgories de revenus. 2 Est assimil aux avantages priodiques ou ritrs au sens des numros 3 et 4 ci-dessus lexercice personnel de la jouissance gratuite, viagre ou lgale dune habitation et de ses dpendances dont le contribuable nest pas propritaire, quelle que soit la nature juridique de la jouissance. Un rglement grand- ducal peut, aux conditions et suivant les modalits quil prvoira, rendre applicable, pour ltablissement de la valeur locative, la fixation forfaitaire instituer en vertu de larticle 98, alina 2. Cette fixation forfaitaire peut tre amnage diffremment, suivant la nature ou le mode dacquisition du droit de jouissance. Le mme rglement pourra prvoir limposition de la valeur locative sous la rubrique de larticle 98, alina 2. 3 Les revenus viss sub 3 et 4 ci-dessus ne sont imposables que lorsquils sont dductibles en principe comme charges auprs du dbiteur ou donateur. La jouissance dune habitation nest imposable dans le chef du bnficiaire que lorsquelle nest pas imposable dans le chef de lauteur. Les arrrages de rentes et de charges permanentes reus de la part dun conjoint divorc rsident ne sont imposables que dans les limites o ils sont dductibles en vertu des dispositions de larticle 109bis.

Art. 96a. Les rentes suivantes ayant pour objet de remplacer une perte de revenu sont considres comme rentes au sens de larticle 96, alina 1er, numro 2 et ne bnficient pas de lexemption prvue par larticle 115, numro 7 : a) la rente complte, la rente partielle et la rente dattente vises aux articles 102 117 du Code de la scurit sociale ; b) les rentes de survie touches en vertu de larticle 131 du Code de la scurit sociale. Les dispositions du prsent article sappliquent aux accidents qui surviennent aprs le 31 dcembre 2010 et aux maladies professionnelles dclares aprs le 31 dcembre 2010.

L.12.5.10,10,4

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6e Sous-section - Revenu provenant de capitaux mobiliers Art. 97. 1 Sont considrs comme revenus provenant de capitaux mobiliers: 1. les dividendes, parts de bnfice et autres produits allous, sous quelque forme que ce soit, en raison des actions, parts de capital, parts bnficiaires ou autres participations de toute nature dans les collectivits vises aux articles 159 et 160; 2. les parts de bnfice touches, du chef de sa mise de fonds dans une entreprise de la nature de celles vises larticle 14, par le bailleur de fonds rmunr en proportion du bnfice ; 3. les arrrages et intrts dobligations et dautres titres analogues y compris les parts de bnfice et les primes de remboursement ; 4. les intrts de crances non vises sub 2 ou 3 garanties par un droit dont lopposabilit aux tiers est soumise la transcription ou linscription sur les registres du conservateur des hypothques au Grand-Duch ; 5. les intrts des crances de toute nature non vises sub 2, 3 ou 4 et notamment des prts, avoirs, dpts, comptes dpargne, comptes courants ; 6. lescompte relatif aux titres de crances ngociables ; 7. les indemnits spciales et avantages allous ct ou en lieu et place des allocations spcifies ci-dessus sub 1 6 ; 8. le produit de la ralisation avant terme de coupons de dividendes ou dintrts ou de produits analogues, lorsque le titre de capital ou de crance correspondant nest pas ralis simultanment avec le coupon ; 9. lindemnit obtenue lors de la cession dun titre intrts fixes du chef des intrts courus et non encore chus, lorsque cette indemnit est mise en compte sparment. 2 En ce qui concerne les valeurs mobilires comportant un revenu fixe payable lors du remboursement du titre, un rglement grand-ducal peut rgler limposition de telle faon que les dtenteurs successifs du titre soient imposables du chef dune fraction de revenu proportionnelle la priode de possession du titre, sans que toutefois le revenu imposable puisse tre suprieur, pour un dtenteur dtermin, la diffrence entre le prix de ralisation ou le produit du remboursement dune part et le prix dacquisition du titre et les frais de ralisation dautre part. 3 Ne constituent pas des revenus de capitaux mobiliers:
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L.08.06.99,83 L21.12.01,1er,10 L.22.03.04,89,d

a) les actions et parts alloues titre entirement ou partiellement gratuit par les socits de capitaux ainsi que les droits dattribution et de souscription y relatifs, lorsque lmission desdites actions et parts comporte une rduction correspondante de la quote-part de participation inhrente aux titres anciens du bnficiaire de lallocation; b) les allocations qui sont la contrepartie de la rduction du capital social constitu par les apports des associs, la partie du capital social provenant ventuellement de la capitalisation de rserves en exemption totale ou partielle de limpt sur le revenu tant cense distribue en premier lieu; les allocations de lespce restent cependant imposables, lorsque la rduction de capital nest pas motive par de srieuses raisons conomiques ; c) les retraits de versements oprs dans les socits coopratives en labsence de bnfices ou de rserves distribuables; d) les sommes alloues loccasion du partage, vis larticle 101, de lactif net investi; e) les allocations qui sont la contrepartie dune rduction du capital social et des rserves lors dun rachat dactions par la socit dpargne-pension capital variable au sens de la loi crant les fonds de pension sous forme de socits dpargne-pension capital variable (sepcav) et dassociation dpargnepension (assep). Pour autant que ces allocations sont mises disposition dans le cadre dun contrat de prvoyance-vieillesse, vise larticle 111bis, elles sont imposables aux termes de larticle 99. 4 Pour autant quun revenu vis au prsent article est compris dans le bnfice commercial, dans le bnfice agricole et forestier ou dans le bnfice provenant de lexercice dune profession librale, en vertu des dispositions concernant la dtermination dudit bnfice, il est imposable dans la catgorie affrente de revenus nets. 5 Les pertes se dgageant dun revenu vis au prsent article sont compensables avec des revenus positifs se dgageant de ce mme article. Par drogation larticle 7, alina 2, lexcdent de perte nest pas compensable avec les revenus nets dautres catgories de revenus. Cette restriction ne vaut cependant pas lgard des revenus viss lalina 1er, numro 1, si le contribuable possde dans la collectivit une participation importante au sens de larticle 100 et tire plus de 50% de ses revenus professionnels dune occupation dans la collectivit. 6 Les distributions et autres produits allous aux investisseurs et autres cranciers
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dun organisme de titrisation constituent des revenus provenant de capitaux mobiliers au sens de lalina 1er numro 5 du prsent article.

7e Sous-section - Revenu provenant de la location de biens Art. 98. 1 Est considr comme revenu provenant de la location de biens le revenu provenant: 1. de la location et de laffermage de biens meubles ou immeubles, pour autant que ce revenu nest pas classer aux numros 2 et 3 ci-aprs ; 2. de la concession du droit dexploitation ou dextraction de substances minrales ou fossiles renfermes au sein de la terre ou existant sa surface. Est assimile la concession du droit dexploitation ou dextraction la cession de pareilles substances moins quelle ne porte sur un gisement dlimit, quelle ne soit pas temporaire et que le paiement du prix de cession ou dune partie de celui-ci ne soit pas chelonn en fonction de lintensit de lexploitation; 3. de redevances payes pour lusage ou la concession de lusage, dun droit dauteur sur une uvre littraire, artistique ou scientifique, y compris les films cinmatographiques, dun brevet, dune marque de fabrique ou de commerce, dun dessin ou dun modle, dun plan, dune formule ou dun procd secrets ou dun autre droit analogue, ainsi que pour lusage ou la concession de lusage dun quipement industriel, commercial ou scientifique et pour des informations ayant trait une exprience acquise dans le domaine industriel, commercial ou scientifique; 4. le produit provenant de la cession de crances concernant la location ou laffermage, mme si la crance se rapportant un laps de temps antrieur la cession dun immeuble forme un tout avec le prix de cession; 5. la valeur locative de lhabitation occupe par le propritaire, y compris celle des dpendances. 2 Un rglement grand-ducal pourra instituer un ou plusieurs rgimes forfaitaires pour la dtermination de la valeur locative dhabitations occupes par les propritaires. 3 Ces rgimes pourront diffrer suivant lpoque de la construction, la valeur de lhabitation et la catgorie laquelle elle appartient. A cet effet, le rglement pourra dfinir diffrentes catgories dhabitations, en distinguant notamment
67
L.20.12.82,4,I

entre maisons unifamiliales, maisons en coproprit divises par appartements et autres logements et exclure, en fonction des critres susnoncs, certaines habitations de lapplication dun rgime forfaitaire. 4 En cas dapplication dun rgime forfaitaire les intrts dbiteurs correspondant lhabitation occupe par le propritaire ne sont dductibles que dans les limites et aux conditions dterminer par rglement grand-ducal. 5 Lorsquun revenu prvu au prsent article relve dune des catgories de revenus vises larticle 10, numros 1 3, il est imposable dans la catgorie affrente de revenus.

8e Sous-section - Revenus divers Art. 99. Les revenus divers comprennent: 1. les bnfices de spculation viss larticle 99bis; 2. les bnfices de cession viss aux articles 99ter, 100 et 101; 3. le revenu provenant de prestations non comprises dans une autre catgorie de revenus, tel le revenu provenant dentremises occasionnelles. Ce revenu nest toutefois pas imposable lorsquil est infrieur un montant annuel de 500 euros. Lorsque les frais dobtention dpassent les recettes, lexcdent dficitaire nest pas compensable; 4. le remboursement sous forme de capital en excution dun contrat de prvoyance-vieillesse et vis larticle 111bis, alina 2, ainsi que la restitution de lpargne accumule prvue larticle 111bis, alina 4. Est galement vis le remboursement anticip de lpargne accumul de pareil contrat, pour des raisons dinvalidit ou de maladie grave, tel que spcifi larticle 111bis, alina 6; 5. le remboursement anticip de lpargne accumule ainsi que le capital constitutif de la rente viagre paye de manire anticipative qui deviennent imposables par application de larticle 111bis, alina 6, de mme que la valeur de conversion des droits chus une rente viagre vise lalina 2 du mme article en un capital rsultant de pareil contrat.
L.27.07.78,II er L.06.12.90,1 ,7 er L.21.12.1,1 ,11

Art. 99bis. 1 Sont imposables aux termes du prsent article les bnfices rsultant des
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L.27.07.78,II er L.06.12.90,1 ,8 er L.21.12.1,1 ,12

oprations de spculation ci-aprs spcifies pour autant quils ne sont pas imposables dans une catgorie de revenus vise sub 1 7 de larticle 10: 1. Les ralisations de biens rcemment acquis titre onreux. Les biens sont censs rcemment acquis lorsque lintervalle entre lacquisition ou la constitution et la ralisation ne dpasse pas: a) deux ans pour les immeubles; b) six mois pour les autres biens. 2. Les oprations de cession o la cession des biens prcde lacquisition. 2 Le bnfice ou la perte de spculation est gal la diffrence entre dune part le prix de ralisation et dautre part le prix dacquisition ou de revient augment des frais dobtention. Les bnfices de spculation ne sont pas imposables, lorsque le bnfice total ralis pendant lanne civile est infrieur 500 euros. 3 Le prsent article nest pas applicable dans la mesure o un immeuble alin constitue, au sens de larticle 102bis, la rsidence principale du contribuable.

Art. 99ter. 1 Est imposable aux termes du prsent article le revenu provenant de lalination titre onreux, plus de deux ans aprs leur acquisition ou leur constitution, dimmeubles qui ne dpendent ni de lactif net investi dune entreprise ni de lactif net servant lexercice dune profession librale. Sont galement exclus les immeubles dpendant dune exploitation agricole ou forestire, sauf en ce qui concerne le sol. 2 Le revenu est gal la diffrence entre, dune part, le prix de ralisation et, dautre part, le prix dacquisition ou de revient augment des frais dobtention. 3 Lorsquil sagit de terrains agricoles et forestiers il sera toutefois dduit titre de prix dacquisition au minimum un forfait par unit de surface fixer par rglement grand-ducal. Cette dduction ne pourra pas tre suprieure au prix net de ralisation du terrain. Le forfait pourra tre fix diffremment suivant la nature des terrains et ne pourra pas dpasser les prix de vente normaux les plus levs pratiqus pour la catgorie de terrains en question. 4 En ce qui concerne les immeubles acquis titre onreux avant le 1er janvier 1941 par le dtenteur ou, en cas dacquisition titre gratuit, par son auteur, le prix dacquisition pay avant le 1er janvier 1941 et rvalu suivant larticle 102,
69

L.27.07.78,II L.06.12.90,1er,9

alina 6, ne peut tre infrieur la valeur unitaire au 1er janvier 1941 multiplie par un coefficient dajustement fixer par rglement grand-ducal et rvalue suivant larticle 102, alina 6, par application du coefficient correspondant lanne 1940. 5 Les coefficients dajustement susmentionns pourront varier selon les diffrentes catgories de terrains, sans quils puissent tre infrieurs 1,25, ni suprieurs 1,50. 6 Le prsent article nest pas applicable dans la mesure o lalination porte sur un immeuble bti qui constitue, au sens de larticle 102bis, la rsidence principale du contribuable.

Art. 99quater. abrog

L.27.07.78,II L.06.12.90.1er,10

Art. 100. 1 Est imposable aux termes du prsent article le revenu provenant de lalination, titre onreux, plus de six mois aprs leur acquisition, dactions, parts de capital, parts bnficiaires et autres participations de toute nature dans les organismes caractre collectif, lorsque le cdant a eu une participation importante. Le revenu de lalination de droits dattribution ou de souscription dcoulant dune participation importante est imposable dans les mmes formes et conditions. Il en est de mme du revenu ralis lors de la cession dun emprunt convertible lorsque le contribuable dtient une participation importante dans lorganisme ayant mis lemprunt. 2 Une participation est considrer comme importante lorsque le cdant, seul ou ensemble avec son conjoint ou son partenaire et ses enfants mineurs, a particip de faon directe ou indirecte, un moment quelconque au cours des 5 annes antrieures au jour de lalination, pour plus de 10% au capital ou, dfaut de capital, au fonds social de lorganisme. Pour la dtermination du seuil de 10%, il y a lieu de prendre en considration non seulement les titres appartenant la fortune prive, mais galement ceux qui, le cas chant, constituent un lment de lactif net investi de lune des trois premires catgories de revenus viss larticle 10. La dtention dune participation par lintermdiaire dun organisme
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L.27.12.73,14,6 L.27.07.78,II L.15.07.80,1er L.21.12.01,1er,13 er L.21.12.07,1 ,4 L.21.12.07,1er,5

caractre collectif, dont le contribuable possde la majorit des droits de vote, est considrer comme participation indirecte. La participation est galement considrer comme importante lorsque le cdant a acquis la participation titre gratuit au cours dune priode de 5 ans prcdant lalination et que le dtenteur antrieur ou, en cas de transmissions successives titre gratuit, lun des dtenteurs antrieurs avait particip, un moment quelconque au cours de la priode quinquennale prcdant lalination, seul ou ensemble avec son conjoint ou son partenaire et ses enfants mineurs, de faon directe ou indirecte, pour plus de 10% au capital ou, dfaut de capital, au fonds social de lorganisme. Une participation obtenue en change dune autre participation dans les conditions de larticle 102, alina 10, est rpute reprsenter la participation donne en change. 3 Par drogation aux dispositions de lalina 2, le seuil au-del duquel une participation est considrer comme importante est fix 25% jusqu lanne dimposition 2007 inclusivement pour les participations acquises avant le 1er janvier 2002. Toutefois, la phrase prcdente ne sapplique pas dans la mesure o une telle participation a t augmente partir du 1er janvier 2002. 4 Le revenu net est gal au prix de ralisation, diminu des frais de ralisation, ainsi que du prix dacquisition. 5 Le prsent article nest pas applicable, lorsque la participation constitue un lment de lactif net investi dans une exploitation agricole ou forestire, ou une entreprise commerciale ou lorsquelle fait partie de lactif net servant lexercice dune profession librale.

Art. 101. 1 Lors du partage total ou partiel de lactif social de lun des organismes mentionns lalina premier de larticle 100, le produit allou aux associs possesseurs de participations importantes est considr comme le produit dune alination de la participation au sens de cet article. 2 Lactif social est cens tre partag en cas de dissolution, de transformation, de fusion, dabsorption, de scission de lorganisme ou dadoption par lorganisme du statut dorganisme exempt dimpts. Par organisme exempt dimpts, il y a lieu
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L.27.07.78,II L.21.12.1,01er,14 er L.21.12.07,1 ,6

dentendre tout organisme non soumis un impt correspondant limpt sur le revenu des collectivits. Lorsquune participation fait lobjet dun rachat ou dun retrait et quil en rsulte une rduction de capital, lactif social est cens tre partag pour la fraction correspondant ladite participation. 3 Sauf dans le cas vis larticle 60 les biens allous lors du partage autrement quen espces, sont valus par application de larticle 104. 4 Lorsquune participation importante est transmise titre gratuit un nonrsident, lactif social est cens tre partag pour la fraction correspondant ladite participation. 5 En cas de partage de lactif social, limposition a lieu au titre de lanne pendant laquelle le produit du partage est mis la disposition de lassoci. Lorsque le produit du partage est mis la disposition de lassoci raison dallocations ou de paiements chelonns, stendant sur plusieurs annes dimposition, il y a lieu imposition annuellement au fur et mesure des paiements, aprs que le prix dacquisition a t dcompt entirement. 6 Le dernier alina de larticle 100 est applicable au revenu dfini au prsent article.

Art. 102. 1 Les dispositions suivantes sont observer en vue de lapplication des articles 99bis 101. 1a Lchange de biens est considrer comme cession titre onreux du bien donn en change, suivie de lacquisition titre onreux du bien reu en change. Le prix de ralisation du bien donn en change correspond sa valeur estime de ralisation. 2 Le prix dacquisition dun bien sentend du prix tel quil est dfini par larticle 25, alina 1er La plus-value, transfre sur un immeuble acquis ou constitu en remploi conformment lalina 8, rduit due concurrence le prix dacquisition ou de revient de cet immeuble.

L.27.07.78,II L.23.12.80,4,I L.07.12.82,2 L.04.12.84,1er L.23.12.85,4 L.22.12.87,4 L.22.12.89,4 er L.06.12.90,1 ,11 L.20.12.91,5 L.22.12.93,5 L.23.12.95,3 L.23.12.97,1 er,3 L.24.12.99,5 L.21.12.01,1er,15 L.19.12.03,3 L.23.12.05,3,1 er L.21.12.07,1 ,5 L.18.12.09,3

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3 Lorsquun bien a t acquis titre gratuit par le cdant, le prix dacquisition mettre en compte est celui pay par le dtenteur antrieur ayant acquis le bien en dernier lieu titre onreux. Il en est de mme lorsque le bien a t attribu au cdant comme lot loccasion dun partage successoral, mme en cas de paiement dune soulte par lalloti. Un rglement grand-ducal peut prvoir, pour des cas particuliers, des drogations la phrase qui prcde. 4 Dans lhypothse vise lalina qui prcde, le cdant est rput avoir acquis le bien en cause lpoque o il a t acquis par le dtenteur ayant acquis le bien en dernier lieu titre onreux. 5 Lorsquun bien a t prlev de lactif net investi dune entreprise ou dune exploitation ou de lactif net investi servant lexercice dune profession librale, la valeur attribue ce bien lors du prlvement se substitue au prix dacquisition. Lintervalle entre lacquisition et lalination est nanmoins calcul par rapport la date effective dacquisition. 6 Le prix dacquisition prendre en considration en vue de la dtermination du revenu vis aux articles 99ter 101 est rvalu par multiplication avec le coefficient correspondant, daprs le tableau ci-dessous lanne o la dpense constitutive du prix dacquisition a t engage.

Anne

Coefficient

Anne

Coefficient

Anne

Coefficient

Anne

Coefficient

1918 et antrieures 1919 1920 1921 1922 1923 1924 1925 1926 1927 1928 1929 1930 1931 1932 1933 1934 1935 1936 1937

151,64 68,93 36,90 37,76 40,52 34,25 30,50 29,15 24,60 19,49 18,69 17,40 17,09 19,06 21,95 22,08 22,94 23,37 23,24 22,01

1940 1941 1942 1943 1944 1945 1946 1947 1948 1949 1950 1951 1952 1953 1954 1955 1956 1957 1958 1959 1960

19,74 12,73 12,73 12,73 12,73 10,15 8,06 7,75 7,26 6,89 6,64 6,15 6,05 6,06 6,00 6,01 5,97 5,71 5,67 5,65 5,64

1963 1964 1965 1966 1967 1968 1969 1970 1971 1972 1973 1974 1975 1976 1977 1978 1979 1980 1981 1982 1983 73

5,39 5,23 5,06 4,93 4,82 4,67 4,57 4,36 4,17 3,96 3,74 3,41 3,08 2,81 2,63 2,55 2,44 2,30 2,12 1,94 1,79

1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006

1,64 1,64 1,61 1,56 1,51 1,46 1,41 1,36 1,34 1,31 1,29 1,28 1,26 1,25 1,21 1,18 1,16 1,13 1,11 1,08 1,06

1938 1939

21,40 21,46

1961 1962

5,60 5,55

1984 1985

1,69 1,64

2007 2008 et
postrieures

1,03 1,00

7 Le Gouvernement proposera la Chambre des Dputs ladaptation des coefficients viss lalina qui prcde lvolution de lindice des prix la consommation. Cette proposition sera faite tous les deux ans. 8 Un rglement grand-ducal pris sur avis du Conseil dtat et de lassentiment de la Commission de travail de la Chambre des dputs autorise le transfert, sous les conditions et modalits fixer, des plus-values dgages par application des articles 99bis et 99ter par la ralisation dimmeubles btis et non btis faisant partie du patrimoine priv du contribuable ainsi que des terrains agricoles et forestiers sur des catgories dimmeubles de remplacement destins des fins soit de logement soit dexploitation agricole ou forestire dsigner par le mme rglement. 9 Lchange de terrains lors dun remembrement effectu en vertu dune loi nest pas considrer comme ralisation des terrains au sens du prsent article, mme si lchange est ralis moyennant paiement dune soulte en espces. Toutefois, lorsque la soulte reue dpasse la valeur du terrain reu en change, lchange est considrer comme ralisation. 10 Lchange de titres ne conduit pas la ralisation des plus-values inhrentes aux biens changs, si les oprations dchange satisfont aux dispositions de larticle 22bis, alina 2, numros 2 4 et alina 3, moins que lassoci ne renonce lapplication de la prsente disposition dans les cas viss aux numros 3 et 4 de larticle 22bis, alina 2. 11 Dans les hypothses vises aux alinas 9 et 10, le prix et la date dacquisition des biens reus en change correspondent au prix et la date dacquisition des biens donns en change. En cas de paiement dune soulte, la soulte diminue le prix dacquisition considrer dans le chef du bnficiaire de la soulte et augmente, dans les cas viss lalina 9, le prix dacquisition considrer dans le chef du dbiteur de la soulte. En vue de la dtermination du revenu vis aux articles 99ter 101, le montant de la soulte est rvaluer par multiplication avec le coefficient correspondant lanne de lchange daprs le tableau vis lalina 6.

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12 Par drogation larticle 108, le revenu vis aux articles 99bis 100 est imposable au titre de lanne de lalination du bien en cause, indpendamment de la date de paiement du prix. 13 Les pertes se dgageant de lapplication de chacun des articles 99ter 101 sont compensables avec des revenus positifs se dgageant de ces mmes articles. Lexcdent de perte rsultant de lensemble des revenus dgags de ces articles nest compensable quavec un revenu positif dgag de larticle 99bis. 14 Les pertes se dgageant de lapplication de larticle 99bis sont compensables avec des revenus positifs se dgageant du mme article. Lexcdent de perte en rsultant nest compensable quavec un revenu positif rsultant de lensemble des revenus dgags des articles 99ter 101. 15 Lalina final de larticle 55 est applicable limpt rsultant de lapplication de chacun des trois articles 99ter 101.

Art. 102bis. 1 Aux fins de lapplication des articles 99bis et 99ter une habitation appartenant au contribuable est considrer comme sa rsidence principale lorsquelle constitue sa rsidence habituelle depuis lacquisition ou lachvement de lhabitation ou au moins pendant les cinq annes prcdant la ralisation. Cette condition de dure ne doit cependant pas tre remplie, lorsque lhabitation est ralise pour des motifs dordre familial ou en vue dun changement de rsidence en rapport avec la profession du contribuable, de son conjoint ou de son partenaire. 2 Une habitation appartenant au contribuable et qui nest pas occupe par lui est assimile une rsidence principale, lorsque le contribuable la occupe la suite de lacquisition ou de lachvement, quil nest pas propritaire dune autre habitation et que labandon de cette habitation a t motiv par des raisons dordre familial ou par un changement de rsidence en rapport avec la profession du contribuable, de son conjoint ou de son partenaire.

L.27.07.78, II L.06.12.90,1er,12 er L.21.12.07,1 ,6

3 Est encore assimile une rsidence principale lhabitation antrieurement occupe par le contribuable, lorsque la ralisation de cette habitation intervient au cours de lanne qui suit le transfert dans une nouvelle habitation.
75

4 Une habitation dont le contribuable est copropritaire est considre comme une habitation appartenant au contribuable, dans la mesure o la valeur de cette habitation ne dpasse pas la valeur de la quote-part du contribuable dans lindivision dont dpend lhabitation. 5 La rsidence principale au sens des alinas qui prcdent comprend les dpendances normales du btiment et du terrain formant lassiette du btiment. Un rglement grand-ducal pourra dsigner les parties du btiment et du terrain qui ne constituent pas des dpendances normales de la rsidence principale.

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Section III - Dispositions communes aux catgories de revenus nets vises aux numros 4 8 de larticle 10

1. Excdent des recettes sur les frais dobtention Art. 103. 1 Le revenu net de chacune des catgories de revenus vises aux numros 4 8 de larticle 10 est constitu par lexcdent des recettes sur les frais dobtention. 2 ()
L.30.11.78,3,3

2. Recettes Art. 104. 1 Sont considrs comme recettes tous les biens et avantages, tant en espces quen nature, mis la disposition du contribuable dans le cadre de lune des catgories de revenus nets mentionnes aux numros 4 8 de larticle 10. 2 Les biens et avantages ne consistant pas en espces, tels que le logement, le chauffage, la nourriture, les marchandises et autres prestations, sont estims aux prix moyens usuels du lieu de consommation ou dusage et de lpoque de la mise disposition. Les recettes en monnaies trangres sont converties en euros au cours moyen du jour de la mise la disposition du contribuable. 3 Un rglement grand-ducal pourra rglementer lvaluation forfaitaire de certaines recettes en espces et en nature.
L.06.12.90,1er,13

3. Frais dobtention Art. 105. 1 Sont considres comme frais dobtention les dpenses faites directement en vue dacqurir, dassurer et de conserver les recettes. 2 Constituent galement des frais dobtention: 1. les arrrages de rentes et de charges permanentes dues en vertu dune obligation particulire, ainsi que les intrts dbiteurs, dans la mesure o il y a un rapport conomique direct avec des revenus dune des catgories
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L.30.11.78,3,4 er L.06.12.90,1 ,14 L.23.12.97,1er,4

mentionnes sub 4 8 de larticle 10. En ce qui concerne toutefois la charge des prestations priodiques viagres constitues aprs le 31 dcembre 1959 titre onreux et moyennant contreprestation globale, la dductibilit est limite cinquante pour-cent des arrrages; 2. les impts rels frappant la proprit foncire, les redevances communales, les primes dassurances, les frais dentretien, de rparation et de grance, pour autant que ces dpenses se rapportent des biens qui procurent des revenus au contribuable; 3. lamortissement pour usure ou pour diminution de substance vis larticle 106; 4. les cotisations verses aux chambres professionnelles, aux syndicats ainsi qu des groupements professionnels ou des associations similaires sans but lucratif; 5. () 6. les dpenses pour vtements typiquement professionnels; 7. dans les conditions prvues larticle 13, les impts personnels trangers. 3 Le prix dacquisition de rentes viagres et dautres droits viagers nest pas dductible; les droits viagers ne sont pas non plus susceptibles damortissement par application du numro 3 ci-dessus. 4 Les frais dobtention sont dductibles dans la catgorie de revenus laquelle ils se rapportent. Ils nentrent en ligne de compte que dans la mesure o ils sont en rapport avec des revenus imposables et ne sont pas la contrepartie de revenus exempts daprs larticle 115. La phrase qui prcde ne sapplique cependant pas la tranche exempte en vertu de larticle 115, numro 15. 5 Le rglement grand-ducal prvu larticle 50 pourra tre tendu aux salaris en ce qui concerne la dduction de leurs frais de voyage et de sjour.

Art. 105bis. 1 Les frais de dplacement du contribuable entre son domicile et le lieu de son travail sont dductibles comme frais dobtention concurrence dune dduction forfaitaire tablie daprs les dispositions ci-aprs. 2 La dduction forfaitaire est dtermine sans considration du moyen de
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L.06.12.90,1er,15 L.27.07.92,XII,3 L.23.12.97,1er,5

locomotion choisi par le contribuable et est fonction de lloignement entre le chef-lieu de la commune sur le territoire de laquelle le contribuable a son domicile et celui du lieu de son travail. Lorsque le contribuable dispose de plusieurs domiciles, celui o il rside de faon habituelle et prpondrante entre en ligne de compte. Lloignement se mesure en units dloignement exprimant les distances kilomtriques en ligne droite entre les chefs-lieux de commune. Un rglement ministriel portera publication des units dloignement considrer. 3 Le montant de la dduction forfaitaire est fix comme suit: Lorsque lloignement entre les chefs-lieux ne dpasse pas 30 units dloignement, la dduction forfaitaire pour frais de dplacement est compter concurrence de 99 euros par unit dloignement. Lorsque lloignement dpasse 30 units dloignement, la dduction forfaitaire est limite 2.970 euros. En cas de modification de la situation du contribuable par suite de changement de son domicile ou de son lieu de travail, la nouvelle situation nest prise en considration que sil en rsulte un accroissement du nombre des units dloignement. Dans ce cas, la modification de la dduction forfaitaire prend effet partir du dbut du mois o intervient lvnement de changement de la situation. Lorsque lassujettissement du contribuable limpt na pas exist durant toute lanne, la dduction forfaitaire se rduit au douzime de son montant par mois entier dassujettissement. 4 Lorsque des poux imposables collectivement peroivent chacun des revenus dune occupation salarie au sens de larticle 95, la dduction forfaitaire est accorde chacun des poux. 5 La dduction forfaitaire couvre tous les frais dobtention en relation avec le dplacement du contribuable entre le domicile et le lieu de travail. La dduction forfaitaire ne peut pas dpasser les recettes ralises au sens de larticle 104. 6 Un rglement grand-ducal dterminera lloignement considrer pour le calcul de la dduction forfaitaire en cas de simultanit, dans le chef dun mme contribuable, de plusieurs contrats de louage de service ncessitant des dplacements le mme jour ou des jours diffrents des lieux de travail situs dans diffrentes communes.
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7 Un rglement grand-ducal dfinira le lieu de travail retenir au cas o lemployeur entretient des activits des lieux diffrents et dictera les rgles de dtermination des frais de dplacement dans le chef des salaris occups pendant des priodes de paie ne comportant quun ou plusieurs jours dactivit ou occups par leur employeur rgulirement pendant la priode de paie diffrents lieux de travail fixes. 8 Un rglement grand-ducal pourra prvoir que dans le chef des salaris touchant pendant les priodes dincapacit de travail par suite de maladie, de maternit, daccident professionnel ou de maladie professionnelle des prestations pcuniaires vises larticle 95a, ou bnficiant pendant lesdites priodes de la conservation de leur rmunration en vertu dune disposition lgale ou contractuelle, les frais de dplacement sont mettre en compte comme si, pendant lesdites priodes, les salaris continuaient leur travail auprs de leur employeur.

Art. 106. 1 Lamortissement prvu lalina 2, numro 3 de larticle 105 concerne uniquement la dperdition normale tant technique quconomique et nentre en ligne de compte que pour les biens qui sont sources de revenus pour le contribuable ou qui en tant quinstruments de travail sont affects ou utiliss par le contribuable aux fins dobtention de revenus. Il est dtermin conformment aux dispositions du prsent article et des articles 22, alina 4, 29, 30, 32, alinas 1er et 2, 33 et 34 sur la base du prix dacquisition ou de revient. 2 En ce qui concerne les biens acquis titre gratuit, le prix dacquisition ou de revient est remplac par le prix que lacqureur aurait d payer sil avait acquis le bien la mme poque titre onreux. 3 En ce qui concerne les biens acquis soit titre gratuit, soit titre onreux, avant une date dterminer par rglement grand-ducal, le prix dacquisition ou de revient est remplac par le prix que lacqureur aurait d payer, sil avait acquis le bien la date dtermine. 4 Par drogation aux dispositions qui prcdent un rglement grand-ducal peut, en ce qui concerne les immeubles btis ou certaines catgories dimmeubles btis,
80

L.06.12.90,1er,16 L.23.12.97,1er,6

fixer forfaitairement la base ou le taux de lamortissement par rfrence, soit la valeur unitaire, soit au prix dacquisition.

Art. 107. 1 Il est dduit titre de frais dobtention un minimum forfaitaire fix comme suit: 1. 540 euros pour les revenus nets provenant dune occupation salarie ; ce minimum forfaitaire se rapporte aux frais dobtention autres que les frais de dplacement viss aux articles 105bis et 107bis; 2. 300 euros pour les revenus nets rsultant de pensions ou de rentes; 3. 25 euros pour les revenus nets provenant de capitaux mobiliers. 2 Lorsque lassujettissement du contribuable limpt na pas exist durant toute lanne, ces montants se rduisent respectivement 45 euros, 25 euros et 2 euros par mois entier dassujettissement. 3 En cas de cumul par un mme contribuable de revenus nets relevant des diffrentes catgories vises lalina 1er, les forfaits sont accords pour chaque catgorie de revenu. 4 Les montants viss lalina 1er sont doubls lorsque des poux imposables collectivement au sens de larticle 3 peroivent chacun des revenus de lespce. Par drogation aux dispositions qui prcdent les contribuables imposables collectivement et percevant chacun des revenus nets dune occupation salarie ou des revenus nets rsultant de pensions ou de rentes peuvent cumuler le forfait de lun avec les frais effectifs de lautre. 5 Le forfait dductible vis lalina 1er, numro 1, ne peut pas dpasser les recettes diminues pralablement de la dduction forfaitaire pour frais de dplacement au sens des articles 105bis et 107bis. Les forfaits dductibles viss lalina 1er, numros 2 et 3, ne peuvent en aucun cas dpasser les recettes de la catgorie considre. 6 En ce qui concerne les revenus nets provenant de la location de biens, un rglement grand-ducal pourra dterminer les conditions et les limites dans lesquelles la dduction des frais dobtention effectifs ou dune partie de ces frais sera remplace, sur la demande du contribuable, par une dduction forfaitaire.

L.23.12.80,4,II L.21.12.81,3,1 L.19.12.83,4,3 L.22.12.87,5 L.06.12.90,1er,17

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7 A lgard de certaines catgories de contribuables qui supportent normalement des frais dobtention importants dcoulant dune situation particulire aux dites catgories, un rglement grand-ducal pourra prvoir lapplication de forfaits spciaux.

Art. 107bis. Pour les revenus provenant de lexercice dune occupation salarie, il est dduit titre de frais de dplacement une dduction forfaitaire minimum de 396 euros. Lorsque lassujettissement du contribuable limpt na pas exist durant toute lanne, la dduction forfaitaire minimum se rduit 33 euros par mois entier dassujettissement. Les dispositions de larticle 105bis, alinas 4 et 5 sont dapplication correspondante en ce qui concerne la dduction forfaitaire minimum.

L.06.12.90,1er,18 L.23.12.97,1er,7

4. Recettes et dpenses Art. 108. 1 Les recettes et les frais dobtention qui entrent en ligne de compte pour la dtermination des revenus nets viss aux numros 4 8 de larticle 10, les dpenses spciales vises larticle 109, alina 1er, numros 1, 1a, 2 et 3 et les charges extraordinaires vises aux articles 127 et 127bis sont prendre en considration de la faon suivante; 1. Les recettes sont attribuer lanne dimposition au cours de laquelle elles sont mises la disposition du contribuable. Toutefois, lorsque des recettes caractre priodique sont mises la disposition du contribuable peu de temps avant le dbut ou peu de temps aprs la fin de lanne laquelle elles se rapportent du point de vue conomique, elles sont attribuer cette anne. 2. Les dpenses sont prendre en considration pour lanne dimposition au cours de laquelle elles sont faites. Quant aux dpenses caractre priodique, il est procder comme pour les recettes priodiques. 2 Par drogation aux dispositions qui prcdent, un rglement grand-ducal pourra prvoir, pour des frais dobtention dterminer, quils sont prendre en considration au titre de la mme anne dimposition que les revenus auxquels ces frais se rattachent du point de vue conomique. Le rglement pourra prvoir de mme que des frais importants dobtention, qui concernent les revenus de plus dune anne, peuvent tre tals sur une priode de cinq annes au plus.
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L.27.12.73,14,7 L.06.12.90,1er,19 L.23.12.05,10,1 L.19.12.08,1er,5

3 Un rglement grand-ducal peut prciser la date de la mise disposition des recettes vises lalina 1er.

5. Nue-proprit et usufruit Art. 108bis. 1 Le nu-propritaire est rput acqurir les revenus du bien qui est grev de lusufruit et les cder lusufruitier. 2 Les plus-values ralises lors de lalination titre onreux de la nue-proprit ou de lusufruit dun bien sont imposables au cas o la plus-value ralise lors de lalination titre onreux du bien serait imposable. Pour tablir la plus-value imposable il doit tre fait abstraction des variations de valeur autres que celles qui correspondent la plus-value inhrente au bien. 3 Les dispositions qui prcdent sont applicables aux droits similaires lusufruit et la nue-proprit.

L.27.12.73,3 L.27.12.73,3 L.27.07.78,V

Section IV - Dpenses spciales Art. 109. 1 Sont dductibles du total des revenus nets, dans la mesure o elles ne sont considrer ni comme dpenses dexploitation ni comme frais dobtention, les charges et dpenses suivantes, qualifies de dpenses spciales: 1. les arrrages de rentes et de charges permanentes dues en vertu dune obligation particulire, dans la mesure o ces arrrages ne sont pas en rapport conomique avec des revenus exempts. Toutefois, les arrrages servis une des personnes vises au numro 2 de larticle 12 ne constituent des dpenses spciales quau cas o ils sont stipuls loccasion dune transmission de biens et quils ne sont pas excessifs par rapport la valeur des biens transmis. En ce qui concerne toutefois la charge de prestations priodiques viagres constitues aprs le 31 dcembre 1959 titre onreux et moyennant contre-prestation globale, la dductibilit est limite cinquante pour-cent des arrrages. Nonobstant les dispositions de la deuxime phrase, les arrrages de rentes
L.28.10.69,4 L.27.12.73,6 L.04.03.82,12 L.06.12.90,1er,20 L.19.04.96,5 L.23.12.97,1er,8 L.12.02.99, XX er L.21.12.07,1 ,7 L.18.04.08,38 L.19.12.08,1er,6

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et de charges permanentes pays au conjoint divorc ne sont dductibles que dans la mesure o ils rentrent dans les dispositions de larticle 109bis et rpondent aux conditions y prvues. 1a. les intrts dbiteurs, dans la mesure o ces intrts ne sont pas en rapport conomique avec des revenus exempts. Les intrts dbiteurs ne peuvent tre dduits qu concurrence dun montant annuel de 672 euros. Ce plafond est major de son propre montant pour le conjoint et pour chaque enfant. La majoration pour le conjoint nest accorde que si les conjoints sont imposs collectivement en vertu de larticle 3. La majoration pour les enfants est octroye pour les enfants pour lesquels le contribuable obtient une modration dimpt pour enfant selon les dispositions de larticle 122. Lorsque lassujettissement du contribuable limpt na pas exist durant toute lanne les plafonds sont prendre en considration en proportion des mois entiers dassujettissement. La limitation de la dduction des intrts dbiteurs ne sapplique cependant pas aux intrts qui sont en relation conomique avec un prt contract par lalloti des fins de financement dune soulte verser des cohritiers dans la cadre de la transmission par voie de partage successoral dune entreprise vise larticle 14 dans les conditions de larticle 37 ou dune exploitation agricole dans les conditions des articles 37 et 72; 2. 3. les cotisations et primes dassurances vises aux articles 110, 111 et 111bis ainsi que la retenue pour pension opre dans le secteur public, les libralits vises larticle 112 dans la mesure o elles ne dpassent pas vingt pour-cent du total des revenus nets, ni 1.000.000 euros. Les montants dpassant les limites indiques la premire phrase peuvent tre reports sur les deux annes dimposition subsquentes dans les mmes conditions et limites; 4. les pertes antrieures reportes pour autant quelles rpondent aux conditions fixes larticle 114. 2 En cas de concours de plusieurs espces de dpenses spciales, la dduction sera opre dans lordre indiqu lalina prcdent.

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Art. 109bis. 1 Sont considrer comme dpenses spciales au sens de lalina 1er numro 1, de larticle 109: 1. les arrrages de rentes et de charges permanentes pays un conjoint divorc condition que les rentes et charges soient stipules entre les parties loccasion dun divorce par consentement mutuel; 2. les arrrages de rentes et de charges permanentes pays un conjoint divorc condition que les rentes et charges soient fixes par dcision judiciaire dans le cadre dun divorce prononc aprs le 31 dcembre 1997. 3. Les arrrages de rentes et de charges permanentes pays un conjoint divorc, condition que les rentes et charges soient fixes par dcision judiciaire dans le cadre dun divorce prononc avant le 1er janvier 1998 et que le dbiteur et le bnficiaire de la rente en fassent une demande conjointe. Cette demande vaut pour une anne dimposition et ne peut pas tre rvoque. 2 Les rentes et charges permanentes vises ci-dessus ne sont dductibles qu concurrence dun montant annuel de 24.000 euros par conjoint divorc. Lorsque lassujettissement du contribuable limpt na pas exist durant toute lanne le montant maximal dductible est prendre en considration en proportion des mois entiers dassujettissement.

L.23.12.97,1er,9 er L.21.12.01,1 ,16 L.21.12.07,1er,8 er L.19.12.08,1 ,7 L.17.12.10,1er, 3

Art. 110. Sont dductibles les cotisations ou prlvements suivants: 1. les prlvements et cotisations verses en raison de laffiliation obligatoire des salaris au titre de lassurance maladie et de lassurance pension. Il en est de mme des cotisations payes titre obligatoire par des salaris un rgime tranger vis par un instrument bi- ou multilatral de scurit sociale. Ne sont pas dductibles, les cotisations relatives un salaire exempt, lexception de celles se rapportant aux supplments de salaires viss larticle 115, numro 11; 2. les cotisations verses en raison de laffiliation obligatoire des non-salaris au titre de lassurance maladie, de lassurance contre les accidents et de lassurance pension. Il en est de mme des cotisations payes titre obligatoire par des non-salaris un rgime tranger vis par un instrument bi- ou multilatral de scurit sociale. Ne sont pas dductibles, les cotisations relatives un revenu exempt;
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L.20.12.82,4,IV L.06.12.90,1er,21 L.08.06.99,38 er L.21.12.01,1 ,17

3. les cotisations personnelles sur les rmunrations des salaris en raison de lexistence dun rgime complmentaire de pension, instaur conformment la loi du 8 juin 1999 relative aux rgimes complmentaires de pension, ou dun rgime tranger, conformment larticle 15 de la prdite loi. Toutefois, ces cotisations personnelles ne sont dductibles que jusqu concurrence dun montant annuel de 1.200 euros; 4. les cotisations payes titre personnel en raison dune assurance continue, volontaire ou facultative et dun achat de priodes en matire dassurance maladie et dassurance pension auprs dun rgime de scurit sociale luxembourgeois ou dun rgime lgal tranger, vis par un instrument bi- ou multilatral de scurit sociale.

Art. 111. 1 Sont, dans les conditions dfinies ci-dessous, galement dductibles comme dpenses spciales: a) les primes verses des compagnies prives agres au Grand-Duch de Luxembourg ou agres et ayant leur sige dans un autre des tats membres de lUnion Europenne titre dassurance en cas de vie, de dcs, daccidents, dinvalidit, de maladie ou de responsabilit civile; b) les cotisations verses des socits de secours mutuels reconnues, dont le but est de fournir aux socitaires ou aux membres de leurs familles des secours en cas de maladie, daccidents, dincapacit de travail, dinfirmit, de chmage, de vieillesse ou de dcs; c) les cotisations verses des caisses dpargne-logement agres au GrandDuch de Luxembourg ou dans un autre des tats membres de lUnion Europenne en vertu dun contrat dpargne-logement souscrit en vue de financer la construction, lacquisition ou la transformation dun appartement ou dune maison utiliss pour les besoins personnels dhabitation, y compris le prix du terrain, ainsi que le remboursement dobligations contractes aux mmes fins. 2 Sont prendre en considration les primes et les cotisations couvrant les risques et formant lpargne du contribuable ainsi que ceux de son conjoint ou de son partenaire et des enfants pour lesquels le contribuable obtient une modration dimpt pour enfant selon les dispositions de larticle 122. 3 Sont exclues de la dduction les primes et cotisations vises lalina 1er lettres
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L.27.12.73,7 L.27.12.73,8 L.17.12.76,4,I L.17.12.77,4,I L.27.07.78,XI L.22.12.79,4,I L.20.12.82,4,II L.29.12.83,1er er L.06.12.90,1 ,22 L.08.12.94,G,2 L.21.12.01,1er,18 L.21.12.07,1er,9

a) et b) qui sont en relation conomique directe ou indirecte avec loctroi dun prt, moins que le contrat dassurance nait t souscrit depuis plus de cinq ans et que les primes ou cotisations continuent tre verses en des termes gaux et selon une priodicit conforme aux stipulations du contrat primitif ou quil sagisse dun contrat souscrit en vue dassurer le remboursement dun prt consenti pour lacquisition dun bien. 4 En ce qui concerne les contrats comportant la garantie davantages en cas de vie, ne sont dductibles que les primes et cotisations affrentes des contrats souscrits pour une dure effective au moins gale dix ans. Les primes et cotisations doivent tre calcules de manire actuarielle sur la base des lments viagers de la personne de lassur du contrat. En ce qui concerne les contrats dassurance en cas de vie, lis un vhicule daccumulation dactifs, la dure effective minimale de souscription doit tre gale au moins 10 ans. Ces contrats doivent en outre garantir une couverture de dcs couvrant au moins 60% de la somme des primes rgulires prvues jusqu la fin du contrat qui doit prvoir au moins 5 primes annuelles, ou bien au moins 130% des primes et cotisations verses jusqu la date du dcs. 5 Les primes et cotisations vises lalina 1er, lettres a) et b) ne peuvent tre dduites que jusqu concurrence dun montant annuel de 672 euros. Le plafond est major de son propre montant pour le conjoint et pour chaque enfant. Les cotisations vises lalina 1er, lettre c) ne sont dductibles que jusqu concurrence de plafonds dgale valeur et dtermins selon les mmes critres que ceux prvus ci-dessus en cas de dduction de primes et cotisations au sens de lalina 1er, lettre a) et b). La majoration pour le conjoint nest accorde que si les conjoints sont imposs collectivement en vertu de larticle 3. La majoration pour les enfants est octroye pour les enfants pour lesquels le contribuable obtient une modration dimpt pour enfant selon les dispositions de larticle 122. Ne sont pas vises par le plafond ci-dessus, les versements effectus au titre dun contrat de prvoyance-vieillesse en vertu de larticle 111bis. 6 Lorsque lassujettissement du contribuable limpt na pas exist durant toute lanne, les plafonds sont prendre en considration en proportion des mois entiers dassujettissement. 7 Tout acte, tel que le rachat ou la cession dune assurance ainsi que la rsiliation
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dun contrat dpargne-logement pendant la priode dpargne ou la nonaffectation aux fins vises lalina 1er, lettre c) des fonds attribus lchance du contrat, qui ont pour effet denlever aux primes ou cotisations antrieurement dduites leur caractre dductible au sens des dispositions qui prcdent, donne lieu imposition rectificative des annes en cause. En ce qui concerne les contrats dpargne-logement, il est renonc limposition rectificative si la rsiliation du contrat est provoque par le dcs ou par lincapacit de travail permanente de la personne ayant souscrit le contrat dpargne-logement. Il en est de mme si le contrat est rsili plus de dix ans aprs sa souscription. 8 Un rglement grand-ducal pourra 1. dispenser pour des raisons particulires de la condition dagrment prvue sub a) du premier alina; 2. fixer le maximum dductible un montant plus lev que celui prvu au 5e alina pour tenir compte de lge du contribuable ou de sa situation lgale en matire de scurit sociale ou pour assurer dans les limites quil fixera, une dduction plus importante des primes uniques dassurance temporaire au dcs capital dcroissant souscrite en vue dassurer le remboursement dun prt consenti pour lacquisition dun bien; 3. rgler les modalits de limposition rectificative prvue lalina 7, qui pourra notamment avoir lieu par addition au revenu dune mme anne du total des primes et cotisations dduites tort, auquel cas le total des primes et cotisations ajout sera impos par application de lalina 1er, lettre a) et b) et des alinas 2 5 de larticle 131.

Art. 111bis. 1 Sont dductibles au titre dun contrat individuel de prvoyance-vieillesse, les versements effectus auprs dune compagnie dassurances ou dun tablissement de crdit et destins alimenter des produits spcialement crs aux fins du prsent article. Ces produits ne peuvent recevoir que des versements dductibles dans les conditions et limites dfinies ci-aprs. Un rglement grand-ducal dtermine les produits admis dans le cadre du prsent article et prcise les modalits et conditions minimales dinvestissement respecter au niveau de la politique dinvestissement des produits viss.

L.06.12.90,1er,23 L.21.12.01,1er,19

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2 Le contrat doit prvoir le remboursement diffr dau moins 10 ans, payable au plus tt lge de 60 ans et au plus tard lge de 75 ans, de tout au plus la moiti de lpargne accumule, et la souscription ou la conversion, pour le solde, un contrat dassurance garantissant une rente viagre payable mensuellement. Lpargne accumule comprend les versements effectus pendant la dure de souscription du contrat et les revenus financiers y affrents raliss au cours de cette priode, de mme que la valeur de rachat ou la valeur de conversion des droits reprsentatifs de cette pargne. Sont exclus tout remboursement ou distribution anticips dune quelconque partie ou fraction de lpargne accumule. 3 Si les poux sont imposables collectivement en vertu de larticle 3, le bnficiaire du contrat de prvoyance-vieillesse peut tre soit lun des conjoints, soit lun et lautre des conjoints. Lorsque des poux imposables collectivement souscrivent chacun un contrat de prvoyance-vieillesse, le montant dductible est calcul individuellement pour chaque poux suivant les modalits de lalina 7 du prsent article. 4 Si lpargnant dcde avant lchance du contrat de prvoyance-vieillesse, lpargne accumule peut tre restitue layant-droit. 5 Lorsque lassujettissement du souscripteur na pas exist durant toute lanne, la dduction est rduire en proportion des mois entiers durant lesquels le souscripteur na pas t assujetti limpt. 6 Lanticipation du remboursement de lpargne accumule, vise lalina 2, ou du paiement de la rente viagre soit avant lge de 60 ans du souscripteur, soit avant lcoulement de la dure effective minimale de souscription du contrat de 10 ans, pour des raisons autres que linvalidit ou la maladie grave du souscripteur, rend lintgralit du remboursement anticip de lpargne accumule ou bien le capital constitutif de la rente viagre imposables aux termes de larticle 99. Un rglement grand-ducal peut prciser les cas dinvalidit et de maladie grave pouvant donner lieu lanticipation du paiement de la pension.

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7 Les montants annuels maxima dductibles au titre dun contrat individuel de prvoyance-vieillesse dans les conditions dfinies par le prsent article, sont fixs comme suit en fonction de lge accompli du souscripteur au dbut de lanne dimposition:

ge

montant annuel maximum dductible 1.500 euros 1.750 euros 1.750 euros 1.750 euros 1.750 euros 1.750 euros

ge

montant annuel maximum dductible 2.100 euros 2.100 euros 2.100 euros 2.100 euros 2.100 euros 2.600 euros

ge

montant annuel maximum dductible 2.600 euros 2.600 euros 2.600 euros 2.600 euros 3.200 euros

moins de 40 ans 40 ans 41 ans 42 ans 43 ans 44 ans

45 ans 46 ans 47 ans 48 ans 49 ans 50 ans

51 ans 52 ans 53 ans 54 ans 55 ans 74 ans

Art. 112. 1 Sont considrer comme dpenses spciales au sens de lalina 1er numro 3, de larticle 109: 1. les dons en espces des organismes reconnus dutilit publique par une loi spciale ou en vertu des articles 26-2, 27 et suivants de la loi du 21 avril 1928 sur les associations et les fondations sans but lucratif, ainsi que la dotation initiale en espces apporte par le fondateur une fondation vise par le prsent article; aux Offices sociaux des communes et aux Hospices civils; au Centre hospitalier de Luxembourg; aux organisations non gouvernementales agres au sens de larticle 7 de la loi sur la coopration du dveloppement; aux centres de recherche publics; au Centre thermal et de sant de Mondorf-les-Bains; au Parc Hosingen ; au Centre dtudes de populations, de pauvret et de politiques socioconomiques; au Fonds national de la recherche; au Centre national sportif et culturel; au Centre Culturel de Rencontre Abbaye de Neumnster; au Centre Virtuel de la Connaissance sur lEurope; la Salle de concerts Grande-Duchesse Josphine Charlotte; ltablissement public denseignement suprieur et de recherche
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L.27.12.73,14,8 L.11.02.74,18 L.10.12.75,22 L.04.03.82,13 L.17.12.85,9 L.09.03.87,19,2 L.18.12.87,16 L.13.07.89,8 L.10.11.89,16 L.11.04.90,19 L.04.03.94,V L.21.04.94,V L.06.01.96,52,a L.11.08.96,24 L.21.12.98,21 L.31.05.99,16 L.29.06.00,12 L.24.07.01,9 L.07.08.02,13 L.12.08.03,51 L.19.12.03,10 L.26.05.04,8 er L.19.12.08,1 ,8 L.22.05.09,8 L.18.12.09,4,1

dnomm Universit du Luxembourg; au Centre national de rducation fonctionnelle et de radaptation; au Centre de Musiques Amplifies; au Centre Hospitalier du Nord ; luvre Nationale de Secours Grande-Duchesse Charlotte ;

ainsi quaux organismes et organisations non gouvernementales similaires dans un autre tat membre de lUnion europenne ou dans un tat membre de lAssociation Europenne de Libre change ; 2. les dons en espces ou en nature au fonds culturel national ainsi que les dons par lintermdiaire du fonds aux institutions et organismes culturels viss larticle 8 de la loi du 4 mars 1982 a) portant cration dun fonds culturel national; b) modifiant et compltant les dispositions fiscales tendant promouvoir le mcnat et la philanthropie. Il en est de mme des dons en espces ou en nature faits un organisme similaire dun tat membre de lUnion europenne ou dun tat membre de lAssociation Europenne de Libre change et ayant un but identique celui du fonds culturel ; 2a. les dons en espces ou en nature au fonds national de soutien la production audiovisuelle ainsi que les dons par lintermdiaire du fonds au centre national de laudiovisuel, ou dautres organismes de laudiovisuel reconnus dutilit publique par une loi spciale ou en vertu des articles 26-2, 27 et suivants de la loi du 21 avril 1928 sur les associations et les fondations sans but lucratif. Il en est de mme des dons en espces ou en nature faits des organismes similaires dun tat membre de lUnion europenne ou dun tat membre de lAssociation Europenne de Libre change et ayant un but identique celui des organismes viss par la phrase qui prcde ; 3. les sommes affectes la fondation de bourses dtudes et la dotation de bourses existantes la condition que lacte de fondation ne contienne aucune clause de parent. Labsence de toute clause de parent doit tre certifie par ladministrateur-receveur des bourses dtudes; 4. dans les conditions fixer par rglement grand-ducal, les sommes affectes la fondation de bourses de recherches scientifiques. 2 Les dons en nature allous au fonds culturel national et au fonds national de soutien la production audiovisuelle sont mettre en compte par leur valeur estime de ralisation. Il en est de mme des dons en nature allous aux
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organismes similaires trangers viss lalina 1er, numros 2 et 2a. 3 Un rglement grand-ducal peut fixer un minimum en-dessous duquel les dons ne sont pas prendre en considration.

Art. 113. 1 Il est dduit un minimum forfaitaire de 480 euros au titre des dpenses spciales vises larticle 109, alina 1er, numros 1 et 1a, larticle 110, numro 4 et aux articles 111 et 111bis. Lorsque lassujettissement du contribuable limpt na pas exist durant toute lanne, le forfait est prendre en considration en proportion des mois entiers dassujettissement. 2 Lorsque des poux imposables collectivement peroivent chacun des revenus provenant dune occupation salarie, le minimum forfaitaire correspond la somme des forfaits qui seraient applicables si les poux ntaient pas imposables collectivement. Le minimum forfaitaire est toutefois rduit dans la mesure o le salaire acquis par lpoux le moins rmunr est, aprs dduction des frais dobtention et des dpenses spciales vises larticle 110 qui se rapportent ce salaire, infrieur 480 euros. 3 ()

L.29.12.71,4 L.23.12.72,4 L.27.12.73,9 L.17.12.76,4,II L.17.12.77,4,II L.22.12.79,4,II L.20.12.82,4,III L.06.12.90,1er,24 er L.21.12.01,1 ,20 L.09.07.04,1er,3

Art. 114. 1 Le contribuable peut, dans les conditions dfinies au second alina, dduire titre de dpenses spciales, les pertes survenues au cours des exercices dexploitation clturs aprs le 31 dcembre 1990 dans son entreprise commerciale, dans son exploitation agricole ou forestire ou dans lexercice de la profession librale. 2 La dductibilit des reports dficitaires est subordonne aux conditions suivantes: 1. nentrent en ligne de compte que les pertes qui, pendant lanne dimposition correspondant lexercice o elles se sont produites, nont pu tre compenses avec dautres revenus nets et que, pendant aucune anne postrieure dimposition, elles nont pu tre dduites par application des dispositions du prsent article ni
92

L.01.07.81,1er L.06.12.90,1er,25

compenses

avec

un

gain

net

dassainissement au sens de larticle 52; 2. les exploitants ou autres personnes entrant en ligne de compte doivent avoir tenu une comptabilit rgulire durant lexercice dexploitation au cours duquel la perte est survenue; 3. seul celui qui a subi la perte peut la porter en dduction. Toutefois, en cas de transmission de lentreprise ou de lexploitation par succession, le successeur peut faire valoir la perte condition quil ait fait lobjet dune imposition collective avec le cdant lpoque o la perte est survenue.

Chapitre V - EXEMPTIONS Art. 115. Sont exempts de limpt sur le revenu: 1. les revenus des agents diplomatiques luxembourgeois en service ltranger et des personnes assimiles dsigner par rglement grandducal, si ces revenus sont imposs dans ltat o ces agents et autres personnes sont en service. Sont excepts les revenus indignes prvus larticle 156 de la prsente loi; 2. les indemnits alloues aux fonctionnaires et agents de ltat en raison des dpenses qui leur sont imposes par leur charge, telles que frais de route, de sjour, de reprsentation ou de bureau. Une part approprie des traitements des ministres des cultes rmunrs par ltat peut tre exempte par rglement grand-ducal, lorsquune indemnit spciale nest pas alloue aux ministres du culte du chef de frais de reprsentation ou de bureau; 3. dans la mesure et sous les conditions fixer par rglement grand-ducal: a) les indemnits spciales usuellement alloues des salaris, distinctement des rmunrations ordinaires dune occupation salarie et en raison de frais dobtention incombant aux salaris; b) les prestations en nature servies en vertu dune occupation salarie, pour autant quil en rsulte, dans le chef du salari, une conomie de frais dobtention; 4. dans le chef des salaris, les cotisations verses par les employeurs en vertu dune obligation lgale aux tablissements et caisses de scurit sociale ou dallocations familiales des salaris, dans la mesure o ces cotisations sont charge des employeurs. Sont exemptes dans les mmes conditions les cotisations verses par les caisses de maladie ou lassociation dassurance contre les accidents en
93
L.29.12.71,5 L.23.12.72,4 L.20.07.73,1er L.27.12.73,10 L.27.12.73,14,9 L.23.12.75,2 L.30.06.76,39,b L.30.06.76,39,c L.17.12.76,4,III L.17.12.77,4,III L.17.12.77,4,IV L.24.01.79,5 L.22.12.79,4,III L.05.03.80,II er L.04.03.81,1 L.04.03.81,2 L.21.12.81,5 L.30.12.81 L.19.12.83,4,4 er L.19.12.86,1 ,2 L.06.12.90,1er,26 L.27.07.92,XII,4 L.27.07.92,XII,5 L.22.12.93,II L.22.12.93,IV,1 er L.23.12.97,1 ,10 L.19.06.98,VI,1 L.08.06.99,39 L.21.12.01,1er,4 er L.21.12.01,1 ,21 L.21.12.01,1er,22 er L21.12.01,1 ,22bis L.23.12.05,10,2 L.23.12.05,3,2 L.22.12.06,5 L.21.12.07,1er,10 L.19.12.08,1er,9 L.12.5.10,10,5

raison des prestations vises larticle 95a de mme que les cotisations de mme nature verses par ltat en raison des indemnits de chmage alloues aux chmeurs; 5. les allocations de naissance et les allocations familiales dans les limites prvues par la loi; 5a. les indemnits rentrant dans les prvisions de larticle 10, N3 et alloues par le ministre ayant dans ses attributions la lgislation sur la famille dans le cadre du placement familial et du gardiennage; 6. 7. les prestations en nature alloues par un organisme de scurit sociale; les prestations en numraire alloues en vertu dune assurance maladie, dune assurance dpendance ou par lassociation dassurance contre les accidents, de mme que les prestations correspondantes servies par des organismes trangers de scurit sociale ou verses en vertu dun rgime de scurit sociale de droit international, lexception des prestations pcuniaires vises aux articles 11, numro 1a,95a et 96a; 8. les rentes servies par loffice des dommages de guerre titre dindemnisation pour dommages corporels, sous les conditions et dans les limites fixer par rglement grand-ducal; 9. a) lindemnit de dpart prvue par la lgislation sur le contrat de travail ou celle convenue dans une convention collective de travail, b) lindemnit pour rsiliation abusive du contrat de travail fixe par la juridiction du travail, c) lindemnit pour rsiliation abusive du contrat de travail fixe par une transaction, d) lindemnit bnvole de licenciement alloue en cas de rsiliation du contrat de travail par le travailleur ou par accord bilatral des parties. Les montants viss sous b), c) et d) sont exempts au total jusqu concurrence dun montant qui slve douze fois le salaire social mensuel minimum pour travailleurs non qualifis, le salaire social mensuel minimum prendre en considration tant celui applicable au 1er janvier de lanne dimposition; en cas de fractionnement de lindemnit sur plusieurs annes, le salaire social mensuel minimum est celui applicable au 1er janvier de lanne dimposition du premier versement de ladite indemnit. Sont exclues de cette mesure dexemption, les indemnits sous a), b), c) et d) verses aux personnes ayant droit, soit une pension de vieillesse, soit une pension de vieillesse anticipe. Dans le chef des salaris, gs au moment du dpart ou du licenciement de 60 ans ou plus, nayant pas droit soit une pension de vieillesse, soit une pension de vieillesse anticipe et
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ayant touch normalement par anne dimposition un salaire dont le revenu imposable dpasse 150 pour cent du montant de la limite gnrale dimposition par voie dassiette des salaris et des pensionns se dgageant de larticle 153, alina 1er numro 1, lindemnit sous a), b), c) et d) nest exempte que jusqu concurrence dun montant slevant 4 fois le salaire social mensuel minimum pour travailleurs non qualifis. 9a. la prime de dmobilisation verse aux soldats volontaires de larme luxembourgeoise la fin de la priode de volontariat; 10. sur avis conforme du Comit de Conjoncture instaur sur la base de larticle 4, paragraphe (1) de la loi du 26 juillet 1975 autorisant le Gouvernement prendre des mesures destines prvenir des licenciements pour des causes conjoncturelles et assurer le maintien de lemploi: a) lindemnit bnvole de licenciement alloue en cas de fermeture totale ou partielle dune entreprise rsultant dans un licenciement collectif tel que prvu par larticle 6 de la loi modifie du 23 juillet 1993 portant diverses mesures en faveur de lemploi; b) lindemnit de dpart convenue dans un plan social, ainsi quun montant gal lindemnit de dpart prvue par la lgislation sur le contrat de travail ou celle convenue dans une convention collective de travail, lorsque cette indemnit est prvue par un plan de maintien dans lemploi homologu en cas de rsiliation du contrat de travail par lemployeur ou par accord bilatral des parties; Les montants viss sous a) et b) sont exempts au total jusqu concurrence dun montant qui slve douze fois le salaire social mensuel minimum pour travailleurs non qualifis, le salaire social mensuel minimum prendre en considration tant celui du 1er janvier de lanne dimposition; en cas de fractionnement de lindemnit sur plusieurs annes, le salaire social mensuel minimum est celui applicable au 1er janvier de lanne dimposition du premier versement de ladite indemnit. 11. les supplments de salaires pays pour le travail de nuit, de dimanche et de jour fri aux conditions et dans les limites dterminer par rglement grand-ducal. Pour tous les salaris autres que les fonctionnaires, les employs de ltat et les stagiaires fonctionnaires couverts par la loi modifie du 16 avril 1979 fixant le statut gnral des fonctionnaires de ltat ainsi que les fonctionnaires, les employs communaux et les stagiaires fonctionnaires couverts par la loi modifie du 24 dcembre 1985 fixant le statut gnral des fonctionnaires communaux, les salaires pays pour
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les heures supplmentaires aux conditions et dans les limites dterminer par rglement grand-ducal. Pour les fonctionnaires, les employs de ltat et les stagiaires fonctionnaires couverts par la loi modifie du 16 avril 1979 fixant le statut gnral des fonctionnaires de ltat ainsi que les fonctionnaires, les employs communaux et les stagiaires fonctionnaires couverts par la loi modifie du 24 dcembre 1985 fixant le statut gnral des fonctionnaires communaux, les supplments de salaires pays pour les heures supplmentaires aux conditions et dans les limites dterminer par rglement grand-ducal. 12. une partie de la rmunration de la main-duvre agricole ou forestire, aux conditions et dans les limites dterminer par rglement grand-ducal; 13. les cadeaux offerts par les employeurs leurs salaris, dans les limites et sous les conditions mentionnes ci-aprs: a) jusqu concurrence de 2.250 euros, lorsque le cadeau est offert en raison dune occupation ininterrompue de vingt-cinq annes au service de lemployeur; b) jusqu concurrence de 3.400 euros, lorsque le cadeau est offert en raison dune occupation ininterrompue de quarante annes au service de lemployeur; c) jusqu concurrence de 4.500 euros, lorsque le cadeau est offert en raison dune occupation ininterrompue de cinquante annes au service de lemployeur; d) jusqu concurrence de 1.120 euros, lorsque le cadeau est offert lors de la mise la retraite aprs une occupation ininterrompue de trente-cinq annes au moins au service de lemployeur. En vue de lexcution de la disposition qui prcde, la priode dinactivit antrieure lge lgal de la retraite qui se dgage de la lgislation sur la prretraite, est assimile une priode doccupation; e) jusqu concurrence de 1.120 euros, lorsque le cadeau est offert lors du vingt-cinquime anniversaire de lentreprise ou dun anniversaire subsquent rpondant un multiple de vingt-cinq; 14. une tranche de cinquante pour-cent du montant net des arrrages de rentes viagres et autres avantages priodiques viagers ainsi que des revenus nets provenant de lexercice de droits de jouissance viagre de biens dautrui, condition que a) les rentes ou les autres droits soient constitus titre onreux moyennant contre-prestation globale, ou titre indemnitaire,
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b) (), c) que les rentes ou les autres droits ne soient pas susceptibles de donner lieu une imposition dans le cadre de lune des trois premires catgories de revenus de larticle 10. Lexonration de cinquante pour-cent nest cependant pas accorde dans la mesure o une prestation unique qui et t obtenue en lieu et place des prestations priodiques ou du droit de jouissance aurait constitu un revenu imposable. En ce qui concerne les revenus provenant de la concession temporaire des tiers des droits de jouissance spcifis ci-dessus, les dispositions qui prcdent sont applicables; 14a. une tranche de 50% du montant des rentes viagres mensuelles rsultant dun contrat de prvoyance-vieillesse et vises larticle 111bis, alina 2. Sont galement vises, les rentes viagres mensuelles dont lanticipation du paiement pour des raisons autres que linvalidit ou la maladie grave, a donn lieu une imposition des versements antrieurement dduits en vertu de larticle 99, numro 5; 15. les intrts attribus sur un dpt dpargne auprs dune caisse dpargnelogement agre au Grand-Duch de Luxembourg ou dans un autre tat membre de lUnion europenne, ou dans un tat partie lAccord sur lEspace conomique europen (EEE) autre quun tat membre de lUnion europenne, ainsi que la premire tranche de 1.500 euros par an des revenus viss larticle 97 et imposables par voie dassiette. Cette premire tranche de 1.500 euros est majorer de son propre montant en cas dimposition collective au sens de larticle 3. Toutefois, les intrts ne bnficient de lexonration que si les avoirs du compte dpargne-logement sont affects au financement de la construction, de lacquisition ou de la transformation dun appartement ou dune maison utiliss pour les besoins personnels dhabitation, y compris le prix du terrain, ainsi que le remboursement dobligations contractes aux mmes fins. 15a. 50% des revenus de capitaux spcifis larticle 146, alina 1er, numros 1 et 3 et alina 2, allous par: une socit de capitaux rsidente pleinement imposable, une socit de capitaux qui est un rsident dun tat avec lequel le Luxembourg a conclu une convention tendant viter les doubles impositions et qui est pleinement imposable un impt correspondant limpt sur le revenu des collectivits,
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une socit qui est un rsident dun tat membre de lUnion europenne et vise par larticle 2 de la directive 90/435/CEE du 23 juillet 1990 concernant le rgime fiscal commun applicable aux socits mres et filiales dtats membres diffrents,

pour autant que ces revenus sont imposables en vertu dune des catgories de revenus viss aux numros 1 3 ou 6 de larticle 10. Toutefois, les revenus allous en raison de titres reus en change dautres titres en application des articles 22bis ou 102, alina 10, ne tombent pas sous la prsente disposition au cas o les revenus allous en raison des titres donns en change nauraient pas pu tre exonrs raison de 50%, si lchange navait pas eu lieu. Les revenus allous aprs la fin de la 5e anne dimposition suivant celle de lchange ne sont pas viss par cette restriction; 16. les capitaux allous en lieu et place ou titre de rachat dune pension, rente ou autre allocation ou avantage priodique dans la mesure o ces capitaux, sils avaient t allous ds lorigine, nauraient pas constitu un produit passible de limpt. Lexemption na pas lieu si, au moment o les capitaux sont allous, les droits aux prestations en question font partie, dans le chef du bnficiaire, de lactif net investi dans une entreprise ou une exploitation ou servant lexercice dune profession librale; 17. le capital et la valeur de rachat touchs du chef dun contrat dassurance contract titre individuel en cas de vie, dinvalidit ou de dcs. Ne sont pas viss par lexemption, le capital et la valeur de rachat touchs en vertu dun contrat de prvoyance-vieillesse prvu larticle 111bis. 17a. les prestations verses par un rgime complmentaire de pension vis par la loi du 8 juin 1999 relative aux rgimes complmentaires de pension. Les prestations verses par un rgime interne ne sont toutefois pas exemptes, si les dotations auxquelles elles se rapportent nont pas t passibles de limpt au titre de revenu provenant dune occupation salarie; 18. les sommes alloues un salari ou ses ayants droit titre de rachat dune pension ou rente constitue moyennant versement de cotisations, dallocations ou de primes ou moyennant dotation de provision un rgime complmentaire de pension ou titre de rachat dun droit pareille pension ou rente. Elles ne sont toutefois pas exemptes si les cotisations, allocations, primes ou dotations de provision ont t la charge exclusive de lemployeur et si elles nont pas t passibles de limpt au titre de revenu provenant dune occupation salarie, moins que laffranchissement des cotisations ou
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primes nait eu lieu en vertu dune disposition lgale; 18a. en cas de transfert des droits acquis dun rgime complmentaire de pension vis par la loi du 8 juin 1999 relative aux rgimes complmentaires de pension vers un rgime interne vis par cette mme loi, lavantage rsultant de la dotation initiale faite par lemployeur chez qui les droits ont t transfrs; 19. les sommes alloues aux membres des socits coopratives titre de ristournes sur les paiements pour fournitures ou prestations de la socit, ou de supplments de paiements de la socit pour fournitures ou prestations des membres, dans la mesure o ces ristournes et supplments sont exempts de limpt sur le revenu des collectivits dans le chef de la socit et pour autant quelles ne sont pas comprendre dans le bnfice commercial, agricole et forestier ou provenant de lexercice dune profession librale; 20. les indemnits pour propositions damlioration, alloues par lemployeur ses salaris, aux conditions et dans les limites dterminer par rglement grand-ducal; 21. dans les limites et sous les conditions fixer par rglement grand-ducal les prestations en espces sous forme de chques de repas allous aux salaris par lemployeur ne disposant pas de cantine dentreprise; 22. les recettes provenant de lconomie et de la bonification dintrts aux conditions et dans les limites dterminer par rglement grand-ducal. Dans la mesure o les intrts et bonifications sont exempts en vertu de la prsente disposition, ils ne peuvent tre dduits titre de dpenses dexploitation, de frais dobtention ou de dpenses spciales; 23. tous revenus gnralement quelconques dont lexemption est expressment prvue par une loi spciale.

Chapitre VI - DCLARATION TABLISSEMENT DE LIMPT Art. 116. Les revenus et autres donnes ncessaires pour la fixation de limpt doivent tre dclars au prpos du bureau dimposition daprs les modalits fixer par rglement grand-ducal. Le rglement pourra prvoir des dispenses pour les revenus soumis la retenue la source.
L.27.12.73,14,10

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Art. 117. 1 Sans prjudice des dispositions de larticle 153 de la prsente loi, limpt est tabli par voie dassiette, aprs la fin de lanne dimposition. 2 Lorsquune personne cesse dtre contribuable rsident ou contribuable non rsident, limposition peut avoir lieu mme au courant de lanne dimposition. 3 Lorsquil y a pril en la demeure pour le recouvrement de limpt, ladministration est en droit de procder une imposition provisoire au courant de lanne dimposition, le cas chant pour partie des revenus imposables de cette priode seulement.

Chapitre VII - CALCUL DE LIMPT ET MODERATIONS DIMPT POUR ENFANTS Art. 118. Limpt sur le revenu est dtermin en fonction du revenu imposable ajust au sens de larticle 126, conformment aux dispositions des articles 119 121 et 124 sur la base du tarif suivant: 0% pour la tranche de revenu infrieure 11.265 euros 8% pour la tranche de revenu comprise entre 11.265 et 13.173 euros 10% pour la tranche de revenu comprise entre 13.173 et 15.081 euros 12% pour la tranche de revenu comprise entre 15.081 et 16.989 euros 14% pour la tranche de revenu comprise entre 16.989 et 18.897 euros 16% pour la tranche de revenu comprise entre 18.897 et 20.805 euros 18% pour la tranche de revenu comprise entre 20.805 et 22.713 euros 20% pour la tranche de revenu comprise entre 22.713 et 24.621 euros 22% pour la tranche de revenu comprise entre 24.621 et 26.529 euros 24% pour la tranche de revenu comprise entre 26.529 et 28.437 euros 26% pour la tranche de revenu comprise entre 28.437 et 30.345 euros 28% pour la tranche de revenu comprise entre 30.345 et 32.253 euros 30% pour la tranche de revenu comprise entre 32.253 et 34.161 euros 32% pour la tranche de revenu comprise entre 34.161 et 36.069 euros 34% pour la tranche de revenu comprise entre 36.069 et 37.977 euros 36% pour la tranche de revenu comprise entre 37.977 et 39.885 euros 38% pour la tranche de revenu comprise entre 39.885 et 41.793 euros 39% pour la tranche de revenu dpassant 41.793 euros.

L.21.12.07,1er,11

L.29.12.71,3 L.23.12.72,3 L.27.12.73,3 L.27.12.74,3,I L.23.12.75,3 L.17.12.76,3 L.17.12.77,3 L.23.12.78,3 L.22.12.79,3 L.23.12.80,3 L.21.12.81,3,2 L.20.12.82,3 L.19.12.83,3 L.24.12.84,3 L.23.12.85,3 L.22.12.86.3 L.22.12.87,3 L.24.12.88.3 L.22.12.89,3 er L.06.12.90,1 ,27 L.20.12.91,3 L.22.12.93,3 L.23.12.94,3 L.17.11.97,1er,1 L.22.12.00,3 L.21.12.01,1er,23 L.21.12.07,1er,12 er L.19.12.08,1 ,10 L.17.12.10,1er,4

100

Art. 119. En vue de lapplication du tarif, les contribuables sont rpartis en trois classes 1. La classe 1 comprend les personnes qui nappartiennent ni la classe 1a ni la classe 2. 2. La classe 1a comprend les contribuables suivants pour autant quils nappartiennent pas la classe 2: a) les personnes veuves, b) les personnes qui bnficient, selon les dispositions de larticle 122, dune modration dimpt pour enfant dans les conditions dfinies larticle 123, c) les personnes ayant termin leur 64e anne au dbut de lanne dimposition. 3. La classe 2 comprend: a) les personnes imposes collectivement en vertu des articles 3 ou 3bis, b) les personnes veuves dont le mariage a t dissous par dcs au cours de trois annes prcdant lanne dimposition, c) les personnes divorces, spares de corps ou spares de fait en vertu dune dispense de la loi ou de lautorit judiciaire au cours des trois annes prcdant lanne dimposition, si avant cette poque et pendant cinq ans elles nont pas bnfici de la prsente disposition ou dune disposition similaire antrieure.

L.06.12.90,1er,28 er L.21.12.07,1 ,13

Art. 120. Limpt charge des contribuables de la classe 1 est dtermin par application du tarif de larticle 118 au revenu imposable ajust.

L.29.12.71,3 L.23.12.72,3 L.27.12.73,3 L.27.12.74,3,I L.23.12.75,3 L.17.12.76,3 L.17.12.77,3 L.22.12.79,3 L.23.12.80,3 L.21.12.81,3,2 L.20.12.82,3 L.19.12.83,3 L.24.12.84,3 L.23.12.85,3 L.22.12.86,3 L.22.12.87,3 L.24.12.88,3 L.22.12.89,3 L.06.12.90,1er,29 er L.17.11.97,1 ,2 L.22.12.00,3 L.06.12.90,1er,30 L.20.12.91,3 L.23.12.93,3 L.23.12.94,3 L.17.11.97,1er,3 L.22.12.00,3 L.21.12.01,1er,24

Art. 120bis. Limpt charge des contribuables de la classe 1a est dtermin par application du tarif au revenu imposable ajust, rduit de la moiti de son complment

101

er 45.060 euros, sous rserve que le taux daccroissement maximal ne puisse pas L.21.12.07,1er,14

dpasser 39%.

L.19.12.08,1 ,11 L.17.12.10,1er,5

Art. 121. Limpt charge des contribuables de la classe 2 correspond au double de la cote qui, par application du tarif prvu larticle 118, correspond la moiti du revenu imposable ajust.

L.06.12.90,1er,31 L.17.11.97,1er,4 L.22.12.00,3

Art. 122. 1 Les contribuables des classes 1a ou 2 ayant un ou des enfants dans leur mnage dans les conditions dfinies larticle 123, obtiennent une modration dimpt par enfant suivant les dispositions des alinas suivants. 2 Les modrations dimpt pour enfants sont bonifies doffice, sous forme de bonis pour enfants, daprs les dispositions et dans les conditions prvues par la loi du 21 dcembre 2007 concernant le boni pour enfant. La modration dimpt pour un enfant pour lequel un boni a t allou, est rpute avoir t accorde pour la mme anne au contribuable dans le mnage duquel lenfant vit dans les conditions dfinies larticle 123. Le boni pour enfant slve 76,88 euros par mois. 2a Les modrations dimpt pour enfants sont bonifies doffice sous forme daide financire en vertu de la loi modifie du 22 juin 2000 concernant laide financire de lEtat pour les tudes suprieures ou sous forme daide aux volontaires en vertu de la loi modifie du 31 octobre 2007 sur le service volontaire des jeunes. La modration dimpt pour un enfant pour lequel une aide a t alloue, est rpute avoir t accorde pour la mme anne au contribuable dans le mnage duquel lenfant vit dans les conditions dfinies larticle 123. Le boni pour enfant est rput faire partie intgrante de laide pour tudes suprieures et laide aux volontaires. 3 Si aucun boni au sens des dispositions de lalina 2 na t attribu pour un enfant au titre dune anne dtermine, les contribuables viss lalina 1er obtiennent sur demande, aprs la fin de lanne dimposition, la modration dimpt pour enfants sous forme dun dgrvement dimpt, imputer, dans la limite de limpt d, daprs les dispositions de larticle 154, alina 1er numro 1.
102

L.29.12.71,3 L.23.12.72,3 L.27.12.73,3 L.27.12.74,3,I L.23.12.75,3 L.17.12.76,3 L.17.12.77,3 L.23.12.78,3 L.22.12.79,3 L.23.12.80,3 L.21.12.81,3,2 L.20.12.82,3 L.19.12.83,3 L.24.12.84,3 L.23.12.85,3 L.22.12.86,3 L.22.12.87,3 L.24.12.88,3 L.22.12.89,3 er L.06.12.90,1 ,32 L.20.12.91,3 L.23.12.92,3 L.23.12.93,3 L.23.12.94,3 L.17.11.97,1er,5 L.21.12.98,3 er L.21.12.01,1 ,25 er L.21.12.07,1 ,15 L.19.12.08,1er,12 L.26.7.10,II,1

Le salari ou retrait qui nest pas soumis limposition par voie dassiette, obtient limputation des modrations dimpt pour enfants dans la limite de limpt d lors dune demande de la rgularisation de ses retenues dans le cadre du dcompte annuel prvu larticle 145, alina 2, lettre d). La modration dimpt pour enfant sous forme de dgrvement dimpt slve 922,5 euros. 4 Dans le cadre dune imposition par voie dassiette ou dun dcompte annuel, la modration dimpt vise lalina 1er est considre comme ayant dj t accorde pour tout enfant qui a bnfici dun boni pour enfant tel que vis lalina 2, mme si le montant du boni pour lenfant est suprieur au montant de limpt d par le contribuable.

Art. 123. 1 La modration dimpt pour enfant vise larticle 122 est accorde dans les hypothses spcifies aux alinas 3 5 ci-dessous en raison des enfants numrs ci-aprs: les descendants, les enfants du conjoint, mme lorsque le mariage nexiste plus, les enfants adoptifs et leurs descendants, les enfants recueillis dune faon durable au foyer du contribuable. 2 En ce qui concerne les poux ou partenaires imposables collectivement aux termes de larticle 3, les enfants des deux poux ou partenaires entrent en ligne de compte. 3 Le contribuable a droit une modration dimpt en raison des enfants ayant fait partie, au cours de lanne dimposition, de son mnage et qui ont t gs, au dbut de lanne dimposition, de moins de vingt et un ans. Un enfant est cens faire partie du mnage du contribuable lorsquil vit sous le mme toit que ce dernier ou bien lorsquil sjourne passagrement ailleurs pour une raison autre que celle dune occupation essentiellement lucrative. Un enfant ne peut, pour une mme anne, faire partie de plus dun mnage. Sil passe au cours dune anne dun mnage un autre, il est rput faire partie du mnage du contribuable qui est attributaire du premier boni pour enfant auquel lenfant ouvre droit au cours de lanne dimposition. Si le boni pour enfant est vers au bnficiaire majeur, ou si les conditions de larticle 122, alina 3 sont remplies, lenfant est rput faire partie du mnage du contribuable dans lequel il vit soit au
103

L.27.12.73,14,11 L.27.12.74,3,III L.23.12.75,1er L.31.07.82,2 L.23.12.85,5 er L.06.12.90,1 ,33 L.28.12.95,1er,1 er L.21.12.07,1 ,16 L.19.12,08,1er,13 L.27.6.10,II,2

dbut de lanne, soit au moment de sa naissance ou de son adoption, soit au moment o lassujettissement limpt du contribuable commence. Les poux ou partenaires, mme gs de moins de vingt et un ans, non spars de fait, sont censs avoir un mnage distinct mme lorsquils partagent lhabitation dun autre contribuable. Les personnes, mme ges de moins de vingt et un ans, qui ont des enfants, sont censes avoir un mnage commun avec leurs enfants, mme lorsquelles partagent avec ces enfants lhabitation dun autre contribuable. 4 Le contribuable obtient une modration dimpt en raison des enfants ayant fait partie, au cours de lanne dimposition, de son mnage et gs dau moins vingt et un ans au dbut de lanne dimposition, condition que les enfants aient poursuivi de faon continue des tudes de formation professionnelle plein temps stendant sur plus dune anne. 5 Le contribuable obtient une modration dimpt en raison denfants gs dau moins vingt et un ans au dbut de lanne dimposition jouissant de lallocation familiale continue alloue aux enfants handicaps ou infirmes en vertu de la loi concernant les prestations familiales. Ces enfants sont censs faire partie du mnage du contribuable, mme lorsquils sjournent passagrement ou dfinitivement ailleurs pour une raison autre que celle dune occupation essentiellement lucrative. 6 Des charges extraordinaires au sens de larticle 127 ne peuvent tre demandes pour les frais dentretien, dducation et de formation professionnelle des enfants ayant donn lieu loctroi dune modration dimpt. 7 Un rglement grand-ducal dterminera dans quelles conditions un enfant est rput avoir une occupation non essentiellement lucrative. 8 Un rglement grand-ducal fixera les dispositions complmentaires ncessaires pour rgler lattribution du droit la modration dimpt dans le sens des prescriptions qui prcdent en ce qui concerne la situation spciale des personnes vivant en mnage sans tre maries et ayant des enfants propres ou communs.

Art. 123bis.
104

L.06.12.90,1er,34 L.20.12.91,4,1

1 Sous rserve des dispositions de lalina 2, le contribuable obtient sur demande une bonification dimpt pour enfant suivant les modalits de calcul spcifies lalina 3 en raison des enfants pour lesquels son droit une modration dimpt prvu larticle 122 a expir la fin dune des deux annes prcdant lanne dimposition. 2 a) Le mme enfant ne peut tre lorigine que de deux bonifications dimpt successives. b) Le contribuable ne peut pas du chef dun mme enfant cumuler la bonification avec loctroi de la modration dimpt au sens de larticle 122. c) En cas de divorce, de sparation de corps et de fait en vertu dune dispense de la loi ou de lautorit judiciaire, le droit la bonification est rserv au seul parent au mnage duquel lenfant fait partie aprs le divorce ou la sparation. 3 a) Sans prjudice des dispositions de la lettre b), la bonification dimpt est fixe au mme montant que la modration dimpt pour enfant, telle que vise larticle 122, alina 1er. b) Dans les hypothses o le nombre denfants, donnant droit une modration dimpt pour enfant selon les dispositions de larticle 122 ou une bonification dimpt pour enfant selon les dispositions du prsent article, ne dpasse pas cinq units et o le revenu imposable ajust au sens de larticle 126 dpasse 67.400 euros sans dpasser 76.600 euros, la bonification dimpt correspond un dixime de la diffrence entre 76.600 euros et le revenu prqualifi. Audel dun revenu imposable ajust de 76.600 euros, la bonification dimpt nest plus accorde. Les bonifications dimpt pour enfants tablies conformment aux lettres a) ou b) sont imputer, dans la limite de limpt d, daprs les dispositions respectivement de larticle 154, alina 1er ou du rglement grand-ducal portant excution de larticle 145. 4 Le salari ou retrait qui nest pas soumis limposition par voie dassiette obtient le bnfice de la bonification dimpt lors de la rgularisation de ses retenues dans le cadre du dcompte annuel prvu larticle 145.

Art. 124. 1 Les cotes dimpt sur le revenu dtermines selon les articles 118 121 sont arrondies au multiple infrieur dun euro.
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L.06.12.90,1er,35 er L.21.12.01,1 ,27 L.21.12.07,1er,18

2 Les cotes dimpt infrieures 12 euros sont considres comme nulles.

Art. 125. Lorsque la moyenne de lindice des prix la consommation des six premiers mois dune anne accuse par rapport la moyenne de lindice des prix des six premiers mois de lanne prcdente une variation de 3,5 pour cent au moins, le tarif de limpt sur le revenu des personnes physiques applicable compter de lanne dimposition suivante est rviser en raison de la variation de lindice des prix constate. A cette fin le Gouvernement soumettra la Chambre des Dputs le projet de tarif de limpt dment adapt.

L.28.12.95,1er,3

Art. 126. 1 Les revenus nets et le revenu imposable sont ajusts par dduction des abattements prvus aux articles 127 130 et 153 alina 5. 2 Avant lapplication du tarif, le revenu imposable est arrondi au multiple infrieur de 50 euros.

L.27.12.73,14,12 er L.21.12.01,1 ,28

Art. 127. 1 Sur demande le contribuable obtient un abattement de revenu imposable du fait de charges extraordinaires qui sont invitables et qui rduisent dune faon considrable sa facult contributive. 2 Le contribuable est cens avoir des charges extraordinaires lorsquil a des obligations qui nincombent normalement pas la majorit des contribuables se trouvant dans une condition analogue quant la situation familiale et quant limportance des revenus et de la fortune. Ne sont toutefois pas prendre en considration les charges et dpenses dductibles titre de dpenses dexploitation, de frais dobtention ou de dpenses spciales. 3 Une charge extraordinaire est invitable au sens du prsent article, lorsque le contribuable ne peut sy soustraire pour des raisons matrielles, juridiques ou morales.

L.27.12.73,14,13 L.23.12.80,4,III L.19.12.86,1er,3 er L.06.12.90,1 ,36 L.21.12.07,1er,19

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4 Les charges extraordinaires rduisent la facult contributive dune faon considrable dans la mesure o elles dpassent les pourcentages de revenu ciaprs dsigns:

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pour un contribuable appartenant la classe d'impt pour un revenu imposable 1 1a ou 2 nombre des modrations d'impt pour enfants 0 infrieur 10.000 euros de 10.000 20.000 euros de 20.000 30.000 euros de 30.000 40.000 euros de 40.000 50.000 euros de 50.000 60.000 euros suprieur 60.000 euros 2% 4% 6% 7% 8% 9% 10% 0% 2% 4% 6% 7% 8% 9% 1 0% 0% 2% 4% 5% 6% 7% 2 0% 0% 0% 2% 3% 4% 5% 3 0% 0% 0% 0% 1% 2% 3% 4 0% 0% 0% 0% 0% 0% 1% 5 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%

4a Les frais dentretien, dducation et de formation professionnelle dun enfant vis larticle 123, alina 1er, faisant soit partie du mnage du contribuable, soit ne faisant pas partie du mnage du contribuable, mais dont les frais, dentretien, dducation ou de formation professionnelle sont principalement charge de ce dernier, peuvent uniquement donner lieu dans le chef du contribuable respectivement une modration dimpt pour enfant au sens de larticle 122, ou un abattement de revenu imposable selon les dispositions de larticle 127bis. Loctroi de la modration dimpt pour enfant ou de labattement prvis ne prjuge pas de la dduction dun abattement de revenu imposable du fait de charges extraordinaires au sens du prsent article pour des charges autres que les frais dentretien, dducation ou de formation professionnelle. Un rglement grand-ducal pourra, en drogeant au besoin aux prsentes dispositions, prvoir que des frais spcifiques en relation avec lentretien, lducation et la formation professionnelle des enfants ne sont pas viss par les prsentes restrictions. 5 Les charges extraordinaires tablies conformment aux dispositions qui prcdent ne sont prises en considration quen proportion des revenus entrant dans la composition du revenu imposable au cas o le contribuable dispose de revenus exempts dsigner par rglement grand-ducal. 6 Un rglement grand-ducal pourra, en drogeant au besoin aux dispositions des alinas 4 et 4a ci-dessus, prvoir, pour des catgories dtermines de charges extraordinaires, des abattements forfaitaires variables ou non suivant les diffrentes classes de contribuables. Le mme rglement pourra tablir pour des catgories dtermines de contribuables des plafonds, au besoin diffrencis, applicables en matire dabattement de revenu imposable pour charges
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extraordinaires.

Art. 127bis. 1 Sur demande le contribuable obtient un abattement de revenu imposable pour charges extraordinaires en raison des enfants viss larticle 123, alina 1er et ne faisant pas partie de son mnage dans les conditions et modalits spcifies aux alinas ci-aprs. 2 Lorsque des enfants gs de moins de vingt et un ans au dbut de lanne dimposition sont entretenus et duqus principalement aux frais du contribuable, labattement par enfant prend en considration les frais rellement exposs sans pouvoir tre suprieur 3.480 euros par an. 3 Lorsque des enfants gs dau moins vingt et un ans au dbut de lanne dimposition ont poursuivi de faon continue des tudes de formation professionnelle temps plein stendant sur plus dune anne et que les frais dentretien et les dpenses relatives aux tudes ont t principalement charge du contribuable, labattement par enfant prend en considration les frais et dpenses rellement exposs sans pouvoir tre suprieur 3.480 euros par an. 4 Labattement nest accord au contribuable quau cas o son intervention est ncessaire pour assurer lentretien et lducation ou la formation professionnelle susvise. Lintervention dune personne autre que les pre et mre de lenfant nest pas ncessaire, lorsque ceux-ci ont les moyens ncessaires pour remplir leurs obligations. En outre la ncessit de lintervention du contribuable nest pas donne du moment que le total des revenus nets de lenfant atteint ou dpasse 60 pour cent du salaire social minimum. Des charges extraordinaires au sens de larticle 127 ne peuvent tre demandes pour les frais et dpenses viss par les alinas 2 et 3 ci-dessus. En cas de pluralit denfants, les abattements au sens des alinas 2 et 3 cidessus sont cumuls pour dterminer le plafond annuel. 5 Labattement accord pour lentretien, lducation ou la formation professionnelle des enfants ne prjuge pas de la dduction dun abattement de revenu imposable du fait de charges extraordinaires au sens de larticle 127 pour des charges autres que celles vises par labattement au sens du prsent article.

L.06.12.90,1er,37 L.20.12.91,4,2 L.20.12.91,4,3 er L.28.12.95,1 ,4 L.23.12.97,1er,11 er L.21.12.01,1 ,29

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6 Un rglement grand-ducal dterminera dans quelles conditions a) un enfant est rput tre entretenu et duqu principalement aux frais dun contribuable; b) les frais dentretien et les dpenses relatives aux tudes de formation professionnelle sont censs tre principalement charge du contribuable.

Art. 127ter. Abrog

L06.12.90,1r,37bis L.20.12.91,4,4 L.23.12.93,4,2 er L.28.12.95,1 ,5 L.19.12.08,1er,15

Art. 127quater. Abrog

L.09.07.04,29 er L.21.12.07,1 ,20

Art. 128. Abrog

L.22.11.73 L.27.12.73,14,14 L.04.03.81 L.31.07.82,3 L.06.12.90,1er,38 L.01.12.92,1er,13 L.19.12.08,1,37 L.24.12.96,1er,2 L.19.12.08,1er,38

Art. 128bis. Abrog

Art. 129. Abrog

L.29.12.70,5 er L.27.12.73,1 L.27.12.73,14,15 L.17.12.77,4,V L.22.12.79,4,IV L.24.12.88,3 L.06.12.90,1er,39 er L.09.12.08,1 ,16 L.27.12.73,2 L.27.12.74,3,II L.17.12.77,4,VI L.22.12.79,4,V L.19.12.83,4,5 L.24.12.88,4 er L.06.12.90,1 ,40 L.19.12.08,1er,17 L.19.12.86,1er,4 L.06.12.90,1er,41 er L.28.12.95,1 ,6 L.21.12.01,1er,29 er L.19.12.08,1 ,18

Art. 129a. Abrog

Art. 129b. 1 Les poux imposables collectivement en vertu des articles 3 ou 157bis, alina 3, jouissant de revenus au sens de lalina 2, bnficient dun abattement de

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revenu imposable qualifi dabattement extra-professionnel et fix 4.500 euros. Cet abattement est port en dduction du revenu imposable, diminu le cas chant de labattement pour charges extraordinaires prvu par les articles 127 et 127bis. 2 Labattement est applicable aux poux: a) lorsquils ralisent tous les deux des revenus dune activit professionnelle au sens des articles 14, 61, 91 ou 95 et quils sont affilis personnellement en tant quassurs obligatoires un rgime de scurit sociale luxembourgeois ou tranger vis par un instrument bi- ou multilatral de scurit sociale, b) lorsque lun des poux ralise des revenus entrant dans les prvisions respectivement des articles 14 ou 91 et que lautre poux est affili en tant que conjoint-aidant au titre des articles 1er et 171 du code des assurances sociales, c) sur demande, lorsque lun des poux ralise des revenus viss la lettre a) ci-dessus et lautre poux ralise depuis moins de trois ans (36 mois), au dbut de lanne dimposition, des revenus entrant dans les prvisions de larticle 96, alina 1er, numros 1 et 2. 3 Labattement nentre quune seule fois en ligne de compte pour lensemble des revenus viss lalina qui prcde, raliss par les poux. Il ne peut excder ni le montant net affrent des revenus des poux, ni le montant net affrent des revenus quaurait ralis lpoux qui dispose du montant net affrent des revenus le plus faible, sil ntait pas soumis limposition collective. Par montant net affrent des revenus il y a lieu dentendre soit la somme des revenus nets des lettres a et c de lalina 2, soit le montant servant la fixation des cotisations dues pour le conjoint-aidant vis la lettre b de lalina 2, diminus des dpenses spciales vises larticle 110, numros 1 et 2. Aux fins de lapplication de la phrase qui prcde, labattement agricole, labattement commercial et labattement de cession ou de cessation viss aux articles 128, 128bis et 130 sont porter pralablement en dduction des revenus nets auxquels ils se rapportent. 4 Lorsque lassujettissement limpt na pas exist durant toute lanne, labattement se rduit 375 euros par mois entier dassujettissement.

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Art. 129c. Abrog

L.22.12.93,III er L.23.12.97,1 ,12 L.21.12.01,1er,30 L.21.12.01,13

Art. 130. 1 Le bnfice de cession ou de cessation au sens de larticle 15, dtermin conformment aux dispositions des articles 55 et 55bis est diminu dun abattement de 10.000 euros ou dune quote-part proportionnelle de ce montant, suivant que la cession ou la cessation se rapporte lentreprise entire ou une partie autonome ou fraction de celle-ci. Lorsque le bnfice de cession ou de cessation dune entreprise comprend une plus-value ralise sur un immeuble labattement est port 25.000 euros. Le supplment dabattement ne peut cependant pas dpasser le montant de la plus-value. 2 Les dispositions qui prcdent sappliquent galement lendroit des bnfices de cession ou de cessation viss aux articles 62, numro 4 et 92. 3 En ce qui concerne toutefois le bnfice de cession ou de cessation vis larticle 62, numro 4, les dispositions du premier alina ne sappliquent quen ce qui concerne la partie de lexploitation non constitue par les investissements relatifs au bois sur pied, en considrant cette partie comme fraction cde distinctement et en rduisant labattement en consquence. Nanmoins le contribuable peut demander, en cas de cession de lexploitation entire et condition de renoncer au bnfice des articles 77 et 78, que labattement soit dduit intgralement. 4 La somme des revenus viss aux articles 99ter 101 est diminue dun abattement de 50.000 euros port 100.000 euros dans le chef des poux imposables collectivement au sens de larticle 3, sans quil puisse en rsulter une perte. Ces abattements sont rduits concurrence des abattements accords par application de la phrase qui prcde au cours des dix annes antrieures. 5 Lorsquune plus-value dgage par application de larticle 99ter porte sur un immeuble bti acquis par voie de succession en ligne directe, elle est diminue dun abattement de 75.000 euros qui, dans le chef des poux imposables collectivement au sens de larticle 3, est accord raison de 75.000 euros pour la part hrditaire de chacun des conjoints sans quil puisse en rsulter une perte. Labattement qui est mettre en compte pralablement aux abattements
112

L.27.07.78,VI L.15.07.80,4 L.06.12.90,1er,42

prvus par lalina qui prcde, nest accord quau titre de la plus-value de ralisation dun immeuble utilis par les parents du contribuable ou de son conjoint comme rsidence principale au sens de larticle 102bis. Lorsque limmeuble na pas t utilis comme telle lchance de la succession, il suffit que la condition de loccupation de limmeuble dans le sens de larticle 102bis ait t remplie un moment quelconque au cours de la priode situe avant cette chance. Entre uniquement en ligne de compte au titre des dispositions qui prcdent limmeuble occup en dernier lieu comme rsidence principale par les parents. Labattement nest accord, pour le contribuable ou chacun des conjoints, quau titre dune seule rsidence principale acquise dans les conditions prmentionnes.

Art. 131. 1 Lorsque le revenu imposable renferme des revenus extraordinaires viss larticle 132, dun montant total suprieur 250 euros, limpt correspondant au revenu imposable ajust ne peut tre suprieur la somme des impts suivants: a) limpt correspondant, daprs le tarif normal, au revenu ordinaire, b) limpt correspondant aux revenus extraordinaires viss lalina 1er de larticle 132. Cet impt est gal quatre fois lexcdent de limpt correspondant, daprs le tarif normal, la somme du revenu ordinaire et du quart des revenus extraordinaires prviss sur limpt correspondant, daprs le mme tarif, au revenu ordinaire. Limpt correspondant aux revenus extraordinaires prviss ne peut cependant pas tre suprieur 22,8 pour cent de ces revenus, c) limpt rsultant de lapplication, aux revenus extraordinaires viss lalina 2 de larticle 132 dun taux gal la moiti du taux global correspondant au revenu imposable ajust, d) limpt rsultant de lapplication, aux revenus extraordinaires viss lalina 3 de larticle 132, dun taux gal au quart du taux global correspondant au revenu imposable ajust. 2 Le revenu ordinaire est gal au revenu imposable ajust diminu des revenus extraordinaires dtermins suivant les modalits ci-aprs. 3 Avant dtre pris en considration, tant pour la dtermination du revenu ordinaire que pour le calcul de limpt, le montant des revenus extraordinaires est diminuer de labattement pour charges extraordinaires admises en dduction du
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L.27.07.78,IX er L.06.12.90,1 ,43 L.23.12.97,1er,13 L.22.12.00,4 L.21.12.01,1er,31 er L.19.12.08,1 ,19

revenu imposable selon les articles 127 et 127bis. 4 Les rductions faire sur les revenus extraordinaires simputent sur les revenus viss sub litt. b d du premier alina ci-dessus en proportion de ces revenus. 5 En ce qui concerne le litt. b de lalina 1er, un rglement grand-ducal peut a) prvoir le remplacement, dans les hypothses spcifier, du revenu ordinaire de lanne dimposition envisage, par le revenu ordinaire dune autre anne dimposition ou par la moyenne des revenus ordinaires de plusieurs annes dimposition, b) prvoir que le revenu ordinaire se rapportant une partie dune anne dimposition est converti en un revenu annuel, c) fixer autrement, soit de faon gnrale soit pour des hypothses particulires spcifier, le multiplicateur et la fraction correspondante, d) prvoir quil sera tenu compte, dans les hypothses spcifier, du fait que le contribuable a appartenu avant lanne dimposition, une classe dimpt autre que celle laquelle il appartient au cours de lanne dimposition.

Art. 132. 1 Sont considrer comme revenus extraordinaires imposables par application de larticle 131, al. 1er, litt. b les revenus suivants, pour autant quils ne rentrent pas dans les prvisions de lalina 2: 1. les revenus provenant de lexercice dune profession librale, au sens du numro 3 de larticle 10, qui constituent la rmunration dune activit nettement distincte de lactivit ordinaire et stendant sur plusieurs annes, ou la rmunration entire dune activit ordinaire stendant sur plusieurs annes, et exerce lexclusion de toute autre activit dans le cadre de la profession librale, lorsque ces revenus deviennent imposables intgralement au titre dune seule anne dimposition; 2. a) les revenus extraordinaires provenant dune occupation salarie au sens du numro 4 de larticle 10 qui se rattachent du point de vue conomique une priode de plus dune anne et qui, pour des raisons indpendantes de la volont du bnficiaire et de celle du dbiteur des revenus, deviennent imposables au titre dune seule anne dimposition; b) les rmunrations priodiques dune occupation salarie au sens du numro 4 de larticle 10 qui sont relatives une priode de paye antrieure ou postrieure lanne dimposition et qui, pour des raisons
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L.27.12.73,11 L.27.07.78,IX L.06.12.90,1er,44

indpendantes de la volont du bnficiaire et de celle du dbiteur des revenus, deviennent imposables au titre de lanne dimposition considre; 3. les revenus dpendant des catgories de revenus vises sub 5 7 de larticle 10, et non viss sub 4 ci-aprs, qui se rattachent du point de vue conomique une priode de plus dune anne, pour autant quils seront spcifis comme extraordinaires par un rglement grand-ducal; 4. les indemnits et ddits viss respectivement aux numros 1 et 2 de larticle 11 dans la mesure o ils remplacent des revenus se rapportant une priode autre que lanne dimposition. 2 Sont considrer comme revenus extraordinaires imposables par application de larticle 131, al. 1er, litt. c: 1. les bnfices de cession ou de cessation viss aux articles 15, 62, numro 4 et 92 ; 2. les revenus nets viss aux articles 99ter, 100 et 101; 3. les revenus forestiers viss larticle 77; 4. les indemnits vises au numro 4 de lalina 1er pour autant que lindemnisation a t provoque par une lsion corporelle et pour autant que limposition par application de larticle 131, al. 1er, litt. c est plus favorable; 5. les revenus divers viss larticle 99, numro 4; 6. les revenus viss lalina 1er pour autant quun rglement grand-ducal les dclare imposables par application de larticle 131, al. 1er, litt. c. 3 Sont considrer comme revenus extraordinaires imposables par application de larticle 131, al. 1er litt. d, les revenus forestiers viss larticle 78. 4 Sauf en ce qui concerne les revenus viss aux numros 1 et 2 de lalina 2, lapplication de larticle 131 ne peut avoir lieu que sur demande du contribuable. 5 Lorsque le bnfice agricole et forestier renferme des revenus extraordinaires, labattement prvu larticle 128 est imput sur ces revenus extraordinaires pour autant quil ne peut pas tre imput sur le bnfice agricole et forestier ordinaire.

Art. 133. En ce qui concerne les bnfices des exploitations agricoles et forestires au sens de larticle 61, lexception des bnfices provenant de la sylviculture, un
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L.24.12.88,5

rglement grand-ducal pourra prvoir que la partie du bnfice dpassant la moyenne des bnfices de lexercice envisag et des trois exercices entiers prcdents sera considre comme revenu extraordinaire au sens de larticle 132, imposable daprs les dispositions de larticle 131, et fixer un taux applicable ce revenu en fonction du revenu ordinaire.

Art. 134. 1 Lorsquun contribuable rsident a des revenus exonrs, sous rserve dune clause de progressivit prvue par une convention internationale contre les doubles impositions ou une autre convention intertatique, ces revenus sont nanmoins incorpors dans une base imposable fictive pour dterminer le taux dimpt global qui est applicable au revenu imposable ajust au sens de larticle 126. 2 Lorsque le revenu tranger exonr comprend des revenus extraordinaires, ceux-ci sont ngliger pour le calcul du taux global de limpt.

L.30.11.78,1er er L.21.12.01,1 ,32

Art. 134bis. 1 Lorsquun contribuable rsident pleinement imposable a des revenus provenant dun tat avec lequel le Grand-Duch na pas conclu de convention tendant viter la double imposition et qui sont soumis dans cet autre tat un impt correspondant limpt luxembourgeois sur le revenu, la fraction dimpt correspondant ces revenus est rduite concurrence de limpt tabli et pay ltranger. Si limpt tranger est tabli ou modifi aprs limposition, celle-ci est rvise sil y a lieu, moins quil ny ait prescription. Les dispositions qui prcdent sont applicables sparment par tat de provenance des revenus. Un rglement grand-ducal pourra a) prvoir que les rductions de limpt sur le revenu qui rsultent de lapplication des dispositions qui prcdent ne pourront pas avoir pour effet de rduire limpt luxembourgeois sur le revenu grevant les revenus trangers au-del dun pourcentage fixer. Ces rductions peuvent tre diffrencies suivant la nature des revenus viss lalina 2; b) dcrter, dans les conditions et sous les limitations quil tablira, que lapplication des dispositions de lalina qui prcde se fera, par drogation la dernire phrase de celui-ci soit sur une base globale, soit par rgions de provenance des revenus pouvant comprendre chacune une pluralit dtats.
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L.30.11.78,2 er L.06.12.90,1 ,45 L.21.12.07,1er,7

2 Sont considrer en vue de lapplication de lalina qui prcde, comme revenus provenant dun autre tat: 1. Le bnfice commercial ralis par un tablissement stable sis ltranger ou par lintermdiaire dun reprsentant permanent oprant dans un autre tat et les revenus de la nature de ceux viss aux Nos 4, 7 et 8 ci-aprs, pour autant que ces revenus font partie du bnfice commercial; 2. Le bnfice agricole et forestier provenant dune exploitation agricole ou forestire sise ltranger et les revenus de la nature de ceux viss aux Nos 4, 7 et 8 ci-aprs, pour autant que ces revenus dpendent de lexploitation agricole ou forestire; 3. Le revenu provenant de lexercice dune profession librale, lorsque lactivit affrente est ou a t exerce ou mise en valeur dans un autre tat et les revenus de la nature de ceux viss aux Nos 4, 7 et 8 ci-aprs, pour autant que ces revenus font partie des revenus provenant de lexercice de la profession librale; 4. Les revenus provenant de la ralisation a) de biens dpendant de lactif net investi dune entreprise, dune exploitation agricole ou forestire ou de biens servant lexercice dune profession librale, lorsque les biens sont situs dans un autre tat ; b) de parts de socits de capitaux, lorsque la socit a son sige statutaire et son administration centrale ltranger; 5. Les revenus provenant dune occupation salarie qui est exerce ou mise en valeur dans un autre tat et les revenus allous par des caisses publiques trangres en considration dune occupation salarie actuelle. Les revenus allous par des caisses publiques indignes, y compris les caisses de la socit nationale des chemins de fer luxembourgeois en considration dune occupation salarie actuelle, ne sont pas considrer comme provenant dun autre tat, lorsque loccupation est exerce dans cet autre tat; 6 a) les pensions vises lalina 1er, N 1 de larticle 96, lorsque loccupation salarie gnratrice de ces pensions a t exerce ou mise en valeur dans un autre tat ou lorsque les pensions sont alloues par une caisse publique trangre. Encore que loccupation ait t exerce ltranger les pensions alloues par des caisses publiques indignes, y compris les caisses de la socit nationale des chemins de fer luxembourgeois, ne sont toutefois pas considrer comme provenant dun autre tat, b) les arrrages de rentes, pensions et autres allocations viss lalina 1er, Nos 2 et 3 de larticle 96, lorsque le dbiteur du revenu a son domicile
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fiscal ou son administration centrale dans un autre tat; 7. Les revenus provenant de capitaux mobiliers, lorsque le dbiteur du revenu a son domicile fiscal ou son administration centrale dans un autre tat; 8. Les revenus provenant de la location de biens, lorsque les biens immobiliers ou les universalits de biens viss par larticle 98 ou les substances minrales ou fossiles gnratrices des revenus viss par larticle 98, alina 1er N 2 sont situs dans un autre tat ou lorsque les droits et informations viss sub 3 de lalina 1er de larticle 98 sont mis en valeur dans un autre tat; 9. Les revenus dgags par application des articles 99bis et 99ter, lorsque les biens raliss sont situs dans un autre tat. 3 Un rglement grand-ducal pourra: a) assimiler aux impts correspondant limpt luxembourgeois sur le revenu des impts personnels sur le revenu perus par des collectivits locales trangres, b) tendre, aux conditions et sous les limitations et modalits prvoir, lapplication du prsent article des revenus viss lalina 2 qui proviennent dun tat avec lequel le Grand-Duch a conclu une convention tendant viter la double imposition, c) dicter des prescriptions concernant la justification du paiement de limpt ltranger, d) obliger les contribuables dclarer les rductions ultrieures dimpts pays ltranger, e) prvoir une fixation forfaitaire de limpt tranger imputable en vertu de lalina 1er, f) rendre applicable, aux conditions et suivant les modalits dterminer, le prsent article des contribuables rsidents non imposables pleinement et des tablissements stables indignes de contribuables non rsidents.

Art. 134ter. 1 En vue de la dtermination de la fraction dimpt correspondant aux revenus viss larticle 134bis, ainsi que de la fraction dimpt sur laquelle un impt tranger est imputer en vertu dune convention internationale, les rgles cidessous sont observer. 2 Un sous-total des revenus nets est tablir sparment, par application des dispositions de larticle 7, alina 2, pour chaque revenu ou groupe de revenus
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L.30.11.78, 2 er L.21.12.01,1 ,33

pour lequel la fraction dimpt est dterminer ainsi que pour les autres revenus. Les pertes sont prendre en considration pour ltablissement du sous-total auquel appartiendrait le revenu positif correspondant. En vue de lapplication de larticle 114 concernant le report de pertes, les pertes sont considrer comme non compenses dans la mesure o elles ne peuvent pas tre compenses avec des revenus positifs lors de ltablissement du sous-total. Le total des revenus nets au sens du prdit article 7, alina 2 est gal la somme des sous-totaux positifs, les sous-totaux ngatifs tant ngligs. 3 Le revenu imposable est gal au total des revenus nets diminu des dpenses spciales vises larticle 109. Les pertes reportables ne sont prendre en considration toutefois comme dpenses dductibles au titre de lanne considre qu concurrence, au maximum, du sous-total des revenus nets auxquels elles se rapportent. Lorsque plusieurs pertes prendre en considration selon la phrase qui prcde ne sont pas intgralement dductibles, parce quelles dpassent avec les autres dpenses spciales le total des revenus nets, la dduction se rgle en proportion des montants de pertes prises en considration. 4 Sauf en cas dapplication de lalina 5 ci-aprs la fraction dimpt correspondant un revenu ou un groupe de revenus est dtermine en scindant limpt total daprs le rapport entre le sous-total des revenus nets correspondant et la somme des sous-totaux nets constituant le total des revenus nets. Au cas o les dpenses spciales dduites du total des revenus nets comprennent des pertes reportes en vertu de larticle 114, ces pertes reportes sont retrancher des sous-totaux de revenus nets auxquels elles se rapportent avant le calcul faire en vertu de la phrase qui prcde. 5 Lorsque le contribuable dispose de revenus extraordinaires au sens de larticle 132, les rgles spciales ci-aprs sont observer: a) aprs ltablissement du revenu imposable ajust au sens de larticle 126 et aprs lapplication de larticle 131 alina 3 les revenus extraordinaires doivent tre rduits le cas chant au montant du sous-total de revenus nets auxquels ils appartiennent, ce sous-total tant lui-mme pralablement diminu des pertes reportes dduites au titre des dpenses spciales qui se rapportent ce sous-total; b) en vue de la dtermination de la fraction dimpt correspondant un revenu ou un groupe de revenus, seul limpt correspondant au revenu ordinaire au
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sens de larticle 131, alina 2 (impt ordinaire) est scinder daprs les rgles faisant lobjet de lalina 4. A cet effet chaque sous-total, rduit concurrence des pertes reportes dduites comme dpenses spciales, est diminuer pralablement en outre dun montant gal aux revenus extraordinaires imposs distinctement quil comprend. La fraction dimpt correspondant un revenu ou un groupe de revenus est ensuite fixe en ajoutant la part dimpt ordinaire y relative limpt sur les revenus extraordinaires compris dans le sous-total correspondant. 6 Un rglement grand-ducal peut prvoir, dans les limites et sous les conditions fixer, un systme simplifi de dtermination de la fraction dimpt correspondant un revenu ou un groupe de revenus compris dans le revenu imposable.

Chapitre VIII - RECOUVREMENT DE LIMPT

Section I - Avances dimpt Art. 135. 1 Le contribuable est tenu de payer des avances trimestrielles sur limpt tablir par voie dassiette. Lchance de ces avances est fixe aux 10 mars, 10 juin, 10 septembre et 10 dcembre de lanne dimposition. 2 Le montant de chaque avance est fix, en principe, au quart de limpt qui, aprs imputation des retenues la source, rsulte de limposition tablie en dernier lieu. A limpt tabli en dernier lieu peut tre substitu limpt qui rsultera probablement de limposition pour lanne en cours. 3 Le montant des avances doit tre modifi sur demande motive du contribuable et peut tre modifi doffice si ladministration dispose dlments justifiant une rduction ou une majoration. En cas de nouvelle fixation la diffrence par rapport au montant annuel prcdemment fix peut tre impute aux avances non chues lorsquil sagit dune rduction; elle doit tre impute aux avances non chues lorsquil sagit dune majoration. 4 Un rglement grand-ducal pourra modifier les dates dchance des avances fixes lalina 1er et, pour des catgories dtermines de contribuables, rduire le nombre des avances et fixer, par drogation aux dispositions qui prcdent,

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les chances des avances ainsi que la rpartition du montant annuel des avances sur les diverses chances. Il pourra fixer une limite en-dessous de laquelle aucune avance ne sera due, ainsi que le montant auquel les avances seront arrondies.

Section II - Retenue dimpt sur les traitements et salaires Art. 136. 1 Les rmunrations dune occupation salarie au sens de larticle 95 sont passibles de la retenue la source au titre de limpt sur le revenu, except certaines espces de rmunrations qui ne se prtent pas sans difficults srieuses limposition par voie de retenue la source et qui sont dterminer par rglement grand-ducal. 2 La retenue est oprer par lemployeur pour compte et dcharge du salari. Lorsque la rmunration dune occupation est alloue en tout ou en partie par des personnes autres que lemployeur ou lorsque la rmunration consiste en tout ou en partie en allocations ou avantages en nature et que la rmunration en espces ne suffit pas pour rgler limpt, le salari est tenu de remettre lemployeur le complment ncessaire. Lorsque, dans la seconde hypothse, le salari refuse de se conformer cette prescription, lemployeur est en droit de rduire due concurrence les allocations ou avantages en nature. 3 Sauf les drogations et dispositions spciales prvoir par rglement grandducal, la retenue est oprer lors de chaque attribution de rmunrations. 4 Lemployeur est personnellement responsable de limpt retenu ainsi que de limpt quil aurait d retenir, moins que, dans ce dernier cas, il ne soit tabli que le dfaut ou linsuffisance de retenue ne lui est pas imputable. Le trsor a pour le recouvrement les mmes droits dexcution, privilge et hypothques que pour le recouvrement de limpt sur le revenu qui serait d par lemployeur titre personnel. 5 Le salari est dbiteur de limpt, mais il ne peut tre contraint au payement de limpt que 1. si et pour autant quil est complice du non-paiement de la retenue ou 2. si et pour autant que la retenue na pas t dment opre.
L.23.12.75,3 L.30.06.76,39,d L.19.06.98,VI,2

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6 Limpt retenu est dclarer et verser par lemployeur ladministration des contributions. Un rglement grand-ducal dterminera les formes et les dlais de la dclaration et du versement, et rglera le remboursement ou limputation de trop-perus. Le mme rglement prescrira les critures faire par lemployeur relativement aux oprations de retenue. 6a En ce qui concerne la retenue effectuer sur les prestations pcuniaires numres larticle 95a, alina 1er, et sur les indemnits de chmage, les obligations et responsabilits vises aux alinas qui prcdent incombent aux organismes allouant des avantages, sauf que lemployeur ou tout autre organisme ayant vers les rmunrations mises en compte pour la dtermination des avantages prcits rpond de toute insuffisance de retenue, dans la mesure o cette insuffisance est due des renseignements inexacts communiqus par cet employeur ou cet organisme. 7 A dfaut de dclaration ou en cas de dtermination inexacte, limpt peut tre fix par ladministration. 8 Un rglement grand-ducal pourra, mme par drogation aux dispositions qui prcdent 1. prvoir des dispositions dexcution spciales en ce qui concerne les employeurs tablis au pays et occupant ltranger des salaris imposables au Grand-Duch, les employeurs tablis ltranger et occupant des salaris au Grand-Duch, les salaris luxembourgeois attachs la personne ou loffice des agents diplomatiques ou dautres personnes jouissant dun statut analogue accrdits au Grand-Duch et les salaris occups auprs des agents diplomatiques et des agents consulaires luxembourgeois ltranger; 2. imposer des salaris rsidents tout ou partie des devoirs incombant normalement lemployeur en ce qui concerne la dclaration et le versement de la retenue; 3. prvoir des dispositions dexcution spciales en ce qui concerne les rmunrations imposes forfaitairement en vertu de larticle 137 alina 5.

Art. 137. 1 Sans prjudice des dispositions prvues aux articles 139bis, 139ter, 141 et 154ter, la retenue dimpt sur les traitements et salaires est dtermine daprs le tarif vis aux articles 118 121 et 124, sauf que les revenus limitant les
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L.27.12.73,3 er L.06.12.90,1 ,46 L.19.06.98,VI,3 L.21.12.01,1er,34 L.21.12.07,1er,21 L.13.05.08,6 er L.19.12.08,1 ,20

diffrentes tranches sont diviss pralablement par 12 ou 300, suivant que la priode de paye laquelle correspondent les rmunrations passibles de la retenue est dun mois ou dune journe. 2 Un rglement grand-ducal dictera les prescriptions complmentaires

ncessaires afin de rgler la dtermination de la retenue, dans le sens des prescriptions qui prcdent, en ce qui concerne les situations spciales et notamment celles ci-aprs dsignes: a) simultanit, dans le chef dun mme contribuable, de plusieurs contrats de louage de service; b) exercice dune activit salarie par lpouse imposable collectivement avec son conjoint; c) priodes de paye autres que celles ci-dessus mentionnes; d) rmunration en fonction dautres critres que le temps doccupation; e) rmunration partiellement exempte en vertu du numro 12 de larticle 115; f) paiement, par lemployeur, de cotisations ou de primes dassurance vises au dernier alina de larticle 95; g) allocation dacomptes avant le dcompte pour la priode de paye; h) allocation de rmunrations nettes dimpt. 3 Le rglement relatif aux lettres a et b de lalina qui prcde pourra rgler forfaitairement limposition de certains des salaires y viss, ds lors que ces derniers nexcdent pas 600 euros par an. Les rglements devront tre pris sur avis obligatoire du Conseil dEtat 4 . Le rglement relatif la lettre h de lalina 2, pris sur avis obligatoire du Conseil dtat, pourra prvoir que sous certaines conditions et dans certaines limites la rmunration de la main-duvre agricole ou forestire occasionnelle est impose forfaitairement. Larticle 115, numro 12 nest pas applicable dans le cadre de limposition forfaitaire prvise. 5 Par drogation aux dispositions des quatre premiers alinas et au rgime dimposition normal, sont imposes forfaitairement les rmunrations verses par les employeurs qui occupent exclusivement dans le cadre de leur vie prive des salaris pour des travaux de mnage, pour la garde denfant ainsi que pour assurer des aides et des soins ncessaires en raison de leur tat de dpendance. Limpt forfaitaire est fix dix pour cent du montant net du salaire allou et est prendre en charge par lemployeur. Limpt forfaitaire est peru
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par le centre commun de la scurit sociale pour le compte de ladministration des contributions. Nonobstant les dispositions qui prcdent, le salari peut demander aprs la fin de lanne dimposition en cause, suivant le cas, par dcompte annuel ou par voie dassiette, la rgularisation de limposition des rmunrations prvises daprs les rgles du rgime dimposition normal. Un rglement grand-ducal dterminera les dispositions dexcution du prsent alina. 6 Par drogation aux dispositions des alinas 1 4, lallocation de repas verse par les collectivits de droit public leurs salaris est soumise une imposition forfaitaire et libratoire au taux de 14%, dans la mesure o le montant de cette allocation de repas ne dpasse pas celui du secteur public. Lallocation nest pas cumulable avec les prestations exemptes prvues larticle 115, numro 21.

Art. 138. 1 Un rglement grand-ducal prvoira ltablissement de barmes de retenue dimpt conformes aux prescriptions de larticle 137 et aux prescriptions complmentaires qui seront dictes par le rglement grand-ducal vis au mme article. Les paramtres ncessaires au calcul automatis des retenues dimpt complteront les barmes dont ils feront partie intgrante. 2 Les barmes sont agencs de faon indiquer, par chelon de revenu, limpt correspondant lchelon affrent diminu dune fraction a) de la dduction forfaitaire minimum pour frais de dplacement prvue larticle 107bis; b) des minima forfaitaires pour frais dobtention et pour dpenses spciales prvus aux articles 107, alina 1er, numro 1 et 113. La fraction est respectivement de 1/12 ou 1/300, suivant que la priode de paye, laquelle correspondent les rmunrations, est le mois ou la journe. 3 Lcart maximum entre les chelons des barmes tablir en vertu du premier alina ci-dessus et les modalits darrondissement des cotes dimpts seront fixs, selon les exigences de lexcution pratique, par rglement grand- ducal. 4 Les barmes seront publis au Mmorial.

L.27.12.73,5,I er L.06.12.90,1 ,47 L.21.12.07,1er,22 er L.19.12.08,1 ,21

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Art. 139. 1 Avant la dtermination de la retenue dimpt conformment aux prescriptions des articles 137 et 138, les frais dobtention, les dpenses spciales et les charges extraordinaires viss respectivement aux articles 105, 105bis, 109, 127 et 127bis sont dduire des rmunrations. 2 Toutefois, les frais dobtention et celles des dpenses spciales qui sont couvertes par le forfait vis larticle 113 ne sont dductibles que dans la mesure o ils dpassent les minima forfaitaires annuels dductibles titre de frais dobtention et de dpenses spciales et prvus aux articles 107, premier alina, numro 1, et 113. En ce qui concerne la dduction forfaitaire pour frais de dplacement vise larticle 105bis, seule la partie de cette dduction dpassant la dduction forfaitaire minimum prvue larticle 107bis est dductible. 3 Les charges extraordinaires et lexcdent de frais dobtention et de dpenses spciales vis lalina qui prcde ne sont dductibles que sur demande et aprs approbation de ladministration des contributions. Un rglement grandducal rglera la supputation des dductions annuelles, leur rpartition par priodes de paye et les formes de lapprobation administrative. 4 Toutefois, un rglement grand-ducal pourra, sur avis obligatoire du Conseil dtat, numrer certains frais dobtention, dpenses spciales et charges extraordinaires dont il ne sera pas tenu compte dans le cadre de la retenue dimpt sur les traitements et salaires, mais, suivant le cas, lors de la rgularisation par voie de dcompte annuel au sens de larticle 145 ou lors de limposition par voie dassiette suivant larticle 153. Le rglement grand-ducal ne pourra prvoir ces modalits que dans les hypothses suivantes: 1) si le principe de lexistence des frais dobtention, des dpenses spciales ou des charges extraordinaires nest pas acquis ds le dbut de lanne dimposition ou ds lpoque au cours de lanne dimposition o le contribuable demande la prise en considration, 2) si la prise en considration de frais dobtention, de dpenses spciales ou de charges extraordinaires dans le cadre de la retenue dimpt sur les traitements et salaires ne peut tre ralise quau prix de difficults dapplication disproportionnes par rapport lintrt des contribuables. 5 Les modalits darrondissement du salaire imposable dtermin par application
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L.27.12.73,12 L.06.12.90,1er,48 er L.19.12.08,1 ,22

des alinas qui prcdent seront fixes, selon les exigences de lexcution pratique, par rglement grand-ducal.

Art. 139bis. 1 A tout contribuable ralisant un revenu dune occupation salarie au sens de larticle 95, dont le droit dimposition revient au Luxembourg et tant en possession dune fiche de retenue dimpt, il est octroy un crdit dimpt pour salaris (CIS). Le crdit dimpt nentre quune seule fois en ligne de compte pour lensemble des salaires allous au salari. 2 Le crdit dimpt pour salaris est fix 300 euros par an. Le montant mensuel slve 25 euros et le montant journalier 1 euro. Le crdit dimpt pour salaris est limit la priode o le contribuable bnficie dun revenu au sens et dans les conditions de lalina 1er. Le crdit dimpt est vers par lemployeur au cours de lanne dimposition laquelle il se rapporte, suivant des modalits dterminer par le rglement grand-ducal vis lalina 5. Pour des revenus natteignant pas au moins un montant de respectivement 936 euros par an, 78 euros par mois ou 3,12 euros par jour, le crdit dimpt pour salaris nest pas accord. Le crdit dimpt pour salaris est imputable et restituable au salari exclusivement dans le cadre de la retenue dimpt sur traitements et salaires dment opre par lemployeur sur la base dune fiche de retenue dimpt. 3 Par drogation aux dispositions de lalina 2 relatives lemployeur et la fiche de retenue dimpt, lune des institutions de scurit sociale bonifie le crdit dimpt pour salaris aux salaris dont lensemble des salaires sont soumis limposition forfaitaire daprs les dispositions de larticle 137, alina 5. 4 Lemployeur ayant vers le crdit dimpt pour salaris et le crdit dimpt monoparental est en droit de compenser les crdits accords avec des retenues dimpt positives, ou, le cas chant, de demander le remboursement des crdits dimpt avancs suivant des modalits dterminer par le rglement grandducal vis lalina 5. 5 Un rglement grand-ducal peut prciser les modalits dapplication du prsent article.

L.19.12.08,1er,23

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Art. 139ter. 1 A tout contribuable ralisant un revenu rsultant de pensions ou de rentes au sens de larticle 96, alina 1er, numros 1 et 2, dont le droit dimposition revient au Luxembourg et tant en possession dune fiche de retenue dimpt, il est octroy un crdit dimpt pour pensionns (CIP). Le crdit dimpt nentre quune seule fois en ligne de compte pour lensemble des pensions et rentes alloues au contribuable. 2 Le crdit dimpt pour pensionns est fix 300 euros par an. Le montant mensuel slve 25 euros. Le crdit dimpt pour pensionns est limit la priode o le contribuable bnficie dun revenu rsultant de pensions ou de rentes au sens et dans les conditions de lalina 1er. Il est vers par la caisse de pension ou tout autre dbiteur de la pension au cours de lanne dimposition laquelle il se rapporte, suivant les modalits dterminer par le rglement grandducal vis lalina 4. Pour des revenus natteignant pas au moins le montant de respectivement 300 euros par an ou 25 euros par mois, le crdit dimpt pour pensionns nest pas accord. Le crdit dimpt pour pensionns est imputable et restituable au pensionn exclusivement dans le cadre de la retenue dimpt sur traitements et salaires dment opre par la caisse de pension ou tout autre dbiteur de la pension sur la base dune fiche de retenue dimpt. 3 La caisse de pension ou le dbiteur de la pension ayant vers le crdit dimpt pour pensionns et le crdit dimpt monoparental est en droit de compenser les crdits accords avec des retenues dimpt positives, ou, le cas chant, de demander le remboursement des crdits dimpt avancs suivant des modalits dterminer par le rglement grand-ducal vis lalina 4. 4 Un rglement grand-ducal peut prciser les modalits dapplication du prsent article.

L.19.12.08,1er,24

Art. 140. En vue de la dtermination de la retenue dimpt sur les traitements et salaires, les contribuables sont, par drogation aux dispositions affrentes de larticle 119, rangs dans les diffrentes classes dimpt daprs la situation constate une date prcdant le dbut de lanne dimposition et qui sera fixe par rglement grand-ducal. Ce mme rglement pourra dcrter, en ce qui concerne les changements survenus postrieurement la prdite date, quils seront pris en
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L.21.12.07,1er,23

considration respectivement en faveur ou en dfaveur du contribuable, et rglera les formes et les dlais de cette prise en considration, notamment en ce qui concerne lobligation imposer au contribuable de dclarer ces changements.

Art. 141. 1 En ce qui concerne les rmunrations non priodiques, la retenue est fixe la diffrence entre, dune part, limpt correspondant au montant annuel des rmunrations ordinaires et, dautre part, limpt correspondant au montant annuel des rmunrations ordinaires augment de la rmunration non priodique. Les prdits impts sont dtermins par application du tarif vis aux articles 118 121 et 124 compte tenu, de part et dautre, des montants annuels dductibles au titre des frais dobtention, des dpenses spciales et des charges extraordinaires. 2 En ce qui concerne les rmunrations extraordinaires de plus de 250 euros rentrant dans les prvisions des alinas 1er et 2 de larticle 132, et condition que lemployeur en fasse communication pralable ladministration des contributions, la retenue dimpt peut tre fixe par application des rgles ciaprs: a) lorsque le revenu rentre dans les prvisions de lalina 1er de larticle 132, la retenue est fixe par application au revenu extraordinaire net des dispositions faisant lobjet de larticle 131, al. 1er, litt. b, telles que ces dispositions pourront tre modifies par le rglement grand-ducal prvu lalina 5 du mme article. A cet effet le montant annuel des rmunrations ordinaires rduit concurrence des frais dobtention, de la dduction forfaitaire pour frais de dplacement, des dpenses spciales, des charges extraordinaires et de labattement compensatoire, tient lieu de revenu ordinaire de lanne dimposition; b) lorsque le revenu rentre dans les prvisions de lalina 2 de larticle 132, la retenue est fixe par application dun taux gal la moiti du taux global correspondant, daprs le tarif vis aux articles 118 121 et 124, la somme 1. du montant annuel des rmunrations ordinaires, rduit comme prvu sub a ci-dessus, 2. des rmunrations extraordinaires nettes imposer et 3. des rmunrations extraordinaires nettes au sens des alinas 1er et 2 de larticle 132 dj imposes au cours de lanne dimposition.

L.27.12.73,5,II L.27.07.78,XII L.06.12.90,1er,49 er L.21.12.07,1 ,24 L.19.12.08,1er,25

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3 Pour la dtermination du susdit montant annuel des rmunrations ordinaires, les rmunrations ordinaires sont prendre en considration en vue de leur conversion en un montant annuel, daprs leur consistance lpoque prcdant immdiatement lattribution des revenus non priodiques ou extraordinaires. Il en sera de mme pour les frais dobtention, les dpenses spciales et les charges extraordinaires. 4 Un rglement grand-ducal rglera lexcution du prsent article, notamment en ce qui concerne la spcification des rmunrations ordinaires et des rmunrations non priodiques et la dtermination du montant net imposable des rmunrations non priodiques. 5 Un rglement grand-ducal prvoira ltablissement de barmes de retenue conformes aux prescriptions qui prcdent. La fixation des chelons de rmunrations ordinaires et de rmunrations non priodiques prvoir aux barmes sera tablie de faon ce que les carts entre les taux de retenue successifs exprims en pour-cent ne dpassent en aucun cas trois units.

Art. 142. 1 Les avantages provenant dune occupation salarie, viss larticle 95, alina 3 sont imposables par voie dune retenue dimpt charge de lemployeur. Le taux de la retenue dimpt est fix 20 pour cent. La retenue dimpt sapplique galement lorsque lemployeur opte pour une imposition forfaitaire des provisions pour pension complmentaire existant au 31 dcembre 1999. Si les provisions constitues au 1er janvier 2000 sont infrieures la valeur actuelle des promesses recalcule suivant larticle 51 de la loi du 8 juin 1999 relative aux rgimes complmentaires de pension, leur imposition suit le mode dimposition de lamortissement du dficit pour lequel lemployeur a opt dans le cadre de larticle 52 de la loi prcite. 2 Lors de limposition des salaris par voie dassiette ou de la rgularisation des retenues dimpt sur la base dun dcompte annuel, il est fait abstraction des dotations, cotisations, allocations ou primes imposes forfaitairement et de limpt forfaitaire, tant en ce qui concerne ltablissement des revenus et la fixation des dpenses spciales dductibles, quen ce qui concerne limputation ou la prise en considration des retenues dimpt.

L.27.12.73,4 L.08.06.99,40 L.21.12.01,1er,35

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Art. 143. 1 Il sera tabli pour chaque salari, sauf les exceptions prvoir par rglement grand-ducal, une fiche de retenue dimpt portant les indications ncessaires lapplication du tarif de retenue et destine recevoir linscription a) par ladministration communale comptente, du montant dpassant la dduction forfaitaire minimum pour frais de dplacement; b) par ladministration des contributions, des autres prescriptions particulires observer lors de la dtermination de la retenue; c) par lemployeur, des rmunrations alloues et des retenues opres. 2 Sauf les exceptions prvoir par rglement grand-ducal, les fiches de retenue sont tablies par les administrations communales. En cas dexception prvue, linscription faisant lobjet de lalina premier, lettre a) incombe ladministration des contributions. 3 La fiche sera dlivre au salari qui sera tenu de la remettre lemployeur, faute de quoi lemployeur devra oprer la retenue daprs les dispositions tarifaires les plus onreuses, moins quil nen soit dispens par ladministration des contributions. 4 Des rglements grand-ducaux peuvent rgler lexcution du prsent article, notamment en ce qui concerne le recensement des salaris, la forme et le contenu des inscriptions, les obligations des administrations communales, des employeurs et des salaris relativement ltablissement, la dlivrance, la remise et le dpt des fiches ainsi que les dlais observer.

L.06.12.90,1er,50 L.19.12.08,1er,26

Art. 144. Les dispositions des articles 136 143 sappliquent par analogie aux pensions et arrrages de rentes viss aux numros 1 et 2 de larticle 96, alina 1er. Les mesures dadaptation sont fixes par rglement grand-ducal.

L.27.13.73,14,16 L.27.12.73,5,III L.19.12.08,1er,27

130

Art. 144bis. Les dispositions des articles 136 144 relatives la retenue dimpt sappliquent par analogie aux crdits dimpt inscrits sur les fiches de retenue.

L.19.12.08,1er,28

Art. 145. 1 Les salaris ou les retraits qui ne sont pas admis limposition par voie dassiette bnficient dune rgularisation des retenues sur la base dun dcompte annuel effectuer dans les formes et conditions dterminer par rglement grand-ducal, qui organisera galement la collaboration des employeurs aux oprations de rgularisation. 2 Ont droit au dcompte annuel a) les contribuables qui pendant les 12 mois de lanne dimposition ont eu leur domicile ou leur sjour habituel au Grand-Duch; b) les contribuables qui ont t occups comme salaris au Grand-Duch pendant 9 mois de lanne dimposition au moins et y ont exerc leur activit salariale dune faon continue pendant cette priode; c) les contribuables qui sans remplir les conditions du point b prcdent ont exerc une activit salarie au Grand-Duch et dont la rmunration brute indigne a t au moins gale 75 pour cent du total de leur rmunration brute annuelle et des prestations et autres avantages semblables en tenant lieu. Un rglement grand-ducal pourra tablir une rgularisation des retenues en faveur des salaris non rsidents dont la rmunration brute indigne est infrieure au taux prcit de 75 pour cent ; d) les contribuables qui, dfaut de loctroi de bonis pour enfants, demandent limputation des modrations dimpt pour enfants vises larticle 122, ainsi que, le cas chant, des bonifications dimpt pour enfants vises larticle 123bis; e) les contribuables qui demandent limputation du crdit dimpt monoparental daprs les dispositions de larticle 154ter, alina 5. Limputation du crdit dimpt a uniquement lieu dans la mesure o le crdit dimpt na pas t accord au cours de lanne par lemployeur ou la caisse de pension. 3 Un rglement grand-ducal pourra tendre le bnfice de la rgularisation des retenues des catgories de salaris ou de retraits ne remplissant pas les conditions prvues lalina 2.

L.27.12.73,14,17 er L.06.12.90,1 ,51 L.28.12.95,1er,7 er L.21.12.07,1 ,25 L.19.12.08,1er,29

131

Section III - Retenue dimpt sur les revenus de capitaux Art. 146. 1 Sont passibles de la retenue la source au titre de limpt sur le revenu, les revenus indignes ci-aprs: 1. les dividendes, parts de bnfice et autres produits viss sub 1 de larticle 97, alina 1er ; 2. les parts de bnfice vises sub 2 de larticle 97, alina 1er ; 3. les arrrages et intrts dobligations et dautres titres analogues viss sub 3 de larticle 97, alina 1er, lorsquil est concd pour ces titres un droit lattribution, en dehors de lintrt fixe, dun intrt supplmentaire variant en fonction du montant du bnfice distribu par le dbiteur, moins que ledit intrt supplmentaire ne soit stipul simultanment avec une diminution passagre du taux dintrt sans quau total le taux initial soit dpass. 2 Les revenus soumis la retenue dimpt sur les revenus de capitaux comprennent galement les indemnits spciales et avantages allous ct ou en lieu et place des allocations spcifies lalina 1er. 3 Les revenus numrs ci-avant sont considrer comme indignes, lorsque le dbiteur est ltat grand-ducal, une commune, un tablissement public luxembourgeois, une collectivit de droit priv qui a son sige statutaire ou son administration centrale dans le Grand-Duch, ou une personne physique qui a dans le Grand-Duch son domicile fiscal.
L.27.12.73,14,18 L.30.11.78,4,1 L.21.12.07,1er,8

Art. 147. La retenue dimpt faisant lobjet de larticle 146 nest pas oprer : 1. lorsque le bnficiaire et le dbiteur des revenus sont la mme personne la date o les revenus sont mis la disposition du bnficiaire et que la proprit des titres et le droit lallocation des revenus se trouvent runis dans la mme main; 2. lorsque les revenus viss par larticle 97, alina 1er, numro 1 sont allous par un organisme caractre collectif rsident pleinement imposable et revtant une des formes numres lannexe de larticle 166, alina 10, ou par une socit de capitaux rsidente pleinement imposable non numre lannexe de larticle 166, alina 10, : a) un autre organisme caractre collectif vis par larticle 2 de la directive
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L.27.12.73,14,19 L.14.06.83,1er1,a er L.10.04.86,1 L.06.12.90,1er,52 er L.28.12.95,1 ,8 L.23.12.97,1er,14 er L.21.12.01,1 ,36 L.20.12.02,4 L.15.06.04,34,1,b L.21.06.05,11 L.17.11.06,1er L.11.05.07,10 L.21.12.07,1er,9 L.19.12.08,1er,30

modifie du Conseil des CEE du 23 juillet 1990 concernant le rgime fiscal commun applicable aux socits mres et filiales dEtats membres diffrents (90/435/CEE), b) une autre socit de capitaux rsidente pleinement imposable non numre lannexe de larticle 166, alina 10, c) ltat, aux communes, aux syndicats de communes ou aux exploitations de collectivits de droit public indignes, d) un tablissement stable dun organisme caractre collectif vis aux lettres a, b ou c, e) un organisme caractre collectif pleinement imposable un impt correspondant limpt sur le revenu des collectivits qui est un rsident dun tat avec lequel le Grand-Duch de Luxembourg a conclu une convention tendant viter les doubles impositions, ainsi qu son tablissement stable indigne, f) une socit de capitaux qui est un rsident de la Confdration suisse assujettie limpt sur les socits en Suisse sans bnficier dune exonration, g) une socit de capitaux ou une socit cooprative qui est un rsident dun tat, partie lAccord sur lEspace conomique europen (EEE) autre quun tat membre de lUnion europenne et qui est pleinement imposable un impt correspondant limpt sur le revenu des collectivits, h) un tablissement stable dune socit de capitaux ou dune socit cooprative qui est un rsident dun tat, partie lAccord sur lEspace conomique europen (EEE) autre quun tat membre de lUnion europenne, et que, la date de la mise la disposition des revenus, le bnficiaire dtient ou sengage dtenir, sous les conditions prvues larticle 149, alina 4, directement pendant une priode ininterrompue dau moins douze mois, une participation dau moins 10 pour cent ou dun prix dacquisition dau moins 1.200.000 euros dans le capital social du dbiteur des revenus. La dtention dune participation travers un des organismes viss lalina 1er de larticle 175 est considrer comme dtention directe proportionnellement la fraction dtenue dans lactif net investi de cet organisme; 3. lorsque les revenus sont allous par une socit holding de droit luxembourgeois dfinie par la loi du 31 juillet 1929, par une socit de gestion de patrimoine familial (SPF) ou un organisme de placement collectif (OPC), y compris une socit dinvestissement en capital risque (SICAR), de droit
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luxembourgeois, sans prjudice toutefois de limposition desdits revenus dans le chef des bnficiaires rsidents.

Art. 148. 1 Le taux de la retenue est fix 15%. Lorsque le dbiteur des revenus prend sa charge limpt retenir, la retenue est calculer sur le montant effectivement mis la disposition du bnficiaire au taux de 17,65%. 2 Sont soumis la retenue les revenus bruts sans aucune dduction.

L.27.12.73,14,20 L.30.1.78,4,2 L.22.12.93,IV,2 L.21.12.01,1er,37 L.22.12.06,3

Art. 149. 1 La retenue dimpt doit tre opre par le dbiteur des revenus pour compte du bnficiaire. Le dbiteur des revenus est personnellement responsable de limpt quil a retenu ou quil aurait d retenir. 2 Le bnficiaire des revenus est dbiteur de limpt. Il ne peut toutefois tre contraint au paiement de la retenue dimpt que lorsque et pour autant que la retenue na pas t dment opre ou lorsquil sait que le dbiteur na pas vers limpt retenu dans le dlai prescrit et quil nen informe pas immdiatement ladministration des contributions. 3 La retenue dimpt doit tre opre la date de la mise la disposition des revenus. 4 Le dbiteur des revenus de capitaux est tenu de dclarer et de verser limpt retenu ladministration des contributions dans le dlai de huit jours partir de la date de la mise la disposition des revenus. Un rglement grand-ducal dterminera les conditions de garantie observer lorsque, la date de la mise la disposition des revenus, la seule condition de la dure de dtention ininterrompue dau moins douze mois vise par larticle 147, numro 2, nest pas remplie et que le bnficiaire des revenus sengage dtenir jusqu laccomplissement de la dure de dtention restante une participation dau moins 10 pour cent ou dun prix dacquisition dau moins 1.200.000 euros dans le capital social du dbiteur des revenus. 4a En labsence dun engagement par le bnficiaire des revenus, le dbiteur des
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L.23.12.97,1er,15 L.20.12.02,4

revenus est tenu de dclarer et de verser limpt retenu la source dans le dlai de huit jours partir de la date de la mise la disposition des revenus. Le remboursement peut tre demand par le bnficiaire des revenus ds quil prouve que la dure de dtention est remplie et que pendant toute la dure de dtention le taux de participation nest pas descendu au-dessous du seuil de 10 pour cent ou le prix dacquisition au-dessous de 1.200.000 euros. 5 Lorsque limpt na pas t dment retenu ou vers, ladministration fixera le montant de linsuffisance, moins que limpt nait t dment dclar. 6 Le trsor a pour le recouvrement de la retenue dimpt sur les revenus de capitaux les mmes droits dexcution, privilge et hypothque que pour le recouvrement de limpt sur le revenu qui serait d personnellement par le dbiteur des revenus.

Art. 150. Peuvent demander la restitution de la retenue dimpt sur les revenus de capitaux, le service des habitations bon march, les tablissements de bienfaisance et les oeuvres philanthropiques reconnus, les fondations faites dans lintrt de lenseignement, les caisses de maladie, ltablissement des assurances sociales et les autres caisses publiques de pension, les socits de secours mutuels et dpargne reconnues, les caisses de crdit agricole et professionnel, la socit nationale de crdit et dinvestissement, le fonds culturel national.

L.21.12.73,14,21 L.02.08.77,20,2 L.04.03.82,14 er L.14.06.83,1 ,1,b L.17.12.85,10 L.09.03.87,19,1 L.11.04.90,20 L.06.01.96,52,b L.21.12.98,22 L.31.02.99,16 L.29.06.00,12 L.24.07.01,9 L.07.08.02,13 L.26.05.04,8 L.29.06.04,11 L.25.01.06,21

Remarque: Diffrentes lois spciales ont introduit des changements dans larticle 150 ou ont stipul que les dispositions de larticle 150 sont applicables tel ou tel organisme ou tablissement public, sans quon ait pris la prcaution de sassurer de la cohrence globale du dispositif fiscal. Pour ces raisons, il est renonc reproduire un texte codifi de larticle 150. La liste ci-aprs reprend les autres organismes susceptibles de demander la restitution de la retenue sur les revenus de capitaux en vertu de larticle 150:

Le Fonds daide au dveloppement LEcole europenne Luxembourg Le Centre hospitalier de Luxembourg


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Les centres de recherche publics Le Centre thermal et de sant de Mondorf-les Bains Le Parc Hosingen Le Centre dtudes de populations, de pauvret et de politiques socioconomiques auprs du Ministre dEtat Le Centre universitaire de Luxembourg et linstitut suprieur de technologie Le Fonds national de soutien la production audio-visuelle Le Fonds national de la recherche Le Centre national sportif et culturel Le Centre Culturel de Rencontre Abbaye de Neumnster Le Centre Virtuel de la Connaissance sur lEurope La Salle de concerts Grande-Duchesse Josphine-Charlotte LUniversit du Luxembourg Le Centre national de rduction fonctionnelle et de radaptation Les OPC crs en vertu de larticle 263-9 du Code des assurances sociales par le Fonds de compensation Le Centre de Musiques Amplifies La Communaut des Transports

Art. 151. Un rglement grand-ducal fixera les modalits de dclaration accomplir par le dbiteur des revenus soumis la retenue dimpt sur les revenus de capitaux ainsi que les dispositions relatives au remboursement de limpt indment retenu et vers. Le mme rglement pourra prescrire la remise, par le dbiteur des revenus, dun certificat concernant la retenue dimpt au bnficiaire.

L.23.12.97,1er,16

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Section IV - Extension de la retenue la source Art. 152. Titre 1 La retenue dimpt sur les activits littraires et artistiques et sur les activits sportives professionnelles 1 Sont passibles de la retenue la source au titre de limpt sur le revenu, les revenus indignes suivants touchs par des contribuables non rsidents et viss par larticle 156: 1. les revenus provenant de lexercice dune activit indpendante de nature littraire ou artistique, lorsque cette activit est ou a t exerce ou mise en valeur au Luxembourg; 2. les revenus provenant de lexercice dune activit sportive professionnelle, lorsque cette activit est ou a t exerce au Luxembourg. 2 Le taux de la retenue est fix 10% des recettes sans aucune dduction pour frais dobtention, dpenses dexploitation, dpenses spciales, impts, taxes ou autres charges du bnficiaire. La retenue slve 11,11% lorsque le dbiteur de lallocation prend sa charge limpt retenir. 3 Le dbiteur de lallocation doit retenir limpt pour compte du bnficiaire lpoque o elle est mise la disposition de ce dernier. Lallocation est rpute mise la disposition du bnficiaire: 1. en cas de paiement, de compensation ou de mise en compte: lors de ces oprations; 2. en cas de sursis de paiement au bnfice du dbiteur de lallocation: lors du paiement, de la compensation ou de la mise en compte; 3. en cas dacomptes: lors du paiement, de la compensation ou de la mise en compte de ces acomptes; 4. en cas de paiement unique non chelonn et couvrant plusieurs exercices dexploitation: lors de cette opration. 4 Lorsque le dbiteur verse lallocation un intermdiaire agr cet effet par lAdministration des contributions directes, il est dispens doprer la retenue. Dans ce cas, lintermdiaire est oblig doprer la retenue. Les dispositions du titre 1 sappliquent lintermdiaire comme sil tait personnellement dbiteur de lallocation.
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L.27.12.73,13 L.21.12.01,1er,38 er L.09.07.04,1 ,4 L.21.12.07,1er,10

5 Limpt retenu au cours dun trimestre est verser au plus tard le 10 du mois suivant au receveur des contributions comptent pour la perception de limpt sur le revenu du dbiteur de lallocation. Limpt retenu est verser en une somme globale sans dsignation des bnficiaires des allocations. 6 Au plus tard le 10 du mois suivant le trimestre au cours duquel la retenue a t faite, le dbiteur de lallocation est oblig de remettre une dclaration de retenue au bureau dimposition comptent pour son imposition personnelle limpt sur le revenu. La dclaration doit contenir le montant des allocations soumises la retenue, ainsi que le montant de la retenue. 7 Sur demande du bureau dimposition comptent, le dbiteur des allocations doit indiquer dans la dclaration le montant des allocations et des retenues par bnficiaire des allocations, ainsi que les noms et adresses des bnficiaires. 8 Le dbiteur des allocations doit tenir un registre de retenue o il doit inscrire sans dlai et dans lordre chronologique: 1. lpoque de la mise la disposition de lallocation; 2. le montant de lallocation; 3. les nom et adresse du bnficiaire de lallocation; 4. le montant de limpt retenu; 5. la date du versement de limpt retenu au receveur des contributions. 9 Les inscriptions doivent tre faites en caractres usuels; toutefois, les dbiteurs des allocations disposant densembles lectroniques ou lectromcaniques peuvent tre autoriss par le prpos du bureau dimposition comptent mmoriser lensemble ou une partie des inscriptions sur supports informatiques, condition que les possibilits de contrle par lAdministration des contributions directes nen soient pas affectes et que les donnes mmorises soient imprimes la fin de chaque anne dimposition. 10 Le prpos du bureau dimposition comptent pour limposition personnelle limpt sur le revenu du dbiteur des allocations peut dispenser ce dernier de tout ou partie des obligations rsultant de lalina qui prcde, pour autant que ces obligations seraient trop difficiles remplir, eu gard la nature particulire de lentreprise du dbiteur. Cette dispense est rvocable. 11 Lors de limposition personnelle du dbiteur des allocations limpt sur le
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revenu et lors des rvisions opres auprs du dbiteur en matire dimpt sur le revenu et de retenue dimpt sur les salaires, les contrles exercs par les agents de lAdministration des contributions directes portent sur la rgularit de la retenue dimpt. 12 Le dbiteur de lallocation est personnellement responsable du paiement de limpt quil a retenu ou quil aurait d retenir, moins que, dans ce dernier cas, il ne soit tabli que le dfaut de retenue ou linsuffisance de retenue ne lui est pas imputable. 13 Le bnficiaire de lallocation est dbiteur de limpt, mais il ne peut tre contraint au paiement de limpt que pour autant quil est complice du nonpaiement de limpt retenu ou que la retenue na pas t dment opre. 14 Le Trsor a pour le recouvrement de limpt charge du dbiteur de lallocation les mmes droits dexcution, privilge et hypothque que pour le recouvrement de limpt sur le revenu qui serait d par le dbiteur de lallocation titre personnel. 15 Lorsque limpt na pas t dment retenu ou vers au receveur des contributions, il est mis charge du dbiteur de lallocation ou bien, suivant le cas, charge du bnficiaire de lallocation, un bulletin tablissant la charge dimpt. 16 Lmission dun bulletin charge du dbiteur de lallocation nest pas ncessaire lorsque ce dernier a dment dclar limpt retenu ou bien sil a reconnu par crit lobligation du paiement de limpt. 17 La retenue vaut imposition dfinitive en ce qui concerne les allocations en cause, sauf lorsque ces allocations constituent une recette dune entreprise commerciale, industrielle, minire ou artisanale indigne ou quelles sont attribues des contribuables non rsidents occups comme salaris au Luxembourg et qui sont imposables par voie dassiette conformment larticle 157, alinas 4 et 5. La retenue ne vaut pas imposition dfinitive lorsque le contribuable non rsident demande une imposition par voie dassiette.

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Titre 2 La retenue dimpt sur les tantimes 1 Sont passibles de la retenue la source au titre de limpt sur le revenu, les revenus indignes viss larticle 91, alina 1er, numro 2 et dsigns ci-aprs par le terme de tantimes, ainsi que les indemnits spciales et avantages allous cot ou en lieu et place des tantimes. 2 Les revenus numrs ci-avant sont considrer comme indignes lorsque le dbiteur est ltat, une commune, un tablissement public luxembourgeois ou une collectivit de droit public ou priv qui a son sige statutaire ou son administration centrale au Luxembourg. 3 Le taux de la retenue est fix 20%. La retenue est calculer sur le montant effectivement mis la disposition du bnficiaire au taux de 25% lorsque le dbiteur des revenus prend sa charge limpt retenir. Sont soumis la retenue les revenus bruts sans aucune dduction pour frais dobtention, dpenses dexploitation, dpenses spciales, impts, taxes ou autres charges du bnficiaire. 4 La retenue dimpt doit tre opre par le dbiteur des revenus pour compte du bnficiaire la date de la mise la disposition des tantimes. Les revenus de tantimes sont rputs mis la disposition du bnficiaire: 1. en cas de paiement, de compensation ou de mise en compte: lors de ces oprations; 2. en cas de sursis de paiement au bnfice du dbiteur des tantimes: lors du paiement, de la compensation ou de la mise en compte; 3. en cas dacomptes: lors du paiement, de la compensation ou de la mise en compte de ces acomptes. 5 Dans le dlai de huit jours partir de la date de la mise la disposition des revenus, le dbiteur des revenus de tantimes est tenu de dclarer et de verser limpt retenu au receveur comptent des contributions. Limpt retenu est verser en une somme globale sans dsignation des bnficiaires des tantimes. 6 La dclaration doit contenir le montant brut des tantimes passibles de la retenue, le montant de la retenue opre, ainsi que la date du versement de limpt retenu au receveur comptent des contributions.
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7 Dans la dclaration, le dbiteur des tantimes doit indiquer pour chaque bnficiaire le nom et ladresse, le montant brut des tantimes allous et le montant de la retenue dimpt opre. 8 La dclaration remettre par le dbiteur des revenus est faire sur limprim tabli cette fin par lAdministration des contributions directes. 9 Sur demande, le dbiteur des tantimes est tenu de remettre au bnficiaire un certificat attestant le montant brut des tantimes allous et le montant de la retenue dimpt opre, ainsi que la date de la mise la disposition et la priode pour laquelle les revenus sont pays. Le dbiteur des tantimes nest pas tenu dtablir le certificat si les tantimes ont t verss par lentremise dun tablissement de crdit, condition que le versement desdits revenus soit document par une pice qui renseigne sur le montant brut touch, sur la retenue dimpt opre et sur le nom du dbiteur des tantimes. 10 Limpt retenu vers indment est rembours au dbiteur des revenus de tantimes sur demande adresser au prpos du bureau dimposition comptent. 11 Le dbiteur des tantimes doit tenir un registre de retenue o il doit inscrire sans dlai et dans lordre chronologique: 1. la date de la mise la disposition des tantimes; 2. le montant brut des tantimes; 3. le montant de limpt retenu; 4. pour chaque bnficiaire, le nom et ladresse, le montant brut des tantimes allous et le montant de la retenue dimpt opre; 5. la date du versement de limpt retenu au receveur comptent des contributions. 12 Les inscriptions doivent tre faites en caractres usuels; toutefois, les dbiteurs des tantimes disposant densembles lectroniques ou lectromcaniques peuvent tre autoriss par le prpos du bureau dimposition comptent mmoriser lensemble ou une partie des inscriptions sur supports informatiques, condition que les possibilits de contrle par lAdministration des contributions directes nen soient pas affectes et que les donnes mmorises soient imprimes la fin de chaque anne dimposition.
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13 Afin dassurer la juste et exacte perception de la retenue sur les revenus de tantimes, lAdministration des contributions directes a le droit dexercer des contrles portant sur la rgularit de la retenue dimpt sur les tantimes, notamment dans le cadre de limposition personnelle du dbiteur des tantimes limpt sur le revenu ou dune rvision opre auprs du dbiteur en matire dimpt sur le revenu ou de retenue dimpt sur les salaires. 14 Le dbiteur des tantimes est personnellement responsable de la dclaration et du versement de limpt quil a retenu ou quil aurait d retenir. 15 Le bnficiaire des revenus est dbiteur de limpt. Il ne peut toutefois tre contraint au paiement de la retenue dimpt que pour autant que la retenue na pas t dment opre, ou lorsquil sait que le dbiteur na pas vers limpt retenu dans le dlai prescrit et que ce dernier nen informe pas immdiatement lAdministration des contributions directes. 16 Lorsque limpt na pas t dment retenu ou vers au receveur comptent des contributions, lAdministration des contributions directes fixe le montant de linsuffisance et met charge du dbiteur des tantimes un bulletin tablissant la charge dimpt, moins que limpt nait t dment dclar. 17 Le Trsor a pour le recouvrement de limpt charge du dbiteur des tantimes les mmes droits dexcution, privilge et hypothque que pour le recouvrement de limpt sur le revenu qui serait d par le dbiteur des tantimes titre personnel. 18 La retenue dimpt sur les revenus de tantimes est impute sur limpt sur le revenu, major de la contribution au fonds pour lemploi. 19 Nonobstant les dispositions de larticle 153, la retenue dimpt sur les revenus de tantimes vaut imposition dfinitive dans le chef dun contribuable non rsident si son revenu indigne au sens de larticle 157bis, alina 1er se compose exclusivement de tantimes dont le montant total brut ne dpasse pas 100.000 euros par anne dimposition, moins que le contribuable non rsident ne demande une imposition par voie dassiette.

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Section IVbis - Bonification dimpt pour investissement Art. 152bis. 1 Sur demande les contribuables obtiennent les bonifications dimpt sur le revenu ci-aprs spcifies en raison des investissements viss aux paragraphes 2 et 7 suivants quils font dans leurs entreprises au sens de larticle 14. Les investissements doivent tre effectus dans un tablissement situ au GrandDuch et destin y rester de faon permanente; ils doivent en outre tre mis en uvre physiquement sur le territoire luxembourgeois. 2 Il est accord une bonification dimpt sur le revenu de 13 pour cent de linvestissement complmentaire en biens amortissables corporels autres que les btiments, le cheptel agricole et les gisements minraux et fossiles effectu au cours de lexercice dexploitation. 3 (1) Linvestissement complmentaire dun exercice est gal la valeur attribue lors de la clture de cet exercice la catgorie de biens viss au paragraphe qui prcde, diminue de la valeur de rfrence attribue la mme catgorie de biens. Linvestissement complmentaire ainsi dtermin est augmenter de lamortissement pratiqu sur les biens viss au paragraphe 2 et acquis ou constitus au cours de lexercice pour autant quils ne sont pas exclus par le paragraphe 4 ci-dessous. (2) La valeur de rfrence qui sera au minimum de 1.850 euros, est dtermine par la moyenne arithmtique des valeurs que ces biens ont respectivement atteintes la clture des cinq exercices prcdents. Le montant de linvestissement complmentaire est limit la valeur de linvestissement ralis au cours de cet exercice en biens amortissables corporels autres que les btiments, le cheptel agricole et les gisements minraux et fossiles, et autres que ceux viss au paragraphe 4. 4 Pour tablir la valeur attribue aux biens viss au paragraphe 2 lors de la clture de lexercice au cours duquel linvestissement complmentaire a t effectu, les biens suivants, acquis pendant cet exercice, ne sont pas prendre en considration: 1. les biens amortissables au cours dune priode infrieure 3 annes; 2. les biens acquis par transmission en bloc et titre onreux dune entreprise, dune partie autonome dentreprise ou dune fraction dentreprise; 3. les biens usags acquis autrement que par lune des oprations vises sub 2
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L.19.12.86,1er,5 L.19.12.86,1er,5 L.24.12.88,6 L.06.12.90,1er,53 L.22.12.93,V L.17.06.94,B L.28.12.95,1er,9 er L.24.12.96,1 ,3 L.23.12.97,1er,17 er L.21.12.01,1 ,39 L.21.12.07,1er,26 er L.17.12.10,1 ,6

ci-dessus; 4. les biens isols acquis titre gratuit; 5. les vhicules automoteurs, sauf: a) ceux affects exclusivement un commerce de transport de personnes ou faisant partie de lactif net investi dune entreprise de location de voitures; b) ceux affects exclusivement au transport de biens ou de marchandises; c) ceux affects exclusivement au sein dune entreprise au transport des salaris vers ou en provenance de leur lieu de travail, pour autant que ces vhicules soient admis la circulation avec une capacit de 9 occupants au moins (y compris le chauffeur); d) ceux spcialement amnags de faon servir exclusivement un service de dpannage; e) les machines automotrices. 5 La valeur attribue aux biens viss au paragraphe 2 lors des cltures des cinq exercices prcdents est rduire le cas chant en raison de la cession en bloc dune partie autonome ou dune fraction de lentreprise survenue aprs ces cltures, la rduction est de la fraction correspondant au rapport entre la valeur attribue immdiatement avant la cession aux biens viss au paragraphe 2 qui ont t cds et la valeur attribue la mme date lensemble des biens de la mme catgorie. 6 En ce qui concerne les entreprises qui ont t acquises par une transmission titre gratuit ou par une transmission y assimile quant la ralisation des rserves non dcouvertes de lentreprise, lacqureur est considr comme ayant t propritaire de lentreprise pendant les cinq exercices prcdents. Toutefois, linvestissement complmentaire effectu par le cdant ne peut pas tre pris en considration dans le chef de lacqureur. Les dispositions qui prcdent sont applicables en cas dacquisition de parties autonomes ou de fractions dentreprises par une transmission pareille. 7 (1) Indpendamment de la bonification prvue au paragraphe 2, il est accord une bonification dimpt sur le revenu en raison des investissements ci-aprs effectus au cours de lexercice dexploitation: 1. les investissements en biens amortissables corporels autres que les btiments, le cheptel vif agricole et les gisements minraux et fossiles; 2. les investissements en installations sanitaires et de chauffage central incorpores aux btiments hteliers. Nest toutefois prise en considration que
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la partie des installations se rapportant des locaux servant normalement de chambres dhtel et aux locaux connexes. Un rglement grand-ducal pourra: a) spcifier les locaux connexes, b) prvoir un minimum dinstallations sanitaires pour les chambres dhtel, c) prvoir un systme forfaitaire sommaire pour dterminer la partie des installations se rapportant aux chambres dhtel et aux locaux connexes; 3. les investissements en btiment viss larticle 1er de larrt grand-ducal du 30 juillet 1960 portant dfinition des investissements caractre social bnficiant de laide fiscale aux investissements nouveaux; 4. les investissements en immobilisations agres pour tre admises lamortissement spcial vis larticle 32bis. (2) Sont cependant exclus: 1. les biens amortissables au cours dune priode infrieure 3 annes; 2. les biens acquis par transmission en bloc dune entreprise, dune partie autonome dentreprise ou dune fraction dentreprise; 3. les biens usags acquis autrement que par lune des oprations vises sub 2 ci-dessus ; 4. les vhicules automoteurs, sauf: a) ceux affects exclusivement un commerce de transport de personnes ou faisant partie de lactif net investi dune entreprise de location de voitures; b) ceux affects exclusivement au transport de biens ou de marchandises; c) ceux affects exclusivement au sein dune entreprise au transport des salaris vers ou en provenance de leur lieu de travail, pour autant que ces vhicules sont admis la circulation avec une capacit de 9 occupants au moins (y compris le chauffeur); d) ceux spcialement amnags de faon servir exclusivement un service de dpannage; e) les machines automotrices. (3) La bonification est calcule sur le prix dacquisition ou de revient des investissements effectus au cours dun exercice. Elle est de sept pour cent pour la premire tranche dinvestissement ne dpassant pas 150.000 euros et de trois pour cent pour la tranche dinvestissement dpassant 150.000 euros. En cas dinvestissement en immobilisations vises au numro 4 du premier alina, les bonifications de sept pour cent et de trois pour cent sont portes respectivement huit pour cent et quatre pour cent. 7a (1) Par drogation aux dispositions du paragraphe 4, numros 2 et 3 et celles du paragraphe 7, alina 2, numros 2 et 3, les biens y viss ne sont pas
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liminer de la base de calcul des bonifications dimpt respectives lorsquils sont investis dans le cadre dun premier tablissement. Sont viss les biens investis durant les 3 premires annes partir du premier tablissement. (2) Si durant la priode de 3 ans vise lalina 1er, le prix dacquisition de lensemble des biens viss par le prsent paragraphe dpasse le montant de 250.000 euros, les bases de calcul des bonifications respectives sont diminuer du montant dpassant le seuil de 250.000 euros. (3) Ne sont pas considrer comme biens investis dans le cadre dun premier tablissement: lacquisition en bloc dune entreprise, dune partie autonome dentreprise ou dune fraction dentreprise contre attribution au cdant dune participation directe ou indirecte dans lentreprise nouvellement cre; lacquisition en bloc dune entreprise, dune partie autonome dentreprise ou dune fraction dentreprise, lorsque le cdant dtient une participation directe ou indirecte dans lentreprise nouvellement cre; les biens usags qui ont antrieurement fait lobjet dun contrat de crdit-bail (leasing) dans des conditions ouvrant droit aux bonifications dimpt dans le chef du bailleur-donneur de leasing. 8 (1) La bonification rsultant de laddition des bonifications prvues aux paragraphes 2 et 7 est dduite de limpt d pour lanne dimposition au cours de laquelle est cltur lexercice pendant lequel linvestissement est effectu. La bonification nest pas dductible de limpt liquid par voie de retenue non remboursable. A dfaut dimpt suffisant la bonification en souffrance peut tre dduite de limpt des dix annes dimposition subsquentes. (2) En ce qui concerne un ensemble dinvestissements stendant sur plusieurs annes, un rglement grand-ducal peut proroger, sous les conditions prvoir, le dlai de report, sans que la prorogation puisse tre dun nombre dannes suprieur la dure de ralisation des investissements en cause. 9 Dans le cas dun investissement par crdit-bail de matriel (leasing), un rglement grand-ducal sur avis du Conseil dtat fixe les modalits habilitant le preneur-investisseur bnficier directement, lexclusion du bailleur-donneur de leasing, des bonifications dimpts prvues. Nonobstant la disposition qui prcde, le bailleur-donneur de leasing naura droit aux bonifications dimpts qu condition que le bien faisant lobjet du contrat soit utilis par le preneur de leasing dans une entreprise situe au Grand-Duch et vise larticle 14. Toutefois, il naura pas droit auxdites bonifications lorsque le preneur de leasing
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nest pas imposable au Grand-Duch du chef de lentreprise vise. De mme, il naura pas droit aux bonifications dimpts du chef de navires utiliss en trafic international. 10 Un rglement grand-ducal dterminera les modalits dapplication des dispositions qui prcdent. Ce rglement fixera notamment les dlai et forme de la demande faire en vertu du paragraphe 1er et pourra rgler le report vis au paragraphe 8.
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Section IVter - Bonification dimpt pour indpendants Art. 152ter. 1 A tout contribuable ralisant un bnfice commercial au sens de larticle 14, un bnfice agricole ou forestier au sens de larticle 61 ou un bnfice provenant de lexercice dune profession librale au sens de larticle 91, dont le droit dimposition revient au Luxembourg, il est octroy un crdit dimpt pour indpendants. Le crdit dimpt nentre quune seule fois en ligne de compte pour lensemble des revenus professionnels indpendants raliss par le contribuable au cours dune anne dimposition. Il ne peut pas tre cumul avec le crdit pour salaris ni avec le crdit pour retraits. 2 Le crdit dimpt pour indpendants est fix 300 euros par an. Le montant mensuel slve 25 euros. Le crdit dimpt pour indpendants est limit la priode o le contribuable exerce une activit professionnelle indpendante au sens et dans les conditions de lalina 1er. 3 Le crdit dimpt pour indpendants est imputable et restituable au contribuable exclusivement dans le cadre de limposition par voie dassiette. 4 Le crdit dimpt pour indpendants est dduit de la cote dimpt d au titre de lanne dimposition. A dfaut dimpt suffisant le crdit dimpt pour indpendants est vers au contribuable par ladministration des contributions dans le cadre de limposition. 5 Un rglement grand-ducal peut prciser les modalits dapplication du prsent article.
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Section V - Assiette des revenus imposables passibles dune retenue dimpt Art. 153. 1 Lorsque le revenu imposable se compose en tout ou en partie de revenus passibles dune retenue dimpt sur les traitements et salaires, sur les revenus de capitaux mobiliers ou sur les revenus de tantimes, il y a lieu imposition par voie dassiette: 1. lorsque le revenu imposable dpasse une limite fixer par rglement grandducal de faon absolue ou diffrencie selon des catgories dtermines de contribuables, ou 2. lorsque le revenu imposable comprend, en plus des revenus passibles de retenue dimpt, des revenus nets non passibles de retenue qui, aprs dduction des abattements viss aux articles 128, 128bis et 130, slvent au total plus de 600 euros, ou 3. lorsque le revenu imposable du contribuable comprend pour plus de 1.500 euros des revenus nets viss larticle 146, alina 1er, qui sont passibles de la retenue dimpt sur les revenus de capitaux, ou 4. lorsque le revenu est imposable dans le chef des contribuables qui ont opt conjointement pour limposition collective en vertu de larticle 3 lettre d), ou 5. lorsque le revenu imposable du contribuable comprend pour plus de 1.500 euros des revenus nets passibles de la retenue dimpt sur les revenus de tantimes viss larticle 152. 2 Un rglement grand-ducal pourra, aux conditions et limites quil fixera, instituer limposition par assiette en dehors des cas viss lalina premier, charge des contribuables se trouvant dans une des situations spciales nonces sub a et b du deuxime alina de larticle 137. 3 Un rglement grand-ducal rglera lassiette des revenus viss aux numros 1 et 2 de larticle 96, alina 1er et de ceux qui feront lobjet dune extension de la retenue la source en vertu de larticle 152. Seront de mme fixes par rglement grand-ducal les modalits de lassiette des traitements et salaires qui, sans tre exonrs, seront dispenss de la retenue dimpt; le rglement prcit pourra droger, en cas de besoin, aux dispositions du prsent article. 4 Sans prjudice des dispositions qui prcdent, le contribuable qui nest pas soumis limposition par voie dassiette au sens des alinas 1er 3 ci-dessus y est soumis, sur demande, en vue de la prise en considration des revenus nets
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L.27.12.73,14,22 L.23.12.80,4,IV L.06.12.90,1er,54 L.22.12.93,IV,3 er L.23.12.97,1 ,18 L.21.12.01,1er,40 er L.21.12.01,1 ,5 L.21.12.07,1er,27

viss larticle 146, alina 1er, numros 1 et 3 et alina 2 ou larticle 152, ou de pertes provenant dune catgorie de revenus autre que celles ayant subi la retenue la source. Il en est de mme du contribuable qui demande limputation de la retenue dimpt daprs les dispositions de larticle 154, alina 1er, numro 3. 5 Lorsque, dans les cas viss au numro 2 de lalina premier, le revenu passible de la retenue dimpt provient en majeure partie dune occupation salarie ou de pensions ou rentes vises aux numros 1 et 2 de larticle 96, alina 1er et que le revenu non passible de retenue est, aprs dduction des abattements viss aux articles 128, 128bis et 130, infrieur 1.200 euros le revenu imposable est diminu dun abattement gal la diffrence entre la somme de 1.200 euros et le montant du revenu non passible de retenue. 6 Dans les cas non viss au premier alina, une imposition par voie dassiette na pas lieu, moins quelle nintervienne en vertu dun des rglements grandducaux viss aux deuxime et troisime alinas ou la suite dune demande faite en vertu du quatrime alina. Le bnficiaire de revenus passibles dune retenue dimpt est dcharg de limpt grevant ces revenus, condition que sa responsabilit pouvant exister du chef de la retenue soit teinte.

Section VI - Paiement de limpt tabli par voie dassiette Art. 154. 1 Sont imputs sur la crance dimpt due au titre dune anne dimposition: 1. dfaut de loctroi de bonis pour enfants, les modrations dimpt pour enfants vises larticle 122, ainsi que, le cas chant, les bonifications dimpt pour enfants vises larticle 123bis; 2. limpt retenu la source pour autant quil se rapporte des revenus soumis lassiette pour cette anne, ainsi que le crdit dimpt monoparental vis larticle 154ter daprs les dispositions prvues larticle 154bis; 3. limpt retenu ltranger en application de la directive modifie 2003/48/ CE ou des conventions internationales directement lies cette directive pour lanne dimposition prcite; cette imputation est toutefois rserve la retenue europenne qui nest pas impute sur le prlvement libratoire prvu par larticle 6bis de la loi modifie du 23 dcembre 2005 portant introduction dune retenue la source libratoire sur certains intrts produits par lpargne mobilire. La retenue dimpt europenne opre au Luxembourg
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L.22.12.93,IV,4 er L.28.12.95,1 ,10 L.09.07.04,1er,5 L.21.06.05,13 er L.21.12.07,1 ,28 er L.19.12.08,1 ,31

en application des dispositions mentionnes ci-devant est galement imputable si elle est en relation avec des revenus indignes dun contribuable non rsident. 4. les avances verses pour lanne dimposition prcite. 2 Lorsque la crance dimpt sur le revenu est suprieure la somme des dductions prvues lalina premier, le solde dimpt, pralablement arrondi au multiple infrieur dun euro, est verser dans le mois de la notification du bulletin dimpt, le jour de la notification ntant pas compt. 3 Sont verser ds la notification du bulletin dimpt: a) limpt ou le solde dimpt d la suite dune imposition tablie par application des dispositions du troisime alina de larticle 117; b) la part du solde dimpt qui correspond aux avances devenues exigibles durant lanne dimposition mais non encore rgles. 4 Un rglement grand-ducal fixera le mode de notification des bulletins dimpt et en gnral de toutes pices et communications mises par ladministration en vertu de la prsente loi. 5 La retenue dimpt sur les traitements et salaires nest pas sujette restitution lorsque la retenue a t opre charge des salaris qui sont contribuables rsidents pendant une partie de lanne seulement parce quils stablissent au pays ou parce quils quittent le pays au courant de lanne. 6 Par drogation lalina 5, la retenue dimpt sur les traitements et salaires est restituable lorsque les salaris viss lalina 5 nont pas eu dautres revenus indignes ou trangers. Dans tous les autres cas, est restituable, condition que les salaris demandent tre imposs, par drogation larticle 6, alina 3, comme sils avaient t contribuables rsidents pendant toute lanne, lexcdent de la retenue dimpt sur les traitements et salaires sur la cote dimpt tablie daprs le rgime dimposition des contribuables rsidents. 7 Lorsque la crance dimpt sur le revenu est infrieure la somme des dductions prvues lalina premier, lexcdent pay est, ds la notification du bulletin, imputer sur dautres crances exigibles du mme contribuable ou, dfaut, rembourser doffice ce dernier.

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Art. 154bis. Limputation du crdit dimpt monoparental prvu par larticle 154ter a lieu dans la mesure o le crdit dimpt na pas t accord au cours de lanne daprs les dispositions de larticle 154ter, alina 4. Si un crdit dimpt monoparental a t bonifi une personne qui ny a pas droit, le crdit dimpt non d est ajout la crance dimpt due pour la mme anne dimposition.

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Art. 154ter. 1 Les contribuables non maris, viss larticle 119, numro 2, lettre b), obtiennent sur demande un crdit dimpt, qualifi de crdit dimpt monoparental. 2 Le crdit dimpt monoparental slve 750 euros. Lorsque lassujettissement limpt na pas exist durant toute lanne, le crdit dimpt se rduit 62,5 euros par mois entier dassujettissement. Le crdit dimpt monoparental est restituable au contribuable dans la mesure o il dpasse la crance dimpt. 3 Le crdit dimpt monoparental est diminuer de 50% du montant des allocations de toute nature dont bnficie lenfant, dans la mesure o elles dpassent respectivement le montant annuel de 1.920 euros ou le montant mensuel de 160 euros. Pour lapplication de la phrase qui prcde, les rentesorphelins et les prestations familiales nentrent pas en ligne de compte. En cas de pluralit denfants et dallocations, le montant le plus faible des allocations par enfant sera pris en considration pour dterminer le cas chant la rduction du crdit dimpt. 4 Le crdit dimpt monoparental est bonifi par lintermdiaire de lemployeur ou de la caisse de pension aux salaris et retraits touchant des revenus au sens des articles 95 et 96, si ces revenus sont passibles de la retenue la source au titre de limpt sur le revenu sur la base dune fiche de retenue dimpt. 5 Si le crdit dimpt monoparental na pas t bonifi ou na t bonifi que partiellement au cours de lanne dimposition au contribuable daprs les dispositions de lalina 4, le contribuable peut lobtenir aprs la fin de lanne dimposition. Le salari ou retrait qui nest pas soumis limposition par voie dassiette daprs les dispositions de larticle 153, alinas 1er 3, obtient
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L.19.12.08,1er,33

limputation du crdit dimpt monoparental lors dune demande de la rgularisation de ses retenues dans le cadre du dcompte annuel prvu larticle 145, alina 2, lettre e). Les contribuables non viss par la phrase qui prcde, sont imposables par voie dassiette leur demande. Dans ce cas, le crdit dimpt monoparental est imput, daprs les dispositions des articles 154, alina 1er, numro 2 et 154bis, numro 1.

Section VII - Intrts de retard Art. 155. 1 Le dfaut de payement de limpt son chance rend exigible un intrt de retard liquid au taux de 1 pour cent par mois, le mois de lchance tant nglig et le mois du payement tant compt pour un mois entier. On entend par impt au sens du prsent article limpt proprement dit, y compris un ventuel supplment inflig en vertu du paragraphe 168 de la loi gnrale des impts pour inobservation du dlai de dpt dune dclaration. 2 Un arrt ministriel fixera la date prendre en considration comme date du payement en cas de versement non comptant de limpt. 3 Pour le calcul de lintrt de retard, chaque cote porte au dbit est considrer sparment, de mme que chaque payement. 4 Toute rduction dune cote dimpt donne lieu un recalcul des intrts de retard encourus. Le recalcul a lieu sur la base, dune part, de la nouvelle cote substitue la cote antrieure la date dchance de cette dernire et, dautre part, des paiements effectifs. Un rglement grand-ducal fixera les conditions de substitution de la nouvelle cote lancienne lorsque celle-ci comporte plusieurs chances. 5 Le trsor a pour le recouvrement des intrts de retard et des frais dexcution les droits dexcution, privilge et hypothques prvus par la loi du 27 novembre 1933 modifie par larrt grand-ducal du 29 octobre 1946 concernant le recouvrement des contributions directes. 6 Un rglement grand-ducal pourra, dans les conditions et suivant les modalits quil fixera, prvoir les drogations suivantes aux dispositions qui prcdent: 1. la dcharge totale ou partielle des intrts de retard, lorsque ceux-ci ne
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L.17.12.77,5 L.31.07.82,3bis L.23.12.97,1er,19

dpassent pas, lpoque du payement, un montant dtermin; 2. la remise gracieuse totale ou partielle titre individuel dintrts de retard; 3. loctroi titre individuel de dlais supplmentaires sans intrts ou avec un intrt de retard dont le taux ne peut dpasser 1 pour cent par mois. 4. labaissement du taux de lintrt de retard vis aux alinas 1er et 6, numro 3.

Art. 155bis. Les intrts de retard constituent des prestations accessoires aux impts auxquels ils se rapportent. Les dispositions applicables ces impts sont dapplication correspondante aux intrts de retard.

L.31.07.82,4

Chapitre IX DISPOSITIONS PARTICULIRES CONCERNANT LES CONTRIBUABLES NON RSIDENTS Art. 156. Sont considrs comme revenus indignes des contribuables non rsidents : 1. le bnfice commercial au sens des articles 14 et 15: a) lorsquil est ralis directement ou indirectement par un tablissement stable ou un reprsentant permanent au Grand-Duch, except toutefois lorsque le reprsentant permanent est ngociant en gros, commissionnaire ou reprsentant de commerce indpendant; b) lorsque le contribuable non rsident exerce au Grand-Duch une activit soumise une autorisation pralable en vertu des lois sur le colportage et les professions ambulantes; c) lorsquil est retir dune activit exerce au Grand-Duch de faon personnelle par des professionnels du spectacle ou des sportifs professionnels; 2. le bnfice agricole et forestier au sens des articles 61 et 62 lorsquil est ralis par une exploitation agricole ou forestire situe au Grand-Duch; 3. le bnfice provenant de lexercice dune profession librale au sens des articles 91 et 92, pour autant que ladite profession est ou a t exerce ou mise en valeur au Grand-Duch; 4. les revenus dune occupation salarie au sens de larticle 95: a) lorsque loccupation est ou a t exerce au Grand-Duch; b) lorsque loccupation est ou a t mise en valeur au Grand-Duch, except toutefois lorsque le salari est au service dun ngociant, dune entreprise industrielle ou dune entreprise de transport et quil apporte la preuve quil
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L.27.12.73,14,23 L.27.07.78,VII L.31.07.82,5 er L.06.12.90,1 ,55 L.08.06.99,84 L.15.06.04,34,1,c er L.09.07.04,1 ,6 L.11.05.07,11 L.21.12.07,1er,11 L.17.12.10,178

est soumis ltranger, du chef de son revenu indigne, un impt correspondant limpt sur le revenu indigne; c) lorsque les revenus sont allous par une caisse publique indigne ou par la Socit nationale des chemins de fer luxembourgeois; 5. les revenus rsultant de pensions ou de rentes viss aux numros 1 et 2 de larticle 96, alina 1er: a) lorsque les revenus viss sub 1 du prdit article sont touchs en vertu dune ancienne occupation exerce ou mise en valeur au Grand-Duch ou quils sont pays par une caisse publique indigne ou par la Socit nationale des chemins de fer luxembourgeois; b) lorsque les revenus viss sub 2 du prdit article sont allous par une caisse indigne; c) lorsque les revenus proviennent de fonds de pension constitus sous forme dassociation dpargne-pension, dans la mesure o les cotisations ayant gnr ces revenus ont t portes en dduction du revenu imposable au Luxembourg ; 6. les revenus de capitaux mobiliers au sens de larticle 97, alina 1er, numros 1, 2 et 3, lorsque le dbiteur est ltat grand-ducal, une commune, un tablissement public luxembourgeois, une collectivit de droit priv qui a son sige statutaire ou son administration centrale dans le Grand-Duch ou une personne physique qui a dans le Grand-Duch son domicile fiscal. En ce qui concerne les revenus au sens de larticle 97, alina 1er, numro 3, entrent uniquement en ligne de compte les arrrages et intrts dobligations et dautres titres analogues, lorsquil est concd pour ces titres un droit lattribution, en dehors de lintrt fixe, dun intrt supplmentaire variant en fonction du montant du bnfice distribu par le dbiteur, moins que ledit intrt supplmentaire ne soit stipul simultanment avec une diminution passagre du taux dintrt sans quau total le taux initial soit dpass. Sont toutefois excepts les revenus exempts de la retenue la source soit en vertu de larticle 147, soit en vertu dune autre disposition lgale; 7. les revenus de la location de biens au sens de larticle 98, lorsque les immeubles sont situs au Grand-Duch; 8. les revenus divers au sens des articles 99bis 101: a) lorsque, en ce qui concerne les revenus viss aux articles 99bis et 99ter, les immeubles alins sont situs au Grand-Duch, ou les participations importantes au sens de larticle 100 dans des organismes qui ont au Grand-Duch leur sige statutaire ou leur administration centrale, sont ralises dans lintervalle de six mois aprs lacquisition ;
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b) lorsque, en ce qui concerne les revenus viss aux articles 100 et 101 et provenant de participations dans des organismes qui ont au Grand-Duch leur sige statutaire ou leur administration centrale, le bnficiaire a t contribuable rsident pendant plus de quinze ans et quil est devenu contribuable non rsident moins de cinq ans avant la ralisation du revenu. c) Ne sont toutefois pas viss aux numros 8a et 8b, les revenus provenant de la cession dune participation dans un organisme de placement collectif revtant la forme socitaire, dans une socit dinvestissement en capital risque ou dans une socit de gestion de patrimoine familiale.

Art. 157. 1 Les contribuables non rsidents ne sont autoriss dfalquer leurs dpenses dexploitation ou leurs frais dobtention que pour autant que ces dpenses ou frais sont en rapport conomique direct avec des revenus indignes. 2 Les articles 109, alina 1er, numros 1 3, 127 et 154ter ne sont pas applicables lendroit des contribuables non rsidents. Larticle 109 alina 1er numro 2 est toutefois applicable aux revenus viss aux numros 1 5 de larticle 156, sauf que la dduction, au titre des dpenses spciales, est limite aux cotisations et dpenses vises aux numros 1 3 de larticle 110 et au minimum fix par larticle 113. La dduction du minimum fix larticle 113 est cependant rserve aux bnficiaires de revenus professionnels au sens de larticle 157bis, alina 1er. Les dispositions de larticle 109, alina 1er, numro 4 sont applicables condition que les pertes y vises soient en relation conomique avec des revenus indignes. 3 Les revenus soumis la retenue dimpt sur les salaires, les pensions et arrrages de rente ou sur les revenus de capitaux et qui ne sont pas compris au bnfice indigne dune entreprise commerciale, dune exploitation agricole ou forestire ou dune profession librale, ne sont pas soumis limposition par voie dassiette et la retenue, rgularise le cas chant suivant larticle 145, vaut, sous rserve des dispositions prvues lalina 4, imposition dfinitive de ces revenus dans le chef des contribuables non rsidents. 4 Les contribuables non rsidents occups comme salaris au Grand-Duch pendant neuf mois de lanne dimposition au moins et y exerant leurs activits
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L.27.12.73,14,24 L.27.12.73,5,IV L.27.07.78,XIII L.31.07.82,5 L.21.03.86,1er L.21.03.86,2 L.06.12.90,1er,56 L.15.03.93,7 L.22.12.93,IV,5 er L.23.12.97,1 ,20 L.21.12.01,1er,41 er L.19.12.08,1 ,34 L.26.07.10, 1er,1

dune faon continue pendant cette priode, ainsi que les contribuables non rsidents viss lalina 3 de larticle 157bis et dont au moins lun des poux touche des revenus dune occupation salarie exerce au Grand-Duch ou des revenus rsultant de pensions ou de rentes viss au numro 5 de larticle 156, tombent sous lapplication de larticle 153 en ce qui concerne les conditions et les modalits de limposition par voie dassiette. 5 Les contribuables non rsidents qui ne rentrent pas dans les prvisions de larticle 157bis, sont rangs, en vue de limposition de leurs revenus non soumis la retenue la source, dans la classe 1 sans que le taux de limpt puisse tre infrieur 15 pour cent. Nonobstant les dispositions de larticle 131, le taux appliqu aux revenus numrs larticle 132, alinas 1er et 2 autres que les revenus soumis la retenue la source, ne peut pas tre infrieur 15 pour cent et le taux de limpt correspondant aux revenus viss au 3e alina de larticle 132 ne peut pas tre infrieur 7,5 pour cent. 5a Par drogation aux dispositions de lalina 5, limpt dtermin suivant les dispositions de lalina precedent ne peut tre suprieur limpt frappant, en application de la classe 1, le mme revenu imposable major du montant correspondant la limite suprieure de la premire tranche exonre du tarif vis larticle 118 et ensuite ajust conformment aux dispositions de larticle 126. 6 Un fonctionnaire suprieur de ladministration des contributions dsigner par le directeur de cette administration, et ne pouvant avoir un rang infrieur celui dinspecteur de direction, peut fixer forfaitairement limpt sur le revenu des contribuables non rsidents lorsque ltablissement de leurs revenus savre particulirement difficile. 7 Pour autant que les revenus des contribuables non rsidents ne sont pas soumis la retenue dimpt, ladministration des contributions pourra percevoir limpt par voie de retenue la source toutes les fois que telle mesure parat ncessaire pour la garantie de sa crance. Le montant de la retenue, qui a le caractre dune avance au sens de larticle 135, est fix par ladministration. 8 Par drogation aux dispositions qui prcdent, un rglement grand-ducal pourra prvoir limposition forfaitaire charge du dbiteur des revenus verss des
156

non-rsidents en rapport avec leurs activits exerces au Grand-Duch loccasion de la production ou de la postproduction doeuvres audiovisuelles. Le taux de limposition forfaitaire ne pourra pas tre infrieur 10%. La retenue dimpt forfaitaire peut tre perue, le cas chant, par drogation aux articles 136 et 137 de la loi du 4 dcembre 1967 concernant limpt sur le revenu et aux dispositions dexcution des articles en question.

Art. 157bis. 1 Par revenus professionnels au sens des alinas qui suivent, il y a lieu dentendre les revenus viss larticle 10, numros 1 5, lexclusion: 1. des revenus dsigns larticle 10, numro 4, raliss par un enfant mineur faisant partie du mnage du contribuable; 2. des pensions et rentes vises larticle 96, alina 1er, numros 3 et 4. 2 Les contribuables non rsidents maris, ne vivant pas en fait spars, ralisant des revenus professionnels imposables au Grand-Duch, sont rangs dans la classe dimpt 1a. 3 Par drogation aux dispositions de lalina 2 les contribuables non rsidents, maris et ne vivant pas en fait spars, sont imposs dans la classe dimpt 2, sils sont imposables au Grand-Duch du chef de plus de 50 pour cent des revenus professionnels de leur mnage. Si les deux poux ralisent des revenus professionnels imposables au Grand-Duch, loctroi de la classe 2 entrane leur imposition collective. 4 Les contribuables non rsidents non viss aux alinas 2 et 3 qui ralisent un revenu professionnel imposable au Grand-Duch sont rangs respectivement dans les classes dimpt 1 et 1a de larticle 119, numros 1 et 2, lexception de ceux se trouvant dans les situations de larticle 119, numro 3, lettres b et c qui sont rangs dans la classe dimpt 2. 5 Les contribuables non rsidents viss aux alinas prcdents dont les enfants remplissent les conditions dfinies respectivement aux articles 122, 123, 123bis et 127bis bnficient, suivant le cas, des modrations dimpt pour enfants selon les dispositions de larticle 122, de la bonification dimpt pour enfant vise larticle 123bis et de labattement de revenu pour charges extraordinaires prvu larticle 127bis.
157

L.06.12.90,1er,57 er L.23.12.97,1 ,21 L.21.12.01,1er,42 er L.21.12.07,1 ,29 L.19.12.08,1er,35 er L.26.07.10, 1 ,2

6 Nonobstant les dispositions des alinas prcdents, le taux de limpt applicable aux revenus indignes autres que ceux viss aux numros 4 et 5 de larticle 156 ne peut tre infrieur 15 pour cent. Lorsque le taux dimpt global correspondant au revenu imposable ajust est infrieur 15 pour cent, il y a lieu de calculer un supplment dimpt sur ces autres revenus en y appliquant le taux correspondant la diffrence entre 15 pour cent et le prdit taux global. 6a Par drogation aux dispositions de lalina 6, limpt dtermin suivant les dispositions de lalina precedent ne peut tre suprieur limpt frappant, en application des dispositions des alinas 1 5 du prsent article, le mme revenu imposable major du montant correspondant la limite suprieure de la premire tranche exonre du tarif vis larticle 118 et ensuite ajust conformment aux dispositions de larticle 126. Lorsque le taux dimpt global dtermin suivant les dispositions de la phrase qui prcde est infrieur 15 pour cent, il y a lieu de calculer un supplment dimpt sur les revenus indignes autres que ceux viss aux numros 4 et 5 de larticle 156 en y appliquant le taux correspondant la diffrence entre ce taux dimpt global et celui correspondant au revenu imposable ajust sans majoration. 7 Si dans le chef dun contribuable non rsident les revenus professionnels indignes font lobjet dune imposition par voie dassiette, celle-ci comprend lensemble de ses revenus au sens de larticle 156. Les dispositions de larticle 157, alinas 3 et 4 ne sont cependant pas affectes par les dispositions du prsent alina. 8 Aux fins de lapplication de lalina 3 il est tenu compte des revenus professionnels se rapportant la priode, ou aux priodes de lanne dimposition o le contribuable non rsident a ralis des revenus professionnels imposables au Grand-Duch.

Art. 157ter. 1 Par drogation aux dispositions correspondantes des articles 157 et 157bis, les contribuables non rsidents imposables au Grand-Duch du chef dau moins 90 pour cent du total de leurs revenus tant indignes qutrangers sont, sur demande, imposs au Grand-Duch, en ce qui concerne leurs revenus y imposables, au taux dimpt qui leur serait applicable sils taient des rsidents
158

L.23.12.97,1er,22 L.21.12.01,1er,43 er L.21.12.07,1 ,30 L.26.07.10,1er,3

du Grand-Duch et y taient imposables en raison de leurs revenus tant indignes qutrangers. Pour lapplication de la disposition qui prcde, les contribuables maris ne vivant pas en fait spars sont imposables collectivement au titre des revenus indignes. Dans ce contexte, les revenus trangers des deux poux sont pris en compte en vue de la fixation du taux dimpt applicable. 2 Aux fins du calcul du seuil prvu lalina 1er, entrent en ligne de compte les revenus professionnels dfinis larticle 157bis, alina 1er, raliss au cours de lanne civile. En ce qui concerne les contribuables non rsidents maris, ne vivant pas en fait spars, lalina 1er du prsent article peut, sur demande, sappliquer lorsque lun des poux satisfait la condition du seuil dau moins 90 pour cent du total de ses revenus tant indignes qutrangers. 3 La demande vise lalina 1er entrane une imposition par voie dassiette. 4 Aux fins de lapplication du prsent article, les contribuables non rsidents sont tenus de justifier leurs revenus annuels trangers par des documents probants. 5 Les partenaires non rsidents, dont les revenus indignes sont imposs conformment aux dispositions de lalina 1er, premire phrase, dont le partenariat a exist du dbut la fin de lanne dimposition et qui ont partag pendant cette priode un domicile ou une rsidence commun sont, sur demande conjointe, imposs collectivement. Les dispositions du prsent article applicables en cas dimposition collective des poux sont galement applicables dans les mmes conditions en cas dimposition collective des partenaires.

TITRE II

IMPT SUR LE REVENU DES COLLECTIVITS

Chapitre I - DISPOSITION GNRALE Art. 158. 1 Il est peru annuellement au profit de lEtat un impt sur le revenu des collectivits.

159

2 Lanne dimposition cadre avec lanne civile.

Chapitre II - COLLECTIVITS SOUMISES LIMPT Art. 159. 1 Sont considrs comme contribuables rsidents passibles de limpt sur le revenu des collectivits, les organismes caractre collectif numrs ci-aprs, pour autant que leur sige statutaire ou leur administration centrale se trouve sur le territoire du Grand-Duch. A. 1. les socits de capitaux. Sont considres comme telles les socits anonymes, les socits en commandite par actions, les socits responsabilit limite et les socits europennes ; 2. les socits coopratives et les associations agricoles. Les socits coopratives englobent les socits coopratives organises comme des socits anonymes et les socits coopratives europennes ; 3. les congrgations et associations religieuses tant reconnues que non reconnues par lEtat, quelle quen soit la forme juridique; 4. les associations dassurances mutuelles les associations dpargnepension et les fonds de pension viss par la loi modifie du 6 dcembre 1991 sur le secteur des assurances ; 5. les tablissements dutilit publique et autres fondations; 6. les associations sans but lucratif ; 7. a) les autres organismes de droit priv caractre collectif, dont le revenu nest pas imposable directement dans le chef dun autre contribuable; b) les patrimoines daffectation et les patrimoines vacants; B. les entreprises de nature commerciale, industrielle ou minire, mme sans but de lucre, de ltat, des communes, des syndicats de communes, des tablissements publics et des autres personnes morales de droit public. 2 Limpt sur le revenu des collectivits porte sur lensemble des revenus du contribuable.
L.08.06.99,81 L.08.08.00,F,1 L.21.12.07,2,1

Art. 160. 1 Sont passibles de limpt sur le revenu des collectivits pour leur revenu indigne au sens de larticle 156, les organismes caractre collectif de larticle 159 qui nont ni leur sige statutaire, ni leur administration centrale sur le
160

L.27.12.73,14,25 L.21.12.07,2,2

territoire du Grand-Duch. 2 Les organismes caractre collectif et les patrimoines daffectation qui ont leur sige ou leur administration centrale au Grand-Duch et qui ne sont pas imposables en vertu de larticle 159 sont passibles de limpt sur le revenu des collectivits en raison de leurs revenus soumis la retenue dimpt la source.

Art. 161. 1 Sont exempts de limpt sur le revenu des collectivits: 1. les organismes caractre collectif numrs larticle 159 sub A, numros 4 7, et sub B, si ces organismes, suivant leurs statuts ou leur pacte social et leur activit poursuivent directement et uniquement des buts cultuels, charitables ou dintrt gnral. Toutefois, ils restent passibles de limpt dans la mesure o ils exercent une activit caractre industriel ou commercial. Un rglement grand-ducal pourra apporter les dlimitations et prcisions ncessaires pour la mise en application de la prsente disposition. Par dcision du Gouvernement en Conseil, prise sur avis du ministre des Finances, certaines activits des associations sans but lucratif ne sont pas considres comme activits caractre industriel et commercial lorsque lobjet ou les objets en vue desquels lasbl est forme prsente(nt) un intrt public particulirement accus et lorsque lasbl ne cherche pas procurer ses membres un gain matriel ; 2. 3. 4. 5. les entreprises de fourniture deau, de gaz et dlectricit de ltat, des communes et des syndicats de communes; (...) la loterie nationale; les associations exclusivement professionnelles, condition que lassociation ne possde, ni directement ni par le truchement dune participation, une entreprise conomique ; 6. 7. 8. (...) la socit nationale des habitations bon march; les associations agricoles pour autant que leur activit concerne: a) lutilisation en commun de machines ou installations agricoles ou forestires; b) la transformation ou la vente de produits agricoles ou forestiers provenant des exploitations agricoles ou forestires de leurs membres, condition que la transformation ou la vente reste dans le domaine de
161

L.11.11.68,1er,II L.14.06.83,1er,1,c L.06.12.90,2,1 er L.01.12.92,1 ,15 L.08.08.00,F ,2 L.21.12.07,1er,31 L.18.12.09,4,2

lagriculture ou de la sylviculture. Ces associations ne perdent pas lexemption par le fait de la poursuite occasionnelle dactivits non vises la phrase prcdente pour autant que les recettes dexploitation provenant de telles activits natteignent pas dix pour cent du total des recettes dexploitation autres que les revenus des participations vises ci-aprs. Ces associations ne perdent en outre pas lexemption par le fait de prendre et de dtenir, dans le cadre de larrt grand-ducal modifi du 17 septembre 1945 portant rvision de la loi du 27 mars 1900 sur lorganisation des associations agricoles, des participations dans des entreprises industrielles ou commerciales dont lobjet consiste essentiellement dans la mise en oeuvre ou la vente de produits agricoles. Toutefois, les associations sont imposes concurrence des apports effectus dans le cadre de ces participations. En outre, le revenu des participations est imposable. En ce qui concerne les participations acquises avant le 1er janvier 1965 les apports affects lacquisition de ces participations ne dclenchent pas limposition; 9. les associations dont lobjet consiste exclusivement dans le cautionnement de prts professionnels et loctroi de garanties de vente et de construction au profit de leurs membres. En dehors de loctroi dun intrt normal pour les mises de fonds des associs, les associations doivent sabstenir de toute distribution de bnfices. Les statuts de lassociation doivent prvoir que les excdents de fonds existant lors de la dissolution de lassociation doivent tre utiliss au profit dune association similaire ou bien dans un but dintrt gnral, charitable ou cultuel; 10. les organismes caractre collectif exempts par les dispositions dune loi spciale. 2 Lexemption prvue par lalina qui prcde ne vaut pas dans la mesure o des revenus sont soumis une retenue dimpt la source.

Chapitre III

APPLICATION DES DISPOSITIONS RELATIVES LIMPT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES

162

Art. 162. 1 Les dispositions du titre Ier de la prsente loi sont applicables pour la dtermination du revenu imposable et des revenus nets qui le composent, pour la dtermination du bnfice de cession ou de liquidation et pour la dclaration, ltablissement et la perception de limpt, moins quil nen soit autrement dispos ci-aprs ou que lapplication de ces dispositions ne se justifie pas, eu gard la nature spciale des organismes caractre collectif. 2 En excution de lalina qui prcde, un rglement grand-ducal spcifiera les dispositions applicables aux organismes caractre collectif. 3 Sont toujours considrer comme bnfice commercial, les revenus provenant de lensemble des activits des organismes caractre collectif viss larticle 159, alina 1 lettre A, numros 1 et 2, ainsi que des associations dassurances mutuelles. Les associations agricoles ne sont toutefois pas vises par cette disposition.

L.21.12.07,2,3

Chapitre IV

REVENU IMPOSABLE Art. 163. 1 Limpt sur le revenu des collectivits frappe le revenu imposable ralis par le contribuable pendant lanne du calendrier. 2 Si un contribuable qui est oblig de tenir une comptabilit rgulire et qui tient une telle comptabilit, arrte ses comptes une date autre que le 31 dcembre, le revenu prendre en considration est celui qui correspond lexercice dont le terme se place dans le cours de lanne du calendrier. Cette disposition a trait galement au contribuable qui tient une comptabilit en rgle sans y tre oblig, pour autant quil se livre une exploitation agricole ou forestire.

Art. 164. 1 Pour dterminer le revenu imposable, il est indiffrent que le revenu soit distribu ou non aux ayants droit.

163

2 Sont considrer comme distribution dans le sens de lalina qui prcde, les distributions de quelque nature quelles soient, faites des porteurs dactions, de parts bnficiaires ou de fondateurs, de parts de jouissance ou de tous autres titres, y compris les obligations revenu variable donnant droit une participation au bnfice annuel ou au bnfice de liquidation. 3 Les distributions caches de bnfices sont comprendre dans le revenu imposable. Il y a distribution cache de bnfices notamment si un associ, socitaire ou intress reoit directement ou indirectement des avantages dune socit ou dune association dont normalement il naurait pas bnfici sil navait pas eu cette qualit.

Art. 164bis. 1 Les socits de capitaux rsidentes pleinement imposables, dont 95% au moins du capital est dtenu directement ou indirectement par une autre socit de capitaux rsidente pleinement imposable ou par un tablissement stable indigne dune socit de capitaux non rsidente pleinement imposable un impt correspondant limpt sur le revenu des collectivits, peuvent, sur demande, tre intgres fiscalement dans la socit mre ou dans ltablissement stable indigne, de faon faire masse de leurs rsultats fiscaux respectifs avec celui de la socit mre ou de ltablissement stable indigne. La dtention dune participation travers un des organismes viss lalina 1er de larticle 175 est considrer comme dtention directe proportionnellement la fraction dtenue dans lactif net investi de cet organisme. 2 Lorsque la participation est dtenue dune faon indirecte, il faut que les socits, par lintermdiaire desquelles la socit mre ou ltablissement stable indigne dtient 95% du capital de la filiale dont lintgration fiscale est demande, soient des socits de capitaux pleinement imposables un impt correspondant limpt sur le revenu des collectivits. La condition du taux de participation de 95% doit tre remplie dune faon ininterrompue partir du dbut du premier exercice dexploitation pour lequel le rgime dintgration fiscale est demand. 3 Au cas o le taux de participation prvu lalina 1er nest pas atteint, le rgime dintgration fiscale peut nanmoins tre accord exceptionnellement au profit dun groupe de socits lorsque, sur avis du Ministre des Finances, ladite
164

L.01.07.81,1er L.06.12.90,2,2 L.21.12.01,2,1 L.22.03.04,89,e L.15.06.04,34,1,d L.09.07.04,2,1

participation

est

reconnue

comme

particulirement

apte

promouvoir

lexpansion et lamlioration structurelle de lconomie nationale. Dans ce cas, lintgration financire doit cependant atteindre 75% au moins et les actionnaires minoritaires reprsentant au moins 75% de la quote-part du capital non dtenue par la socit mre ou par ltablissement stable indigne doivent acquiescer au rgime dintgration fiscale. 4 Le rgime dintgration fiscale est subordonn une demande crite conjointe de la socit mre ou de ltablissement stable indigne et des filiales vises. La demande est introduire auprs de lAdministration des contributions directes avant la fin du premier exercice de la priode pour laquelle le rgime dintgration fiscale est demand, priode devant couvrir au moins 5 exercices dexploitation. 5 Les socits dinvestissement en capital risque (SICAR) sont exclues du champ dapplication du prsent article. 6 Les organismes de titrisation sont exclus du champ dapplication du prsent article. 7 Un rglement grand-ducal fixe les modalits dapplication du rgime dintgration fiscale susvis.

Art. 165. 1 Pour les collectivits qui ont droit, suivant leurs statuts, des cotisations de leurs membres, ces cotisations ne sont pas prendre en considration pour la dtermination du revenu imposable. 2 Les socits coopratives artisanales peuvent, dans les limites fixer par rglement grand-ducal, constituer des rserves en franchise dimpt pour autant que leur activit concerne: 1. lutilisation en commun de machines et installations techniques; 2. la transformation et la vente de produits provenant des exploitations artisanales de leurs membres.

Art. 166. 1 Les revenus dune participation dtenue par:


165

L.30.11.78,3,5 L.22.12.87,6 L.28.12.95,2 L.23.12.97,2,1

1. un organisme caractre collectif rsident pleinement imposable et revtant L.21.12.01,2,2 une des formes numres lannexe de lalina 10, 2. une socit de capitaux rsidente pleinement imposable non numre lannexe de lalina 10, 3. un tablissement stable indigne dun organisme caractre collectif vis par larticle 2 de la directive modifie du Conseil des CEE du 23 juillet 1990 concernant le rgime fiscal commun applicable aux socits mres et filiales dEtats membres diffrents (90/435/CEE), 4. un tablissement stable indigne dune socit de capitaux qui est un rsident dun tat avec lequel le Grand-Duch de Luxembourg a conclu une convention tendant viter les doubles impositions, 5. un tablissement stable indigne dune socit de capitaux ou dune socit cooprative qui est un rsident dun tat partie lAccord sur lEspace conomique europenne, sont exonrs lorsque, la date de la mise la disposition des revenus, le bnficiaire dtient ou sengage dtenir ladite participation pendant une priode ininterrompue dau moins douze mois et que pendant toute cette priode le taux de participation ne descend pas au-dessous du seuil de 10 pour cent ou le prix dacquisition au-dessous de 1.200.000 euros. 2 Lexonration sapplique aux revenus qui proviennent dune participation au sens de lalina 1er dtenue directement dans le capital social: 1. dun organisme caractre collectif vis par larticle 2 de la directive modifie du Conseil des CEE du 23 juillet 1990 concernant le rgime fiscal commun applicable aux socits mres et filiales dtats membres diffrents (90/435/ CEE), 2. dune socit de capitaux rsidente pleinement imposable non numre lannexe de lalina 10, 3. dune socit de capitaux non rsidente pleinement imposable un impt correspondant limpt sur le revenu des collectivits. 3 La dtention dune participation au sens de lalina 2 travers un des organismes viss lalina 1er de larticle 175 est considrer comme dtention directe proportionnellement la fraction dtenue dans lactif net investi de cet organisme. 4 Le produit du partage au sens de larticle 101 est considr comme revenu pour
166
L.09.07.04,2,2 L.17.11.06,2 L.21.12.07,2,4

europen

(EEE)

autre

quun

tat

membre

de

lUnion

lapplication de lalina 1er. 5 Dans la mesure o un revenu est exonr en application de lalina 1er, ne sont pas dductibles: 1. les dpenses dexploitation en relation conomique directe avec ce revenu; 2. la dprciation pour moins-value de la participation conscutive la distribution de ce revenu, et ceci dans lordre de lnumration ci-dessus. 6 Toutefois, si une dduction pour dprciation a donn lieu lapplication de lalina 5 et pour autant que la participation dprcie doit tre value une valeur suprieure celle retenue lors de la clture de lexercice prcdent, le produit constat lors de cette valuation est assimil une distribution vise lalina 1er ; dans ce cas, le montant exonrer ne peut pas excder le montant de la dprciation non dduit antrieurement, en application de lalina 5. 7 Les revenus provenant dune participation reue en change dune autre participation en application de larticle 22bis ne tombent pas sous le prsent article, au cas o les distributions provenant de la participation donne en change nauraient pas t exonres, si lchange navait pas eu lieu. Les distributions effectues aprs la fin de la 5e anne dimposition suivant celle de lchange ne sont pas vises par cette restriction. 8 A dfaut de satisfaire la condition de dtention ininterrompue de douze mois du niveau minimal de la participation, lexonration est le cas chant annule par une imposition rectificative de lanne en cause. 9 Un rglement grand-ducal pourra: 1. tendre lexonration, sous les conditions et modalits dterminer, aux revenus dgags par la cession de la participation, 2. prvoir, dans les conditions spcifier, que les pertes de cession ne sont pas dductibles. 10 ANNEXE Liste des organismes caractre collectif viss lalina 1er, numro 1 a) Les socits de droit luxembourgeois dnommes socit anonyme, socit en commandite par actions, socit responsabilit limite, socit cooprative, socit cooprative organise comme une socit anonyme, association dassurances mutuelles, association dpargne167

pension, entreprise de nature commerciale, industrielle ou minire de ltat, des communes, des syndicats de communes, des tablissements publics et des autres personnes morales de droit public, ainsi que les autres socits constitues conformment au droit luxembourgeois; b) les socits de droit allemand auf Aktien, auf dnommes Aktiengesellschaft, mit beschrnkter und ErwerbsKommanditgesellschaft Haftung, Gesellschaft Gegenseitigkeit,

Versicherungsverein

Wirtschaftsgenossenschaft, Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des ffentlichen Rechts; c) les socits de mit droit autrichien dnommes Aktiengesellschaft, auf Gesellschaft beschrnkter Haftung, Versicherungsvereine

Gegenseitigkeit, Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften, Betriebe gewerblicher Art von Krperschaften des ffentlichen Rechts, Sparkassen; d) les socits de droit belge dnommes socit anonyme/naamloze vennootschap, socit en commandite par actions/commanditaire vennootschap op aandelen, socit prive responsabilit limite/besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid, socit cooprative responsabilit limite/coperatieve vennootschap met beperkte aansprakelijkheid, socit cooprative responsabilit illimite/coperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid, socit en nom collectif/vennootschap onder firma, socit en commandite simple/gewone commanditaire vennootschap, ainsi que les entreprises d) les publiques de qui ont adopt lune des formes juridiques susmentionnes; socits droit bulgare dnommes , , , , , , , , ; e) les socits de droit chypriote dnommes ; f) les socits de droit danois dnommes aktieselskab et anpartsselskab; g) les socits de droit espagnol dnommes sociedad annima, sociedad comanditaria por acciones, sociedad de responsabilidad limitada, ainsi que les entits de droit public qui oprent sous le rgime du droit priv; h) les socits de droit estonien, dnommes tishing, usaldushing, osahing, aktsiaselts, tulundushistu; i) les socits de droit finlandais dnommes osakeyhti/aktiebolag,
168

osuuskunta/andelslag, vakuutusyhti/frskringsbolag;

sstpankki/sparbank

et

j) les socits de droit franais dnommes socit anonyme, socit en commandite par actions, socit responsabilit limite, socit par actions simplifie, socit dassurance mutuelle, les caisses dpargne et de prvoyance, les coopratives et unions de coopratives, ainsi que les tablissements et les entreprises publics caractre industriel et commercial; k) les socits de droit hellnique dnommes (...); l) les socits de droit hongrois dnommes kzkereseti trsasg, betti trsasg, kzs vllalat, korltolt felelssg trsasg, rszvnytrsasg, egyesls, szvetkezet; m) les socits constitues ou existant conformment au droit irlandais, les tablissements enregistrs sous le rgime des Industrial and Provident Societies Acts, les building societies enregistres sous le rgime des Building Societies Acts et les trustee savings banks au sens du Trustee Savings Banks Act, 1989; n) les socits de droit italien dnommes societ per azioni, societ in accomandita per azioni, societ a responsabilit limitata, societ cooperativa, societ di mutua assicurazione, ainsi que les entits publiques et prives qui ont pour objet exclusif ou principal lexercice dactivits commerciales; o) les socits de droit letton, dnommes akciju sabiedriba, sabiedriba ar ierobe otu atbildibu; p) les socits constitues selon le droit lituanien; q) les socits de droit maltais, dnommes Kumpaniji ta Responsabilita Limitata, Socjetajiet en commandite li l-kapital taghhom maqsum fazzjonijiet; r) les socits de droit nerlandais dnommes naamloze vennootschap, besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid, Open commanditaire vennootschap, Coperatie, onderlinge

waarborgmaatschappij, Fonds voor gemene rekening, vereniging op coperatieve grondslag et vereniging welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of kredietinstelling optreedt; s) les socits de droit polonais, dnommes spka akcyjna, spka z ograniczon odpowiedzialnoci; t) les socits commerciales ou socits civiles de forme commerciale et les
169

coopratives et entreprises publiques qui sont constitues conformment au droit portugais; t) les socits de droit roumain dnommes societi pe aciuni, societi n comandit pe aciuni, societi cu rspundere limitat; u) les socits constitues conformment au droit du Royaume-Uni; v) les socits de droit slovaque, dnommes akciov spolonost, spolonost s ruenm obmedzenm, komanditn spolonost; w) les socits de droit slovne, dnommes delnika druba, komanditna dru ba, dru ba z omejeno odgovornostjo; x) les socits de droit sudois dnommes freningar, aktiebolag, sparbanker, frskringsaktiebolag, ekonomiska

msesidiga frskringsbolag; y) les socits de droit tchque, dnommes akciov spolenost, spolenost s ruenm omezenm; z) les socits constitues conformment au rglement (CE) No 2157/2001 du Conseil du 8 octobre 2001 relatif au statut de la socit europenne (SE), et la directive 2001/86/CE du Conseil du 8 octobre 2001 compltant le statut de la socit europenne pour ce qui concerne limplication des travailleurs et les socits coopratives constitues conformment au rglement (CE) No 1435/2003 du Conseil du 22 juillet 2003 relatif au statut de la socit cooprative europenne (SEC) et la directive 2003/72/CE du Conseil du 22 juillet 2003 compltant le statut de la socit cooprative europenne pour ce qui concerne limplication des travailleurs.

Art. 167. 1 En plus des dpenses dductibles, prvues par la loi concernant limpt sur le revenu des personnes physiques, les dpenses suivantes peuvent tre dduites: 1. les sommes correspondant la dotation des provisions techniques opres par les entreprises dassurances, les entreprises de rassurances, les associations dpargne-pension et les fonds de pension viss par la loi modifie du 6 dcembre 1991 sur le secteur des assurances, pour autant que ces provisions techniques forment la contrepartie des obligations existant leur charge lgard de leurs assurs la fin de lexercice social. Un rglement grand-ducal dtermine les conditions auxquelles ces provisions techniques sont constitues; 2. les montants dus aux commandits dans les socits en commandite par actions, du chef de loyers, davoirs en compte ou dune activit au service
170

L.14.06.83,1er,1,d L.20.12.91,7 L.10.08.92,37,3,a er L.01.12.92,1 ,16 L.08.06.99,85 L.08.08.00,F,3 L.15.12.00,33 L.13.07.05,105 L.19.12.08,2,1

de la socit ; 3. les ristournes alloues leurs membres par les socits coopratives et les associations agricoles autres que celles qui jouissent dune rduction dimpt en vertu de larticle 174, quatrime alina, dans la mesure o lexcdent distribu provient daffaires traites avec les membres. La dduction nest toutefois pas permise dans la mesure o les distributions de bnfice autres que les ristournes natteignent pas cinq pour cent de lactif net investi la fin de lexercice dexploitation. Sont considrs comme membres uniquement les membres au sens des articles 113 137 de la loi du 10 aot 1915 concernant les socits commerciales. Sont considres comme ristournes les allocations effectues en fonction des oprations traites avec chaque membre titre de remboursement sur les payements pour fournitures et prestations de la socit ou association, ou de supplment de payement pour fournitures et prestations des membres. Est considre comme provenant daffaires traites avec les membres la quote-part de lexcdent distribue correspondant au rapport existant entre le chiffre daffaires ralis avec les membres et le chiffre daffaires total, lorsquil sagit de ristournes sur les payements pour fournitures et prestations de la socit ou association, et au rapport existant entre le montant des fournitures ou prestations des membres et le montant total des fournitures et prestations reues par la socit, lorsquil sagit de supplments de payement pour fournitures et prestations des membres; 3a. les associations agricoles et les socits coopratives dont les membresfournisseurs sont exclusivement des exploitations agricoles peuvent, par drogation larticle 48, n 6, crer, en franchise dimpts, un fonds de rgulation destin contribuer la stabilit des prix payer aux exploitants agricoles. La dotation annuelle de ce fonds ne peut tre suprieure six pour cent des recettes dexploitation et la dotation globale ne peut excder 5.000 euros par membre. La neutralisation fiscale reste acquise tant que la destination du fonds demeure conforme lobjectif vis ci-dessus, en ce sens que la moyenne des ristournes alloues aux associs durant cinq exercices conscutifs reprsente 80% du rsultat disponible cet effet avant dotation du fonds vis et tant que sa comptabilisation relve dune position autonome. La prsente disposition est galement applicable aux personnes morales susvises auxquelles sont associes des associations agricoles et des
171

socits coopratives dont les membres-fournisseurs sont exclusivement des exploitants agricoles. Le montant de la dotation globale est dtermin en fonction du nombre des membres-fournisseurs des associations agricoles et socits coopratives associes; 4. les sommes correspondant lincidence financire des missions spciales, notamment sociales, imposes la Caisse dpargne de ltat. Ces sommes sont arrtes chaque anne par le gouvernement en conseil; 5. des dotations faites par des tablissements de crdit au sens de larticle 1er, alina 2, lettres a et b de la loi modifie du 27 novembre 1984 relative laccs au secteur financier et surveillance, des postes de provisions pour assurer la garantie de certains dpts bancaires telle que dfinie par voie de rglement grand-ducal qui fixera galement les conditions, modalits et limites des dotations susvises et leur chelonnement dans le temps; 6. les sommes correspondant lincidence financire des missions spciales imposes lentreprise des postes et tlcommunications. Ces sommes sont arrtes chaque anne par le gouvernement en conseil. 7. les sommes correspondant la dotation des rserves rglementaires opres par les associations dpargne-pension en vue de la constitution des actifs de couverture supplmentaires prvus larticle 77 de la loi relative aux institutions de retraite professionnelle sous forme de sepcav et assep. 2 La deuxime phrase du 1er alina du numro 3 ci-dessus sera remplace, avec effet partir dune date fixer par rglement grand-ducal, par le texte suivant: En ce qui concerne les socits coopratives de consommation, la part de lexcdent qui provient daffaires traites avec les membres nest cependant pas dductible dans la mesure o cette part dpasse cinq pour cent du chiffre daffaires ralis avec les membres. Un rglement grand-ducal pourra abaisser le taux de cinq pour cent quatre pour cent avec effet partir dune date fixer par le rglement grand-ducal.

Art. 168. Ne sont pas dductibles les dpenses suivantes: 1. les dpenses faites en vue de remplir des obligations imposes la collectivit par ses statuts ou son pacte social; 2. limpt sur le revenu des collectivits, limpt sur la fortune et limpt
172

L.27.12.73,14,26 L.21.12.01,2,3

commercial communal; 3. les rmunrations imposables en vertu du premier alina, numro 2 de larticle 91 ; 4. les dpenses faites dans un but cultuel, charitable ou dintrt gnral sans prjudice de la disposition prvue sub premier alina numro 3 de larticle 109.

Chapitre V

IMPOSITION DES COLLECTIVITS EN CAS DE LIQUIDATION, DE FUSION, DE TRANSFORMATION ET DE TRANSFERT DE SIGE Art. 169. 1 Les organismes caractre collectif dont la dissolution est survenue sont imposables sur le bnfice net ralis pendant leur liquidation. 2 Toutefois, si les oprations de liquidation dpassent un dlai de trois ans, il y aura imposition la fin de chaque exercice. 3 Les organismes caractre collectif obligs dterminer leur revenu par la comparaison des actifs nets investis, sont imposables sur le bnfice constitu par la diffrence entre lactif net investi de lorganisme au moment de la dissolution et le produit net de liquidation distribuer. 4 Les avoirs accrus pendant la priode de liquidation, mais exempts dimpt, sont dduire du bnfice imposable. 5 Lactif net investi, au moment de la dissolution, est celui de la clture de lexercice dexploitation, prcdant cette dissolution, tel quil a t admis pour les besoins du calcul de limpt sur le revenu des collectivits. Si limposition na pas eu lieu sur cette base, il est tabli doffice par voie de taxation. Lactif net investi est diminuer concurrence du bnfice de lexercice prcdent qui a t distribu aprs la clture de lexercice. 6 Lorsque le bnfice de liquidation comprend une plus-value ralise sur un immeuble, la plus-value peut tre immunise sur demande concurrence de lexcdent de la valeur comptable rvalue sur la valeur comptable. La valeur
L.27.12.73,14,27 L.15.07.80,5 L.21.12.07,2,5

173

comptable rvalue est dtermine par application au prix dacquisition ou de revient, aux amortissements et aux dductions pour dprciation, des coefficients prvus larticle 102, alina 6 qui correspondent aux annes dans lesquelles se situe la clture des exercices dexploitation au cours desquels lacquisition ou la constitution de limmeuble, les amortissements et les dductions pour dprciation ont t oprs. 7 Lorsque limmeuble a t acquis loccasion dune transmission fiscalement neutre rentrant dans les prvisions des articles 59, alina 3, 59bis, alina 1, 170, alinas 2 et 3, 170bis, alinas 1 et 2, 170ter, alinas 1 et 2, et 172, alinas 4 et 5, et quaucune des rserves non dcouvertes de lactif social transmis na t ralise, les dispositions de lalina 6 sont applicables limmeuble comme elles le seraient dans le chef de lorganisme apporteur sil ny avait pas eu de transmission.

Art. 169bis. 1 Lorsque le bnfice de liquidation dune socit comprend une plus-value de conversion au sens de larticle 54bis, cette plus-value est immuniser dans les limites spcifies aux alinas ci-aprs. 2 Le montant immuniser est gal lexcdent de la valeur comptable rvalue des fonds propres de lentreprise ayant servi de base au calcul de la plus-value de conversion sur leur valeur comptable. Ce montant ne peut cependant pas dpasser la plus-value de conversion inscrite au passif du bilan. 3 La valeur comptable rvalue des moyens propres ayant servi de base au calcul de la plus-value de conversion est dtermine par application aux apports et supplments dapport des coefficients prvus larticle 102, alina 6 qui correspondent aux annes dans lesquelles se situe la libration du capital social ou de dotation. De mme, les bnfices rservs sont rvalus par application des coefficients susviss qui correspondent lanne de la ralisation des bnfices. A cet effet, on considrera les distributions de bnfice et les compensations dventuelles pertes comme ayant t pratiques sur les bnfices raliss en dernier lieu. 4 Par drogation lalina 3 qui prcde les apports et les bnfices rservs raliss antrieurement lanne 1982 sont rvaluer avec le coefficient
174

L.23.07.83,3 L.16.07.87,3

correspondant lanne 1982.

Art. 170. 1 Lorsque lactif social dun organisme caractre collectif est transmis une ou plusieurs autres personnes, quil y ait liquidation ou non, limposition a lieu conformment larticle 169. Pour lapplication de lalina 3 de larticle 169, la rmunration obtenue pour lactif social transmis, estime au jour de la transmission, se substitue au produit net de liquidation distribuer. 2 Toutefois, lorsque lactif social dun organisme caractre collectif rsident est transmis en bloc un autre organisme caractre collectif rsident pleinement imposable, notamment dans le cadre dune fusion ou dune transformation de socit, le bnfice ralis loccasion de la transmission est exonr dans la mesure o les conditions suivantes sont remplies: 1. la transmission doit tre opre soit moyennant attribution aux associs de lorganisme apporteur de titres reprsentatifs du capital social de lorganisme bnficiaire et, le cas chant, dune soulte en espces ne dpassant pas 10% de la valeur nominale ou, dfaut de valeur nominale, du pair comptable de ces titres, soit contre annulation dune participation dtenue par lorganisme bnficiaire de la transmission dans lorganisme apporteur ; 2. la transmission doit tre opre dans des conditions exposant ce bnfice une imposition ultrieure au Luxembourg, lorsquen labsence de la prsente disposition il y aurait t imposable. 3 Lalina 2 sapplique de manire correspondante lorsque, dans le cadre dune scission, lensemble ou une partie de lactif social dun organisme caractre collectif est transmis une ou plusieurs organismes caractre collectif rsidents pleinement imposables, pourvu que les dispositions suivantes soient observes: 1. lattribution aux associs de lorganisme apporteur de titres reprsentatifs du capital social de lorganisme bnficiaire ou des organismes bnficiaires de la transmission doit tre effectue au prorata de leurs participations dans lorganisme apporteur ; 2. les biens transmis doivent comprendre au moins une entreprise ou une partie autonome dentreprise. Il en est de mme des biens retenus par lorganisme apporteur; 3. lorsque lorganisme bnficiaire reoit lapport partiellement en contrepartie
175

L.20.12.91,6,4 L.20.12.91,6,5 L.21.12.01,2,4 L.21.12.07,2,6

dune participation dtenue dans lorganisme apporteur, ladite participation est considrer comme ralise sa valeur dexploitation concurrence de la fraction que reprsente la part dactif social de lorganisme apporteur lui transmis par rapport lactif social de cet organisme. Sauf circonstances spciales, cette fraction est dterminer sur la base de la valeur estime de ralisation des titres de participation crs et attribus par lorganisme bnficiaire de lapport et la valeur estime de ralisation des titres de participation reprsentant la partie de lactif social de lorganisme apporteur non transmise au premier organisme ; 4. suite la scission, le capital social de lorganisme apporteur susceptible dtre rembours en exemption dimpt suivant larticle 97, alina 3, lettre b est rput transmis organismes bnficiaires de lapport en proportion de la fraction reprsente par la part de patrimoine transmise cet organisme contre remise de titres reprsentatifs du capital social. Cette fraction est fixe, sauf circonstances spciales, sur la base de la rgle prvue larticle 171, alina 2. 4 Dans les cas prvus aux alinas 2 et 3 qui prcdent, les plus-values antrieurement immunises auprs de lorganisme apporteur sont considres comme dcouvertes dans le chef de celui-ci, pour autant quelles ne sont pas continues par lorganisme bnficiaire ou les organismes bnficiaires de la transmission. 5 Lorsque lorganisme bnficiaire ou les organismes bnficiaires continuent les valeurs comptables alignes au bilan de lapporteur, les biens apports sont rputs acquis la date dacquisition retenue par lorganisme apporteur.

Art. 170bis. 1 Lorsque dans le cadre dune fusion, lactif social dun organisme caractre collectif rsident pleinement imposable est transmis en bloc, par suite et au moment de sa dissolution sans liquidation, une socit rsidente dun tat membre autre que le Luxembourg, les dispositions de larticle 170, alinas 2, 4 et 5 sont dapplication correspondante. 2 Lorsque dans le cadre dune scission, lensemble ou une partie de lactif social dun organisme caractre collectif rsident pleinement imposable est transmis soit une ou plusieurs socits rsidentes dun tat membre autre que le
176

L.21.12.01,2,5 L.21.12.07,2,7

Luxembourg, soit dun organisme caractre collectif rsident pleinement imposable et une socit rsidente dun tat membre autre que le Luxembourg, les dispositions de larticle 170, alinas 3, 4 et 5 sont dapplication correspondante. 3 Lorsque dans le cadre dune des oprations vises aux alinas prcdents, un tablissement stable situ dans un autre tat partie lAccord sur lEspace Economique europen (EEE) est transmis une socit rsidente dun tat partie lAccord sur lEspace Economique europen (EEE) autre que le Luxembourg, la transmission de cet tablissement stable peut tre effectue la valeur comptable, nonobstant la disposition de larticle 170, alina 2, numro 2. Toutefois, lorsque cet tablissement stable est situ dans un tat partie lAccord sur lEspace Economique europen (EEE) avec lequel le Luxembourg na pas conclu de convention tendant viter les doubles impositions, le bnfice dgag par la transmission de cet tablissement stable est imposable conformment larticle 170, alina 1er Dans cette hypothse, la fraction dimpt correspondant ce bnfice est rduite concurrence de limpt qui aurait frapp ce bnfice dans cet tat en labsence soit de dispositions drivant de la directive modifie 90/434/CEE du 23 juillet 1990 concernant le rgime fiscal commun applicable aux fusions, scissions, scissions partielles, apports dactifs et changes dactions intressant des socits dtats membres diffrents, ainsi quau transfert du sige statutaire dune socit europenne ou dune socit cooprative europenne dun tat membre un autre, soit de dispositions analogues. Dans la mesure o la somme algbrique des rsultats antrieurs raliss par ledit tablissement stable a diminu les bnfices imposables de la lorganisme rsident, le bnfice dgag lors de la transmission est intgr dans le rsultat de lorganisme rsident sans tenir compte dimpts trangers fictifs. 4 Sont considrer comme socits rsidentes dun tat membres, les socits telles que dfinies larticle 22bis, alina 1er.

Art. 170ter. 1 Lorsque dans le cadre dune fusion dorganismes caractre collectif, lactif social dune socit dun tat partie lAccord sur lEspace conomique europen (EEE) autre que le Luxembourg est transmis en bloc, par suite et au moment de sa dissolution sans liquidation, un organisme caractre collectif
177

L.21.12.01,2,6 L.21.12.07,2,8

rsident pleinement imposable ce dernier peut valuer lactif net transmis soit la valeur comptable aligne au bilan de lorganisme apporteur, soit une valeur comprise entre la valeur comptable et la valeur dexploitation. La transmission doit tre opre soit moyennant attribution aux associs de lorganisme apporteur de titres reprsentatifs du capital social de lorganisme bnficiaire et, le cas chant, dune soulte en espces ne dpassant pas 10% de la valeur nominale ou, dfaut de valeur nominale, du pair comptable de ces titres, soit contre annulation dune participation dtenue par lorganisme bnficiaire de la transmission dans lorganisme apporteur. 2 Lalina prcdent est dapplication correspondante lorsque, dans le cadre dune scission de socits, lensemble ou une partie de lactif social dune socit dun tat partie lAccord sur lEspace conomique europen (EEE) autre que le Luxembourg est transmis au moins un organisme caractre collectif rsident pleinement imposable. Dans le chef de lorganisme bnficiaire ou des organismes bnficiaires, les dispositions de larticle 170, alina 3 sont respecter. 3 Lorsque lactif net transmis est valu la valeur comptable, les biens transfrs sont rputs acquis la date retenue par lorganisme apporteur. 4 Sont considrer comme socits rsidentes dun tat membres, les socits telles que dfinies larticle 22bis, alina 1er.

Art. 171. 1 En cas dapplication des articles 170, alina 2 ou 170ter, alina 1er, le bnfice de lorganisme bnficiaire, qui a dtenu une participation dans lorganisme apporteur, est calcul comme si la participation avait t ralise la valeur dexploitation, indpendamment de lvaluation des biens repris. 2 Lorsquen cas dapplication des articles 170, alina 3, 170bis, alina 2, en ce qui concerne les cas o lorganisme bnficiaire est un organisme caractre collectif rsident pleinement imposable, ou de larticle 170ter, alina 2, lorganisme bnficiaire reoit lapport partiellement en contrepartie dune participation dtenue dans lorganisme apporteur, elle(1) est rpute avoir ralis sa participation la valeur dexploitation concurrence de la fraction que reprsente la part dactif social de lorganisme apporteur elle(1) transmise par
178

L.21.12.01,2,7 L.21.12.07,2,9

rapport lactif social global de cet organisme. Sauf circonstances spciales, cette fraction est dterminer sur la base de la valeur estime de ralisation des titres de participation attribus par lorganisme bnficiaire de lapport aux associs de lorganisme apporteur et de la valeur estime de ralisation des titres de participation reprsentant la partie de lactif social de lorganisme apporteur non transmise lorganisme bnficiaire. 3 Les dispositions de larticle 166 restent applicables. Toutefois, lorsque la participation dtenue par lorganisme bnficiaire dans lorganisme apporteur est suprieure 10%, le bnfice au sens de lalina 1er est exonr.
(1)

Suite au remplacement de lexpression la socit par lexpression lorganisme , lexpression elle est

lire comme il . L.21.12.2007,2,9

Art. 172. 1 Lorsquun organisme caractre collectif rsident transfre son sige statutaire et son administration centrale ltranger et cesse de ce fait dtre contribuable rsident, les dispositions de larticle 169 sont applicables. La valeur estime de ralisation de lensemble des lments de lactif et du passif du bilan au moment du transfert sont retenir au titre de produit net de liquidation. 2 Toutefois, lorsque les biens de lactif net restent attachs un tablissement stable indigne, lvaluation peut se faire la valeur comptable, nonobstant les dispositions de larticle 169. 3 Lalina 1er est applicable un organisme caractre collectif non rsident qui soit liquide son tablissement stable indigne, soit le transfre ltranger ou un tiers. 3a Lalina 1er est galement applicable un organisme caractre collectif qui adopte le statut dorganisme exempt dimpts. 4 Toutefois, lorsquune socit dun tat membre autre que le Luxembourg transfre, dans le cadre dun apport dune entreprise ou dune partie autonome dentreprise, dune fusion ou dune scission, un tablissement stable situ au Luxembourg une autre socit rsidente dun tat membre, cette transmission peut se faire soit la valeur comptable des biens sans lapplication des dispositions de larticle 169, soit une valeur comprise entre la valeur comptable

L.20.12.91,6,6 L.21.12.01,2,8 L.21.12.07,1er,10

179

et la valeur dexploitation, dans la mesure o lorganisme bnficiaire reprend lvaluation opre par lorganisme apporteur. Les dispositions de larticle 170, alina 5, sont dapplication correspondante. 5 Lorsque dans le cadre de la transformation dun organisme caractre collectif non rsident en un autre organisme caractre collectif non rsident, un tablissement stable indigne est transfr, la transmission peut tre effectue la valeur comptable, condition que lorganisme bnficiaire value lactif net transmis la valeur comptable retenue par lorganisme apporteur. Les dispositions de larticle 170, alina 5 sont dapplication correspondante. 6 Sont considrer comme socits rsidentes dun tat membres, les socits telles que dfinies larticle 22bis, alina 1er.

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Art. 172bis. 1 Lorsquun organisme caractre collectif est transform en un autre organisme caractre collectif dans le cadre dune opration fiscalement neutre vise par larticle 170, alina 2, le report de pertes au sens de larticle 114 est continu dans les mmes conditions dans le chef de lorganisme transform. 2 Lalina 1er est dapplication correspondante dans les cas viss par larticle 172, alina 5. 3 Les alinas 1 et 2 sappliquent par drogation la disposition de larticle 114, alina 2, numro 3. 4 Dans les cas viss aux alinas 1 et 2, le report des bonifications dimpt de lorganisme transformer est continu dans le chef de lorganisme transform.

L.21.12.01,2,9 L.21.12.07,2,11

Chapitre VI

TARIF Art. 173. Pour le calcul de limpt la fraction de revenu imposable infrieure 50 euros est ngliger.
L.21.12.01,2,10

Art. 174. 1 Limpt sur le revenu des collectivits est fix : 20%, lorsque le revenu imposable ne dpasse pas 15.000 euros; 21%, lorsque le revenu imposable dpasse 15.000 euros. 2 Ne sont pas imposables par voie dassiette les revenus passibles de la retenue dimpt, revenant des organismes caractre collectif, contribuables non rsidents pour autant que ces revenus ne sont pas compris dans le bnfice dune entreprise indigne commerciale, agricole ou forestire. 3 Limpt est rduit la moiti pour les congrgations et associations religieuses. 4 Limpt est rduit au tiers pour les socits coopratives de crdit et les

L.19.12.86,2 L.24.12.88,7 L.06.12.90,2,3 L.24.12.96,2 L.23.12.97,2,2 L.21.12.01,2,11 L.19.12.08,2,2 L.17.12.10,2

181

associations agricoles de crdit dont lactivit ne comporte que des oprations de collecte de fonds et davances concernant leurs associs. 5 (...) 6 Par drogation aux alinas 1er, 3 et 4, limpt sur le revenu des collectivits est fix 1.500 euros au minimum pour les organismes caractre collectif dont lactivit nest pas soumise un agrment dun ministre ou dune autorit de surveillance et dans le chef desquels la somme des immobilisations financires, des valeurs mobilires et des avoirs en banques, avoirs en comptes de chques postaux, chques et encaisse dpasse 90% du total du bilan. Par immobilisations financires, valeurs mobilires et avoirs en banques, avoirs en comptes de chques postaux, chques et encaisse, il y a lieu dentendre les biens qui sont ou seraient comptabiliser respectivement aux comptes 23, 50 et 51 du plan comptable normalis. En cas dapplication de larticle 164bis, la drogation du prsent alina ne vise que la socit mre ou ltablissement indigne.
L.23.12.97,2,3 L.21.12.01,2,12

Art. 174bis. Abrog

TITRE III

DISPOSITIONS ADDITIONNELLES ET DISPOSITIONS TRANSITOIRES Art. 175. 1 La loi modifie dadaptation fiscale du 16 octobre 1934 est complte par le texte suivant qui en forme le paragraphe 11bis: Les socits en nom collectif, les socits en commandite simple, les groupements dintrt conomique, les groupements europens dintrt conomique et les socits civiles sont considrs comme nayant pas de personnalit juridique distincte de celle des associs, excepts ceux de ces organismes qui sont des organismes non rsidents viss par larticle 2 de la directive modifie du Conseil des CEE du 23 juillet 1990 concernant le rgime fiscal commun applicable aux socits mres et filiales dtats membres diffrents (90/435/CEE) ou par larticle 3 de la directive modifie du conseil des CEE du 23 juillet 1990 concernant le rgime fiscal commun applicable aux
L.06.12.90,3,1 L.21.12.01,3 L.17.11.06,3 L.21.12.07,3

182

fusions, scissions, scissions partielles, apports dactifs et changes dactions intressant des socits dtats membres diffrents, ainsi quau transfert du sige statutaire dune socit europenne ou dune socit cooprative europenne dun tat membre un autre (90/434/CEE). 2 Lalination titre onreux de parts sociales dans une socit civile immobilire est considrer comme ralisation des immeubles investis pour la fraction que reprsentent dans le capital social de la socit les parts cdes.

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Art. 176. Pour les arrrages de rentes constitues, avant le 1er janvier 1969, loccasion de la transmission titre onreux dune exploitation, dune entreprise ou du patrimoine affect lexercice dune profession librale ou de gisements minraux ou fossiles ne faisant pas partie du capital investi dans une exploitation ou dans une entreprise, le bnficiaire pourra demander lapplication du rgime dimposition rsultant de la loi antrieurement en vigueur.

Art. 177. En ce qui concerne lapplication des dispositions de larticle 111 relatives aux primes et cotisations dassurances, les contrats souscrits avant le 1er janvier 1968 resteront soumis aux dispositions qui taient en vigueur au moment de leur conclusion.

Art. 178. En ce qui concerne les impts viss par la prsente loi a) le supplment de retard cessera dtre appliqu aux cotes dimpt venant chance aprs le 31 dcembre 1968; b) un rglement grand-ducal pourra prvoir que les cotes dimpt venues chance avant le 1er janvier 1969 porteront intrt partir de cette date et annuler en tout ou en partie le supplment de retard d sur ces cotes. Un rglement grand-ducal pourra, aux conditions quil prvoira, tendre lapplication de larticle 155 relatif aux intrts de retard des impts, droits et taxes autres que ceux viss par la prsente loi.

Art. 179. Les plus-values de rvaluation dtermines conformment la circulaire ministrielle du 26 dcembre 1927 et aux arrts ministriels des 21 novembre 1945 et 28 et 29 dcembre 1949 sont considres, partir du 1er janvier 1969, comme rserves imposes.

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Art. 180. Les entreprises qui ont pris avant le 1er janvier 1966 lengagement envers leur personnel de crer une caisse patronale de pension dans le sens de lalina 1er de larticle 47 et qui ont document cet engagement par linscription au dernier bilan tabli avant cette date dune rserve pour fonds de pension, peuvent dduire lors de la cration de la caisse, dans les limites et selon les modalits fixer par rglement grand-ducal, une dotation initiale suprieure la limite fixe lalina 3 de larticle 47. Le mme rglement pourra rgler forfaitairement limposition de cette allocation dans le chef des affilis de la caisse. Limposition forfaitaire pourra tre rgle indpendamment des mesures rglementaires prvues aux articles 95, dernier alina et 110, numro 3.

Art. 181. 1 Les btiments acquis ou construits avant le 18 octobre 1944 et les immobilisations non amortissables autres que le bois sur pied des exploitations forestires peuvent tre rvalus au dbut de lexercice clos au cours de lanne 1969. 2 La rvaluation est faite par application des coefficients de rvaluation prvus larticle 10, alina 2 de la loi du 7 aot 1959 portant rforme de certaines dispositions de limpt sur le revenu des personnes physiques et de limpt sur le revenu des collectivits. La valeur comptable au dbut de lexercice vis lalina 1er est multiplie par le coefficient correspondant lexercice dexploitation pendant lequel limmobilisation a t acquise ou constitue. 3 Lorsque le bien rvaluer a dj fait lobjet dune rvaluation au 18 octobre 1944, le coefficient appliquer est diviser pralablement par le coefficient appliqu lors de cette rvaluation. Lorsque le bien rvaluer a fait lobjet dune rvaluation par application de larticle 9 de la loi du 7 aot 1959 susmentionne, le coefficient appliquer est diviser pralablement par le coefficient appliqu lors de cette rvaluation au prix dacquisition effectif ou au prix dacquisition admis en vertu du 3e alina du prdit article 9. Le coefficient appliquer est diviser par le produit des coefficients prviss, lorsque le bien rvaluer a fait lobjet des deux rvaluations. Le coefficient appliquer ne peut pas tre infrieur lunit. 4 La plus-value dgage par la rvaluation est considrer comme rserve
185

impose. 5 Les contribuables qui disposent dune comptabilit doivent faire la rvaluation dans le bilan douverture de lexercice spcifi au premier alina ci-dessus. Ce bilan douverture est remettre ladministration des contributions ensemble avec le bilan de clture de lexercice prcdent.

Art. 182. 1 En ce qui concerne les exploitations forestires la valeur comptable du matriel ligneux prendre en considration lors dune dduction pour dprciation en vertu de larticle 76 ou lors dune ralisation de terrains boiss est rvalue en exemption dimpt par application au prix dacquisition et aux dductions antrieures pour dprciation des coefficients de rvaluation prvus larticle 102, alina 6. La rvaluation ne peut pas donner lieu une perte dexploitation. 2 En ce qui concerne les terrains boiss acquis avant le 1er janvier 1919, le prix dacquisition prendre en considration ne pourra pas tre infrieur la valeur estime de ralisation cette date. 3 Un rglement grand-ducal pourra instituer un mode forfaitaire facultatif de dtermination de la valeur estime de ralisation au 1er janvier 1919.

L.27.07.78 ;VIII

Art. 183. Abrog

L.27.07.78,VIII

Art. 184. 1 Lorsquavant la date du 1er janvier 1969 une socit de capitaux se transforme en socit de personnes, sans quil y ait cration dun tre moral nouveau, elle peut demander lapplication des dispositions spciales prvues par les articles 16 23 de la loi du 7 aot 1959 portant rforme de certaines dispositions de limpt sur le revenu des personnes physiques et de limpt sur le revenu des collectivits. 2 Un rglement grand-ducal adaptera les rfrences contenues dans lesdits articles 16 23 la situation actuelle.
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Art. 185. 1 La prsente loi sera applique partir du 1er janvier 1969. 2 Sont abrogs partir de la mme date: a) la loi du 27 fvrier 1939 sur limpt sur le revenu et la loi du 16 dcembre 1934 sur limpt sur le revenu des collectivits maintenues en vigueur par larrt grand-ducal du 26 octobre 1944 concernant les impts, taxes, cotisations et droits telles que ces lois ont t compltes ou modifies dans la suite; b) le sixime alina de larticle 69 de la loi du 17 dcembre 1925 concernant le code des assurances sociales modifie par larticle premier de la loi du 24 avril 1954; c) larrt grand-ducal du 7 aot 1945 concernant la retenue dimpt sur les revenus de capitaux; d) le premier alina de larticle 5 de la loi du 11 avril 1950 portant attnuation de certains impts directs; e) le quatrime alina de larticle 28 de la loi du 21 mai 1951 ayant pour objet la cration dune caisse de pension des artisans tel que cet article a t modifi par larticle 1er de la loi du 14 juillet 1965; f) le troisime alina de larticle 12 de la loi du 29 aot 1951 concernant lassurance maladie des fonctionnaires et employs; g) larticle 89 de la loi du 29 aot 1951 ayant pour objet la rforme de lassurance pension des employs privs; h) le deuxime alina de larticle 4 de la loi du 1er mars 1952 modifiant certaines dispositions relatives aux impts directs; i) le quatrime alina de larticle 28 de la loi du 3 septembre 1956 ayant pour objet la cration dune caisse de pension agricole; j) le deuxime alina de larticle 20 de la loi du 29 juillet 1957 concernant lassurance maladie des professions indpendantes, tel que cet article a t modifi par larticle unique de la loi du 29 janvier 1964 modifiant la prdite loi du 29 juillet 1957; k) les articles 5, I, 10 et 13 de la loi du 7 aot 1959 portant rforme de certaines dispositions de limpt sur le revenu des personnes physiques et de limpt sur le revenu des collectivits, sauf que labrogation de larticle 10 est retarde de trois ans; au cours de cette priode lapplication de larticle 10 dans le cadre des dispositions de la prsente loi sera rgle par voie de rglement
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grand-ducal; l) le cinquime alina de larticle 28 de la loi du 22 janvier 1960 ayant pour objet la cration dune caisse de pension des commerants et industriels, tel que cet article a t modifi par larticle 1er de la loi du 29 janvier 1964 compltant et modifiant la prdite loi du 22 janvier 1960; m) le septime alina de larticle 20 de la loi du 13 mars 1962 portant cration dune caisse de maladie agricole; n) le deuxime alina de larticle 30 de la loi du 29 avril 1964 concernant les prestations familiales; o) la deuxime phrase de larticle 10 de la loi du 23 mai 1964 concernant ladmission des travailleurs intellectuels indpendants la caisse de pension des employs privs. 3 Un rglement grand-ducal pourra dcrter que certaines dispositions de la prsente loi seront appliques partir du 1er janvier 1968. Le rglement dcrtera labrogation concomitante des dispositions quivalentes ou contraires des lois et arrts viss lalina 2 ci-dessus. Le mme rglement prendra les mesures ncessaires pour intgrer les dispositions anticipativement mises en application dans les lois vises sub a de lalina 2 ci-dessus.

Art. 186. 1 Pour autant quune loi se rfre une disposition des lois abroges par larticle 185, alina 2, lettre a), cette rfrence concernera, partir de sa mise en vigueur, la disposition correspondante de la prsente loi. 2 Les dispositions des lois fiscales de porte gnrale, notamment de la loi dadaptation fiscale du 16 octobre 1934 et de la loi gnrale des impts du 22 mai 1931 ainsi que les dispositions et mesures prises en excution de ces lois seront applicables la prsente loi pour autant quelles taient applicables aux lois abroges par larticle 185, alina 2, lettre a). 3 En excution des alinas qui prcdent, des rglements grand-ducaux pourront faire dans les lois susvises les changements et rfrences ncessaires.

L.27.12.73,14,28

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Art. 187. 1 Jusqu la mise en vigueur des rglements grand-ducaux et des rglements ministriels prvus par la prsente loi, les dispositions et mesures dexcution relatives aux lois abroges par larticle 185, alina 2, lettre a) resteront applicables dans la mesure o elles ne sont pas contraires la prsente loi. 2 Celles qui ne tombent pas sous lapplication de lalina prcdent seront abroges une date fixer par rglement grand-ducal. 3 Lorsque les dispositions et mesures concernent la fois lexcution des lois abroges et celle dautres dispositions fiscales non abroges, les habilitations confres par la prsente loi valent galement pour ces dispositions non abroges.

L.27.12.73,14,28

Art. 188. 1 Les exploitants qui disposent dune comptabilit rgulire et qui, en vertu de larticle 65, sont obligs de reporter la date rgulire de clture du 30 juin au 31 dcembre, doivent tablir un bilan de clture au 31 dcembre 1968. Le rsultat courant de lexercice comprenant la priode allant du 1er juillet au 31 dcembre 1968, nest pas prendre en considration pour limposition. 2 En ce qui concerne les exploitations forestires, le premier exercice cltur aprs la mise en vigueur de larticle 65 comprend la priode allant du 1er juillet 1968 au 30 septembre 1969.

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