Rapport de Stage

REPUBIQUE GABONAISE
UNION – TRAVAIL – JUSTICE
Ministère de l’Enseignement Supérieur,

De la recherche Scientifique et de la formation des Cadres
RAPPORT DE STAGE
En Vue De L’obtention De La Licence Comptabilité Contrôle Audit
Grade : Licence 3 Comptabilité Contrôle Audit
THEME :
L’EFFICACITE DU CONTROLE INTERNE DANS LA GESTION DU RISQUE DE PERTE

LIE AUX COMPTES DORMANTS :
CAS LOXIA Emf GABON
Présenté et soutenu par
M MANGOUMBA B.THEO DIMITRI
DIMITRIOBIANG TANG My Vladia
Tuteur Professionnel : Tuteur universitaire

M. NZOUABETH Dieunedort
Année Académique 2017-2018

L’efficacité du contrôle interne dans la gestion du risque de perte lie aux comptes dormants : cas
LOXIA Gabon
DEDICACES
Je dédie ce travail d’abord à ma mère Mme SAGHA ILOKO Jacqueline pour l’éducation reçu. Ensuite à M.
Guy et Mme Togho, qui m’ont permis de bénéficier d’une formation de qualité au sein de BBS Ecole de la
banque. Enfin à ma grande-sœur Mme BOUSSEGUI le soutient financier, morale et matérielle
Licence 3 CCA/BBS/Promotion 2017-2018 Page 2

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REMERCIEMENTS
Avant de présenter le contenu de notre rapport, nous tenons à remercier toutes les personnes qui ont contribué à
son élaboration, et ont aidé à le rédiger.
Nous tenons à remercier M. Patrice NDIAYE KASSANGOYE, Directeur Général de LOXIA Emf, et ses
collaborateurs pour leur aimable accueil au sein de l’entreprise et leur accompagnement durant ces trois mois
de stage.
Nous adressons nos remerciements à notre tuteur académique, M. NZOUABETH Dieunedort, pour ses
conseils et indications qui nous ont permis de toujours rester en adéquation avec notre thème. Ainsi que qu’au
tuteur professionnel M…………… pour son accompagnement toutes au long de mon stage
Ces remerciements s’adressent également à M. Fernand Loïc LEBONDO DIT, Chef de Département Contrôle
Permanent, Risques, Conformité et Contrôle Comptable au sein de
LOXIA Emf, ainsi que ses collaborateurs pour leur accueil et le partage de leur expérience au quotidien. Ils
nous ont été d’une précieuse aide tant dans le déroulement du stage que dans la conception de ce rapport.
Nous tenons aussi à remercier les référents qui nous ont accompagnés de la formation à la rédaction du rapport
Mme Mylene et Madame Djena
Enfin, nous tenons à remercier vivement nos camarades de promotion et l’ensemble de l’administration de
BBS, L’école supérieure de la Banque, qui nous accompagné toute au long de la formation
SIGLES ET ABREVIATIONS

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CA : Conseil d’Administration
CAC : Commissaires Aux Comptes
CAG : Chef d’Agence
CEMAC : Communauté Economique et Monétaire des Etats de l’Afrique Centrale
CI: Contrôle Interne
COBAC : Commission Bancaire de l’Afrique Centrale
COFINEST: Compagnie Financière de l’Estuaire
COSO: Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission
DAC : Direction Administrative et Comptable
DCPRC: Département Contrôle Permanent, Risques, Conformité et Contrôle Comptable
DG: Directeur Général
DMR : Dispositif de Maitrise des Risques
DOP : Direction des Opérations
EDG : Epargne et Développement du Gabon
EMF : Etablissement de Microfinance
GAMIFI: Gabonaise de Microfinance
GBF: Godly Business Fund
OECCA : Ordre des Experts Comptables et Comptables Agréés
RBO : Responsable Back Office
SCP : Service Contrôle Permanent
SGD : Système de Gestion Documentaire
SGR : Service de Gestion des Risques
TOC : Technicien des Opérations de Caisse
UCO : Unités de Contrôles Opérationnels
VPS : Visa Pour Signature
Mot clés : Contrôle interne, dispositif de contrôle, dysfonctionnement, établissement de micro

finance gestion des comptes dormants.

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AVANT-PROPOS
La Licence comptabilité contrôle audit, est une offre de formation de BGFI BUSINESS SCHOOL .Elle s’étale
sur une durée de trois ans durant lesquelles sont proposés des programmes d’une excellente qualité. Le cursus
fusionne des cours théoriques et la pratique composée des stages d’immersion et des projets tutorés.
A la fin de la formation, les étudiants ont l’obligation d’effectuer un stage de fin d’étude d’une durée
minimum de trois mois aboutissant à la rédaction d’un rapport de stage qui sera présenté et soutenu devant un
jury.
C’est dans ce contexte que nous avons effectué notre stage au sien de LOXIA Emf Gabon, filiale du
groupe BGFI HOLDING. Le défi à relever ici, était d’analysé l’efficacité du contrôle interne dans
la gestion des risque lié aux comptes dormants, tout en mettant en place des stratégies de limitation
des risques étant sur place en permanence dans des agences de Loxia. De ce fait, tout au long de cette
immersion au sein de l’entreprise, nous avons pu jogger le rythme de travail auquel est soumis chaque
contrôleur ; Puis de se rendre compte du temps que chaque tâche pouvaient solliciter, compte tenu des objectifs
à atteindre

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SOMAIRE
INTRODUCTION GENERAL
PARTIE 1 : CADRE PROFESSIONNEL
CHAPITRE 1 : Présentation de LOXIA EmF et Cadre référentiel de l’étude
Section 1 : Historique organisation et activités
1.1 : Historique de LOXIA Emf
Section 2 : Présentations du département Contrôle Permanent, Risque et conformité et les missions
effectuée durant le stage
2.1 Département Contrôle Permanent, Risques, Conformité
2.2 Missions effectuées durant la période du stage

CHAPITRE 2 : Cadre référentiel de l’Etude
Section 1 : Définition et exigence règlementaire
1.1 : Définition des concepts

1.2 : Exigences réglementaires
PARTI 2 : PRATIQUE DU CONTROLE INTERNE DANS LA GESTION DES COMPTES DES COMPTE
DORMANTS
CHAPITRE 3 Présentation de la méthodologie
Section 1 : Démarche méthodologique
1.1 Technique de recueille des données

1.2 Technique d’exploitation des données
Section 2 : Présentation du traitement selon la procédure la procédure

2.1 Traitement des comptes courant dormants créditeurs
2.2 Traitement des comptes courant dormants débiteurs
CHAPITRE 4 Présentation des résultats et des suggestions

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INTRODUCTION GENERALE
L’économie mondiale a été marquée par plusieurs scandales financiers, tels que la crise des Subprimes en 2008,
causant ainsi la faillite de plusieurs entreprises telles que FREDDIE MAC, FANNIE MAE, SANTANDER,
pour ne citer que celles-là.
Des explications de ces scandales résident dans les manquements liés à l’activité de contrôle interne au sein de
ces différentes entreprises. Autrement dit, le dispositif mis en place par lesdites entreprises n’a pas été assez
efficace quant à la gestion des risques générés par leurs activités, qu’il s’agisse du secteur bancaire, automobile
ou immobilier.
Le secteur de la microfinance, quant à lui, est également exposé à une pluralité de risques. Il s’agit d’une activité
permettant aux personnes qui sont exclues du système bancaire
traditionnel, d’accéder aux services financiers et principalement aux micros crédit. Autrement
dit, la microfinance a pour but d’accompagner ces populations dans la réalisation de projets
économiques de petite taille, en particulier. Les divers risques auxquels sont exposés les
établissements de microfinance (EMF) sont classés en quatre principales catégories : les
risques opérationnels qui sont des risques de pertes provenant de processus internes
inadéquats ou défaillants, de personnes et systèmes ; les risques externes, provenant des
changements ou des menaces dans l’environnement de l'entreprise. Les risques financiers,
notamment les risques de perte du capital prêté ; et les risques institutionnels tels que le risque
d’image, que l’institution peut directement contrôler (Churchill, 2001).
Par ailleurs, nous notons au sein de la Zone CEMAC, un développement de ce secteur

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sur ces dernières années, qui se matérialise par l’accroissement du nombre d’EMF
(Cameroun, Tchad, Gabon), ce qui facilite d’autant l’inclusion financière. Toutefois, ce
développement a été perturbé par la fermeture de certains EMF (GBF, COFINEST -
Cameroun), ainsi que la survenance d’incidents chez EDG, GAMIFI ou LOXIA Emf
(Gabon). Concernant la fermeture de ces EMF, la cause première serait la mauvaise
gouvernance par les dirigeants, plus gros débiteurs de la société et échappant aux procédures
de contrôle. A côté de cela, les incidents répertoriés trouvent leur cause tant dans la
négligence des mesures de lutte anti-blanchiment, que dans des manipulations des comptes
clients, à outrance. Ceci montre une fois de plus des failles au niveau du système de contrôle
Economiste français, professeur émérite à l'université Paris-Dauphine, spécialiste de la théorie
monétaire, de la théorie fiscale, des finances publiques, du libéralisme.
Thème : « Contrôle permanent et gestion des risques opérationnels dans un EMF»
interne, et de la gestion des risques inhérents à l’activité de microfinance, par conséquent
(EBONGOM, 2015).
Un renforcement du système de contrôle interne au sein des EMF, comme le préconise
la Règlementation COBAC en vigueur, semble alors nécessaire pour pallier à cette situation.
C’est ce que la microfinance LOXIA Emf, créée en Septembre 2010 au Gabon, s’attèle à

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effectuer. Elle dispose d’un système de Contrôle Interne constitué de deux niveaux : l’un
assurant le Contrôle Permanent des opérations depuis la création de la structure, l’autre
assurant un Contrôle Périodique depuis quelques mois. Ce besoin d’amélioration s’intensifie
suite à la survenance d’incidents en Avril dernier, portant notamment sur la manipulation
abusive des comptes clients en agence. Ceci remet en cause le fonctionnement du service
Contrôle Permanent au niveau de l’agence. Suite à cela, LOXIA Emf a pensé à mettre en
place progressivement des Unités de Contrôles Opérationnels (UCO) ; mais des manquements
itératifs tels que les écarts de caisse, le non-respect des procédures en vigueur sont observés.
Pour ces raisons, une étude sur ce processus est nécessaire.
D’où la question suivante : comment améliorer la gestion des risques opérationnels en
agence ?
Au regard des incidents recensés, qui portent majoritairement sur les opérations de
caisse, nous orienterons notre travail sur la maîtrise des risques liés à la gestion des caisses au
sein des différentes agences que compte l’entité.
L’objectif de cette étude est d’apprécier le dispositif de maîtrise des risques liés au
processus de gestion des caisses et de proposer des améliorations afin de réduire l’incidence
de ces risques.
Elle représente pour LOXIA Emf, une contribution quant à l’exercice de la fonction
Contrôle Permanent et du management des risques au sein des agences. D’autres
établissements de microfinance peuvent également s’en inspirer afin d’améliorer leurs
pratiques de Contrôle Interne.
Pour ce faire, nous présenterons d’abord l’établissement LOXIA Emf ainsi que le

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Département Contrôle Permanent, Risques, Conformité et Contrôle Comptable, avant
d’aborder le référentiel du Contrôle Interne par la gestion des risques, au sein d’un
établissement de microfinance. Nous étudierons ensuite la problématique et en présenterons
PREMIERE PARTIE : PRESENTATION DE LOXIA EmF
Cette première partie s’articule autour de deux chapitres la présentation de LOXIA Emf traité dans le chapitre1
d’une part et le cadre conceptuel de l’étude traité dans le chapitre2 d’autre part
Dans le premier chapitre il s’agira de présenter historique, le cadre juridique et l’organigramme des directions et
service de LOXIA Emf
Dans la second chapitre il sera question de présenter l’organisation et mission du département de du contrôle
permanant, risque et conformité et faire un bilan du stage et difficultés rencontrées

LOXIA Gabon
CHAPITRE 1 : PRESENTATION DE LOXIA Emf
Ce chapitre est consacré d’une part, à la présentation de LOXIA Emf son historique, son
organisation, ses principales activités et ses missions ; et d’autre part à celle du Département Contrôle
Permanent, Risques, Conformité et Contrôle Comptable.
Section 1 : Historique, organisation et activités
Cette section présente l’évolution historique de LOXIA Emf, l’organisation de sa structure et les
activités menées au sein de l’entité.
1.1 Historique de LOXIA Emf
La COBAC, organe régulateur de la Zone CEMAC, indique que « la microfinance est une activité
exercée par des entités agrées n’ayant pas le statut de banque ou d’établissement financier (...) qui
pratiquent, à titre habituel, des opérations de crédit et ou de collecte de l’épargne et offrent des
services financiers spécifiques au profit des populations évoluant pour l’essentiel, en marge du

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circuit bancaire traditionnel1
. C’est dans ce cadre que s’inscrit
LOXIA Emf, un établissement de microfinance, au capital social de deux milliards de

francs
CFA (2.000.000.000 F CFA) et ayant le statut de Société Anonyme (S.A). Filiale du groupe
financier BGFIBank, elle est créée en 2009, date à laquelle elle reçoit son agrément de la
COBAC. Cet agrément en qualité d’établissement de microfinance de deuxième catégorie, lui
permet à titre principal, de collecter l’épargne des tiers, sans restriction particulière, d’accorder
des micros crédit aux tiers, de procéder au transfert d’argent et d’effectuer de placements
financiers. A titre accessoire, l’entité peut procéder à la location de coffre-fort, à la vente de
devises ou à l’émission de moyens de paiement. A côté de cela, les établissements de première
catégorie procèdent à la collecte de l’épargne de leurs membres, qu’ils emploient en opérations de
crédit, exclusivement au profit de ceux-ci. Les établissements de troisième catégorie quant à eux,
accordent des crédits aux tiers sans exercer l’activité de collecte de l’épargne.
Depuis le lancement de ses activités, elle a connu des difficultés essentiellement liées à son
management, comme c’est le cas pour bon nombre d’EMF. Dans cette optique, elle a bénéficié
d’une restructuration en 2012 afin de l’aider à rebondir sur le marché. Au fur et à mesure de son
expansion, les dirigeants se sont rendu compte qu’un recentrage sur le cœur de métier, qu’est
l’activité de microfinance, était nécessaire. Cette décision est justifiée car à ce jour, LOXIA Emf
se donne pour mission d’être l’acteur majeur de l’inclusion financière au,Gabon. Ainsi, elle
répond aux besoins des étudiants, des retraités à faible pension, des salariés du privé et
fonctionnaires à revenu moyen, des professionnels (commerçants, artisans à fort potentiel) et des
PME-PMI : pour un tout qui constitue environ 60000clients actifs en Octobre 2018.
LOXIA Emf réalise un résultat de 70 millions en 2015, et ………..millions en 2018 ; ce qui

traduit bien l’ampleur que prend la structure qui occupe à la fin 2016, la seconde place sur le
marché gabonais de la microfinance derrière FINAM. Les principales activités qu’elle réalise afin
de maintenir cette lancée et dégager un résultat davantage intéressant sont :
1
2 Règlement N°01/02/CEMAC/UMAC/COBAC, relatif aux Conditions d’Exercice et de Contrôle de l’Activité de
Microfinance dans la Communauté Economique et Monétaire de l’Afrique Centrale

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 les entrées en relation pour compte courant et compte d’épargne ;

 la vente de produits classés en packages commerciaux ;
 l’émission de moyens de paiement rattachés aux comptes ;
 les opérations de caisse ;
 la vente de devises et le transfert d’argent (via W.U et RIA).
 les remises chèques ;
 les virements internationaux ;
 la collecte journalière de l’épargne ;
 l’octroi de micro crédits ;
 l’interopérabilité avec la banque BGFIBank Gabon ;
Ses objectifs sont guidés tant par son ambition d’être leader du marché gabonais de la
microfinance en 2019, que par son projet d’entreprise triennal « GRANDIR AUTREMENT », qui
s’inscrit dans le projet du groupe BGFIBank « EXCELLENCE 2020 ». Pour cela, elle s’appuie
sur le renforcement des contrôles en son sein, la modernisation et la structuration de sa
gouvernance.
1.2 Organisation et activités de LOXIA Emf
L’entreprise est sous l’égide d’un Conseil d’Administration (CA) auquel siègent les
actionnaires, le Directeur Général (DG), le Commissaire Aux Comptes (CAC), l’Auditeur Interne
et le représentant de la fonction Contrôle Permanent. Deux comités spécialisés assistent le CA
dans l’exercice de ses missions. La suite de l’organisation présente une Direction Générale qui
comporte des Pôles et des Comités Spécialisés.
Le Conseil d’Administration, l’organe qui représente les actionnaires de LOXIA Emf,

détermine les orientations stratégiques de l’entreprise et veille à leur déploiement par les membres
de la Direction. C’est également à ce CA que revient la responsabilité de la nomination du
Directeur Général et de l’Auditeur Interne.
Le Comité de gouvernement et de rémunérations d’entreprise, propose des mesures,

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recommandations et prescriptions en matière de gestion de LOXIA Emf. Son principal défi

consiste à donner des réponses durables et appropriées aux problèmes sociaux, économiques et
politiques que rencontre l’entité.
Le Comité d’Audit et des Risques, est chargé de veiller à ce que les procédures
d’analyse et de gestion des risques qui pèsent sur l’entreprise soient correctement appliquées, ou
encore d’apprécier le niveau de maîtrise et de contrôle de ces risques, notamment à travers le
Contrôle Interne.
La Direction Générale, met en place les orientations du CA à l’égard du fonctionnement

de l’entreprise. Le Directeur Général de LOXIA Emf en est en quelque sorte, le garant. Les
Comités Spécialisés de la Direction Générale, assistent la Direction Générale dans l’application
des recommandations du CA.
L’Audit Interne, représente le deuxième niveau du système de Contrôle Interne au sein

de LOXIA Emf. Il s’assure de l’effectivité des contrôles de premier niveau, deuxième échelon
(Contrôle Permanent), et est rattaché à la Direction Générale.
Le Contrôle Permanent, premier niveau du système de Contrôle Interne au sein de la

structure, veille à ce que les contrôles de premier échelon soient réalisés conformément aux
procédures.
Le Pôle Pilotage est composé du Contrôle de Gestion, l’Administration Générale, les

Ressources Humaines et la Qualité. Ce pôle a pour rôle de venir en appui des évolutions
stratégiques et organisationnelles, et proposer des outils de contrôle de gestion et de mesure de la
performance au sein de la structure.
Le Pôle Opérationnel est constitué de la Direction du réseau des agences, de la Direction

Marketing et Communication et de la Direction Opérations et Trésorerie. Il assure la conduite des
opérations, participe à l’élaboration de la stratégie d’action de LOXIA Emf et sa mise en œuvre.
Le Pôle Support, avec la Direction des Engagements, et des Affaires juridiques, la

Direction de la Comptabilité et la Direction de l’Informatique. C’est ce pôle qui sert de support,
de cadrage, à l’ensemble des activités réalisées par le pôle opérationnel.

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Section 2 : Présentation du Département Contrôle Permanent et missions effectuées
durant la période du stage
Dans cette section, nous présentons le DCPRC ainsi que les missions que nous avons effectuées au
sein du Service Contrôle Permanent.
2.1 Département Contrôle Permanent, Risques, Conformité
Nous avons effectué notre stage au sein du Département Contrôle Permanent, Risques, Conformité
(DCPRC). Ce département assure la fonction Contrôle Permanent et est directement rattaché à la
Direction Générale. Conformément à la Réglementation 2, LOXIA Emf est doté d’un système de,
Contrôle Interne de deux niveaux, à savoir l’Audit Interne et le Contrôle Permanent. Le DCPRC
comprend: le Service Contrôle Permanent, celui de la Gestion des Risques, le service Conformité, et
le Contrôle Comptable.
Le Service Contrôle Permanent (SCP) a pour mission de réaliser au quotidien les contrôles
nécessaires au bon fonctionnement des activités de la microfinance. Le Chef de Service, ou l’un de
ses collaborateurs, propose un programme de contrôle mensuel ou trimestriel qui s’étend sur
l’ensemble des activités effectuées tant au siège social, qu’en agence. Ce programme est approuvé par
le Chef de Département et appliqué par l’ensemble des contrôleurs.
Le Service de la Gestion des Risques (SGR) est chargé de l’identification et du traitement des
risques générés par les différentes activités de l’entité, afin de mettre en place un dispositif efficace
pour maîtriser ces risques. Les actions de ce dispositif sont suivies par les pilotes de processus, le
Chef de Service et sa hiérarchie ; la gestion des risques étant un processus continu d’amélioration. De
même, la cartographie des risques fait l’objet d’une itération une fois par an.
Le Service Conformité, lequel a pour mission d’édifier l’ensemble des collaborateurs sur la
notion et l’enjeu de l’aspect conformité ; partant par exemple de l’entrée en relation avec le client, à
2
Règlement N°01/02/CEMAC/UMAC/COBAC, relatif aux Conditions d’Exercice et de Contrôle de l’Activité de

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l’accord d’un crédit en passant par les opérations de caisse et les transferts d’argent
Les missions du Département Contrôle Permanant risque et conformité(DCPRC)
Le DRCPC a pour mission de :
 Couvrir l’ensemble des activités en matière de contrôle ;

 Sensibiliser et former les collaborateurs sur l’importance et le bien-fondé de la gestion des
risques et la notion de contrôle afin de promouvoir une culture de contrôle au sein de LOXIA
Emf ;
 Informer la Direction Générale et le Conseil d’Administration sur le niveau d’exposition des
risques encourus ;
 Proposer des plans d’action en vue d’une meilleure maîtrise des risques ;
 Assurer la Direction Générale du correct traitement comptable des différentes opérations et de
la préparation de la visite des Commissaires aux Comptes ;
 Mettre en œuvre les décisions du Conseil d’Administration.
Tableau 1 : Quelques outils du Contrôleur Permanent
OUTILS DESCRIPTION
Il s’agit d’un programme qui décrit la fréquence des contrôles
Programme de contrôle
qui seront effectués, ainsi que les personnes affectées.
La fiche test est un document sur lequel le contrôleur présente

Fiche test l’effectivité des contrôles qu’il effectue, selon les points de
contrôle.
C’est sur cette feuille que le contrôleur présente les

Feuille de travail anomalies. Elle doit être validée entre les contrôleurs et les
contrôlés.
Template de reporting C’est une matrice qui décrit le rapport du contrôleur.
Sur ce document, le contrôleur fait état des régularisations
Fiche de demande de régularisation qu’il propose.
Source: Auteur(2018)

LOXIA Gabon
Les objectifs du DCPRC en termes de contrôles, sont essentiellement exprimés en nombre de

contrôles effectués par activité sur une période donnée. En ce qui concerne la gestion des risques, les
objectifs sont associés à :
 l’analyse spécifique des risques par activité et par tâche ;

 l’adéquation des procédures d’identification et de maîtrise des risques ;
 un suivi des risques et des plans d’actions mis en place.
Pour tous ces aspects, la Direction Générale compte sur l’efficacité du DCPRC tant en termes de
contrôles, conformité des activités de la microfinance, qu’en termes de gestion des risques ; car les
décisions prises à l’égard de l’entreprise seront fortement influencées par les orientations du DCPRC
et de l’Audit Interne.
2.2 Missions effectuées durant la période du stage
Durant notre stage, nous avons participé à la réalisation des missions et l’atteinte des objectifs au sein
du DCPRC, et plus précisément du Service Contrôle Permanent. Dès les premiers jours, nous avons
pris connaissance de quelques procédures internes de LOXIA Emf pour des besoins de contrôle et
nous avons effectué un contrôle inopiné sur le contrôle de caisse et des GAB à l’agence de PEKIN
ensuite nous avons été initiés à l’élaboration et l’utilisation des outils des contrôleurs, notamment les
fiches tests. Puis, nous avons été amenés à utiliser des applications, afin d’effectuer les contrôles
efficient: NAFA3 et PayWay4
NAFA est le progiciel utilisé par l’ensemble des collaborateurs, contenant toutes les informations sur
les comptes clients, comptes internes, mouvements comptables des comptes. Chacun des utilisateurs
possède un accès limité à ses missions, pour les contrôleurs par exemple, l’accès est uniquement à
titre consultatif. A côté de cela, PayWay contient des informations sur la gestion des distributeurs
3
Système d’exploitation utilisé par LOXIA Emf, lequel contient les informations sur l’ensemble des comptes clients et
comptes internes.
4
Application permettant la gestion des moyens de paiement émis par LOXIA Emf (Cartes Saphir, DAB)

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automatiques de banque ou guichets automatiques de banque (DAB ou GAB), et des cartes. Grâce à
ces outils, nous avons successivement procédé à la vérification de la domiciliation des salaires, la
régularité des entrées en relation, la régularité des opérations de caisse.
Plus tard nous avons été affectés au contrôle du siège en qualité de contrôleur permanant. Nous avons
donc effectué divers tâches assavoir :
 Le contrôle du suivi des anticipations des retrais GAB non aboutis

 Le contrôle des entrés en relation (ouverture de comptes)
 Le contrôle de gestion
 Le contrôle d’heure d’arrivé ainsi que sont pointage sur le cahier de présence
 Le contrôle journalier des écritures passe par le département des opérations sur NAFA
 Le contrôle des clôtures de compte
Tableau 2 : Description des principaux contrôles réalisés durant le stage

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N° Objet du contrôle Point de contrôle Objectif Outils
Brouillards de caisse
Matérialisation des contrôles 100% des contrôles
Fiches de contrôle
Effectivité des Dates des contrôles bien réalisés
hiérarchique
contrôles de caisses Cohérence des pièces 100% des pièces
1 Fiche test
et des pièces comptables comptables
Microsoft Excel
comptables Cohérence des soldes conformes et bien
NAFA
Rangement des pièces rangées
Feuille de travail
Pièces à fournir
Mentions obligatoires Dossier du client
Restitution du volet client 100% des entrées Fiche test
Saisie du dossier correctement en relation Microsoft Excel
effectuée correctement NAFA
2 Entrées en relation Prélèvement des frais associés effectuées Template de reporting
Cloture des compte
Anticipation
Source : Auteurs (2017)
Toutes ses missions que nous avons réalisées sont sanctionnées par un rapport, lequel est
présenté en closing5 aux responsables du Service ou Département ayant fait l’objet du contrôle, avant
approbation par le Chef du DCPRC.
La réalisation de ces activités nous a permis de mieux comprendre le dispositif de Contrôle

Interne concernant bon nombre d’activités et de contribuer à son application. Cependant, nous avons
rencontré des difficultés.
5
Avant dernière phase dans l’élaboration du rapport qui consiste à confronté le contrôleur et le service ou le département
ayant fait l’objet du contrôle face au Directeur Générale

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Tableau 3 : Description des principales difficultés rencontrées
N° Difficulté Causes Description de la difficulté

Logierciel utilisé par tout perte de temps lors de la consultation d'un
1 Lenteur de PayWay
le groupe compte
Restriction des Pas d’effectivité sur les contrôles sur pièces

Accès limité aux habilitations comptables en agence
2 applications (NAFA, en raison da la Sécurité La transmission de fichiers et informations entre
PAYWAY, LOTUS...) des nos responsables et nous qui se faisait
Systèmes d'Information physiquement car aucune liaison n'était possible
par mail
Securité du système Pas de possibilité de poursuivre le travail en hors

3 Fermeture des port
d'information de Loxia
Interdiction de sortir
4 Document interne Impossibilité de le lire hors de Loxia
avec une procedure
Nous atendions souvens que un collaborateur se

Poste de travail
Budjet limité deplace car nous n'avions pas de poste
insufisant
personnels
Source : Auteurs (2018)
Ce chapitre nous a permis de comprendre que LOXIA Emf est un établissement de

microfinance organisé en pôles, directions, départements et service, constitué de deux niveaux de
contrôle interne. Nous avons effectué notre stage au sein du Service Contrôle Permanent qui constitue
le premier niveau de ce dispositif. Nos missions concernaient principalement les contrôles d’activités
telles que les opérations de caisse, la gestion des cartes et les anticipations du au retrait GAB, les entré
en relation et les clôtures de comptes mais nous avons été confrontés à des limites d’accès aux
différentes applications, ce qui n’a pas assuré l’effectivité des contrôles que nous avons effectués au
siège comme à l’agence Pékin en agence.

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CHAPITRE 2 : CADRE REFERENTIEL DE L’ETUDE
Notre étude nécessite que nous définissions certains termes clés afin de mieux percevoir l’intérêt
porté sur la problématique. De ce fait, dans ce chapitre nous présentons ce qu’est le Contrôle Interne
pour un EMF, ainsi que de la gestion des risques opérationnel.
Section 1 : Définitions et exigences réglementaires
Dans cette section, nous présentons les définitions des termes nécessaires à l’élaboration de notre
travail, et des exigences réglementaires en matière de Contrôle Interne et de Gestion des Risques.
1.1 Définition des concepts
Nous avons pensé à définir les notions de contrôle interne, contrôle permanent, gestion des
compte dormants, afin de mieux exploiter notre thème d’étude.
Selon l’Ordre des Experts Comptables et Comptables Agréés (OECCA), « le contrôle interne est
l’ensemble de sécurités contribuant à la maîtrise de l’entreprise. Il a pour but, d’un côté d’assurer la
protection, la sauvegarde du patrimoine et la qualité de l’information, de l’autre côté, l’application des
instructions de la direction et de favoriser l’amélioration des performances. Il se manifeste par
l’organisation, les méthodes et les procédures de chacune des activités de l’entreprise, pour maintenir
la pérennité de cette dernière » (COLLINS et VALIN, 1992).
Bien d’autres auteurs déclinent des définitions du contrôle interne, mais retenons pour cette fois, celle
du Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission
(COSO)6, qui le définit comme « un processus mis en place par le CA, les dirigeants et le personnel
de l’entité, destiné à fournir une assurance raisonnable quant à la réalisation des objectifs suivants :
6
Commission à but non lucratif qui établit en 1992 une définition standard du Contrôle Interne appelé
COSO. Ce référentiel est utilisé dans le cadre de la mise en place des dispositions relevant des lois
Sarbanes-Oxley ou Loi de Sécurité Financière, pour les entreprises assujetties respectivement aux
lois américaines ou françaises.

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 L'efficacité et l'efficience des opérations ;

 La fiabilité des informations financières ;
 La conformité aux lois et règlements ;
 La protection du patrimoine »
Pour atteindre ces objectifs, le contrôle interne s’appuie sur le traitement des différents risques
inhérents à l’activité de l’entreprise, parmi lesquels le risque opérationnel.
Le dispositif de contrôle permanent comprend le dispositif de contrôle de la conformité, le dispositif de

contrôle interne et le dispositif de contrôle des risques. La fonction contrôle permanent s’assure, sous
la forme de contrôles de deuxième échelon, de la bonne exécution des contrôles opérationnel et
hiérarchique. Il est exercé par des personnes qui lui sont dédiées(AMF)7.
Un compte dormants se définir comme tout compte détenu dans les livres d'un organisme financier,
qui n'a fait l'objet d'aucune intervention depuis au moins trois mois, de la part de son titulaire ou de ses
ayants droit et dont ledit titulaire et ses ayants droit ne se sont pas manifestés sur la même période, en
dépit des tentatives menées par l'organisme financier pour entrer en contact avec eux, notamment sur la
base de la documentation fournie par le titulaire;
1.2 Exigences réglementaires
Le contrôle des activités des établissements est organisé selon les modalités ci-après :
 le contrôle interne, exercé au sein de la structure par ses propres organes ;

 le contrôle externe, effectué par les commissaires aux comptes ou les auditeurs externes ;
 la surveillance de la Commission Bancaire8
. De même, l’ouverture d’un compte donne droit à un service bancaire minimum comprenant :
7
Autorité publique française créée en 2003
8
Règlement N°01/02/CEMAC/UMAC/COBAC, relatif aux Conditions d’Exercice et de Contrôle de l’Activité de

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 la gestion du compte ;
 la mise à disposition d’au moins un instrument de paiement, entouré des sécurités nécessaires ;
 la possibilité d’effectuer des virements et prélèvements à partir de ce compte11
De plus, le COSO classe en 5 composantes, les dispositifs qu’un organisme doit définir et mettre en
œuvre pour maîtriser au mieux ses activités. Ces composantes sont déclinées pour chacun des objectifs
du CI et à tous les niveaux de l’organisation.
Schéma 1 : Cinq composantes du Contrôle Interne
Source : Référentiel COSO

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PARTI 2 : ANALYSE DES PRATIQUES DU CONTROLE INTERNE
Dans cette partie il sera question de montré les pratique de Loxia EmF en matière de
suivi des comptes dormants en examinant dans un premier temps les modalités de
traitement des comptes dormants sur le traitement des comptes courant dormant
créditeurs et enfin traitement des comptes courant dormant débiteurs dans un second les
évalués et faire des recommandation enfin.

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CHAPITRE 3 Présentation de la méthodologie
Section 1 : Démarche méthodologique
Nous avons adopté une démarche méthodologique afin de mener notre étude d’analyse en mettant une
technique de recueille des données et une technique d’exploitation
1.1 Technique de recueille des données
Dans l’objectif de mener à bien notre enquête portantes sur la gestion des compte courant débiteurs et
créditeur dormant nous avons mis en place une technique de recueil de données. Cette technique passe par :
 La définition du problème à résoudre,
 L'élaboration du questionnaire.
 La présentation des résultats
La définition du problème à résoudre

Notre étude porte sur le suivi des comptes dormants afin de réduire les risques de perte lié aux
comptes dormants ce qui permettrai au le contrôle interne d’être plus efficace dans le suivi . Il nous faudra
analyser les pratiques de Loxia Emf à travers une enquête pouvant déterminer la probabilité qu’un risque de
perte survienne à travers quelques critères.
 La confiance
 La performance des moyens utilisés lors des contrôles
 L’évolution des comptes dormants courant de Loxia Emf ainsi que de l’agence Pekin
3. Elaboration du questionnaire :
Le fait pour nous de posséder une base de donnée nous a permis de nous en passés de
l’échantillonnage et de retenir celle-ci ;
Notre Objectif est de rédiger un ensemble de questions cohérentes, dans un but précis et dans un
ordre permettant de:
 Dégager toutes les informations dont nous aura besoin, évidemment, sans ennuyer l'interviewé;

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 De familiariser l'interviewé et qu’il donner plus d'intérêt aux questions posées.
En ce qui concerne notre étude, nous avons produit un questionnaire dans le but d'obtenir
l'information la plus complète possible. Ce questionnaire était destiné au département informatique, au pool
administratif, au chef d’agence. Notre questionnaire a englobé seize questions fermées (choix unique)
Tableau 4 : Description des principales difficultés rencontrées
Evironnement N° QUESTIONS
question
5 Combien de comptes courants compte l'agence Pekin de LOXIA EmF?
6 Combien de comptes courants dormants compte l'agence Pekin de LOXIA EmF?
L'agence
Pekin 7 Combien de comptes courants compte dormants courants débiteurs compte l'agence
Pekin de
Combien de comptes courants compte LOXIAcourants
dormants EmF? créditeurs compte l'agence
8 Pekin de LOXIA EmF?
Evironnement Question
9 Exist-il un programme de contrôle sur les comptes dormants? Si oui quel est la
frequence de contrôle?
10 Quel est le mode de gestions des comptes dormants débiteur et des comptes dormants
Agence Pekin créditeurs?
11 Avez cofiance a l'extration faite par l'informatique? Pourquoi?
12 Sur les trois dernier moi combien de compte dormants ont été reactivés?
Source : Auteur 2018
1.2 Technique d’exploitation des données
Grace à l’outil Microsoft Excel, nous allons élaborer des graphiques propices à la lecture des
résultats. Nous avons répartirons en deux colonne distincte questionnaires administré des au service
informatique, au pôle administratif, au departement marketing et au chef d’agence Pekin afin de recueillir
leur avis.
Les questions étant majoritairement des questions fermées, nous avons procédé à la répartition des
réponses en deux colonnes distinctes à savoir celle des « oui » et celle des « non ». Puis, nous avons fait le
rapport entre le nombre de « oui » et la population interrogée afin de dégager un pourcentage que nous
avons appelé « taux de satisfaction». Cette technique a été effectuée pour les questions qui ont dégagé les
pourcentages les plus significatifs

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Section 2 : Présentation du traitement des comptes courants dormants selon la procédure
Nous montrerons dans cette section le mode de traitement des comptes courant dormants créditeur et des
comptes courant dormants créditeur débiteur au sein de LOXIA Emf
1.1 Traitement des comptes courant dormant créditeurs
1-Chaque fin de moi ; la Département du système Informatique DSI extrait et envoie à la DCMC l’état
des compte courant ayant un solde créditeur et sans mouvement créditeur depuis au moins trois moi
2-La DCMC examine en comité restreint avec les chefs d’agence ledit état afin de statuer sur :
 Les comptes courants dormants faiblement créditeurs à clôturer ; comptes ayant un solde de
moins de 50000F.CFA Pour pouvoir prélever des frais de clôture.
 Les comptes courants dormants fortement créditeur, à mettre en blocage débit et changements
de des gestionnaire : Compte ayant un solde un solde supérieure à 50000F.CFA
3-Apres échange avec les chefs d’agences d’agence sanctionnée par un PV la DCMC établit deux (2)
états :
 Un état des comptes courants créditeurs à clôturer ;

 Et un autre compte courant dormant à mettre sous gestion surveillée
Et soumet à la DG un projet de note précisant les modalités de traitement des dits comptes
4-La direction générale amande la note ou l’accepte en l’état
Traitement des comptes courants faiblement créditeurs : compte ayant un solde <= à
50000F.CFA
5-Apres signature de la note par la DG, DCMC envoie des SMS aux clients disposant d’un compte
pour les informer de la clôture de leur compte. Le SMS sera facturé à 500FCFA
6- Si le client ne se manifeste pas au bout de 5 jours ouvrés à compter de la date du SMS, la DCMC
transmet la note interne avec accusé de réception à chaque partie impliquée dans la suite du traitement
du processus de clôture de compte.

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7- L’état des comptes à clôturer est transmis au Département Des Opération(DOP), copie la Direction
commerciale DC et la DIF pour traitement. La DOP s’assure de la suspension des produits et service
annexés aux comptes. Le solde des comptes sont traités de la manière suivante :
 Si le solde du compte est <= au frais de clôture, la DOP procède au prélèvement des frais de
clôture dans la limite du solde disponible et transfère le montant dans le compte interne de
produit
 Si le solde du compte est > aux frais de clôture de compte, après perception des frais de
clôture de compte, la DOP transfère le solde restant dû au client est dans le compte somme due
à la clientèle(SAD) approprié. La comptabilité veillera à ce que conforment à la tarification en
vigueur, les frais de tenue de compte soient prélevés mensuellement sur ces compte dans la
limite du solde disponible, ce jusqu’à la manifestation du titulaire ou le ayant droit
 Si le titulaire du compte ayant droit manifeste, le restant dû lui sera reversé par chèque
ou par virement
8- Apres nivèlement du compte et suppression des produits, la DOP procède à la clôture systèmes des
comptes en collaboration avec la DIF. Elle envoie un mail de confirmation de cloture au DCMC
9- La DCMC procède à J+1 a un contrôle par sondage d’une dizaine de compte pour assurer que les
comptes sont effectivement clôturés dans le système
Traitement de comptes courant dormants fortement créditeur : compte ayant un solde de > à
50000F.CFA
10-L’etat des compte à mettre sous gestion surveillé sont transmis à la DIF, copie la DCPC et la DG
pour changement de gestionnaire et de mise en blocage débit.
11- Les retraits sur ces comptes ne seront possibles que sous réserve de la validation du gestionnaire
affecté. Ces comptes restent soumis au traitement d’agios et font l’objet des frais de comptes dormants
créditeurs conformément aux conditions générales.

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12- En cas de manifestation du titulaire le compte avant six(6) mois, le compte est remis sous la
gestion du commercial, après le retrait, par simple changement du gestionnaire et levé du blocage
débit.
13- En cas de non manifestation du titulaire du compte après plus de trois mois(90), le DG statue sur la
clôture ou non desdits. En cas de décisions de clôture, le solde est traité comme suite :
 Si solde du compte <= au frais de clôture, la DOP procède au prélèvement des frais de
clôture dans la limite du solde disponible et transfère le montant dans le compte interne produit
approprié
 Si le solde du compte est inférieure au frais de clôture de compte, après perception des frais de
clôture, la DG décide du passage en profit au regarde de l’ancienneté du compte dormants. Le
client est informé de la clôture de son compte et s’il se présente à nos guichets pour le
paiement de son solde il est réglé par ticket de caisse ou somme à disposition.
14- La DCMC procède à J+1 à un contrôle, par sondage d’une dizaine des comptes, pour assurer
que les comptes sont effectivement clôturés dans le système
1.2 Traitement des comptes courant dormant débiteurs
Chaque fin de moi la DSI extrait et envoie à la DEAJ, copie de la DCMC et DG, l’état des
comptes courants courant ayant un solde débiteur et qui sont sans mouvement créditeur depuis au
moins 45 jour. Les courants dormants débiteurs sont automatiquement basculé en immobilisé
conformément à l’article trois du règlement COBAC9 relatif à la comptabilisation et
provisionnement des créances douteuse.
Cet article stipule qu’un compte courant débiteur est considéré comme immobilisé si, bien que le
recouvrement du solde ne soit pas compromis, l’on y observe pas de mouvements créditeurs
significatif depuis 45jours
1-La DEAJ, examine l’état pour décision de :

9
Règlement COBAC Emf R-2017/07 Relatif à la classification, à la comptabilisation et au provisionnement des créances
des établissements de crédit

LOXIA Gabon
 Déplacement de contentieux
 Passage en perte
2- L’état des comptes dormant débiteurs à passer en perte est transmis à la DOP, copie la DC, pour
nivèlement des soldes, puis clôtures effective.
3- L’etat des comptes courants dormants à déclassé est suivi par : le Commercial et le Recouvrement
pour relancer le client
 Le Commercial et le Recouvrement pour relance des clients

 La DEAJ pour traitement conformément à la règlementation
CHAPITRE 4 PRESENTATION DES RESULTATS ET DES SUGESTIONS
Ce dernier chapitre présente les résultats de l’analyse que nous avons effectuée à l’aide des méthodes
et outils décrits précédemment. Suite à cela, nous avons identifié des points, positifs mais également des
faiblesses et risques, pour lesquels nous proposons des pistes d’amélioration.
Section 1 : Présentation et interprétation des résultats
Dans cette section, nous présentons les résultats de notre analyse faite sur la base des fiches des
réponses recueillis lors de notre enquête, des questionnaires administrés et de l’observation faite en agence.
1.1 Présentation des résultats des tests et des questionnaires
Etant donné que le dispositif de maitrise des risques du processus étudié est nécessairement composé
du respect des procédures mises en place, nous avons pensé à effectuer des tests afin de nous assurer du respect
desdites diligences.

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REPUBIQUE GABONAISE

UNION – TRAVAIL – JUSTICE

Ministère de l’Enseignement Supérieur,

L’EFFICACITE DU CONTROLE INTERNE DANS LA GESTION DU RISQUE DE PERTE

Tuteur Professionnel : Tuteur universitaire

Année Académique 2017-2018

Licence 3 CCA/BBS/Promotion 2017-2018 Page 2

Licence 3 CCA/BBS/Promotion 2017-2018 Page 3

CAC : Commissaires Aux Comptes

CAG : Chef d’Agence

CEMAC : Communauté Economique et Monétaire des Etats de l’Afrique Centrale

CI: Contrôle Interne

COBAC : Commission Bancaire de l’Afrique Centrale

COFINEST: Compagnie Financière de l’Estuaire

COSO: Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission

DAC : Direction Administrative et Comptable

DCPRC: Département Contrôle Permanent, Risques, Conformité et Contrôle Comptable

DG: Directeur Général

DMR : Dispositif de Maitrise des Risques

DOP : Direction des Opérations

EDG : Epargne et Développement du Gabon

EMF : Etablissement de Microfinance

GAMIFI: Gabonaise de Microfinance

GBF: Godly Business Fund

OECCA : Ordre des Experts Comptables et Comptables Agréés

RBO : Responsable Back Office

SCP : Service Contrôle Permanent

SGD : Système de Gestion Documentaire

SGR : Service de Gestion des Risques

TOC : Technicien des Opérations de Caisse

UCO : Unités de Contrôles Opérationnels

VPS : Visa Pour Signature

Mot clés : Contrôle interne, dispositif de contrôle, dysfonctionnement, établissement de micro

Licence 3 CCA/BBS/Promotion 2017-2018 Page 4

Licence 3 CCA/BBS/Promotion 2017-2018 Page 5

Licence 3 CCA/BBS/Promotion 2017-2018 Page 6

PARTIE 1 : CADRE PROFESSIONNEL

CHAPITRE 1 : Présentation de LOXIA EmF et Cadre référentiel de l’étude

Section 1 : Historique organisation et activités

1.1 : Historique de LOXIA Emf

2.1 Département Contrôle Permanent, Risques, Conformité

2.2 Missions effectuées durant la période du stage

Section 1 : Définition et exigence règlementaire

1.1 : Définition des concepts

CHAPITRE 3 Présentation de la méthodologie

Section 1 : Démarche méthodologique

1.1 Technique de recueille des données

Section 2 : Présentation du traitement selon la procédure la procédure

Licence 3 CCA/BBS/Promotion 2017-2018 Page 7

établissements de microfinance (EMF) sont classés en quatre principales catégories : les

inadéquats ou défaillants, de personnes et systèmes ; les risques externes, provenant des

changements ou des menaces dans l’environnement de l'entreprise. Les risques financiers,

d’image, que l’institution peut directement contrôler (Churchill, 2001).

Par ailleurs, nous notons au sein de la Zone CEMAC, un développement de ce secteur

Licence 3 CCA/BBS/Promotion 2017-2018 Page 8

(Cameroun, Tchad, Gabon), ce qui facilite d’autant l’inclusion financière. Toutefois, ce

développement a été perturbé par la fermeture de certains EMF (GBF, COFINEST -

(Gabon). Concernant la fermeture de ces EMF, la cause première serait la mauvaise

Economiste français, professeur émérite à l'université Paris-Dauphine, spécialiste de la théorie

monétaire, de la théorie fiscale, des finances publiques, du libéralisme.

Thème : « Contrôle permanent et gestion des risques opérationnels dans un EMF»

interne, et de la gestion des risques inhérents à l’activité de microfinance, par conséquent

Un renforcement du système de contrôle interne au sein des EMF, comme le préconise

Licence 3 CCA/BBS/Promotion 2017-2018 Page 9

assurant le Contrôle Permanent des opérations depuis la création de la structure, l’autre