Chapitre 4 Les Opérations Commerciales

Chapitre 4 - Les opérations commerciales
CHAPITRE 4 LES OPERATIONS COMMERCIALES
OBJECTIFS
 Etablir, analyser et enregistrer une facture pouvant comporter : des réductions, des frais accessoires
(ports, emballages consignés, avances ou acomptes).
 Etablir, analyser et enregistrer une facture d’avoir.
 Etablir et enregistrer une déclaration périodique de T.V.A.
I. PRESENTATION GENERALE DES FACTURES
Définitions
La facture est un écrit obligatoire dressé par un commerçant et constatant les conditions auxquelles il a vendu
des biens ou assuré des services. Cet écrit constate le montant que le client DOIT au fournisseur ; c’est
pourquoi on parle souvent de facture de « DOIT ».
S.A.R.L ABY Facture n° 231 Nom du fournisseur

Uninté 17
Parcelles Assainies Gaby Faty
U 17 pcelle
Doit Nom du client
Le 07/07/1994 Dakar
Désignation Q. P.U. Montant
Sac à dos Artingo 500 640 3 20000

Caméra 400 280 1 12000
Baskets Artingo 1000 160 1 60000
5 92000
Remise 5 % 29600
Net commercial
562400
Escompte 2 % 11248
551152 Net financier

T.V.A. 18 % 99207
Net à payer
650359
La facture doit préciser les conditions d’escompte applicables en cas de paiement à une date
antérieure à celle résultant des conditions générales de vente.
Elle doit faire mention des pénalités en cas de retard de paiement. Il est donc nécessaire de faire
apparaître la date à laquelle le règlement doit intervenir.
Mais le contrat de vente peut être remis en cause par plusieurs éléments :
Dr AMADOU FALL - LE SYSCOA : SYSTEME COMPTABLE OUEST AFRICAIN - 1
- les marchandises, objet du contrat : l’acheteur peut juger qu’elles ne sont pas conformes à la
commande et les retourner ;
- le prix des marchandises : le client peut demander que, pour une raison quelconque (défaut, retard de
livraison…), une réduction lui soit accordée sur le prix préalablement facturé.
Toutes ces remises en cause font l’objet de l’établissement d’un autre document : la FACTURE D’AVOIR. La
facture d’avoir est un écrit par lequel le fournisseur reconnaît devoir une certaine somme à son client à raison
d’un retour de marchandises ou de l’octroi d’une réduction.
Les réductions
Les réductions à caractère commercial
Ce sont des réductions de prix liées aux conditions de vente. On en distingue trois :
Rabais : réduction pratiquée exceptionnellement sur le prix de vente pour tenir compte :
- d’un défaut de qualité des marchandises ou des produits,
- de la non-conformité des biens livrés,
- d’un retard dans la livraison.
Exemple : achat d’une pièce de tissu présentant des défauts d’impression avec un rabais de 15000 F.
Remise : réduction de prix accordée en fonction de la quantité commandée de la fidélité ou de la qualité de

l’acheteur.
Exemples : réduction sur le prix des médicaments pour une commande groupée,
réduction sur le prix des médicaments achetés par un médecin.
Ristourne : réduction de prix accordée périodiquement sur le total des achats réalisés par un client.
Exemple : une coopérative verse une ristourne à ses adhérents, calculée sur leurs achats effectués durant
l’année.
Réduction à caractère financier : l’escompte de règlement
Cette réduction de prix est conditionnée par la rapidité du règlement du client.

Exemple : escompte pour paiement comptant.

II. LA COMPTABILISATION DES FACTURES SIMPLES
Enregistrement d’une facture normale de « DOIT »
Exemple : enregistrer la facture suivante (La société MAMI achète et revend des produits de mercerie)
Société MAMI Fournisseur

Facture n° 34 le 01/04/N
Client
DOIT : SA RAKHOU
Référence Quantité (pièce)Prix unitaire Total

Boutons de luxe 2000 420 840 000 Montant brut HT
TVA à 18 % 151 200 TVA
Net à payer T.T.C. 991 200 Net TTC
En votre aimable règlement au 05/04/N
Chez le fournisseur MAMI Chez le client RAKHOU

01/04/N 01/04/N
411 601
701 445
443 401
Facture n° 34 - RAKHOU Facture n° 34 - MAMI
Enregistrement des acomptes versés par un client à son fournisseur
Dans le cas d’une opération d’achat-vente d’une valeur importante, le fournisseur peut demander à son client
de lui verser un acompte. A la facturation, le montant de l’acompte viendra diminuer le montant dû par le
client. L’acompte, au Sénégal, est assujetti à la TVA.
Nb : Article 301, livre 2 :

« Sauf en matière d’importation, le versement ou la comptabilisation d’avances et acomptes rend l’impôt
exigible sur le montant du dit avance ou acompte même si l’opération n’est pas terminée ou ne l’est que
partiellement. »
L’enregistrement comptable des acomptes nécessite l’utilisation des comptes :
4091 – Fournisseurs, acomptes versés sur commandes

4191 – Clients, acomptes reçus sur commandes
4452 – Etat, TVA récupérable sur achat

Application : le 10/05/N, M. MAMI adresse la facture de doit n°124 à son client GABY, montant HT 242 600 F,
TVA 18 %. Un acompte de 141 600 F a été versé par le client à la commande le 20/04/N (chèque n° 4097).
Chez le fournisseur MAMI Chez le client GABY

date réception 20/04/N
Banque 4091
4451
Clts, acptes recus sur
commandes 521
Etat, TVA facturée
chèque N° 6754097 GABY chèque n° 6754097 au fr MAMI
Chez le fournisseur MAMI Chez le client GABY

10/05/N 10/05/N
601
445
4091
401
Facture n° 124 - GABY Facture n° 124 - MAMI
La comptabilisation des réductions
Réductions à caractère commercial
Les rabais remises, ristournes, ne font pas l’objet d’un enregistrement comptable lorsqu’ils sont portés en
déduction du prix de vente sur une facture de doit.
L’enregistrement comptable s’effectue directement, dans les comptes de produits et de charges, pour le net
commercial, c’est à dire pour : prix de vente – réductions.
Exemple :

MAMI
61 069 Route de KHOR
le 5/05/N
facture n°2153
DOIT : Sté KABIR
Référence Quantité Prix unitaire Total

Lecteur DVD sharp 150 56 000
Remise 2 % 168 000
Net commercial HT
TVA à 18 %
Net à payer T.T.C.
Date de règlement : 10/06/N
Chez le fournisseur MAMI Chez le client KABIR

05/06/N 06/05/N
411 Achats de marchandises
701 Etat,TVA récupérable
443 Fournisseurs
Facture n° 2153 - KABIR Facture n° 2153 - MAMI
Réduction à caractère financier
L’escompte n’est pas lié à la nature, la qualité ou la quantité des marchandises vendues mais aux conditions de
paiement. Il n’affecte donc pas les comptes d’achat/vente.
Il fait l’objet d’un enregistrement distinct.
Chez le fournisseur Chez le client

C’est une charge à caractère financier. C’est un produit à caractère financier.
On utilise le compte : On utilise le compte :

673 Escomptes accordés 773 Escomptes obtenus

Exemple : enregistrer la facture suivante
Société MAMI
DOIT : Sté KABIR

Médicaments génériques en cachets 1800 700
Escompte 2% 2%
Net financier HT
TVA à 18 % 222 264
Net à payer T.T.C.
Paiement sous huitaine
Chez le fournisseur MAMI Chez le client KABIR
14/10/N 15/10/N
673 Escomptes accordés 25 200
775 Escomptes obtenus 25 200
Facture n°320 - KABIR

LA COMPTABILISATION DES FACTURES D’AVOIR
Enregistrement du retour de marchandises : facture d’avoir
Exemple : enregistrer la facture d’avoir suivante
Société MAMI
Facture d'avoir n° 34/A le 20/04/N
à SA RAKHOU
Retour sur facture n° 34
Référence Quantité Prix unitaire Total Réductions
Boutons de luxe 520 420 218 400 des ventes
non conforme
TVA à 18 % 39 312 de la TVA
Net à payer T.T.C. 257 712 de la dette du client
Principes

L’opération s’analyse comme une diminution des L’opération s’analyse comme une diminution des achats
ventes entraînant une diminution de la créance sur le entraînant une diminution de la dette envers le
client. fournisseur.
Il nous faudra donc diminuer la TVA facturée au Il nous faudra donc diminuer la TVA récupérable sur le
client fournisseur
Enregistrement global de la facture d’avoir pour retour de marchandises
20/04/N 21/04/N
Avoir n°34/A Client Avoir n°34/A Fournisseur

RAKHOU MAMI
Réduction commerciale figurant sur une facture d’ «avoir»
La réduction commerciale est ici dissociée de la vente à laquelle elle se rapporte. En effet, la vente a été
définitivement facturée lors de la livraison. La réduction accordée ultérieurement, doit faire l’objet d’une facturation
spéciale sur une facture d’avoir. Cette facture d’avoir fait l’objet d’un enregistrement particulier.
Exemple : enregistrer la facture d’avoir suivante

Société MAMI
à KEUR SERIGNE BI
Référence Quantité Prix unitaire Total Réductions

Ristourne sur le chiffre des ventes
d'affaires de novembre 2% 1 240 000 24 800
TVA à 18 % 4 464 de la TVA
Total T.T.C. 29 264 de la dette du client
Analyse de l’opération

Il s’agit d’une diminution des produits (ventes). On Il s’agit d’une diminution des charges (achats). On
utilise le compte de vente concerné car le utilise un compte de la classe 6 ou plus
SYSCOA ne prévoit pas de compte : précisément :
Rabais, remises, ristournes accordés par 609 Rabais, remises, ristournes obtenus sur
l’entreprise. achats
De plus, on doit diminuer la TVA facturée lors de la De plus, on doit diminuer la TVA récupérable
vente. afférente à l’opération d’achat.
L’enregistrement est le suivant :
Chez le fournisseur MAMI Chez le client KEUR SERIGNE BI

24/12/N 25/12/N
Avoir n°42/A - KEUR

Avoir n°42/A - MAMI
SERIGNE BI
Escompte figurant sur une facture d’avoir
NB : Si le règlement de la facture de doit a déjà lieu, l’escompte est

définitivement perdu.

Exemple : le client LAFIA qui devait la somme de 257 500 F à échéance du 18/02/N+1 règle le 24/12/N la totalité
de cette somme de manière anticipée. En contrepartie, MAMI lui accorde un escompte de 1% et lui adresse le
règlement joint. Enregistrer la facture d’avoir.
Société MAMI
à SARL LAFIA

Escompte pour paiement
anticipé facture n°20
du 24/12/N 1% 257 500 2 575
TVA à 18 % 464
Total T.T.C. 3 039
Paiement par chèque bancaire SGBS n°128354 00
Chez le fournisseur MAMI Chez le client LAFIA
28/12/N 31/12/N
Avoir n°20/A - LAFIA Avoir n°20/A - MAMI

V. LES FRAIS DE TRANSPORT (ou FRAIS DE PORT)
Quand un fournisseur vend des marchandises ou des produits à un client, il est généralement nécessaire
d’expédier les biens qui sont ainsi vendus. Suivant les conditions du contrat de vente, les frais de transport
peuvent être :
 soit à la charge du fournisseur : la vente est stipulée aux conditions « franco »,
 soit à la charge du client : la vente est stipulée aux conditions « départ ».
V.1. Principes de comptabilisation
Comptes à utiliser
FRANCO Frais de port

DE inclus dans le
PORT ***
prix de vente
par ses propres Différents

moyens comptes de
charges du client
Transport
VENTE assuré par le
client
par un trans- Débit du compte

aux porteur externe 611
conditions (chez le client)
« DEPART
»
Récupération Crédit du compte
« F pour F » 611
(port au
Transport
débours)
assuré par le
fournisseur
Récupération Crédit du compte

forfaitaire 611
Vente aux conditions « franco de port »
Les marchandises sont alors livrées gratuitement par le fournisseur. En conséquence, les frais de transport
n’apparaissent pas sur la facture.
Conséquences pour le client :

La facture reçue du fournisseur est une facture normale de DOIT qui ne comprend qu’un seul élément : le prix
des marchandises.

Conséquences pour le fournisseur : les frais de port constituent un élément du coût de revient des
marchandises vendues. Il n’y a pas d’enregistrement particulier.
Si il fait appel à un transporteur pour livrer son client, le fournisseur enregistre les frais de port au débit du
compte
612- Transports sur ventes.
Vente aux conditions « départ »
 Le fournisseur se charge de l’expédition moyennant un supplément de prix forfaitaire
PHARMACIE NIMA
DOIT : Centre de santé Patte D'oie

Boite de médicaments 10 000 142 1 420 000
Frais de port 25 000
Total HT 1 445 000
TVA à 18 % 260 100
Total T.T.C. 1 705 100
En votre aimable règlement au 31/12/N
L’enregistrement sera le suivant :

11/12/N
7071 Ports et frais accessoires facturés 25 000
Facture n°104 - CS Patte D'oie
 Le fournisseur se charge de l’expédition pour le compte du client qui lui rembourse ses frais
PHOTOMALICK
DOIT : SATA LABO

Appareil OLYMPIO L5200 2 75 000 150 000
TVA à 18% 27 000
Total T.T.C. 177 000
Frais de port déboursés
pour votre compte
Expédition DHL 11 800
(dont TVA : 1800 F)
Total en votre aimalbe règlement 188 800

Étape 1 Le fournisseur enregistre d’abord le règlement des frais d’expédition à la DHL.

L’écriture comptable est alors :
15/12/N
612
445
521
Expédition DHL en port payé
Étape 2 Le fournisseur facture à son client le remboursement exact :

- de la charge : 10 000 F
- de la TVA déductible : 1 800 F
Il doit donc créditer un compte de produit 7071 ports facturés du fait du principe de non compensation et
enregistrer la TVA.
15/12/N
Facture n° 126 avec remboursement d'un

débours de 11 800 F TTC
VI. LES EMBALLAGES
Classification des emballages
Les marchandises sont généralement livrées emballées aux clients. Il existe plusieurs sortes d’emballages.
Emballages perdus
Ex : sacs papier, boites de conserves, sacs plastiques,…
La valeur de ces emballages est intégrée dans le prix de vente. Elle ne donne
pas lieu à facturation.
Catégories
d’emballages Emballages récupérables
Ex : conteneurs, fûts numérotés, caisses, palettes,…
Ces emballages peuvent être utilisés pour plusieurs livraisons successives et ont
une valeur plus importante.
Possibilités pour le fournisseur :
 les vendre au client, ce qui oblige ce dernier à acquérir des emballages dont il
n’a pas forcément besoin.
 utiliser un mécanisme plus simple et moins coûteux pour le client : la

consignation des emballages

La consignation d’emballages
Mécanisme de la consignation
Les emballages sont livrés avec la marchandise au client. Ce dernier va les conserver pendant un certain
temps puis les rendre au fournisseur.
Le fournisseur prête donc les emballages à son client.
Pour inciter les clients à restituer les emballages, le fournisseur lui fait payer lors de la livraison une certaine
somme : la consignation.
Le fournisseur prend alors l’engagement de rembourser cette somme, moyennant une décote, au client
lorsque les emballages lui sont rendus dans les délais.
L’opération se déroule en deux étapes :
 1ère étape : la consignation

Le fournisseur livre des marchandises et des emballages consignés au client.
Il lui facture le prix des marchandises TTC et la consignation HT.
 2ème étape : le retour de consignation

Le client restitue les emballages consignés au fournisseur.
Le fournisseur lui fait un avoir pour le montant de la consignation.
 3ème étape : la non restitution
Le client ne restitue pas les emballages consignés au fournisseur.
Le fournisseur lui facture ferme les emballages.
Enregistrement comptable
 1ère étape : opération de consignation
Les emballages appartiennent toujours au fournisseur et la consignation n’est pas assujettie à la

T.V.A. La facturation des emballages consignés entraîne :

Le fournisseur a une dette conditionnelle envers Le client a une créance conditionnelle sur son
son client : il s’engage à lui rembourser le prix de fournisseur : il récupérera le prix de la consignation
la consignation si le client lui rend les emballages. s’il retourne les emballages.
On utilisera le compte 4194 Clients – Dettes pour On utilisera le compte 4094 Fournisseurs –
emballages consignés pour le prix de la Créances pour emballages à rendre pour le prix
consignation. de la consignation.

Exemple :
Société JUPITER
DOIT : SA REUPETEL

Groupe électrogène 3 425 000 1 275 000
TVA à 18 % 229 500
Total T.T.C. 1 504 500
Consignation
Caisse de conditionnement 3 12 500 37 500
Net à payer 1 542 000
Chez le fournisseur JUPITER Chez le client REUPETEL
05/05/N 05/05/N
Fournisseurs - Créances
4096 37 500
pour emballages à rendre
Clients - Dettes pour

4194 emballages 37 500
consignés
Facture n°131 - Facture n° 131 -

REUPETEL JUPITER
 2ième étape : le retour des emballages consignés
Lorsque le client restitue les emballages consignés à son fournisseur, ce dernier est tenu de restituer le prix
de la consignation.
En règle générale, le fournisseur reprend les emballages à un prix inférieur au prix de consignation. Dans ce
cas la différence constitue, pour lu, un produit accessoire appelé bonis.
Si le client est remboursé à prix de reprise inférieur au prix de consignation, la différence constitue une charge
appelée malis.
Le retour d’emballages consignés est constaté par une facture d’avoir.

Exemple 1 : Le 20/05/N, Monsieur REUPETEL restitue à son fournisseur JUPITER les 3 caisses de
conditionnement consignées le 05/05/N. JUPITER les reprend au prix de consignation. (Prix de reprise
égale au prix de consignation)
L’opération s’analyse alors comme une annulation de la consignation.

La dette conditionnelle envers le client devient La créance conditionnelle sur le fournisseur devient
certaine : il a restitué les emballages, le fournisseur certaine par suite de la restitution des emballages qui
doit lui rembourser son argent. doivent être remboursés.
Il y a donc virement du compte de dette conditionnelle Il y a donc virement du compte de créance

« 4194 » au compte principal du client « 411 » où la conditionnelle « 4094 » au compte principal du
somme à rembourser vient diminuer la créance sur le fournisseur « 401 » où la somme à récupérer vient
client pour le montant du prix de reprise diminuer la dette envers le fournisseur pour le
montant du prix de reprise.
Retour emballages REUPETEL Restitution emballages
Exemple 2 : Le 20/05/N, Monsieur REUPETEL restitue à son fournisseur JUPITER les 3 caisses de
conditionnement consignées le 05/05/N. JUPITER les reprend à 10140 (Prix de reprise inférieur au prix de
consignation)

JUPITER

 3ième étape : la non restitution d’emballages consignés
Le fournisseur, en cas de non restitution d’emballages consignés, établit une facture qui constate la vente
H.T. des emballages ainsi que la T.V.A. s’y rapportant, déduction faite du montant de la consignation. Cette
facture s’enregistre :
Exemple 3 : Le 20/05/N, Monsieur REUPETEL décide de garder les emballages. JUPITER lui facture ferme
les 3 caisses de conditionnement consignées en considérant le prix de consignation comme le prix de vente
TTC. (Vente égale au prix de consignation).

JUPITER
Exemple 3 : Le 20/05/N, Monsieur REUPETEL décide de garder les emballages. JUPITER lui facture ferme
les 3 caisses de conditionnement consignées en considérant le prix de consignation comme le prix de vente
HT. (Vente supérieure au prix de consignation).
N.B. Dans le cas d’emballages identifiables, l’achat ou la vente est comptabilisé dans le compte
d’immobilisation concerné.

VII. LA DECLARATION DE TVA
Les entreprises soumises au régime réel normal doivent chaque mois (ou chaque trimestre) déterminer le montant
de TVA due à l’Etat et établir leur déclaration sur un imprimé.
VII.1. Le calcul de la TVA due
TVA facturée sur les ventes du mois

(montant arrondi au franc le plus proche)
- TVA récupérable sur biens et services du mois

(montant arrondi au franc le plus proche)
- TVA récupérable sur les achats d’immobilisations du mois

- (montant arrondi à au franc le plus proche)
- Eventuel crédit de TVA de la période précédente.
= TVA due au titre du mois (TVA à décaisser)
Lors de l’établissement de la déclaration TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE, interrogez vous sur les choses
suivantes :
 décomposition du CA HT en fonction des opérations et calcul de la TVA collectée (ligne 01 à 07).
CA HT taxé à 18 %  TVA à 18 % = CA HT x18 %

Ligne 08 TVA brute
 déductions de TVA à prendre en compte ligne 09

Verso pour la nature et le détail
TVA récupérable sur immobilisations,
TVA récupérable sur achats,
Report du crédit de TVA du mois précédent (ligne 09)
Il peut apparaître 2 cas de figure :
 TVA due à : (Ligne 10-ligne 11). Le montant de la TVA facturé est supérieur au montant de la TVA
récupérable, ce qui représente une dette vis-à-vis du Trésor.
 un crédit de TVA : le montant de la TVA facturée est inférieur au montant de la TVA récupérable, ce qui
représente donc une créance sur l’Etat, qui viendra en déduction de la prochaine TVA à décaisser. ;
Ligne 9-ligne 8-ligne 11)ce montant est à reporter sur la prochaine déclaration de TVA).
VII.2. Enregistrement de la déclaration de TVA
Les comptes de TVA facturée, TVA récupérable sur immobilisations, TVA récupérable sur les achats de biens
et services doivent être soldés pour leurs montants exacts.
Dans les comptes de TVA due (4441) ou Crédit de TVA à reporter (4442), est enregistré le montant porté sur
la déclaration.
Exemple : calculez et enregistrez la déclaration de TVA d’octobre au journal et au grand livre de la société
KARIM.
Grand livre de la société KARIM
4451 Etat, TVA réc. sur immo. 4452 Etat, TVA réc. sur achats 443 Etat, TVA facturée
452000 2920000 4531000

SD 452000 SD 2920000 4531000 SC
4441 Etat, TVA due
1159000
TVA à décaisser = 4531000 – 2920000 –452000 = 1 159 000 F
20/11/N
d'après déclaration de TVA octobre N
Exercice d’application:
Au cours du mois de juin N, la société AMI a réalisé les opérations suivantes (TVA à 18 %)
- CA HT 6403200 F
- Achats HT d’immobilisations 1474000 F
- Achats HT de biens et services 3034000 F
Dans la déclaration du mois de mai nous avons un crédit de TVA de 256600 F.
1. Calculez la TVA due au titre du mois de juin N et passez l’écriture dans le journal de la société AMI.
2. Supposons maintenant que les achats HT de biens et services se soient élevés en juin à 4034000 F au lieu
de 3034000 F.
Calculez la TVA due au titre du mois de juin N et passez l’écriture dans le journal de la société AMI.

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CHAPITRE 4 LES OPERATIONS COMMERCIALES

I. PRESENTATION GENERALE DES FACTURES

S.A.R.L ABY Facture n° 231 Nom du fournisseur

Désignation Q. P.U. Montant

Sac à dos Artingo 500 640 3 20000

551152 Net financier

Les réductions à caractère commercial

Remise : réduction de prix accordée en fonction de la quantité commandée de la fidélité ou de la qualité de

Cette réduction de prix est conditionnée par la rapidité du règlement du client.

Dr AMADOU FALL - LE SYSCOA : SYSTEME COMPTABLE OUEST AFRICAIN - 2

II. LA COMPTABILISATION DES FACTURES SIMPLES

Enregistrement d’une facture normale de « DOIT »

Société MAMI Fournisseur

Référence Quantité (pièce)Prix unitaire Total

En votre aimable règlement au 05/04/N

Chez le fournisseur MAMI Chez le client RAKHOU

Facture n° 34 - RAKHOU Facture n° 34 - MAMI

Enregistrement des acomptes versés par un client à son fournisseur

Nb : Article 301, livre 2 :

L’enregistrement comptable des acomptes nécessite l’utilisation des comptes :

4091 – Fournisseurs, acomptes versés sur commandes

Dr AMADOU FALL - LE SYSCOA : SYSTEME COMPTABLE OUEST AFRICAIN - 3

Chez le fournisseur MAMI Chez le client GABY

Chez le fournisseur MAMI Chez le client GABY

Facture n° 124 - GABY Facture n° 124 - MAMI

La comptabilisation des réductions

Réductions à caractère commercial

Dr AMADOU FALL - LE SYSCOA : SYSTEME COMPTABLE OUEST AFRICAIN - 4

Référence Quantité Prix unitaire Total

Date de règlement : 10/06/N

Chez le fournisseur MAMI Chez le client KABIR

701 Etat,TVA récupérable

Facture n° 2153 - KABIR Facture n° 2153 - MAMI

Réduction à caractère financier

Chez le fournisseur Chez le client

On utilise le compte : On utilise le compte :

Dr AMADOU FALL - LE SYSCOA : SYSTEME COMPTABLE OUEST AFRICAIN - 5

Exemple : enregistrer la facture suivante

Facture n° 320 le 14/10/N

DOIT : Sté KABIR

Référence Quantité Prix unitaire Total

Paiement sous huitaine

Chez le fournisseur MAMI Chez le client KABIR

673 Escomptes accordés 25 200

775 Escomptes obtenus 25 200

Facture n°320 - KABIR

Dr AMADOU FALL - LE SYSCOA : SYSTEME COMPTABLE OUEST AFRICAIN - 6

LA COMPTABILISATION DES FACTURES D’AVOIR

Enregistrement du retour de marchandises : facture d’avoir

Exemple : enregistrer la facture d’avoir suivante

Facture d'avoir n° 34/A le 20/04/N

Chez le fournisseur Chez le client

Enregistrement global de la facture d’avoir pour retour de marchandises

Avoir n°34/A Client Avoir n°34/A Fournisseur

Réduction commerciale figurant sur une facture d’ «avoir»

Exemple : enregistrer la facture d’avoir suivante

Dr AMADOU FALL - LE SYSCOA : SYSTEME COMPTABLE OUEST AFRICAIN - 7

Facture d'avoir n° 42/A le 24/12/N

Référence Quantité Prix unitaire Total Réductions

Chez le fournisseur Chez le client

Chez le fournisseur MAMI Chez le client KEUR SERIGNE BI

Avoir n°42/A - KEUR

Escompte figurant sur une facture d’avoir

NB : Si le règlement de la facture de doit a déjà lieu, l’escompte est