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Pr MAGHNOUJ Abdelmajid
Table des matières
Introduction Générale sur l’entreprise……….…………...page 1
Quelques expressions du langage courant
Les différentes fonctions de la direction de l’entreprise
Schéma de l’entreprise et de son environnement
Comptabilité générale
Emplacement de la comptabilité générale ………………………..…..page 10
Définition de la comptabilité générale
But de la comptabilité analytique
But de la comptabilité financière et de la comptabilité budgétaire
Remarques.
La normalisation comptable………………………...........…..page 23
Présentation du plan comptable général des entreprises : PCGE
Classification des comptes
Groupement des comptes en classes
Codification décimale
Comptes de Bilan ou comptes de situation
Avant d’aller plus loin, donnons une définition sommaire de quelques mots que
nous emploierons dans ce cours :
a) fonction administrative :
b) fonction financière :
c) fonction comptable :
Qualifiée d’organe de vision de l’entreprise.
d) fonction technique :
e) fonction commerciale :
f) fonction sécurité :
Sauvegarde des hommes et des choses, préventions des accidents, service social,
assurance, service juridique et contentieux (ensemble des litiges non résolus entre
deux parties).
Remarque :
Entreprise
(Emprunts) (Biens et services)
Organismes
financiers Administration Marchés
(Impôts) (Prestations)
Ménages
Organisation et management des entreprises
Phase 1 Phase 2
Phase 4 Phase 3
Phase 1 : Planification
- Préciser les objectifs (résultats à atteindre)
- Etablir les programmes (recrutement, approvisionnement, formation …)
- Etablir les budgets (Budget de fonctionnement, budget d’investissement …)
Phase 2 : L’organisation
- Départementaliser : Direction générale
Phase 3 : Direction
- Motivation (Motiver les gens)
Phase 4 : Contrôle
- Mesurer les résultats atteints
c) L’école moderne
Echange :
Interaction au sein
de l’entreprise
o Prise de décision
o Exécution de la décision
Analyser et discuter
5) Structuration de la réunion
b) Pendant la réunion
- Commencer à l’heure
- Clôture de la réunion
c) Après la réunion
6) Définition de la planification
Voir quelles sont les activités nécessaires pour arriver à ces résultats
La stratégie de négociation : pour les sociétés qui ont des intérêts communs et
qui négocient leurs intérêts.
Elle permet :
Le bilan
Le compte des produits et des charges (CPC).
VII) Remarques :
La comptabilité générale (BILAN et CPC) est utile pour l’état ; elle permet de
déterminer les impôts et taxes.
Les magistrats se basent sur la comptabilité (le journal) pour régler un conflit entre
l’entreprise et le salarier par exemple.
La comptabilité est très utile pour les banques : elle permet d’accorder des crédits
(l’entreprise ne doit pas dépasser le seuil d’endettement).
Système d'information descriptif
Cette partie est consacrée à l’étude des points suivant :
Réponse :
Bilan au : .. / .. / ….
Matériel de 40.000
transport
Stock des 100.000
marchandises
Banque 20.000
Caisse 10.000
Ce tableau, que l’on désigne par « tableau des ressources et des emplois », sert à décrire
la situation financière de l’entreprise à une date donnée. Il est appelé BILAN.
Date : 10/01/2005
Actif Montant DH Passif Montant DH
Immobilisation 80.000 Capital 100.000
Banque 20.000
Marchandises 10.000
Banque 10.000
Banque 10.000
NB : Ces deux dernières opérations n’ont pas changé le capital (ou situation nette) bien
qu’elles aient modifié la situation de l’actif et du passif.
Banque 40.000
Le bilan n’est plus équilibré après cette opération car la vente de la marchandise a crée
une ressource supplémentaire de 10.000 DH.
Date : 20/02/2005
Banque 40.000
Banque 25.000
Le bilan n’est plus équilibré après cette opération car la vente de la marchandise a
produit une perte de 5.000 DH.
Pour équilibrer le bilan il faut tenir compte de la perte (résultat négatif), on introduit
donc la notion de capitaux propres.
Capital propre = capital + résultat ; (Situation nette)
D’où le bilan équilibré pour ce 2ième cas :
Date : 20/02/2005
Actif Montant DH Passif Montant DH
Banque 25.000
Note n° 1 :
Les capitaux propres (ou situation nette) à l’époque 1 = capitaux propres à l’époque 0 +
résultat sachant que :
Résultat = Actif – Passif
Si actif > passif le résultat est positif et on l’appelle bénéfice.
Si actif < passif le résultat est négatif et on l’appelle perte.
Note n° 2 :
Nous pouvons distinguer deux catégories d’opérations :
1) Les opérations non caractéristiques de résultat : elles aboutissent à un bilan
équilibré.
2) Les opérations créatrices de résultat : elles aboutissent à un bilan déséquilibré
qu’on ne peut équilibrer qu’au prix d’une variation des capitaux propres par
l’introduction de la notion de résultat (opérations du 1 ier et 2ième cas)
Note n° 3 :
L’entreprise, une fois constituée, dresse son 1ier Bilan ; mais cette entreprise continue à
effectuer un certain nombre d’opérations qui ont une influence sur son 1 ier Bilan. Il
faudrait dresser le nouveau bilan après chaque opération pour connaitre la situation de
l’entreprise ; ce qui est illogique. D’où l’introduction de la notion de compte : c’est un
tableau à deux colonnes :
La première partie à gauche appelée « débit »
La deuxième partie à droite appelée « crédit »
Le contrôle des opérations faites par l’entreprise durant l’année, sera fait à l’aide d’un
ensemble de comptes.
NB : l’ensemble des comptes de l’entreprise est appelée : « le grand livre »
Note n° 4 :
Tous les comptes de l’actif (Exemple : Marchandises, Banque, …) sont débités pour
les augmentations et crédités pour les diminutions.
Inversement, tous les comptes du passif (Exemple : Fournisseurs) sont crédités pour
les augmentations et débités pour les diminutions.
Réponse :
Le solde initial du compte banque est de 20.000 DH (voir exemple 2)
Réponse :
Chaque opération comptable à une ressource et un emploi ; donc elle fait appel à deux
comptes aux moins, l’un est débité, l’autre est crédité d’un montant égale.
- construction 900.000 DH
- matériel de transport 200.000 DH
- matériel de bureau 16.500 DH
- banque 34.780 DH
- caisse 26.800 DH
- client 18.204 DH
- fournisseurs 16.874 DH
- emprunt à plus d’un an 30.000 DH
- marchandises 30.800 DH
a) Comptes Actifs :
Compte marchandises
Date Libellé Débit (DH) Crédit (DH)
01/01/2005 Solde initial (SI) 30 .800
03/01/2005 Opération 1 15.000
15/01/2005 Opération 4 10.000
Total 45.800 10.000
Compte Banque
Compte Caisse
Compte Client
b) Comptes Passifs :
Compte Fournisseur
Exploitation
I. Produits d’exploitation
II. Charges d’exploitation
III. Résultat d’exploitation (II-I)
Financier
IV. Produits financiers
V. Charges financières
VI. Résultat financier = (IV-III)
VII. Résultat courant (III+VI)
VIII. produits non courants
IX. Charges non courantes
X. Résultat non courant (VIII-IX)
XI. Résultat avant impôts = (VII+X)
XII. Impôts sur le bénéfice
XIII. Résultat net = (XI-XII)
E) La normalisation comptable
Bilan normalisé
Actif Passif
d) Codification décimale
Chaque classe comprend plusieurs rubriques à deux chiffres, chaque rubrique est
divisée en plusieurs postes à 3 chiffres, chaque poste regroupes groupes plusieurs
comptes principaux à 4 chiffres divisés eux-mêmes en comptes divisionnaires à 5
chiffres. (Voir plan comptable général marocain)
Exemple :
Le compte divisionnaire : 11175 (voir PCGE)
Ce compte appartient :
- A la classe 1 : Financement permanent
- A la rubrique 11 : capitaux propres
- Au poste 111 : capital propre ou personnel
- Au compte principal : 1117 (capital personnel)
- Compte divisionnaire : 11175 (compte de l’exploitant)
On distingue notamment :
Actif
Immobilisations en non valeurs
Immobilisations incorporelles
Actif immobilisé Immobilisations corporelles
(Classe 2) Immobilisations financières
Ecarts de conversion actifs
Stocks
Actif circulant Créances de l’actif circulant
(Classe 3) Titres et les valeurs de placement
Ecarts de conversion actifs
Trésorerie Trésorerie Actif
(Classe 5)
Passif
Capitaux propres
Capitaux propres assimilés
Financement permanent Dettes de financement
(Classe 1) Provisions durables
Ecarts de conversion passifs
Dettes du passif circulant
Actif circulant Autres provisions
(Classe 4) Ecarts de conversion passifs
Trésorerie Trésorerie passif
(Classe 5)
F) Exercice n°2 : Exemple de bilan normalisé
Le 1er janvier 2005, la situation active et passive de l’entreprise MALATEX se présente ainsi :
L’entreprise possède :
Indication :
(*)
200.000 = 100.000+40.000+60.000
(**)
Capital social = total actif – dettes = 1.565.340-700.000-65.340=800.000
G) Exercice n°3 : Exemple de CPC normalisé
En fin de période, le stock de matières premières est évalué à 245.790 DH et celui des produis
finis à 230.590 DH ;
Les stocks initiaux étaient, respectivement, 91.510 DH et 85.235 DH ;
Solution de l’exercice n°3 :
Exploitation Montant
I. Produits d’exploitation
- Ventes de biens et de services produits 338.785
- Variations de stocks de produits finis 145.355(1)
Total I 484.140
II. Charges d’exploitation
- Achats consommés de matières et fournitures 142. 355(2)
- Autres charges externes 94.238(3)
- Impôts et taxes 5322
- Charges de personnel 127.210(4)
Total II 369.125
III.Résultat d’exploitation : (I-II) 115.015
Financier Montant
IV. Produits Financiers
- Intérêts et autres produits financiers 6835
Total IV 6.835
V. Charges Financières
- Charges d’intérêts 8345
Total V 8345
VI. Résultat financier : (IV-V) -1510
VII. Résultat courant : (III+VI) 113.505
VIII. Produits non courants
- Subventions d’équilibre 38.135
Total VIII 38.135
IX. Charges non courantes
- Autres charges non courants 8725
Total IX 8725
X. Résultat non courant : (VIII-IX) 29.410
XI. Résultat avant impôts : 142.915
(XII+W)
XII. Impôts sur le résultat : 42.874,5
(30% ; IS)
XIII. Résultat net : (XI-XII) 100.040,5
Indication :
(1) : Variation de stock de produits finis :
∆ (Stock PF)=230.590-85.235=145.355
(2) : Achats consommés de matières et fournitures = ACMF=
Achats de matières premières +
Achats non stockés de matières et fournitures +
Variation de stock de matières premières.
ACMF = 289.350+7285+(91.519-245.790) = 142.355
(3) : Autres charges externes :
94.238=9143+57.852+17.380+4725+5138
(4) : Charges de personnel : 127.210=18.785+108.425
Récapitulatif des pièces justificatives
L’organisation comptable, consiste à passer les écritures au journal à partir des documents
comptables, ensuite reporter ces écritures dans le grand livre, établir ensuite la balance qui va
permettre enfin d’établir le CPC et le bilan final.
Le journal est un registre de feuilles sur lesquels on enregistre sous forme d’articles les
opérations effectuées par l’entreprise. Il mentionne la date de l’opération, la référence des
documents justifiants celle-ci et le montant débit et crédit. C’est un document qui ne doit
comporter ni ratures, ni blanc. Le tracé du journal se présente de la manière suivante :
Exemple :
- le 2/2 une entreprise reçoit la facture n° 705 qu’elle règle par chèque n° 412, montant
de la facture 2600 DH
- le 3/2 vente de marchandises contre espèces : 1800 DH, facture n° 115.
2- Le grand livre
La 2ième étape consiste à reporter les écritures passées au journal sur le grand livre. Ce dernier
contient l’ensemble des comptes de l’entreprise.
3- La balance
Elle permet de contrôler le total débit = total crédit pendant une période (généralement le
mois), ce qui permet de contrôler le principe de la partie double. La balance comporte tous les
comptes de bilan et de gestion. Le tracé de la balance se présente de la manière suivante :
Actif
Passif
Charges
Produits
Total A B C D E F
LE 21/3
Création d’une entreprise à laquelle on a affecté un matériel industriel estimé à
20 000 DH, un matériel de transport de 20 000 DH, un mobilier de bureau de 10 000
DH, un stock de marchandises de 30 000 DH, 12 000 DH sont déposés en banque et
8 000 DH à la caisse
LE 22/3
Emprunt de 30 000 DH accordé par la banque et remboursables dans deux ans.
Dito Achat d’un mobilier de bureau 10 00 DH payé par chèque
Le 24/3
Achat de matières premières à crédit 40 000 DH
Le 25/3
Achat de fournitures de bureau 500 DH en espèce.
Dito Vente produit finis en espèce à 5 000 DH
Le 26/3
Payé en espèce les frais de port 60 DH.
Dito Vente à crédit de produis finis à 10 000 DH
Le 27/3
Achat d’une camionnette usagée par chèque 30 000 DH.
Le 28/3
Le fournisseur accorde à l’entreprise une remise de 8 000 DH sur l’opération du
24/3.
Le 31/3
Vente de produis finis contre espèce 8 000 DH
TRAVAIL A FAIRE :
22/03
24/03
25/03
26/03
27/03
28/03
N° de comptes Nom des comptes Débit Crédit
4411 Fournisseurs 8.000
6129 Rabais, remise, ristourne obtenue 8.000
31/03
Passifs :
1117 Capital P. …. 100.000 … ….. …. 100.000
1481 Emp. AEC ……….. ……… ….. 30.000 …… 30.000
4411 Fournisseurs ……….. …… 8.000 40.000 …… 32.000
Charges :
6121 Achats MP …. …… 40.000 ….. 40.000 ……
6125 Achats N S ……….. ……… 500 ….. 500 ……
6129 RRRO ……….. …… …… 8.000 …… 8.000
6142 Transport ……… …… 60 …… 60 …..
Produits :
7121 Vente Biens …. …… …. 23.000 ….. 23.000
Produits
I. Produits d’exploitations
Ventes de biens et de services produits 23.000
Variation de stocks produits +5.000(1)
Total I 28.000
II. Charges d’exploitations
Achats consommés de matières et fournitures 2.500(2)
Autres charges externes 60
Total II 2.560
III. Résultat d’exploitation (I-II) 25440
Indication :
(1) : ∆(stock de produits finis) = Stock final – Stock Initial = 5.000-0 = 5.000 DH
(2) : Achats consommés de matières et fournitures = Achats+∆(stock MP)-RRR =
40.000+500-(30.000-60.000)-8.000=2500 DH
Indication :