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UNIVERSITE SIDI MOHAMED BEN ABDELLAH

FACULTE DES SCIENCES DHAR EL MEHRAZ -FES


DEPARTEMENT DE PHYSIQUE
(Années Universitaires : 2020 - 2021)

Gestion des Entreprises


(Rappels de cours, exemples et exercices corrigés)
Filière : M2SI

Pr MAGHNOUJ Abdelmajid
Table des matières
Introduction Générale sur l’entreprise……….…………...page 1
Quelques expressions du langage courant
Les différentes fonctions de la direction de l’entreprise
Schéma de l’entreprise et de son environnement

Organisation et management des entreprises……….….....page 3


Roue Managériale (4 phases)
Les principales écoles de pensée en management
Le système de décision
Réunion de créativité
Structuration de la réunion
Définition de la planification
Les différents comportements stratégiques de l’entreprise

Comptabilité générale
Emplacement de la comptabilité générale ………………………..…..page 10
Définition de la comptabilité générale
But de la comptabilité analytique
But de la comptabilité financière et de la comptabilité budgétaire
Remarques.

Système d'information descriptif………….……………………..…..page 12

Le bilan : Égalité fondamentale (Ressources = Emplois) …..page 12


Exemple 1 : Présentation de la dimension statique du bilan………11
Exemple 2 : Présentation de la dimension dynamique du bilan…..13

Le compte et le principe de la partie double……………..…..page 17

Exercice n°1 : l’enregistrement des opérations


comptables et Bilan………………………………………..…..page 18

Les comptes d’exploitations ou comptes de gestion……..…..page 22

La normalisation comptable………………………...........…..page 23
Présentation du plan comptable général des entreprises : PCGE
Classification des comptes
Groupement des comptes en classes
Codification décimale
Comptes de Bilan ou comptes de situation

Exercice n°2 : Exemple de bilan normalisé........................…..page 27


Exercice n°3 : Exemple de CPC normalisé........................…...page 29
Récapitulatif des pièces justificatives..................................…..page 31
Etude de cas : (Journal, grand livre, balance, CPC et Bilan)……….page 32
Introduction Générale sur l’entreprise
et son environnement

I) Quelques expressions du langage courant (ou vocabulaire


comptable)

a) Bilan : bilan d’une entreprise ; bilan de santé


b) Comptable : être comptable de telle responsabilité
c) Compte : se mettre à son compte ; avoir son compte ; tous compte faits ;
compte tenu de ; les bons comptes font les bons amis
d) Crédit : mettre une action au crédit de quelqu’un
e) Solde : telle somme à la commande, le solde dans six mois etc…

Avant d’aller plus loin, donnons une définition sommaire de quelques mots que
nous emploierons dans ce cours :

 Une organisation : c’est un groupement, durable, ayant des règles de


fonctionnements et des objectifs. Elles sont très diverses : la famille, une
association, un service public, un syndicat, une parti politique, une
entreprise etc. la comptabilité est un système d’information polyvalent,
qui peut être employé pour diriger n’importe quelle organisation.

 L’entreprise : c’est une variété d’organisation, celle dont nous parlerons


le plus souvent. Elle a pour but la production et la vente des biens et des
services. Elle est pourvue de l’autonomie de décision et de résultat. La
comptabilité est son principal système d’information.

 L’entrepreneur : ce terme traditionnel du vocabulaire économique


désigne un ensemble de fonctions : initiative, direction, innovation, prise
de risque…ces fonctions peuvent être assurées par un individu seul ou
réparties entre un ensemble d’individus.

II) Les différentes fonctions de la direction de l’entreprise

On distingue six types de fonctions de la direction de l’entreprise.

a) fonction administrative :

C’est-à-dire coordination de l’ensemble des activités de gestion, notamment du


programme général d’actions : buts à atteindre et moyens pour y parvenir.

b) fonction financière :

C’est-à-dire détermination des moyens des capitaux (emplois) et les moyens de se


les procurer (ressources) ; puis établissement du programme de financement :
 à long terme : investissements
 à court terme : fond de roulement et trésorerie.

c) fonction comptable :
Qualifiée d’organe de vision de l’entreprise.

d) fonction technique :

C’est-à-dire production de biens (exp : industrie) ou de services (exp : transports) ;


études, organisation du travail, choix des matières, choix des méthodes, choix des
outillages, installation, contrôle du travail etc.

e) fonction commerciale :

Ecoulement des produits et recherche des débouchées, organisation de la


distribution, recrutement et formation des vendeurs, contrôle des moyens utilisés et
des résultats.

f) fonction sécurité :

Sauvegarde des hommes et des choses, préventions des accidents, service social,
assurance, service juridique et contentieux (ensemble des litiges non résolus entre
deux parties).

Remarque :

 La fonction technique, concerne les ingénieurs et techniciens


 La fonction de sécurité, se partage entre les ingénieurs et les juristes
 Les fonctions financière, comptable et commerciale entrent dans la
compétence de l’étude économique
 La fonction administrative, est la coordination de tous les autres et n’est
pas de nature spécifiquement économique.

III) Schéma de l’entreprise et de son environnement

Entreprise
(Emprunts) (Biens et services)

(Cotisation) (Impôts) (Subvention)


(Remboursement) (Prix)

Organismes
financiers Administration Marchés

(Salaires, Prêts) (Biens et services)

(Impôts) (Prestations)

Ménages
Organisation et management des entreprises

1) Roue Managériale (4 phases)

Phase 1 Phase 2

Phase 4 Phase 3

Phase 1 : Planification
- Préciser les objectifs (résultats à atteindre)
- Etablir les programmes (recrutement, approvisionnement, formation …)
- Etablir les budgets (Budget de fonctionnement, budget d’investissement …)

Phase 2 : L’organisation
- Départementaliser : Direction générale

Département Département Département Département de


de Des finances de production GRH
Marketing

- Définir les tâches

- Préciser les missions de chaque département

Phase 3 : Direction
- Motivation (Motiver les gens)

- Communication (Transmettre les informations)

- Formation (Elément capital)

Phase 4 : Contrôle
- Mesurer les résultats atteints

- Comparer les résultats obtenus aux résultats standards

- Prendre les mesures correctives

2) Les principales écoles de pensée en management

a) L’école classique (plusieurs approches)


 Approche systématique (ADAM SMITH 19ième siècle) : l’idée est de
répartir les tâches au sein de l’entreprise et de définir les responsabilités.
 Approche scientifique (Taylor 1856) : Taylor s’intéresse à la productivité
de l’entreprise
 Approche bureautique (Max Weber 1864) : cette 3ième approche est axée
en plus des deux premières sur les règles et la répartition du travail. Max
Weber a élaboré :
 La division du travail
 La structure hiérarchique
 La sélection du personnel
 La motivation (avancement)

b) L’école des relations humaines (ENRIE MAYO 1850)

E. MAYO s’intéresse à la motivation des salariés, à leur productivité et à leur


relation par rapport à l’environnement du travail. L’être humain a besoin de
réaliser progressivement ses projets ; d’où la classification suivante :

 Besoins physiologiques (manger, dormir,….)


 Besoins sociologiques (vivre en société…)
 Besoins sécuritaires (se sentir protégé…)
 Besoins d’estimes (acheter un bien…)
 Réalisations de soi-même.

c) L’école moderne

Elle est basée sur la gestion quantitative et le comportement organisationnel ;


s’intéresse à la promotion du travail en équipe ; démarche axée sur la qualité (les
plus forts sont les japonais)
3) Le système de décision

Système des valeurs Les projets de l’entreprise


de l’entreprise
Les croyances de l’entreprise

Echange :
Interaction au sein
de l’entreprise

Système de décision (Soit le Directeur, soit le comite de direction)

Système de Système d’organisation : Systèmes de direction : Système de contrôle :


planification :  Département,  Motivation  Mesurer les
 Objectifs responsabilité  Communication résultats
 Programme  Tâches,  Formation  Comparer aux
d’activité hiérarchies standards
 Budget 

Données Filtre Résultat


d’information (décision)
s
(C’est le travail à faire par le directeur ou par le comité de direction)

 L’approche psychologique de la décision

Se base sur les points suivants :


 Les facultés cognitives (connaissances) relevant de l’intelligence

 Les facultés relevant de l’affectif (exemple : il ya un besoin, des intérêts et des


sentiments)

 Les facultés qui relèvent du domaine de la volonté (action, passé à l’exécution)

 Processus de solution des problèmes :(PSP)

o On commence par un diagnostic (il faut étudier le problème)

o Formulation du problème (après diagnostic)

o Proposition des éléments de solutions


o Comparaison et évaluation des solutions proposées

o Prise de décision

o Exécution de la décision

o Evaluer le résultat de la décision

4) Réunion de créativité (principe)

 Il faut proposer toute vos idées (spontanément)

 Toute idée est bonne (pour le moment)

 Eviter de critiquer les idées des autres (pour le moment)

 Noter les idées sur une feuille

 Analyser et discuter

NB : la réunion de créativité doit être dirigée par un animateur ayant les


qualités suivantes :
 C’est l’expert (pas d’implication dans l’animation)

 Il doit être autoritaire

 Facilitateur (facilite le déroulement de la réunion)

 Il doit être un bon communicateur

5) Structuration de la réunion

Il y a trois étapes : avant, pendant et après la réunion.


a) Avant la réunion

- Fixer les objectifs de la réunion

- Planifier la façon d’atteindre ses objectifs

- Déterminer le lieu et la date de la réunion

- Préciser l’ordre du jour

- Préciser les moyens logistiques (projecteur, vidéoprojecteur, traducteur,


…)

b) Pendant la réunion

- Commencer à l’heure

- Réviser et confirmer les objectifs

- Clarifier les limites du temps


- Reprendre les mesures prises à la réunion précédente

- Distinguer les phases de collecte de données

- Etablir les mesures (décisions) prises

- A la fin de la réunion, il faut récapituler les mesures prises

- Fixer la date, l’endroit et les objectifs de la prochaine réunion

- Clôture de la réunion

c) Après la réunion

- Préparer le compte rendu de la réunion (les mesures prises doivent


figurées)

- Faire un suivi sur les mesures prises et planifier les objectifs de la


prochaine réunion.

6) Définition de la planification

 Il faut fixer les objectifs (prévoir les résultats attendus en matière de


planification)

 Voir quelles sont les activités nécessaires pour arriver à ces résultats

 Etablir les budgets

 La formulation des activités est faite au moyen des questions


suivantes :

o Le pourquoi faire ? (le but fixé)

o Le quoi faire ? C’est l’ensemble des activités nécessaires pour


atteindre le but visé

o Le qui ? C’est l’ensemble des ressources nécessaires pour réaliser


les activités

o Le où ? c’est l’ensemble des lieus et des locaux de travail

o Le quand ? le délai de réalisation

o Le comment ? c’est la synthèse

 Le but de tout ce travail c’est l’optimisation de la planification.


(Exemple d’outils d’optimisation : la recherche opérationnelle)

 Les composantes essentielles d’un plan de planification stratégiques


sont :

o Les objectifs (qualitatifs ou quantitatifs)


Exemple : augmenter le niveau des ventes de 10%.
o La politique de la société (c’est l’action ou la manière d’agir)

Exemple : 50% de la publicité se fera par la télévision


o Le programme (comment procéder pour égaliser les objectifs fixés)
Exemple : entreprendre un programme de promotion

o Le budget : ensemble des recettes et des dépenses prévisionnelles

o La procédure : la série des tâches à suivre

o La méthode : la façon d’exécuter les tâches

o Le standard : la référence qui permet de faire la comparaison

7) Les différents comportements stratégiques de l’entreprise

 La stratégie offensive : consiste à innover (l’information est très importante).


L’approche offensive se caractérise par une attitude de surveillance du milieu
et d’une faculté d’innovation.

 La stratégie coopérative : chercher des partenaires pour collaborer.

 La stratégie de négociation : pour les sociétés qui ont des intérêts communs et
qui négocient leurs intérêts.

 La stratégie défensive : c’est la prudence

Exemple : on n’embauche pas n’importe qui, on n’emprunte pas


Emplacement de la comptabilité générale
par rapport à la gestion d'entreprise

IV) Définition de la comptabilité générale :

Elle permet :

1. de constater et de suivre la variation des valeurs des biens dont dispose


l’entreprise.
2. de déterminer et suivre la situation des tiers (toutes personnes extérieures à
l’entreprise) avec lesquels elle est en relation. Exemple de tiers : les
Banques, l’état, la bourse …
3. de connaître les résultats des opérations effectuées, généralement durant un
exercice. (par année civil : janvier - décembre).
L’exercice : c’est une période
Le bilan : c’est un tableau

La comptabilité générale est très utile :

 c’est un instrument financier


 c’est un instrument de prévision
 c’est un instrument de décision

V) But de la comptabilité analytique :

Son but est de diviser l’activité de l’entreprise en un certain nombre de branche et


de savoir le coût de chaque branche.
C’est un moyen de contrôle de gestion.
Permet de sauver la situation de l’entreprise ;
Exemple : si on constate que les charges de l’entreprise ont augmenté, la
comptabilité analytique permet de remonter à la cause de cette augmentation.
La comptabilité analytique permet d’analyser le résultat global obtenu par la
comptabilité générale, mais elle coûte très chère et est propre à l’entreprise (est
n’est pas obligatoire).

VI) But de la comptabilité financière et de la comptabilité budgétaire :

La comptabilité financière permet d’analyser deux tableaux de la comptabilité


générale :

 Le bilan
 Le compte des produits et des charges (CPC).

La comptabilité budgétaire est prévisionnelle ; c’est un moyen de contrôle


budgétaire.

VII) Remarques :
La comptabilité générale (BILAN et CPC) est utile pour l’état ; elle permet de
déterminer les impôts et taxes.
Les magistrats se basent sur la comptabilité (le journal) pour régler un conflit entre
l’entreprise et le salarier par exemple.
La comptabilité est très utile pour les banques : elle permet d’accorder des crédits
(l’entreprise ne doit pas dépasser le seuil d’endettement).
Système d'information descriptif
Cette partie est consacrée à l’étude des points suivant :

 Le Bilan : système économique et juridique ; c’est une égalité fondamentale


(Ressources = Emplois). Voir exemple 1 et 2.
 Le compte :
 notion de débit et de crédit
 fonctionnement des comptes
 principe de la partie double
 Exercice n°1 : Enregistrement des opérations comptables et Bilan
 Les comptes d’exploitation ou comptes de gestion (Le CPC)
 La normalisation comptable

A) Le bilan : Égalité fondamentale (Ressources = Emplois).

Exemple 1 : Présentation de la dimension statique du bilan.

a) Trois personnes A, B, C, décident de constituer une société dont


l’objet sera la vente en gros de chaussures.

 La personne A dispose de …….200.000, 00 DH


 La personne B dispose de …….100.000, 00 DH
 La personne C dispose de …….200.000, 00 DH
 Le total disponible ……………400.000,00 DH

b) Les moyens suivants sont nécessaires au fonctionnement normal de


l’entreprise :

 Un terrain pour une valeur de …...300.000,00 DH


 Un local ………………………….100.000, 00 DH
 Un fonds commercial …….………30.000,00 DH
 Un véhicule ………….………….40.000, 00 DH
 Un stock de marchandises ………100.000,00 DH
 Le total nécessaire ……………570.000,00 DH

c) Il leur manque donc :

570.000,00 DH - 400.000,00 DH = 170.000,00 DH

Les fournisseurs acceptent de leur vendre les marchandises à crédit


(règlement à 90 jours), donc ils n’ont pas à régler immédiatement les
100.000,00 DH de marchandises.

Il ne leur manque plus que :

170.000,00 DH - 100.000,00 DH = 70.000,00 DH

La société demande à sa banque un emprunt de 100.000,00 DH et l’obtient.


Les 30.000 DH qui restent disponible seront déposés dans un compte
bancaire (20.000,00 DH) et dans la caisse de la société (10.000,00 DH).
d) Question : Ces opérations étant réalisées, imaginer un tableau dans
lequel on enregistrera :

 A droite : les ressources utilisées (associés et emprunts)


 A gauche : les emplois dont les ressources ont fait l’objet.

Réponse :
Bilan au : .. / .. / ….

Actif Montant DH Passif Montant


(ou emplois) (ou ressources) DH

Terrain 300.000 Capital 400.000

Local 100.000 Emprunt 100.000

Fond commercial 30.000 fournisseur 100.000

Matériel de 40.000
transport
Stock des 100.000
marchandises
Banque 20.000

Caisse 10.000

Total 600.000 Total 600.000

Ce tableau, que l’on désigne par « tableau des ressources et des emplois », sert à décrire
la situation financière de l’entreprise à une date donnée. Il est appelé BILAN.

Ce tableau est composé de deux parties :


 Le passif : il indique l’origine des ressources mises à la disposition de
l’entreprise
Ressources = Passif = capitaux propres + dettes

 L’actif : il exprime l’emploi qui a été fait de ces ressources


Emplois = Actif = Biens + Créances
(Voir exercices)

Exemple 2 : Présentation de la dimension dynamique du bilan.


Notion de résultat.

Il existe 2 types d’opérations :


 Les opérations qui ne modifient pas les capitaux propres
 Les opérations sui modifient les capitaux propres

1) Opérations ne modifiant pas les capitaux propres


(ou situation nette).
 Le 10/01/2005 : Un commerçant crée une entreprise. Il apporte un
capital de 100.000,00 DH affecté ainsi : immobilisations 80.000,00 DH ; le
reste déposé en banque.

Question 1: Etablir le bilan d’ouverture.

Date : 10/01/2005
Actif Montant DH Passif Montant DH
Immobilisation 80.000 Capital 100.000

Banque 20.000

Total 100.000 Total 100.000

 Le 12/01/2005 : Achat de marchandise par chèque pour 10.000,00 DH.


 Le 20/01/2005 : Achat de marchandise à crédit pour 30.000,00 DH.

Question 2 : Etablir le nouveau bilan de l’entreprise après chacune des


opérations.
Bilan à la date du : 12/01/2005

Actif Montant DH Passif Montant DH


Immobilisation 80.000 Capital 100.000

Marchandises 10.000

Banque 10.000

Total 100.000 Total 100.000

Bilan à la date du : 20/01/2005

Actif Montant DH Passif Montant DH


Immobilisation 80.000 Capital 100.000

Marchandises 40.000 Fournisseur 30.000

Banque 10.000

Total 130.000 Total 130.000

NB : Ces deux dernières opérations n’ont pas changé le capital (ou situation nette) bien
qu’elles aient modifié la situation de l’actif et du passif.

2) Opérations qui modifient les capitaux propres


(ou situation nette).

 1er cas : résultat positif (bénéfice)


Le 20/02/2005 : vente de la moitié des marchandises (valeur 20.000 DH) pour
30.000,00 DH par chèque.

Question 3 : Présenter le bilan de l’entreprise dans ce cas.

1er cas ; date : 20/02/2005


Actif Montant DH Passif Montant DH

Immobilisation 80.000 Capital 100.000

Marchandises 20.000 Fournisseur 30.000

Banque 40.000

Total 140.000 Total 130.000 ???

Le bilan n’est plus équilibré après cette opération car la vente de la marchandise a crée
une ressource supplémentaire de 10.000 DH.

L’actif > passif résultat bénéficière


Résultat = bénéfice = 140.000 -130.000 = 10.000 DH ;

Pour équilibrer le bilan il faut tenir compte du résultat, on introduit la notion de


capitaux propres ;

Capital propre = capital + résultat ; (Situation nette)


D’où le bilan équilibré pour ce 1er cas :

Date : 20/02/2005

Actif Montant DH Passif Montant DH


Immobilisation 80.000 Capital propre 110.000

Marchandises 20.000 Fournisseur 30.000

Banque 40.000

Total 140.000 Total 140.000

 2ième cas : résultat négative (perte)

Le 20/02/2005 : vente de la moitié des marchandises pour 15.000,00 DH par chèque.

2ième cas ; date : 20/02/2005

Actif Montant DH Passif Montant DH

Immobilisation 80.000 Capital 100.000


Marchandises 20.000 Fournisseur 30.000

Banque 25.000

Total 125.000 Total 130.000 ???

Le bilan n’est plus équilibré après cette opération car la vente de la marchandise a
produit une perte de 5.000 DH.

L’actif < passif résultat bénéficière


Résultat = perte = 125.000 -130.000 = -5.000 DH ;

Pour équilibrer le bilan il faut tenir compte de la perte (résultat négatif), on introduit
donc la notion de capitaux propres.
Capital propre = capital + résultat ; (Situation nette)
D’où le bilan équilibré pour ce 2ième cas :

Date : 20/02/2005
Actif Montant DH Passif Montant DH

Immobilisation 80.000 Capital propre 95.000

Marchandises 20.000 Fournisseur 30.000

Banque 25.000

Total 125.000 Total 125.000

Note n° 1 :
Les capitaux propres (ou situation nette) à l’époque 1 = capitaux propres à l’époque 0 +
résultat sachant que :
Résultat = Actif – Passif
Si actif > passif le résultat est positif et on l’appelle bénéfice.
Si actif < passif le résultat est négatif et on l’appelle perte.

Note n° 2 :
Nous pouvons distinguer deux catégories d’opérations :
1) Les opérations non caractéristiques de résultat : elles aboutissent à un bilan
équilibré.
2) Les opérations créatrices de résultat : elles aboutissent à un bilan déséquilibré
qu’on ne peut équilibrer qu’au prix d’une variation des capitaux propres par
l’introduction de la notion de résultat (opérations du 1 ier et 2ième cas)

B) Le compte et le principe de la partie double.

Note n° 3 :

L’entreprise, une fois constituée, dresse son 1ier Bilan ; mais cette entreprise continue à
effectuer un certain nombre d’opérations qui ont une influence sur son 1 ier Bilan. Il
faudrait dresser le nouveau bilan après chaque opération pour connaitre la situation de
l’entreprise ; ce qui est illogique. D’où l’introduction de la notion de compte : c’est un
tableau à deux colonnes :
 La première partie à gauche appelée « débit »
 La deuxième partie à droite appelée « crédit »
Le contrôle des opérations faites par l’entreprise durant l’année, sera fait à l’aide d’un
ensemble de comptes.
NB : l’ensemble des comptes de l’entreprise est appelée : « le grand livre »

Note n° 4 :

Tous les comptes de l’actif (Exemple : Marchandises, Banque, …) sont débités pour
les augmentations et crédités pour les diminutions.
Inversement, tous les comptes du passif (Exemple : Fournisseurs) sont crédités pour
les augmentations et débités pour les diminutions.

Cas n° 1 : compte banque (à partir de l’exemple 2)

Deux opérations sont effectuées sur ce compte :


 Le 12/01/2005 : Achat de marchandise par chèque pour 10.000,00 DH.
(implique une diminution du compte)
 Le 20/02/2005 : vente de la moitié des marchandises (valeur 20.000
DH) pour 30.000,00 DH par chèque. (implique une augmentation du
compte)

Réponse :
Le solde initial du compte banque est de 20.000 DH (voir exemple 2)

Date Libellés Débit (DH) Crédit (DH)


10/01/2005 Solde initial 20,000
12/01/2005 Achats de 10,000
marchandises
20/02/2005 Vente de 30,000
marchandise

Solde du compte = débit – crédit = 50,000 – 10,000 = 40,000


(Vérifier ce résultat par rapport au bilan du 20/02/2005)

Cas n°2 : compte marchandises (à partir de l’exemple 2)

Trois opérations sont effectuées sur ce compte :


 Le 12/01/2005 : Achat de marchandise par chèque pour 10.000,00 DH.
(implique une augmentation du compte)
 Le 20/01/2005 : Achat de marchandise à crédit pour 30.000,00 DH.
(implique une augmentation du compte)
 Le 20/02/2005 : vente de la moitié des marchandises (valeur 20.000
DH) pour 30.000,00 DH par chèque. (implique une diminution du compte)

Réponse :

Solde initial du compte marchandise = 0 DH (voir exemple 2)


Date Libellés Débit (DH) Crédit (DH)
10/01/2005 Solde initial 0,00
12/01/2005 Achats de 10,000
marchandises
20/01/2005 Achats de 30,000
marchandises
20/02/2005 Vente de 20,000
marchandise

Solde du compte = débit – crédit = 40,000 – 20,000 = 20,000


(Vérifier ce résultat par rapport au bilan du 20/02/2005)

Note n° 5 : Principe de la partie double

Chaque opération comptable à une ressource et un emploi ; donc elle fait appel à deux
comptes aux moins, l’un est débité, l’autre est crédité d’un montant égale.

Exemples : (voir TD)


 L’achat de marchandises par chèque fait appel à deux comptes (compte
marchandise et compte banque)
 L’achat de marchandises à crédit fait appel à deux comptes (compte
marchandise et compte fournisseur)

Note n° 6 : Langage des comptes

Débiter un compte : c’est enregistré une opération à son débit


Créditer un compte : c’est enregistré une opération à son crédit
Solde d’un compte : c’est la différence entre le total débit et le total crédit
Un solde est débiteur : lorsque le total débit > total crédit
Un solde est créditeur : lorsque le total crédit > total débit
Un compte est soldé : lorsque le débit = crédit

C) Exercice n°1 : Enregistrement des opérations comptables et Bilan

L’Exercice n°1 consiste à la présentation du bilan d’une entreprise et à l’enregistrement des


opérations comptables sur les comptes correspondants sans tenir compte du plan comptable
général marocain

Enoncé de l’exercice n°1 :

La situation d’une entreprise au 01-01-2005 est la suivante :

- construction 900.000 DH
- matériel de transport 200.000 DH
- matériel de bureau 16.500 DH
- banque 34.780 DH
- caisse 26.800 DH
- client 18.204 DH
- fournisseurs 16.874 DH
- emprunt à plus d’un an 30.000 DH
- marchandises 30.800 DH

1) présenter le bilan au 01-01-2005


2) enregistrer les opérations suivantes réalisées durant le mois de janvier 2005 :

- 03/01 achat de marchandises à crédit : 15.000 DH


- 06/01 acquisition d’une camionnette à 120.000 DH ; 10.000 DH réglé
par chèque, le reste à crédit
- 10/01 acquisition d’un ordinateur : 8.000 DH ; réglé moitié par
chèque, moitié en espèce
- 15/01 vente de marchandises à crédit : 14.000 DH (coût d’achat
10.000 DH)
- 18/01 payé les frais de transport par chèque : 400 DH
- 19/01 réglé les frais de téléphone par chèque : 2.000 DH
- 23/01 réglé un fournisseur en espèce : 3.000 DH
- 26/01 virement bancaire d’un client : 15.000 DH
- 30/01 remboursement d’une partie de l’emprunt par chèque : 8.000
DH
3) Dresser le bilan au 31-01-2005.

Solution de l’exercice n°1 :

1) Bilan de l’entreprise à la date du 01-01-2005

Actif Montant Passif Montant (DH)


(DH)
- Constructeur 900.000 - Capital 1.180.210
- Matériel de transport 200.000 - Fournisseurs 16.874
- Matériel de bureau 16.500 - Emprunts à plus d’un an 30.000
- Marchandises 30.800
- Banque 34.780
- Caisse 26.800
- Client 18.204
Total 1.227.084 Total 1.227.084
Capital = Actif – Fournisseurs – Emprunts = 1.227.084-16.874-30.000
Capital =1.180.210 (car Actif = passif ; toujours)

2) Enregistrement des opérations sur les comptes correspondants :

a) Comptes Actifs :
Compte marchandises
Date Libellé Débit (DH) Crédit (DH)
01/01/2005 Solde initial (SI) 30 .800
03/01/2005 Opération 1 15.000
15/01/2005 Opération 4 10.000
Total 45.800 10.000

Solde = 45.800 - 10.000 = 35.800 DH

Compte matériel de transport

Date Libellé Débit (DH) Crédit (DH)


01/01/2005 Solde initial (SI) 200 .000
06/01/2005 Opération 2 120.000
Total 320.000 0
Solde = 320.000 - 0 = 320.000 DH

Compte matériel de Bureau

Date Libellé Débit (DH) Crédit (DH)


01/01/2005 Solde initial (SI) 16.500
10/01/2005 Opération 3 8.000
Total 24.500 0

Solde = 24.500 - 0 = 24.500 DH

Compte Banque

Date Libellé Débit (DH) Crédit (DH)


01/01/2005 Solde initial (SI) 34.780
06/01/2005 Opération 2 10.000
10/01/2005 Opération 3 4.000
18/01/2005 Opération 5 400
19/01/2005 Opération 6 2.000
26/01/2005 Opération 8 15.000
30/01/2005 Opération 9 8.000
Total 49.780 24.400

Solde = 49.780 - 24.400 = 25.380 DH

Compte Caisse

Date Libellé Débit (DH) Crédit (DH)


01/01/2005 (SI) 26.800
10/01/2005 Opération 3 4.000
23/01/2005 Opération 7 3.000
Total 26.800 7.000
Solde = 26.800 – 7.000 = 19.800 DH

Compte Client

Date Libellé Débit (DH) Crédit (DH)


01/01/2005 (SI) 18.204
15/01/2005 Opération 4 14.000
26/01/2005 Opération 8 15.000
Total 32.204 15.000

Solde = 32.204 – 15.000 = 17.204 DH

b) Comptes Passifs :
Compte Fournisseur

Date Libellé Débit (DH) Crédit (DH)


01/01/2005 (SI) 16.874
03/01/2005 Opération 1 15.000
06/01/2005 Opération 2 110.000
23/01/2005 Opération 7 3.000
Total 3.000 141.874

Solde =crédit– débit = 138.874 DH


Compte Emprunt

Date Libellé Débit (DH) Crédit (DH)


01/01/2005 (SI) 30.000
30/01/2005 Opération 9 8.000
Total 8.000 30.000

Solde =crédit– débit = 22.000 DH


3) Bilan du 31/01/2005 :
Actif Montant Passif Montant (DH)
(DH)
- Constructeur 900.000 - Capital 1.180.210
- Matériel de transport 32.000 - Fournisseurs 138.874
- Matériel de bureau 24.500 - Emprunts à plus d’un an 22.000
- Marchandises 35.800 - Résultats* 1.600
- Banque 25.380
- Caisse 19.800
- Client 17.204
Total 1. 342.684 Total 1. 342.684

Résultats = Actif - capital – Fournisseurs – Emprunts = 1.600 DH


* : le résultat est obtenu par le compte des produits et des charges « CPC » ou
encore par :
Résultats = produits – charges = 4.000 – 400 – 2.000 = 1.600 DH

D) Les comptes d’exploitation ou comptes de gestion

1) Notion de produit, de charge et de résultat

a) On appelle produit toute opération qui entraine une augmentation de la


situation nette (c'est-à-dire un bénéfice). Les produits comprennent :
- Les ventes de biens ou de services
- La fourniture de services à des tiers
- Intérêts reçus
- Produits divers.

b) On appelle charge toute opération qui entraine une diminution de la situation


nette (c'est-à-dire une perte). Les charges comprennent :
- Les achats consommés de marchandises et de matières premières
utilisées dans le cycle d’exploitation de l’entreprise
- Les services provenant d’autres agents économiques
- Les charges du personnel
- Les impôts et les taxes (sauf la TVA, elle n’est pas supportée par
l’entreprise)
- Les dotations aux amortissements et provisions
- Les intérêts payés
- Etc.
c) On appelle résultat d’une période la différence entre le total produits et le total
charges.
Résultat = ∑ (produits) - ∑ (charges)
Les produits et les charges sont regroupés dans un compte appelé : « compte de produit et de
charge » (CPC). On peut représenter schématiquement le CPC de la manière suivante : (voir
tableau détaillé sur la série d’exercices)

Exploitation
I. Produits d’exploitation
II. Charges d’exploitation
III. Résultat d’exploitation (II-I)
Financier
IV. Produits financiers
V. Charges financières
VI. Résultat financier = (IV-III)
VII. Résultat courant (III+VI)
VIII. produits non courants
IX. Charges non courantes
X. Résultat non courant (VIII-IX)
XI. Résultat avant impôts = (VII+X)
XII. Impôts sur le bénéfice
XIII. Résultat net = (XI-XII)

E) La normalisation comptable

a) Présentation du plan comptable général des entreprises : PCGE

 Toutes les entreprises doivent s’exprimer dans un langage comptable


commun
 Tous les agents économiques ; notamment l’état et les institutions
financières ont intérêts à voir les entreprises s’exprimer de la même
façon ; d’où le « PCGE »

b) Classification des comptes

Cette classification est caractérisée par le groupement des comptes en classes


(groupes) et par le mode de codification décimale.
Le plan comptable général a pour but essentiel :

 De décrire les principes de l’organisation comptable


 De concevoir (établir) les états de synthèse : bilan, CPC (compte des
produits et charges), l’état des soldes de gestion (ESG), le tableau de
financement (TF) et les états des informations complémentaires(ETIC)
 De dresser « un plan des comptes » qui devrait être utilisé par toutes les
entreprises : PCGE

c) Groupement des comptes en classes

Les comptes du PCGE sont regroupés en 10 classes divisées en 3 catégories :

 Classes réservées aux comptes du bilan


Classe n° 1 : regroupe les comptes de financement permanent
Classe n° 2 : regroupe les comptes de l’actif immobilisé
Classe n° 3 : regroupe les comptes de l’actif circulant
(Hors trésoreries)
Classe n° 4 : regroupe les comptes du passif circulant
(Hors trésoreries)
Classe n° 5 : regroupe les comptes de trésorerie

Bilan normalisé
Actif Passif

Actif immobilisé Financement permanent


(classe 2) (classe 1)

Actif circulant Passif circulant


(classe 3) (classe 4)
Trésorerie Actif Trésorerie Passif
(classe 5) (classe 5)

 Classes réservées aux comptes d’exploitation

Classe n° 6 : regroupe les comptes de charges


Classe n° 7 : regroupe les comptes de produits
Classe n° 8 : regroupe les comptes de Résultat

 Classe réservée à la comptabilité analytique (Classe n° 9)

 Classe réservée aux comptes spéciaux (Classe n° 0)

d) Codification décimale

Chaque classe comprend plusieurs rubriques à deux chiffres, chaque rubrique est
divisée en plusieurs postes à 3 chiffres, chaque poste regroupes groupes plusieurs
comptes principaux à 4 chiffres divisés eux-mêmes en comptes divisionnaires à 5
chiffres. (Voir plan comptable général marocain)
Exemple :
Le compte divisionnaire : 11175 (voir PCGE)
Ce compte appartient :
- A la classe 1 : Financement permanent
- A la rubrique 11 : capitaux propres
- Au poste 111 : capital propre ou personnel
- Au compte principal : 1117 (capital personnel)
- Compte divisionnaire : 11175 (compte de l’exploitant)

e) Comptes de Bilan ou comptes de situation :

1. Les comptes d’actifs : comprend les classes 2, 3 et 5

 L’actif immobilisé : Classe 2

Il comprend tous les biens et valeurs destinées à rester durablement dans


l’entreprise (durée > à 1 an). L’actif immobilisé comprend notamment :
- Les immobilisations en non valeurs (ex : frais préliminaires)
- Les immobilisations incorporelles : ce sont des biens ou des droits qui
ne constituent pas des objets matériels corporels (ex : brevets,
marque, fonds commercial…)
- Les immobilisations corporelles : constituées de choses sur lesquelles
s’exerce un droit de propriété (terrains, bâtiments, matériels …)
- Les immobilisations financières : elles sont constituées par des
créances non liées à l’exploitation (durée > à une année) et par des
titres immobilisés
- Ecart de conversion-active (diminution des créances immobilisées,
augmentation des dettes de financement). Ce problème se pose aussi
bien au niveau de la classe 1 (écart de conversion passif), des classes
3 et 4 (écarts de conversion de l’actif circulant et du passif circulant).
(voir PCGM)
- Etc

 L’actif circulant (Hors trésorerie): Classe 3

On distingue notamment :

- Les stocks : ex : Marchandises, matières 1ière, fournitures, produits


finis …
- Les créances de l’actif circulant qui comprennent les créances nées à
l’occasion du cycle d’exploitation et les créances non liées à
l’exploitation (durée > inférieur à 1 an)
- Les titres et les valeurs de placement : elles sont constituées des titres
acquis par l’entreprise en vue de réaliser un gain à court terme
(actions, obligations …)

 La trésorerie Actif : Classe 5

Composée des valeurs à encaisser et des valeurs disponibles.

La structure de l’actif selon le modèle normal est la suivante :

Actif
Immobilisations en non valeurs
Immobilisations incorporelles
Actif immobilisé Immobilisations corporelles
(Classe 2) Immobilisations financières
Ecarts de conversion actifs
Stocks
Actif circulant Créances de l’actif circulant
(Classe 3) Titres et les valeurs de placement
Ecarts de conversion actifs
Trésorerie Trésorerie Actif
(Classe 5)

2. Les comptes du passif :

Le passif comprend les classes 3 et 9 rubriques :

 Le financement permanent : Classe 1


Il est constitué par l’ensemble des ressources stables de l’entreprises et
regroupes :

 Les capitaux propres (capital, réserves, résultat …)


 Les capitaux propres assimilés qui comprennent les subventions
d’investissement et provisions réglementées
 Les dettes de financement dont la durée est > à 1an.

 Le passif circulant : Classe 4

Il comprend en particulier les dettes du passif circulant liées ou non à


l’exploitation et dont le délai d’exigibilité est < à un an (comme fournisseurs)

 La trésorerie passive : Classe 5

Composée des crédits d’escomptes et de trésorerie.

La structure du passif selon le modèle normal se présente de la manière suivante :

Passif
Capitaux propres
Capitaux propres assimilés
Financement permanent Dettes de financement
(Classe 1) Provisions durables
Ecarts de conversion passifs
Dettes du passif circulant
Actif circulant Autres provisions
(Classe 4) Ecarts de conversion passifs
Trésorerie Trésorerie passif
(Classe 5)
F) Exercice n°2 : Exemple de bilan normalisé

L’exercice n°2 consiste à la présentation du bilan normalisé d’une entreprise en tenant


compte du plan comptable général marocain

Enoncé de l’exercice n°2 :

Le 1er janvier 2005, la situation active et passive de l’entreprise MALATEX se présente ainsi :
L’entreprise possède :

- un fond commercial évalué à 300.000 DH


- des marchandises industrielles 250.000 DH
- des véhicules utilitaires 350.000 DH
- divers mobiliers de bureau 100.000 DH
- divers matériels de bureau 40.000 DH
- des micro-ordinateurs 60.000 DH
- un stock de matières premières 200.000 DH
- un stock de produits finis 120.000 DH
- des fonds déposés en banque 50.000 DH
- des fonds déposés au centre de chèques postaux 35.000 DH
- des espèces en caisse 15.000 DH

L’entreprise a emprunté à un organisme financier 700.000 DH


Elle doit à ses fournisseurs 45.200 DH
Elle doit à la caisse nationale de sécurité 20.140 DH

NB : Ses clients lui doivent 35340 DH et le personnel lui doit10.000 DH

Question : Présenter le bilan normalisé


Solution de l’exercice n°2 :

Actif Montant Passif Montant


(DH) (DH)
Actif immobilisé Financement permanent
Immobilisation en non valeurs …..….. Capital propre …..…..
Immobilisations incorporelles ……… - capital social 800.000**
- fond commercial 300.000 Dettes de financement
Immobilisations corporelles - Autres dettes de
- installations techniques, 250.000 financement 700.000
matériel et outillage
Matériel de transport 350.000
Mobilier, matériel de bureau 200.000*

Total I 1.100.000 Total I’ 1.500.000


Actif circulant Passif circulant
Stocks …..….. Dettes du passif circulant …..…..
- Matières et fournitures 200.000 - Fournisseurs et comptes 45.200
consommables rattachés
- Produits finis 120.000 - Organismes sociaux 20.140
Créances de l’actif circulant
- Clients et compte 35.340
rattachés …..
- Personnel débiteur 10.000

Total II 365.340 Total II’ 65.340


Trésorerie Trésorerie
Trésorerie d’actif Trésorerie du passif 0
- Banques, trésorerie
général et chèques 85.000
postaux
- Caisse 15.000

Total III 100.000 Total III’ 0


Total Général (I+II+III) 1.565.340 Total Général (I’+II’+III’) 1.565.340

Indication :
(*)
200.000 = 100.000+40.000+60.000
(**)
Capital social = total actif – dettes = 1.565.340-700.000-65.340=800.000
G) Exercice n°3 : Exemple de CPC normalisé

Exercice n°3 : consiste à l’établissement du compte de produits et charges et au calcul du


résultat net d’une entreprise en tenant compte du plan comptable général marocain

Enoncé de l’exercice n°3 :


On vous donne les éléments constitutifs du résultat et on vous demande d’établir le compte de
produits et de charge et de déterminer le résultat net (avant impôts) :

- achats de matières premières 289.350 DH


- achats non stockés de matières et fournitures 7.285 DH
- entretiens et réparations 9.143 DH
- primes d’assurances 57.852 DH
- rémunérations d’intermédiaires et honoraires 17.380 DH
- frais postaux et frais de télécommunications 4.725 DH
- services bancaires 5.138 DH
- impôts, taxes et droits assimilés 5.322 DH
- rémunérations du personnel 108.425 DH
- charges sociales 18.785 DH
- intérêts des emprunts et dettes 8.345 DH
- ventes de biens produits au Maroc 338.785 DH
- intérêts et produits assimilés 6.835 DH
- pénalités et amendes fiscales ou pénales 8.725 DH
- subventions d’équilibre reçues 38.135 DH

En fin de période, le stock de matières premières est évalué à 245.790 DH et celui des produis
finis à 230.590 DH ;
Les stocks initiaux étaient, respectivement, 91.510 DH et 85.235 DH ;
Solution de l’exercice n°3 :

Exploitation Montant
I. Produits d’exploitation
- Ventes de biens et de services produits 338.785
- Variations de stocks de produits finis 145.355(1)
Total I 484.140
II. Charges d’exploitation
- Achats consommés de matières et fournitures 142. 355(2)
- Autres charges externes 94.238(3)
- Impôts et taxes 5322
- Charges de personnel 127.210(4)
Total II 369.125
III.Résultat d’exploitation : (I-II) 115.015
Financier Montant
IV. Produits Financiers
- Intérêts et autres produits financiers 6835
Total IV 6.835
V. Charges Financières
- Charges d’intérêts 8345
Total V 8345
VI. Résultat financier : (IV-V) -1510
VII. Résultat courant : (III+VI) 113.505
VIII. Produits non courants
- Subventions d’équilibre 38.135
Total VIII 38.135
IX. Charges non courantes
- Autres charges non courants 8725
Total IX 8725
X. Résultat non courant : (VIII-IX) 29.410
XI. Résultat avant impôts : 142.915
(XII+W)
XII. Impôts sur le résultat : 42.874,5
(30% ; IS)
XIII. Résultat net : (XI-XII) 100.040,5

Indication :
(1) : Variation de stock de produits finis :
∆ (Stock PF)=230.590-85.235=145.355
(2) : Achats consommés de matières et fournitures = ACMF=
Achats de matières premières +
Achats non stockés de matières et fournitures +
Variation de stock de matières premières.
ACMF = 289.350+7285+(91.519-245.790) = 142.355
(3) : Autres charges externes :
94.238=9143+57.852+17.380+4725+5138
(4) : Charges de personnel : 127.210=18.785+108.425
Récapitulatif des pièces justificatives
L’organisation comptable, consiste à passer les écritures au journal à partir des documents
comptables, ensuite reporter ces écritures dans le grand livre, établir ensuite la balance qui va
permettre enfin d’établir le CPC et le bilan final.

1- Le journal : l’enregistrement chronologique

Le journal est un registre de feuilles sur lesquels on enregistre sous forme d’articles les
opérations effectuées par l’entreprise. Il mentionne la date de l’opération, la référence des
documents justifiants celle-ci et le montant débit et crédit. C’est un document qui ne doit
comporter ni ratures, ni blanc. Le tracé du journal se présente de la manière suivante :

Exemple :

- le 2/2 une entreprise reçoit la facture n° 705 qu’elle règle par chèque n° 412, montant
de la facture 2600 DH
- le 3/2 vente de marchandises contre espèces : 1800 DH, facture n° 115.

2- Le grand livre

La 2ième étape consiste à reporter les écritures passées au journal sur le grand livre. Ce dernier
contient l’ensemble des comptes de l’entreprise.

3- La balance

Elle permet de contrôler le total débit = total crédit pendant une période (généralement le
mois), ce qui permet de contrôler le principe de la partie double. La balance comporte tous les
comptes de bilan et de gestion. Le tracé de la balance se présente de la manière suivante :

N° de Noms de Solde au début de la Cumuls des Solde à la fin de la


compte compte période mouvements période
débiteurs créditeurs débit Crédit débiteurs créditeurs

Actif
Passif
Charges
Produits

Total A B C D E F

A=B C=D E=F


ETUDE DE CAS

LE 21/3
Création d’une entreprise à laquelle on a affecté un matériel industriel estimé à
20 000 DH, un matériel de transport de 20 000 DH, un mobilier de bureau de 10 000
DH, un stock de marchandises de 30 000 DH, 12 000 DH sont déposés en banque et
8 000 DH à la caisse

LE 22/3
Emprunt de 30 000 DH accordé par la banque et remboursables dans deux ans.
Dito Achat d’un mobilier de bureau 10 00 DH payé par chèque

Le 24/3
Achat de matières premières à crédit 40 000 DH

Le 25/3
Achat de fournitures de bureau 500 DH en espèce.
Dito Vente produit finis en espèce à 5 000 DH

Le 26/3
Payé en espèce les frais de port 60 DH.
Dito Vente à crédit de produis finis à 10 000 DH

Le 27/3
Achat d’une camionnette usagée par chèque 30 000 DH.

Le 28/3
Le fournisseur accorde à l’entreprise une remise de 8 000 DH sur l’opération du
24/3.

Le 31/3
Vente de produis finis contre espèce 8 000 DH

TRAVAIL A FAIRE :

1) Passer les écritures au journal


2) Les reporter au grand livre
3) Etablir la balance mensuelle au 31/3
4) Etablir le CPC au 31/3 en sachant que le stock final de matières premières est de
60 000 DH et celui des produis finis : 5 000 DH.
5) Etablir le bilan final au 31/3.
Solution :
1) Le journal :

21/03 (création de l’entreprise)

N° de comptes Nom des comptes Débit Crédit


2332 Matière et outillage 20.000
2340 Matériel de transport 20.000
2351 Mobilier de bureau 10.000
3121 Matière première (stock marchandise) 30.000
5141 Banque 12.000
5161 Caisse 8.000
1117 Capital personnel 100.000

22/03

N° de comptes Nom des comptes Débit Crédit


5141 Banque 30.000
1481 Emprunt auprès des établissements C 30.000
2351 Mobilier de bureau 10.000
5141 Banque 10.000

24/03

N° de comptes Nom des comptes Débit Crédit


6121 Achat de matière première 40.000
4411 Fournisseurs 40.000

25/03

N° de comptes Nom des comptes Débit Crédit


6125 Achat non stocké de matière et fournitures 500
5161 Caisse 500
5161 Caisse 5.000
7121 Vente de biens produits 5.000

26/03

N° de comptes Nom des comptes Débit Crédit


6142 Transport 60
5161 Caisse 60
3421 Client 10.000
7121 Vente de biens produits 10.000

27/03

N° de comptes Nom des comptes Débit Crédit


2340 Matériel de transport 30.000
5141 Banque 30.000

28/03
N° de comptes Nom des comptes Débit Crédit
4411 Fournisseurs 8.000
6129 Rabais, remise, ristourne obtenue 8.000

31/03

N° de comptes Nom des comptes Débit Crédit


5161 Caisse 8.000
7121 Vente de biens produits 8.000

Total 241.560 241.560

2) Grand livre (tous les comptes)

 Les comptes d’actifs

Compte N° 2340 : Matériel de transport

Date Libellé Débit (DH) Crédit (DH)


21/03 Solde initial (SI) 20 .000
27/03 Achat d’une camionnette 30.000
Total 50.000 0

Solde débiteur = 50.000 - 0 = 50.000 DH

Compte N° 2351 : Mobilier de bureau

Date Libellé Débit (DH) Crédit (DH)


21/03 Solde initial (SI) 10 .000
22/03 Achat d’un mobilier de bureau 10.000
Total 20.000 0

Solde débiteur = 20.000 - 0 = 20.000 DH

Compte N° 3121 : Matières premières

Date Libellé Débit (DH) Crédit (DH)


21/03 Solde initial (SI) 30 .000
Total 30.000 0

Solde débiteur = 30.000 - 0 = 30.000 DH

Compte N° 5161 : Caisse

Date Libellé Débit (DH) Crédit (DH)


21/03 Solde initial (SI) 8 .000
25/03 Achat four. Bureau en espèce 500
25/03 Vente produit finis en espèce 5.000
26/03 Payé en espèce les frais de port 60
31/03 Vente produit finis contre espèce 8.000
Total 21.000 560

Solde débiteur = 21.000 - 560 = 20.440 DH

Compte N° 5141 : Banque

Date Libellé Débit (DH) Crédit (DH)


21/03 Solde initial (SI) 12 .000
22/03 Emprunt de 30.000 30.000
22/03 Achat d’un mobilier de bureau 10.000
27/03 Achat d’une camionnette 30.000
Total 42.000 40.000

Solde débiteur = 42.000 – 40.000 = 2.000 DH

Compte N° 3421 : Client

Date Libellé Débit (DH) Crédit (DH)


21/03 Solde initial (SI) 0
26/03 Vente à crédit de PF 10.000
Total 10.000 0

Solde débiteur = 10.000 – 0 = 10.000 DH

 Les comptes du passif

Compte N° 4411 : Fournisseurs

Date Libellé Débit (DH) Crédit (DH)


21/03 Solde initial (SI) 0
24/03 Achat de matière première 40.000
28/03 Remise fournisseur 8.000
Total 8.000 40.000

Solde créditeur = 40.000 – 8.000 = 32.000 DH

Compte N° 4411 : Emprunt

Date Libellé Débit (DH) Crédit (DH)


21/03 Solde initial (SI) 0
22/03 Emprunt auprès des établissements 30.000
Total 0 30.000
Solde créditeur = 30.000 – 0 = 30.000 DH

Compte N° 1117 : Capital personnel

Date Libellé Débit (DH) Crédit (DH)


21/03 Solde initial (SI) 100.000
Total 0 100.000

Solde créditeur = 100.000 – 0 = 100.000 DH

 Les comptes de charges

Compte N° 6121 : Achats de matière première

Date Libellé Débit (DH) Crédit (DH)


21/03 Solde initial (SI) 0
24/03 Achat de matière première 40.000
Total 40.000 0

Solde débiteur = 40.000 – 0 = 40.000 DH

Compte N° 6125 : Achats non stockés

Date Libellé Débit (DH) Crédit (DH)


21/03 Solde initial (SI) 0
25/03 Achat de fourniture bureau 500
Total 5.000 0

Solde débiteur = 500 – 0 = 500 DH

Compte N° 6129 : RRR obtenus

Date Libellé Débit (DH) Crédit (DH)


21/03 Solde initial (SI) 0
28/03 RRRO 8.000
Total 0 8.000

Solde Créditeur = 8.000 – 0 = 8.000 DH

Compte N° 6142 : Transport

Date Libellé Débit (DH) Crédit (DH)


21/03 Solde initial (SI) 0
26/03 Frais de port 60
Total 60 0

Solde débiteur = 60 – 0 = 60DH


 Les comptes de produits

Compte N° 7121 : Vente de biens produits

Date Libellé Débit (DH) Crédit (DH)


21/03 Solde initial (SI) 0
25/03 Vente de biens produits 5.000
26/03 Vente de biens produits 10.000
31/03 Vente de biens produits 8.000
Total 0 23.000

Solde créditeur = 23.000 – 0 = 23.000DH


3) La Balance au 31/03

N° de Nom de Solde début de période Cumul des Solde fin de période


compte compte mouvements
D C D C D C
Actifs :
2332 Mat. et out. 20.000 …. ….. ….. 20.000 …..
2340 Mat. de tra. 20.000 …. 30.000 …… 50.000 ……
2351 Mob. de bur. 10.000 …. 10.000 …. 20.000 …..
3121 Mat. Pre. 30.000 …. …. …. 30.000 …..
3421 Clients … …. 10.000 ….. 10.000 ….
5141 Banque 12.000 ….. 30.000 40.000 2.000 …
5161 Caisse 8.000 ….. 13.000 560 20.440 …

Passifs :
1117 Capital P. …. 100.000 … ….. …. 100.000
1481 Emp. AEC ……….. ……… ….. 30.000 …… 30.000
4411 Fournisseurs ……….. …… 8.000 40.000 …… 32.000

Charges :
6121 Achats MP …. …… 40.000 ….. 40.000 ……
6125 Achats N S ……….. ……… 500 ….. 500 ……
6129 RRRO ……….. …… …… 8.000 …… 8.000
6142 Transport ……… …… 60 …… 60 …..
Produits :
7121 Vente Biens …. …… …. 23.000 ….. 23.000
Produits

Total 100.000 100.000 141.560 141.560 193.000 193.000

4) CPC au 31/03 : (but : calcul du résultat de l’entreprise)

I. Produits d’exploitations
Ventes de biens et de services produits 23.000
Variation de stocks produits +5.000(1)
Total I 28.000
II. Charges d’exploitations
Achats consommés de matières et fournitures 2.500(2)
Autres charges externes 60
Total II 2.560
III. Résultat d’exploitation (I-II) 25440

Indication :

(1) : ∆(stock de produits finis) = Stock final – Stock Initial = 5.000-0 = 5.000 DH
(2) : Achats consommés de matières et fournitures = Achats+∆(stock MP)-RRR =
40.000+500-(30.000-60.000)-8.000=2500 DH

5) Bilan de l’entreprise au 31/03 :

Actif Montant Passif Montant


Matière et outillage 20.000 Capital propre(1) 125.440
Matériel de transport 50.000 Emprunt auprès des E C 30.000
Mobilier de bureau 20.000 Fournisseurs 32.000
Matière première 60.000
Produit finis 5.000
Client 10.000
Banque 2000
Caisse 20.440
Total 187.440 Total 187.440

Indication :

(1) : Capital propre = Capital + résultat = 100.000 + 25.440 = 125.440

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