500 - IUE

CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES

ASPECTOS GENERALES

INSTRUCTIVO FORMULARIO 500

Este formulario es de uso exclusivo para los sujetos que estn obligados a llevar registros contables. Son sujetos pasivos del impuesto sobre las utilidades todas las empresas pblicas y privadas, incluyendo las sociedades annimas, sociedades annimas mixtas, sociedades en comandita por acciones y sociedades en comandita simple, sociedades cooperativas, sociedad de responsabilidad limitada, sociedades colectivas, sociedades de hecho o irregulares, empresas unipersonales (sujetas a reglamentacin), sucursales, agencias o establecimientos permanentes de empresas constituidas o domiciliadas en el exterior o cualquier tipo de empresas. Asimismo, el Art. 39 de la Ley N 843 establece, "A los fines de este impuesto se entender por empresa toda unidad econmica, inclusive las de carcter unipersonal, que coordine factores de produccin en la realizacin de actividades industriales y comerciales". El artculo 39 del D.S. 24051 establece que el plazo para la presentacin y/o pago del impuesto vence a los 120 das posteriores al cierre de la gestin fiscal, con o sin dictamen de auditora externa, asimismo, establece como cierre de gestin las siguientes fechas: 31 30 30 31 de de de de marzo junio septiembre diciembre Empresas Empresas Empresas Empresas industriales y petroleras. gomeras, castaeras, agrcolas, ganaderas y agroindustriales. mineras bancarias, de seguros comeciales, de servicio y otras no contempladas en las fechas anteriores.

La presentacin deber realizarse en cualquier entidad financiera o colectura autorizada por la Administracin Tributaria. La obligacin de presentar la Declaracin Jurada subsiste an cuando no hubiera tenido movimiento alguno. Debe respetarse el nmero de orden preimpreso en el formulario original y copia para el contribuyente, utilizando siempre formularios coincidentes, sin separar los mismos.

NOMBRE Y APELLIDOS O RAZON SOCIAL DEL SUJETO PASIVO:

Consignar el Nombre y Apellidos o Razn Social del sujeto pasivo. NIT: Consignar el Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) del sujeto pasivo. El llenado de este campo es obligatorio. GESTIN: Consignar en forma obligatoria el mes de cierre y el ao del ejercicio. Si el mes a declarar es menor a diez (10) colocar el mes antecedido de cero. En el ao se colocarn las cuatro cifras. DD.JJ. ORIGINAL Cd. 534: Consignar una (x) cuando la DD.JJ. es original (primera DDJJ. presentada por la gestion fiscal), caso contrario dejar en blanco. FOLIO: Es una casilla de uso exclusivo para la Entidad Financiera o Colectura, no se debe llenar. EJERCICIO DE: Consignar el tiempo en meses del ejercicio contable, si el perodo a declarar es menor a diez (10) colocar el mes antecedido de cero. MESES COMPRENDIDOS ENTRE Cd. 8931: Consignar la fecha del inicio del ejercicio colocando el da, mes y ao, para cifras menores a diez (10) se anteceder el cero (0) al nmero correspondiente y para el ao se colocarn las 4 cifras correspondientes. Y EL Cd. 8939: Consignar la fecha de cierre del ejercicio, segn la forma descrita anteriormente.

DATOS BASICOS DE LA DECLARACION JURADA QUE RECTIFICA

Cuando el contribuyente rectifique una declaracin jurada presentada con anterioridad, deber necesariamente consignar la siguiente informacin: Nro. DE RESOLUCION ADMINISTRATIVA Cd. 518: Si el contribuyente disminuye el saldo a favor del fisco o aumenta el saldo a favor del contribuyente, debe consignar obligatoriamente el nmero de la Resolucin Administrativa que autoriza la presentacin de la declaracin jurada rectificativa. FORMULARIO Cd. 537: Consignar el nmero del formulario que ser rectificado.

Instructivo de llenado del Formulario

Nro. DE ORDEN Cd 521: Consignar el nmero de orden preimpreso de la declaracin jurada a rectificar.

C
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DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE

Consignar los importes que corresponden a los siguientes conceptos: Utilidad Contable de la gestin () Cd. 042 Prdida contable de la gestin () Cd. 068 Total Gastos no deducibles Cd. 071 Total regularizaciones para imputar gastos deducibles Cd. 480 Total rentas no gravadas Cd. 495 Total consolidado del importe cancelado () Cd. 345

AJUSTES CUANDO UTILIZA EL CRITERIO DE EXIGIBILIDAD EN EL CASO DE VENTAS A PLAZO Utilidades de las ventas a plazo que van a ser diferidas () Cd. 563 Utilidades de las ventas a plazo diferidas () Cd. 589 RESULTADO ANTES DE COMPENSAR PERDIDAS Utilidad neta () Cd. 592: Resultado de la aplicacin de la siguiente frmula: (Cd. 042 + Cd. 071 + Cd. 589 - Cd. 068 - Cd. 480 - Cd. 495 Cd. 563) si el resultado es mayor a cero. Prdida neta () Cd. 606: Resultado de la aplicacin de la siguiente frmula: (Cd. 068 + Cd. 480 + Cd. 495 + Cd. 563 - Cd. 042 Cd. 071 Cd. 589) si el resultado es mayor a cero. COMPENSACION DE PERDIDAS Prdida no compensada gestin anterior () Cd. 619: Consignar el importe obtenido de la casilla Cd. 1013 del formulario de la gestin anterior, con su respectivo mantenimiento de valor. Prdida no compensada castigada Cd. 680: Consignar la prdida no compensada castigada. Prdida no compensada para la () Cd. 1013: Consignar el importe resultante de la siguiente operacin (Cd. 606 + Cd. 619 - Cd. 592 - Cod 680; Si > 0) LIQUIDACION DEL IMPUESTO Utilidad neta imponible () Cd. 026: Consignar el resultado de la siguiente operacin (Cd. 592 + Cd. 680 - Cd. 606 - Cd. 619; Si > 0)

Impuesto determinado () Cd. 909: Consignar el importe del impuesto determinado, aplicando la alcuota del 25% sobre el importe de la casilla Cd. 026. Pagos a cuenta () Cd. 622: Consignar los pagos realizados con anterioridad a la fecha de vencimiento de esta declaracin jurada, si los pagos a cuenta fueron realizados en forma posterior, stos deben ser convertidos a valor presente a fecha de vencimiento. Saldo disponible de pagos () Cd 640: Consignar el saldo disponible de pagos a cuenta del perodo anterior. Diferencia a favor del contribuyente () Cd. 747: Consignar el resultado de la sumatoria de los importes de las casillas (Cd. 622 + Cd. 640) menos el importe de la casilla Cd. 909; slo si el resultado es mayor a cero (0). Saldo definitivo a favor del Fisco () Cd. 996: Consignar el resultado de la siguiente operacin (Cd. 909 - Cd. 622 - Cd. 640); slo si el resultado es mayor a cero (0). Imputacin de crditos en valores () Cd. 677: Consignar el valor del Importe Imputado con crditos en valores fiscales (Sujeto a verificacin y confirmacin por parte del SIN). Impuesto a pagar en efectivo () Cd. 576: Consignar el importe a pagar (Cd. 996 - Cd. 677; Si > 0), si la presentacin se realiza en trmino.

Si la presentacin de la declaracin jurada se realizara fuera de trmino, el pago debe hacerse utilizando la boleta de pago 1000, donde deben incluirse los accesorios correspondientes a: Inters, Mantenimiento de Valor y Multa. Si se comprueba la inexistencia de pago o el pago parcial de la deuda tributaria en la respectiva Declaracin Jurada, la Administracin Tributaria proceder a la ejecucin tributaria sin necesidad de intimacin ni determinacin administrativa previa (Art. 94, Ley 2492).

Reforma que DA Resultados

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