Estados Financieros

MANUAL DE CUENTAS PARA BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS
TTULO V ESTADOS FINANCIEROS

NDICE 1. ESTADOS FINANCIEROS DE PRESENTACIN A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y ENTIDADES
FINANCIERAS FORMA A B C D E F G H DENOMINACIN ESTADO DE SITUACIN PATRIMONIAL CONSOLIDADO ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS CONSOLIDADO ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTADO DE SITUACIN PATRIMONIAL DEPARTAMENTALIZADO ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS DEPARTAMENTALIZADO AJUSTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
2.
ESTADOS FINANCIEROS DE PUBLICACIN EN PRENSA

FORMA I J C D E DENOMINACIN ESTADO DE SITUACIN PATRIMONIAL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Ttulo V Estados Financieros
1. 1.1
Estados financieros de presentacin a la Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras Las Entidades financieras presentarn sus estados financieros a la Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras; segn lo dispuesto en el Ttulo II, Captulo I, Seccin 1 de la Recopilacin de Normas para Bancos y Entidades Financieras en los formatos y en las frecuencias que se indican a continuacin:
FORMA A B C D E F G H DENOMINACIN ESTADO DE SITUACIN PATRIMONIAL CONSOLIDADO ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS CONSOLIDADO ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTADO DE SITUACIN PATRIMONIAL DEPARTAMENTALIZADO ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS DEPARTAMENTALIZADO AJUSTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS FRECUENCIA MENSUAL MENSUAL SEMESTRAL SEMESTRAL SEMESTRAL MENSUAL MENSUAL MENSUAL
1.2
Las formas A, B, F y G, no se incluyen en el presente manual. Las mismas debern ser reportadas por los medios electrnicos implementados por la Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras. En la Forma H se exponen los ajustes de reclasificaciones y eliminaciones de partidas y de resultados entre oficinas de la entidad u otras cuentas, incorporados para la consolidacin de estados financieros, como tambin los ajustes pendientes. Las entidades financieras deben prever una regularizacin contable oportuna de los dbitos y crditos entre oficinas; de modo que, al corte mensual de operaciones para la emisin de estados financieros, dichas partidas se eliminen, imputndolas a las cuentas definitivas que correspondan. Estos ajustes deben presentarse con la glosa correspondiente. Los cdigos que se utilizarn para las Formas F y G (estados de situacin patrimonial y de ganancias y prdidas departamentalizados) son los siguientes:
DEPARTAMENTO CHUQUISACA LA PAZ COCHABAMBA ORURO POTOS TARIJA SANTA CRUZ BENI PANDO FORMA F F01 F02 F03 F04 F05 F06 F07 F08 F09 FORMA G G01 G02 G03 G04 G05 G06 G07 G08 G09 SIGLA CH LP CB OR PO TJ SC BE PA
1.3
1.4
Los cdigos F10, G10 y siguientes se utilizarn para los estados de situacin patrimonial y de
ganancias y prdidas de sucursales en el exterior de entidades cuya casa matriz se encuentra radicada en Bolivia. Al abrir una sucursal en el exterior, la entidad deber solicitar a la Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras la asignacin del cdigo y la sigla correspondientes. 1.5 Asimismo, las entidades financieras debern presentar semestralmente (en junio y diciembre) a esta Superintendencia los estados financieros, con los correspondientes estados de cuenta, de los fideicomisos que tengan bajo su administracin, aplicando lo establecido en la descripcin de los grupos 870.00 - Cuentas deudoras de los fideicomisos y 970.00 - Cuentas acreedoras de los fideicomisos. ESTADOS FINANCIEROS DE PUBLICACIN EN PRENSA Los Estados Financieros de publicacin en prensa mencionados en el subttulo F, Publicacin en prensa de estados financieros, del Ttulo I - Disposiciones generales, debern preparase con los siguientes formatos:
FORMA I J C D E
(1)
2. 2.1
DENOMINACIN ESTADO DE SITUACIN PATRIMONIAL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
(1) (1)
FRECUENCIA SEMESTRAL SEMESTRAL SEMESTRAL SEMESTRAL SEMESTRAL
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
EL FORMATO DE ESTOS ESTADOS CORRESPONDE A LOS DEL SUBTTULO 1 DE ESTE CAPTULO.
2.2
Las cifras de los estados financieros de gestiones anteriores deben presentarse sin ser reexpresadas a moneda constante de la fecha de cierre. Asimismo, dichas cifras deben presentarse reclasificadas por los cambios de exposicin que se apliquen en los estados financieros de la ltima gestin. Opcionalmente, pueden presentarse cifras expresadas en millares. En las notas a los estados financieros de publicacin debern presentarse notas adicionales, adems de lo establecido en la forma "E", a fin de revelar otros hechos o asuntos importantes y significativos que sean necesarios para una adecuada interpretacin de los estados financieros, de acuerdo con normas de contabilidad generalmente aceptadas, considerando tambin las partidas significativas expuestas en los estados de ganancias y prdidas y de cambios en la situacin financiera; como por ejemplo: valor justo o razonable de instrumentos financieros, errores fundamentales, concentracin de activos o pasivos, administracin de cuentas importantes o fideicomisos, etc. Los grupos, cuentas o partidas componentes de los estados financieros de publicacin deben presentarse con referencias a las notas correspondientes. El estado de flujo de efectivo debe presentarse segn la Forma C o clasificando los flujos de disponibilidades por actividades de operacin, de financiamiento y de inversin, de acuerdo con normas de contabilidad generalmente aceptadas. Las colocaciones (prstamos) y las captaciones (depsitos del pblico) y financiamientos para prstamos se presentarn preferentemente como
2.3
2.4 2.5
actividades de intermediacin financiera. 2.6 Los informes de publicacin al 30 de junio de cada ao debern comparar con los de la gestin inmediata anterior como sigue: i. Estado de situacin patrimonial al fin del perodo intermedio actual y estado de situacin patrimonial comparativo al fin del ao contable inmediato precedente;
ii. Estado de ganancias y prdidas por el perodo intermedio actual, acumulado por el ao financiero actual y a la fecha de corte, con estados de ganancias y prdidas comparativos por los perodos intermedios comparables del ao a la fecha, del ao contable inmediato precedente; iii. Estado de cambios en la situacin financiera que muestre los flujos por el ao contable actual a la fecha de corte, con un estado comparativo por el perodo comparable del ao a la fecha, del ao contable inmediato precedente; iv. Estado de cambios en el patrimonio neto, que muestre los cambios en el capital acumulado por el ao contable actual a la fecha de corte, con un estado comparativo por el perodo comparable del ao a la fecha, del ao contable inmediato precedente. En consecuencia, los estados financieros a presentar en su informe financiero intermedio semestral al 30 de junio del ao 20X2 son los siguientes:
ESTADO ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ESTADO DE CAMBIOS EN PATRIMONIO NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS FORMA FORMA I FORMA J FORMA C FORMA D FORMA E (LAS REQUERIDAS EN EL MANUAL DE CUENTAS) GESTIN ACTUAL 30 /JUNIO/20X2 30 /JUNIO/20X2 30 /JUNIO/20X2 3O/JUNIO/20X2 GESTIN ANTERIOR 31/DICIEMBRE/20X1 30/JUNIO/20X1 30/JUNIO/20X1 30/JUNIO/20X1
FORMA C
NOMBRE DE LA ENTIDAD ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Por los ejercicios terminados el 31 de diciembre de 200x y 200y (Presentado en bolivianos) Notas Flujos de fondos en actividades de operacin: Utilidad (prdida) neta del ejercicio Partidas que han afectado el resultado neto del ejercicio, que no han generado movimiento de fondos: - Productos devengados no cobrados - Cargos devengados no pagados - Productos devengados cobrados en ejercicios anteriores - Previsiones para incobrables - Previsiones para desvalorizacin - Provisiones o previsiones para beneficios sociales - Provisiones para impuestos y otras cuentas por pagar - Depreciaciones y amortizaciones - Otros Fondos obtenidos en (aplicados a) la utilidad (prdida) del ejercicio Productos cobrados (cargos pagados) en el ejercicio devengados en ejercicios anteriores sobre: - Cartera de prstamos - Disponibilidades, Inversiones temporarias y permanentes - Otras cuentas por cobrar - Obligaciones con el pblico - Obligaciones con bancos y entidades de financiamiento - Otras obligaciones - Otras cuentas por pagar Incremento (disminucin) neto de otros activos y pasivos: - Otras cuentas por cobrar -pagos anticipados, diversas- Bienes realizables vendidos - Otros activos partidas pendientes de imputacin - Otras cuentas por pagar diversas y provisiones - Previsiones Flujo neto en actividades de operacin -excepto actividades de intermediacinFlujo de fondos en actividades de intermediacin: Incremento (disminucin) de captaciones y obligaciones por intermediacin: - Obligaciones con el pblico: - Depsitos a la vista y en cajas de ahorro - Depsitos a plazo hasta 360 das
200x
200y
(1) (2) (3) (3)
(4)
x.xxx (x.xxx) x.xxx (x.xxx) x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx
x.xxx (x.xxx) x.xxx (x.xxx) x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx
x.xxx x.xxx x.xxx (x.xxx) (x.xxx) (x.xxx) (x.xxx)
x.xxx x.xxx x.xxx (x.xxx) (x.xxx) (x.xxx) (x.xxx)
x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx
x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx
(5) (5)
x.xxx x.xxx
x.xxx x.xxx
NOMBRE DE LA ENTIDAD ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Por los ejercicios terminados el 31 de diciembre de 200x y 200y (Presentado en bolivianos) Notas Flujo de fondos en actividades de intermediacin (cont.) - Depsitos a plazo por mas de 360 das (5) - Obligaciones con bancos y entidades de financiamiento: (6) - A corto plazo - A mediano y largo plazos - Otras operaciones de intermediacin: - Depsitos en cuentas corrientes de traspaso - Cuotas de participacin Fondo RAL de traspaso - Obligaciones con instituciones fiscales - Otras cuentas por pagar por intermediacin financiera Incremento (disminucin) de colocaciones: - Crditos colocados en el ejercicio: - a corto plazo (7) - a mediano y largo plazos -ms de 1 ao(7) - Crditos recuperados en el ejercicio (7) - Otras cuentas por cobrar por intermediacin financiera Flujo neto en actividades de intermediacin Flujos de fondos en actividades de financiamiento: Incremento (disminucin) de prstamos: - Obligaciones con el FONDESIF - Obligaciones con el BCB -excepto financiamientos para crditos- Ttulos valores en circulacin - Obligaciones subordinadas Cuentas de los accionistas: - Aportes de capital - Pago de dividendos Flujo neto en actividades de financiamiento Flujos de fondos en actividades de inversin: Incremento (disminucin) neto en: - Inversiones temporarias - Inversiones permanentes - Bienes de uso - Bienes diversos - Cargos diferidos Flujo neto en actividades de inversin Incremento (disminucin) de fondos durante el ejercicio Disponibilidades al inicio del ejercicio Disponibilidades al cierre del ejercicio (8) (8)
200x x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx
200y x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx
x.xxx x.xxx (x.xxx) x.xxx x.xxx
x.xxx x.xxx (x.xxx) x.xxx x.xxx
x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx (x.xxx)
x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx (x.xxx)
x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx
x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx
Las notas 1 a ... que se adjuntan son parte integrante de estos estados financieros. (1) Incluye los productos capitalizados, neto de los productos castigados. (2) Incluyen los cargos capitalizados. (3) Neto de las disminuciones para incobrables o para desvalorizacin. (4) Deben detallarse los conceptos cuando fueren significativos. (5) Neto de renovaciones e intereses capitalizados. (6) Lneas de financiamiento para crditos, excepto prstamos del BCB, FONDESIF, cuentas corrientes de traspaso y cuotas de participacin Fondo RAL de traspaso de entidades financieras no bancarias. (7) Neto de: reprogramaciones, cancelaciones con otros crditos o bienes realizables y de intereses capitalizados. (8) Deben explicarse en las respectivas notas a los estados financieros cuando corresponda.

FORMA D
NOMBRE DE LA ENTIDAD ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Por los ejercicios terminados al 31 de diciembre de 200x y 200y (PRESENTADO EN BOLIVIANOS) Capital Aportes no Ajustes al social capitalizados patrimonio
TOTAL PATRIMONIO Saldos al ... Resultados del ejercicio Distribucin de utilidades
Reservas
Resultados acumulados
Capitalizacin de aportes, Ajustes al Patrimonio y Utilidades Acumuladas Aportes a capitalizar Donaciones no capitalizables ... (Otros) Saldos al ... Resultados del ejercicio Distribucin de utilidades Capitalizacin de aportes, Ajustes al Patrimonio y Utilidades acumuladas Aportes a capitalizar Donaciones recibidas ... (Otros ) Saldos al ... Las notas 1 a ... adjuntas son parte integrante de estos estados financieros.
FORMA E NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros deben presentarse con las notas que se dispone presentar en esta Forma E y de acuerdo con normas de contabilidad generalmente aceptadas. Por tanto, las notas a los estados financieros deben presentarse, en cuanto corresponda, con el contenido siguiente: NOTA 1 ORGANIZACIN En esta nota debern explicarse entre otros los siguientes aspectos: a) Organizacin de la sociedad: el tipo de entidad financiera y datos de su constitucin (mbito legal, naturaleza jurdica, fundacin, duracin, domicilio legal, autorizacin, etc.), cambios en la organizacin, principales objetivos, oficinas departamentales (urbanas, rurales), promedio de empleados durante el ejercicio, otra informacin relevante que ayude a comprender la naturaleza de la entidad. el impacto de la situacin econmica y del ambiente financiero, administracin de riesgos de crdito y de mercado durante la gestin, operaciones o servicios discontinuados y sus efectos, planes de fortalecimiento, capitalizacin o reestructuracin, otros asuntos de importancia sobre la gestin de la entidad: cambios en la composicin accionaria, oficinas abiertas y cerradas, empresas asociadas, convenios importantes, disposiciones impuestas a la entidad. Se debern exponer los hechos relevantes que tuvieron efecto durante la gestin o posiblemente afecten en periodos posteriores a los Estados Financieros de la entidad.
b) Hechos importantes sobre la situacin de la entidad:
NOTA 2
NORMAS CONTABLES En esta nota deben revelarse las bases de preparacin y presentacin de los estados financieros y las polticas contables significativas aplicadas por la entidad. Los estados financieros deben prepararse de acuerdo con el Manual de Cuentas, otras disposiciones de la Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras (SBEF) y, en los aspectos no previstos por dichas disposiciones, de acuerdo con normas de contabilidad generalmente aceptadas. Respecto a los casos en los que se presente esta ltima situacin, deben explicarse claramente los aspectos no previstos por las normas emitidas por el organismo de control y el tratamiento que se aplic en particular. Esta nota debe contener, en forma resumida, explicaciones sobre los mtodos y criterios de
exposicin, valuacin y de reconocimiento de ingresos y gastos aplicados, principalmente referentes a lo siguiente: a) Bases de presentacin de los estados financieros. b) Cartera: criterios de exposicin y mtodos de previsin para riesgos de incobrabilidad y desvalorizacin, considerando las previsiones genricas. c) Inversiones temporarias y permanentes: criterios de valuacin y exposicin de los distintos tipos de inversiones. d) Bienes realizables: valuacin y previsiones para desvalorizacin. e) Bienes de uso: valuacin, mtodo y tasas de depreciacin. f) Otros activos: valuacin, mtodos y tasas de depreciacin de bienes diversos, valuacin y mtodo de amortizacin de los cargos diferidos y bienes intangibles. g) Provisiones y previsiones: mtodo de clculo de las estimaciones. h) Patrimonio neto: ajuste a moneda constante, incrementos por reservas tcnicas y ajustes en subsidiarias. i) Resultados del ejercicio: criterios de exposicin, ajuste a moneda constante, mtodos de contabilizacin de los resultados financieros u otras partidas importantes.
j) Tratamiento de los efectos contables de disposiciones legales. k) Absorciones o fusiones de otras entidades. NOTA 3 CAMBIO DE POLTICAS Y PRCTICAS CONTABLES En esta nota se deben explicar los cambios de normas contables dispuestas por la Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras y los efectos de las mismas. Asimismo, deben indicarse los cambios de mtodos y criterios utilizados por la entidad para la preparacin y presentacin de los estados financieros, respecto a los aplicados en el ejercicio anterior, explicando las razones de dichos cambios. Deben asimismo revelarse y cuantificarse los efectos que fueren ocasionados sobre los estados financieros de la gestin y de las gestiones anteriores o los efectos que se hubieren producido sin la aplicacin de dichos cambios. De considerarse prudente o necesario, y si el efecto de algn cambio fuera significativo, debe presentarse informacin financiera pro-forma con los ajustes respectivos aplicados retrospectivamente; o bien, por razones fundamentadas revelar su impracticabilidad. NOTA 4 ACTIVOS SUJETOS A RESTRICCIONES En esta nota deben presentarse los activos sujetos a restricciones o gravmenes, detallando
los mismos, las cuentas o subcuentas respectivas y el valor con que se exponen. Son ejemplos de estas restricciones: los saldos en entidades del exterior congelados por restricciones cambiarias o por demandas contra la entidad, los fondos e inversiones constituidos para el encaje legal (debe revelarse la posicin de encaje de la entidad respecto al encaje requerido, de acuerdo con el reglamento vigente), cartera pignorada a favor de entidades de financiamiento, los bienes pignorados o hipotecados en garanta de obligaciones, bienes embargados a la entidad. NOTA 5 ACTIVOS Y PASIVOS CORRIENTES Y NO CORRIENTES En esta nota debe presentarse el estado de situacin patrimonial en forma condensada con la exposicin de activos y pasivos corrientes, de acuerdo con normas contables. Asimismo, debe presentarse la posicin de calce financiero por el plazo remanente de vencimiento de las cuentas (a 30 das, de 31 a 90 das, de 91 a 180 das, a un ao, a 2 aos y a ms de dos aos) que corresponda a los activos y pasivos corrientes y no corrientes. NOTA 6 OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS En esta nota deben exponerse aquellos saldos significativos que en cada grupo o cuenta se incluyen de operaciones activas o pasivas realizadas con partes relacionadas, segn normas de contabilidad generalmente aceptadas, considerando sociedades afiliadas y subsidiarias (empresas de servicios financieros, agencias de bolsa, compaas de seguro, casa matriz y sucursales del exterior); as como los efectos sobre los resultados del ejercicio. Asimismo, debern explicarse o revelarse las operaciones o contratos significativos suscritos con las mismas. Por tanto, se presentarn los importes de dichas operaciones en los siguientes grupos: NOTA 7 Disponibilidades (Oficina matriz y sucursales) Cartera (si hubieran saldos) Inversiones temporarias y permanentes (depsitos, ttulos o valores, excepto acciones), Otras cuentas por cobrar (pagos y primas de seguros anticipados, cuentas de accionistas), Otros activos (bienes alquilados), Obligaciones con el pblico (depsitos y otras operaciones), Otras obligaciones
POSICIN EN MONEDA EXTRANJERA En esta nota se presentan los saldos en moneda extranjera y moneda nacional con mantenimiento de valor de los grupos de activos y pasivos expuestos en el estado de situacin patrimonial, la posicin neta y los tipos de cambio al cierre de cada ejercicio.
NOTA 8
COMPOSICIN DE RUBROS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS En esta nota se presenta la composicin de cada grupo expuesto en los estados financieros, incluyendo las cuentas contingentes y de orden que impliquen una responsabilidad frente a terceros, excepto las cuentas de orden utilizadas para efectos de control interno. Asimismo, deben identificarse las operaciones de importes significativos, explicando las condiciones pactadas, tales como: moneda, tasas de inters, plazos, plan de pagos, etc. De las partidas que tengan la denominacin de "Otros", "Diversos" o "Varios", cuyos saldos superen el 5% del importe total del grupo o cuenta, en la respectiva nota deben revelarse los conceptos de las operaciones ms significativas que las integran. Mnimamente debe presentarse la composicin de los siguientes rubros: a) Disponibilidades: la composicin por subcuentas. b) Cartera directa y contingente (excepto la cuenta 650.00): La composicin por clase de cartera y las previsiones para incobrabilidad, respectivamente:
CARTERA
VIGENTE
CARTERA
VENCIDA
CARTERA EN
EJECUCIN
PREVISIN PARA
INCOBRABLES
COMERCIALES MICROCRDITO DG (**) MICROCRDITO NO DG (**) DE CONSUMO DG (**) DE CONSUMO NO DG (**) DE VIVIENDA TOTALES (*)
La clasificacin de cartera por sector econmico:

CARTERA
VIGENTE
CARTERA
VENCIDA
CARTERA EN
EJECUCIN
PREVISIN PARA
INCOBRABLES
COMERCIALES INDUSTRIA AGRICULTURA MINERA TRANSPORTES SERVICIOS TOTALES (*)
La clasificacin de cartera por tipo de garanta, estado del crdito y las respectivas previsiones.
CARTERA
VIGENTE
CARTERA
VENCIDA
CARTERA EN
EJECUCIN
PREVISIN PARA
INCOBRABLES
CRDITOS AUTOLIQUIDABLES GARANTA HIPOTECARIA GARANTA PRENDARIA ...
CARTERA
VIGENTE
CARTERA
VENCIDA
CARTERA EN
EJECUCIN
PREVISIN PARA
INCOBRABLES
TOTALES (*)
La clasificacin de cartera segn la calificacin de crditos, en montos y porcentajes:

CARTERA
VIGENTE A B C D E F G
CARTERA
VENCIDA
CARTERA EN
EJECUCIN
PREVISIN PARA
INCOBRABLES
H TOTALES (*)
La concentracin crediticia por nmero de clientes, en montos y porcentajes:

CARTERA
VIGENTE
CARTERA
VENCIDA
CARTERA EN
EJECUCIN
PREVISIN PARA
INCOBRABLES
1 A 10 MAYORES 11 A 50 MAYORES 51 A 100 MAYORES OTROS TOTALES (*) (*) (**) LOS TOTALES DEBERN IGUALAR CON LAS CUENTAS 131.00, 133.00, 134.00, 135.00, 136.00, 137.00 139.00 Y CON EL GRUPO 600.00, EXCEPTO LA CUENTA 650.00, RESPECTIVAMENTE. DEBIDAMENTE GARANTIZADOS.
La evolucin de la cartera en las ltimas tres gestiones, con los siguientes datos:
200X CARTERA VIGENTE CARTERA VENCIDA CARTERA EN EJECUCIN CARTERA REPROGRAMADA O REESTRUCTURADA VIGENTE CARTERA REPROGRAMADA O REESTRUCTURADA VENCIDA CARTERA REPROGRAMADA O REESTRUCTURADA EN EJECUCIN CARTERA CONTINGENTE PREVISIN ESPECFICA PARA INCOBRABILIDAD PREVISIN GENRICA PARA INCOBRABILIDAD PREVISIN PARA ACTIVOS CONTINGENTES PREVISIN CCLICA (*) PREVISIN POR INCOBRABILIDAD DE CARTERA POR CONSTITUIR CARGOS POR PREVISIN ESPECFICA PARA INCOBRABILIDAD
X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX
200Y
X.XXX X.XXX X.XXX
200Z
X.XXX X.XXX X.XXX
200X CARGOS POR PREVISIN GENRICA PARA INCOBRABILIDAD PRODUCTOS POR CARTERA (INGRESOS FINANCIEROS) PRODUCTOS EN SUSPENSO LNEAS DE CRDITO OTORGADAS LNEAS DE CRDITO OTORGADAS Y NO UTILIZADAS CRDITOS CASTIGADOS POR INSOLVENCIA NMERO DE PRESTATARIOS
X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX
200Y
200Z
(*) Corresponde a la suma de la subcuenta 253.03 y la cuenta 255.00 El grado de reprogramaciones e impacto sobre la situacin de la cartera y los resultados. Los lmites legales prestables de la entidad que se establecen en normas legales (Artculos 44, 45 y 46 de la Ley N 1488 o DS N 24000 y N 24439). La evolucin de las previsiones en las ltimas tres gestiones, con los siguientes datos:
CONCILIACIN DE PREVISIONES DE CARTERA (139 + 251 + 253 + 255) CONCEPTO: PREVISIN INICIAL (-) CASTIGOS (-) RECUPERACIONES (+) PREVISIONES CONSTITUIDAS PREVISIN FINAL 20X3
X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX
20X2
20X1
c) Inversiones temporarias y permanentes Composicin de las inversiones temporarias por subcuenta, explicando las tasas de rendimiento y el tipo de inversin de importes significativos, cuando sea necesario. Composicin de las inversiones permanentes en depsitos, valores o ttulos de deuda por subcuenta, explicando las tasas de rendimiento. La composicin detallada de la participacin accionaria en entidades financieras y afines. Respecto a las inversiones en las cuales la entidad tenga el control o influencia significativa en su administracin, directa o a travs de socios comunes, deben revelarse los siguientes datos de cada una de ellas: Porcentaje de participacin directa o indirecta, La cantidad y tipo de acciones. Un detalle de los activos, pasivos y patrimonio neto al cierre del ejercicio.
Los resultados bruto, operativo, extraordinarios y neto de la gestin. El valor patrimonial proporcional de cada accin. La ganancia bsica y diluida por accin. Utilidades no distribuidas a favor de la entidad. El importe de los rendimientos ganados durante el ejercicio. d) Otras cuentas por cobrar: composicin por subcuenta, explicando los conceptos e importes ms importantes. e) Bienes realizables: composicin por subcuentas, segregando los excedidos del plazo de tenencia, y las correspondientes previsiones por desvalorizacin y por exceso de tenencia. f) Bienes de uso y depreciaciones acumuladas: composicin por subcuentas, revelando los importes de depreciacin de cada ejercicio. g) Otros activos: composicin por subcuentas, explicando las partidas importantes y revelando los importes de amortizacin de cada ejercicio. h) Obligaciones con el pblico: composicin por cuentas. Asimismo, debe presentarse la evolucin de los depsitos del pblico desde las ltimas tres gestiones. i) Obligaciones con instituciones fiscales: composicin por cuentas.
j) Obligaciones con bancos y entidades de financiamiento: descripcin por cuentas, con explicaciones en general de los financiamientos del BCB, NAFIBO, FONDESIF, entidades del exterior y otras de segundo piso, principalmente de los financiamientos a largo plazo. En esta nota deben explicarse tambin las respectivas lneas de financiamiento obtenidas y los saldos no utilizados. k) Otras cuentas por pagar: composicin por cuentas y partidas mas importantes (cuando sean significativas). l) Previsiones: composicin por cuentas (cuando sean significativas).
m) Valores en circulacin: composicin por cuentas, explicando las condiciones de las emisiones. n) Obligaciones subordinadas: composicin por cuentas y por tipo de entidad acreedora, explicando las condiciones de las mismas. o) Obligaciones con empresas con participacin estatal: composicin por cuentas y evolucin de las ltimas gestiones, si corresponde.
p) Ingresos y gastos financieros: composicin por cuentas, explicando las tasas de inters efectivas activas y pasivas del ejercicio correspondiente. q) Recuperaciones de activos financieros: descripcin por cuentas y subcuentas (cuando fueren significativos), explicando su naturaleza. r) Cargos por incobrabilidad y desvalorizacin de activos financieros: descripcin por cuentas y subcuentas. s) Otros ingresos y gastos operativos: descripcin por cuentas, explicando partidas importantes contabilizadas en estos grupos. t) Ingresos y gastos extraordinarios y de gestiones anteriores: Deben explicarse las causas y los importes de los resultados extraordinarios y de ejercicios anteriores significativos que hayan sido contabilizados en el ejercicio actual. u) Gastos de administracin: composicin por cuentas. v) Cuentas de orden: composicin por grupos y cuentas. Debern explicarse las operaciones de administracin de cartera u otros activos cuando fueren significativos. w) Fideicomisos: detalle condensado de cada fideicomiso. NOTA 9 PATRIMONIO Debe detallarse su composicin por cuenta y subcuenta de cada grupo presentado en el estado de cambios en el patrimonio. Asimismo, debe explicarse el capital autorizado y suscrito pendiente de pago, mencionando los plazos comprometidos para la integracin del mismo. En lo referente al capital pagado, debe revelarse: la composicin: el nmero de acciones o cuotas de participacin, distinguiendo las acciones comunes y preferentes, nominativas o al portador, la colocacin de acciones en el mercado de valores, los privilegios y restricciones que correspondan a las acciones preferentes, de acuerdo con estatutos o disposiciones legales, el derecho al nmero de votos que corresponda a cada accin o cuota de participacin, las acciones emitidas y redimidas durante el ejercicio, el valor nominal y valor patrimonial proporcional, segn corresponda, los dividendos por accin declarados o propuestos, las ganancias por accin (por serie o
emisin), cuando son negociadas en la bolsa. Asimismo, deben describirse la naturaleza y propsito de cada reserva, las restricciones para la distribucin de utilidades, derivadas de disposiciones legales o estatutarias, acuerdos de accionistas, contratos de prstamos u otros convenios, etc. Tambin debern explicarse los cambios expuestos en los estados de cambios en el patrimonio neto. NOTA 10
PONDERACIN DE ACTIVOS Y SUFICIENCIA PATRIMONIAL
En esta nota deben presentarse los cuadros con los importes resultantes de la ponderacin de activos y contingentes, el patrimonio equivalente a mantener y la suficiencia patrimonial al cierre de cada ejercicio, que se establecen determinar en normas emitidas por el Banco Central de Bolivia y la Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras. NOTA 11
CONTINGENCIAS
En esta nota deben describirse las situaciones contingentes de las que pudieran resultar obligaciones y/o prdidas para la entidad que se hayan contabilizado en la cuenta 650.00 o no contabilizadas por no haberse podido realizar una estimacin razonable de los montos involucrados u otros motivos. Respecto a contingencias de ganancias, se mencionarn slo cuando sea muy probable su realizacin. Tambin deben revelarse otros compromisos asumidos, aunque los mismos no representen una contingencia. NOTA 12 HECHOS POSTERIORES Se deben revelar los efectos de eventos o transacciones posteriores al cierre del ejercicio que afecten o puedan afectar significativamente la situacin patrimonial y financiera de la entidad o que la falta de su revelacin afecte la interpretacin de los estados financieros. Se deben considerar los cambios cualitativos en la situacin de la cartera de crditos u otros rubros posteriores al cierre del ltimo ejercicio. NOTA 13 CONSOLIDACIN DE ESTADOS FINANCIEROS Si se trataran de estados financieros consolidados de la entidad y sus filiales o subsidiarias, se debern indicar las sociedades cuyos estados financieros se consolidaron y exponer un detalle individual condensado de los respectivos activos, pasivos, patrimonio neto y resultados.
FORMA H
NOMBRE DE LA ENTIDAD AJUSTES A LOS ESTADOS FINANCIEROS AL ... (EXPRESADO EN BOLIVIANOS) NOMBRE DE CUENTAS O SUBCUENTAS Y CONCEPTO DE LOS AJUSTES
A) AJUSTES DE CONSOLIDACIN Y RECLASIFICACIN:
CDIGO
DBITOS
CRDITOS
...
B) AJUSTES PENDIENTES DE CONTABILIZACIN:
...
TOTAL
FORMA I
NOMBRE DE LA ENTIDAD ESTADO DE SITUACIN PATRIMONIAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X Y 200Y (EXPRESADO EN BOLIVIANOS) NOTAS ACTIVO DISPONIBILIDADES INVERSIONES TEMPORARIAS CARTERA CARTERA VIGENTE CARTERA VENCIDA CARTERA EN EJECUCIN CARTERA REPROGRAMADA O REESTRUCTURADA VIGENTE
CARTERA REPROGRAMADA O REESTRUCTURADA VENCIDA CARTERA REPROGRAMADA O REESTRUCTURARADA EN EJECUCIN X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX
200X
200Y
PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR CARTERA PREVISIN PARA CARTERA INCOBRABLE OTRAS CUENTAS POR COBRAR BIENES REALIZABLES INVERSIONES PERMANENTES BIENES DE USO OTROS ACTIVOS TOTAL DEL ACTIVO PASIVO OBLIGACIONES CON EL PBLICO OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FISCALES OBLIGACIONES CON BANCOS Y ENTIDADES DE FINANCIAMIENTO OTRAS CUENTAS POR PAGAR PREVISIONES VALORES EN CIRCULACIN OBLIGACIONES SUBORDINADAS OBLIGACIONES CON EMPRESAS CON PARTICIPACION ESTATAL TOTAL DEL PASIVO PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL APORTES NO CAPITALIZADOS AJUSTES AL PATRIMONIO RESERVAS RESULTADOS ACUMULADOS TOTAL DEL PATRIMONIO TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO CUENTAS CONTINGENTES CUENTAS DE ORDEN LAS NOTAS 1 A ... ADJUNTAS SON PARTE INTEGRANTE DE ESTOS ESTADOS FINANCIEROS.
(X.XXX)
X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX
(X.XXX)
X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX
FORMA J
NOMBRE DE LA ENTIDAD ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR LOS EJERCICIOS FINALIZADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X Y 200Y (EXPRESADO EN BOLIVIANOS) NOTAS INGRESOS FINANCIEROS GASTOS FINANCIEROS RESULTADO FINANCIERO BRUTO OTROS INGRESOS OPERATIVOS OTROS GASTOS OPERATIVOS RESULTADO DE OPERACIN BRUTO RECUPERACIN DE ACTIVOS FINANCIEROS CARGOS POR INCOBRABILIDAD Y DESVALORIZACIN DE ACTIVOS FINANCIEROS RESULTADO DE OPERACIN DESPUS DE INCOBRABLES GASTOS DE ADMINISTRACIN RESULTADO DE OPERACIN NETO AJUSTE POR DIFERENCIA DE CAMBIO Y MANTENIMIENTO DE VALOR (*) RESULTADO DESPUS DE AJUSTE POR DIFERENCIA DE CAMBIO Y MANTENIMIENTO DE VALOR INGRESOS EXTRAORDINARIOS GASTOS EXTRAORDINARIOS RESULTADO NETO DEL EJERCICIO ANTES DE AJUSTES DE GESTIONES ANTERIORES INGRESOS DE GESTIONES ANTERIORES GASTOS DE GESTIONES ANTERIORES RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS Y AJUSTE CONTABLE POR EFECTO DE LA INFLACIN
AJUSTE CONTABLE POR EFECTO DE LA INFLACIN
200X
X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX
200Y
X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX X.XXX
RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE) RESULTADO NETO DE LA GESTIN LAS NOTAS 1 A ... ADJUNTAS SON PARTE INTEGRANTE DE ESTOS ESTADOS FINANCIEROS.

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MANUAL DE CUENTAS PARA BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS

TTULO V ESTADOS FINANCIEROS