Chapitre 6 - Les Achats Et Les Ventes3

CHAPITRE 6: LES ACHATS ET LES
VENTES
Equipe pédagogique:
Comptabilité générale
VENTES 2/42
6.1. LA FACTURE
6.1.1. CARACTERISTIQUES
La facture est le document fondamental
à la base de tout enregistrement
comptable, aussi bien :
❑ pour les achats;
❑ que pour les ventes.

VENTES 3/42
La facture est un document écrit par un

commerçant constatant :
❑ les conditions auxquelles il a vendu des
biens ou des services;

❑ le montant que le client doit à son
fournisseur;
❑ ce qui est dû à l'Etat au titre de la TVA.
CHAPITRE 6: LES ACHATS ET LES VENTES
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6.1.2. PRÉSENTATION
Nom et adresse du Facture N°
Fournisseur Date
Doit : Nom et adresse du client
Désignation Montant
Mode de paiement Arrêté la présente

Facture à la somme
De:
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6.1.3. LA FACTURE NORMALE OU
FACTURE DE « DOIT »
La facture est un document établit par le
fournisseur et adressé au client pour
indiquer le montant de la somme à payer
ainsi que le mode et la modalité de
paiement.
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a) Facture simple (sans réduction ni
majoration )
Exemple : le 1er janvier 2019, Keïta envoi à
Diarra une facture comportant les éléments
suivants : Marchandises 1 000 000 F CFA et le
paiement à crédit (facture N°1).
Travail à faire: Présenter la facture puis
procéder à son enregistrement chez Keita et
Diarra.
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SOLUTION
Keïta Facture N°1
01 /01/2019
Doit : Diarra
Marchandises 1 000 000
Net à Payer 1 000 000
Mode de paiement Arrêté la présente facture

A crédit à la somme de un million de
francs.
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COMPTABILISATION
Chez Keita (Le fournisseur)
01/01/2019
411 Client 1 000 000
701 Vente de marchandises 1 000 000
Suivant facture de vente N°1
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Chez Diarra (Le client)

01/01/2019
601 Achat de marchandises 1 000 000
401 Fournisseur 1 000 000
Suivant facture d’achats N°1
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NB : Lorsque l’opération est effectuée au

comptant les comptes « 401 Fournisseur » et «
411 Client » sont remplacés par les comptes de
trésorerie ( 521, 531, 571 ).
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b) Facture avec réduction (RRR)

Les réductions commerciales sont de
trois sortes :
❑ la remise;
❑ le rabais;
❑ la ristourne.
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La remise est une réduction accordée

par le fournisseur à un client compte
tenu de la quantité des marchandises
achetées ou de la qualité de l’acheteur.
13/42
Le rabais est une réduction accordée

par le fournisseur à un client compte
tenu de la non-conformité de la
marchandise livrée, du retard dans les
délais de livraison ou de la
détérioration de la marchandise.
14/42
La ristourne est une réduction

accordée par le fournisseur à un client
sur l’ensemble des opérations réalisées
au cours d’une période donnée.
N.B : Les réductions commerciales se
calculent en cascade c’est-à-dire les
unes à la suite des autres.
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Exemple:
Le 05/01/2019 Mr Keïta vend des
marchandises à Mr Diarra pour une
valeur de 1 000 000 remises 10% et 5%.
Travail à faire : Présenter le décompte
de la facture puis procéder à son
enregistrement chez Keïta et chez
Diarra.
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SOLUTION
Keïta Facture N°2
05/01/2019
Doit : Diarra
Remise 10% - 100 000
Net commercial 900 000
Remise 5% -45 000
N.C (Net à payer) 855 000
DE MARCHANDISES 17/42
c) La réduction financière
L’escompte de règlement est la
réduction financière la plus connue.
L’escompte : est une réduction
accordée par le fournisseur au client
pour rapidité de payement ou plus
exactement pour des paiements
anticipés.
DE MARCHANDISES 18/42
Pour le fournisseur l’escompte est une
charge enregistrée au débit compte
673 escompte accordé.
Pour le client l’escompte est un
produit enregistré au crédit du compte
773 escompte obtenu.
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Exemple:
Reprenons l’exemple précédent à la
même date en supposant que
l’escompte de règlement s’élève à 5%.
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SOLUTION
Keïta Facture N°2
05/01/2019
Doit : Diarra
Remise 10% - 100 000
Remise 5% -45 000
Escompte 5% -42750
Net financier (net à payer) 812 250

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COMPTABILISATION
05/01/2019
411 Client 812 250
673 Escompte accordé 42750
701 Vente de marchandises 855 000
Suivant facture de vente N° 2

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05/01/2019
601 Achat de marchandises 855 000
401 Fournisseur 812 250
773 Escompte Obtenu 42750

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d. Facture avec majoration
La taxe sur la valeur ajoutée (T.V.A)
La TVA est un impôt indirect que paie
le consommateur final au trésor
public par l’intermédiaire de l ’entité
qui joue le rôle de collecteur d’impôt.
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Le taux de TVA et la base de calcul
Le taux unique de TVA est de 18% par
rapport au prix de vente hors taxe (PV HT).
La base de calcul de la TVA peut être :
❑ Le net commercial si la facture comporte à
la fois la remise, le rabais et la ristourne;
❑ Le net financier si la facture comporte
l’escompte.
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Chez le fournisseur la T.V.A est
enregistrée au crédit du compte (443
Etat T.V.A facturée).
Chez le client la T.V.A doit être portée

au débit du compte (445 état T.V.A
récupérable).
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Exemple:
Reprenons l’exemple précédent à la
même date en supposant que le taux de
la T.V.A s’élève à 18%.
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SOLUTION
Keïta Facture N°2
05/01/2019
Doit : Diarra
Remise 10% - 100 000
Remise 5% -45 000
Escompte 5% -42750
Net financier 812 250
T.V.A 18% +146 205
Net à payer 958 455

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COMPTABILISATION
05/01/2019
411 Client 958 455
673 Escompte accordé 42750
443 TVA Facturée 146 205
Suivant facture de vente N° 2

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05/01/2019
445 TVA récupérable 146 205
773 Escompte Obtenu 42750

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e) Les frais de port
Selon le contrat de vente les frais de port
peuvent être:
➢ A la charge du fournisseur: ce sont les
ventes franco de port ( la livraison est
gratuite pour le client). Dans ce cas, les
frais de port n’apparaissent pas sur la
facture de vente: ils sont pris en charge
par le fournisseur.
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➢ A la charge du client: ce sont des ventes
« aux conditions de départ ». Deux cas
peuvent alors se présenter:
✓ Soit le client se charge du transport: il le
réalise lui-même ou paye une société de
transport pour ce service. Dans ce cas, il n’y
a pas de frais de port sur la facture de vente.
✓ Soit le fournisseur se charge du transport: il
facture alors à son client un port forfaitaire.
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Exemple 1: Frais de transport à la charge du
Fournisseur.
Le 10 /01/ 2019 M. Sylla règle des frais de port
en espèces relatifs à une expédition de
marchandises à son client: 11 800 F CFA dont
18% de TVA ( Pièce de caisse D 1).
Le 15/01/ 2019 M. Sylla adresse à son client la
facture de vente V1: marchandises HT 600 000
F CFA, TVA 108 000 F CFA. Le règlement est
pour un délai de 2 mois.
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SOLUTION: ( Comptabilisation)
10/01/2019
612 Transports sur vente 10 000
571 Caisse 11 800
Pièce de caisse D 1
15/01/2019
411 Clients 7708 000
443 TVA facturée 7108 000
Facture V1
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Exemple 2: Le fournisseur règle les frais de
port à la charge de son client
Le 10 /01/ 2019 M. Sylla règle des frais de port en
espèces relatifs à une expédition de marchandises
à son client Diallo: 11 800 F CFA dont 18% de
TVA ( Pièce de caisse D 1).
Le 15/01/ 2019 M. Sylla adresse à son client la
facture de vente V1: marchandises HT 600 000 F
CFA, TVA 108 000 F CFA, port avancé 10 000 F
CFA. Le règlement est pour un délai de 2 mois.
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SOLUTION: ( Comptabilisation)
10/01/2019
613 Transports pour compte de tiers 10 000
571 Caisse 11 800
Pièce de caisse D 1
15/01/2019
411 Clients 7719 800
7071 Port facturé 1010 000
Facture V1
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6.1.4. LA FACTURE « D’AVOIR »
La facture d'avoir est une facture
rectificative qui annule tout ou partie d'une
facture précédemment émise et déjà
comptabilisée :
❑ en raison d'un retour de marchandises
❑ ou de l'octroi d'une réduction par

exemple.
L'avoir équivaut donc à une facture négative.
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Exemple:
Le 05/01/2019 M. Keita adresse une
facture à M. Diarra pour vente des
marchandises : Montant 50 000 F CFA,
Remise 15 % et TVA 18 %
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SOLUTION
Keïta Facture N°
05/01/2019
Doit : Diarra
Marchandises 50 000
Remise 15 % - 7 500
TVA 18 % + 7 650
N.C (Net à payer) 50 150
39/42
Le 10/01/2019, les marchandises ont été
retournées par M. Diarra pour non
conformité.
Keita adresse une facture d’avoir à Diarra.
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KEITA Facture N°
Le 10/01/2019
AVOIR: DIARRA
Marchandises 50 000
Remise 15 % - 7 500
TVA 18 % + 7 650
NàD 50 150
41/42
ENREGISTREMENT
Chez KEITA
10/01/2019
411 Client 50 150
Suivant facture d’avoir
42/42
ENREGISTREMENT
Chez DIARRA
10/01/2019
Suivant facture d’avoir

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CHAPITRE 6: LES ACHATS ET LES

❑ que pour les ventes.

La facture est un document écrit par un

biens ou des services;

Mode de paiement Arrêté la présente

Mode de paiement Arrêté la présente facture

Chez Keita (Le fournisseur)

Chez Diarra (Le client)

NB : Lorsque l’opération est effectuée au

b) Facture avec réduction (RRR)

La remise est une réduction accordée

Le rabais est une réduction accordée

La ristourne est une réduction

Net financier (net à payer) 812 250

Chez Keita (Le fournisseur)

Suivant facture de vente N° 2

Chez Diarra (Le client)

Suivant facture d’achats N°2

Chez le client la T.V.A doit être portée

Net à payer 958 455

Chez Keita (Le fournisseur)

Suivant facture de vente N° 2

Chez Diarra (Le client)

Suivant facture d’achats N°2

❑ ou de l'octroi d'une réduction par

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