Corrigé des travaux dirigés de la comptabilité des

Perceptions
nouvelles recrues/promotion 2015/2016

Réalisé par :
04/05/2016 BOUATMANI MOHAMED
ZEHAF ABDELHAK
 SUPPORT DE FORMATION

Travaux dirigés relatifs à la comptabilité des perceptions

Population cible : nouvelles recrues/promotion 2015/2016

SEANCE 1 - Rappel de la nomenclature et du fonctionnement des

Comptes.

SEANCE II - Encaissement de recettes.

SEANCE III - Opérations de dépenses.

SEANCE IV - Opérations d’imputation provisoire : Consignations /

Déconsignations.

SEANCE V - Opérations diverses et comptabilisation des valeurs inactives

SEANCE VI - Les arrêtés et transferts comptables.

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 SEANCE I - Rappel de la nomenclature et du fonctionnement des Comptes  :
La Nomenclature comptable de la perception comprend douze comptes qui retracent toutes les
opérations de recettes et de dépenses effectuées pour le compte de l’Etat ou des collectivités
territoriales.

Ces comptes sont intégrés dans la nomenclature générale De la trésorerie générale du royaume.

1- Les comptes ouverts dans La comptabilité des perceptions sont les suivants:

10.03 - NUMERAIRE CHEZ LES COMPTABLES SUBORDONNES comptes de disponibilités

(solde nul ou débiteur )

82.15 - COMPTE CHEQUE POSTAL

60.03 - SERVICES GERES (opérations définitives en matière de recette ou de dépenses)

80,13 - RECETTES A TRANSFERER AU COMPTABLE SUPERIEUR (ci-joint la liste détaillée des

sous comptes Sc1/Sc2et Sc3)

80.23 - RECETTES A TRANSFERER A D'AUTRES COMPTABLES

80.33 - RECETTES A CLASSER OU A IMPUTER (compte de consignation en matière des

recettes : RAC /IPPA/EV)

80.35 – Compte d’imputation provisoire des opérations –recettes des CT.

81.13 - DEPENSES A REGULARISER

81.15 - COMPTE D’IMPUTATION PROVISOIRE DES OPERATIONS –DEPENSES DES CT.

81.23 - DEPENSES A TRANSFERER AU COMPTABLE SUPERIEUR

81.33 - DEPENSES A TRANSFERER A D'AUTRES COMPTABLES

82.01 - REGLEMENTS

2- Fonctionnement des comptes :

 Le compte 10.03 « numéraire » est débité de tout mouvement de fonds se traduisant par
une augmentation de l’encaisse.

Il est crédité de tout mouvement de fonds se traduisant par une diminution de l’encaisse.

 Le compte 82.15 « compte chèque postal » est débité de toutes les sommes versées ou
virées au compte ouvert au nom du Percepteur au centre des chèques postaux ; il est
crédité de toutes sommes retirées de ce compte.
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 Les comptes 10.03 " Numéraire " et 82.15 " Compte Chèque Postal " doivent toujours
accuser un solde débiteur égal au montant des disponibilités que le comptable doit
représenter ou justifier.

 Le compte 60.03 " SERVICES GERES " comprend autant de rubriques qu'il y a de communes,
établissements ou organismes dont le comptable est Receveur ou Trésorier.

Les Opérations de débit et de crédit de chaque subdivision de ce compte reflètent les sorties et
les entrées de fonds appartenant au service géré. ( comptes budgétaires et hors budgets ) de
manière à faire ressortir l'avoir net au Trésor de la collectivité considérée.

 Le compte 80.13 " RECETTES A TRANSFERER AU COMPTABLE SUPERIEUR" enregistre :

- au sous-compte I "Impôts divers ", les recettes d'impôts directs et taxes assimilées pris en
charge

- au sous compte 2 " autres recettes " les autres recettes budgétaires ou de trésorerie
prises en charge.

- au sous compte 3 " Encaissements divers ", les divers produits recouvrés sans PEC.

Les recettes sont portées au crédit du compte, les versements transférés au TP sont inscrits
au débit. du compte..

 Le compte 80.23 " Recettes à transférer à d’autres comptables » enregistre, en recettes, les
produits perçus pour le compte de comptables autres que le Trésorier Général du
Royaume.

 Le compte 80.33 « RECETTES A CLASSER OU A IMPUTER » enregistre :

-Les excédents de versement.

- les recettes à classer.

- les impôts perçus par anticipation.

Il est ouvert une rubrique par nature de produit encaissé.

Ce compte est crédité des imputations provisoires données aux recettes et débité de
l’emploi qui en est fait par imputation définitive ou par le remboursement aux parties
versantes.

 Le compte 81.13 « DEPENSES A REGULARISER » enregistre les rejets de pièces de dépenses,

les chèques impayés et d’une manière générale, tout paiement ou débit à régulariser ;
également il reçoit les déficits ressortant sur les états de restes à recouvrer établies à
l’occasion de la remise de service du percepteur. Il est crédité du montant des
régularisations.

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 Le compte 81.23 " DEPENSFS A TRANSFERER AU COMPTABLE SUPERIEUR "retrace le
paiement des dépenses pour le compte du Trésorier Général et des Trésorier Préfectoraux
ou provinciaux. Ce compte est débité des paiements effectués et crédité du montant des
transferts au Trésorier Préfectoraux ou provinciaux. Il doit toujours accuser un solde
débiteur égal au montant des pièces de dépenses non encore transférées.

 Le compte 81.33 « DEPENSES A TRANSFERER A D'AUTRES COMPTABLES" retrace les

paiements de dépenses assignées sur la Caisse des divers comptables autres que le
Trésorier Général.

 Le compte 82.01 " REGLEMENTS " enregistre d'une manière réciproque tous les
mouvements de fonds et les règlements intervenant entre le Percepteur et le TP.

Il comporte deux sous comptes :

Le sous-compte I « P31A » du Percepteur au Comptable Supérieur " décrit à l'initiative des

Percepteurs.

a) - au débit : les transferts de dépenses et les dégagements de caisse.

b) - au crédit : - Les transferts de recettes et les approvisionnements de caisse.

 Le sous compte 2 –« règlements du Receveur des Finances au Percepteur ».

 Ce sous compte décrit, les opérations à l'initiative du receveur des Finances.

 a) - Il est débité du montant des recettes destinées aux Services gérés, des rejets de

 recettes ainsi que des recouvrements divers pour compte du Percepteur

 b) - Il est crédité des versements de dépenses payées par d'autres comptables, des rejets

 de chèques bancaires, de pièces de dépenses et de toutes opérations affectant le débit

 des comptes de disponibilités sur l'initiative des Trésoriers préfectoraux et provinciaux

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 SEANCE II - Encaissement de recettes :
1- Opérations d’encaissement des recettes :

1-1 Encaissement en numéraire :

Le Percepteur de Rabat à effectuer le 25/12/2015 des encaissements en numéraire au titre des

impôts et taxes ci-après :

- Taxe professionnelle 500,00 Dh

- Impôt sur les revenus 9500 ,00 Dh dont la majoration de retard 1200,00 Dh et frais de
recouvrement forcé 300,00 Dh

-TH/TSC 2500,00 Dh

-Le loyer communal pour un montant de 1000,00 Dh et l’impôt sur les revenu /source sur
déclaration pour un montant de 1300,00 DH

- un montant de 1200,00 Dh au titre des revenus domaniaux

Corrigé :

D 1003 C D 8013 C
TP  500,00     TP  500,00
IR  9500,00     IR/Role 9500,00 *
TH/TSC 2500,00     TH/TSC 2500,00
LC  1000,00     IR/S 1300,00
IR/S 1300,00     RD 1200,00
RD 1200,00  
SC : 15000,00

SD : 16 000,00 *IR/Rôle 9500 :

SC1 :8000,00 droit principal
SC2 : 300,00 FRF
SC3 : 1200,00 MR/liquidées
par le comptable

D 6003 C
  LC  1000,00
   
  SC : 1000,00

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1-2 Encaissement par chèque :

-Encaissement d’une taxe d’habitation : 248 .00 DH.

-Encaissement d’une taxe professionnelle : 180.00 DH.

-Un ordre de recette visa TP (salaire perçu à tort) : 1400.00 DH.

-Taxe sur les terrains non bâtis (taxes locales) : 600.00 DH.

-Recettes revenus domaniaux  pour le compte du percepteur d’une autre ville : 2000.00 DH.

D 8201 C D 8013 C
TH 248,00     TH 248,00
TP 180,00     TP 180,00
OR/TP 1400,00     OR/TP 1400,00
TNB 600,00     RD 2000,00
RD 2000,00      
   

D 6003 C
  TNB 600,00
   
   
   
   

D 8215 C D 8013 C
IR /Rôle 1500,00     IR /Rôle 1500,00

IR /Source 635,00     IR /Source 635,00

       
       
S/C I Droit simple 1000,00
S/C I Pén et maj Ass 310,00+110,00
S/C II FRF 80,00

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1-3 Encaissement par carte bancaire :

-Encaissement d’impôt sur le revenu 4000,00 DH.

-Encaissement taxe d’habitation pour le compte du Percepteur de Tanger : 1000,00 DH.

-Encaissement d’impôt payé par anticipation au titre de la taxe professionnelle : 3000,00

D 8201 C D 8013 C
IR 4000,00 4000,00 IR
TH 1000,00    
IPPA 3000,00    
   
   
   
   

D 8023 C D 8033 C
 1000,00 TH   3000,00 IPPA
   
   
   
   
   

1-4 Encaissement par CCP :

- Reçu d’un avis de crédit CCP concernant l’IR sur rôle : 1500.00 DH, ce montant inclus 1000.00 DH
au titre du principal, 80.00 DH frais de recouvrement, et 310.00 DH au titre des pénalités et

majorations d’assiette et 110 au tire des majorations liquidées par le comptable.

- Encaissement d’un chèque CCP au titre de l’IR source sur déclaration : principal 500.00 DH,
pénalités 50.00 DH, majoration 85.00 DH .

1-5 Opérations de recettes par avis de règlement P31A et P31B :

1-5-1 Opérations par P31A :

-Recettes revenus domaniaux  pour le compte du percepteur d’une autre ville (collègue), sachant
que l’encaissement a été effectué en numéraire : 1008.00 DH.

-Recettes taxe spéciale sur le sable pour le compte d’un collègue, sachant que l’encaissement a
été effectué par chèque bancaire : 180.00 DH.
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D 8201 D 8023 -C
  1 008,00 1 008,00  
  4 590,00 4 590,00  
  180,00 180,00  
       
Recettes impôt des patentes pour le compte d’un collègue, sachant que l’encaissement est
effectué par chèque CCP : 4590.00 DH.

- Opération chez le Percepteur :

D 1003 C D 8023 C

RD 1008,00     1 008,00

    4 590,00

    180 ,00
 
   

D 8201 C
 TS Sable180,00
   
   
 
 

- Opération de transfert à la fin du mois :

-Un avis de règlement P31B a été reçu par le biais du TP, concernant le loyer communal (taxe
locale), sachant que le loyer a été encaissé par un autre percepteur : 2000.00 DH.

D 8201 C D 6003 C
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 loyer com 2000,00     2 000,00
       
       

1-6 Opérations par avis de constatation de recettes (TCR) :

-Un avis de constatation de recettes a été envoyé par la TCR, il inclut trois natures d’impôts :

* Taxe professionnelle : principal 1000.00 DH, frais de recouvrement 60.00 DH, majorations de
retard 170.00 DH.

*Revenu domaniale : 2500.00 DH.

*Un ordre de recette visa TG : 3000.00 DH.

D 8201 C D 8013
TP 1230,00     TP 1230,00
RD 2500,00     RD 2500,00
OR/TG 3000,00     OR/TG 3000,00
     
     
S/C I TP (Droit simple): 1000,00
S/CII FRF 60,00
S/CIII Majoration 170,00
Total : 1 230,00

1-7 Opérations par compensation :

- Un ordre de restitution  de l’IR de 1000 .00 DH a été envoyé par le service d’assiette (DGI)
concernant un redevable qui doit payer à la perception la taxe d’habitation d’un montant
de 700.00 DH.

- Un ordre de paiement d’un bon de commande d’une entreprise au titre des travaux
effectués pour une commune dont le budget est géré par la perception , d’un montant
de 180 000.00 DH , cette dernière doit à la perception 80 000.00 DH au titre de l’ IS , IR
source 90 000.00 DH, taxe professionnelle 120000.00 DH.
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D 8123 C D 8013 C
OR/IR 1000,00     TH/TSC 700,00
      IS 80000,00
      IR/S 90000,00
      TP 10000,00
       

D 6003 C
180 000,00   D 8033 C
      EV 300,00
       
       
       
 

 
NB : L’entreprise reste redevable au titre de la Taxe professionnelle de la somme de 110000,00
DH .

SEANCE III : Opérations de dépenses :

1- Opérations pour le compte de l’Etat :

1-1 Paiement en numéraire :

Un OP présenté à la caisse de la perception concernant le salaire d’un fonctionnaire du ministère de

l’intérieur au titre du mois de Mai 2014 : 3000.00 DH.

D 8123 C D 1003 C
3 000,00     3 000,00
11 / 31
       
       
       
       

1-2 Paiement par virement (P31A) :

Un OP présenté à la caisse de la perception concernant le salaire d’un fonctionnaire du ministère de

l’éducation nationale au titre des mois Janvier, Février, Mars et Avril 2014 d’un montant de 22000.00 DH .

D 8123 C D 8201 C
22 000,00     22 000,00
       
       
       
       

1-3 Paiement par virement CCP :

Un ordre de restitution de l’IR d’un montant de 18 000.00 DH au profit d’un redevable, ce dernier a
présenté un RIB CCP en son nom au percepteur.

D 8123 C D 8215 C
22 000,00     18 000,00
       
       
       
       

2- Collectivité territoriales

1-1 Paiement en numéraire :

-Un mandat d’une prime de naissance au profit d’un agent communal (dont le comptable est
gestionnaire du budget communal) : 600.00 DH .

-Avance en faveur d’un régisseur de dépense : 3000.00 DH

D 1003 C D 6003 C
  600,00 600,00  
  3 000,00    
       

D 8115 C
3 000,00
12 / 31
 

 
   

1-2 Paiement par virement :

-Règlement de décompte d’un marché au profit d’une entreprise d’un montant de 650 000.00 DH.

-Règlement des salaires des fonctionnaires d’une commune au titre d’un mois : 480 000.00 DH

-Règlement d’un crédit FEC d’un montant de 600 000.00 DH

-Règlement des factures de la consommation d’eau et électricité de la commune : 350 000.00 DH

D 6003 C D 8201 C
D 8133 C D 8201 C
650 000,00     650 000,00
   
480 000,00     480 000,00
 1500,00  1500,00  
600 000,00     600 000,00
       
350 000,00     350 000,00
       
       
       

1-3 Paiement par le compte collègue :

-Un mandat d’un agent communal a été payé par le percepteur d’une autre ville : 1500.00DH

Opération de paiement

13 / 31
D 1003 C D 8133 C
   
 1500,00  1500,00  
       
        Opération de
        transfert

SEANCE IV -Opérations d’imputation provisoire : consignations /déconsignations

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 1- Etat : compte de consignations 8033 (Recettes) :

1-1 Opérations de consignations :

1-1-1 Impôt payés par anticipation

-Une déclaration de versement IPPA présenté par le redevable d’un montant de 4 000.00 DH payée en
numéraire.

- Une déclaration de versement IPPA présenté par le redevable d’un montant de 10 000.00 DH payée par
chèque bancaire

D 1003 C D 8201 C
   10000,00
 4000,00      
       
       
       

D 8033 C
4000,00
10000,00
   
   
1-1-2 Excédent de versement  (EV) :

-Un redevable a présenté un chèque bancaire de 5 800.00 DH pour le paiement de la totalité des TH/TSC
sur des années antérieures, sachant qu’il a bénéficié d’un dégrèvement de 2300.00 DH.

-Un dégrèvement de 1500.00 DH sur la taxe professionnelle reçu par le comptable, après paiement du
montant intégrale par le redevable.

D 8201 C D 8013 C
 
5800,00      3500,00
     
       
       

D 8123 C D 8033 C
 
1500,00      2300,00
     1500,00
       
       

1-1-3 Recettes à classer (RAC):

15 / 31
-Un virement CCP d’un montant de 15 000.00 DH dont certaines renseignements nécessaires pour
l’identification du redevable sont insuffisantes.

-un résident à l’étranger à payer en numéraire la TH/TSC avant l’émission des rôles au titre de l’exercice
2014, d’un montant de 3200.00 DH

D 8215 C D 1003 C
15000,00   3200,00
     
     
       
       

D 8033 C
15000,00
3200,00
 
2- Collectivités territoriales : compte de consignation 8035

1-1 Recettes à classer (RAC ): Opération de trésorerie (OT)

TNB payée chez un collègue d’un montant de 1200.00 DH, envoyée par CCP dont certaines renseignements
nécessaires pour l’identification du redevable vont être transmises ultérieurement.

D 8215 C D 8035 C
1200,00   1200,00
     
     
       
       

1-2 Cautionnements d’adjudication :

Une entreprise à soumissionner à une vente aux enchères publiques organisée par la commune, à payer
la caution d’adjudication d’un montant de 15000.00 DH par chèque bancaire.

D 8201 C D 8035 C
1500,00   1500
     
 Opération de
    trésorerie 76
       
       

3- Opérations de déconsignation : (les mêmes opérations de consignation ci-dessus qui ont été
déconsignées)

16 / 31
3-1 Impôt payés par anticipation

-Une déclaration de versement IPPA présenté par le redevable d’un montant de 4 000.00 DH payée en
numéraire.

- Une déclaration de versement IPPA présenté par le redevable d’un montant de 10 000.00 DH payée par
chèque bancaire.

La DGI a envoyé le rôle correspondant aux IPPA

D 8033 C D 8013 C
4000,00 4000,00
10000,00   10000,00
   
3-2 Excédent de versement  (EV) :

-Un redevable a présenté un chèque bancaire de 5 800.00 DH pour le paiement de la totalité des TH/TSC
sur des années antérieures, sachant qu’il a bénéficié d’un dégrèvement de 2300.00 DH.

-Un dégrèvement de 1500.00 DH sur la taxe professionnelle reçu par le comptable, après paiement du
montant intégrale par le redevable .

Remboursement des redevables qui ont bénéficié des dégrèvements.

D 8033 C D 1003 C
2300,00 2300,00
1500,00   1500,00
   
   
       
       

3-3 Recettes à classer (RAC):

-Un virement CCP d’un montant de 15 000.00 DH dont certaines renseignements nécessaires pour
l’identification du redevable sont insuffisantes.

-un résident à l’étranger à payer en numéraire la TH/TSC avant l’émission des rôles au titre de l’exercice
2014, d’un montant de 3200.00 DH .

Application après réception des informations nécessaires à l’identification des redevables.

D 8033 C D 8013 C
15000,00
3200,00   3200,00
17 / 31
     15000,00
   
       

3-4 Recettes à classer (RAC ): Opération de trésorerie (OT)

TNB payée chez un collègue d’un montant de 1200.00 DH, envoyée par CCP dont certaines renseignements
nécessaires pour l’identification du redevable vont être transmises ultérieurement.

Application après réception des informations nécessaires à l’identification des redevables.

D 8035 C D 6003 C
1200,00   1200,00
   
   

3-5 Cautionnements d’adjudication :

Une entreprise a soumissionner à une vente aux enchères publiques organisée par la commune, a payer
la caution d’adjudication d’un montant de 15000.00 DH par chèque bancaire.

Remboursement du montant de la caution à l’adjudicataire par virement bancaire

D 8035 C D 8201 C
15000,00   15000,00
   
   

4- Etat : compte de consignation 8113 (Dépenses) :

4-1 Pièces de dépenses à régulariser :

-Chèque rejeté de 1500.00 DH par P31B.

-Paiement d’une dépense prescrite d’un montant de 2100.00 DH

-Déficit de caisse à la fin d’une journée comptable de 500.00 DH.

-Rejet d’un OP d’un montant de 4500,00 pour motif absence du caractère libératoire du bénéficiaire
(Signature et CIN).

D 8113 C D 8201 C
18 / 31
 1500,00 1500,00
  2100,00   2100,00
  500,00   4500,00
  4500,00  
     
D 1003 C

 500,00
 
 

5- Collectivité territoriales : Compte de consignation 8115 (Dépenses)

1-Une avance de 5000.00 DH versée au régisseur de dépense en numéraire.

2-Débet des comptables (régisseurs), un déficit de 800.00 DH détecté après contrôle du comptable
assignataire.

D 1003 C D 8115 C

 5000,00 5000,00
 
   

D 8115 C D 8115 C
800,00 Avance au
800,00 régisseur
 
Débets comptables 
« Régisseurs » 

6- Opérations de régularisation :

-Chèque rejeté de 1500.00 DH par P31B.

Régularisation du chèque en numéraire

D 1003 C D 8113 C
1500,00   1500,00
   
   
       
       

-Paiement d’une dépense prescrite d’un montant de 2100.00 DH

19 / 31
Régularisation de la dépense prescrite après réception du levée de la prescription

D 8201 C D 8113 C
2100,00   2100,00
   
   
-Déficit de caisse à la fin d’une journée comptable de 500.00 DH.

Comblement du déficit en numéraire.

D 1003 C D 8113 C
500,00   500,00
   
   

-Rejet d’un OP pour motif absence du caractère libératoire du bénéficiaire pour un montant de 4500,00
( Signature et CIN ) .

Régularisation de l’OP après objet rempli par le bénéficiaire.

D 8201 C D 8113 C
4500,00   4500,00
   
   

-Une avance de 5000.00 DH versée au régisseur de dépense en numéraire.

Versement des pièces justificatives de dépenses par le régisseur .

D 6003 C D 8115 C
5000,00   5000,00
   
   

-Débet des comptables (régisseurs), un déficit de 800.00 DH détecté après contrôle du comptable
assignataire .

Le régisseur a combler le déficit de 800.00 DH par chèque bancaire .

D 8201 C D 8115 C
800,00   800,00
   
   

SEANCE V - Opérations diverses et comptabilisation des valeurs inactives

20 / 31
 A-Opérations diverses

1 - Cas de rejet de chèque

-Paiement de la TH/TSC d’un montant de 2500.00 DH par chèque bancaire, ce dernier a été rejeté pour
motif manque de provision :

 Le chèque rejeté comptabilisé au PDR ;

 Annulation de la recette.

1-1 Opération de paiement par chèque bancaire

D 8201 C D 8013 C
2500,00   2500,00
   
   

1-2 Opération de consignation comme PD :

D 8201 C D 8113 C
 2500 2500,00
   
   
       
       

1-3 Annulation de l’opération

D 8013 C D 8113 C
 
 -2500  -2500
   
       
       

 
2- Opérations rectificatives

-Un redevable a versé une somme de 1700.00 DH qui doit être imputée dans le compte recette à classer
(Etat) , par erreur cette dernière a été imputée au compte recette à classer (collectivités territoriales ).

D 8035 C D 8033 C
21 / 31
  
-1700,00   +1700,00
   
       

3- Approvisionnement et dégagement

3-1 Approvisionnement et dégagement de caisse :

3-1-1 Approvisionnement de caisse :

-Opération d’approvisionnement par BAM de 500 000.00 DH .

D 8201 C D 1003 C
 
500000,00 500000,00
   

- Opération d’approvisionnement par le TP DE 75000.00 DH

D 8201 C D 1003 C
 
 7500,00 75000,00
   
       
       

- Opération d’approvisionnement de caisse par CCP de 400 000.00 DH

D 8215 C D 1003 C
 
 400000,00 400000,00
   
       
       

3-1-2 Dégagement de caisse :

-Opération de dégagement par BAM de 580 000.00 DH .

D 1003 C D 8201 C
 
580000,00 580000,00
   

- Opération de dégagement par le TP de 165000.00 DH

22 / 31
D 1003 C D 8201 C
 165000,00 165000,00

- Opération de dégagement de caisse par CCP de 450 000.00 DH

D 8215 C D 1003 C
450000,00   450000,00

   

3-2 Approvisionnement et dégagement CCP :

3-2-1 Approvisionnement CCP

Opération d’approvisionnement par le biais du TP de 15000.00 DH

D 8201 C D 8215 C
 15000,00 15000,00

   

3-2-2 Dégagement CCP :

Opération de dégagement par le biais du TP de 331000.00 DH

D 8201 C D 8215 C
331000,00   331000,00

   
       
       

B-COMPTABILISATION DES VALEURS INACTIVES 

- PEC des valeurs de 30000,00(50 timbres de permis de chasses)

 Servir le P36 (un auxiliaire : date, nombre, montant, série n° et dernière

valeur)

 Fin de journée comptabilisation de PEC au P23 valeurs

D 01 C D 03 C

23 / 31
 30000,00   30000,00

-le percepteur a remis au régisseur de recette 50 timbres d’une valeur de 5000dh.

 Servir le P36 carnet des valeurs(100 timbres de 5000DR)

 Fin de journée comptabilisation des timbres remis au régisseur au P23

valeurs

D 02 C D 01 C
5000,00   5000,00

- Le régisseur verse à la caisse du percepteur la somme de 4000DR

correspondant aux timbres utilisés :

 Servir le P36 carnet des valeurs( 4000,00 somme versées des

timbres de l’état civil)

 Fin de journée comptabilisation des sommes versées par le

régisseur au P23 valeurs

D 03 C D 02 C
4000,00   4000,00

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 SEANCE VI Les arrêtés et transferts comptables

- Arrêté quotidien

- Arrêté mensuel (transferts comptables)

- Arrêté annuel (transferts comptables)

Cas général
Journée 1 soit le 30/12/2015

Le Percepteur de Rabat a effectué le 30/12/2015 des encaissements en numéraire au titre des impôts et
taxes ci-après :

- Taxe professionnelle 2 500,00

- Impôt sur les revenus 9500 ,00 dont la majoration de retard 1200,00 Dh et frais de recouvrement forcé
300,00 DH

-TH/TSC 2500,00 

- IR /Bordereau 1200,00

D 1003 C D 8013 C
  2500,00
2500,00 9500,00
9500,00      2500,00
 2500,00      1200,00
 1200,00      

Il a reçu des chèques en paiement des impôts et taxes ci-après :

-Encaissement d’une taxe d’habitation  : 2148 .00 DH

-Encaissement d’une taxe professionnelle  : 5 180.00 DH

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-Un ordre de recette visa TP (salaire perçu à tort) : 1400.00 DH

IR/Rôles : 9500,00 DH Plus une majoration de 950,00 et une

amende de 500,00 DH

IGR/Bordereau : 1200,00DH

- ATF : 700,00 DH

D 8201 C D 8013 C
 
2148,00 2148,00
5180,00     5180,00
1400,00     1400,00
10950,00 10950,00
1200,00 1200,00
700,00     700,00

Le Percepteur a reçu la même journée un chèque CCP en paiement de l’IR pour un montant de 1500.00 DH
qui inclus 1000.00 DH au titre du principal, 80.00 DH frais de recouvrement, et 310.00 DH au titre des
pénalités et majorations d’assiette et 110 au tire des majorations liquidées par le comptable.

D 8215 C D 8013 C
 
1500,00 1500,00
   
   
   

Il a reçu un bordereau de règlement P31 B relatif au paiement d’une taxe d’habitation effectué chez le
collègue de KENITRA pour la somme de 5000,00.

D 8201 C D 8013 C
 
5000,00 5000,00
   
   
   

Une déclaration de versement IPPA présenté par le redevable pour un montant de 4 000.00 DH, payée en
numéraire.

26 / 31
D 1003 C D 8033 C
 
4000,00 4000,00
   
   
   
-Un redevable a présenté un chèque bancaire de 5 800.00 DH pour le paiement de la totalité des TH/TSC
sur des années antérieures, sachant qu’il a bénéficié d’un dégrèvement de 2300.00 DH.

D 8201 C D 8013 C
 
5800,00 3500,00
   
   

D 8033 C

  2300,00

-Chèque rejeté en paiement de la TH/TSC pour la somme de 2000,00 DH.

D 8113 C D 8201 C
 
2000,00 2000,00
   

Journée 2 soit le 31/12/2015

A la journée du 31/12/2015 Le Percepteur a effectué les opérations ci-après :

1- Paiement en numéraire :

TH/TSC 5000 DH +500.00 DH Majoration + 125,00 FRF

Taxe professionnelle : 1500,00 DH

IR : 2500,00 DH

Encaissement d’une recette (TH/TSC ) pour le compte d’un collègue : 650,00 DH

D 1003 C D 8013 C
5625,00   5625,00
1500,00 1500,00

27 / 31
 2500,00     2500,00
   
   

2- Paiement par chèque

OTDP : 500,00 DH

IR/Bordereau : 2500,00 DH

D 8201 C D 8013 C
500,00 500,00
2500,00 2500,00
3- Pièces de dépenses à régulariser :

Paiement d’une dépense prescrite d’un montant de 2100.00 DH

Déficit de caisse constaté en fin de journée pour la somme de 400,00 DH

D 8201 C D 8113 C

2100,00 2100,00
400,00

D 1003 C

400 ,00

4- Application des titres d’annulation

-Application des titres d’annulations reçus au titre de la TH/TSC - Taxe professionnelle- L’IR sur profit
immobilier respectivement pour les montants suivants : 1500,00 DH ,3000.00 DH et 2500,00 DH.

-Régularisation du chèque rejeté la journée du 30 /12

D 8123 C D 8013 C
1500,00 1500,00
3000,00 3000,00
2500,00 2500,00

D 1003 C D 8113 C

28 / 31
 2000,00 2000,00

5- Application de l’IPPA / RAC/EV :

-IPPA : TH/TSC : 3000,00 DH ;

-RAC : Revenus domaniaux 700,00 DH ;

-EV : Taxe professionnelle 1000,00 DH .

D 8033 C D 8013 C
3000,00 3000,00
700,00 700,00
1000,00 1000,00

Travail à faire :
-Effectuer les opérations comptables des deux journées le 30 et le 31/12 ;

-Servir les registres auxiliaires ;

-Arrêter le livre centralisateur P23 ;

-Etablir la balance générale des comptes P102 ;

-Procéder à l’arrêté mensuel et effectuer le versement des recettes et des dépenses au comptable de
rattachement ;

-Procéder aux écritures de fin d’année.

1- Le tableau ci-dessous fait apparaître les journaux à souche, les journaux et les registre pouvant être servi

Journaux et registres Désignation Nature de l’opération

P1 Quittance à souche Recette en numéraire
P17A Déclaration de versement Recette par chèque CCP
P17B Déclaration de versement Recette par chèque bancaire
P15A Journal de caisse Recette en numéraire
P15B Journal de caisse Dépense en numéraire
P16A Journal de dépense Dépense par CCP
P20A Journal de 1° écriture Opérations diverses
P20B Journal de 1° écriture Opération d’ordre sur impôts
P20C Journal de 1° écriture Opérations rectificatives
P12 Journal de dépouillement des Enregistrement des recette par natures et
recettes fiscale exercices
P21 Grand livre récapitulatif Recettes 8013 « Sous compte I-II-III »
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 P11 Carnet des disponibilités Situation hebdomadaire des diponibilités
de caisse et CCP
P31 Avis et Bordereau de Opérations de transfert,
règlement entre le Percepteur d’approvisionnement et dégagement de
et le comptable de fonds.
rattachement
P18 Carnet de déclaration de Opération divers, Duplicata des quittances
versement
P19 Carnet de demande de retrait Approvisionnement de fonds
de fonds
P14 A et B Registres des pièces de Pièces de dépenses relatifs aux comptes
dépenses 8113-8123-8133

Voir dessus le corrigé relatif à chaque nature d’opération

2 -Opérations comptables

2-1 Arrêté mensuel :

Tous les registres doivent être arrêté à la fin du mois , ensuite il faut s’assurer de la concordances des
montants en recette et en dépense avec les soldes des comptes sur le livre centralisateur P23. Après il faut
établir les pièces de versement suivantes :

-P107 Etat des recettes réalisé en ce qui concerne les paiements spontanés autre que fiscales en y joignant,
les pièces justificatifs, ainsi que pour les encaissements effectués pour le compte des collègues et ceux
relatifs au produits du sous compte II

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- P Etat des dépenses effectuées

-P112 Situation des recettes (Sous compte I)

-P119 Situation des recettes (sous compte III)

-P115 Situation de la répartition de la TH/TSC

-P102 Balance générale des comptes dont copie ci-joint

-P103 Situation des prises en charge, recouvrements et restes à recouvrer

Des bordereaux des versements concernant les recettes et les dépenses doivent être établis, mais après
qu’une vérification des soldes du compte de règlement 8201 ai été effectuée.

2-2 Arrêté annuel :

En plus des situations habituelles, deux situations P140 « Situation des PEC –REC –RAR concernant le sous
compte II » et P141 « situation des opérations du compte 8013 » sont établies

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