GROUPE PGT

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MISE EN SITUATION

Le groupe PGT est constitué de la société mère PGT SA et de plusieurs filiales et participations. En pers­
pective de l'établissement des comptes consolidés du groupe pour l'exercice N, le service de consolidation
de la société mère (et société consolidante) a:
- déterminé le périmètre de consolidation et défini les méthodes de consolidation pour toutes les filiales
et participations qui entrent dans ce périmètre;
- obtenu des services comptables de l'ensemble des sociétés du groupe la communication des balances des
comptes sociaux à fin N ainsi que toutes les informations complémentaires nécessaires aux travaux de
consolidation.

A l'heure actuelle, les titres PGT ne sont pas admis à la négociation sur un marché réglementé et le groupe
adopte, pour l'établissement de ses comptes consolidés, les règles de consolidation françaises (Règlement
99-02 du CRC relatif aux comptes consolidés). Les dirigeants de la SA PGT souhaitent néanmoins connaître
les conséquences sur les documents consolidés de l'utilisation des normes IAS/IFRS pour les différents
retraitements à effectuer.

La société E2G, filiale à 80% de PGT SA, est entrée récemment dans le groupe et n'a pas encore mis en œuvre
en N toutes les méthodes communes figurant dans le manuel de consolidation du groupe.
Un certain nombre d'informations relatives aux opérations de cette filiale figurent en Annexe.

TRAVAIL À FAIRE

1. Le groupe PGT pourrait-il choisir de présenter ses comptes consolidés selon les normes
IAS/IFRS? Justifier la réponse.
2. Pour les opérations présentées en Annexe, identifier les différences de traitement entre les
comptes sociaux de la filiale (règles du plan comptable général = Règlement ANC 2014-03), les
comptes consolidés selon les normes françaises (Règlement CRC 99.02) et les comptes consolidés
en normes IAS/IFRS.
3. Proposer les écritures de retraitements de pré-consolidation au 31/12/N (en vue de la
consolidation du bilan et de la consolidation du compte de résultat) relatives aux opérations de la
filiale E2G listées en Annexe
- selon les normes françaises préconisées par le manuel de consolidation du groupe ;
- en supposant l'application des normes IAS/IFRS.
Toutes les écritures seront précédées d'une analyse chiffrée de la situation permettant de les
justifier.
Pour le calcul des impôts différés, on retiendra un taux d'imposition d'1/3 et pour les calculs
d'actualisation, un taux de 10%.
 Annexe

1. 1.1 n1t.1k E Ga inscrit en N-t à son bilan des frais d'établissement pour un montant de 200 ooo C. Elle
,11\1li1tit ces frais surs ans sans prorata temporis. Le manuel de consolidation du groupe impose l'ins­
aipti\m <les frais d'établissement en charges.

.!. La filiale a acquis, le 1'',.janvicr N, pour 120 ooo C HT, une machine M1 dont la durée d'utilisation prévue
c 't de 12 ans. Elle l'amortit de manière linéaire sur cette durée ; sa valeur résiduelle en fin de période
d'utilisati�n est considérée comme non significative. La machine M1 nécessite une grande révision tous
les S ans. A la date d'acquisition de la machine, le coût de la première grande révision est estimé à
25 ooo C HT. Pour des raisons fiscales, la société E2G provisionne les dépenses de grande révision.
Conformément au manuel de consolidation, les autres sociétés du groupe PGT traitent les dépenses de
gros entretien ou grandes révisions selon la méthode des composants.

3. La société E2G utilise depuis début N-1 une machine financée par crédit-bail. Les conditions du contrat
sont les suivantes:
- Valeur de la machine en début de contrat: 100 ooo € HT;
- Loyer annuel payable d'avance: 26 ooo €;
- Durée du contrat: 5 ans;
- Valeur du bien en fin de contrat: nulle;
- Prix de levée d'option négligeable.
L'opération est comptabilisée dans les comptes de la société E2G conformément aux règles du PCG
alors que le groupe PGT a choisi de retraiter le crédit-bail selon la méthode préférentielle prévue dans le
règlement 99.02 qui est conforme au référentiel IAS/IFRS.

4. Au bilan au 31/12/N de la société E2G figurent un écart de conversion actif de 23 ooo € et un écart de
conversion passif de 32 ooo €. L'écart de conversion actif a donné lieu à une provision pour perte de
change de même montant. Le manuel de consolidation du groupe retient l'inscription des gains et
pertes de change latents en résultat.

5. La société E2G a obtenu début janvier N-2 une subvention de 80 ooo € pour le financement d'un
équipement dont le coût d'acquisition s'élève à 240 ooo € HT. Pour cet équipement, les données sont les
suivantes:
- Durée d'utilisation: 8 ans;
- Valeur résiduelle non significative;
- Amortissement économique: linéaire;
- Amortissement fiscalement déductible: cet équipement ouvre droit à l'amortissement dégressif avec
un coefficient de 3.
La subvention est inscrite au compte 131 et reprise au compte de résultat au même rythme que
l'amortissement fiscal.
Le manuel de consolidation du groupe PGT prévoit que les subventions d'investissement restent
inscrites en capitaux propres.

6. La filiale a acquis, le 01/07/N-2 un matériel industriel d'une valeur de 360 ooo € pour lequel les
modalités de paiement du prix au fournisseur ont été les suivantes: 100 ooo € au comptant, 120 ooo € le
01/07/N-1 et 140 ooo € le 01/07/N (conditions exceptionnelles pour une acquisition de ce type). La
société E2G a retenu pour ce bien un amortissement linéaire sur 6 ans et a considéré que la valeur
résiduelle de ce bien en fin de durée d'utilisation est nulle. Le manuel de consolidation du groupe retient
le même mode et la même durée d'amortissement pour ce type de biens.

7. La filiale E2G a signé le 01/01/N-1 un contrat de construction livrable le 01/10/N+1. Elle comptabilise les
contrats à long terme selon la méthode à l'achèvement. Les caractéristiques de ce contrat sont les
suivantes:
- Prix de vente ferme du contrat: 300 ooo € HT ;
- Coût de production de l'en-cours fin N-1: 80 ooo €;
- Coût de production de l'en-cours fin N: 200 ooo €;
- Charges prévisionnelles pour N+1: 50 ooo €.
Le manuel de consolidation du groupe prévoit l'application de la méthode à l'avancement pour la
comptabilisation des contrats à long terme. Le pourcentage d'avancement est mesuré en fonction du
pourcentage d'engagement des charges.
Pour ce retraitement, il sera fait abstraction de la TVA sur la créance client (Clients, factures à établir).