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Exercice 1
Réintégration Déductions
Bénéfice Comptable réalisé par la société "ABC" au titre 360.000
de 2020
* Taxe sur les voyages à l’étranger :600D, Non déductible → à 600
réintégrer : 600d
* Taxe prof. de compétitivité industrielle :72.500D, déductible →
RAS
L’achat de biens et de services dont le montant est supérieur ou égal 6.000
à 5.000 dinars hors TVA et dont la contrepartie est payée en espèces
ne sont pas déductibles. La moitié réglée en espèces = 6.000>5.000,
Charge non déductible à réintégrer 6.000
Les dons et subventions servis à des organismes d’intérêt général, à 1.000
caractère humanitaire, éducatif, scientifique, social ou culturel, sont
déductibles à concurrence de (0.2%) du CA brut.
0.2% 2.000.000 = 4000 < 5000
Donc, 5.000 – 4.000 = 1.000 CND, à réintégrer
Réintégration provisoire des Provisions constatées :
* Provision pour dépréciation du stock des matières premières :
15.000D : Seulement les provisions pour dépréciation des sk 15.000
destinés à la vente ouvrent droit à déduction donc non déductible: A
réintégrer définitivement 15.000 dt
* Provisions pour créances douteuses s’élevant à 10.180D a 10.180
réintégrer provisoirement
Amortissement excédentaire équipement de bureau : 1.333
Amortissement comptabilisé (logiciel):2.000
Amortissement fiscal (admis en déductibilité) :
20.000*6/12*33,33%plutôt 20% = 3.333
Charges d’amortissement à déduire : 3333-2000=1.333 10.860
Amortissement machine : Lors de l’acquisition, la totalité du
montant (72.400) a été payé en espèces.
Le non-respect de la condition entraine la réintégration des charges
et des amortissements :10860 à réintégrer
Total 403 640 1.333
Résultat fiscal avant déduction des provisions 402 307
Limite de déduction des provisions 201 153,5
Déduction des provisions
*Provision pour dépréciation du stock des MP : 15.000D :
Seulement les provisions pour dépréciation des sk destinés à la vente
ouvrent droit à déduction RAS
* Provisions pour créances douteuses: les provisions sont
déductibles puisque la condition de l’action en justice est
vérifiée et la provision constituée 10.180< plafond: donc à 10.180
déduire10.180
Résultat imposable 392 127
IS du = Bénéfice imposable * 15% = 392 127*15% = 58 819,05 D
Il est à noter que l’impôt doit être comparé avec le minimum d’impôt du droit commun (soit
0,2% du CA brut local avec un minimum égal à 500 dinars. 58 819,05>0,2%*2.000.000