Les travaux d’inventaire

Provisions
Titres et Valeur de Placement
Télé : 06 52 13 81 05 Prof : Adlaimi Khalid
Adlaimi Khalid

Adlami Khalid
 Provisions : Titre et valeur de placement
Extrait du portefeuille des titres au 31/12/2019
Le nombre Prix unitaire d’achat Cours 2018 Cours 2019
TVP 400 200 173 170

La Balance avant inventaire 31/12/2019

N° Comptes Débit Crédit
3500 Titres et valeurs de placement
3950 PP dép Des titres et valeur de placement

TAF :
- Etablir le tableau des provisions
- Remplir la balance avant inventaire au 31/12/2019
- Passer les écriture nécessaire au 31/12/2019

Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05

 Provisions : Titre et valeur de placement
Extrait du portefeuille des titres au 31/12/2019
Le nombre Prix unitaire d’achat Cours 2018 Cours 2019
TVP 400 200 173 170

Tableau de provision des titres

Titres Nombre PUA Provision 18 Provision 19 Dotation Reprise

TVP 400 200 10 800 12 000 1 200

Les écritures des TVP au 31/12/2019

31/12/2019
6394 D.A pour dépréciation des TVP 1 200
3950 Provisions pour dépréciation des titres et valeurs de placement 1 200
31/12/2019
3950 Provisions pour dépréciation des Titres et valeurs de placement ----
7394 Reprises sur provisions pour dépréciation des TVP ----

Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05

 Provisions : Titre et valeur de placement
Tableau de provision des titres

Titres Nombre PUA Provision 18 Provision 19 Dotation Reprise

TVP 400 200 10 800 12 000 1 200

La Balance avant inventaire 31/12/2019

N° Comptes Débit Crédit
3500 Titres et valeurs de placement 80 000
3950 PP dép Des titres et valeur de placement 10 800

TVP = Nombre × PUA

TVP = 400 × 200 = 80 000

Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05

 Provisions : Titre et valeur de placement

Avec un gain
• Si Prix de Vente > Prix d’Achat
• On Crédit le Compte : ………..
 La cession des titres

Avec une Perte

• Si Prix de Vente < Prix d’Achat
• On Débite le Compte : ………..

Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05

 Provisions : Titre et valeur de placement
Avec un gain
• Si Prix de Vente > Prix d’Achat
• On Crédit le Compte : ………..

5141 Banque ----

6147 Service Bancaire ----
34552 TVA récupérable Sur charges ----

……. Produit nette /Cession des TVP Gain

3500 Titre et Valeur de Placement VE
VE = Le Nombre Vendu × Prix d’Achat
Gain(+) = Nombre Vendu ( Prix de Vente – Prix d’achat )

Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05

 Provisions : Titre et valeur de placement
Avec un gain
• Si Prix de Vente > Prix d’Achat
• On Crédit le Compte : ………..

5141 Banque ----

6147 Service Bancaire ----
34552 TVA récupérable Sur charges ----
3,,,,, Charge nette /Cession des TVP Perte

3500 Titre et Valeur de Placement VE

VE = Le Nombre Vendu × Prix d’Achat
Gain(+) = Nombre Vendu ( Prix de Vente – Prix d’achat )

Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05

Provisions : Titre et valeur de placement

Exercice
d’application
Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05
 Provisions : Titre et valeur de placement
La Balance avant inventaire 31/12/2019
N° Comptes Débit Crédit
3500 Titres et valeurs de placement 145 000
3950 PP dép Des titres et valeur de placement

Autres informations
Nombre Prix unitaire d’achat Cours 2018 Cours 2019 Cession Prix de Cession
TP 500 ……… 285 270 150 280

NB : Aucune écriture n’a été passe par le comptable , Commissions HT 500Dh TVA 10%

TAF :
- Déterminer le prix d’achat des TVP
- Etablir le tableau de provisions
- Compléter la balance avant inventaire au 31/12/2019
- Passer les écriture nécessaire au 31/12/2019

Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05

 Provisions : Titre et valeur de placement
La Balance avant inventaire 31/12/2019
N° Comptes Débit Crédit
3500 Titres et valeurs de placement 145 000
3950 PP dép Des titres et valeur de placement

Autres informations
Nombre Prix unitaire d’achat Cours 2018 Cours 2019 Cession Prix de Cession
TP 500 290 285 270 150 280

On sais que : TVP = Nombre × PA

PA = TVP / Nombre
PA = 145 000 / 500
PA = 290

Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05

 Provisions : Titre et valeur de placement
La Balance avant inventaire 31/12/2019
N° Comptes Débit Crédit
3500 Titres et valeurs de placement 145 000
3950 PP dép Des titres et valeur de placement

Autres informations
Nombre Prix unitaire d’achat Cours 2018 Cours 2019 Cession Prix de Cession
TP 500 290 285 270 150 280

Tableau de provision des titres

Titres TVP Nombre PUA Provision 18 Provision 19 Dotation Reprise

Cédés 150 290 750 0 750

Non Cédés 350 290 1 750 7 000 5 250

2 500
Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05
 Provisions : Titre et valeur de placement
Tableau de provision des titres
Titres TVP Nombre PUA Provision 18 Provision 19 Dotation Reprise

Cédés 150 290 750 0 750

Non Cédés 350 290 1 750 7 000 5 250

Les écritures des TVP au 31/12/2019

31/12/2019
6394 D.A pour dépréciation des TVP 5 250
3950 Provisions pour dépréciation des titres et valeurs de placement 5 250
31/12/2019
3950 Provisions pour dépréciation des Titres et valeurs de placement 750
7394 Reprises sur provisions pour dépréciation des TVP 750

Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05

 Provisions : Titre et valeur de placement
Avec une Perte
• Si Prix de Vente < Prix d’Achat
• On Débite le Compte : ………..

5141 Banque ----

6147 Service Bancaire ----
34552 TVA récupérable Sur charges ----
Charge nette /Cession des TVP Perte
3500
Titre et Valeur de Placement VE
VE = Le Nombre Vendu × Prix d’Achat
Perte (-) = Nombre Vendu ( Prix de Vente – Prix d’achat

Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05

 Autres informations
Nombre Prix unitaire d’achat Cours 2018 Cours 2019 Cession Prix de Cession
TP 500 290 285 270 150 280

NB : Aucune écriture n’a été passe par le comptable , Commissions HT 500Dh TVA 10%
Cession Avec une Perte
• Si Prix de Vente < Prix d’Achat • 280 < 290

5141 Banque ----

6147 Service Bancaire ----
34552 TVA récupérable Sur charges ----
34552 Charge nette /Cession des TVP Perte
VE
3500 Titre et Valeur de Placement 43 500
VE = Le Nombre Vendu × Prix d’Achat
VE = 150 × 290 = 43 500

Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05

 Autres informations
Nombre Prix unitaire d’achat Cours 2018 Cours 2019 Cession Prix de Cession
TP 500 290 285 270 150 280

NB : Aucune écriture n’a été passe par le comptable , Commissions HT 500Dh TVA 10%
Cession Avec une Perte
• Si Prix de Vente < Prix d’Achat • 280 < 290

5141 Banque ----

6147 Service Bancaire 500
34552 TVA récupérable Sur charges 50
34552 Charge nette /Cession des TVP 1 500
VE
3500 Titre et Valeur de Placement 43 500
Perte (-) = Nombre Vendu ( Prix de Vente – Prix d’achat
= 150 ( 280 – 290 )
= - 1 500
Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05
 Autres informations
Nombre Prix unitaire d’achat Cours 2018 Cours 2019 Cession Prix de Cession
TP 500 290 285 270 150 280

NB : Aucune écriture n’a été passe par le comptable , Commissions HT 500Dh TVA 10%
Cession Avec une Perte
• Si Prix de Vente < Prix d’Achat • 280 < 290

5141 Banque 41 450

6147 Service Bancaire 500
34552 TVA récupérable Sur charges 50
34552 Charge nette /Cession des TVP 1 500
VE
3500 Titre et Valeur de Placement 43 500
Cession
Banque = 43 500 – (500 +50+1500)
Banque = 41 450

Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05

 Provisions : Titre et valeur de placement
3500 Titres et valeurs de placement 3950 PP dép Des titres et valeur de placement
145 000 2 500

La Balance avant inventaire 31/12/2019

N° Comptes Débit Crédit
3500 Titres et valeurs de placement 145 000
3950 PP dép Des titres et valeur de placement 2 500

Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05

 Provisions : Titre et valeur de placement
3500 Titres et valeurs de placement 3950 PP dép Des titres et valeur de placement
145 000 43 500 10 000
750
5 250

SD : 101 500 SC : 7 000

La Balance Après inventaire 31/12/2019

N° Comptes Débit Crédit
3500 Titres et valeurs de placement 101 500
3950 PP dép Des titres et valeur de placement 7 000

Le Bilan au 31/12/2019
Elements Brut Provisions Net
TVP 101 500 7 000 94 500

Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05

 Autres informations
Nombre Prix unitaire d’achat Cours 2018 Cours 2019 Cession Prix de Cession
TP 500 290 285 270 150 280
Tableau de provision des titres
Titres TP Nombre PUA Provision 18 Provision 19 Dotation Reprise

Cédés 150 290 750 0 750

Non Cédés 350 290 1 750 7 000 5 250

La Balance Après inventaire 31/12/2019

N° Comptes Débit Crédit
3500 Titres et valeurs de placement 101 500
3950 PP dép Des titres et valeur de placement 7 000

Le Bilan au 31/12/2019
Elements Brut Provisions Net
TVP 101 500 7 000 94 500

101 500 = 350 × 290 7 000 = NP (19) 94 500 = 350 × 270

Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05

Provisions : Titre et valeur de placement

‫مرحبا بأس ئلتمك‬

Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05
Les travaux d’inventaire
Provisions
TP
Télé : 06 52 13 81 05 Prof : Adlaimi Khalid
Adlaimi Khalid
Adlami Khalid
Provisions : EXERCICE

Exercice 1
Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05
 Provisions : EXERCICE
La Balance avant inventaire 31/12/2019
N° Comptes Débit Crédit
2510 Titres de participation 180 000
2951 PP dép des titres de participation 20 000

Autres informations

Nombre Prix unitaire d’achat Cours 2019 Cession

TVP 600 300 270 150

TAF :
- Etablir le tableau de provisions
- Passer les écriture nécessaire au 31/12/2019

Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05

 La Balance avant inventaire 31/12/2019
N° Comptes Débit Crédit
2510 Titres de participation 150 000
2951 PP dép des titres de participation 20 000
Autres informations
Nombre Prix unitaire d’achat Cours 2019 Cession
TVP 600 300 270 150
Tableau de provision des titres
Titres TVP Nombre PUA Provision 18 Provision 19 Dotation Reprise

Cédés 150 300 5 000 0 5 000

Non Cédés 450 300 15 000 13 500 1 500

20 000
AP Nombre Globale des titres 𝟏𝟓𝟎 × 𝟐𝟎 𝟎𝟎𝟎
20 000 600 = 5 000
𝟔𝟎𝟎
5 000 150 Partie Cédé 𝟒𝟓𝟎 × 𝟐𝟎 𝟎𝟎𝟎
= 15 000
15 000 450 Non Cédé 𝟔𝟎𝟎
Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05
 Autres informations
Nombre Prix unitaire d’achat Cours 2019 Cession
TP 600 300 270 150
Tableau de provision des titres
Titres TVP Nombre PUA Provision 18 Provision 19 Dotation Reprise

Cédés 150 300 5 000 0 5 000

Non Cédés 450 300 15 000 13 500 1 500

Les écritures des TVP au 31/12/2019

31/12/2019
3950 Provisions pour dépréciation des Titres et valeurs de placement 6 500
7394 Reprises sur provisions pour dépréciation des TVP 6 500

Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05

 Autres informations
Nombre Prix unitaire d’achat Cours 2019 Cession
TP 600 300 270 150
Tableau de provision des titres
Titres TVP Nombre PUA Provision 18 Provision 19 Dotation Reprise

Cédés 150 300 5 000 0 5 000

Non Cédés 450 300 15 000 13 500 1 500

Le Bilan au 31/12/2019
Elements Brut Provisions Net
TVP 105 000 13 500 121 500

135 000 = 450 × 300

Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05

 Provisions

Exercice 2
Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05
 EXERCICE
Extrait du portefeuille des titres au 31/12/2019
Le nombre Prix unitaire d’achat Cours 2018 Cours 2019 Cession
TVP(X) 150 250 240 235 ----
TVP(Y) 450 120 105 110 200

TAF :
- Etablir le tableau de provisions
- Passer les écriture nécessaire au 31/12/2019
- Passer l ’écriture de la régularisation des titres cédés
- Présenter le bilan au 31/12/2019

Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05

 EXERCICE
Extrait du portefeuille des titres au 31/12/2019
Le nombre Prix unitaire d’achat Cours 2018 Cours 2019 Cession
TVP(X) 150 250 240 235 ----
TVP(Y) 450 120 105 110 200

Tableau de provision des titres

Titres Nombre PUA Provision 18 Provision 19 Dotation Reprise

TVP(X) 150 250 1 500 2 250 750

TVP(Y) Cédés 200 120 3 000 0 3 000

TVP(Y) 250 120 3 750 2 500 1 250

Non Cédés
8 250 4 750 750 4 250

Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05

 Tableau de provision des titres
Titres Nombre PUA Provision 18 Provision 19 Dotation Reprise

TP(X) 150 250 1 500 2 250 750

TP(Y) Cédés 200 120 3 000 0 3 000

TP(Y) 250 120 3 750 2 500 1 250

Non Cédés
8 250 4 750 750 4 250
Les écritures des TVP au 31/12/2019

6394 D.A pour dépréciation des TVP 750

3950 Provisions pour dépréciation des titres et valeurs de placement 750
31/12/2019
3950 Provisions pour dépréciation des Titres et valeurs de placement 4 250
7394 Reprises sur provisions pour dépréciation des TVP 4 250

Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05

 Tableau de provision des titres

Titres Nombre PUA Provision 18 Provision 19 Dotation Reprise

TVP(X) 150 250 1 500 2 250 750

TVP(Y) Cédés 200 120 3 000 0 3 000

TVP(Y) 250 120 3 750 2 500 1 250

Non Cédés
8 250 4 750 7 50 4 250

Le Bilan au 31/12/2019
Elements Brut Provisions Net
TVP 67 500 4 750 62 750

TVP(X) = 150 × 250 = 37 500

TVP(Y) = 250 × 120 = 30 000

Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05

 Provisions : EXERCICE

‫مرحبا بأس ئلتمك‬

Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05