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LES TRAVAUX D’INVENTAIRE

PROVISIONS
Télé : 06 52 13 81 05 Prof : Adlaimi Khalid
Adlaimi Khalid

Adlami Khalid
Créances – Client

 L’inventaire au 31/12/N

 Anciennes Provisions

 Comment Calculer les Anciennes Provisions 31/12/N-1 ??

 La compréhension des observations sur les Créanciers « clients » au 31/12/N

 Comment Calculer les nouvelles Provisions 31/12/N ??

 La réajustement entre les anciennes provisions et les nouvelles provisions

 Les écritures Journal ( Reclassement – Pertes – Dotations – Reprises )

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Le Calcule des Provisions
Schéma :

Les règlements TTC


Créance TTC Créance TTC
01/01/N Solde 31/12/N

Exemple :
Les règlements durant 2018
31/12/2017
01/01/2018 31/12/2018

Khalid : 70 000 10 000 60 000

La base de Calcule de La base de Calcule de


Anciennes Provisions LaNouvelles Provisions
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Le Calcule des Provisions
Exemple :

Les règlements durant 2018


31/12/2017
01/01/2018 31/12/2018

Khalid : 75 000 15 000 60 000


Akram : 30 000 0 30 000

La base de Calcule de La base de Calcule de


Anciennes Provisions Nouvelles Provisions
Provision = Créance Hors Taxe x Taux de la Provision

Créance Hors Taxe = ( Créance TTC / 1 + Taux Tva )

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Le Calcule des Provisions
Clients Provisions N-1 (2017) Provisions N (2018)

Khalid 25% On pense récupéré 60% du Solde


Akram 15% Ramener la Provision à 10%
Les règlements durant 2018
31/12/2017
01/01/2018 31/12/2018

Khalid : 75 000 15 000 60 000


Akram : 30 000 0 30 000

Provisions N-1 (2017) Montant Provisions N (2018) Montant

(75 000 / 1,2 ) x 25% 15 625 (60 000 / 1,2) x 40% = 20 000
(30 000 / 1,2) x 15% 3 750 (30 000 / 1,2) x 10% = 2 500
40% = 100% - 60%
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Les réajustements et les écritures journal
Provisions Réajustements
Clients 2017 2018 Dotation Reprise
Khalid 15 625 20 000 4 375
Akram 3 750 2 500 1 250

31/12/2018
61964 D.E.P. pour dépréciation des créances de l’actif circulant 4 375
3942 Provisions pour dépréciation des clients et CR 4 375
31/12/2018
3942 Provisions pour dépréciation des clients et CR 1 250
7196 Reprises sur provisions pour dépréciation de L’AC 1 250

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Reclassement Client
31/12/2018
3424 Clients douteux ou litigieux Créance TTC

3421 Clients Créance TTC


Reclassement Client

Exemple :
Au 31/12/2018 La créance sur Client Ahmed est de 60 000 Dh au 31/12/2018 , la Sté estime une perte
probable de 15%

Provisions Réajustements
Clients 2017 2018 Dotation Reprise
Ahmed 0 * 7 500 7 500

( 60 000 / 1,2 ) x 15 % = 7 500 *

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Les écritures journal
31/12/2018
3424 Clients douteux ou litigieux Créance TTC
60 000 Créance TTC
3421 Clients
60 000
Reclassement Client
31/12/2018
61964 D.E.P. pour dépréciation des créances de l’actif circulant 7 500
3942 Provisions pour dépréciation des clients et CR 7 500
Constatation de La NP / Client Ahmed

Provisions Réajustements
Clients 2017 2018 Dotation Reprise
Ahmed 0 * 7 500 7 500

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Les Pertes

Perte / Client Perte / Client


Ordinaire
‫مرحبا بأس ئلتمك‬ Douteux

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Les Pertes

Perte / Client Ordinaire Perte / Client Douteux ( Ayant l’AP )

AP = 0 et NP = 0 AP = X et NP = 0

Perte / Client Ordinaire

31/12/2018
Créances devenues irrécouvrables Créance HT
6585
4455 Etat, TVA facturée Mnt TVA
3421 Clients Créance TTC
Pert / Client

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Les Pertes
Perte / Client Douteux ( Ayant l’AP ) AP = X et NP = 0

Provisions Réajustements
AP NP Dotation Reprise
Clients X 0 X

31/12/2018
Pertes sur créances irrécouvrable Créance HT
6182
4455 Etat, TVA facturée Mnt TVA
3424 Clients Douteux Créance TTC
Pert / Client
31/12/2018
3942 Provisions pour dépréciation des clients et CR X
7196 Reprises sur provisions pour dépréciation de L’AC X
Annulation de L’AP

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Les Pertes
Clients Créance 31/12/17 Provision 2017 Règlement Observation 2018
Ayman 171 600 7 200 57 000 Règlement pour Solde
Manar 162 000 0 - Client insolvable

Les règlements durant 2018


31/12/2017
01/01/2018 31/12/2018

Ayman : 171 600 57 000 114 600


Manar : 162 000 0 162 000

La base de Calcule de La base de Calcule de La


l’Anciennes Provisions Nouvelles Provisions

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Les Pertes
Provisions Réajustements Pert HT
Clients 2017 2018 Dotation Reprise
Ayman 72 00 0 7 200 95 500
Manar 0 0 - - 135 000

Perte / Client Douteux ( Ayant l’AP ) AP = X et NP = 0

31/12/2018
Pertes sur créances irrécouvrable 95 500
6182
4455 Etat, TVA facturée 19 100
3421 Clients Douteux 114 600
Pert / Client
31/12/2018
3942 Provisions pour dépréciation des clients et CR 7 200
7196 Reprises sur provisions pour dépréciation de L’AC 7 200
Annulation de L’AP

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Les Pertes
Provisions Réajustements Pert HT
Clients 2017 2018 Dotation Reprise
Ayman 72 000 0 7 200 95 500
Manar 0 0 - - 135 000

Perte / Client Ordinaire AP = 0 et NP = 0

31/12/2018
Créances devenues irrécouvrables 135 000
6585
4455 Etat, TVA facturée 27 000
3421 Clients 162 000
Pert / Client

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‫مرحبا بأس ئلتمك‬
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PROVISIONS
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ADLAMI KHALID
EXERCICE D’APPLCATION
L’entreprise ALPHA met à votre disposition l’état des anciens et nouveaux client douteux au 31/12/2019
Taux de la Tva 20%
Créances TTC Provision au Règlement en
Clients Observations
01/01/2019 31/12/18 2019
AHMED 72 000 18 000 24 000 Ramener la provision à 25% du solde
AMINE 48 000 8 000 12 000 Porter la provision à 60% du solde
SAID 60 000 10 000 - Insolvable
HANAN 38 400 - - On pense récupérer 30% de la créances
IMAN 21 600 - 7 200 Pour Solde

TAF :
- Compléter le tableau des créances au 31/12/2019
- Passer au journal les écritures de régularisation des créances au 31/12/2019

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Provisions Réajustements
Pert HT
Clients 2018 2019 Dotation Reprise
AHMED 18 000
AMINE 8 000
SAID 10 000
HANAN ----
IMAN ----
Les règlements durant 2019
Créance TTC
Créance TTC
01/01/2019
31/12/2019
31/12/2018
AHMED : 72 000 24 000 48 000
AMINE : 48 000 12 000 36 000
SAID : 60 000 -- 60 000
HANAN : 38 400 -- 38 400
IMAN : 21 600 7 200 14 400

La base de Calcule de
La base de Calcule de La
l’Anciennes Provisions
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Provisions Réajustements
Pert HT
Clients 2018 2019 Dotation Reprise
AHMED 18 000
AMINE 8 000
SAID 10 000
HANAN ----
IMAN ----
Les règlements durant 2019
Créance TTC Créance TTC
01/01/2019 31/12/2019
31/12/2018
AHMED : 72 000 24 000 48 000
AMINE : 48 000 12 000 36 000
SAID : 60 000 -- 60 000
HANAN : 38 400 -- 38 400
IMAN : 21 600 7 200 14 400

La base de Calcule de
La base de Calcule de La
l’Anciennes Provisions
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Provisions Réajustements
Pert HT
Clients 2018 2019 Dotation Reprise
AHMED 18 000
AMINE 8 000
SAID 10 000
HANAN ----
IMAN ----
Ramener la provision à 25% du solde
Créance TTC
Provisions N (2019) Montant 31/12/2019
AHMED ( 48 000 / 1,2) × 25% 10 000 48 000
AMINE 36 000
60 000
SAID
38 400
HANAN 14 400
IMAN

La base de Calcule de La
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Provisions Réajustements
Pert HT
Clients 2018 2019 Dotation Reprise
AHMED 18 000
AMINE 8 000
SAID 10 000
HANAN ----
IMAN ----
Porter la provision à 60% du solde
Créance TTC
Provisions N (2019) Montant 31/12/2019
AHMED ( 48 000 / 1,2) × 25% 10 000 48 000
AMINE ( 36 000 / 1,2) × 60% 18 000 36 000
60 000
SAID
38 400
HANAN 14 400
IMAN

La base de Calcule de La
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Provisions Réajustements
Pert HT
Clients 2018 2019 Dotation Reprise
AHMED 18 000
AMINE 8 000
SAID 10 000
HANAN ----
IMAN ----
Insolvable
Créance TTC
Provisions N (2019) Montant 31/12/2019
AHMED ( 48 000 / 1,2) × 25% 10 000 48 000
AMINE ( 36 000 / 1,2) × 60% 18 000 36 000
0 60 000
SAID Perte
38 400
HANAN 14 400
IMAN

La base de Calcule de La
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Provisions Réajustements
Pert HT
Clients 2018 2019 Dotation Reprise
AHMED 18 000
AMINE 8 000
SAID 10 000
HANAN ----
IMAN ----
On pense récupérer 30% de la créances
Créance TTC
Provisions N (2019) Montant 31/12/2019
AHMED ( 48 000 / 1,2) × 25% 10 000 48 000
AMINE ( 36 000 / 1,2) × 60% 18 000 36 000
0 60 000
SAID Perte
38 400
HANAN ( 38 400 / 1,2) × 70% 22 400 14 400
IMAN

La base de Calcule de La
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Provisions Réajustements
Pert HT
Clients 2018 2019 Dotation Reprise
AHMED 18 000
AMINE 8 000
SAID 10 000
HANAN ----
IMAN ----
Pour Solde
Créance TTC
Provisions N (2019) Montant 31/12/2019
AHMED ( 48 000 / 1,2) × 25% 10 000 48 000
AMINE ( 36 000 / 1,2) × 60% 18 000 36 000
0 60 000
SAID Perte
38 400
HANAN ( 38 400 / 1,2) × 70% 22 400 14 400
IMAN Perte 0

La base de Calcule de La
Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05- AGADIR Nouvelles Provisions
Provisions Réajustements
Pert HT
Clients 2018 2019 Dotation Reprise
AHMED 18 000 10 000 8 000
AMINE 8 000 18 000 10 000
SAID 10 000 0 10 000 50 000
HANAN ---- 22 400 22 400
IMAN ---- 0 ---- ---- 12 000

Pour Solde
Créance TTC
Provisions N (2019) Montant 31/12/2019
AHMED ( 48 000 / 1,2) × 25% 10 000 48 000
AMINE ( 36 000 / 1,2) × 60% 18 000 36 000
0 60 000
SAID Perte
38 400
HANAN ( 38 400 / 1,2) × 70% 22 400 14 400
IMAN Perte 0

La base de Calcule de La
Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05- AGADIR Nouvelles Provisions
Provisions Réajustements
Pert HT
Clients 2018 2019 Dotation Reprise
AHMED 18 000 10 000 8 000
AMINE 8 000 18 000 10 000
SAID 10 000 0 10 000 50 000
HANAN ---- 22 400 22 400
IMAN ---- 0 ---- ---- 12 000

32 400 18 000
Créance TTC
Provisions N (2019) Montant 31/12/2019
AHMED ( 48 000 / 1,2) × 25% 10 000 48 000
AMINE ( 36 000 / 1,2) × 60% 18 000 36 000
0 60 000
SAID Perte
38 400
HANAN ( 38 400 / 1,2) × 70% 22 400 14 400
IMAN Perte 0

La base de Calcule de La
Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05- AGADIR Nouvelles Provisions
Provisions Réajustements
Pert HT
Clients 2018 2019 Dotation Reprise
AHMED 18 000 10 000 8 000
AMINE 8 000 18 000 10 000
SAID 10 000 0 10 000 50 000
HANAN ---- 22 400 22 400
IMAN ---- 0 ---- ---- 12 000

32 400 18 000
31/12/2019
61964 D.E.P. pour dépréciation des créances de l’actif circulant 32 400
3942 Provisions pour dépréciation des clients et CR 32 400

3942 Provisions pour dépréciation des clients et CR 18 000


7196 Reprises sur provisions pour dépréciation de L’AC 18 000

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Provisions Réajustements
Pert HT
Clients 2018 2019 Dotation Reprise
AHMED 18 000 10 000 8 000
AMINE 8 000 18 000 10 000
SAID 10 000 0 10 000 50 000
HANAN ---- 22 400 22 400
IMAN ---- 0 ---- ---- 12 000

32 400 18 000
31/12/2019 Créance TTC
3424 Clients douteux ou litigieux 38 400
3421 Créance TTC
Clients
38 400
Reclassement Hanan

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Provisions Réajustements
Pert HT
Clients 2018 2019 Dotation Reprise
AHMED 18 000 10 000 8 000
AMINE 8 000 18 000 10 000
SAID 10 000 0 10 000 50 000
HANAN ---- 22 400 22 400
IMAN ---- 0 ---- ---- 12 000

32 400 18 000
31/12/2019 Créance HT
6182 Pertes sur créances irrécouvrable 50 000
4455 Etat, TVA facturée Mnt TVA
Clients Douteux 10 000 Créance TTC
3424
Pert / Client Said 60 000

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Provisions Réajustements
Pert HT
Clients 2018 2019 Dotation Reprise
AHMED 18 000 10 000 8 000
AMINE 8 000 18 000 10 000
SAID 10 000 0 10 000 50 000
HANAN ---- 22 400 22 400
IMAN ---- 0 ---- ---- 12 000

32 400 18 000

31/12/2019
Créances devenues irrécouvrables 12 000
6585
4455 Etat, TVA facturée 2 400
3421 Clients 14 400
Pert / Client Iman

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PROVISIONS
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ADLAMI KHALID
La balance avant inventaire et la balance après inventaire

Les comptes Schématique

Le bilan de clôture

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EXERCICE D’APPLCATION
L’entreprise ALPHA met à votre disposition l’état des anciens et nouveaux client douteux au 31/12/2019
Taux de la Tva 20%
Créances TTC Provision au Règlement en
Clients Observations
01/01/2019 31/12/18 2019
ANAS 63 500 18 000 24 500 Ramener la provision à 25% du solde
SAID 38 000 8 000 13 000 Porter la provision à 60% du solde
AMINA 12 000 - - Insolvable

Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2019


N° Comptes Débit Crédit
3424 Client douteux ou litigieux 64 000
3942 PP dépréciation des CCR ………………………….

TAF :
- Retrouver le solde de compte 3942 PPD des CCR
- Compléter le tableau des créances au 31/12/2019
- Passer au journal les écritures de régularisation des créances au 31/12/2019
- Présenter le bilan au 31/12/2019
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Provisions Réajustements
Pert HT
Clients 2018 2019 Dotation Reprise
ANAS 18 000
SAID 8 000
AMINA 0

Créance TTC Les règlements durant 2019


Créance TTC
01/01/2019 31/12/2019
31/12/2018
ANAS : 63 500 24 500 39 000
SAID : 38 000 13 000 25 000
AMINA : 12 000 -- 12 000

La base de Calcule de La base de Calcule de La


l’Anciennes Provisions Nouvelles Provisions

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Provisions Réajustements
Pert HT
Clients 2018 2019 Dotation Reprise
ANAS 18 000 8 125 9 875
SAID 8 000 12 500 4 500
AMINA 0 0 --- --- 10 000

Ramener la provision à 25% du solde Créance TTC


31/12/2019
ANAS ( 39 000 / 1,2 ) × 25% 8 125
39 000
Porter la provision à 60% du solde 25 000
12 000
SAID ( 25 000 / 1,2 ) × 60% 12 500
La base de Calcule de La
Insolvable Nouvelles Provisions
AMINA Perte 0

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Provisions Réajustements
Pert HT
Clients 2018 2019 Dotation Reprise
ANAS 18 000 8 125 9 875
SAID 8 000 12 500 4 500
AMINA 0 0 --- --- 10 000
TOTAL 26 000 20 625 4 500 9 875

Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2019


N° Comptes Débit Crédit
3424 Client douteux ou litigieux 64 000
La Somme des
3942 PP dépréciation des CCR ………………………….
26 000
AP

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Provisions Réajustements
Pert HT
Clients 2018 2019 Dotation Reprise
ANAS 18 000 8 125 9 875
SAID 8 000 12 500 4 500
AMINA 0 0 --- --- 10 000
TOTAL 26 000 20 625 4 500 9 875
31/12/2019
61964 D.E.P. pour dépréciation des créances de l’actif circulant 4 500
3942 Provisions pour dépréciation des clients et CR 4 500

3942 Provisions pour dépréciation des clients et CR 9 875


7196 Reprises sur provisions pour dépréciation de L’AC 9 875
31/12/2019
6585 Créances devenues irrécouvrables 10 000
4455 Etat, TVA facturée 2 000
3421 Clients 12 000
Pert / Client Amina

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Provisions Réajustements
Pert HT
Clients 2018 2019 Dotation Reprise
ANAS 18 000 8 125 9 875
SAID 8 000 12 500 4 500
AMINA 0 0 --- --- 10 000
TOTAL 26 000 20 625 4 500 9 875

Extrait de la balance Après inventaire au 31/12/2019


N° Comptes Débit Crédit
3424 Client douteux ou litigieux 64 000 39 000 + 25 000
3942 PP dépréciation des CCR 20 625
Créance TTC
3942 PP dépréciation des CCR 31/12/2019
9 875 26 000
4 500 ANAS : 39 000
SC : 20 625 SAID : 25 000
AMINA : 12 000

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Provisions Réajustements
Pert HT
Clients 2018 2019 Dotation Reprise
ANAS 18 000 8 125 9 875
SAID 8 000 12 500 4 500
AMINA 0 0 --- --- 10 000
TOTAL 26 000 20 625 4 500 9 875

Extrait de la balance Après inventaire au 31/12/2019


N° Comptes Débit Crédit
3424 Client douteux ou litigieux 64 000
3942 PP dépréciation des CCR 20 625
Bilan au 31/12/2019

Brut Provisions Net


Client douteux 64 000 20 625 43 375

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