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APOSTILA
DE
CONTABILIDADE
GERAL
Elaborada pelo professor
LUIS CESAR PETITA
NDICE
Campo de Atuao.........................................................................................................02
Conceito de Empresa, Contabilidade e Patrimnio...................................................02
Conceito de cada elemento integrante do Patrimnio ...............................................02
Teoria Patrimonialista..................................................................................................04
Equao Patrimonial.....................................................................................................05
Patrimnio Lquido.......................................................................................................08
Exemplo de Formao de Patrimnio.........................................................................09
Origens e Aplicaes de Recursos...............................................................................13
Exerccios.......................................................................................................................13
Contas............................................................................................................................18
Plano de Contas............................................................................................................18
Exerccios......................................................................................................................24
Dbito e Crdito...........................................................................................................28
Atos e Fatos Administrativos......................................................................................29
Escriturao..................................................................................................................35
Exerccios......................................................................................................................36
Fatos que alteram o valor das compras.....................................................................38
Fatos que alteram o valor das vendas........................................................................39
Exerccios......................................................................................................................40
Apurao do Resultado do Exerccios........................................................................41
Exerccios......................................................................................................................47
CONTABILIDADE BSICA
CAMPO DE ATUAO:- Abrange todas as entidades de direito pblico ou privado
com ou sem fins lucrativos, inclusive as pessoas naturais.
EMPRESA:- um organismo vivo, que rene e combina os fatores de produo
(Capital e Trabalho), para desenvolver um determinado ramo da economia com o
objetivo de obter lucro.
EMPRESA:- um centro de tomada de deciso.
CONTABILIDADE:- uma cincia que tem por objetivo o estudo do patrimnio e
suas mutaes para tomada de deciso. ( Luis Csar Petita)
PATRIMNIO: Conjunto de Bens Direitos e Obrigaes, vinculados a uma pessoa,
entidade, e que seja suscetvel de Avaliao econmica.
1 - BENS:- Sob a ptica Contbil tudo que a empresa possui para USO, CONSUMO
OU TROCA, e que possui valor monetrio prprio.
BENS DE USO:- So necessrios e indispensveis para desenvolver a atividade
econmica , exemplo:- Mquinas, computadores, veculos, etc.
BENS DE CONSUMO:- So aqueles que so consumidos, durante o desenvolvimento
da atividade econmicas:- Exemplo papel, de embrulho, material de limpeza, caf
(servido a cliente e funcionrios), etc.
BENS DE TROCA:- So aqueles que so permutados (trocados) por dinheiro.
Os bens de troca so o prprio objeto econmico das empresas.
Ex: Calados Loja de Calados
Remdios - Farmcia, etc.
Os Bens se classificam em:
a) Materiais ou Tangveis
So aqueles que possuem corpo, matria, ocupam lugar no espao, exemplo:
Computadores, Mquinas, Veculos, etc.
B) Imateriais e Intangveis:- So aqueles que no possuem corpo, no possuem
Matria, mas no obstante possuem valor monetrio intrnseco.
So Exemplos de Bens Imateriais:
I)
II)
III)
2 - DIREITOS
So todos os valores que empresa tem A RECEBER, normalmente so
decorrentes de vendas realizadas a prazo. Esses Direitos normalmente vem seguidos da
expresso A RECEBER
Exemplo:- Duplicatas a Receber
Notas Promissrias a Receber
Aluguis a Receber, etc.
3 OBRIGAES
So todos os valaores que empresa tem A PAGAR, para terceiros, essas
obrigaes normalmente so decorrentes de compras realizadas a prazo, emprstimos
com tercerios (bancos, etc) e normalmente vem seguidos da expresso A PAGAR, ou
A RECOLHER.
Exemplo:- Duplicatas a Pagar.
Notas Promissrias a Pagar
Salrios a Pagar.
1 - TEORIA PATRIMONIALISTA
1.1 Aspectos Qualitativos e Quantitativos do Patrimnio
1.1.1 - Aspecto Qualitativo do Patrimnio, consiste em qualificar, isto , identificar
cada um dos elementos patrimoniais.
Ex:- Bens
Estoque
Veculos
Mquinas
Direitos
Duplicatas a Receber
4
OBRIGAES
DIREITOS
PASSIVO
OBRIGAES ( - )
DIREITOS +
1.3. EQUAO PATRIMONIAL
Como vimos, o Grfico Representativo do Patrimnio, constitudo de um lado
Positivo (Bens e Direitos) e de outro Negativo (as Obrigaes), se efetuarmos uma
subtrao dos elementos positivos dos elementos negativos, teremos como resultado a
SITUAO LQUIDA PATRIMONIAL, portanto Situao Lquida Patrimonial o
resultado da equao Bens + Direitos Obrigaes., onde poderemos ter trs resultados
possveis.
2.1 Ao aplicarmos a frmula da Equao Patrimonial SLP = B + Direitos
Obrigaes, podemos ter trs situaes possveis
1.3.1 - SLP = Bens + Direitos > Obrigaes SLP = B + D .> O
Nesse Caso a Situao Lquida, ser chamada de:
a) Situao Lquida Positiva Porque a soma dos elementos positivos maior
que soma dos elementos Negativo (Obrigaes)
b) Situao Liquida Ativa:- Porque h uma preponderncia dos elementos
Ativos (Bens e Direitos) em relao aos elementos Passivos (Obrigaes).
c) Situao Liquida Superavitria:- Porque caso o empresrio, decida pelo
encerramento das atividades da empresa, o que a mesma possui de bens e
Direitos, suficiente para saldas as dvidas da empresa, e ainda haver uma
sobre (supervit).
Exemplo:-
Balano Patrimonial
Bens
Obrigaes
Caixa
1.000
Duplicatas a Pagar 15.000
Estoque
6.000
Impostos a Recolher 3.000
Mquinas
10.000
Direitos
+ SLP
2.000
Dupl.a Receber 3.000
Total Ativo
20.000
Total do Passivo
20.000
Aplicando a equao:
SLP= B + D O
SLP= 17.000 + 3.000 18.000
SLP= 2.000
1.3.2 SLP = Bens + Direitos < Obrigaes;
SLP = B + D < O
Nesse caso a Situao Lquida Patrimonial ser chamada de:
Total do Ativo..............20.000
Obrigaes
Duplicatas a Pagar
15.000
Impostos a Recolher 3.000
Salrios a Pagar
4.000
Soma
22.000
(-) SLP
(2.000)
Total do passivo
20.000
Balano Patrimonial
Bens
Caixa
Estoque
Mquinas
Mveis Utens
Direitos
Dupls a Receber
Total do Ativo
1.000
6.000
10.000
2.000
Obrigaes
Duplicatas a Pagar 15.000
Impostos a Recolher 3.000
Salrios a Pagar
4.000
3.000
22.000
Total do Passivo
22.000
PASSIVO
BENS
OBRIGAES
DIREITOS
PATRIMNIO LQUIDO
8
PASSIVO
BENS
OBRIGAES
Caixa.................................30.000,00
Patrimnio Lquido
Capital Social.............................30.000,00
Total do Ativo...................30.000,00
Total do Passivo........................30.000,00
PASSIVO
BENS
OBRIGAES
Caixa.................................11.000,00
Mveis............................. 5.000,00
Computadores................... 4.000,00
Veculos ...........................10.000,00
Patrimnio Lquido
Capital Social.............................30.000,00
Total do Ativo...................30.000,00
Total do Passivo........................30.000,00
Veja que com as aquisies que a empresa efetuou o caixa diminuiu em 19.000,00
exatamente no montante das compras efetuadas pela empresa, ou seja, os 30.000,00 que
havia no caixa foi remanejado nas compras efetuadas de modo que o total de bens no
se alterou permaneceu como antes em 30.000,00 e o Capital Social no se alterou
permanecendo em 30.000,00 como origem de todos os bens registrados no Ativo da
Empresa.
Aplicando a Equao Patrimonial, teremos:
SLP = B + D O
SLP = 30.000,00 + 0 0
SLP = 30.000,00
Portanto: SLP = PL
3 Compra a prazo de mercadorias no valor de 10.000,00
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO
Bens
Caixa.................................11.000,00
Mveis............................. 5.000,00
Computadores................... 4.000,00
Veculos ...........................10.000,00
Mercadorias......................10.000,00
Obrigaes
Duplicatas a Pagar.....................10.000,00
Total do Ativo...................40.000,00
Total do Passivo........................40.000,00
Patrimnio Lquido
Capital Social.............................30.000,00
Com este fato contbil o Ativo da empresa cresceu em 10.000,00 fruto de uma compra
efetuada a prazo, o que culminou em aumento do Passivo no grupo das Obrigaes no
valor tambm de 10.000,00 e as demais contas permaneceram estveis. E agora nos
temos no Passivo no grupo das obrigaes 10.000,00, o que juntamente com o Capital
social explica todo o montante de que constitudo o Ativo.
Aplicando a Equao Patrimonial, teremos:
SLP = B + D O
SLP = 40.000,00 + 0 10.000,00
SLP = 30.000,00
Portanto: SLP = PL
10
PASSIVO
BENS
Caixa.................................11.000,00
Mveis............................. 5.000,00
Computadores................... 4.000,00
Veculos ...........................10.000,00
Mercadorias...................... 5.000,00
Direito
Duplicatas a Receber
5.000,00
Total do Ativo...................40.000,00
Obrigaes
Duplicatas a Pagar.....................10.000,00
Patrimnio Lquido
Capital Social.............................30.000,00
Total do Passivo........................40.000,00
PASSIVO
Bens
Caixa...................................6.000,00
Mveis............................. 5.000,00
Computadores................... 4.000,00
Veculos ...........................10.000,00
Mercadorias...................... 5.000,00
Direito
Duplicatas a Receber
5.000,00
Obrigaes
Duplicatas a Pagar.......................5.000,00
Total do Ativo...................35.000,00
Total do Passivo........................35.000,00
Patrimnio Lquido
Capital Social.............................30.000,00
11
Com este o valor do Caixa diminuiu em 5.000,00 e o valor das obrigaes duplicatas a
pagar tambm diminuiu em 5.000,00 implicando na reduo do Ativo e Passivo em
5.000,00, todavia o valor do Patrimnio Lquido o Capital Social no se alterou
permaneceu em 30.000,00.
Aplicando a Equao Patrimonial, teremos:
SLP = B + D O
SLP = 30.000,00 + 5.000,00 5..000,00
SLP = 30.000,00
Portanto: SLP = PL
6 Recebimento de Duplicata no valor de 2.000,00
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO
BENS
Caixa...................................8.000,00
Mveis............................. 5.000,00
Computadores................... 4.000,00
Veculos ...........................10.000,00
Mercadorias...................... 5.000,00
DIREITO
Duplicatas a Receber
3.000,00
OBRIGAES
Duplicatas a Pagar.......................5.000,00
Total do Ativo...................35.000,00
Total do Passivo........................35.000,00
Patrimnio Lquido
Capital Social.............................30.000,00
Neste caso houve movimentao somente nas contas Caixa pela entrada de 2.000,00
objeto do recebimento de duplicatas, implicando na reduo do mesmo valor no grupo
do direito na mesma importncia, isto , em Duplicatas a Receber., com tudo o Passivo
permaneceu estvel.
Aplicando a Equao Patrimonial, teremos:
SLP = B + D O
SLP = 32.000,00 + 3.000,00 5..000,00
SLP = 30.000,00
Portanto: SLP = PL
12
EXERCCIOS
1 Qual o objeto da Contabilidade?
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
2 - que Patrimnio?_____________________________________________________
______________________________________________________________________
3 Relacione a Coluna da Esquerda com a da Direita:
A) Direitos
( ) Duplicatas a Pagar
B) Bens Materiais
( ) Benfeitorias em Propriedade de Terceiros
C) Bens Imateriais
( ) Clientes
D) Obrigaes
( ) Mesas
( ) Patentes
( ) Impostos a Recolher
4 Assinale a alternativa que contm apenas obrigaes
A) Fornecedores, Duplicatas a Receber, Dinheiro
B) Mveis, Clientes, Fornecedores
13
ATIVO
PASSIVO
Bens
Caixa....................... 5.000,00
Estoque................. 20.000,00
Mveis..................
3.000,00
Obrigaes
Fornecedores.............12.000,00
Direitos
Duplicatas a Receber 10.000,00
Patrimnio Lquido
Capital Social.......... 26.000,00
Total do Ativo
38.000,00
ELEMENTOS
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
Dinheiro
Estoque de Mercadorias
Duplicatas a Receber
Duplicatas a Pagar
Imveis
Biblioteca
Mquina de Calcular
Imveis
Veculos
Imposto a Pagar
Notas Promissrias a Receber
Notas Promissrias a Pagar
Instalaes
Ferramentas
Aluguis a Pagar
Mesa
Prateleira
Mquina de Escrever
Ventilador
Carns a Receber
15
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
15 O que So Direitos? D dois exemplos___________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
16 O que so Obrigaes? D dois exemplos_________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
17 Calcule e Demonstre graficamente as situaes lquidas patrimoniais abaixo:
a) Caixa 1.000, Bancos 5.000, Imveis 10.000, Duplicatas a Receber 4.000, Duplicatas
a Pagar 5.000,
SLP = B + D O
b) Caixa 1.000, Bancos 5.000, Imveis 10.000, Duplicatas a Receber 4.000, Duplicatas
a Pagar 5.000, Salrios a Pagar 6.000, Emprstimos Bancrios 10.000,
16
c) Caixa 1.000, Bancos 5.000, Imveis 10.000, Duplicatas a Receber 4.000, Duplicatas
a Pagar 5.000, Salrios a Pagar 6.000, Emprstimos Bancrios 10.000, Estoque 1.000,00
SLP = B + D - O
17
3 CONTAS
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4 - PLANO DE CONTAS
O Plano de Contas, um elenco de contas prevista e o organizado pelo setor
Contbil da empresa, objetivando a uniformizao dos Registros Contbeis.
A elaborao do Plano de Contas, segue os critrios estabelecidos pela Lei
6.404/76, pela Lei 11.638/2007, Medida Provisria MP 449/2008 e pelos princpios e
Convenes Contbeis geralmente aceitos.
O Plano de Contas singular, ou seja, o seu elenco de Contas, especfico para
cada empresa, pelo ramo de atividade, nvel de detalhamento exigido pelos usurios da
Contabilidade. Porm a sua estrutura a mesma para qualquer tipo de empresa.
Assim sendo as Contas devem ser na seguinte ordem:
1 Ativo
2 Passivo
3 Despesas/Custos
4 Receitas
5 Outras
No Ativo a ordem de disposio das Contas, ou seja, a estruturao das Contas
Ativas, segundo a legislao vigente, a ORDEM DECRESCENTE DO GRAU DE
REALIZAO OU LIQUIDAO. Realizar ou Liquidar em Contabilidade significa
transformar os Ativos, isto , Os Bens e Direitos em Dinheiro. Seguindo este critrio,
segregamos todo Ativo em dois grupos de Contas distintos, cujas contas neles contida,
apresenta caracterstica homogenia, semelhante.
Obs:- Dentro de cada grupo, para melhor controle da empresa, pode ser aberto quantos
subgrupos ela desejar.
1.1 ATIVO CIRCULANTE, o Circulante o primeiro grupo do Ativo e nele
encontramos todos os bens e direitos que se realizao dentro do Exerccio Social
subseqente.
Exerccio Social, o prprio ano civil, ou seja, inicia-se no dia 01 de Janeiro e
termina no dia 31 de Dezembro do mesmo ano.
1.2 ATIVO NO CIRCULANTE: Neste grupo classificaremos todos os Bens e
Direitos que se realizaro aps o trmino do Exerccio Social subseqente, e se divide
nos seguintes subgrupos:
1.2.1 ATIVO REALIZVEL A LONGO PRAZO, compreendendo todos os
direitos que a empresa possui, cuja realizao transcender o Exerccio Social
subseqente.
1.2.2 - INVESTIMENTO- Figuram neste subgrupo, todos os investimentos de longo
prazo, como por exemplo, Participaes em empresas Controladas ou coligadas,
participaes em outras Cias, etc
1.2.3 IMBOLIZADO:- So todos os bens que a empresa utiliza no seu dia-a-dia,
para desenvolver sua atividade econmica, como por exemplo, mquinas, ferramenteas,
prdio, galpo, barraco, mveis e utenslios, etc.
19
RECEITAS:-
20
2.3.1.02.0000 RESERVAS
2.3.1.02.0001 50 Reserva Contigncial
2.3.1.02.0002 51 Reserva para Aumento de Capital
2.3.1.03.0000 LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS
2.3.1.03.0001 52 Lucro ou Prejuzo Acumulado
2.3.1.03.0002 53 Lucro ou Prejuzo do Exerccio Acumulado
3. RECEITAS
3.1 RECEITAS OPERACIONAIS
3.1.1. RECEITAS OPERACIONAIS DE VENDAS
3.1.1.01 RECEITAS OPERACIONAIS DE VENDAS
3.1.1.01.0001 54 Vendas de Mercadorias
3.1.1.01.0002 55 Vendas de Servios
3.1.1.02.0000 - ( - ) DEDUES DE VENDAS
3.1.1.02.0001 56 ( - ) Descontos Incondicionais
3.1.1.02.0002 57 ( - ) Devolues de Vendas
3.1.1.03.0000 IMPOSTOS SOBRE VENDAS
3.1.1.03.0001 58 ICMS Sobre Vendas
3.1.1.03.0002 59 - PIS Sobre Faturamento
3.1.1.03.0003 60 COFINS Faturamento
3.1.1.04.0000 CUSTO DA MERCADORIA VENDIDA
3.1.1.04.0001 61 Custo da Mercadoria Vendida
3.1.1.04.0002 62 Custo dos Servios Prestados
3.1.2.00.0000 RECEITAS FINANCEIRAS
3.1.2.01.0000 RECEITAS FINANCEIRAS
3.1.2.01.0001 63 Juros Ativos
3.1.2.01.0002 64 Descontos Obtidos
3.1.3.00.0000 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS
3.1.3.01.0000 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS
3.1.3.01.0001 65 Aluguis Ativos
3.2.0 00 0000 RECEITAS NO OPERACIONAIS
3.2.1.01.0000 RECEITAS NO OPERACIONAIS
3.2.1.01.0001 66 -GANHOSNHOS NA VENDA DO ATIVO IMOBILIZADO
4. DESPESAS
4.1 DESPESAS OPERACIONAIS
4.1.1. DESPESAS DE VENDAS
4.1.1.01. DESPESAS DE VENDAS
4.1.1.01.0001 67 Propaganda e Publicidade
4.1.1.01.0002 68 Frete Sobre Vendas
4.1.1.01.0003 69 Comisses a Vendedores
23
EXERCCIOS
1 Em Contabilidade Conta :
a) O nome tcnico que identifica um ou mais componentes patrimoniais;
b) O nome tcnico que identifica um componente de Patrimnio Lquido, em uma
Despesas ou Receita;
c) O nome tcnico que identifica um componente do Patrimnio ( Bem, Direito,
Obrigao e Patrimnio Lquido) ou um componente de Resultado ( Despesa e
Receita).
24
As Contas Patrimoniais:
a) So as que representam os elementos componentes do Patrimnio, e dividem se
em Despesas e Receitas;
b) So as que representam os elementos componentes do Resultado, e dividem-se
em Ativas e Passivas;
c) So as que representam os elementos componentes do Patrimnio e dividem-se
em Ativas e Passivas;
d) So as que representam os elementos componentes do Patrimnio, e dividem-se
em Ativas, Passivas e de Resultado.
Contas de Resultado:
a) So as que representam as variaes patrimoniais, e dividem-se em Ativas e
Passivas
b) So as que representam variaes e dividem-se em Receitas e Passivas
c) So as que representam variaes e dividem-se em Despesas e Passivo
d) So as que representam variaes e dividem-se em Contas de Receitas e Contas
de Despesas.
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Levando-se em conta os dados acima, assinale a opo que indica, pelos nmeros de
ordem exclusivamente Contas que se classificam os Ativos.
a) 1, 4, 7, 10
b) 2, 5, 8, 12
c) 3, 6, 9, 12
d) 4, 7, 10, 12
e) 5, 8, 11, 12
2 (TTN/91)
O Balano Patrimonial de uma empresa estava assim constitudo:
Ativo Circulante
R$ 3.000,00
Ativo Realizvel a Longo Prazo
R$ 1.000,00
Ativo Permanente
R$ 9.000,00
Passivo Circulante
R$ 4.000,00
Patrimnio Lquido
R$ 9.000,00
Pode se afirmar que:
a) O seu capital prprio de R$ 13.000,00
b) O capital de terceiros de R$ 1.000,00
c) O conjunto de Bens disponveis e realizveis a curto prazo de R$ 3.000,00
d) O Capital Nominal de R$ 4.000,00
e) O capital a disposio da empresa R$ 10.000
4 ( BB/92)
Assinale as afirmativas e marque a opo correta:
1 No Passivo Circulante, so classificadas as contas respectivas de obrigaes
exigveis a curto prazo;
2 As contas do ativo figuram nas demonstraes financeiras em ordem crescente
de liquidez
3 As Contas do Passivo so em ordem decrescente de exigibilidade
4 O Permanente a parte de maior liquidez do Ativo
a)
b)
c)
d)
e)
2 e 4 so as verdadeiras
2 e 3 so as verdadeiras
Apenas a 4 falsa
2, 3 e 4 so falsas
Apenas 1 e 3 so verdadeiras
6 - DBITO E CRDITO
Regras para debitar e creditar
1 Toda Aplicao de Recurso implica num Dbito
2 Toda Origem de Recursos implica num Crdito
3 Tudo que entra Debitado
27
28
EXERCICIOS DE FIXIO
1 Compra a vista de um carro
DC
2 Venda de computador a vista
D
C
3 Recebimento de duplicata
D
C
4 Pagamento de Duplicata
D
C
5 Compra a prazo de ferramentas
D
C
6 Compra a vista de mercadorias
D
C
7 Recebimento de Duplicatas]
D
C
8 Venda a Prazo de Veculos
D
C
EXERCICIOS
Contabilize os fatos contbeis abaixo:
1 Compra de Veculos parte a vista e parte a prazo
D
C
C
2 Compra de Terreno a prazo
D
29
C
3 Venda de veculos 50% a vista e o restante a prazo
D
D
C4 Pagamento de Salrios
D
C
5 Pagamento de Impostos
D
C
6 Compra a Vista de computadores
D
C
7 Venda a prazo de mercadorias
D
C8 Depsito Bancrio
D
C
9 Compra de mveis a vista com cheque
D
C
10 Recebimento de Duplicata
D
C
Contabilizando Despesas e Receita
Observao:
TODA RECEITA CREDITADA
TODA DESPESA DEBITADA
EXEMPLOS:
Contabilize os fatos contbeis a seguir:
1 Recebimento de Juros
D
C
30
2 Pagamento de Juros
D
C
3 Pagamento de Salrios
D
C
5 Pagamento de Aluguel
D
C
6 Recebimento de Aluguel
DC
Contabilizando despesas provisionadas
Apropriao da folha de salrios
D
C
Pagamento de salrios provisionados
D
C
EXERCCIOS DE FIXAO
Indique as contas Devedoras e Credoras dos seguintes atos administrativos
1 Compra a vista de computadores
D
C
2 Venda de mercadorias parte a vista e parte a prazo
D
D
C
3 Recebimento de Duplicata
D
C
4 Pagamento de Duplicata
31
D
C
5 Compra de Mercadorias 50% a vista e 50% a prazo
D
C
C
6 Faa a apropriao da energia eltrica incorrida no ms
D
C
7 Pagamento de Energia Eltrica apropriada
D
C
8 Compra a prazo de veculos
D
C
9 Venda de terreno 50% a vista e 50% a prazo
D
C
C
10 Compra de mquinas 50% a vista e 50% a prazo
D
C
C
11 Pagamento de Duplicatas com juros
D
D
C
12 Recebimento de Duplicata com Desconto
D
D
C
13 Pagamento de Duplicata com descontos
D
C
C
14 Recebimento de Duplicata com juros
D
C
32
15 Pagamento de Telefone
D
C
16 Recebimento de Juros
D
C
17 Recebimento de Aluguel
D
C
18 Pagamento de Caf e Lanhe
D
C
19 Apropie a folha de pagamento do ms
D
C
20 Pagamento da Folha de Salrios
D
C
21 Pagamento de Propaganda e publicidade
D
C
22 Vendas de Ferramentas a Vista
D
C
23 Pagamento de Comisses a Vendedores
D
C
24 Pagamento de Juros
D
C
25 Pagamento de Tarifas Bancrias
D
C
26 Compra a prazo de ferramentas
D
C
27 Pagamento de Tarifa de gua
D
33
35
ATIVO
PASSIVO
Soma...................................23.000,00 Soma...................................23.000,00
36
1 - FATOS PERMUTATIVOS
1.1 - Fatos Permutativos entre elementos Ativos:
Compra a vista de um maquina no valor de R$ 3.000,00
Lanamento:
D Mquinas.................3.000,00
C Caixa........................3.000,00
Observe que a permuta (troca) foi realizado entre Caixa, que forneceu o dinheiro para a
aquisio da mquina.
ATIVO
PASSIVO
Soma...................................23.000,00 Soma...................................23.000,00
1.2 - Fatos Permutativos entre elementos Passivos:
Apropriao da INSS sobre a Folha de Pagamento 500,00
Lanamento:
D Salrios a Pagar 500,00
C - INSS a Recolher 500,00
Nesse Caso a permuta ocorreu entre salrios a Pagar diminuiu em 500,00 e sendo este
mesmo valor o INSS a recolher que foi descontado do empregado para ser recolhido aos
cofres pblicos.
ATIVO
PASSIVO
37
Soma...................................23.000,00 Soma...................................23.000,00
Fatos Permutativos entre elementos Ativo e Passivo
Neste Caso o Fato Permutativo ser aumentativo ou diminutivo
1.3 - Fatos Permutativos Aumentativo
Ocorre aumento do Ativo e do Passivo ao mesmo tempo.
Exemplo:
Compra a prazo de veculo por 10.000,00
D Veculo...................10.000,00
C Duplicatas a Pagar..10.000,00
Neste caso Aumentou o Ativo em 10.000,00 e o Passivo tambm aumentou 10.000,00
ATIVO
PASSIVO
PASSIVO
Duplicatas a Receber..............4.000,00
Maquinas................................3.000,00
Veculos ..............................10.000,00
Patrimnio Lquido
Capital Social......................10.000,00
Soma...................................30.000,00 Soma....................................30.000,00
2 FATOS MODIFICATIVOS
Os Fatos Modificativos so aqueles que envolvem uma conta patrimonial (Bens,
Direitos e Obrigaes) e uma Conta de Resultado (Receita e Despesa).
importante lembrar que as Contas de Resultado Receita e Despesas, implicam em
Lucros ou Prejuzos que so registrado no Patrimnio Lquido, ou seja, os fatos
modificativos quando envolvem receita implicam em lucro e logo somam no Patrimnio
Lquido e as contas de Despesas implicam em prejuzo, logo diminuem do Patrimnio
Lquido, por esta razo todo fato Modificativo ser tambm um Fato Modificativo
Aumentativo quando envolver a Conta de Receita, e Fato Modificativo Diminutivo,
quando envolver uma conta de Despesa.
2.1 Fato Modificativo Aumentativo
Recebimento de Aluguel no valor de 2.000,00
D Caixa.........................2.000,00
C Aluguis Ativos........2.000,00
Nota:- Caixa Conta Patrimonial e Alugueis Ativo a conta de Resultado no caso
Receita, por isso o fato contbil aumentativo.
ATIVO
PASSIVO
39
PASSIVO
3 FATOS MISTO
Os Fatos Mitos, so aqueles que envolvem ao mesmo tempo um Fato Permutativo e um
Fato Modificativo, sendo portanto, Fato Misto Aumentativo, quando envolver um Conta
de Receita e Fato Misto Diminutivo, quando envolver uma Conta de Despesa.
3.1 Fato Misto Aumentativo
Recebimento de Duplicata no valor de 2.000,00 com 500,00 de juros
D Caixa............................2.500,00
C Duplicatas a Receber...2.000,00
C Juros Ativos................. 500,00
O Fato Permutativo Caixa e Duplicatas a Receber 2.000,00
E o Fato Modificativo Caixa e Juros Ativos 500,00
Se desdobrssemos o lanamento teramos
D Caixa...........................2.000,00
C Duplicatas a Receber...2.000,00
D Caixa.............500,00
C Juros Ativos..500,00
40
ATIVO
PASSIVO
ATIVO
PASSIVO
Lucros.................................... 500,00
Soma...................................26.500,00 Soma....................................26.500,00
RESUMO SOBRE ATOS E FATOS ADMINISTRATIVOS
a) Fatos Permutativos (troca)
Envolvem somente contas patrimoniais, exceto as do Patrimnio Lquido ou seja,
Somente bens, direitos e obrigaes.
B) Fatos Modificativos
Envolvem somente um conta patrimonial (BENS, DIREITOS E OBRIGAES), e
uma ou mais contas de resultado receita e despesa
c) Fatos Mistos
So aqueles que envolvem ao mesmo tempo um fato permutativo e um fato
modificativo
EXERCICIOS SOBRE ATOS E FATOS ADMINISTRATIVOS
A partir do Balano abaixo, faa os lanamentos e classifique os em fatos permutativos,
modificativos e misto.
ATIVO
PASSIVO
PL
Capital Social.....................4.000,00
Soma...................................11.000,00 Soma.................................11.000,00
PASSIVO
42
PASSIVO
PASSIVO
PASSIVO
43
PASSIVO
PASSIVO
PASSIVO
44
PASSIVO
PASSIVO
45
ATIVO
PASSIVO
PASSIVO
PASSIVO
46
PASSIVO
PASSIVO
PASSIVO
47
PASSIVO
PASSIVO
PASSIVO
48
PASSIVO
PASSIVO
PASSIVO
49
8 - ESCRITURAO
Escriturao a tcnica contbil que consiste no registro, em livros prprios, de todos
os fatos administrativos resultantes da gesto do patrimnio da entidade.
So muitos os livros utilizados pelas empresas, a quantidade e a espcie variam em
funo do porte, da forma jurdica e do ramo de atividade que essas entidades exercem.
No nosso estudo vamos nos ater a dois livros que so obrigatrio pela legislao
comercial e do Imposto de Renda: O DIRIO E O RAZO.
O livro Dirio o mais importante sob o ponto de vista legal, requer observncia de
formalidades contidas no Cdigo Comercial Brasileiro e da legislao do Imposto de
Renda.
Formalidades Extrnsecas (ou externas) O livro Dirio deve ser encadernado com folhas
numeradas em seqncia, tipograficamente. Deve conter termos de abertura e
encerramento e ser submetido autenticao do rgo competente do Registro do
Comrcio.
Formalidades Intrnsecas ( Ou internas): a Escriturao do Dirio deve ser completa, em
idioma e moedas nacionais, em forma mercantil, com individualizao e clareza, por
ordem cronolgica de dia, ms, e ano, sem intervalos em branco nem entrelinhas,
borraduras, rasuras, emendas e transportes para as margens.
Observao:- O livro Dirio, por registrar todos os eventos que ocorrem no dia-dia das
entidades, o livro mais importante sob o ponto de vista legal; O Razo, por permitir o
controle em separado de cada conta, o livro mais importante sob o ponto de vista
contbil.
Mtodos das Partidas Dobradas.
De uso universal, esse mtodo foi apresentado pela primeira vez em 1.494 pelo frade
franciscano Luca Pacioli, na cidade de Veneza Itlia. Esse mtodo permite o Controle
de todos os componentes patrimoniais bem como das variaes do Patrimnio Lquido,
que podero resultar em Lucro ou Prejuzo.
O princpio fundamental deste mtodo que para cada dbito existe um crdito de igual
valor e vice-versa.
Por meio desse mtodo, os fatos administrativos so inicialmente registrados no livro
Dirio e posteriormente , no livro Razo.
Lanamento:- o meio pelo qual se processa a escriturao contbil. a forma
mercantil de se processar o registro dos fatos no Livro Dirio.
Elementos Essenciais do Lanamento.
Local e data da ocorrncia do fato
Todo fato contbil, ocorre no tempo e no espao
50
(
(
) Pagamento de Aluguel
) Pagto de Emprstimo Bancrio
52
D
D
54
BALANCETE DE VERIFICAO
CONTA
DBITO
CREDITO
Caf e lanches.................200,00
Material de expediente...100,00
D
D
D
D
C
7 Recebimento de duplicata no valor de $2.000,00
D
C
8 Pagamento de duplicata no valor de $3.000,00
D
C
RAZES
56
BALANCETE DE VERIFICAO
CONTA
DBITO
CREDITO
EXERCCIOS
Escriture os seguintes fatos contbeis, no Dirio, Razo e Balancete de Verificao.
1 Abertura da empresa com capital de $25.000,00
D
C
2 Depsito bancrio no valor de $ 20.000,00
D
C
3 Compra de mobilirios no valor de $5.000,00 a vista pago com cheque
D
C
4 Vendas de Servio no valor de $10.000,00 sendo 50% a vista e 50% a prazo
D
D
C
5 Compra de veculos a prazo no valor de R$ 6.000,00
D
C
6 Recebimento de duplicata no valor de $3.000,00
D
C
57
58
BALANCETE DE VERIFICAO
CONTA
DBITO
CREDITO
59
60
Para zerar as contas de despesas, estas sero creditadas pelo seu respectivo saldo e os
dbitos sero transferidos para a conta Resultado do Exerccio.
Zerando as contas de Despesas:
D RESULTADO DO EXERCCIO......................4.365,00
C Pis Faturamento..................................65,00
C Cofins Faturamento..........................300,00
C Energia Eltrica................................400,00
C gua e Esgoto..................................100,00
C Salrios..........................................1.000,00
C Aluguel Passivo.............................2.000,00
C Caf e Lanches.............................. 200,00
C Material Expediente...................... 300,00
Zerando as Contas de Receitas:
D Vendas de Mercadorias
C Resultado do Exerccio...................10.000,00:
Aps o encerramento das contas de resultado Receitas e Despesas, a funo da conta
transitria Resultado do Exerccio, cumpriu a sua finalidade, ou seja, o saldo que ela
apresenta efetivamente representa o lucro ou o prejuzo apurado no perodo.
O saldo final dessa conta quando credor indica que o valor do saldo credor o lucro do
perodo e caso o saldo seja devedor o prejuzo apurado no perodo
Como no nosso caso o saldo credor, significa ento que nesse exerccio foi apurado
Lucro.
Ento, aps essa transitoriedade a conta Resultado do Exerccio ser encerrada,
transferindo o seu saldo para a conta LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS, pois
o lucro ou prejuzo, representam o resultado da gesto empresarial, e isto um valor
patrimonial.
Encerramendo a conta Resultado do Exerccio:
D Resultado do Exerccio
C Lucros ou Prejuzos Acumulados........5.635,00
Aps este lanamento dos todas as contas que permaneceram com saldo so contas
patrimoniais e assim ento possvel estruturar o Balano Patrimonial.
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
CIRCULANTE
Caixa...................................10.000,00
Bancos Conta Movimento 11.000,00
Duplicatas a Receber.......... 2.000,00
PASSIVO
CIRCULANTE
Duplicatas a Pagar .........................5.000,00
Pis a Recolher................................. 65,00
Cofins a recolher............................. 300,00
ATIVO NO CIRCULANTE
61
IMOBILIZADO
Mveis e Utenslios........... 5.000,00
Veculos............................. 8.000,00
PATRIMONIO LQUIDO
Capital Social.................................25.000,00
Lucros ou Prejuzos Acumulados.. 5.635,00
Total do Ativo...................36.000,00
Total do Passivo...........................36.000,00
Aluguel...........................................2.000,00
D
D
D
D
D
C
RAZES
63
BALANCETE DE VERIFICAO
CONTA
DBITO
CREDITO
64
PASSIVO
65
66
67
BALANCETE DE VERIFICAO
CONTA
DBITO
CREDITO
C
C
C
C
C
C
C
3 Zerar a Conta Resultado do Exerccio
D
C
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO
D
C
5 Vendas de mercadorias no valor de 10.000,00 sendo 50% a vista e 50% a prazo
D
D
C
6 Pagamento de duplicata no valor de $1.000,00
D
C
7 Recebimento de Duplicata no valor de R$ 3.000,00
D
C
8 Pagamento das seguintes despesas:
gua e esgoto.....................................300,00
Energia Eltrica..................................400,00
Caf e Lanches...................................800,00
Aluguel............................................1.000,00
D
D
D
D
C
RAZES
70
71
BALANCETE DE VERIFICAO
CONTA
DBITO
CREDITO
C
C
C
C
C
C
C
3 Zerar a Conta Resultado do Exerccio
D
C
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO
73
9.2 ICMS
O ICMS um imposto por dentro, isto , este tributo j esta implcito no valor da
mercadoria, e tambm um imposto no cumulativo, ou seja, quando a empresa compra
mercadoria para ser revendida, tributada pelo ICMS, ela adquiri o direito de recuperar o
ICMS destacada na Nota Fiscal.
D ICMS a Recuperar
C ICMS A Recolher
9.3 FRETE
Fretes e seguros pagos pela empresa, por ocasio da compra de mercadoria, este far
parte integrante dos custos da mercadoria adquirida.
D Frete sobre compras
C Caixa ................................................................R$ 100,00
OBS:- Este lanamento tem a finalidade deixar registrado apenas para informao
gerencial quanto a empresa pagou de frete em um determinado perodo.
Em seguida devera ser feito o seguinte lanamento incorporando o valor do frete no
valor das compras.
D Compras de Mercadorias
C Frete sobre compras.
74
75
EXERCCIOS
1 Compra de Mercadorias no valor de R$ 1.500,00 ICMS 18% - Houve pagamento
de frete no valor de 30,00
2 Vendas de Mercadorias como segue;
Valor da Marcadoria......................R$ 3.800,00
Valor total da Nota Fiscal...............R$ 3.000,00
ICMS 18%
Houve pagamento de frete no valor de R$ 60,00
3 Devoluo parcial de Compras no valor de 200,00 ICMS 18%
4 Devoluo parcial de Vendas no valor de 300,00 ICMS 18%
1
D
C
CDDCDC-
2-
DDCDC
DC
3-
DCC-
4-
DCDC-
76
ICMS A RECOLHER
1.800,00
2.500,00
Como vemos a Conta ICMS a Recuperar menor que a Conta ICMS a Recolher, nesta
caso vamos transferir para ICMS A Recolher o saldo da conta ICMS a Recuperar,
fazendo o seguinte lanamento:
D ICMS a Recolher
C ICMS a Recuperar...............1.800,00
Veja como fica os respectivos razes aps este lanamento:
ICMS a Recuperar
1.800,00 1.800,00
ICMS a Recolher
1.800,00
2.500,00
700,00
77
Com este lanamento, zerou a Conta ICMS a Recuperar, e o valor do Imposto que
empresa teria que pagar inicialmente de R$ 2.500,00, passar a pagar somente R$
700,00.
Devoluo de Compras
10.000,00
800,00
Devoluo de Compras
800,00 800,00
Com este lanamento, zeramos a Conta Devoluo de Compras e ajustamos o valor das
Compras.
11.3 - APURAR O VALOR DAS VENDAS LQUIDAS
Nesta etapa, estaremos preparando o valor das Vendas para a etapa seguinte que o
clculo do PIS E COFINS, e do RCM. Para tanto, encerramos em Vendas de
mercadorias o valor das Devolues de Vendas e dos Descontos Incondicionais.
Vendas Mercadorias
14.000,00
Devoluo Vendas
700,00
Descontos Incondicionais
500,00
Vendas Mercadorias
1.200,00
14.000,00
12.800,00
Devoluo Vendas
700,00 700,00
Descontos Incondicionais
500,00
500,00
Cofins a Recolher
384,00
Pis Faturamento
384,00
79
RCM = (V ICMS
80
100,00
Energia Eltrica
200,00 200,00
Caf e Lanches
50,00 50,00
Resultado do Exercicio
Contabilizando o encerramento das Contas:
350,00
3.335,00
2.985,00
D Resultado do Exerccio.................350,00
C gua Esgoto..........100,00
C Energia Eltrica.....200,00
81
82
83
5.1-D_____/_________________________________
C_____/_________________________________
5.2 D_____/_________________________________
C_____/_________________________________
5.3 D_____/_________________________________
C_____/_________________________________
D_____/_________________________________
D_____/_________________________________
D_____/_________________________________
C_____/_________________________________
6.1 D_____/_________________________________
C_____/_________________________________
6.2 D_____/_________________________________
C_____/_________________________________
7
D_____/_________________________________
C_____/_________________________________
C_____/_________________________________
8.1 D_____/_________________________________
C_____/_________________________________
8.2 D_____/_________________________________
C_____/_________________________________
9
D_____/_________________________________
D_____/_________________________________
D_____/_________________________________
D_____/_________________________________
C_____/_________________________________
84
85
86
BALANCETE DE VERIFICAO
N
CONTA
DBITO
CRDITO
87
88
89
D
C
C
C
D
C
D
C
7 ETAPA:- Zerar as Contas de Despesas
D
C
C
C
C
C
C
8 ETAPA;- Zerar as Contas de Receitas
D
C
9 ETAPA:- Clculo e Contabilizao da C.S.S.L e I.R.P.J.
CSSL =
X 9% = _______________________
IRPJ =
X 15% = _______________________
D
C
C
10 ETAPA:- Zerar a Conta Resultado do Exerccio.
D
C
11 ETAPA:- Estruturar o Balano Patrimonial
12 ETAPA:- Estruturar a DRE Demonstrao do Resultado do Exerccio.
90
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO
Ativo Circulante
Passivo Circulante
Ativo No Circulante
Passivo No Circulante
Patrimnio Lquido
Total do Ativo
Total do Passivo
91
D.R.E.
Receita Bruta de Vendas e Servios...........................................................
( - ) Dedues de Vendas............................................................................(
Devolues de Vendas...................................
Descontos Incondicionais..............................
( - ) Impostos Sobre Vendas........................................................................(
Pis Sobre Faturamento..................................
Cofins Sobre Faturamento............................
ICMS Sobre Vendas.....................................
= Receita Lquida de Vendas..................................................................
( - ) CMV....................................................................................................(
= LUCRO BRUTO..................................................................................
( - ) Despesas Operacionais .......................................................................(
Despesas Operacionais de Vendas...............(
)
Frete Sobre Vendas.......................................
___________________________________
___________________________________
Despesas Operacionais Administrativas.......(
)
___________________________________
___________________________________
___________________________________
___________________________________
___________________________________
___________________________________
___________________________________
___________________________________
___________________________________
___________________________________
___________________________________
___________________________________
Despesas Financeiras......................................(
)
Juros Passivos..................................................
Descontos Concedidos.....................................
+ Receitas Financeiras........................................
Juros Ativos.....................................................
Descontos obtidos;..........................................
= Resultado Operacional......................................................................
+ / - Receita ou Despesa No Operacional..............................................
= Lucro Antes da Contr.Social e Imp.Renda........................................
( - ) Contribuio Social Sobre o Lucro................................................... (
( - ) Imposto de Renda Pessoa Jurdica................................................... (
( - ) Participaes a Diretores................................................................. (
( - ) Participaes a Funcionrios........................................................... (
= Lucro Lquido do Exerccio............................................................
= Lucro Lquido por Ao.
)
)
)
)
)
)
)
)
92
EXERCICIOS NR 02
1 Pagamento com cheque dos seguintes impostos: PIS, COFINS, ICMS, CSLL E
IRPJ
2 Recebimento de duplicata no valor de R$3.000,00
3 Compra de veculos a prazo no valor de $ 20.000,00
4 Compra de mercadorias 50% a vista e 50% a prazo no valor de R$ 12.000,00
ICMS 18% - houve pagamento de frete no valor R$ 200,00.
5 Vendas de mercadoiras 50% a vista e 50% a prazo como segue:
Valor da mercadoria R$ 22.500,00
Valor total da NF
- R$ 22.000,00
ICMS 18%
Houve pagamento de frete no valor de R$300,00
6 Devoluo parcial de compras no valor de R$ 1.000,00 ICMS 18%
7 Devoluo parcial de vendas no valor de R$ 1.500,00 ICMS 18%
8 Pagamento das seguintes despesas:
gua e Esgoto ....................200,00
Energia Eltrica ..................400,00
Material de expediente ........200,00
Aluguel...............................l.000,00
Salrios .............................1.500,00
Faa a escriturao no Dirio, Razo, Balancete de Verificao e Apurao completa
do Resultado do Exerccio.
Observao:- Considete Estoque Final R$ 3.500,00
Dirio Simplicado
1 D_____/___________________________________
D_____/___________________________________
D_____/___________________________________
D_____/___________________________________
D_____/___________________________________
C_____/___________________________________
2 D_____/___________________________________
C_____/___________________________________
3 D_____/___________________________________
C_____/___________________________________
93
4 D____/____________________________________
C____/____________________________________
C____/____________________________________
D____/____________________________________
C____/____________________________________
D____/____________________________________
C____/____________________________________
D_____/___________________________________
C_____/___________________________________
5 D____/___________________________________
D____/___________________________________
D____/___________________________________
C____/___________________________________
D____/____________________________________
C____/____________________________________
D____/____________________________________
C____/____________________________________
6 D____/___________________________________
C____/___________________________________
C____/___________________________________
7 D____/___________________________________
C____/___________________________________
D____/___________________________________
C____/___________________________________
8 D____/___________________________________
D____/___________________________________
D____/___________________________________
D____/___________________________________
D____/___________________________________
C____/___________________________________
94
95
96
BALANCETE DE VERIFICAO
N
CONTA
DBITO
CRDITO
97
98
D
C
C
C
D
C
D
C
7 ETAPA:- Zerar as Contas de Despesas
D
C
C
C
C
C
C
8 ETAPA;- Zerar as Contas de Receitas
D
C
9 ETAPA:- Clculo e Contabilizao da C.S.S.L e I.R.P.J.
CSSL =
X 9% = _______________________
IRPJ =
X 15% = _______________________
D
C
C
10 ETAPA:- Zerar a Conta Resultado do Exerccio.
D
C
11 ETAPA:- Estruturar o Balano Patrimonial
12 ETAPA:- Estruturar a DRE Demonstrao do Resultado do Exerccio.
99
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO
Ativo Circulante
Passivo Circulante
Ativo No Circulante
Passivo No Circulante
Patrimnio Lquido
Total do Ativo
Total do Passivo
100
D.R.E.
Receita Bruta de Vendas e Servios...........................................................
( - ) Dedues de Vendas............................................................................(
Devolues de Vendas...................................
Descontos Incondicionais..............................
( - ) Impostos Sobre Vendas........................................................................(
Pis Sobre Faturamento..................................
Cofins Sobre Faturamento............................
ICMS Sobre Vendas.....................................
= Receita Lquida de Vendas..................................................................
( - ) CMV....................................................................................................(
= LUCRO BRUTO..................................................................................
( - ) Despesas Operacionais .......................................................................(
Despesas Operacionais de Vendas...............(
)
Frete Sobre Vendas.......................................
___________________________________
___________________________________
Despesas Operacionais Administrativas.......(
)
___________________________________
___________________________________
___________________________________
___________________________________
___________________________________
___________________________________
___________________________________
___________________________________
___________________________________
___________________________________
___________________________________
___________________________________
Despesas Financeiras......................................(
)
Juros Passivos..................................................
Descontos Concedidos.....................................
+ Receitas Financeiras........................................
Juros Ativos.....................................................
Descontos obtidos;..........................................
= Resultado Operacional......................................................................
+ / - Receita ou Despesa No Operacional..............................................
= Lucro Antes da Contr.Social e Imp.Renda........................................
( - ) Contribuio Social Sobre o Lucro................................................... (
( - ) Imposto de Renda Pessoa Jurdica................................................... (
( - ) Participaes a Diretores................................................................. (
( - ) Participaes a Funcionrios........................................................... (
= Lucro Lquido do Exerccio............................................................
= Lucro Lquido por Ao.
)
)
)
)
)
)
)
)
101
EXERCCIO NR 03
1 Pagamento dos seguintes impostos:- PIS, COFINS, ICMS, CSLL E IRPJ
2 Recebimento de Duplicata no valor de R$ 4.000,00
3 Pagamento de Duplicata no valor de R$ 2.000,00
4 Compra de mercadorias 30% a vista e o restante a prazo, no valor de R$ l5.000,00
ICMS 18% - houve pagamento de frete no valor de R$ 300,00
5 Venda de mercadorias 50% a vista e 50% a prazo como segue:
Valor da mercadoria...............31.000,00
Valor total da Nota Fiscal......30.000,00
ICMS l8%
Houve pagamento de frete no valor de 500,00
6 Devoluo Parcial de Compras no valor R$ 800,00 ICMS 18%
7 Devoluo parcial de vendas no valor de R$ 1.500,00 ICMS 18%
8 Pagamento das seguintes despesas:
gua e Esgoto.........................300,00
Energia Eltrica.......................600,00
Caf e lanches..........................200,00
Aluguel.................................1.000,00
Salrios..................................1.500,00
Faa a escriturao no Dirio, Razo, Balancete de Verificao e Apurao completa
do Resultado do Exerccio.
Observao:- Considere Estoque Final R$ 2.520,00
Dirio Simplicado
1 D_____/___________________________________
D_____/___________________________________
D_____/___________________________________
D_____/___________________________________
D_____/___________________________________
C_____/___________________________________
2 D_____/___________________________________
C_____/___________________________________
3 D_____/___________________________________
C_____/___________________________________
102
4 D____/____________________________________
C____/____________________________________
C____/____________________________________
D____/____________________________________
C____/____________________________________
D____/____________________________________
C____/____________________________________
D_____/___________________________________
C_____/___________________________________
5 D____/___________________________________
D____/___________________________________
D____/___________________________________
C____/___________________________________
D____/____________________________________
C____/____________________________________
D____/____________________________________
C____/____________________________________
6 D____/___________________________________
C____/___________________________________
C____/___________________________________
7 D____/___________________________________
C____/___________________________________
D____/___________________________________
C____/___________________________________
8 D____/___________________________________
D____/___________________________________
D____/___________________________________
D____/___________________________________
D____/___________________________________
C____/___________________________________
103
104
105
BALANCETE DE VERIFICAO
N
CONTA
DBITO
CRDITO
106
107
D
C
C
C
D
C
D
C
7 ETAPA:- Zerar as Contas de Despesas
D
C
C
C
C
C
C
8 ETAPA;- Zerar as Contas de Receitas
D
C
9 ETAPA:- Clculo e Contabilizao da C.S.S.L e I.R.P.J.
CSSL =
X 9% = _______________________
IRPJ =
X 15% = _______________________
D
C
C
10 ETAPA:- Zerar a Conta Resultado do Exerccio.
D
C
11 ETAPA:- Estruturar o Balano Patrimonial
12 ETAPA:- Estruturar a DRE Demonstrao do Resultado do Exerccio.
108
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO
Ativo Circulante
Passivo Circulante
Ativo No Circulante
Passivo No Circulante
Patrimnio Lquido
Total do Ativo
Total do Passivo
109
D.R.E.
Receita Bruta de Vendas e Servios...........................................................
( - ) Dedues de Vendas............................................................................(
Devolues de Vendas...................................
Descontos Incondicionais..............................
( - ) Impostos Sobre Vendas........................................................................(
Pis Sobre Faturamento..................................
Cofins Sobre Faturamento............................
ICMS Sobre Vendas.....................................
= Receita Lquida de Vendas..................................................................
( - ) CMV....................................................................................................(
= LUCRO BRUTO..................................................................................
( - ) Despesas Operacionais .......................................................................(
Despesas Operacionais de Vendas...............(
)
Frete Sobre Vendas.......................................
___________________________________
___________________________________
Despesas Operacionais Administrativas.......(
)
___________________________________
___________________________________
___________________________________
___________________________________
___________________________________
___________________________________
___________________________________
___________________________________
___________________________________
___________________________________
___________________________________
___________________________________
Despesas Financeiras......................................(
)
Juros Passivos..................................................
Descontos Concedidos.....................................
+ Receitas Financeiras........................................
Juros Ativos.....................................................
Descontos obtidos;..........................................
= Resultado Operacional......................................................................
+ / - Receita ou Despesa No Operacional..............................................
= Lucro Antes da Contr.Social e Imp.Renda........................................
( - ) Contribuio Social Sobre o Lucro................................................... (
( - ) Imposto de Renda Pessoa Jurdica................................................... (
( - ) Participaes a Diretores................................................................. (
( - ) Participaes a Funcionrios........................................................... (
= Lucro Lquido do Exerccio............................................................
= Lucro Lquido por Ao.
)
)
)
)
)
)
)
)
110
EXERCCIO NR 04
1 Pagamento dos seguintes impostos:- PIS, COFINS, ICMS, CSLL E IRPJ
2 Recebimento de Duplicata no valor de R$ 3.000,00
3 Pagamento de Duplicata no valor de R$ 1.000,00
4 Compra de mercadorias 30% a vista e o restante a prazo, no valor de R$ 9.000,00
ICMS 18% - houve pagamento de frete no valor de R$ 150,00
5 Venda de mercadorias 50% a vista e 50% a prazo como segue:
Valor da mercadoria...............25.300,00
Valor total da Nota Fiscal......25.000,00
ICMS l8%
Houve pagamento de frete no valor de 200,00
6 Devoluo Parcial de Compras no valor R$ 500,00 ICMS 18%
7 Devoluo parcial de vendas no valor de R$ 1.000,00 ICMS 18%
8 Pagamento das seguintes despesas:
gua e Esgoto.........................200,00
Energia Eltrica.......................300,00
Caf e lanches..........................400,00
Aluguel.................................1.000,00
Salrios..................................1.500,00
Faa a escriturao no Dirio, Razo, Balancete de Verificao e Apurao completa
do Resultado do Exerccio.
Observao:- Considete Estoque Final R$ 1.350,00
Dirio Simplicado
1 D_____/___________________________________
D_____/___________________________________
D_____/___________________________________
D_____/___________________________________
D_____/___________________________________
C_____/___________________________________
2 D_____/___________________________________
C_____/___________________________________
3 D_____/___________________________________
C_____/___________________________________
111
4 D____/____________________________________
C____/____________________________________
C____/____________________________________
D____/____________________________________
C____/____________________________________
D____/____________________________________
C____/____________________________________
D_____/___________________________________
C_____/___________________________________
5 D____/___________________________________
D____/___________________________________
D____/___________________________________
C____/___________________________________
D____/____________________________________
C____/____________________________________
D____/____________________________________
C____/____________________________________
6 D____/___________________________________
C____/___________________________________
C____/___________________________________
7 D____/___________________________________
C____/___________________________________
D____/___________________________________
C____/___________________________________
8 D____/___________________________________
D____/___________________________________
D____/___________________________________
D____/___________________________________
D____/___________________________________
C____/___________________________________
112
113
114
BALANCETE DE VERIFICAO
N
CONTA
DBITO
CRDITO
115
117
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO
Ativo Circulante
Passivo Circulante
Ativo No Circulante
Patrimnio Lquido
118
Total do Ativo
Total do Passivo
D.R.E.
Receita Bruta de Vendas e Servios...........................................................
( - ) Dedues de Vendas............................................................................(
Devolues de Vendas...................................
Descontos Incondicionais..............................
( - ) Impostos Sobre Vendas........................................................................(
Pis Sobre Faturamento..................................
Cofins Sobre Faturamento............................
ICMS Sobre Vendas.....................................
= Receita Lquida de Vendas..................................................................
( - ) CMV....................................................................................................(
= LUCRO BRUTO..................................................................................
( - ) Despesas Operacionais .......................................................................(
Despesas Operacionais de Vendas...............(
)
Frete Sobre Vendas.......................................
___________________________________
___________________________________
Despesas Operacionais Administrativas.......(
)
___________________________________
___________________________________
___________________________________
___________________________________
___________________________________
___________________________________
___________________________________
___________________________________
___________________________________
___________________________________
___________________________________
___________________________________
Despesas Financeiras......................................(
)
Juros Passivos..................................................
Descontos Concedidos.....................................
+ Receitas Financeiras........................................
Juros Ativos.....................................................
Descontos obtidos;..........................................
= Resultado Operacional......................................................................
+ / - Receita ou Despesa No Operacional..............................................
= Lucro Antes da Contr.Social e Imp.Renda........................................
( - ) Contribuio Social Sobre o Lucro................................................... (
( - ) Imposto de Renda Pessoa Jurdica................................................... (
( - ) Participaes a Diretores................................................................. (
)
)
)
)
)
)
)
119
Participaes a Funcionrios........................................................... (
Lucro Lquido do Exerccio............................................................
Lucro Lquido por Ao.
120