Compendio de Normas Contables Captulo B-1 hoja 1

Captulo B-1 PROVISIONES POR RIESGO DE CRDITO

Para los efectos del presente Captulo, se entienden como colocaciones los activos que deben incluirse en los rubros Adeudado por bancos y Crditos y cuentas por cobrar a clientes segn lo indicado en el Captulo C-3. Las provisiones a que se refieren las presentes normas son las que deben mantenerse para esos activos y para los crditos contingentes de que trata el Captulo B-3. Por consiguiente, estas normas no alcanzan al tratamiento de instrumentos para inversin, de las operaciones de compra con pacto de retrocompra o de otros activos financieros que no formen parte de las colocaciones. Todo lo anterior es sin perjuicio de las provisiones que puede ser necesario constituir de acuerdo con lo dispuesto en los Captulos B-6 y B-7 de este Compendio. 1 1.1 Evaluacin del riesgo de crdito y suficiencia de provisiones Responsabilidad del Directorio

Es responsabilidad del Directorio de cada banco que la institucin cuente con polticas y procedimientos para evaluar integralmente el riesgo de crdito de sus operaciones de prstamos y de su cartera de colocaciones, acordes con el tamao, la naturaleza y la complejidad de sus negocios crediticios. Esas polticas y procedimientos deben ser conocidos por todo el personal involucrado con el otorgamiento de crditos y con la evaluacin de la cartera. El Directorio tiene la responsabilidad de velar por que el banco cuente con procesos apropiados de evaluacin integral del riesgo de crdito y controles internos efectivos acordes con el tamao, la naturaleza y la complejidad de sus operaciones de crdito, que aseguren mantener en todo momento un nivel de provisiones suficiente para sustentar prdidas atribuibles a incumplimientos esperados e incurridos de la cartera de colocaciones, en concordancia con las polticas y procedimientos que el banco tenga para esos efectos. Para desempear esas responsabilidades, el Directorio y la alta administracin de cada banco deben asegurarse que se desarrollen y apliquen sistemticamente los procesos apropiados para la determinacin de las provisiones, que se incorpore toda la informacin disponible para la evaluacin de los deudores y sus crditos y que esos procesos estn funcionando correctamente.

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1.2

Modelos o mtodos de evaluacin

Los bancos deben mantener permanentemente evaluada la totalidad de su cartera de colocaciones y sus crditos contingentes, a fin de constituir oportunamente las provisiones necesarias y suficientes para cubrir las prdidas por la eventual no recuperacin. Para ese efecto, se debern utilizar los modelos o mtodos de evaluacin que sean ms apropiados para el tipo de cartera u operaciones que realicen, cindose a las pautas generales establecidas en los Ns. 2 y 3 siguientes. En concordancia con lo indicado en el numeral anterior, dichos modelos, como asimismo las modificaciones en su diseo y su aplicacin, debern ser aprobados por el Directorio del banco, debiendo quedar constancia de ello en el acta de la respectiva sesin. Al tratarse de agencias de bancos extranjeros, dicha aprobacin deber obtenerse de su Casa Matriz. En las dems disposiciones de la presente norma en que se mencione al Directorio, tambin se entender referido, respecto de tales agencias, a la autoridad correspondiente de su Casa Matriz. 2 Modelos basados en el anlisis individual de los deudores

La evaluacin individual de los deudores es necesaria cuando se trate de empresas que por su tamao, complejidad o nivel de exposicin con la entidad, se requiera conocerlas y analizarlas en detalle. Como es natural, el anlisis de los deudores debe centrarse en su capacidad y disposicin para cumplir con sus obligaciones crediticias, mediante informacin suficiente y confiable, debiendo analizarse tambin sus crditos en lo que se refiere a garantas, plazos, tasas de inters, moneda, reajustabilidad, etc. Los factores mnimos a analizar se detallan ms adelante. Para efectos de constituir las provisiones, los bancos deben encasillar a los deudores y sus operaciones referidas a colocaciones y crditos contingentes, en las categoras que le corresponden, previa asignacin a uno de los siguientes tres estados de cartera: Normal, Subestndar y en Incumplimiento, los cuales se definen en los numerales 2.1 y 2.2 siguientes. Los bancos deben contar con procedimientos formalizados respecto de las condiciones que deben darse para encasillar a los deudores en las categoras de riesgo antes mencionadas.

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2.1

Carteras en cumplimiento Normal y Subestndar

La Cartera en cumplimiento Normal comprende a aquellos deudores cuya capacidad de pago les permite cumplir con sus obligaciones y compromisos, y no se visualiza, de acuerdo a la evaluacin de su situacin econmico-financiera, que esta condicin cambie. Las clasificaciones asignadas a esta cartera son las categoras A1 hasta A6, de la siguiente escala y cuyas definiciones se establecen en el numeral 2.1.1. La Cartera Subestndar incluir a los deudores con dificultades financieras o empeoramiento significativo de su capacidad de pago y sobre los que hay dudas razonables acerca del reembolso total de capital e intereses en los trminos contractualmente pactados, mostrando una baja holgura para cumplir con sus obligaciones financieras en el corto plazo. Formarn parte de la Cartera Subestndar, adems, aquellos deudores que en el ltimo tiempo han presentado morosidades superiores a 30 das. Las clasificaciones asignadas a esta cartera son las categoras B1 hasta B4 de la escala de clasificacin que se especifica a continuacin y cuyas definiciones se establecen en el numeral 2.1.1. Como resultado de un anlisis individual de esos deudores, los bancos deben clasificar a los mismos en las siguientes categoras; asignndoles, subsecuentemente, los porcentajes de probabilidades de incumplimiento y de prdida dado el incumplimiento que dan como resultado el consiguiente porcentaje de prdida esperada:
Tipo de Cartera Cartera Normal Categora del Deudor A1 A2 A3 A4 A5 A6 B1 B2 B3 B4 Probabilidades de Incumplimiento (%) 0,04 0,10 0,25 2,00 4,75 10,00 15,00 22,00 33,00 45,00 Prdida dado el Incumplimiento (%) 90,0 82,5 87,5 87,5 90,0 90,0 92,5 92,5 97,5 97,5 Prdida Esperada (%) 0,03600 0,08250 0.21875 1,75000 4,27500 9,00000 13,87500 20,35000 32,17500 43,87500

Cartera Subestndar

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2.1.1 Definiciones de categoras de deudores:

Categoras

Significado Deudor tiene la ms alta calidad crediticia. Esta categora se asigna slo a deudores con una capacidad de pago extremadamente fuerte para cumplir sus obligaciones financieras. Es muy improbable que eventos adversos puedan afectarla. El deudor clasificado en esta categora presenta muy slidos fundamentos financieros y ventajas competitivas en los mercados en que participa, por lo que su capacidad de pago se ha mantenido permanentemente inmune a fluctuaciones cclicas de la economa o sectoriales. Por consiguiente, presenta una probada capacidad para generar flujos de caja para cubrir holgadamente todos sus compromisos financieros, an bajo eventuales condiciones restrictivas de los entornos macroeconmico y sectorial. A esta categora podrn asignarse deudores que cuenten con a lo menos calificacin AA en la escala de la Ley N 18.045 otorgada por una firma clasificadora nacional reconocida por esta Superintendencia, o su equivalente en caso de que el deudor cuente con calificacin internacional de una firma clasificadora externa, la que tambin deber estar reconocida por este Organismo. Deudor tiene una muy alta calidad crediticia. La capacidad de pago de sus obligaciones financieras es muy fuerte. Eventos previsibles no afectan esta capacidad en forma significativa.

A1

A2

El deudor clasificado en esta categora presenta slidos fundamentos financieros y posicin competitiva en los mercados en que participa, por lo que su capacidad de pago ha sido permanentemente inmune y no se aprecian vulnerabilidades a fluctuaciones cclicas de la economa o de los mercados en que participa. Presenta probada capacidad para generar flujos de caja para cubrir oportuna y adecuadamente todos sus compromisos financieros Deudor tiene una alta calidad crediticia. La capacidad de pago de sus obligaciones financieras es fuerte. Eventos previsibles no afectan esta capacidad en forma importante.

A3

El deudor clasificado en esta categora presenta slidos fundamentos financieros y competitivos y su capacidad de pago muestra resistencia a fluctuaciones cclicas de la economa o de los mercados en que participa. Bajo escenarios econmicos-financieros restrictivos, esa capacidad no variara sensiblemente.

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Deudor tiene una buena calidad crediticia. La capacidad de pago de sus obligaciones financieras es suficiente. Sin embargo, esta capacidad es ligeramente susceptible al cambio de circunstancias o condiciones econmicas. A4 El deudor clasificado en esta categora presenta slidos fundamentos financieros y competitivos y su capacidad de pago muestra resistencia a fluctuaciones cclicas de la economa o de los mercados en que participa; sin embargo, podra presentar ligeras vulnerabilidades a condiciones restrictivas del entorno macroeconmico y sectorial. Deudor tiene una buena calidad crediticia. La capacidad de pago de sus obligaciones financieras es adecuada o suficiente, pero es susceptible al cambio de circunstancias o condiciones econmicas adversas. El deudor clasificado en esta categora presenta fundamentos financieros y competitivos razonables, por lo que su capacidad de pago es poco vulnerable a fluctuaciones cclicas de la economa o de los mercados en que participa; sin embargo, aunque ha presentado buena capacidad para generar flujos de caja para cubrir oportunamente todos sus compromisos financieros, bajo condiciones adversas, podra presentar vulnerabilidades a condiciones restrictivas del entorno macroeconmico y sectorial. Deudor tiene una calidad crediticia suficiente. Su capacidad de pago podra deteriorarse ante condiciones econmicas adversas. El deudor cuenta actualmente con cierta holgura en su capacidad para cumplir sus obligaciones financieras pero esta es variable. A6 El deudor clasificado en esta categora presenta fundamentos financieros y competitivos razonables, pero su capacidad de pago presenta vulnerabilidades a fluctuaciones cclicas de la economa o de los mercados en que participa. Aunque ha mostrado capacidad para generar flujos de caja suficientes para cubrir sus compromisos financieros bajo condiciones adversas, existen evidencias de debilidades ante condiciones restrictivas del entorno macroeconmico y sectorial. Deudor tiene una baja calidad crediticia. Su capacidad de pago es vulnerable, afectando su holgura para cumplir con sus obligaciones financieras. B1 El deudor en esta categora presenta fundamentos financieros y competitivos deficientes, por lo que ha presentado irregularidades en el cumplimiento de sus compromisos.
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A5

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Deudor tiene una baja calidad crediticia. El deudor presenta un empeoramiento en su capacidad de pago, generando dudas sobre la recuperacin de sus crditos. El deudor en esta categora presenta fundamentos financieros y competitivos deficientes, por lo que su capacidad para generar flujos de caja es insuficiente, lo que se traduce en cumplimientos insatisfactorios de sus compromisos. Tambin forman parte de esta categora aquellos deudores que han registrado algunos antecedentes de comportamiento negativo en los ltimos 12 meses, que no sean de carcter recurrente, y cuya regularizacin se haya producido hace al menos 3 meses. Deudor tiene una muy baja calidad crediticia. Su capacidad de pago es dbil y ha mostrado morosidades en sus pagos, pudiendo bajo este escenario, necesitar de una reestructuracin financiera para cumplir sus obligaciones o, en caso de haberla tenido, sta no se ha cumplido regularmente. Los deudores que se encasillen en esta categora, no presentan actualmente impagos de ms de 90 das. Deudor tiene una mnima calidad crediticia. Este tipo de deudores presenta antecedentes de comportamiento negativo en los ltimos 12 meses, los cuales sin embargo, actualmente no superan los 90 das de impago, ni cumplen con algunas de las condiciones para ser considerado como cartera en incumplimiento.

B2

B3

B4

A efectos prcticos, cuando se trate de financiamiento de proyectos o de prstamos especializados cuyas fuentes de pago sean los flujos de caja del proyecto o bienes financiados, las operaciones no se disociarn de los respetivos deudores, debiendo quedar encasilladas tambin dentro de las categoras indicadas.

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2.1.2 Factores mnimos a considerar para el encasillamiento de deudores. Los bancos deben contar con procedimientos formalizados respecto de las condiciones que deben darse para encasillar a los deudores en las categoras de riesgo mencionadas en el numeral 2.1.1 anterior, considerando al menos los siguientes factores: Industria o sector: Se refiere al grado de competencia en el mercado en que est inserto el deudor, la sensibilidad del sector a las fluctuaciones cclicas de la economa y de otros factores de exposicin al riesgo que acompaan a la industria de que se trate. Situacin del negocio: Considera la posicin relativa de la empresa en los mercados en que sta participa y su capacidad operacional y administrativa para, al menos, mantener esa posicin. Se deben tener en cuenta aspectos tales como tamao de la empresa, participaciones de mercado, diversificacin de productos, brechas tecnolgicas en relacin a los estndares de la industria, mrgenes de comercializacin y flexibilidad operacional. Socios y administracin: Se refiere al conocimiento de los socios o propietarios de la empresa, y en algunos casos tambin de los administradores. En este sentido, resulta relevante saber si ellos tienen experiencia comprobada en el negocio, su antigedad, honorabilidad en los negocios y nivel de endeudamiento, como asimismo el grado de compromiso de su patrimonio. Situacin financiera y capacidad de pago: Se refiere al anlisis de la situacin financiera del deudor, basado en el uso de indicadores tales como: liquidez, calidad de los activos, eficiencia operacional, rentabilidad, apalancamiento y capacidad de endeudamiento, etc., debiendo compararse los indicadores pertinentes con aquellos de la industria en que se inserta la empresa. En relacin con la capacidad de pago del deudor, se examinarn las caractersticas de su endeudamiento global y se estimarn sus flujos de caja, incorporando para el efecto, distintos escenarios en funcin de las variables de riesgo claves del negocio. Asimismo, deben considerarse en forma explcita los posibles efectos de los riesgos financieros a que est expuesto el deudor y que pueden repercutir en su capacidad de pago, tanto en lo que concierne a los descalces en monedas, plazos y tasas de inters, como en lo que toca a operaciones con instrumentos derivados y compromisos por avales o cauciones otorgadas. Comportamiento de pago: Se refiere al anlisis de la informacin acerca del deudor que permite conocer el grado de cumplimiento de sus obligaciones en general, esto es, tanto el comportamiento histrico de pagos en el banco como en el sistema financiero, como asimismo el cumplimiento de sus dems obligaciones, siendo antecedentes relevantes, por ejemplo, las infracciones laborales, previsionales o tributarias.

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2.1.3 Provisiones sobre cartera en cumplimiento normal y subestndar. Para determinar el monto de provisiones que debe constituirse para las Carteras en cumplimiento Normal y Subestndar, los bancos previamente deben estimar la exposicin afecta a provisiones, a la que se le aplicar los porcentajes de prdida respectivos (expresados en decimales), que se componen de la probabilidad de incumplimiento (PI) y de prdida dado el incumplimiento (PDI) establecidas para la categora en que se encasille al deudor y/o a su aval calificado, segn corresponda. La exposicin afecta a provisiones corresponde a las colocaciones ms los crditos contingentes, menos los importes que se recuperaran por la va de la ejecucin de las garantas, conforme a lo que se seala en el nmero 4.1 de este Captulo. Asimismo, se entiende por colocacin el valor contable de los crditos y cuentas por cobrar del respectivo deudor, mientras que por crditos contingentes, el valor que resulte de aplicar lo indicado en el N 3 del Captulo B-3. Para efectos de clculo debe considerarse lo siguiente:
Provisin deudor = (EAP EA) (PI deudor /100) (PDI deudor /100) + EA (PI aval /100) (PDI aval /100)

En que: EAP EA EAP = Exposicin afecta a provisiones = Exposicin avalada = (Colocaciones + Crditos Contingentes) Garantas financieras o reales

Sin perjuicio de lo anterior, el banco debe mantener un porcentaje de provisin mnimo de 0,50% sobre las colocaciones y crditos contingentes de la Cartera Normal. 2.2 Cartera en Incumplimiento

La Cartera en incumplimiento incluye a los deudores y sus crditos para los cuales se considera remota su recuperacin, pues muestran una deteriorada o nula capacidad de pago. Forman parte de esta cartera aquellos deudores con indicios evidentes de una posible quiebra, as como tambin aquellos en que es necesaria una reestructuracin forzada de deudas para evitar su incumplimiento y, adems, cualquier deudor que presente atraso igual o superior a 90 das en el pago de intereses o capital de algn crdito. Esta cartera se encuentra conformada por los deudores pertenecientes a las categoras C1 hasta C6 de la escala de clasificacin que se establece ms adelante y todos los crditos, inclusive el 100% del monto de crditos contingentes, que mantengan esos mismos deudores.

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2.2.1

Provisiones sobre cartera en incumplimiento.

Para efectos de constituir las provisiones de que se trata, se dispone el uso de porcentajes de provisin que deben aplicarse sobre el monto de la exposicin, que corresponde a la suma de colocaciones y crditos contingentes que mantenga el mismo deudor. Para aplicar ese porcentaje, previamente, debe estimarse una tasa de prdida esperada, deduciendo del monto de la exposicin los montos recuperables por la va de la ejecucin de las garantas y, en caso de disponerse de antecedentes concretos que as lo justifiquen, deduciendo tambin el valor presente de las recuperaciones que se pueden obtener ejerciendo acciones de cobranza, neto de los gastos asociados a stas. Esa tasa de prdida debe encasillarse en una de las seis categoras definidas segn el rango de las prdidas efectivamente esperadas por el banco para todas las operaciones de un mismo deudor. Esas categoras, su rango de prdida segn lo estimado por el banco y los porcentajes de provisin que en definitiva deben aplicarse sobre los montos de las exposiciones, son los que se indican en la siguiente tabla: Tipo de Cartera Cartera en Incumplimiento Escala de Riesgo C1 C2 C3 C4 C5 C6 Rango de Prdida Esperada Ms de 0 hasta 3 % Ms de 3% hasta 20% Ms de 20% hasta 30% Ms de 30 % hasta 50% Ms de 50% hasta 80% Ms de 80% Provisin (%) 2 10 25 40 65 90

Para efectos de su clculo, debe considerarse lo siguiente:

Tasa de Prdida Esperada = (E R)/E Provisin = E (PP/100)

En que: E R PP = Monto de la Exposicin = Monto Recuperable = Porcentaje de Provisin (segn categora en que deba encasillarse la Tasa de Prdida Esperada) Modelos de evaluacin grupal

Las evaluaciones grupales resultan pertinentes para abordar un alto nmero de operaciones cuyos montos individuales son bajos y se trate de personas naturales o de empresas de tamao pequeo. Dichas evaluaciones, as como los criterios para aplicarlas, deben ser congruentes con las efectuadas para el otorgamiento de los crditos.
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Las evaluaciones grupales de que se trata requieren de la conformacin de grupos de crditos con caractersticas homogneas en cuanto a tipo de deudores y condiciones pactadas, a fin de establecer, mediante estimaciones tcnicamente fundamentadas y siguiendo criterios prudenciales, tanto el comportamiento de pago del grupo de que se trate como de las recuperaciones de sus crditos incumplidos y, consecuentemente, constituir las provisiones necesarias para cubrir el riesgo de la cartera. Los bancos podrn utilizar dos mtodos alternativos para determinar las provisiones para los crditos minoristas que se evalen en forma grupal. Bajo el primer mtodo, se recurrir a la experiencia recogida que explica el comportamiento de pago de cada grupo homogneo de deudores y de recuperacin por la va de ejecucin de garantas y acciones de cobranza cuando corresponda, para estimar directamente un porcentaje de prdidas esperadas que se aplicar al monto de los crditos del grupo respectivo. Bajo el segundo, los bancos segmentarn a los deudores en grupos homogneos, segn lo ya indicado, asociando a cada grupo una determinada probabilidad de incumplimiento y un porcentaje de recuperacin basado en un anlisis histrico fundamentado. El monto de provisiones a constituir se obtendr multiplicando el monto total de colocaciones del grupo respectivo por los porcentajes de incumplimiento estimado y de prdida dado el incumplimiento. En ambos mtodos, las prdidas estimadas deben guardar relacin con el tipo de cartera y el plazo de las operaciones. Cuando se trate de crditos de consumo, no se considerarn las garantas para efectos de estimar la prdida esperada. Las provisiones deben constituirse de acuerdo con los resultados de la aplicacin de los mtodos que utilice cada banco, distinguindose entre las provisiones sobre la cartera normal y sobre la cartera en incumplimiento, y las que resguardan los riesgos de los crditos contingentes asociados a esas carteras. La cartera en incumplimiento comprende las colocaciones y crditos contingentes asociados a los deudores que presenten un atraso igual superior a 90 das en el pago de intereses o capital incluyendo todos sus crditos, inclusive el 100% del monto de crditos contingentes, que mantengan esos mismos deudores. Podrn excluirse de la cartera en incumplimiento: a) los crditos hipotecarios para vivienda cuya morosidad sea inferior a 90 das; y, b) los crditos para financiamiento de estudios superiores de la Ley N 20.027, que an no presenten las condiciones de incumplimiento sealadas en la Circular N 3.454 de 10 de diciembre de 2008.

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Garantas y bienes entregados en leasing

4.1 Garantas Las garantas pueden ser consideradas slo si estn legalmente constituidas y no existe incertidumbre respecto a su eventual ejecucin o liquidacin a favor del banco acreedor. Para el clculo de las provisiones a que se refiere el N 2 de este Captulo, las garantas se tratarn de la siguiente forma: a) Avales y fianzas

Los avales y fianzas podrn ser considerados en la medida que la documentacin que da cuenta de la caucin haga referencia explcita a crditos determinados, de modo que el alcance de la cobertura est definido con claridad y que el derecho de crdito contra el avalista o fiador sea incuestionable. En operaciones garantizadas por fondos de garantas, como el FOGAPE, se debe llevar a cabo el control y seguimiento que sean necesarios a objeto de asegurar el continuo cumplimiento de todas las condiciones legales y reglamentarias que aseguren el cobro contra el garante, conforme a la cobertura que se haya definido contractualmente para la operacin. Cuando el avalista o fiador, incluidas las Sociedades de Garanta Recproca, sea una entidad calificada en alguna categora asimilable a grado de inversin por una firma clasificadora local o internacional reconocida por esta Superintendencia, la calidad crediticia del deudor o grupo de deudores directos, segn corresponda, podr ser sustituida en la proporcin que corresponda a la exposicin respaldada, por la calidad crediticia del deudor indirecto, asociando a cada categora las siguientes equivalencias: Categora AAA Aaa AA Aa A-A BBB Baa Equivalencia para Escala Internacional A1 A1 A1 A2 Equivalencia para Escala Nacional A1 A1 A2 A3

Tambin se podr proceder a la sustitucin antes indicada cuando el avalista, fiador o reafianzador sea: i) ii) el fisco, la CORFO o el FOGAPE, asignndoles para este efecto la categora A1; y deudores indirectos, distintos a los sealados en el nmero anterior, que cuenten con estados financieros auditados y se encuentren clasificados por el banco, segn las disposiciones de este Captulo, en una categora superior a A3 y a la del deudor directo.

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Para efectos de la sustitucin en la cartera grupal, cuando se utilice el primer mtodo indicado en el nmero 3 de este Captulo, los montos avalados o reafianzados pueden ser utilizados para la determinacin de las provisiones, teniendo en cuenta lo siguiente:
Provisin = EG (1 EA / 100) (PEgrupo/100) + EG ( EA / 100) (PEaval/100)

En que: EG = Monto de la exposicin grupal. PEgrupo = Porcentaje de prdida esperada asociada al segmento grupal, que debe ser calculado excluyendo las recuperaciones provenientes de avales. EA = Porcentaje de exposicin avalada, para el grupo de crditos. PEaval = Porcentaje de prdida esperada asociada al aval, segn tabla del numeral 2.1 de este Captulo. En caso de que se utilice el segundo mtodo del numeral 3 mencionado, los montos avalados o reafianzados pueden ser utilizados para la determinacin de las provisiones, de acuerdo a lo siguiente:
Provisin = EG (1 EA/100) (PI grupo /100) (PDI grupo /100) + EG EA/100 (PI aval /100) (PDI aval /100)

En que: EG EA PIgrupo PDI grupo PIaval PDI aval = = = = = = Monto de la exposicin grupal. Porcentaje de exposicin avalada, para el grupo de crditos. Probabilidad de incumplimiento del grupo. Porcentaje de prdida dado el incumplimiento esperada asociada al segmento grupal, que debe ser calculado excluyendo las recuperaciones provenientes de avales. Porcentaje de probabilidad de incumplimiento del aval, segn tabla del numeral 2.1 de este Captulo. Porcentaje de prdida dado el incumplimiento del aval segn tabla del numeral 2.1 de este Captulo.

b)

Garantas reales

Al tratarse de garantas reales (hipotecas o prendas), la estimacin de prdidas en los mtodos que se apliquen deben considerar el flujo neto que se obtendra en la venta de los bienes. De acuerdo con eso, el monto de recuperacin de un crdito por la va de la garanta, corresponder al valor actual del importe que se obtendra en la venta segn las condiciones imperantes en el mercado, neto de los gastos estimados en que se incurrira para mantenerlos y enajenarlos, todo ello en concordancia con las polticas que al respecto tenga el banco y los plazos dispuestos en la ley para la liquidacin de los bienes.
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El valor de las garantas correspondientes a prendas sobre instrumentos financieros de deuda o de capital, debe mantenerse actualizado siguiendo los criterios indicados en el Captulo 7-12 de la Recopilacin Actualizada de Normas. Para las hipotecas y prendas sobre otros bienes, el banco debe contar con estudios que sustenten los criterios seguidos para determinar los valores de los bienes a partir de tasaciones efectuadas por profesionales independientes y las estimaciones de los gastos, basndose en su experiencia histrica y considerando informacin para un perodo mnimo de tres aos, que contenga al menos un episodio de cada en la actividad econmica. En lo que respecta a los valores estimados de venta a terceros, dicho estudio debe dar cuenta de la relacin entre los precios efectivamente obtenidos y sus valores de tasacin y de adjudicacin, como asimismo de las condiciones generales del mercado en cuanto a potenciales detrimentos de los precios. Para el clculo de las provisiones sobre crditos contingentes que consideran garantas o incrementos de ellas como condicin para los desembolsos comprometidos, deben seguirse criterios similares para estimar los valores de los bienes que cubrirn los crditos efectivos. La necesidad de retasar los bienes o de reexaminar sus condiciones fsicas, depender de la posibilidad de que las variaciones de precios o deterioros fsicos de los bienes incidan en la recuperacin total de los crditos con problemas de pago. Al respecto, el banco debe mantener polticas documentadas de retasacin de las garantas. Lo anterior es sin perjuicio de los criterios distintos de valoracin de garantas que deben utilizarse para el solo efecto de la ampliacin de los lmites de crdito, tratados en el Captulo 12-3 de la Recopilacin Actualizada de Normas. c) Garantas financieras No obstante lo indicado en los literales precedentes, el valor razonable ajustado de las garantas que se sealan en esta letra c), podr ser descontado del monto de la exposicin al riesgo de crdito, siempre que la garanta haya sido constituida con el nico fin de garantizar el cumplimiento de los crditos de que se trate. Las garantas financieras de que se trata son las siguientes: (i) Depsitos en efectivo en moneda nacional o bien en la moneda de un pas calificado en la ms alta categora por una agencia clasificadora internacional, segn lo indicado en el Captulo 1-12 de la Recopilacin Actualizada de Normas. Ttulos de deuda emitidos por el Estado chileno o por el Banco Central de Chile. Ttulos de depsitos a plazo en otros bancos establecidos en Chile. Ttulos de deuda emitidos por gobiernos extranjeros calificados en la ms alta categora por una agencia clasificadora internacional segn lo indicado en el Captulo 1-12 de la Recopilacin Actualizada de Normas.

(ii) iii) iv)

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El valor razonable ajustado de los instrumentos financieros se obtendr aplicando a su valor razonable obtenido siguiendo los criterios establecidos en el Captulo 7-12 de la Recopilacin Actualizada de Normas, los factores de descuento por volatilidad de tasas de inters y de monedas, segn corresponda, que para ese fin fije esta Superintendencia; y restando el valor actual de los costos de liquidacin. 4.2 Bienes entregados en leasing Las estimaciones de prdida para efectos de constituir las provisiones segn los mtodos de evaluacin que se apliquen, considerarn el estado de los bienes arrendados y los gastos que implica su rescate y liquidacin o una eventual recolocacin. 5 Agrupaciones y segmentaciones para efectos de evaluacin

Los bancos deben segmentar las colocaciones y los crditos contingentes por tipos de deudores o de crditos, hasta los niveles que sean ms apropiados o pertinentes para la aplicacin de sus distintos modelos. En todo caso, para los efectos de informacin especfica que puede solicitar esta Superintendencia mas all de la informacin general de que trata el Captulo C-3 de este Compendio, los bancos debern mantener sistemas que les permitan generar en forma expedita informacin de crditos agrupados bajo los siguientes conceptos: Prstamos soberanos. Prstamos transfronterizos no soberanos. Crditos a empresas: - Prstamos a empresas en marcha, grandes y medianas, en que la principal fuente de pago son los flujos de caja de esas empresas. - Prstamos especializados, en que la principal fuente de pago son los flujos de caja de los proyectos, bienes o activos financiados. Crditos interbancarios. Crditos minoristas, que corresponden a un alto nmero de operaciones de bajo monto con personas y micros o pequeas empresas, abarcando: - crditos y lneas de crdito auto-renovables. - crditos de consumo. - crditos hipotecarios para vivienda. - leasing. - factoring. Pruebas de la eficacia de los mtodos de evaluacin utilizados

Como es natural, cualquier modelo conducente a constituir provisiones suficientes, debe ser objeto de pruebas retrospectivas para verificar su eficacia y efectuar oportunamente los ajustes que sean necesarios.

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Compendio de Normas Contables Captulo B-1 hoja 15

Todos los modelos que se utilicen deben ser revisados anualmente con miras a asegurar la mejor cobertura de provisiones al cierre del ejercicio, debiendo comunicarse los resultados de esa evaluacin al Directorio para los fines previstos en el numeral 7.1 siguiente. 7 7.1 Supervisin de la suficiencia de las provisiones constituidas Conformidad del Directorio

Debido a la importancia que tienen las provisiones por riesgo de crdito en los estados financieros de los bancos, su Directorio deber examinar por lo menos una vez al ao y en relacin con el cierre de cada ejercicio anual, la suficiencia del nivel de provisiones y deber dar en forma expresa su conformidad, en el sentido de que, en su opinin, ellas son suficientes para cubrir todas las prdidas que pueden derivarse de los crditos otorgados. Para ese efecto, junto con todos los antecedentes que estime necesario considerar, deber obtener tambin un informe de los auditores externos del banco. Adems de dejarse constancia en actas de lo anterior, el Directorio comunicar por escrito a esta Superintendencia, a ms tardar el ltimo da hbil bancario del mes de enero de cada ao, su conformidad con el nivel de provisiones y, cuando sea el caso, las provisiones suplementarias que haya exigido constituir como consecuencia de su examen. 7.2 Revisiones de esta Superintendencia En sus visitas de inspeccin esta Superintendencia examinar el funcionamiento de los mtodos y modelos utilizados por los bancos, como parte de la evaluacin que har de la administracin del riesgo de crdito para los efectos contemplados en el Captulo 113 de la Recopilacin Actualizada de Normas. Sern objeto de evaluacin, entre otras cosas, los procedimientos establecidos por el banco para la clasificacin de sus deudores, los mtodos de clculo de probabilidades de incumplimiento, el uso de criterios suficientemente prudenciales en las metodologas de evaluacin grupal y la aplicacin de las pruebas a que se refiere el N 6 de este Captulo. Como consecuencia de sus revisiones esta Superintendencia podr pronunciarse acerca de la suficiencia de las provisiones constituidas, lo que podr abarcar toda la cartera o limitarse a cierto tipo de deudores, de crditos o de metodologas utilizadas.

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Compendio de Normas Contables Captulo B-1 hoja 16

Las diferencias que resulten entre las provisiones constituidas y las estimadas por este Organismo, por los motivos que en cada caso se darn a conocer, se traducirn en una calificacin del banco, para lo cual se utilizarn las categoras explicadas en el Anexo de este Captulo. Esa calificacin puede ser determinante en la clasificacin segn gestin de que trata el Captulo 1-13 antes mencionado, como tambin puede derivar, segn lo que se indica en ese mismo Anexo, en la obligacin de mantener un nivel mnimo de provisiones exigido por esta Superintendencia. 8 Tipos de provisiones por riesgo de crdito

Las provisiones necesarias para cubrir adecuadamente las colocaciones y la exposicin de los crditos contingentes deben ser calculadas y constituidas mensualmente, considerando los tipos de provisiones que se indican en este nmero, en relacin con los modelos de evaluacin utilizados y el tipo de operaciones que cubren. Las provisiones se denominarn individuales, cuando correspondan a deudores que se evalan individualmente segn lo indicado en el N 2 de este Captulo, y grupales cuando correspondan a las que se originan por las evaluaciones a que se refiere el N 3. Por consiguiente, tanto para las colocaciones como para los crditos contingentes existirn los siguientes tipos de provisiones: Provisiones individuales sobre cartera normal Provisiones individuales sobre cartera subestndar Provisiones individuales sobre cartera en incumplimiento Provisiones grupales sobre cartera normal Provisiones grupales sobre cartera en incumplimiento

Dado que la aplicacin de las reglas indicadas en los Ns. 2 y 3 de este Captulo supone la determinacin de montos de provisiones que abarcan tanto los activos como los crditos contingentes, para separar lo que corresponde a colocaciones de la parte correspondiente a los crditos contingentes, se calcular separadamente la prdida esperada de estos ltimos. En todos los casos en que, para efectos informativos, deba relacionarse un tipo de crdito efectivo con su provisin, el total de la provisin que cubre un conjunto de crditos puede ser distribuido por prorrateo. 9 Provisiones adicionales

Los bancos podrn constituir provisiones adicionales a las que resultan de la aplicacin de sus modelos de evaluacin de cartera, a fin de resguardarse del riesgo de fluctuaciones econmicas no predecibles que puedan afectar el entorno macroeconmico o la situacin de un sector econmico especfico.

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Compendio de Normas Contables Captulo B-1 hoja 17

Las provisiones constituidas con el fin de precaver el riesgo de fluctuaciones macroeconmicas debieran anticipar situaciones de reversin de ciclos econmicos expansivos que, en el futuro, pudieran plasmarse en un empeoramiento en las condiciones del entorno econmico y, de esa forma, funcionar como un mecanismo anticclico de acumulacin de provisiones adicionales cuando el escenario es favorable y de liberacin o de asignacin a provisiones especficas cuando las condiciones del entorno se deterioren. De acuerdo con lo anterior, las provisiones adicionales debern corresponder siempre a provisiones generales sobre colocaciones comerciales, para vivienda o de consumo, o bien de segmentos identificados de ellas, y en ningn caso podrn ser utilizadas para compensar deficiencias de los modelos utilizados por el banco. Para constituir las provisiones adicionales, los bancos debern contar con una poltica aprobada por el Directorio, que considere, entre otros aspectos: los criterios para constituirlas, teniendo presente que su constitucin debe ser funcin slo de exposiciones ya asumidas; los criterios para asignarlas o liberarlas; y, la definicin de lmites especficos, mnimos y mximos, para este tipo de provisiones. Presentacin de los saldos y revelaciones

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Las provisiones constituidas sobre la cartera de colocaciones se tratarn como cuentas de valoracin de los respectivos activos, informando en el Estado de Situacin Financiera el importe de esa cartera neto de provisiones. No obstante, las provisiones adicionales que se constituyan de acuerdo con lo indicado en el N 9 anterior, se informarn en el pasivo segn lo instruido en el Captulo C-3, al igual que las constituidas sobre crditos contingentes. Tanto la constitucin como la liberacin de las provisiones adicionales a que se refiere el N 9, debern ser informadas en nota a los estados financieros. ______

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Compendio de Normas Contables Captulo B-1 ANEXO

ANEXO
CALIFICACIN DE LOS BANCOS SEGN SUS SISTEMAS DE EVALUACIN DE CARTERA Para calificar a los bancos se utilizarn los siguientes indicadores referidos al resultado obtenido en la visita de inspeccin en que se examine la cartera y sus provisiones: Indicador X = [(Ps - Pi) / K] * 100 Indicador Y = [(Ps - Pi) / L] * 100 En que: Ps = Pi = K= L= Prdida estimada por la Superintendencia para la cartera o una parte de la cartera. Prdida estimada por el banco para la misma cartera o parte de la cartera. Patrimonio efectivo del banco. Total provisiones sobre la cartera de colocaciones y crditos contingentes, excluidas las provisiones adicionales.

Los bancos sern clasificados en las categoras 1, 2, 3 y 4, de acuerdo a la siguiente tabla, que resulta de la combinacin de ambos indicadores: X < 1,5% 1,5% X < 3% X 3% Y < 10% 1 2 3 10 % Y < 20% 2 2 3 Y 20% 2 3 4

EFECTOS DE LA CALIFICACIN Bancos calificados en categora 2 El banco que quede clasificado en categora 2 deber mantener el o los niveles mnimos de provisiones que indique esta Superintendencia, mientras el Directorio del banco no tome conocimiento de las situaciones observadas y considere que se encuentran solucionados los problemas que motivaron tal decisin. La calificacin puede incidir en la clasificacin segn gestin si no se da una oportuna solucin a las deficiencias que haya observado la Superintendencia.

Bancos calificados en categoras 3 y 4 El banco deber mantener el o los niveles mnimos de provisiones que indique esta Superintendencia hasta tanto no le autorice lo contrario. La categora ser un factor determinante para la clasificacin segn gestin, de manera que en ningn caso el banco quedar clasificado en categora A para ese efecto.

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Compendio de Normas Contables Captulo B-2 hoja 1

Captulo B-2 CRDITOS DETERIORADOS Y CASTIGOS

En este Captulo se entienden como colocaciones los activos que deben incluirse en los rubros Adeudado por bancos y Crditos y cuentas por cobrar a clientes segn lo indicado en el Captulo C-3. Las presentes normas no alcanzan al tratamiento de los deterioros y castigos de otros activos financieros que no formen parte de esas colocaciones. I. 1 CARTERA DETERIORADA Identificacin de la cartera deteriorada

La cartera deteriorada comprende los crditos de los deudores sobre los cuales se tiene evidencia de que no cumplirn con alguna de sus obligaciones en las condiciones de pago en que se encuentran pactadas, con prescindencia de la posibilidad de recuperar lo adeudado recurriendo a las garantas, mediante el ejercicio de acciones de cobranza judicial o pactando condiciones distintas. Las siguientes son algunas situaciones que constituyen evidencia de que los deudores no cumplirn con sus obligaciones con el banco de acuerdo con lo pactado y que sus crditos se han deteriorado: Evidentes dificultades financieras del deudor o empeoramiento significativo de su calidad crediticia. Indicios notorios de que el deudor entrar en quiebra o en una reestructuracin forzada de sus deudas o que, efectivamente, se haya solicitado su quiebra o una medida similar en relacin con sus obligaciones de pago, incluyendo la postergacin o el no pago de sus obligaciones. Reestructuracin forzosa de algn crdito por factores econmicos o legales vinculados al deudor, sea con disminucin de la obligacin de pago o con la postergacin del principal, los intereses o las comisiones. Las obligaciones del deudor se transan con una importante prdida debido a la vulnerabilidad de su capacidad de pago. Cambios adversos que se hayan producido en el mbito tecnolgico, de mercado, econmico o legal en que opera el deudor, que potencialmente comprometan su capacidad de pago.

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Compendio de Normas Contables Captulo B-2 hoja 2

En todo caso, cuando se trate de deudores sujetos a evaluacin individual segn lo indicado en el Captulo B-1, deben considerarse en la cartera deteriorada todos los crditos de los deudores clasificados en alguna de las categoras de la Cartera en Incumplimiento, as como en las categoras B3 y B4 de la Cartera Subestndar. Asimismo, al tratarse de deudores sujetos a evaluacin grupal, la cartera deteriorada comprende todos los crditos de la cartera en incumplimiento. En el marco de lo anterior, los bancos deben incorporar los crditos a la cartera deteriorada y mantenerlos en esa cartera hasta tanto no se observe una normalizacin de su capacidad o conducta de pago, sin perjuicio de proceder al castigo de los crditos individualmente considerados que cumplen las condiciones sealadas en el ttulo II de este Captulo. Los criterios y procedimientos que se sigan, debern quedar formalmente establecidos en cada banco, debiendo concordar con sus polticas en el manejo de crditos con problemas de pago y sus mtodos de evaluacin individual o grupal para la constitucin de provisiones segn lo previsto en el Captulo B-1. Las decisiones de dejar de considerar los crditos como deteriorados, deber responder siempre a autorizaciones internas debidamente justificadas, documentadas y previstas en los procedimientos del banco. 2 Otras causas de deterioro

La cartera deteriorada de que trata el N 1 precedente corresponde al conjunto de crditos y cuentas por cobrar cuyo deterioro es objetivamente evidente. El deterioro que pueda producirse por causas distintas a las mencionadas en el numeral anterior, debe quedar cubierto por los mtodos de evaluacin para constituir las provisiones sobre la cartera individual Normal y las dos primeras categoras de la cartera individual Subestndar; y las carteras grupales normales de que trata el Captulo B-1. 3 Suspensin del reconocimiento de ingresos sobre base devengada.

Los bancos debern dejar de reconocer ingresos sobre base devengada en el Estado de Resultados, por los crditos incluidos en la cartera deteriorada que se encuentren en la situacin que se indica a continuacin, en relacin con las evaluaciones individuales o grupales de que trata el Captulo B-1: Crditos sujetos a suspensin: Evaluacin individual: Crditos clasificados en categoras C5 y C6 Evaluacin individual: Crditos clasificados en categoras C3 y C4 Evaluacin grupal: Crditos con garantas inferiores a un 80% Se suspende: Por el solo hecho de estar en cartera deteriorada Por haber cumplido tres meses en cartera deteriorada Cuando el crdito o una de sus cuotas haya cumplido seis meses de atraso en su pago

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Compendio de Normas Contables Captulo B-2 hoja 3

No obstante, en el caso de los crditos sujetos a evaluacin individual, puede mantenerse reconocimiento de ingresos por el devengo de intereses y reajustes de los crditos que se estn pagando normalmente y que correspondan a obligaciones cuyos flujos sean independientes, como puede ocurrir en el caso de financiamientos de proyectos. El porcentaje del 80% de cobertura de garanta para los crditos sujetos a evaluacin grupal, se refiere a la relacin, medida al momento en que el crdito pasa a cartera deteriorada, entre el valor de las garantas calculado segn lo indicado en el numeral 4.1 del Captulo B-1, y el valor de todas las operaciones cubiertas por la misma garanta, incluidos los crditos contingentes de que trata el Captulo B-3. La suspensin del reconocimiento de ingresos sobre base devengada implica que, mientras los crditos se mantienen en cartera deteriorada, los respectivos activos que se incluyen en el Estado de Situacin Financiera no sern incrementados con los intereses, reajustes o comisiones y en el Estado de Resultados no se reconocern ingresos por esos conceptos, salvo que sean efectivamente percibidos. Las presentes normas slo se refieren a los criterios de valoracin y reconocimiento de ingresos para la informacin financiero contable y no pretenden establecer una modalidad especfica de contabilizacin para ese efecto. Al respecto debe tenerse en cuenta que el valor de los activos brutos (sobre los cuales se calculan las provisiones por riesgo de crdito) no incluirn los intereses, reajustes y comisiones antes mencionados y, por otra parte, que la suspensin de que se trata no alcanza a la informacin de las obligaciones de los deudores del banco para los efectos indicados en el Captulo 18-5 de la Recopilacin Actualizada de Normas, en la que deben incluirse siempre los importes de acuerdo con las condiciones pactadas, con sus respectivos intereses, reajustes y comisiones. 4 Cambios en las condiciones de los crditos deteriorados En concordancia con lo indicado en el N 1 de este ttulo, el slo hecho de renegociar crditos deteriorados, al igual que el otorgamiento de nuevos crditos para pagarlos, no permite considerar los nuevos crditos como no deteriorados, como tampoco reconocer ingresos por concepto de intereses, reajustes o comisiones no percibidos cuando se trate de los crditos mencionados en el N 3 anterior. Naturalmente que si las renegociaciones van acompaadas del pago efectivo de todas las deudas atrasadas y ellas consisten en la adecuacin de los pagos futuros a los flujos de ingresos de los deudores, puede darse el caso de que alguna operacin renegociada se excluya de la cartera deteriorada, frente a la evidencia de que se han resuelto los problemas que en particular afectaban al deudor. 5 Adquisicin de crditos deteriorados

Si el banco adquiriere crditos deteriorados (por ejemplo, de otra institucin financiera dentro de un conjunto de crditos), se aplicarn las reglas sobre la suspensin del reconocimiento de ingresos sobre base devengada, aun cuando el precio pagado se funde en un clculo fiable del valor actual de los flujos recuperables.

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Compendio de Normas Contables Captulo B-2 hoja 4

II.

CASTIGOS

Por regla general, los castigos deben efectuarse cuando expiren los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo. Al tratarse de colocaciones, aun cuando no ocurriera lo anterior, se proceder a castigar los respectivos saldos del activo de acuerdo con lo indicado en este ttulo. Los castigos de que se trata se refieren a las bajas del Estado de Situacin Financiera del activo correspondiente a la respectiva operacin, incluyendo, por consiguiente, aquella parte que pudiere no estar vencida si se tratara de un crdito pagadero en cuotas o parcialidades, o de una operacin de leasing. Los castigos debern efectuarse siempre utilizando las provisiones por riesgo de crdito constituidas de acuerdo con lo indicado en el Captulo B-1, cualquiera sea la causa por la cual se procede al castigo. 1 Castigo de crditos y cuentas por cobrar

Los castigos de los crditos y cuentas por cobrar, distintas de las operaciones de leasing que se indican en el numeral siguiente, deben efectuarse frente a las siguientes circunstancias, segn la que ocurra primero: a) b) c) El banco, basado en toda la informacin disponible, concluye que no obtendr ningn flujo de la colocacin registrada en el activo. Cuando una acreencia sin ttulo ejecutivo cumpla 90 das desde que fue registrada en el activo. Al cumplirse el plazo de prescripcin de las acciones para demandar el cobro mediante un juicio ejecutivo o al momento del rechazo o abandono de la ejecucin del ttulo por resolucin judicial ejecutoriada. Cuando el tiempo de mora de una operacin alcance el plazo para castigar que se dispone a continuacin: Tipo de colocacin Crditos de consumo con o sin garantas reales Otras operaciones sin garantas reales Crditos comerciales con garantas reales Crditos hipotecarios para vivienda Plazo 6 meses 24 meses 36 meses 48 meses

d)

El plazo corresponde al tiempo transcurrido desde la fecha en la cual pas a ser exigible el pago de toda o parte de la obligacin que se encuentra en mora. 2 Castigo de las operaciones de leasing

Los activos correspondientes a operaciones de leasing debern castigarse frente a las siguientes circunstancias, segn la que ocurra primero:
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Compendio de Normas Contables Captulo B-2 hoja 5

a)

El banco concluye que no existe ninguna posibilidad de recuperacin de las rentas de arrendamiento y que el valor del bien no puede ser considerado para los efectos de recuperacin del contrato, ya sea porque no est en poder del arrendatario, por el estado en que se encuentra, por los gastos que involucrara su recuperacin, traslado y mantencin, por obsolescencia tecnolgica o por no existir antecedentes sobre su ubicacin y estado actual. Al cumplirse el plazo de prescripcin de las acciones de cobro o al momento del rechazo o abandono de la ejecucin del contrato por resolucin judicial ejecutoriada. Cuando el tiempo en que un contrato se ha mantenido en situacin de mora alcance el plazo que se indica a continuacin: Tipo de contrato Leasing de consumo Otras operaciones de leasing no inmobiliario Leasing inmobiliario (comercial o vivienda) Plazo 6 meses 12 meses 36 meses

b)

c)

El plazo corresponde al tiempo transcurrido desde la fecha en la cual pas a ser exigible el pago de una cuota de arrendamiento que se encuentra en mora. 3 Recuperaciones de activos castigados

Los pagos posteriores que se obtuvieran por las operaciones castigadas se reconocern en los resultados como recuperaciones de crditos castigados. En el evento de que existan recuperaciones en bienes, se reconocer en resultados el ingreso por el monto en que ellos se incorporan al activo, de acuerdo con lo indicado en el Captulo B-5. El mismo criterio se seguir si se recuperaran los bienes arrendados con posterioridad al castigo de una operacin de leasing, al incorporarse dichos bienes al activo. 4 Renegociaciones de operaciones castigadas Cualquier renegociacin de un crdito ya castigado no dar origen a ingresos, mientras la operacin siga teniendo la calidad de deteriorada segn lo indicado en el ttulo I de este Captulo, debiendo tratarse los pagos efectivos que se reciban, como recuperaciones de crditos castigados, segn lo indicado en el N 3 precedente. Por consiguiente, el crdito renegociado slo se podr reingresar al activo si deja de tener la calidad de deteriorado, reconociendo tambin el ingreso por la activacin como recuperacin de crditos castigados. El mismo criterio debe seguirse en el caso de que se otorgara un crdito para pagar un crdito castigado. ______
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Compendio de Normas Contables Captulo B-3 hoja 2

f)

Lneas de crdito de libre disposicin

Considera los montos no utilizados de lneas de crdito que permiten a los clientes hacer uso del crdito sin decisiones previas por parte del banco (por ejemplo, con el uso de tarjetas de crdito o sobregiros pactados en cuentas corrientes). g) Otros compromisos de crdito

Comprende los montos no colocados de crditos comprometidos, que deben ser desembolsados en una fecha futura acordada o cursados al ocurrir los hechos previstos contractualmente con el cliente, como ocurre en el caso de lneas de crdito irrevocables vinculadas al estado de avance de proyectos (en que para efectos de provisiones debe considerarse tanto la exposicin bruta a que se refiere el N 3 como los incrementos futuros del monto de las garantas asociadas a los desembolsos comprometidos), o de los crditos para estudios superiores a que se refiere la Ley N 20.027. h) Otros crditos contingentes

Incluye cualquier otro tipo de compromiso del banco que pudiere existir y que puede dar origen a un crdito efectivo al producirse ciertos hechos futuros. En general, comprende operaciones infrecuentes tales como la entrega en prenda de instrumentos del banco para garantizar el pago de operaciones de crdito entre terceros u operaciones con derivados contratados por cuenta de terceros que pueden implicar una obligacin de pago y no se encuentran cubiertos con depsitos. 3 Exposicin al riesgo de crdito

Para calcular las provisiones segn lo indicado en el Captulo B-1, el monto de la exposicin que debe considerarse ser equivalente al porcentaje de los montos de los crditos contingentes que se indica a continuacin: Tipo de crdito contingente a) Avales y fianzas b) Cartas de crdito del exterior confirmadas c) Cartas de crdito documentarias emitidas d) Boletas de garanta e) Cartas de garanta interbancarias f) Lneas de crdito de libre disposicin g) Otros compromisos de crdito: - Crditos para estudios superiores Ley N 20.027 - Otros h) Otros crditos contingentes Exposicin 100% 20% 20% 50% 100% 50% 15% 100% 100%

No obstante, cuando se trate de operaciones efectuadas con clientes que tengan crditos en incumplimiento segn lo indicado en el Captulo B-2, dicha exposicin ser siempre equivalente al 100% de sus crditos contingentes.
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Compendio de Normas Contables Captulo C-1 hoja 9

Nota 9

Adeudado por bancos

En esta nota se proporcionar la informacin sobre las operaciones cuyos saldos se informan en el rubro Adeudado por bancos, incluidas sus provisiones, cuando corresponda. Nota 10 Crditos y cuentas por cobrar a clientes

En esta nota se informar al menos lo que se indica a continuacin, teniendo en cuenta que en la nota sobre administracin de riesgos y en la nota sobre provisiones por riesgo de crdito se proporciona ms informacin acerca de los crditos, garantas y provisiones: a) Composicin del rubro Crditos y cuentas por cobrar a clientes, indicando los saldos brutos, separados entre cartera sin deterioro y deteriorada, y las provisiones por riesgo de crdito, individuales y globales, asociadas al tipo de colocacin de que se trate, esto es, comerciales, para vivienda o consumo. Para este efecto se utilizar, en lo que sea pertinente, el cuadro N 1 del Anexo N 2 de este Captulo. Resumen del movimiento de las provisiones, entregando al menos la informacin que se muestra en el cuadro N 2 del Anexo N 2. Colocaciones brutas agrupadas por tipo de actividad econmica de los deudores, segn se muestra, a modo de ejemplo, en el cuadro N 3 del Anexo N 2. Cuando existan operaciones de leasing dentro de este rubro, en esta misma nota se proporcionar la informacin necesaria acerca de ellas. En caso de que el banco haya efectuado compras, ventas, securitizaciones, sustituciones o canjes de crditos de la cartera de colocaciones, se deber incluir tambin en esta nota informacin sobre esas operaciones si el resultado del conjunto de ellas es igual o superior al 5% del resultado neto antes de impuestos que se muestra en el Estado de Resultados. Dicha informacin se referir a los montos de los crditos, los flujos y los efectos en los resultados. Instrumentos de inversin

b) c) d) e)

Nota 11

En esta nota se mostrar la composicin de los instrumentos de inversin mantenidos para la venta y hasta el vencimiento, incluyendo toda la informacin pertinente a esas carteras que requiere de revelaciones.

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Compendio de Normas Contables Captulo C-1 Anexo N 2 Hoja 1

ANEXO N 2 Cuadro N 1:
Activos antes de provisiones Cartera sin Cartera deteriorada deterioro TOTAL MM$ MM$ MM$ Colocaciones comerciales: Prstamos comerciales Crditos de comercio exterior Deudores en cuentas corrientes Operaciones de factoraje Operaciones de leasing Otros crditos y cuentas por cobrar Subtotal Colocaciones para vivienda: Prstamos con letras de crdito Prstamos con mutuos hipotecarios endosables Otros crditos con mutuos para vivienda Operaciones de leasing Otros crditos y cuentas por cobrar Subtotal Colocaciones de consumo: Crditos de consumo en cuotas Deudores en cuentas corrientes Deudores por tarjetas de crdito Otros crditos y cuentas por cobrar Subtotal TOTAL Provisiones individuales MM$ Provisiones constituidas Provisiones globales MM$

TOTAL MM$

ACTIVO NETO MM$

NOTA: La separacin entre cartera sin deterioro y cartera deteriorada no ser necesaria cuando se trate de informar saldos comparativos anteriores al 31 de diciembre de 2009.
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