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DEFINIO Trata-se de imposto incidente sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior. (Art 155 CF/88). COMPETNCIA A Constituio Federal de 1988 amplia o campo de incidncia do referido imposto, que passa a incidir no s sobre a circulao de mercadorias, mas tambm sobre a prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao (art. 155, I, b), razo pela qual, sua sigla passa a ser ICMS, mantendo-se de competncia dos Estados e do Distrito Federal. FATO GERADOR O fato gerador do ICMS descrito na lei que o institui, vale dizer, na lei do Estado ou do Distrito Federal, em consonncia com o disposto no art. 146, inciso III, a, da CF, que estabelece a competncia da Lei Complementar para instituir normas gerais em matria de legislao tributaria, especialmente sobre a definio dos fatos geradores dos tributos. (LC n. 87/96 art. 2).
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SUM 166 STJ: No constitui fato gerador do ICMS o simples deslocamento de mercadorias, de um para outro estabelecimento do mesmo contribuinte, pois o bem no est na etapa da circulao econmica. SUM 660 STF: No incide o referido imposto na importao de bens por pessoa fsica ou jurdica, que no seja contribuinte do imposto. SUM 661 STF: Na entrada de mercadoria importada do exterior, legtima a cobrana do ICMS por ocasio do desembarao aduaneiro. SUM 391 STJ: O ICMS incide sobre o valor da tarifa de energia eltrica correspondente demanda de potncia efetivamente utilizada. SUM 395 STJ: Incide o ICMS sobre o valor da venda a prazo constante da nota fiscal. SUM 350 STJ: O ICMS no incide sobre os servios de habilitao de telefone celular.
BASE DE CLCULO A base de clculo do imposto o valor da operao da circulao da mercadoria ou o preo do servio prestado, no havendo a indicao do valor da operao, ou no sendo determinado o preo do servio, a base de clculo ser para Sergio Pinto Martins: a) o preo corrente da mercadoria ou de seu similar no mercado atacadista no local da operao, ou na regio, se inexistente o primeiro; b) o valor corrente do servio no local da prestao. OBS: O ICMS no cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante cobrado nas an teriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal. A Lei Complementar que regular a forma de compensao do imposto, o que feito pela Lei Complementar n 87/96. ALQUOTA Na lio de Hugo de Brito Machado, a Constituio Federal de 1988 ao mesmo tempo em que admitiu tenha o ICMS carter seletivo em funo da essencialidade das mercadorias e dos servios (art. 155, 2, inciso III, CF) preocupou-se com o estabelecimento de limitaes ao legislador estadual no pertinente fixao de alquotas, estabelecendo que, na fixao de alquotas, os Estados devem observar o que dispe o Senado Federal, por meio de Resoluo e nos termos da Constituio Federal. OBS: Quanto s limitaes ao legislador estadual, vide art. 155, 2, inciso IV da CF. OBS: Competncia do Senado Federal art. 155, 2, V. PECULIARIDADES Visando evitar a sonegao no recolhimento do ICMS, os Estados instituram o regime de substituio tributria, isto , de substituio com antecipao do tributo, que foi sendo gradualmente estendido a vrios produtos e hoje alcana praticamente todos. Em razo das divergncias acerca da admissibilidade ou no da substituio tributria do ICMS, o STF afirmou a constitucionalidade de tal prtica instituda por lei estadual, no julgamento da ADI n 1.851 de Relatoria do Min. Ilmar Galvo (DJ de 13.12.02).
SUM 112 STJ: o imposto de transmisso causa mortis devido pela alquota vigente no tempo da abertura da sucesso.
OBS: Caso seja fixada alquota progressiva no ITCD, a determinao a alquota aplicvel deve ser feita tendo-se em vista o valor do quinho, do legado, ou dos bens doados a cada um dos beneficirios, pois a capacidade contributiva a ser considerada daquele a quem os bens se destinam. PECULIARIDADES Alguns Estados fixaram alquota progressiva que tem como teto a alquota mxima fixada pelo Senado Federal. Segundo Hugo de Brito Machado, essa progressividade uma forma de realizar o princpio da capacidade contributiva, ou seja, a adequao do tributo capacidade econmica de cada indivduo. Caso um Estado fixe a progressividade da alquota em razo do valor da base de clculo, dispondo que em funo desse valor, fixado em unidades fiscais, a alquota ser equivalente a percentuais da alquota mxima fixada pelo Senado Federal, surge o seguinte questionamento: havendo modificao da alquota mxima fixada pelo Senado Federal, estariam ou no automaticamente alteradas as alquotas do imposto? O STF j se manifestou pela negativa, uma vez que a alterao de alquotas desse imposto depender sempre de lei estadual, sendo as resolues do Senado Federal apenas limitaes ao legislador estadual, no substituindo-o. Com efeito, a automaticidade da alterao das alquotas do imposto pela alterao do teto fixado pelo Senado Federal implicaria ofensa ao sistema constitucional, e aos princpios da legalidade tributria e da anterioridade. GRUPO: Isabella Liquer; Jeanine Simes; Patrcia Mauler; Renata Glannzman.