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Dépôt légal 3e trimestre 2020 - Édition 2020/2021

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Droit !scal
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Gilles MEYER

Sommaire Droit !scal

  Chapitre 1 - Introduction générale au droit !scal ........................................................................................................................   3

PARTIE 1 - La taxe sur la valeur ajoutée

  Chapitre 2 - Le champ d’application de la TVA ............................................................................................................................   11
Chapitre 3 - La territorialité de la TVA ................................................................................................................................................   15
  Chapitre 4 - La TVA exigible ......................................................................................................................................................................   19
  Chapitre 5 - La TVA déductible - Généralités .................................................................................................................................   23
  Chapitre 6 - Les assujettis et redevables partiels (1) – Le coef !cient de déduction ..............................................   29
  Chapitre 7 - Les assujettis et redevables partiels (2) – Les régularisations ...................................................................   33
  Chapitre 8 - La déclaration et le paiement de la TVA ...............................................................................................................   39
  Cas de synthèse partie 1  ...................................................................................................................................................   51

PARTIE 2 - L’imposition du résultat dans le cadre des entreprises individuelles

  Chapitre 9 - Les principes généraux de détermination du résultat !scal .....................................................................   55
  Chapitre 10 - Le champ d’application des BIC ................................................................................................................................   59
  Chapitre 11 - Les produits imposables ...................................................................................................................................................   63
  Chapitre 12 - Les charges décaissables .................................................................................................................................................   69
  Chapitre 13 - Les amortissements ..............................................................................................................................................................   79
  Chapitre 14 - Les dépréciations et provisions ...................................................................................................................................   85
  Chapitre 15 - Les plus ou moins-values professionnelles des entreprises non soumises à l’IS ........................   89
  Chapitre 16 - Les régimes d’imposition des béné!ces industriels et commerciaux ................................................   101
  Cas de synthèse partie 2 ..................................................................................................................................................   105

PARTIE 3 - L’imposition du résultat dans le cadre des sociétés

  Chapitre 17 - L’imposition du résultat des sociétés de personnes .......................................................................................   109
  Chapitre 18 - Champ d’application et territorialité de l’impôt sur les sociétés ..........................................................   123
  Chapitre 19 - Les règles de détermination du résultat !scal des sociétés qui relèvent de l’IS .........................   127
  Chapitre 20 - Liquidation et paiement de l’impôt sur les sociétés ......................................................................................   141
  Chapitre 21 - Les crédits d’impôt et les aides !scales accordés aux entreprises .......................................................   145
  Chapitre 22 - La gestion des dé!cits !scaux dans les sociétés qui relèvent de l’IS .................................................   149
  Cas de synthèse partie 3 ..................................................................................................................................................   153

PARTIE 4 - L’impôt sur le revenu

  Chapitre 23 - Principes généraux et champ d’application de l’impôt sur le revenu...............................................   157
  Chapitre 24 - Les traitements et salaires - La rémunération des dirigeants ...................................................................   163
  Chapitre 25 - Les revenus de capitaux mobiliers ............................................................................................................................   167
  Chapitre 26 - Les revenus fonciers ............................................................................................................................................................   171
  Chapitre 27 - Les béné!ces non commerciaux et les béné!ces agricoles .....................................................................   175
  Chapitre 28 - Les plus-values des particuliers ...................................................................................................................................   181
  Chapitre 29 - Calcul et recouvrement de l’IRPP ...............................................................................................................................   187
  Chapitre 30 - Les prélèvements sociaux ...............................................................................................................................................   195
  Cas de synthèse partie 4 ..................................................................................................................................................   199

Annonce

PARTIE 5 - L’imposition du capital

  Chapitre 31 - L’impôt sur la fortune immobilière ...........................................................................................................................   203
  Chapitre 32 - Les droits d’enregistrement : vente d’immeubles, droits sociaux, fonds de commerce,
constitution de sociétés ....................................................................................................................................................   209
  Chapitre 33 - Les impôts locaux .................................................................................................................................................................   219

PARTIE 6 - Les taxes sur les salaires

  Chapitre 34 - Les taxes assises sur les salaires ..................................................................................................................................   223

PARTIE 7 - Notions de contrôle !scal

  Chapitre 35 - Notions de contrôle !scal ...............................................................................................................................................   227

SUJET D’ENTRAÎNEMENT
  Sujet d’entraînement ..........................................................................................................................................................................................   233

SUJETS DE SYNTHÈSE
  Sujet de synthèse 1 (énoncé et corrigé) .................................................................................................................................................   239
  Sujet de synthèse 2 (énoncé et corrigé) .................................................................................................................................................   251
  Sujet de synthèse 3 (DCG - Session 2017) (énoncé et corrigé) .............................................................................................   263

Gilles MEYER

Maquettes (couverture et intérieure) : FontainePicard

Mise en page : FontainePicard
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Imprimé en France
Dépôt légal : 3 e trimestre 2020

La loi du 11 mars 1957 n’autorisant, aux termes des alinéas 2 et 3 de l’article 41, d’une part, que les « copies ou reproductions
strictement réservées à l’usage privé du copiste et non destinées à une utilisation collective », et, d’autre part, que les
analyses et courtes citations dans un but d’exemple et d’illustration, « toute représentation ou reproduction, intégrale ou
partielle, faite sans le consentement de l’auteur ou de ses ayants droit ou ayants cause est illicite.  » (article 40, alinéa 1).
Cette représentation ou reproduction, par quelque procédé que ce soit, constituerait donc une contrefaçon sanctionnée
par les articles 425 et suivants du Code pénal.
 Tous droits de traduction, de reproduction et d’adaptation réservés pour tous les pays.

© FontainePicard
ISBN : 978-2-7446-3186-3

1
 

Chapitre Introduction générale

au droit !scal

15 Application 1
mn Les branches du droit 
Vous déterminerez pour chaque situation si elle relève du droit privé ou du droit public en précisant la branche du droit
concerné.
Droit public scal
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(général/parallèle)
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3) Les époux Mathieu veulent faire un don d’argent à leur ls. :-/&* 3&4&' ;6-/&* 6) ', Droit scal général
Ils s’interrogent sur le coût scal de cette opération. <,1&'')"
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augmentation de capital. Faut-il modier les statuts de la
société ? Quel est le coût scal de cette opération ?
X" Q,..,0 , 2*2 '&3)03&2 (/7- 1/*&< 23/0/1&E7)9 K' .8&0*)--/C) :-/&* 67 *-,4,&' Droit scal général
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bénécier d’une réduction d’impôt.
10) La société Trichet a été condamnée à verser au sc Droit scal pénal
20 000 € pour fraude scale.

20 Application 2
mn Les sources du droit !scal 
À partir des deux documents présentés ci-dessous, vous répondez aux questions suivantes : 
  1 - Indiquez la source du droit !  scal évoquée dans le document 1.
  La source du droit !scal est la doctrine !scale.
  Le Bulletin of !ciel des !nances publiques qui regroupe les commentaires que l’administration!scale fait de l’application des
textes !scaux.
  2 - Madame Delors est architecte. Elle a exposé des frais de restaurant individuels d’un montant unitaire de 20 €   
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(60 repas) pour lesquels elle dispose d’une note de restaurant accompagnée d’une facturette de carte bancaire.
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Calculez le montant des frais qu’elle peut déduire pour l’année 2020.
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  Montant des frais de repas : 60 x (19 - 4,90) = 846 €.
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  3 - Citez deux autres données !  scales faisant l’objet d’une actualisation annuelle.
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  • Barème de l’impôt sur le revenu.
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  • Barème kilométrique.
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  • Taxe sur les salaires.
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Chapitre 1 - Introduction générale au droit !scal   3

Annonce

  4 - Le document 2 est issu d’une documentation professionnelle : « La revue!  duciaire ». Citez deux autres documentations
 professionnelles. Quelle est la signi !  cation de l’abréviation IFI ? 
  • Mémento Francis Lefebvre
  • Mémento Lamy
  • Fiscal online
  IFI = impôt sur la fortune immobilière.
  5 - Indiquez la source du droit !  scal évoquée dans le document 2.
  Il s’agit d’un décret d’application. La source de droit !scal correspondante est une source légale.

20 Application 3
mn Rôle de l’administration fiscale et du juge fiscal 
En vous aidant des quatre documents et de vos connaissances, vous répondez aux questions suivantes : 
  1 - Indiquez dans quelle catégorie !  scale les dividendes perçus par un contribuable sont déclarés.
  Les dividendes sont déclarés dans la catégorie des revenus de capitaux mobiliers (RCM).
  2 - Expliquez ce que représente un abattement et justi !  ez son existence pour le calcul du dividende imposable.
  Pour calculer le montant imposable, les dividendes béné!cient, sous certaines conditions, d’un abattement de 40 %.
  Il s’agit d’une déduction calculée sur le montant brut du dividende.
  Par exemple, pour un dividende brut attribué de 10 000 €, le montant imposable est de 10 000 – 40 % x 10 000 = 6 000 €.
  L’abattement se justi!e par le fait que les dividendes proviennent d’un résultat qui est déjà soumis au taux d’impôt sur les
sociétés.
  3 - Justi !  ez la saisine du Conseil d’État comme juridiction compétente dans cette affaire. Indiquez la position hiérarchique
de cette juridiction parmi les autres juridictions en matière de contentieux !  scal.
  Le Conseil d’État se prononce sur la bonne application du droit par les juges du fond.
  Le choix de la juridiction compétente dépend de la nature de l’impôt. Pour la plupart des impôts (excepté IFI, droits de
succession, de donation, droits d’enregistrement), le tribunal compétent en première instance est le tribunal administratif.
Après appel auprès de la Cour d’appel administrative, les parties peuvent former un pourvoi auprès de Conseil d’État.

  4 - La décision rendue par le Conseil d’État con !  rme-t-elle la position de l’administration !  scale ? Justi !  ez la réponse.
  La décision rendue par le Conseil d’État in!rme la position de l’administration !scale.   e
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  Le seul fait que le PV de l’assemblée n’ait pas mentionné la totalité de la distribution ne peut pas faire obstacle au béné!ce   r
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de l’abattement de 40 % pour la détermination du montant imposable.   n
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4 Chapitre 1 - Introduction générale au droit !scal

20 Application 4
mn Évolution d’une règle fiscale 
À partir du document : 
  1 - Identi !ez   les deux références juridiques citées dans le document. À quelle source du droit !  
scal appartiennent- 
elles  ? 
  • Article 84 de la loi de !nances pour 2018
  • Article 219-I-b du CGI
  Ces deux références juridiques constituent une source légale.
  2 - Rappelez la dé !  nition de la loi de !  nances. Quelle institution vote la loi de !  
nances ? À partir de quand la loi de
nances entre-t-elle en vigueur ? 
!  
  Tous les ans, une « loi de !nances » est proposée par le gouvernement au parlement. Elle prévoit l’ensemble des recettes et
dépenses du budget de l’État pour l’année civile.
  Conformément à la Constitution, la loi de !nances est votée par les parlementaires avant le 31 décembre et publiée au Journal
of !ciel. Elle autorise le gouvernement à prélever les impôts.
  La loi de !nances est mise en application par des décrets et arrêtés ministériels.

Approbation par le Parlement

Publication au JORF

Entrée en vigueur le lendemain

de sa publication (art. 1 du Code civil)
 
  3 - Caractérisez le taux d’impôt sur les sociétés en référence à la classi !  cation des impôts.
  • Impôt sur le revenu
  • Impôt direct
  • Impôt à taux proportionnel (Voir chapitre 20).
  4 - La SARL BLANCHET répondant aux conditions d’une PME a réalisé au titre de l’exercice 2020 un béné !  ce imposable
de 120 000 €  . Calculez le montant de l’impôt sur les sociétés.
  Taux de 15 % jusqu’à 38 120 € de béné!ces imposables et 28 % au-delà.
  IS = 38 120 x 15 % + (120 000 – 38 120) x 28 %
  IS = 28 644 €
  5 - Le chiffre d’affaires réalisé par la SARL BLANCHET au titre de l’exercice 2020 s’élève à 8 200 000 €   HT. Le béné !  ce
imposable est de 340 000 €  .
  a - La SARL BLANCHET peut-elle béné !  cier du régime de faveur des PME prévu à l’article 219-I-b du CGI ? Justi !  ez
la réponse.
  La SARL BLANCHET ne peut plus béné!cier du régime de faveur car son chiffre d’affaires excède 7 630 000 €.
  b - Calculez l’impôt sur les sociétés dû par la SARL BLANCHET.
  IS = 340 000 x 26,5 % soit 90 100 €.

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Chapitre 1 - Introduction générale au droit !scal   5

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20 Application 5
mn Classi!cation des impôts 
1 - Remplissez le tableau ci-joint.
Impôt Direct Indirect Revenu Consommation Capital
Impôts sur les sociétés
Taxe sur la valeur ajoutée
Impôt sur le revenu
Taxe d’habitation
Taxes foncières
Taxe intérieure sur la consommation de
produits énergétiques
Droits de succession

2 - L’impôt sur le revenu est un impôt personnel, la TVA un impôt réel. Expliquez la signi !  cation de cette classi !  cation. Quels
sont les autres impôts personnels ? 
  Le calcul de l’impôt sur le revenu prend en compte la situation personnelle du contribuable ce qui n’est pas le cas pour la TVA.
  Autres impôts personnels : taxe d’habitation ; droits de succession.

3 - Quels sont les impôts qui sont à la charge des personnes physiques ? 
 Impôt sur le revenu
 Taxe d’habitation
 Taxe foncière
 TICPE
 Droits de succession
 TVA (le redevable est l’entreprise).

4 - Indiquez l’impôt qui procure le plus de recettes !  scales. Quelle est la part des impôts sur la consommation dans le total
des recettes !  scales ? 
  C’est la TVA qui procure le plus de recettes !scales à l’État.
  Les impôts sur la consommation (dépense) représentent : (126,10 + 14,50)/291,80 soit environ 48 % des recettes!scales.

20 Application 6
mn  TVA/Impôt sur le revenu 
1 - Déterminez la TVA due au titre du mois de mars N. Expliquez pourquoi la TVA n’est pas une charge pour l’entreprise.
Existe-t-il des exceptions ? 
TVA collectée TVA déductible
Ventes de marchandises 25 000 x 20 % = 5 000 €
Prestation de services (12 600/1,20) x 20 % = 2 100 €
Achat de marchandises 12 000 x 20 % = 2 400
Autres charges 8 000 x 20 % = 1 600 €
TOTAL 7 100 € 4 000 €
  Le crédit de TVA du mois de février peut être imputé sur la déclaration du mois de mars.
  TVA due = 7 100 - 4 000 - 800 soit 2 300 €.
  La TVA collectée est une dette. La TVA déductible est une créance.
  Dans certains cas, la TVA n’est pas déductible (TVA sur essence, sur véhicule de tourisme). La TVA non déductible représente un
coût pour l’entreprise.
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2 - Comment quali !  ez-vous le taux d’imposition de la TVA et celui de l’impôt sur le revenu.   r
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  Le taux d’imposition de la TVA est un taux proportionnel.   n

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  Le taux d’imposition de l’impôt sur le revenu est untaux progressif .    d
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6 Chapitre 1 - Introduction générale au droit !scal

3 - Calculez l’impôt sur le revenu dû par Monsieur GLON au titre de son activité professionnelle. Quelle est sa catégorie
scale ? 
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  Catégorie !scale : béné!ces industriels et commerciaux (BIC).
  Le revenu imposable est 50 000 €.
Fraction du revenu imposable pour une part (barème revenus 2019) Taux
 Jusqu’à 10 064 € 0%
De 10 064 € à 27 794 € ; 14 %
De 27 794 € à 74 517 € ; 30 %
De 74 517 € à 157 806 € ; 41 %
Au-delà de 157 806 € 45 %
Pour un revenu imposable de 50 000 €, l’impôt dû sur le revenu imposable de 2019 se calcule comme suit :
IR = (27 794 – 10 064) x 14 % + (50 000 – 27 794) x 30 % = 9 144 €

4 - Citez d’autres revenus qui pourraient apparaître sur la déclaration des revenus de Monsieur GLON.
   Traitements et salaires.
   Revenus fonciers.
   Revenus de capitaux mobiliers.
5 - En cas de désaccord avec les sommes portées sur la déclaration des revenus, à quel service des impôts Monsieur GLON
doit-il s’adresser ? 
  Monsieur GLON devra s’adresser auprès du service des impôts des particuliers.

20 Application 7
mn L’organisation de l’administration fiscale 
1 - Indiquez la catégorie !  scale des revenus provenant de l’activité professionnelle des époux GILBERT.
  • Madame GILBERT : traitements et salaires
  • Monsieur GILBERT : BIC (béné!ces industriels et commerciaux).
2 - Qui est redevable de l’impôt sur le résultat !  scal de l’activité de Monsieur GILBERT ? Quel est l’interlocuteur !  scal de
Monsieur GILBERT pour toute question relative aux impôts sur son activité professionnelle ? 
  L’entreprise individuelle n’a pas la personnalité !scale. Monsieur GILBERT doit déclarer le résultat !scal de son activité sur la
déclaration des revenus des personnes physiques. Ce sont les époux GILBERT qui sont redevables de l’impôt sur l’activité profes-
sionnelle. Le régime !scal est l’impôt sur le revenu.
  L’interlocuteur !scal de Monsieur GILBERT pour toute question relative aux impôts liés à son activité professionnelle est le service
des impôts des entreprises (SIE).
3 - Monsieur GILBERT n’est pas d’accord avec le supplément d’impôt réclamé par le !  sc du fait du rehaussement de
l’assiette !  scale du résultat de son entreprise. Comment peut-il contester la décision des véri !  cateurs !  scaux ? 
  Monsieur GILBERT peut s’adresser au supérieur hiérarchique du contrôleur !scal et faire un recours auprès de la direction dépar-
tementale des services !scaux.
4 - Auprès de quel service des impôts les époux GILBERT doivent-ils s’adresser pour avoir des explications sur l’augmen- 
tation de leur taxe foncière ? 
  Le centre des impôts fonciers est compétent pour toute question relative au calcul de la valeur locative qui sert d’assiette aux
impôts locaux.
5 - En cas de contentieux relatif au rehaussement du résultat !  scal de l’activité de Monsieur Gilbert, quel sera le tribunal
compétent en première instance ? 
  Le tribunal compétent en première instance en matière d’impôt sur le revenu est le tribunal administratif.

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6 - Indiquez le service !  scal compétent pour répondre aux questions des époux GILBERT sur la cession de leur résidence
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secondaire.
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  Le service !scal compétent pour le calcul de l’impôt sur la plus-value immobilière est le service de publicité foncière.
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7 - Les époux GILBERT s’interrogent sur les avantages !  scaux d’un éventuel rattachement de Margaux à leur foyer !  scal.
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Auprès de quel service !  
scal doivent-ils s’adresser ? 
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  Le service !scal compétent est le service des impôts des particuliers (SIP).
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Chapitre 1 - Introduction générale au droit !scal   7

Annonce

30 Application 8
mn Cas Lambert 
1 - Indiquez la catégorie !scale de chaque revenu réalisé par les époux LAMBERT.
Revenus Nature activité Catégorie !scale
Revenus de M. LAMBERT Activité salariée Traitements et salaires (T&S)
Résultat !scal de Mme LAMBERT Activité libérale, non salariée Béné!ces non commerciaux (BNC)
Loyers Revenus provenant de la location d’un immeuble Revenus fonciers (RF)
2 - Comment sera imposé le revenu global des époux LAMBERT ?
Le revenu global (c’est-à-dire la somme des revenus catégoriels) des époux LAMBERT sera imposé au barème progressif de
l’impôt sur le revenu.
3 - Sachant que le taux d’imposition des plus-values immobilières est un taux proportionnel, retrouvez le taux correspondant.
  Impôt = assiette imposable x taux d’imposition.
  Taux d’imposition = 7 600/40 000 soit 19 %.
  Montant net encaissé = prix de vente (360 000 €) – impôt sur la plus-value (7 600) soit 352 400 €.
4 - Quel nom porte la procédure de recouvrement de cet impôt ?
  L’impôt sur la plus-value immobilière est recouvré par le notaire pour le compte de son client. Il s’agit durecouvrement par tierce
personne.
5 - Auprès de quel service des impôts doit-il s’adresser ?
Monsieur LAMBERT doit s’adresser auprès du centre des impôts fonciers.
6 - En cas de recours contentieux en matière d’impôt sur le revenu, indiquez le tribunal compétent. La Cour de cassation
peut-elle être saisie ?
  En matière d’impôt sur le revenu, la juridiction compétente en première instance est le tribunal administratif .
  Un recours est possible devant le Conseil d’État (mais pas devant la Cour de cassation).

30 Application 9
mn  Veille informationnelle 
1 - À partir du site Internet Légifrance, recherchez l’article du Code général des impôts qui s’applique à l’amortissement
!scal des véhicules de tourisme. Indiquez le nom de cette méthode de recherche de l’information.
  Sur le site Web Légifrance :
  • Sélectionner CGI dans l’espace Codes en vigueur
  • Puis « amortissement véhicules de tourisme » dans l’espace « par mot ou expression ».
  L’article correspondant est l’article 39 alinéa 4 du CGI (cf annexe).
  Cette méthode de recherche de l’information par l’utilisateur lui-même est diteméthode PULL.
2 - Rédigez une note de synthèse à l’attention des collaborateurs. Celle-ci devra intégrer un exemple chiffré prenant
comme référence un véhicule acquis en 2020.
Stagiaire X
  Le jj/mois/année
Note de service n° Madame HUONG, cheffe de mission
Objet : Champ d’application de l’IFI
L’amortissement d’un véhicule de tourisme n’est pas déductible pour la fraction du prix d’acquisition qui excède un certain
seuil. Ce seuil est fonction du taux d’émission de dioxyde de carbone et de l’année d’acquisition.
Inférieur à 20 g 30 000
Inférieur à 60 g 20 300
De 60 g à : Assiette Année acquisition Au-delà de : Assiette
130 g 18 300 2021 130 g 9 900
135 g 2020 135 g   e
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Exemple : prenons le cas d’un véhicule de tourisme acquis le 01/01/2020 dont le taux d’émission de CO2 est de 130 g/km. Le   e
   t
  n
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prix d’acquisition s’élève à 31 200 € TTC. La durée d’amortissement est égale à 5 ans.   n
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L’assiette !scale maximale est égale à 18 300 €.    d
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Amortissement !scalement déductible : 18 300 x 1/5 = 3 660 €    R
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Amortissement comptabilisé : 31 200 x 1/5 = 6 240 €.   a
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Il faut réintégrer au résultat !scal l’amortissement excédentaire soit 2 580 €.   n
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8 Chapitre 1 - Introduction générale au droit !scal

3 - Citez deux éditeurs spécialisés en droit des entreprises.

  • Mémentos des éditions Francis Lefèbvre
  • Mémento des éditions Lamy
  • Groupe Revue Fiduciaire
4 - À partir du mémento !scal d’un éditeur spécialisé cité précédemment, rédigez une note de synthèse sur le champ
d’application de l’IFI.
Stagiaire X
  Le jj/mois/année

Note de service n° Madame HUONG, cheffe de mission

Objet : amortissement des véhicules de tourisme
L’IFI est dû par les personnes physiques  dont le patrimoine net imposable  évalué au 1er  janvier  de l’année 2020 excède
1 300 000 €.
Le foyer !scal en matière d’IFI comprend :
• le célibataire,
• les couples mariés ou pacsés et les enfants mineurs rattachés au foyer !scal des parents,
• les couples qui vivent en concubinage.
L’assiette imposable est constituée par la valeur nette au 1er janvier de l’année d’imposition :
• des biens et droits immobiliers détenus par ces personnes,
• des parts sociales et actions de sociétés à hauteur de leur fraction représentative de biens et droits immobiliers bâtis et non
bâtis qu’elles détiennent directement ou indirectement.

5 - Votre tutrice reçoit quotidiennement des "ux RSS des éditions Francis Lefèbvre.
  a - Rappelez brièvement ce qu’est un "ux RSS. Indiquez le nom de la méthode de veille correspondante et présentez
ses avantages.
  Un !l RSS (de l’anglais « Rich Site Summary) est un $ux d’information en provenance d’un site Internet.
  Il permet aux internautes d’être alertés en temps réel des dernières informations publiées sur un site spécialisé comme par
exemple le BOFiP. Il inclut les titres des articles, des résumés et liens vers les articles à consulter en ligne.
  Pour être alerté, l’utilisateur doit disposer d’un lecteur RSS appelé agrégateur RSS comme Netvibes, Feedly.
  La méthode de veille correspondante est laméthode PUSH. L’information vient à l’utilisateur via des alertes, des agrégateurs
de #ux RSS. Cette méthode de veille offre un gain de temps par rapport à la méthode PULL. En raison de son automatisme,
elle assure une veille régulière de l’information juridique.
  b - Indiquez le nom du !l d’information des éditions Francis Lefèbvre.
  Le !l RSS des éditions Francis Lefèbvre s’appelle : La quotidienne.

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Chapitre 1 - Introduction générale au droit !scal   9

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Contrôle de connaissances

❶ Les cotisations salariales pour le régime de retraite général constituent un impôt.

  FAUX : il s’agit de prélèvements assis sur les salaires associés au !nancement de prestations sociales.

➋ Le pouvoir exécutif peut établir ou lever de nouveau impôts.

  FAUX : le droit d’établir l’impôt relève du pouvoir législatif.

➌ Liquider l’impôt signi!e régler l’impôt au service compétent.

  FAUX : la liquidation consiste à calculer l’impôt.

➍ Le règlement de la taxe habitation doit être adressé au centre des impôts.
  FAUX : la perception (Trésor public) est chargée de l’encaissement de la taxe d’habitation.

➎ La CSG est un impôt à taux progressif.

  FAUX : il s’agit d’un impôt proportionnel.

➏ La redevance rémunère un service rendu.

  VRAI : la redevance constitue la contrepartie d’un service.

➐ La TVA est réglée auprès du service des impôts des entreprises (SIE).
  VRAI : ou auprès de la recette des impôts.

➑ Le tribunal de grande instance est compétent en matière de droit d’enregistrement sur les mutations
d’immeuble.
  VRAI : pour les autres impôts le tribunal administratif est compétent.

➒ La TVA est acquittée par voie de rôle.

  FAUX : la TVA est acquittée spontanément.

❿ Un impôt réel prend en compte la situation personnelle du contribuable.

  FAUX : cet impôt ne prend en compte que la matière imposable.
  Un impôt personnel prend en compte la situation personnelle du contribuable.
Exemples : impôts sur le revenu, impôt sur les successions, taxe d’habitation.
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10 Chapitre 1 - Introduction générale au droit !scal

2
 

Chapitre Le champ d’application

de la TVA

15 Application 1
mn Champ d’application de la TVA 
Il vous est demandé d’examiner chacune des activités et d’indiquer, en justi !  ant votre réponse, si elles sont dans le champ
d’application de la TVA (imposée, exonérée, imposée sur option) ou hors champ d’application de la TVA. Vos travaux
seront présentés dans un tableau qui prendra la forme suivante : 
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Chapitre 2 - Le champ d’application de la TVA   11

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