1.

EXERCICE 1
On vous donne le compte de produits et charges de l’entreprise « KHALDI » au 31-12-2020 et
on vous demande de :

Nature Totaux de l’exercice

PRODUITS D’EXPLOITATION
▪ Ventes de marchandises (en l’état) 60 000
▪ Ventes de biens et services produits 120 000
▪ Chiffres d’affaires
▪ ∆ Stock de produits 8 000
▪ Immob. Produits par l’entreprise pour elle-même 0
▪ Subvention d’exploitation 0
▪ Autres produits d’exploitation 150
▪ Reprises d’exploitation transfert de charges (1) 9 000
Total 1 197 150
CHARGES D’EXPLOITATION
▪ Achats revendus de marchandises 4 000
▪ Achats consommés de matières et fournitures 60 000
▪ Autres charges externe 4 320
▪ Impôts et taxes 880
▪ Charges de personnel 66 700
▪ Autres charges d’exploitation 400
▪ Dotation d’exploitation (2) 35 000
Total 2 171 300
RESULTAT D’EXPLOITATION 25 850
PRODUITS FINANCIERS
▪ Produits des titres de participation et autres titres immobilises 0
▪ Gains de change 80
▪ Intérêt et autres produits financiers 9 600
▪ Reprises financières : transfert charges 0
Total 3 9 680
CHARGES FINANCIERES
▪ Charges d’intérêts 890
▪ Pertes de changes 10
▪ Autres charges financières 0
▪ Dotations financières 0
Total 4 900
RESULTAT FINANCIER 8 780
RESULTAT COURANT 34 630
PRODUITS NON COURANT
▪ Produits des cessions d’immobilisations 9 020
▪ Subvention d’équilibres 0
▪ Reprises sur subvention d’investissement 0
▪ Autres produits non courants 4 000
▪ Reprises non courantes, transfert de charges 20 000

ABOUSSEMAH Mohammed
Total 5 33 020
▪ CHARGES NON COURANTES
▪ Valeurs nettes d’amortissements des immobilisations cédées 2 000
▪ Subventions accordées 0
▪ Autres charges non courantes 11 000
▪ Dotations non courantes aux amortissements et aux provisions 20 000
Total 6 33 000
RESULTAT NON COURANT 20
RESULTAT AVANT IMPOT 34 650
IMPOT SUR LES BENEFICES 13 000
RESULTAT NET 21 650

(1) Dont le 1/3 correspond aux transferts de charges d’exploitation

(2) Dont 5 000 de dotation relative à l’actif circulant
(3) NB : (les autres dotations et reprises sont relatives à l’actif immobilise)
TRAVAIL A FAIRE
1) Calculer les soldes de gestion en présentant le tableau de formation des résultats
(T.F.R)
2) Calculer la CAF par les deux méthodes : additives et soustractives, sachant que
l’entreprise « KHALDI » a distribué au cours de l’année 5 900 DH de dividendes.

ABOUSSEMAH Mohammed
 2. EXERCICE 2

Le CPC de l’entreprise « KHALDI » au 31/12/2018 se présente ainsi :

COMPTE DE PRODUITS ET CHARGES
Nature Totaux de
l’exercice
PRODUITS D’EXPLOITATION
▪ Ventes de marchandises (en l’état) 8 647 500
▪ Ventes de biens et services produits 2 850 000
▪ Chiffres d’affaires
▪ ∆ Stock de produits -250 000
▪ Immob. Produits par l’entreprise pour elle-même 125 000
▪ Subvention d’exploitation 50 000
▪ Autres produits d’exploitation 75 000
▪ Reprises d’exploitation transfert de charges 172 400
Total 1 11 669 900
CHARGES D’EXPLOITATION
▪ Achats revendus de marchandises 7 170 200
▪ Achats consommés de matières et fournitures 116 375
▪ Autres charges externe 229 250
▪ Impôts et taxes 103 875
▪ Charges de personnel 3 197 500
▪ Autres charges d’exploitation 8 000
▪ Dotation d’exploitation 331 400
Total 2 11 156 600
RESULTAT D’EXPLOITATION 513 000
PRODUITS FINANCIERS
▪ Produits des titres de participation et autres titres immobilises
▪ Gains de change
▪ Intérêt et autres produits financiers 37 500
▪ Reprises financières : transfert charges 2 500
Total 3 40 000
CHARGES FINANCIERES
▪ Charges d’intérêts 61 250
▪ Pertes de changes
▪ Autres charges financières 500
▪ Dotations financières 1 000
Total 4 62 250
RESULTAT FINANCIER -22 750
RESULTAT COURANT 490 550
PRODUITS NON COURANT
▪ Produits des cessions d’immobilisations 75 000
▪ Subvention d’équilibres
▪ Reprises sur subvention d’investissement
▪ Autres produits non courants
▪ Reprises non courantes, transfert de charges 138 500
Total 5 213 500

ABOUSSEMAH Mohammed
 CHARGES NON COURANTES
▪ Valeurs nettes d’amortissements des immobilisations cédées 12 500
▪ Subventions accordées
▪ Autres charges non courantes
▪ Dotations non courantes aux amortissements et aux provisions 1 000
Total 6 13 500
RESULTAT NON COURANT 200 000
RESULTAT AVANT IMPOT 690 550
IMPOT SUR LES BENEFICES 270 550
RESULTAT NET 420 000

❖ Travail à faire : présenter le tableau de formation des résultats

L’entreprise KHALDI vous fournit les informations complémentaires suivantes et elle vous
demande de corriger les soldes de gestion :

• La rémunération du personnel intérimaire s’élève à 12 500 dh.

• La redevance de crédit-bail s’élève à 30 000 dh dont 5 000 dh des intérêts
• Les autres charges externes comprennent des charges de sous-traitance d’une
valeur de 24 000dh dont 8 000 dh de main d’œuvre et le reste correspondant
aux matières premières.
• La subvention d’exploitation est accordée à l’entreprise par l’état pour la
compensation du prix de vente de biens et services.

❖ Travail à faire : Présenter le tableau de formation des résultats

L’entreprise KHALDI vous fournit son CPC au 31/12/2018 et les informations

complémentaires suivantes et elle vous demande de calculer la CAF :
Les dotations et les reprises relatives aux actifs et passifs circulants :

Eléments Dotations Reprises

Exploitation 71 100 62 400
Financier 800 2 000
Non courant 1 000 81 000
Les dividendes distribués au cours de l’exercice 2018 s’élèvent à 150 000 dh
❖ Travail à faire :
1. Calculer la CAF par la méthode additive.
2. Calculer la CAF par la méthode soustractive.

ABOUSSEMAH Mohammed
EXERCICE 3
On vous donne en annexe le compte de produits et de charges au 31.12.2020 de la
société « INFO EXPLORE » spécialisée dans la fabrication de matériels informatiques et on
vous demande de :
1. Présenter l’ESG de l’entreprise « INFO EXPLORE » à travers le TFR
2. Calculer la capacite d’autofinancement et l’autofinancement par les deux méthodes :
additive et soustractives sachant qu’il a été distribué 220 000 DH de dividendes »
3. Apres avoir procède aux retraitements que vous jugez nécessaires, présenter alors le
TFR et recalculer la CAF ? que concluez-vous ?
Les informations complémentaires :
a) Les dotations et reprises relatives aux éléments de l’actif immobilise sont les
suivantes au 31-12-2020 :

Eléments Montants
Dotations d’exploitation 327 100
Dotations financières 10 700
Dotations non courantes 10 600

Reprises d’exploitation 144 600

Reprises financières 17 700
Reprises non courantes 4 400

b) Le personnel intérimaire a couté à l’entreprise 250 000 DH au cours de l’exercice 2020

c) Les autres charges externes comprennent 135 000 DH de charges de sous-traitance
d’une partie de la production correspondant en totalité aux matières premières
d) L’entreprise a acquis au cours du même exercice une voiture de service en crédit-bail
avec les conditions suivantes :
▪ Valeur contractuelle : 80 000 DH amortie linéairement sur une durée de vie de 4
ans, date d’acquisition le 1-1-2020 et le taux d’intérêt 10%.
ANNEXE
CPC de l’entreprise INFO EXPLORE au 31.12.2020

Nature Totaux de
l’exercice
PRODUITS D’EXPLOITATION
▪ Ventes de marchandises (en l’état)
▪ Ventes de biens et services produits 12 500 000
▪ Chiffres d’affaires 12 500 000
▪ ∆ Stock de produits -450 000
▪ Immob. Produits par l’entreprise pour elle-même 250 000
▪ Subvention d’exploitation 50 000

ABOUSSEMAH Mohammed
 ▪ Autres produits d’exploitation 180 000
▪ Reprises d’exploitation transfert de charges (1) 190 000
Total 1 12 720 000
CHARGES D’EXPLOITATION
▪ Achats revendus de marchandises 0
▪ Achats consommés de matières et fournitures 8 042 670
▪ Autres charges externe 932 200
▪ Impôts et taxes 126 300
▪ Charges de personnel 2 458 530
▪ Autres charges d’exploitation 85 700
▪ Dotation d’exploitation 422 600
Total 2 12 068 000
RESULTAT D’EXPLOITATION 652 000
PRODUITS FINANCIERS
▪ Produits des titres de participation et autres titres immobilises 15 200
▪ Gains de change 0
▪ Intérêt et autres produits financiers 67 500
▪ Reprises financières : transfert charges 26 000
Total 3 108 700
CHARGES FINANCIERES
▪ Charges d’intérêts 42 300
▪ Pertes de changes 0
▪ Autres charges financières 5 700
▪ Dotations financières 21 200
Total 4 69 200
RESULTAT FINANCIER 39 500
RESULTAT COURANT 691 500
PRODUITS NON COURANT
▪ Produits des cessions d’immobilisations 160 000
▪ Subvention d’équilibres 0
▪ Reprises sur subvention d’investissement 0
▪ Autres produits non courants 1 200
▪ Reprises non courantes, transfert de charges 8 500
Total 5 169 700
CHARGES NON COURANTES
▪ Valeurs nettes d’amortissements des immobilisations cédées 145 200
▪ Subventions accordées 0
▪ Autres charges non courantes 12 350
▪ Dotations non courantes aux amortissements et aux 15 800
provisions
Total 6 173 350
RESULTAT NON COURANT -3 650
RESULTAT AVANT IMPOT 687 850
IMPOT SUR LES BENEFICES 242 850
RESULTAT NET 445 000
(1) Dont 15 400 transferts de charges

ABOUSSEMAH Mohammed