Objetivo de la auditoria financiera

Auditoria Financiera

OBJETIVO

Expresar Una Opinin

El objetivo principal del Auditor es poder expresar una opinin respecto a la razonabilidad con que los EEFF presentan la situacin financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivos de conformidad con los PCGA, aplicados uniformemente

Razonabilidad de los EEFF

La razonabilidad de la presentacin de los EEFF depende de: La Exactitud de los datos financieros producidas por el sistema contable y registrada en sus libros y registros La razonabilidad de las estimaciones contables

Significado de la palabra aseveracin

ASEVERAR

Afirmar o asegurar lo que se dice ASEVERACION Accin y efecto de aseverar

Aseveraciones de la Gerencia

Objetivos del Auditor

Existencia (Ocurrencia) Integridad Valuacin (medicin) Derechos y obligaciones Presentacin y revelacin

E E F F

Existencia (Ocurrencia) Integridad Valuacin (medicin) Derechos y obligaciones Presentacin y revelacin

Son las representaciones efectuadas por la Gerencia y que se encuentran incorporadas en los componentes de los EEFF.

La mayor parte del trabajo realizado por el auditor a fin de formarse una opinin sobre los EEFF consiste en obtener y evaluar el material probatorio relativo a las aseveraciones de dichos estados financieros

Aseveraciones
Existencia u ocurrencia Significa que los activos y pasivos de la entidad que se audita, existen a una fecha especfica y que las transacciones registradas, han ocurrido durante un cierto periodo. Integridad Es el hecho de que todas las transacciones y saldos que deben presentarse en los estados financieros, han sido incluidos a una fecha especfica. Valuacin-medicin Da por hecho que los rubros integrantes del activo, pasivo, capital, ingresos y gastos, han sido incluidos en los estados financieros por los importes apropiados. Derechos y obligaciones Se refiere al hecho de que los activos representan los derechos de la entidad que se audita y los pasivos las obligaciones de la misma, a una fecha determinada. Presentacin y revelacin Esto es que los rubros particulares de los estados financieros estn adecuadamente clasificados, descritos y revelados.

Ejemplo-Programa de auditoria
Desarrollar el Programa de Auditora Cuentas por Cobrar
Cliente: Ref.: Pgina: Fecha de la auditora:
Afirmaciones en Estados Financieros Objetivos de Auditora: Todas las cuentas por cobrar en el balance general son cuentas reales de la empresa. Todas las cuentas reales de la empresa por importes por cobrar estn incluidas en el balance general. Las cuentas por cobrar se llevan a su valor neto realizable (cobrable) (i.e., las cuentas por cobrar brutas estn debidamente declaradas con las provisiones adecuadas para cuentas incobrables, descuentos, devoluciones, garantas y asuntos similares). La empresa posee, o tiene derecho legal sobre, todas las cuentas por cobrar que aparecen en el balance general a la fecha del balance. Todas las cuentas por cobrar estn libres de embargos, prendas u otras garantas o, de no ser as, tales embargos, prendas o garantas estn identificados. Las cuentas por cobrar estn clasificadas, descritas y reveladas adecuadamente en los estados financieros, incluyendo las notas, de conformidad con los principios contables prescritos. E/O I D&O V/M P&R

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Afirmaciones contempladas por el procedimiento E, I, P&R

Indique si es aplicable

Ref. P/T 1. Obtener o prepar ar un listado de cuentas por cobrar e investigar los saldos poco usuales, saldos crdito y cuentas que pueden no ser por cobrar o no estar clasificadas apropiadamente como cuentas por cobrar comerciales (e.g., cuentas en consignacin, cuentas con partes relacionadas o empleados). 2. Obtener o preparar un balance de comprobacin de antigedad de las cuentas por cobrar comerciales. a) Comprobar la exactitud aritmtica. b) Conciliar el total con la cuenta de control del mayor general e investigar las partidas de conciliacin significativas. c) Comprobar la idoneidad de la antigedad examinando la documentacin original de respaldo (e.g., facturas de venta, documentos de embarque). Considerar que el cliente actualice nuestra copia del balance de comprobacin de antigedad para todos los cobros posteriores en efectivo. Si los saldos restantes no cobrados no son significativos, no ser necesario probar la antigedad de las cuentas individuales o el alcance de nuestras pruebas puede ser limitado.

Firma del Auditor

E, V

E, I, V

E/O, V

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E/O, V E/O, I, V

E/O, V

Confirmar las cuentas por cobrar. Seleccionar las partidas clave (cuentas superiores a y cuentas con las siguientes caractersticas: ). Si es necesario, seleccionar una muestra representativa de las cuentas restantes usando EY/MicroSTART. a) Investigar las explicaciones de las diferencias sobre confirmaciones recibidas. b) Enviar segunda solicitud para todas las confirmaciones no contestadas. c) Aplicar procedimientos alternativos (e.g., examinar los recibos posteriores en efectivo, registros de embarque, contratos de venta) sobre las confirmaciones sin respuesta. d) Sumarizar los resultados de los procedimientos de confirmacin. Comparar las cuentas por cobrar del ao actual como un porcentaje de las ventas netas con los porcentajes de aos anteriores. Comparar los descuentos, devoluciones y rebajas con los de aos anteriores (e.g., como un % de las ventas). Comprobar los embarques superiores a por das antes y despus del fin del ao para determinar si las ventas se registraron en el perodo apropiado. Revisar el nivel de ventas y embarques antes y despus del fin de ao en cuanto a evidencia de elevaciones en la actividad (e.g., en comparacin con niveles normales) y determinar si son necesarios procedimientos adicionales de corte. Comparar los descuentos, devoluciones y rebajas con los de aos anteriores (e.g., como un % de las ventas).

E/O, I, V

E/O, I, V

V, P&R

Comprobar los embarques superiores a por das antes y despus del fin del ao para determinar si las ventas se registraron en el perodo apropiado. Revisar el nivel de ventas y embarques antes y despus del fin de ao en cuanto a evidencia de elevaciones en la actividad (e.g., en comparacin con niveles normales) y determinar si son necesarios procedimientos adicionales de corte. 9 Comprobar las notas de crdito fuera del perodo examinando aquellas superiores a emitidas en el perodo comprendido entre la fecha del balance general y . Revisar el nivel de devoluciones y crditos en ventas antes y despus del fin del ao con respecto a evidencia de elevaciones en la actividad (e.g., en comparacin con niveles normales) y determinar si son necesarios procedimientos adicionales. 10 Evaluar la conveniencia de la asignacin para cuentas dudosas y la provisin relativa. a) Seleccionar en el balance de comprobacin de antigedad de fin de ao las cuentas con saldos superiores a , las cuentas superiores a que tienen ms de das vencidas, y cualesquier cuentas adicionales que se considere necesario (e.g., problemas histricos de cobrabilidad, concentracin industrial). b) Revisar y probar los cobros posteriores para las cuentas elegidas. c) Para las cuentas seleccionadas, discutir las dudas sobre cobrabilidad con el gerente de crdito u otra persona responsable y revisar los archivos de correspondencia o informacin pertinente que respalde las representaciones del cliente. d) Comparar el movimiento de cuentas por cobrar del ao actual y/o el nmero de das de ventas sobresalientes con aos anteriores. e) Comparar los gastos por deudas malas y castigos con los de aos anteriores. f) Concluir sobre la idoneidad de la provisin.

E/O,V/M

D&O, P&R

P&R E/O, V/M, P&R

8 Revisar las cuentas por cobrar y las cuentas de ventas en el mayor general y los auxiliares de ventas y entradas de efectivo, e investigar las partidas inslitas o poco usuales.. 9 Revisar las respuestas a confirmaciones bancarias y de deuda, las actas, convenios de prstamo y otros documentos en cuanto a evidencia de embargos, prendas u otras garantas en las cuentas por cobrar. Determinar si se han hecho las revelaciones necesarias. 10 Identificar los clientes mayores y cualquier concentracin de riesgo de crdito y evaluar la necesidad de revelacin. 11 Examinar los detalles de otras cuentas y documentos por cobrar. Considerar el envo de confirmaciones para las cuentas significativas. Determinar si los intereses sobre estas cuentas, si los hay, han sido recibidos y registrados apropiadamente. 12 13