CORRIGE DOSSIER1: LES OPERATIONS COURANTES

1- Enregistrement des opérations courantes

Tracé du journal N° 1 : Écritures des opérations courantes

15/01/2015 2332 Matériel et outillage 169 988
34551 Etat TVA récupérable sur les immobilisations 33 997,6
4481 Dettes sur acquisition des immobilisations 151 985,6
2397 Avances et acomptes sur commandes d’immobilisations versées 52 000
Facture n° 987

13/02/2015 2340 Matériel de transport 227480,8

61223 Achats de combustibles 360
5141 Banques 227840,8
Facture n° ; CB n°..

26/02/2015 4411 Fournisseurs 655 750

6331 Pertes de change propres à l’exercice 18 300
5141 Banque 674 050
Règlement fournisseur CELIER

15/03/2015 2220 Brevets marques et droits assimilés 655 000

2210 Immobilisation en recherche et développement 655 000

2- L’état de rapprochement

TAB 1 : État de rapprochement

Libellés 5141 Banque Libellés Relevé
D C D C
Solde au 31/03 70 205,92 Solde AU 31/03 64 337,92
Prélèvement REDAL 4747,5 Fournisseur MALKI 1125
Frais de tenue de compte 37,5 Maroc télécom 3933
Effet/WALID 429 Fournitures de bureau 822
Encaissement d’effet Versement d’espèces
6942 13 476
Totaux 77 147,92 5214 Totaux 5880 77 813,92
Solde débiteur 71 933,92 Solde créditeur 71933,92

Tracé du journal N° 2 : Écritures de rapprochement

31/03/2015 2332 Achats non stockés de matières et fournitures 4164,47
34552 État TVA récupérable sur les charges 583,03
4481 Banque 4747,50
Suivant état de rapprochement du mois de mars

31/03/2015 6147 Services bancaires 34,09

34552 État TVA récupérable sur les charges 3,41
5141 Banques 37,50
Suivant état de rapprochement du mois de mars

31/03/2015 6147 Services bancaires 90

63 intérêts des emprunts et dettes 300
34552 État TVA récupérable sur les charges 39
5141 Banque 429
Suivant état de rapprochement du mois de mars

1
31/03/2015 6147 Services bancaires 72
34552 État TVA récupérable sur les charges 7,2
5141 Banque 6942
5113 Effets à encaisser ou à l’encaissement 7021,20
Suivant état de rapprochement du mois de mars

2
 CORRIGE DOSSIER 2 : TRAVAUX D’INVENTAIRE

TAB 2 : Calcul justificatif de la date de création de la société DANA CUIR

200000*20%*n/12+350000*20%*n/12=275000

110000*n/12=275000

N=30 mois soit 2ans et 6mois.

La date de création est juillet 2012

TAB 3 : Plan d’amortissement du matériel MO2

Immobilisation : MATÉRIEL ET OUTILLAGE 2 Mode d’amortissement : DÉGRESSIF

Date d'acquisition : 01/07/2012 Taux linéaire : 20%
Valeur d'origine : 350 000 DH Coefficient : 2
Durée d’utilisation : 5 ANS Taux dégressif : 40%

Exercices VNA Début Annuités Les amortissements cumulés VNA fin D’exercice
d’exercice
2012(6mois) 350 000 70 000 70 000 280 000
2013 280 000 112 000 182 000 168 000
2014 168 000 67 200 249 200 100 800
2015 100 800 40 320 289 520 60 480
2016 60 480 40 320 329 840 20 160
2017 (6mois) 20 160 20 160 350 000 0

TAB 4 : Amortissement dérogatoire du matériel MO2

Années Dotation fiscale Dotation économique Amortissement dérogatoires

Dotations Reprises
2012(6mois) 70 000 35000 35000
2013 112 000 70000 42000
2014 67 200 70000 2800
2015 40 320 70000 29680
2016 40 320 70000 29680
2017 (6mois) 20 160 35000 14840

TAB 5: État de calcul des soldes manquants de la balance avant inventaire au 31/12/2015

N° Intitulé Calculs Soldes

D C
1319 Subventions d’investissement inscrites au CPC (300000/5)*2,5 150000
Provisions pour amortissements dérogatoires 2012 : dotation=35 000 74200
1351 2013 : dotation=42 000
2014 : reprise=2 800
2332 Matériel et outillage 200000+350000+450000 1000000
3424 Clients douteux ou litigieux 46000+7500-10000-1500 42000

3
 TAB 6: État de calcul des dotations de l’exercice 2015

IMMOBILISATIONS CALCULS MONTANTS

frais de constitution 27000*25% 6750

matériel et outillage

MO1

 Dotation économique 200000*20% 40000

 Dotation exceptionnelle VNA après inventaire =200000-(40000*3,5)=60000 5000
DOT EXCEP=60000-55000
MO2

Dotation fiscale 100 800*40%*9/12 30240

Dotation économique 350000*20%*9/12 52500
Dotation non courante REPRISE : 29 680+29680+14840 74 200
MO3

Dotation fiscale 450000*40%*9/12 135000

Dotation économique 450000*20%*9/12 67500
Dotation non courante 135000-67500 67500

Matériel informatique

OR 1 25000*15% 3750
OR2 20000*20%*3/12 1000

4
 Tracé du journal N° 3 : Écritures d’inventaire - Amortissements et sortie d’immobilisations –

31/12/2015 61911 D E A des frais préliminaires 6750

28111 Amortissements des frais de constitution 6750
Amortissement frais de constitution

31/12/2015 28111 Amortissements des frais de constitution 27000

2111 Frais de constitution 27000
Retrait des frais de constitution

61935 D E A des mobilier, matériel de bureau et AD 4750

28355 Amortissements du matériel informatique 4750
Amortissement Matériel informatique

31/12/2015 61933 D E A des installations techniques, matériel et outillage 40000

28332 Amortissements du matériel et outillage 40000
Dotation économique MO1

6591 Dotations aux amortissements exceptionnels des immobilisations 5000

28332 Amortissements du matériel et outillage 5000
Dotation exceptionnelle MO1

61933 D E A des installations techniques, matériel et outillage 67500

28332 Amortissements du matériel et outillage 67500
Dotation économique MO3

31/12/2015 65941 D N C pour amortissements dérogatoires 67500

1351 Provisions pour amortissements dérogatoires 67500
Dotation dérogatoire MO3

61933 D E A des installations techniques, matériel et outillage 52500

28332 Amortissements du matériel et outillage 52500
Dotation complémentaire MO2

31/12/2015 1351 Provisions pour amortissements dérogatoires 74200

75941 Reprises sur amortissements dérogatoires 74200
Reprises sur provisions dérogatoires MO2

31/12/2015 1319 Subventions d'investissement inscrites au CPC 150000

7577 Reprises sur subventions d'investissement de l'exercice 150000
Reprises sur subvention d'investissement

31/12/2015 1311 Subventions d'investissement reçues 300000

1319 Subventions d'investissement inscrites au CPC 300000
Solde du compte subvention d'investissement

5
 31/12/2015 6513 V N A des immobilisations corporelles cédées 122500
28332 Amortissements du matériel et outillage 227500
2332 Matériel et outillage 350000
Sortie matériel MO2

31/12/2015 6513 V N A des immobilisations corporelles cédées 14000

4456 Etat TVA due 14000
Régularisation de la TVA

TAB 7: État de calcul des créances douteuses au 31/12/2015

Clients Créances TTC Créances HT Provision au 31/12/15 Provision au Ajustements Pertes

au 31/12/15 31/12/14

Dot Rep HT TVA

ADAM 36000 30000 24000 25000 1000
SALIM 6000 5000 Insolvable 2000 2000 5 000 1 000
PAUL 35000 14000 - 10000

Tracé du journal N° 4: Écritures d’inventaire - Régularisation des créances -

31/12/2015 3942 Provisions pour dépréciation des clients et CR 1000

7196 Reprises sur provisions pour dépréciation de l'AC 1000

Diminution de la provision sur ADAM

31/12/2015 3942 Provisions pour dépréciation des clients et CR 2000

7196 Reprises sur provisions pour dépréciation de l'AC 2000

annulation de la provision sur SALIM

31/12/2015 6182 Pertes sur créances irrécouvrables 5000

4456 Etat, TVA due 1000
3424 Clients douteux ou litigieux 6000

SALIM insolvable

31/12/2015 3424 Clients douteux ou litigieux 35000

3421 Clients 35000

reclassement du client PAUL

31/12/2015 61964 D.E.P. pour dépréciation des créances de l’actif circulant 14 000

3942 Provisions pour dépréciation des clients et CR 14 000

6
 Constatation de la provision sur PAUL

31/12/2015 3701 Diminution des créances circulantes 2625

3421 Clients douteux ou litigieux 2625

Perte de change sur créance Paul

31/12/2015 6393 Dotations aux provisions pour risques et charges financiers 2625

4506 Provisions pour pertes de change 2625

Provision pour perte de change sur Paul

TAB 8 : État de calcul relatif aux titres de participation au 31/12/2015

Titres Nombre Valeur Valeur d’inventaire Provision au Provision au Ajustements

d’acquisition au 31/12/15 31/12/2015 31/12/2014 Dotations Reprises
Actions Cédées 75 11250 - - 1500 1500
NEOX Conservées 175 26250 24500 1750 3500 1750

Tracé du journal N° 5: Écritures d’inventaire - Régularisation des titres –

31/12/2015 5141 Banques 10 125

7514 PC des immobilisations financières 10 125

Cession de 75 actions

31/12/2015 6514 VNA des immobilisations financières cédées 11250

2510 Titres de participation 11250

Annulation des actions cédées

31/12/2015 2951 Provisions pour dépréciation des TP 1500

7392 Reprises sur prov pour dépréciation des TP 1500

Annulation de la provision sur les titres cédés

31/12/2015 2951 Provisions pour dépréciation des TP 1750

7392 Reprises sur prov pour dépréciation TP 1750

Diminution de la provision sur les titres conservés

7
8
 CORRIGE DOSSIER 3 :GESTION DE LA STRUCUTRE JURIDIQUE

TAB 9 : État de souscription et de versement

Objet : Constitution de la société MONPOISSON

Libération en numéraire
Le 30 janvier Libération solde
Part dans le capital en DH
Nombre
Minimum Versement Le 30 Le 21 juillet Le 31 octobre
d’actions En nature En numéraire
légal anticipé juin
Actionnaire possédées
ATMANI 1800 - 540 000 135 000 135 000 135 000 - 135 000
CHADI 2790 - 837 000 209 250 0 - 418 500 209 250
ELHADI 1350 - 405 000 101 250 303 750 - -
FADILI 810 - 243 000 60 750 0 121 500 60 750
GHARBI 2250 675000 - - - - - -
TOTAL 9000 675 000 2025 000 506 250 438 750 256 500 418 500 405 000

TAB 10: État des apports

Objet : Constitution de la société MONPOISSON

APPORTS EN NATURE

Apport pur et simple Apports onéreux

Apports Apport total Dettes rattachées : Montant
Fonds commercial 263 100 138 100 Emprunt bancaire 125 000
Construction 447 270 447 270
Matériel industriel 83 315 23 315 Dettes/acquisition des immobilisations 60 000
Matériel de transport 43 850 43 850 immobilisations
Clients 17 540 17 540
Stock de marchandises 21 925 4 925 Fournisseurs 17 000
TOTAL 877 000 675 000 TOTAL 202 000

Capital souscrit en nature 675 000 Nombre d’actions 2 250

APPORTS EN NUMÉRAIRE
Capital souscrit en numéraire 2 025 000 Nombre d’actions 6 750
Capital appelé 506 250 Capital non appelé 1 518 750

DROITS D’ENREGISTREMENT
Basse Taux (%) Montant

Apports purs et simples 2 700 000 1% 27 000

Apports onéreux :
Emprunt bancaire 125 000 6% 7 500
Dettes/acquisition des immobilisations 60 000 6% 3 600
Fournisseurs 17 000 1,5% 255
TOTAL 38 355

9
 Tracé du journal N° 6: Écritures de la constitution de la société MONPOISSON

Compte Sommes
Date Intitulé du compte
N° Débits Crédits

03/01 3461 Associés comptes d’apports en société 2 700 000

1111 Capital social 2 700 000
Souscription du capital

05/01 2230 Fonds commercial 263 100

2320 Bâtiments 447 270
2332 Matériel et outillage 83 315
2340 Matériel de transport 43 850
3421 Clients 17 540
3111 marchandises 21 925
1481 Emprunts auprès des EC 125 000
4481 Dettes/acquisition des immobilisations 60 000
4411 fournisseurs 17 000
3461 Associés comptes d’apports en société 675 000
Libération des apports en nature de GHARBI

30/01 5141 Banque 945 000

3461 Associés comptes d’apports en société 506 250
4468 Autres comptes d’associés créditeurs 438 750
Libération du quart + versement anticipé

30/01 1119 Actionnaires, capital souscrit non appelé 1 518 750

3461 Associés comptes d’apports en société 1 518 750
Part du capital non appelée (6750*300*3/4)

03/02 2111 Frais de constitution 50 000

5141 banque 50 000
Chèque n° 5866622

01/06 3462 Actionnaires, capital souscrit appelé non versé 1 012 500
1119 Actionnaires, capital souscrit non appelé 1 012 500
Appel du 2ème et 3ème quart du capital

30/06 5141 banque 256 500

4468 Autres comptes d’associés créditeurs 337 500
3462 Actionnaires, capital souscrit appelé non versé 594 000

Libération du 2ème et 3ème quart sauf CHADI

21/07 5141 banque 420 825

3462 Actionnaires, capital souscrit appelé non versé 418 500
7381 Intérêts et produits assimilés 2325
Libération de la part de CHADI
Intérêt= 418 500*10%*20/360

01/10 3462 Actionnaires, capital souscrit appelé non versé 506 250
1119 Actionnaires, capital souscrit non appelé 506 250
Appel dernier quart 2 025 000/4

31/10 5141 Banque 405 000

4468 Autres comptes d’associés créditeurs 101 250
3462 Actionnaires, capital souscrit appelé non versé 506 250
Libération dernier quart

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 TAB 11 : État de calcul des droits de souscription

Objet Emission d’actions nouvelles de numéraire

Date d’effet 15/01/15

Bilan :31/12/14 Montant Evaluations de l’action :

Capitaux propres 3 307 100

Plus-values terrains 100 000
Moins-values ITMO 83 100
Actif fictif 30 000
Actif net (avant augmentation) 3 294 000 NB 9 000 V.M.I 366
Emission d’actions :
Augmentation des capitaux propres 1 035 000 NB 3 000 P.E. 345
Actif net (après augmentation) 4 329 000 NB 12 000 V.M.I 360,75

Calcul Montant

Droit théorique de souscription : 366 – 360,75 = (366-345)*3 000/12 000 = 5,25

NB : Nombre d’actions V.N. : Valeur nominale V.M. : Valeur mathématique V.E. : Valeur d’émission

Tracé du journal N° 7: Écritures de l’augmentation de capital

Compte Sommes
Date Intitulé du compte
N° Débits Crédits

16/02 5141 Banque 585 000

4462 Associés, versement reçu/augmentation de capital 585 000
(3 000*300*1/2) + (3 000*45)

4462 Associés, versement reçu/augmentation de capital 585 000

1119 Actionnaires, capital souscrit non appelé 450 000
1111 Capital social 900 000
1121 Prime d’émission 135 000
Augmentation de capital par émission de 3000 actions

18/02 2113 Frais d’augmentation du capital 13 000

5141 Banque 13 000
CB n° 3447

01/09 3462 Actionnaires, capital souscrit appelé non versé 450 000
1119 Actionnaires, capital souscrit non appelé 450 000
Appel du solde du capital

30/09 5141 banque 409 500

3468 Autres comptes d’associés débiteurs 40 500
3462 Actionnaires, capital souscrit appelé non versé 450 000
Libération du solde sauf FADILI
(3 000 - 270)*300*1/2

20/10 3468 Autres comptes d’associés débiteurs 437,5

7381 Intérêts et produits assimilés 337,5
7297 Transfert de charges d’exploitation 100
I = (270*300*1/2)*10%*30/360

20/10 5141 Banque 48 600

3468 Autres comptes d’associés débiteurs 48 600
Vente des actions de FADILI (270*180)
22/10 3468 Autres comptes d’associés débiteurs 7 662,5
5141 Banque 7 662,5
Pour solde

11
CORRIGE DOSSIER 4: LA GESTION DES OBLIGATIONS FISCALES

TAB 12 : Extrait de la déclaration du prorata des déductions de 2014

CALCUL DU PRORATA DES DEDUCTIONS MONTANT

A
Opérations soumises à la taxe sur la valeur ajoutée (H.T.) 787 500
Montant de la TVA y afférente 157 500
Opérations exonérées avec droit à déduction (H .T.) 468 750
Montant de la TVA théorique y afférente 93 750
Opérations relevant du régime suspensif -
Montant de la TVA théorique y afférente -
TOTAL A 1 507 500

B
Opérations exonérées sans droit à déduction
Opérations situées hors du champ d’application de la TVA 376 875
TOTAL B 376 875

C C = (A + B)
TOTAL C 1 884375

D CALCUL %
Prorata définitif pour l’année 2014 1 507 500/1 884375 80

12
 TAB 13 : Modèle simplifié de la déclaration mensuelle de la TVA

Eléments Calcul TVA

exigible
Ventes de bureaux au client ALAOUI 82000*20% 16400
Expédition de meubles au client étranger Exonération

Retour de bureaux du client ALAOUI (15000/1,2)*20% -2500

Livraison de chaises au client NACIRI (49200/1,2)*20% 8200
Escompte de la traite tirée sur NACIRI Hors champ

Encaissement de la créance d’octobre (54000/1,2)*20% 9000

La créance irrécouvrable (60600 /1,2)*20% 10100
TOTAL TVA EXIGIBLE 41 200

Eléments TVA figurant sur facture d’achat Prorata TVA

Calcul Montant % déductible
Achats immobilisés
Acquisition d’un matériel de transport 230 000*20% 46 000 80 36 800
Acquisition d’un ordinateur 21 000*20% 4200 80 3360
TOTAL TVA DEDUCTIBLE / 40 160
IMMOBILISATIONS

Achats non immobilisés

Achat de matières premières 13550*20% 2710 100 2710
Achat de fournitures de bureau (12 600/1,2)*50%*20% 1050 80 840
Redevance de crédit-bail TVA non déductible

Intérêts de retard pour renouvellement traite (1200/1,2)*20% 200 80 160

Réception organisée par l’entreprise TVA non déductible

Honoraires de l’avocat 21500*10% 2150 80 1720

Agios bancaires 1045 /1,1*10% 950 80 760
TOTAL TVA DEDUCTIBLE / CHARGES 6190

Crédit de la période précédente 5525

TVA due

Crédit à reporter 10675

TAB 14: Calcul justificatif du crédit de TVA à imputer

Crédit de la période précédente=6500
Retard de déclaration : 2jours Réduction du crédit de TVA de 15%
Crédit de TVA à déduire : 6500 –(6500*15%)=5525

13
TAB 15 : Régularisation du prorata des déductions

Déduction correspondant au prorata provisoire appliqué :

- Matériel de transport : 230 000*20%*80%= 36800
- Ordinateur : 21 000*20%*80%=3360
Déduction correspondant au prorata réel :
- Matériel de transport : 230 000*20%*86%=39560
- Ordinateur : 21 000*20%*86%=3612

Imputation
- Matériel de transport :( 39560-36800)/5=552
- Ordinateur : 21 000*20%*86%=(3612-3360) /5=50,4
Total
Ou bien
- Matériel de transport : (230000*20%*6%)/5=552
- Ordinateur : (21000*20%*6%) /5=50,4

Le prorata de déduction a augmenté de 6 centièmes. Cette variation dépasse le seuil de 5 centièmes. L’entreprise bénéficie
d’une déduction complémentaire de 602,4.

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