Corrigé de etude de CAS (Djib-metal SA) relatif à l’IBP

Résultat comptable=18 452 900 Reintégration + Déduction(-)

1-intérêts de compte courant associé: l’article 30

alinéa 3 autorise la déduction des intérêts servis
aux associés à conditions que le taux déductible
ne dépasse pas le taux moyen annuel des
placements extérieur de la Banque Nationale de
Djibouti majoré d’un point. Dans le cas d’espèce, 21 500 000
le compte courant a été rémunéré avec un taux de
18% soit un taux de 6% en trop par rapport au
taux admis légalement. Par conséquent, le
montant a réintégré s’élève à
 500 000 000x (4 /12) x6%=10 000 000
 250 000 000x (6/12) x6%= 7 500 000
 400 000 000x (2/12) x6%= 4000 000

2-location de bus auprés de la STCD:

Charge non deductible, car c’est une dépense non
exposée pour les besoins de l’exploitation de 1 000 000
l’entreprise. Dépense personnelle du DGA,à
reintégrer
3-Repatriement en France du corps du
comptable .Charge deductible car accessoire au
contrat de travail 0

4-réglement du droit d’enregistrement d’un depot;

déductible car le dépôt estnécessaire à
l’exploitation de la sociétè.donc aucune écriture à 0
faire

5-Rénovation de la residence secondaire du DG:

Non-déductible, carils’agit d’une dépense 15 000 000
personnelle qui n’est pas exposée dans l’intérêt de
exploitation dela sociétè.charge a réintegrer.

6-provision pour garantie, non-deductible car

cette provision ne remplit pas la condition d’objet
défini car .uneentreprise ne peut de bonne
foiindiquer les produitsprobablementsdéfectueux, 32 000 000
sous peine d’être accuse de vendre avec des vices
cachés.
2 000 000 000*1.6%=32 000 000
 7-provisions surstocks:nondéductible car malgré
la baisse du prix vénal,ce dernier demeure encore 10 000 000
supérieur au coûtd’achat.àréintégrer le montant de
la provision constituée.

8-impôts et taxes:
Art 32 du CGI stipule que les transactions,
amendes,..pénalités de toute nature mises à la 2 740 000
charge des contrevenants aux dispositions
légalesrégissants les prix ,l’assiette de des impôts
ne sont pas admises.par consequent en dehors des
droits en principal,lesautres ne sont pas déductible
et seront réintegrer.

Résultat fiscal=résultat comptable+reintegration-déduction=

18 452 900+82 240 000+0=100 692 000

IBP=resultat fiscal*25%=100 692 000*25%=25 173 225

Calcul de l’IMF=CA*1%=2 000 000 000*1%=20 000 000FDJ.

IBP EST SUPERIEUR PAR RAPPORT A L’IMF donc l’impôt dû est l’IBP.

15 AVRIL=6 293 306

15 AOUT=6 293 306

15 NOVEMBRE=6 293 306