expressamente proibida cpia, reproduo parcial, reprografia, fotocpia ou qualquer forma de extrao de informaes deste sem prvia autorizao

dos autores conforme legislao vigente.

Janeiro/2011

ndice pgina CONCEITO 1-) ISSQN 1.1-) Fato Gerador 1.2-) Tipos de Servios Prestados Local devido Responsabilidade Tributria 1.3-) Clculo 1.4-) Vencimento e Cdigo de Arrecadao 1.5-) ntegra da Lei Compl.Federal n 116/2003 1.6) Reteno de ISS x Simples Nacional 04 05 05 06 06 06 06 06 08 32 34 36 38 67 69 71 71 73 75 77 78 78 78 79 80

1.6 .1) Reteno de ISS x Sec. de Fin. da Pref. de So Paulo 1.6. 2) Reteno de ISS x Transportadora 1.6.3) Integra da Lei do Municpio So Paulo n 13.701/2003 1.7-) Alteraes do Municpio de So Paulo em 2006 1.8-) 2-) IRRF 2.1-) Fato Gerador 2.2-) Tipos de Servios Prestados x Alquota de Reteno 2.3-) Clculo 2.4-) Vencimento e Cdigo de Arrecadao 2.5-) Responsabilidade Tributria x Compensao 2.5.1-) Responsabilidade Tributria Exerccios de Fixao

2.5.1.1-) Excees de Responsabilidade Tributria 2.5.2-) Compensao 2.6-) Obrigaes Acessrias 2.6.1-) DCTF - Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais 2.6.2-) DIRF - Declarao de Imposto de Renda Retido na Fonte 2.7-) 3-) Exerccios de Fixao

80

82 89 91 91

PIS/COFINS/CSLL 3.1-) Fato Gerador

3.2-) Tipos de Servios Prestados 3.3-) Clculo 3.4-) Responsabilidade Tributria 3.5-) Apurao 3.6-) Recolhimento e Vencimento 3.6.1-) Cdigo de Arrecadao 3.7-) Compensao 3.8-) Obrigaes Acessrias 3.8.1-) DIRF - Declarao de Imposto de Renda Retido na Fonte 3.8.2-) DCTF - Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais 3.9-) Exerccios de Fixao 4-) SRP - Secretaria da Receita Previdenciria 4.1-) Introduo 4.2-) INSS sobre Folha de Pagamento 4.3-) Reteno 11% INSS 4.4-) Fato Gerador 4.5-) Obrigao Principal 4.6-) Competncia / Recolhimento 4.7-) Cesso de Mo-de-Obra 4.8-) Empreitada 4.9-) Servios Sujeitos a Reteno 4.10-) Reteno por Entidades 4.11-) Retenes em Condies Especiais 4.12-) Dispensa de Reteno 4.121-) Reteno na Construo Civil 4.13-) Apurao da base de clculo 4.14-) Dedues na base de clculo 4.15-) Compensao dos valores retidos 4.16-) Restituio 4.17-) Exerccios de Fixao 5-) Bibliografia / Fundamentao Legal 6-) Discriminao de Obras e Servios de Construo Civil

91 99 100 105 110 111 112 116

116

123 125 127 127 127 130 131 131 131 134 135 135 139 139 140 142 144 147 148 152 156 158 159
3

RETENO DE TRIBUTOS

(PIS/COFINS/CSLL), IRRF, ISSQN e INSS Pessoa Jurdica

CONCEITO Reteno na Fonte a ANTECIPAO do recolhimento pelo Sujeito Passivo ao Sujeito Ativo, ou seja, o recolhimento antecipado do Contribuinte para a Unio. Sujeito Passivo so as Pessoas Fsicas ou Jurdicas responsveis pelo pagamento do Tributo. Sujeito Ativo so os responsveis pela Administrao e os Recebimentos dos Tributos, que so Unio, Estado, Distrito Federal e Municpios.

ISS NA FONTE:

ISS DEVIDO Fato Gerador: O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, de competncia dos Municpios e do Distrito Federal, tem como fato gerador a prestao de servios constantes da lista anexa, ainda que esses no se constituam como atividade preponderante do prestador (Artigo 1 LC Federal n 116/03).

Os Municpios e o DF, mediante lei, podero atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio terceira pessoa, vinculada ao Fato Gerador da respectiva obrigao a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em carter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigao. (art. 6 LC Federal n 116/03)

Sem prejuzo dos disposto acima, so responsveis: I O tomador ou intermedirio de servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas; e II As PJ, ainda que imune ou isentas, tomadora ou intermediria dos servios descritos nos subitens: 3.05,7.02,7.04,7.05,7.09,7.10,7.12,7.15,7.16,7.17,7.19,11.02,17.05,17.10 das
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lista de servios. (descritos na LC Federal n 116/03)

O imposto no incide sobre (artigo 2 da LC Federal n 116/2003): I as exportaes de servios para o exterior do Pas; II a prestao de servios em relao de emprego, dos trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de conselho consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e fundaes, bem como dos scios-gerentes e dos gerentes-delegados; III o valor intermediado no mercado de ttulos e valores mobilirios, o valor dos depsitos bancrios, o principal, juros e acrscimos moratrios relativos a operaes de crdito realizadas por instituies financeiras.

EXPORTAO

- No se aplica a no incidncia, quando os servios

desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior.

1-)

ISSQN Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza

Veremos as situaes de RESPONSABILIDADE pelo pagamento do ISS no caso de reteno do imposto. Vale lembrar que a Lei que rege a competncia e responsabilidade pelo pagamento do imposto a Lei Complementar Federal n 116/2003, porm importante ressaltar que o executor do servio prestado dever observar a legislao do seu municpio para averiguar os procedimentos daquela regio.

1.1-) Fato Gerador Em se tratando de reteno de ISSQN o fato gerador, que ocasiona a reteno a EMISSO DA NOTA FISCAL / DOCUMENTO FISCAL diante dos servios prestados. Constantes na lista de Servios.
5

1.2-) Tipos de Servios Prestados Local devido Responsabilidade Tributria

O servio considera prestado, e o imposto DEVIDO NO LOCAL, nas seguintes hipteses previstas nos incisos I ao XXI, do artigo 3 da Lei Complementar Federal n 116/2003. Considera-se Responsvel Tributrio o TOMADOR DO SERVIOS, nas hipteses previstas no artigo 6, da Lei Complementar Federal n 116/2003.

1.3-) Clculo O clculo do Imposto Retido, o valor do servio prestado multiplicado pela alquota do imposto, conforme previsto na Lei de cada Municpio, sendo permitido como alquota mxima 5% (cinco por cento). No se incluem na base de clculo, o valor dos materiais fornecidos , nos casos dos servios: Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a

instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos. Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres.

1.4-) Vencimento e Cdigo de Arrecadao O vencimento, o documento e o cdigo para arrecadao Imposto Retido, devero ver disposies na Lei de cada Municpio.

Exemplo de destaque em nota fiscal:

NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIOS Srie A

Tributados Subsrie ( se houver ) ( Dados relativos ao emitente ) Endereo: Municpio: Inscrio no CNPJ / CPF No.: Estado:

Via: N:

Inscrio no CCM

No.: Natureza da Operao - Prestao de Servios de: Data da Emisso: 03/08/2005

FATURA /

FATURA NO.

DUPLICATA Valor

DUPLICATA VENCIMENTO Nmero de Ordem

001

R$ 2.940,00

13/08/2010

PARA USO DA INSTITUIO FINANCEIRA

Desconto de_ _ _ _ _ _ at ___ _ _ _ Condies Especiais __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Nome do Sacado: Endereo: Municpio: Praa do Pagamento: Estado: Inscrio CCM no.: Inscrio CNPJ / CPF no.:

Valor por extenso Deve(m) _________ _ _ estabelecida _ _ _ _ a importncia acima, correspondente Prestao de Servios abaixo discriminada:
Unidade Quantidade

Discriminao

Preo Unitrio

Preo Total

Servios

de

SEGURANA

R$ 3.000,00

VIGILNCIA

ISSQN 2% -

R$ 60,00

TOTAL DE RETIDO R$ 60,00

Valor total da NOTA R$ 3.000,00

1.5-) ntegra da Lei Complementar Federal n 116/2003

LEI COMPLEMENTAR N 116, DE 31 DE JULHO DE 2003, DOU DE 01/08/2003

Dispe sobre o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, de competncia dos Municpios e do Distrito Federal, e d outras providncias.

O PRESIDENTE DA REPBLICA

Fao saber que o Congresso Nacional decreta e eu sanciono a seguinte Lei Complementar: Art. 1 - O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, de competncia dos Municpios e do Distrito Federal, tem como fato gerador a prestao de servios constantes da lista anexa, ainda que esses no se constituam como atividade preponderante do prestador. Pargrafo 1 - O imposto incide tambm sobre o servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas. Pargrafo 2 - Ressalvadas as excees expressas na lista anexa, os servios nela mencionados no ficam sujeitos ao Imposto Sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao ICMS, ainda que sua prestao envolva fornecimento de mercadorias. Pargrafo 3 - O imposto de que trata esta Lei Complementar incide ainda sobre os servios prestados mediante a utilizao de bens e servios pblicos explorados economicamente mediante autorizao, permisso ou concesso, com o pagamento de tarifa, preo ou pedgio pelo usurio final do servio. Pargrafo 4 - A incidncia do imposto no depende da denominao dada ao servio prestado. Art. 2 - O imposto no incide sobre: I - as exportaes de servios para o exterior do Pas; II - a prestao de servios em relao de emprego, dos trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de conselho consultivo ou de conselho fiscal de

sociedades e fundaes, bem como dos scios-gerentes e dos gerentesdelegados; III - o valor intermediado no mercado de ttulos e valores mobilirios, o valor dos depsitos bancrios, o principal, juros e acrscimos moratrios relativos a operaes de crdito realizadas por instituies financeiras. Pargrafo nico. - No se enquadram no disposto no inciso I os servios desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior. Art. 3 - O servio considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domiclio do prestador, exceto nas hipteses previstas nos incisos I a XXII, quando o imposto ser devido no local: I - do estabelecimento do tomador ou intermedirio do servio ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, na hiptese do pargrafo 1 do art. 1 desta Lei Complementar; II - da instalao dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso dos servios descritos no subitem 3.05 da lista anexa;

III - da execuo da obra, no caso dos servios descritos no subitem 7.02 e 7.19 da lista anexa; IV - da demolio, no caso dos servios descritos no subitem 7.04 da lista anexa; V - das edificaes em geral, estradas, pontes, portos e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.05 da lista anexa; VI - da execuo da varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer, no caso dos servios descritos no subitem 7.09 da lista anexa; VII - da execuo da limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.10 da lista anexa; VIII - da execuo da decorao e jardinagem, do corte e poda de rvores, no caso dos servios descritos no subitem 7.11 da lista anexa;

IX - do controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos, no caso dos servios descritos no subitem 7.12 da lista anexa; X - (VETADO) XI - (VETADO) XII - do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.16 da lista anexa; XIII - da execuo dos servios de escoramento, conteno de encostas e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.17 da lista anexa; XIV - da limpeza e dragagem, no caso dos servios descritos no subitem 7.18 da lista anexa; XV - onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos servios descritos no subitem 11.01 da lista anexa; XVI - dos bens ou do domiclio das pessoas vigiados, segurados ou monitorados, no caso dos servios descritos no subitem 11.02 da lista anexa; XVII - do armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda do bem, no caso dos servios descritos no subitem 11.04 da lista anexa; XVIII - da execuo dos servios de diverso, lazer, entretenimento e congneres, no caso dos servios descritos nos subitens do item 12, exceto o 12.13, da lista anexa; XIX - do Municpio onde est sendo executado o transporte, no caso dos servios descritos pelo subitem 16.01 da lista anexa; XX - do estabelecimento do tomador da mo-de-obra ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso dos servios descritos pelo subitem 17.05 da lista anexa; XXI - da feira, exposio, congresso ou congnere a que se referir o planejamento, organizao e administrao, no caso dos servios descritos pelo subitem 17.10 da lista anexa; XXII - do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodovirio, ferrovirio ou metrovirio, no caso dos servios descritos pelo item 20 da lista anexa. Pargrafo 1 - No caso dos servios a que se refere o subitem 3.04 da lista anexa, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Municpio em cujo territrio haja extenso de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza, objetos de locao, sublocao,
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arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso, compartilhado ou no. Pargrafo 2 - No caso dos servios a que se refere o subitem 22.01 da lista anexa, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Municpio em cujo territrio haja extenso de rodovia explorada. Pargrafo 3 - Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no local do estabelecimento prestador nos servios executados em guas martimas, excetuados os servios descritos no subitem 20.01. Art. 4 - Considera-se estabelecimento prestador o local onde o contribuinte desenvolva a atividade de prestar servios, de modo permanente ou temporrio, e que configure unidade econmica ou profissional, sendo irrelevantes para caracteriz-lo as denominaes de sede, filial, agncia, posto de atendimento, sucursal, escritrio de representao ou contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas. Art. 5 - Contribuinte o prestador do servio. Art. 6 - Os Municpios e o Distrito Federal, mediante lei, podero atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao, excluindo a

responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em carter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigao, inclusive no que se refere multa e aos acrscimos legais. Pargrafo 1 - Os responsveis a que se refere este artigo esto obrigados ao recolhimento integral do imposto devido, multa e acrscimos legais, independentemente de ter sido efetuada sua reteno na fonte. Pargrafo 2 - Sem prejuzo do disposto no caput e no pargrafo 1 deste artigo, so responsveis: I - o tomador ou intermedirio de servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas; II - a pessoa jurdica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediria dos servios descritos nos subitens 3.05, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7.16, 7.17, 7.19, 11.02, 17.05 e 17.10 da lista anexa. Art. 7 - A base de clculo do imposto o preo do servio. Pargrafo 1 - Quando os servios descritos pelo subitem 3.04 da lista anexa forem prestados no territrio de mais de um Municpio, a base de clculo ser
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proporcional, conforme o caso, extenso da ferrovia, rodovia, dutos e condutos de qualquer natureza, cabos de qualquer natureza, ou ao nmero de postes, existentes em cada Municpio. Pargrafo 2 - No se incluem na base de clculo do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza: I - o valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos servios previstos nos itens 7.02 e 7.05 da lista de servios anexa a esta Lei Complementar; II - (VETADO) Pargrafo 3 - (VETADO) Art. 8 - As alquotas mximas do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza so as seguintes: I - (VETADO) II - demais servios, 5% (cinco por cento). Art. 9 - Esta Lei Complementar entra em vigor na data de sua publicao. Art. 10. - Ficam revogados os arts. 8 , 10, 11 e 12 do Decreto-Lei n 406, de 31 de dezembro de 1968; os incisos III, IV, V e VII do art. 3 do Decreto-Lei n 834, de 8 de setembro de 1969; a Lei Complementar n 22, de 9 de dezembro de 1974; a Lei n 7.192, de 5 de junho de 1984; a Lei Complementar n 56, de 15 de dezembro de 1987 ; e a Lei Complementar n 100, de 22 de dezembro de 1999. Braslia, 31 de julho de 2003; 182- da Independncia e 115 da Repblica.(wl) LUIZ INCIO LULA DA SILVA Antonio Palocci Filho Lista de servios anexa Lei Complementar n 116, de 31 de julho de 2003. 1 - Servios de informtica e congneres. 1.01 - Anlise e desenvolvimento de sistemas. 1.02 - Programao. 1.03 - Processamento de dados e congneres. 1.04 - Elaborao de programas de computadores, inclusive de jogos eletrnicos. 1.05 - Licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao.

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1.06 - Assessoria e consultoria em informtica. 1.07 - Suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e manuteno de programas de computao e bancos de dados. 1.08 - Planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas. 2 - Servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza. 2.01 - Servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza. 3 - Servios prestados mediante locao, cesso de direito de uso e congneres. 3.01 - (VETADO) 3.02 - Cesso de direito de uso de marcas e de sinais de propaganda. 3.03 - Explorao de sales de festas, centro de convenes, escritrios virtuais, stands , quadras esportivas, estdios, ginsios, auditrios, casas de espetculos, parques de diverses, canchas e congneres, para realizao de eventos ou negcios de qualquer natureza. 3.04 - Locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso, compartilhado ou no, de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza. 3.05 - Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporrio. 4 - Servios de sade, assistncia mdica e congneres. 4.01 - Medicina e biomedicina. 4.02 Anlises clnicas, patologia, eletricidade mdica, radioterapia,

quimioterapia, ultra-sonografia, ressonncia magntica, radiologia, tomografia e congneres. 4.03 - Hospitais, clnicas, laboratrios, sanatrios, manicmios, casas de sade, prontos-socorros, ambulatrios e congneres. 4.04 - Instrumentao cirrgica. 4.05 - Acupuntura. 4.06 - Enfermagem, inclusive servios auxiliares. 4.07 - Servios farmacuticos. 4.08 - Terapia ocupacional, fisioterapia e fonoaudiologia. 4.09 - Terapias de qualquer espcie destinadas ao tratamento fsico, orgnico e mental.
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4.10 - Nutrio. 4.11 - Obstetrcia. 4.12 - Odontologia. 4.13 - Ortptica. 4.14 - Prteses sob encomenda. 4.15 - Psicanlise. 4.16 - Psicologia. 4.17 - Casas de repouso e de recuperao, creches, asilos e congneres. 4.18 - Inseminao artificial, fertilizao in vitro e congneres. 4.19 - Bancos de sangue, leite, pele, olhos, vulos, smen e congneres. 4.20 - Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais biolgicos de qualquer espcie. 4.21 - Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e congneres. 4.22 - Planos de medicina de grupo ou individual e convnios para prestao de assistncia mdica, hospitalar, odontolgica e congneres. 4.23 - Outros planos de sade que se cumpram atravs de servios de terceiros contratados, credenciados, cooperados ou apenas pagos pelo operador do plano mediante indicao do rio. 5 - Servios de medicina e assistncia veterinria e congneres. 5.01 - Medicina veterinria e zootecnia. 5.02 - Hospitais, clnicas, ambulatrios, prontos-socorros e congneres, na rea veterinria. 5.03 - Laboratrios de anlise na rea veterinria. 5.04 - Inseminao artificial, fertilizao in vitro e congneres. 5.05 - Bancos de sangue e de rgos e congneres. 5.06 - Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais biolgicos de qualquer espcie. 5.07 - Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e congneres. 5.08 - Guarda, tratamento, amestramento, embelezamento, alojamento e congneres. 5.09 - Planos de atendimento e assistncia mdico-veterinria. 6 - Servios de cuidados pessoais, esttica, atividades fsicas e congneres. 6.01 - Barbearia, cabeleireiros, manicuros, pedicuros e congneres.
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6.02 - Esteticistas, tratamento de pele, depilao e congneres. 6.03 - Banhos, duchas, sauna, massagens e congneres. 6.04 - Ginstica, dana, esportes, natao, artes marciais e demais atividades fsicas. 6.05 - Centros de emagrecimento, spa e congneres. 7 - Servios relativos a engenharia, arquitetura, geologia, urbanismo, construo civil, manuteno, limpeza, meio ambiente, saneamento e congneres. 7.01 - Engenharia, agronomia, agrimensura, arquitetura, geologia, urbanismo, paisagismo e congneres. 7.02 - Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao,

terraplanagem, pavimentao, concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS). 7.03 - Elaborao de planos diretores, estudos de viabilidade, estudos organizacionais e outros, relacionados com obras e servios de engenharia; elaborao de anteprojetos, projetos bsicos e projetos executivos para trabalhos de engenharia. 7.04 - Demolio. 7.05 - Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS). 7.06 - Colocao e instalao de tapetes, carpetes, assoalhos, cortinas, revestimentos de parede, vidros, divisrias, placas de gesso e congneres, com material fornecido pelo tomador do servio. 7.07 - Recuperao, raspagem, polimento e lustrao de pisos e congneres. 7.08 - Calafetao. 7.09 - Varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer.

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7.10 - Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres. 7.11 - Decorao e jardinagem, inclusive corte e poda de rvores. 7.12 - Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos. 7.13 - Dedetizao, desinfeco, desinsetizao, imunizao, higienizao, desratizao, pulverizao e congneres. 7.14 - (VETADO) 7.15 - (VETADO) 7.16 - Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres. 7.17 - Escoramento, conteno de encostas e servios congneres. 7.18 - Limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baas, lagos, lagoas, represas, audes e congneres. 7.19 - Acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo. 7.20 - Aerofotogrametria (inclusive interpretao), cartografia, mapeamento, levantamentos topogrficos, batimtricos, geogrficos, geodsicos, geolgicos, geofsicos e congneres. 7.21 - Pesquisa, perfurao, cimentao, mergulho, perfilagem, concretao, testemunhagem, pescaria, estimulao e outros servios relacionados com a explorao e explotao de petrleo, gs natural e de outros recursos minerais. 7.22 - Nucleao e bombardeamento de nuvens e congneres. 8 - Servios de educao, ensino, orientao pedaggica e educacional, instruo, treinamento e avaliao pessoal de qualquer grau ou natureza. 8.01 - Ensino regular pr-escolar, fundamental, mdio e superior. 8.02 - Instruo, treinamento, orientao pedaggica e educacional, avaliao de conhecimentos de qualquer natureza. 9 - Servios relativos a hospedagem, turismo, viagens e congneres. 9.01 Hospedagem de qualquer natureza em hotis, apart-service

condominiais, flat , apart-hotis, hotis residncia, residence-service , suite service , hotelaria martima, motis, penses e congneres; ocupao por temporada com fornecimento de servio (o valor da alimentao e gorjeta, quando includo no preo da diria, fica sujeito ao Imposto Sobre Servios).

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9.02 - Agenciamento, organizao, promoo, intermediao e execuo de programas de turismo, passeios, viagens, excurses, hospedagens e congneres. 9.03 - Guias de turismo. 10 - Servios de intermediao e congneres. 10.01 - Agenciamento, corretagem ou intermediao de cmbio, de seguros, de cartes de crdito, de planos de sade e de planos de previdncia privada. 10.02 - Agenciamento, corretagem ou intermediao de ttulos em geral, valores mobilirios e contratos quaisquer. 10.03 - Agenciamento, corretagem ou intermediao de direitos de propriedade industrial, artstica ou literria. 10.04 - Agenciamento, corretagem ou intermediao de contratos de arrendamento mercantil ( leasing ), de franquia ( franchising ) e de faturizao ( factoring ). 10.05 - Agenciamento, corretagem ou intermediao de bens mveis ou imveis, no abrangidos em outros itens ou subitens, inclusive aqueles realizados no mbito de Bolsas de Mercadorias e Futuros, por quaisquer meios. 10.06 - Agenciamento martimo. 10.07 - Agenciamento de notcias. 10.08 - Agenciamento de publicidade e propaganda, inclusive o agenciamento de veiculao por quaisquer meios. 10.09 - Representao de qualquer natureza, inclusive comercial. 10.10 - Distribuio de bens de terceiros. 11 - Servios de guarda, estacionamento, armazenamento, vigilncia e congneres. 11.01 - Guarda e estacionamento de veculos terrestres automotores, de aeronaves e de embarcaes. 11.02 - Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas. 11.03 - Escolta, inclusive de veculos e cargas. 11.04 - Armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda de bens de qualquer espcie. 12 - Servios de diverses, lazer, entretenimento e congneres. 12.01 - Espetculos teatrais.
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12.02 - Exibies cinematogrficas. 12.03 - Espetculos circenses. 12.04 - Programas de auditrio. 12.05 - Parques de diverses, centros de lazer e congneres. 12.06 - Boates, taxi-dancing e congneres. 12.07 - Shows , ballet , danas, desfiles, bailes, peras, concertos, recitais, festivais e congneres. 12.08 - Feiras, exposies, congressos e congneres. 12.09 - Bilhares, boliches e diverses eletrnicas ou no. 12.10 - Corridas e competies de animais. 12.11 - Competies esportivas ou de destreza fsica ou intelectual, com ou sem a participao do espectador. 12.12 - Execuo de msica. 12.13 - Produo, mediante ou sem encomenda prvia, de eventos, espetculos, entrevistas, shows , ballet , danas, desfiles, bailes, teatros, peras, concertos, recitais, festivais e congneres. 12.14 - Fornecimento de msica para ambientes fechados ou no, mediante transmisso por qualquer processo. 12.15 - Desfiles de blocos carnavalescos ou folclricos, trios eltricos e congneres. 12.16 - Exibio de filmes, entrevistas, musicais, espetculos, shows , concertos, desfiles, peras, competies esportivas, de destreza intelectual ou congneres. 12.17 - Recreao e animao, inclusive em festas e eventos de qualquer natureza. 13 - Servios relativos a fonografia, fotografia, cinematografia e reprografia. 13.01 - (VETADO) 13.02 - Fonografia ou gravao de sons, inclusive trucagem, dublagem, mixagem e congneres. 13.03 - Fotografia e cinematografia, inclusive revelao, ampliao, cpia, reproduo, trucagem e congneres. 13.04 - Reprografia, microfilmagem e digitalizao.

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13.05 - Composio grfica, fotocomposio, clicheria, zincografia, litografia, fotolitografia. 14 - Servios relativos a bens de terceiros. 14.01 - Lubrificao, limpeza, lustrao, reviso, carga e recarga, conserto, restaurao, blindagem, manuteno e conservao de mquinas, veculos, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer objeto (exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS). 14.02 - Assistncia tcnica. 14.03 - Recondicionamento de motores (exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS). 14.04 - Recauchutagem ou regenerao de pneus. 14.05 Restaurao, recondicionamento, acondicionamento, pintura,

beneficiamento, lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia, anodizao, corte, recorte, polimento, plastificao e congneres, de objetos quaisquer. 14.06 - Instalao e montagem de aparelhos, mquinas e equipamentos, inclusive montagem industrial, prestados ao usurio final, exclusivamente com material por ele fornecido. 14.07 - Colocao de molduras e congneres. 14.08 - Encadernao, gravao e dourao de livros, revistas e congneres. 14.09 - Alfaiataria e costura, quando o material for fornecido pelo usurio final, exceto aviamento. 14.10 - Tinturaria e lavanderia. 14.11 - Tapearia e reforma de estofamentos em geral. 14.12 - Funilaria e lanternagem. 14.13 - Carpintaria e serralheria. 15 - Servios relacionados ao setor bancrio ou financeiro, inclusive aqueles prestados por instituies financeiras autorizadas a funcionar pela Unio ou por quem de direito. 15.01 - Administrao de fundos quaisquer, de consrcio, de carto de crdito ou dbito e congneres, de carteira de clientes, de cheques pr-datados e congneres. 15.02 - Abertura de contas em geral, inclusive conta-corrente, conta de investimentos e aplicao e caderneta de poupana, no Pas e no exterior, bem como a manuteno das referidas contas ativas e inativas.
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15.03 - Locao e manuteno de cofres particulares, de terminais eletrnicos, de terminais de atendimento e de bens e equipamentos em geral. 15.04 - Fornecimento ou emisso de atestados em geral, inclusive atestado de idoneidade, atestado de capacidade financeira e congneres. 15.05 - Cadastro, elaborao de ficha cadastral, renovao cadastral e congneres, incluso ou excluso no Cadastro de Emitentes de Cheques sem Fundos CCF ou em quaisquer outros bancos cadastrais. 15.06 - Emisso, reemisso e fornecimento de avisos, comprovantes e documentos em geral; abono de firmas; coleta e entrega de documentos, bens e valores; comunicao com outra agncia ou com a administrao central; licenciamento eletrnico de veculos; transferncia de veculos; agenciamento fiducirio ou depositrio; devoluo de bens em custdia. 15.07 - Acesso, movimentao, atendimento e consulta a contas em geral, por qualquer meio ou processo, inclusive por telefone, facsmile, internet e telex, acesso a terminais de atendimento, inclusive vinte e quatro horas; acesso a outro banco e a rede compartilhada; fornecimento de saldo, extrato e demais informaes relativas a contas em geral, por qualquer meio ou processo. 15.08 - Emisso, reemisso, alterao, cesso, substituio, cancelamento e registro de contrato de crdito; estudo, anlise e avaliao de operaes de crdito; emisso, concesso, alterao ou contratao de aval, fiana, anuncia e congneres; servios relativos a abertura de crdito, para quaisquer fins. 15.09 - Arrendamento mercantil ( leasing ) de quaisquer bens, inclusive cesso de direitos e obrigaes, substituio de garantia, alterao, cancelamento e registro de contrato, e demais servios relacionados ao arrendamento mercantil ( leasing ). 15.10 - Servios relacionados a cobranas, recebimentos ou pagamentos em geral, de ttulos quaisquer, de contas ou carns, de cmbio, de tributos e por conta de terceiros, inclusive os efetuados por meio eletrnico, automtico ou por mquinas de atendimento; fornecimento de posio de cobrana, recebimento ou pagamento; emisso de carns, fichas de compensao, impressos e documentos em geral.

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15.11 - Devoluo de ttulos, protesto de ttulos, sustao de protesto, manuteno de ttulos, reapresentao de ttulos, e demais servios a eles relacionados. 15.12 - Custdia em geral, inclusive de ttulos e valores mobilirios. 15.13 - Servios relacionados a operaes de cmbio em geral, edio, alterao, prorrogao, cancelamento e baixa de contrato de cmbio; emisso de registro de exportao ou de crdito; cobrana ou depsito no exterior; emisso, fornecimento e cancelamento de cheques de viagem; fornecimento, transferncia, cancelamento e demais servios relativos a carta de crdito de importao, exportao e garantias recebidas; envio e recebimento de mensagens em geral relacionadas a operaes de cmbio. 15.14 - Fornecimento, emisso, reemisso, renovao e manuteno de carto magntico, carto de crdito, carto de dbito, carto salrio e congneres. 15.15 - Compensao de cheques e ttulos quaisquer; servios relacionados a depsito, inclusive depsito identificado, a saque de contas quaisquer, por qualquer meio ou processo, inclusive em terminais eletrnicos e de atendimento. 15.16 - Emisso, reemisso, liquidao, alterao, cancelamento e baixa de ordens de pagamento, ordens de crdito e similares, por qualquer meio ou processo; servios relacionados transferncia de valores, dados, fundos, pagamentos e similares, inclusive entre contas em geral. 15.17 - Emisso, fornecimento, devoluo, sustao, cancelamento e oposio de cheques quaisquer, avulso ou por talo. 15.18 - Servios relacionados a crdito imobilirio, avaliao e vistoria de imvel ou obra, anlise tcnica e jurdica, emisso, reemisso, alterao, transferncia e renegociao de contrato, emisso e reemisso do termo de quitao e demais servios relacionados a crdito imobilirio. 16 - Servios de transporte de natureza municipal. 16.01 - Servios de transporte de natureza municipal. 17 - Servios de apoio tcnico, administrativo, jurdico, contbil, comercial e congneres. 17.01 - Assessoria ou consultoria de qualquer natureza, no contida em outros itens desta lista; anlise, exame, pesquisa, coleta, compilao e fornecimento de dados e informaes de qualquer natureza, inclusive cadastro e similares.
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17.02 - Datilografia, digitao, estenografia, expediente, secretaria em geral, resposta audvel, redao, edio, interpretao, reviso, traduo, apoio e infra-estrutura administrativa e congneres. 17.03 - Planejamento, coordenao, programao ou organizao tcnica, financeira ou administrativa. 17.04 - Recrutamento, agenciamento, seleo e colocao de mo-de-obra. 17.05 - Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou porrios, contratados pelo prestador de servio. 17.06 Propaganda e publicidade, inclusive promoo de vendas,

planejamento de campanhas ou sistemas de publicidade, elaborao de desenhos, textos e demais materiais publicitrios. 17.07 - (VETADO) 17.08 - Franquia ( franchising ). 17.09 - Percias, laudos, exames tcnicos e anlises tcnicas. 17.10 - Planejamento, organizao e administrao de feiras, exposies, congressos e congneres. 17.11 - Organizao de festas e recepes; buf (exceto o fornecimento de alimentao e bebidas, que fica sujeito ao ICMS). 17.12 - Administrao em geral, inclusive de bens e negcios de terceiros. 17.13 - Leilo e congneres. 17.14 - Advocacia. 17.15 - Arbitragem de qualquer espcie, inclusive jurdica. 17.16 - Auditoria. 17.17 - Anlise de Organizao e Mtodos. 17.18 - Aturia e clculos tcnicos de qualquer natureza. 17.19 - Contabilidade, inclusive servios tcnicos e auxiliares. 17.20 - Consultoria e assessoria econmica ou financeira. 17.21 - Estatstica. 17.22 - Cobrana em geral. 17.23 - Assessoria, anlise, avaliao, atendimento, consulta, cadastro, seleo, gerenciamento de informaes, administrao de contas a receber ou a pagar e em geral, relacionados a operaes de faturizao ( factoring ). 17.24 Apresentao de palestras, conferncias, seminrios e congneres.
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18 - Servios de regulao de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeo e avaliao de riscos para cobertura de contratos de seguros; preveno e gerncia de riscos segurveis e congneres. 18.01 - Servios de regulao de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeo e avaliao de riscos para cobertura de contratos de seguros; preveno e gerncia de riscos segurveis e congneres. 19 - Servios de distribuio e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos, cartes, pules ou cupons de apostas, sorteios, prmios, inclusive os decorrentes de ttulos de capitalizao e congneres. 19.01 - Servios de distribuio e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos, cartes, pules ou cupons de apostas, sorteios, prmios, inclusive os decorrentes de ttulos de capitalizao e congneres. 20 - Servios porturios, aeroporturios, ferroporturios, de terminais rodovirios, ferrovirios e metrovirios. 20.01 - Servios porturios, ferroporturios, utilizao de porto, movimentao de passageiros, reboque de embarcaes, rebocador escoteiro, atracao, desatracao, servios de praticagem, capatazia, armazenagem de qualquer natureza, servios acessrios, movimentao de mercadorias, servios de apoio martimo, de movimentao ao largo, servios de armadores, estiva, conferncia, logstica e congneres. 20.02 - Servios aeroporturios, utilizao de aeroporto, movimentao de passageiros, armazenagem de qualquer natureza, capatazia, movimentao de aeronaves, servios de apoio aeroporturios, servios acessrios,

movimentao de mercadorias, logstica e congneres. 20.03 Servios de terminais rodovirios, ferrovirios, metrovirios,

movimentao de passageiros, mercadorias, inclusive suas operaes, logstica e congneres. 21 - Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais. 21.01 - Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais. 22 - Servios de explorao de rodovia. 22.01 - Servios de explorao de rodovia mediante cobrana de preo ou pedgio dos usurios, envolvendo execuo de servios de conservao, manuteno, melhoramentos para adequao de capacidade e segurana de trnsito, operao, monitorao, assistncia aos usurios e outros servios
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definidos em contratos, atos de concesso ou de permisso ou em normas oficiais. 23 - Servios de programao e comunicao visual, desenho industrial e congneres. 23.01 - Servios de programao e comunicao visual, desenho industrial e congneres. 24 - Servios de chaveiros, confeco de carimbos, placas, sinalizao visual, banners , adesivos e congneres. 24.01 - Servios de chaveiros, confeco de carimbos, placas, sinalizao visual, banners , adesivos e congneres. 25 - Servios funerrios. 25.01 - Funerais, inclusive fornecimento de caixo, urna ou esquifes; aluguel de capela; transporte do corpo cadavrico; fornecimento de flores, coroas e outros paramentos; desembarao de certido de bito; fornecimento de vu, essa e outros adornos; embalsamento, embelezamento, conservao ou restaurao de cadveres. 25.02 - Cremao de corpos e partes de corpos cadavricos. 25.03 - Planos ou convnio funerrios. 25.04 - Manuteno e conservao de jazigos e cemitrios. 26 - Servios de coleta, remessa ou entrega de correspondncias, documentos, objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agncias franqueadas; courrier e congneres. 26.01 - Servios de coleta, remessa ou entrega de correspondncias, documentos, objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agncias franqueadas; courrier e congneres. 27 - Servios de assistncia social. 27.01 - Servios de assistncia social. 28 - Servios de avaliao de bens e servios de qualquer natureza. 28.01 - Servios de avaliao de bens e servios de qualquer natureza. 29 - Servios de biblioteconomia. 29.01 - Servios de biblioteconomia. 30 - Servios de biologia, biotecnologia e qumica. 30.01 - Servios de biologia, biotecnologia e qumica.

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31 - Servios tcnicos em edificaes, eletrnica, eletrotcnica, mecnica, telecomunicaes e congneres. 31.01 - Servios tcnicos em edificaes, eletrnica, eletrotcnica, mecnica, telecomunicaes e congneres. 32 - Servios de desenhos tcnicos. 32.01 - Servios de desenhos tcnicos. 33 - Servios de desembarao aduaneiro, comissrios, despachantes e congneres. 33.01 - Servios de desembarao aduaneiro, comissrios, despachantes e congneres. 34 - Servios de investigaes particulares, detetives e congneres. 34.01 - Servios de investigaes particulares, detetives e congneres. 35 - Servios de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relaes pblicas. 35.01 - Servios de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relaes pblicas. 36 - Servios de meteorologia. 36.01 - Servios de meteorologia. 37 - Servios de artistas, atletas, modelos e manequins. 37.01 - Servios de artistas, atletas, modelos e manequins. 38 - Servios de museologia. 38.01 - Servios de museologia. 39 - Servios de ourivesaria e lapidao. 39.01 - Servios de ourivesaria e lapidao (quando o material for fornecido pelo tomador do servio). 40 - Servios relativos a obras de arte sob encomenda. 40.01 - Obras de arte sob encomenda.

A Mensagem n 362, de 31/07/2003 DOU de 01/08/2003, dispe sobre as razes de veto dos dispositivos que foram vetados na presente Lei. MENSAGEM N 362, DE 31 DE JULHO DE 2003 DOU DE 01/08/2003 Senhor PRESIDENTE DO SENADO FEDERAL, Comunico a Vossa Excelncia que, nos termos do pargrafo 1 do art. 66 da Constituio, decidi vetar parcialmente, por contrariedade ao interesse pblico
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e por inconstitucionalidade, o Projeto de Lei n 161, de 1989 - Complementar (n 1/91 - Complementar na Cmara dos Deputados), que Dispe sobre o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, de competncia dos Municpios e do Distrito Federal, e d outras providncias.

O Ministrio das Cidades props veto aos seguintes dispositivos: Art. 3, incisos X e XI Art. 3 - ....................................................................... ......................................................................................

X - da execuo dos servios de saneamento ambiental, purificao, tratamento, esgotamento sanitrio e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.14 da lista anexa; XI - do tratamento e purificao de gua, no caso dos servios descritos no subitem 7.15 da lista anexa;

.....................................................................................

Itens 7.14 e 7.15 da Lista de servios 7.14 - Saneamento ambiental, inclusive purificao, tratamento, esgotamento sanitrio e congneres. 7.15 - Tratamento e purificao de gua.

Razes do veto A incidncia do imposto sobre servios de saneamento ambiental, inclusive purificao, tratamento, esgotamento sanitrios e congneres, bem como sobre servios de tratamento e purificao de gua, no atende ao interesse pblico. A tributao poderia comprometer o objetivo do Governo em universalizar o acesso a tais servios bsicos. O desincentivo que a tributao acarretaria ao setor teria como conseqncia de longo prazo aumento nas despesas no atendimento da populao atingida pela falta de acesso a saneamento bsico e gua tratada. Ademais, o Projeto de Lei n 161 - Complementar revogou expressamente o art. 11 do Decreto-Lei n 406, de 31 de dezembro de 1968, com redao dada pela Lei Complementar n 22, de 9 de dezembro de 1974.
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Dessa forma, as obras hidrulicas e de construo civil contratadas pela Unio, Estados, Distrito Federal Municpios, autarquias e concessionrias, antes isentas do tributo, passariam ser taxadas, com reflexos nos gastos com investimentos do Poder Pblico.

Dessa forma, a incidncia do imposto sobre os referidos servios no atende o interesse pblico, recomendando-se o veto aos itens 7.14 e 7.15, constantes da Lista de Servios do presente Projeto de lei Complementar. Em decorrncia, por razes de tcnica legislativa, tambm devero ser vetados os inciso X e XI do art. 3 do Projeto de Lei.

Inciso II do pargrafo 2 do art. 7 Art. 7 - ....................................................................... ...................................................................................... Pargrafo 2 - ............................................................ ...................................................................................... II - o valor de subempreitadas sujeitas ao Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza. ......................................................................................

Razes do veto A norma contida no inciso II do pargrafo 2 do art. 7 do projeto de lei complementar ampliou a possibilidade de deduo das despesas com subempreitada da base de clculo do tributo. Na legislao anterior, tal deduo somente era permitida para as subempreitadas de obras civis. Dessa forma, a sano do dispositivo implicaria perda significativa de base tributvel. Agregue-se a isso o fato de a redao dada ao dispositivo ser imperfeita. Na vigncia do pargrafo 2 do art. 9 do Decreto-Lei n 406, de 31 de dezembro de 1968, somente se permitia a deduo de subempreitadas j tributadas pelo imposto. A redao do Projeto de Lei Complementar permitiria a deduo de subempreitadas sujeitas ao imposto. A nova regra no exige que haja pagamento efetivo do ISS por parte da subempreiteira, bastando para tanto que o referido servio esteja sujeito ao imposto. Assim, por contrariedade ao interesse pblico, prope-se o veto ao dispositivo.
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Pargrafo 3 do art. 7 Art. 7 - ........................................................................ ....................................................................................... Pargrafo 3 - Na prestao dos servios a que se referem os subitens 4.22 e 4.23 da lista anexa, quando operados por cooperativas, deduzir-se-o da base de clculo os valores despendidos com terceiros pela prestao de servios de hospitais, laboratrios, clnicas, medicamentos, mdicos, odontlogos e demais profissionais de sade.

Razes do veto A sano do dispositivo teria como conseqncia a introduo de grave distoro tributria no setor de planos de sade. Ao conceder a deduo da base tributvel de valores gastos com hospitais, laboratrios, clnicas, medicamentos, mdicos, odontlogos e demais profissionais da sade apenas aos planos operados por cooperativas, a incidncia do imposto sobre servios de qualquer natureza caracterizar-se-ia como elemento de concorrncia desleal em relao aos demais planos de sade. Junte-se a isso o fato de que a redao do dispositivo imperfeita, pois no separa o ato cooperativo das demais operaes mercantis no-cooperativas, tratando a unidade de negcio como um todo. Assim, a redao do dispositivo no atende a alnea c do inciso III do art. 146 da Constituio, que reserva o adequado tratamento tributrio apenas ao ato cooperativo.

O Ministrio do Turismo props veto ao seguinte dispositivo: Inciso I do art. 8o Art. 8 - ....................................................................... I - jogos e diverses pblicas, exceto cinema, 10% (dez por cento); ....................................................................................

Razes do veto Esta medida visa preservar a viabilidade econmico-financeira dos

empreendimentos tursticos que podero ser afetados pela permissividade dada aos entes federados de disporem da alquota mxima de at 10% sobre o
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segmento de diverses pblicas nos quais se incluem Parques de Diverses, Centros de Lazer e congneres, bem como Feiras, Exposies, Congressos e congneres, elencados nos itens 12.05 e 12.08, respectivamente, da Lista de servios anexa lei proposta, uma vez que so estas atividades instrumentos vitais para a gerao de emprego e renda como plos de atrao e de desenvolvimento do turismo de lazer e de negcios em suas regies. Ademais, pela sua natureza, no tm capacidade econmica de absorver alquota elevada, que pode chegar a 10%, sobre seu faturamento. Vale tambm ressaltar que investimentos intensivos em capital, estratgicos para o desenvolvimento regional atravs do turismo, tm um prazo de maturao longo e so extremamente sensveis s oscilaes tributrias. Impe-se o veto, portanto, pela contrariedade ao interesse pblico.

J o Ministrio da Fazenda optou pelo veto aos seguintes dispositivos:

Itens 3.01 e 13.01 da Lista de servios 3.01 - Locao de bens mveis. 13.01 - Produo, gravao, edio, legendagem e distribuio de filmes, video-tapes, discos, fitas cassete, compact disc, digital video disc e congneres.

Razes do veto Verifica-se que alguns itens da relao de servios sujeitos incidncia do imposto merecem reparo, tendo em vista decises recentes do Supremo Tribunal Federal. So eles:

O STF concluiu julgamento de recurso extraordinrio interposto por empresa de locao de guindastes, em que se discutia a constitucionalidade da cobrana do ISS sobre a locao de bens mveis, decidindo que a expresso locao de bens mveis constante do item 79 da lista de servios a que se refere o Decreto-Lei n 406, de 31 de dezembro de 1968, com a redao da Lei Complementar n 56, de 15 de dezembro de 1987, inconstitucional (noticiado no Informativo do STF n 207). O Recurso Extraordinrio 116.121/SP, votado unanimemente pelo Tribunal Pleno, em 11 de outubro de 2000, contm linha
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interpretativa no mesmo sentido, pois a terminologia constitucional do imposto sobre servios revela o objeto da tributao. Conflita com a Lei Maior dispositivo que imponha o tributo a contrato de locao de bem mvel. Em direito, os institutos, as expresses e os vocbulos tm sentido prprios, descabendo confundir a locao de servios com a de mveis, prticas diversas regidas pelo Cdigo Civil, cujas definies so de observncia inafastvel. Em assim sendo, o item 3.01 da Lista de servios anexa ao projeto de lei complementar ora analisado, fica prejudicado, pois veicula indevida (porque inconstitucional) incidncia do imposto sob locao de bens mveis. O item 13.01 da mesma Lista de servios mencionada no item anterior coloca no campo de incidncia do imposto gravao e distribuio de filmes. Ocorre que o STF, no julgamento dos RREE 179.560-SP, 194.705-SP e 196.856-SP, cujo relator foi o Ministro Ilmar Galvo, decidiu que legtima a incidncia do ICMS sobre comercializao de filmes para videocassete, porquanto, nessa hiptese, a operao se qualifica como de circulao de mercadoria.

Como conseqncia dessa deciso foram reformados acrdos do Tribunal de Justia do Estado de So Paulo que consideraram a operao de gravao de videoteipes como sujeita to-somente ao ISS. Deve-se esclarecer que, na espcie, tratava-se de empresas que se dedicam comercializao de fitas por elas prprias gravadas, com a finalidade de entrega ao comrcio em geral, operao que se distingue da hiptese de prestao individualizada do servio de gravao de filmes com o fornecimento de mercadorias, isto , quando feita por solicitao de outrem ou por encomenda, prevalecendo, nesse caso a incidncia do ISS (retirado do Informativo do STF n 144).

Assim, pelas razes expostas, entendemos indevida a incluso destes itens na Lista de servios.

O Ministrio da Justia props veto ao seguinte dispositivo:

Item 17.07 da Lista de servios 17.07 - Veiculao e divulgao de textos, desenhos e outros materiais de propaganda e publicidade, por qualquer meio.
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Razes do veto O dispositivo em causa, por sua generalidade, permite, no limite, a incidncia do ISS sobre, por exemplo, mdia impressa, que goza de imunidade constitucional (cf. alnea d do inciso VI do art. 150 da Constituio de 1988). Vale destacar que a legislao vigente excepciona - da incidncia do ISS - a veiculao e divulgao de textos, desenhos e outros materiais de publicidade por meio de jornais, peridicos, rdio e televiso (cf. item 86 da Lista de Servios anexa ao Decreto-Lei n 406, de 31 de dezembro de 1968, com a redao da Lei Complementar n 56, de 15 de dezembro de 1987), o que sugere ser vontade do projeto permitir uma hiptese de incidncia inconstitucional. Assim, ter-se-ia, in casu, hiptese de incidncia tributria inconstitucional.

Ademais, o ISS incidente sobre servios de comunicao colhe servios que, em geral, perpassam as fronteiras de um nico municpio. Surge, ento, competncia tributria da Unio, a teor da jurisprudncia do STF, RE n 90.749-1/BA, Primeira Turma, Rel.: Min. Cunha Peixoto, DJ de 03.07.1979, ainda aplicvel a teor do inciso II do art. 155 da Constituio de 1988, com a redao da Emenda Constitucional n 3, de 17 de maro de 1993.

Em razo dos vetos lanados, determinei equipe de Governo empreender estudos com vistas elaborao de projeto de lei complementar cumprindo eventuais adequaes. Em breve espao de tempo, encaminharei proposio neste sentido ao elevado crivo dos Senhores Congressistas.

Estas, Senhor Presidente, as razes que me levaram a vetar os dispositivos acima mencionados do projeto em causa, as quais ora submeto elevada apreciao dos Senhores Membros do Congresso Nacional.

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1.6)

Reteno de ISS x Simples Nacional

Conforme disposies do artigo 3 da Lei Complementar Federal no. 128/2008 de 19 de Dezembro de 2008, a partir de Janeiro de 2009 a reteno de ISS das empresas optantes do Simples Nacional, dever ocorrer sobre a alquota de ISS aplicvel correspondente ao percentual de ISS previstos nos Anexos III, IV ou V conforme a faixa de receita bruta que a empresa estiver sujeita no MS ANTERIOR ao da prestao de servios (emisso da nota fiscal).

Art. 3 A partir de 1 de janeiro de 2009, a Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, passa a vigorar com as seguintes modificaes:

"Art. 21. ................................................................... 4 A reteno na fonte de ISS das

microempresas ou das empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional

somente ser permitida se observado o disposto no art. 3 da Lei Complementar n 116, de 31 de julho de 2003, e dever observar as seguintes normas: I a alquota aplicvel na reteno na fonte dever ser informada no documento fiscal e corresponder ao percentual de ISS previsto nos Anexos III, IV ou V desta Lei

Complementar para a faixa de receita bruta a que a microempresa ou a empresa de pequeno porte estiver sujeita no ms anterior ao da prestao; II na hiptese de o servio sujeito reteno ser prestado no ms de incio de atividades da microempresa ou empresa de
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pequeno porte, dever ser aplicada pelo tomador a alquota correspondente ao

percentual de ISS referente menor alquota prevista nos Anexos III, IV ou V desta Lei Complementar; III na hiptese do inciso II deste pargrafo, constatando-se que houve diferena entre a alquota utilizada e a efetivamente apurada, caber microempresa ou empresa de pequeno porte prestadora dos servios

efetuar o recolhimento dessa diferena no ms subseqente ao do incio de atividade em guia prpria do Municpio; IV na hiptese de a microempresa ou empresa de pequeno porte estar sujeita tributao do ISS no Simples Nacional por valores fixos mensais, no caber a reteno a que se refere o caput deste pargrafo; V na hiptese de a microempresa ou empresa de pequeno porte no informar a alquota de que tratam os incisos I e II deste pargrafo no documento fiscal, aplicar-se- a alquota correspondente ao percentual de ISS referente maior alquota prevista nos Anexos III, IV ou V desta Lei Complementar; VI no ser eximida a responsabilidade do prestador de servios quando a alquota do ISS informada no documento fiscal for inferior devida, hiptese em que o recolhimento dessa diferena ser realizado em guia prpria do Municpio; VII o valor retido, devidamente recolhido, ser definitivo, no sendo objeto de partilha com os municpios, e sobre a receita de
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prestao de servios que sofreu a reteno no haver incidncia de ISS a ser recolhido no Simples Nacional. 4-A. Na hiptese de que tratam os incisos I e II do 4, a falsidade na prestao dessas informaes sujeitar o responsvel, o titular, os scios ou os administradores da

microempresa e da empresa de pequeno porte, juntamente com as demais pessoas que para ela concorrerem, s penalidades previstas na legislao criminal e tributria. ......................................................." (NR) Art. 14. Esta Lei Complementar entra em vigor na data de sua publicao, salvo em relao: I ao art. 1, que produz efeitos desde 1 de julho de 2007; II aos arts. 3 a 5 e ao inciso II do caput do art. 13, os quais produziro efeitos a partir de 1 de janeiro de 2009, com exceo dos dispositivos dos arts. 3 e 4 especificados no inciso III deste artigo; III aos 1 a 3 do art. 4, arts. 18-A a 18-C, 4 do art. 25, art. 36-A e 6 do art. 38 da Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, os quais produziro efeitos a partir de 1 de julho de 2009. Braslia, 19 de dezembro de 2008; 187 da Independncia e 120 da Repblica.

1.6.1) Reteno de ISS x Secretaria de Finanas da Prefeitura de So Paulo

Conforme disposies do Ato Declaratrio SF/SUREM n 1, de 15 de janeiro de 2009, a partir de 1 de janeiro de 2009, os servios prestados pelas microempresas e empresas de pequeno porte sujeitos a reteno na fonte do ISS devero ser aplicados as alquotas previstas nos Anexos III, IV e V da Lei Complementar n 123/2006, com as alteraes da Lei Complementar n 128, de 19 de dezembro de 2008.
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Se o prestador de servios optante pelo Simples Nacional, sujeito a reteno de ISS NO INFOMAR , no documento fiscal a alquota aplicvel, aplicar-se- a alquota correspondente ao percentual de ISS referente maior alquota prevista nos Anexos III, IV ou V da Lei Complementar n 123/2006, com as alteraes da Lei Complementar n 128/2008.

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1.6.2) Reteno de ISS x Transportadora (transporte intramunicipal)

No caso da empresas transportadoras, optantes pelo Simples Nacional, entendemos que devero recolher o ICMS na tabela do Anexo III, acrescentada pela Lei Complementar 128/2008.

Se tratar-se de transporte intermunicipal ou interestadual, aplicar-se- a tabela do anexo III desta lei complementar, deduzido a parcela do ISS e acrescida a parcela correspondente ao ICMS prevista no anexo I desta mesma lei, conforme previso expressa no 5- E do artigo 18 da Lei Complementar 123/2006 na redao da Lei Complementar 128/2008.

Considerando que a transportadora seja paulista e optante pelo Simples Nacional, dever emitir o CTRC com esta informao ( de que optante pelo SN), e recolher o ICMS no DAS e conforme previso no artigo 318-A do RICMS/SP.

Fundamentos: Lei Complementar 123/2006 com as alteraes da Lei Complementar 128/2008, Resoluo CGSN 10/2007 e 53/2008

Dependendo do servio que estar sendo prestado, ou seja, se o servio prestado tiver expressa previso de reteno de ISS na fonte, como por exemplo o caso dos servios previstos no artigo 6 da Lei Complementar 116/2003 e de acordo com a lei do municpio de SP n 14.865/2008, haver reteno na fonte por parte do tomador de servios mesmo que este seja optante pelo Simples Nacional.

Exemplo: transportadora optante pelo Simples Nacional, domiciliada no municpio de So Paulo:

Temos duas situaes como exemplo, uma em que o ISS ser retido pelo tomador e outra em que o ISS ser pago pela prpria transportadora.

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1) Considerando que a transportadora seja optante pelo Simples Nacional, domiciliada no municpio de So Paulo, e presta servio de transporte (intramunicipal) tambm dentro do municpio de So Paulo, o ISS ser recolhido pela prpria transportadora no DAS, na tabela do anexo III;

2)

Se esta mesma transportadora, for prestar servio de transporte intramunicipal em outro municpio ( por exemplo = inicio em Guarulhos e trmino em Guarulhos entre bairros) o tomador de servios far a reteno do ISS, ou seja, a transportadora dever emitir uma nota fiscal de servios informando o valor do imposto (ISS) pago no DAS no ms anterior, para efeitos de reteno do tomador de servios;

3)

Portanto a alquota de ISS que se deve considerar a alquota do anexo previsto na LC 128/2008;

4)

Ento somente haver reteno de ISS na fonte, se o servio for prestado fora do municpio de So Paulo, sendo que a alquota ser quela estabelecida no anexo III, sendo que a transportadora quando for pagar o seu DAS, pelo fato do servio j ter sito retido, dever segregar a receita e excluir o ISS de seu pagamento no DAS, para desta forma no recolher em duplicidade.

Em relao ao ISS, a lei complementar 128/2008, determina que as empresas optantes pelo simples nacional, somente podero sofrer reteno na fonte, se os servios prestados tiverem previso para tal reteno, na lei complementar 116/2003, sendo que a reteno dever ser do valor de ISS pago no DAS, conforme instruo.

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1.6.3) ntegra da Lei do Municpio de So Paulo n 13.701/2003

Lei n 13.701 de 24/12/2003 - DOM-SP 25/12/2003

Altera a legislao do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS. MARTA SUPLICY, Prefeita do Municpio de So Paulo, no uso das atribuies que lhe so conferidas por lei, faz saber que a Cmara Municipal, em sesso de 19 de dezembro de 2003, decretou e eu promulgo a seguinte lei:

CAPTULO I FATO GERADOR E INCIDNCIA Art. 1 O Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS tem como fato gerador a prestao de servios constantes da seguinte lista, ainda que no constitua a atividade preponderante do prestador: 1 - Servios de informtica e congneres. 1.01 - Anlise e desenvolvimento de sistemas. 1.02 - Programao. 1.03 - Processamento de dados e congneres. 1.04 - Elaborao de programas de computadores, inclusive de jogos eletrnicos. 1.05 - Licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao. 1.06 - Assessoria e consultoria em informtica. 1.07 - Suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e manuteno de programas de computao e bancos de dados. 1.08 - Planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas. 2 - Servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza. 2.01 - Servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza. 3 - Servios prestados mediante locao, cesso de direito de uso e congneres. 3.01 - Cesso de direito de uso de marcas e de sinais de propaganda. 3.02 - Explorao de sales de festas, centros de convenes, escritrios virtuais, "stands", quadras esportivas, estdios, ginsios, auditrios, casas de espetculos, parques de diverses, canchas e congneres, para realizao de eventos ou negcios de qualquer natureza.

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3.03 - Locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso, compartilhado ou no, de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza. 3.04 - Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporrio. 4 - Servios de sade, assistncia mdica e congneres. 4.01 - Medicina e biomedicina. 4.02 - Anlises clnicas, patologia, eletricidade mdica, radioterapia, quimioterapia, ultra-sonografia, ressonncia magntica, radiologia, tomografia e congneres. 4.03 - Hospitais, clnicas, laboratrios, sanatrios, manicmios, casas de sade, prontos-socorros, ambulatrios e congneres. 4.04 - Instrumentao cirrgica. 4.05 - Acupuntura. 4.06 - Enfermagem, inclusive servios auxiliares. 4.07 - Servios farmacuticos. 4.08 - Terapia ocupacional, fisioterapia e fonoaudiloga. 4.09 - Terapias de qualquer espcie destinadas ao tratamento fsico, orgnico e mental. 4.10 - Nutrio. 4.11 - Obstetrcia. 4.12 - Odontologia. 4.13 - Ortptica. 4.14 - Prteses sob encomenda. 4.15 - Psicanlise. 4.16 - Psicologia. 4.17 - Casas de repouso e de recuperao, creches, asilos e congneres. 4.18 - Inseminao artificial, fertilizao "in vitro" e congneres. 4.19 - Bancos de sangue, leite, pele, olhos, vulos, smen e congneres. 4.20 - Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais biolgicos de qualquer espcie. 4.21 - Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e congneres. 4.22 - Planos de medicina de grupo ou individual e convnios para prestao de assistncia mdica, hospitalar, odontolgica e congneres. 4.23 - Outros planos de sade que se cumpram por meio de servios de terceiros

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contratados, credenciados, cooperados ou apenas pagos pelo operador do plano mediante indicao do beneficirio. 5 - Servios de medicina e assistncia veterinria e congneres. 5.01 - Medicina veterinria e zootecnia. 5.02 - Hospitais, clnicas, ambulatrios, prontos-socorros e congneres, na rea veterinria. 5.03 - Laboratrios de anlise na rea veterinria. 5.04 - Inseminao artificial, fertilizao "in vitro" e congneres. 5.05 - Bancos de sangue e de rgos e congneres. 5.06 - Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais biolgicos de qualquer espcie. 5.07 - Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e congneres. 5.08 - Guarda, tratamento, amestramento, embelezamento, alojamento e congneres. 5.09 - Planos de atendimento e assistncia mdico-veterinria. 6 - Servios de cuidados pessoais, esttica, atividades fsicas e congneres. 6.01 - Barbearia, cabeleireiros, manicuros, pedicuros e congneres. 6.02 - Esteticistas, tratamento de pele, depilao e congneres. 6.03 - Banhos, duchas, sauna, massagens e congneres. 6.04 - Ginstica, dana, esportes, natao, artes marciais e demais atividades fsicas. 6.05 - Centros de emagrecimento, "spa" e congneres. 7 - Servios relativos engenharia, arquitetura, geologia, urbanismo, construo civil, manuteno, limpeza, meio ambiente, saneamento e congneres. 7.01 - Engenharia, agronomia, agrimensura, arquitetura, geologia, urbanismo, paisagismo e congneres. 7.02 - Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS). 7.03 - Elaborao de planos diretores, estudos de viabilidade, estudos organizacionais e outros, relacionados com obras e servios de engenharia; elaborao de anteprojetos, projetos bsicos e projetos executivos para trabalhos de engenharia.

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7.04 - Demolio. 7.05 - Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS). 7.06 - Colocao e instalao de tapetes, carpetes, assoalhos, cortinas, revestimentos de parede, vidros, divisrias, placas de gesso e congneres, com material fornecido pelo tomador do servio. 7.07 - Recuperao, raspagem, polimento e lustrao de pisos e congneres. 7.08 - Calafetao. 7.09 - Varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer. 7.10 - Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres. 7.11 - Decorao e jardinagem, inclusive corte e poda de rvores. 7.12 - Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos. 7.13 Dedetizao, desinfeco, desinsetizao, imunizao, higienizao,

desratizao, pulverizao e congneres. 7.14 - Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres. 7.15 - Escoramento, conteno de encostas e servios congneres. 7.16 - Limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baas, lagos, lagoas, represas, audes e congneres. 7.17 - Acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo. 7.18 Aerofotogrametria (inclusive interpretao), cartografia, mapeamento,

levantamentos topogrficos, batimtricos, geogrficos, geodsicos, geolgicos, geofsicos e congneres. 7.19 - Pesquisa, perfurao, cimentao, mergulho, perfilagem, concretao, testemunhagem, pescaria, estimulao e outros servios relacionados com a explorao e explotao de petrleo, gs natural e de outros recursos minerais. 7.20 - Nucleao e bombardeamento de nuvens e congneres. 8 - Servios de educao, ensino, orientao pedaggica e educacional, instruo, treinamento e avaliao pessoal de qualquer grau ou natureza.

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8.01 - Ensino regular pr-escolar, fundamental, mdio e superior. 8.02 - Instruo, treinamento, orientao pedaggica e educacional, avaliao de conhecimentos de qualquer natureza. 9 - Servios relativos hospedagem, turismo, viagens e congneres. 9.01 - Hospedagem de qualquer natureza em hotis, apart-service condominiais, flats, apart-hotis, hotis residncia, residence-service, suite service, hotelaria martima, motis, penses e congneres; ocupao por temporada com fornecimento de servio (o valor da alimentao e gorjeta, quando includo no preo da diria, fica sujeito ao ISS). 9.02 - Agenciamento, organizao, promoo, intermediao e execuo de programas de turismo, passeios, viagens, excurses, hospedagens e congneres. 9.03 - Guias de turismo. 10 - Servios de intermediao e congneres. 10.01 - Agenciamento, corretagem ou intermediao de cmbio, seguros, cartes de crdito, planos de sade e planos de previdncia privada. 10.02 - Agenciamento, corretagem ou intermediao de ttulos em geral, valores mobilirios e contratos quaisquer. 10.03 - Agenciamento, corretagem ou intermediao de direitos de propriedade industrial, artstica ou literria. 10.04 - Agenciamento, corretagem ou intermediao de contratos de arrendamento mercantil ("leasing"), de franquia ("franchising") e de faturizao ("factoring"). 10.05 - Agenciamento, corretagem ou intermediao de bens mveis ou imveis, no abrangidos em outros itens ou subitens, inclusive aqueles realizados no mbito de Bolsas de Mercadorias e Futuros, por quaisquer meios. 10.06 - Agenciamento martimo. 10.07 - Agenciamento de notcias. 10.08 - Agenciamento de publicidade e propaganda, inclusive o agenciamento de veiculao por quaisquer meios. 10.09 - Representao de qualquer natureza, inclusive comercial. 10.10 - Distribuio de bens de terceiros. 11 - Servios de guarda, estacionamento, armazenamento, vigilncia e congneres. 11.01 - Guarda e estacionamento de veculos terrestres automotores, de aeronaves e de embarcaes.

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11.02 - Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas. 11.03 - Escolta, inclusive de veculos e cargas. 11.04 - Armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda de bens de qualquer espcie. 12 - Servios de diverses, lazer, entretenimento e congneres. 12.01 - Espetculos teatrais. 12.02 - Exibies cinematogrficas. 12.03 - Espetculos circenses. 12.04 - Programas de auditrio. 12.05 - Parques de diverses, centros de lazer e congneres. 12.06 - Boates, "taxi-dancing" e congneres. 12.07 - Shows, ballet, danas, desfiles, bailes, peras, concertos, recitais, festivais e congneres. 12.08 - Feiras, exposies, congressos e congneres. 12.09 - Bilhares, boliches e diverses eletrnicas ou no. 12.10 - Corridas e competies de animais. 12.11 - Competies esportivas ou de destreza fsica ou intelectual, com ou sem a participao do espectador. 12.12- Execuo de msica. 12.13 - Produo, mediante ou sem encomenda prvia, de eventos, espetculos, entrevistas, shows, ballet, danas, desfiles, bailes, teatros, peras, concertos, recitais, festivais e congneres. 12.14 - Fornecimento de msica para ambientes fechados ou no, mediante transmisso por qualquer processo. 12.15 - Desfiles de blocos carnavalescos ou folclricos, trios eltricos e congneres. 12.16 - Exibio de filmes, entrevistas, musicais, espetculos, shows, concertos, desfiles, peras, competies esportivas, de destreza intelectual ou congneres. 12.17 - Recreao e animao, inclusive em festas e eventos de qualquer natureza. 13 - Servios relativos fonografia, fotografia, cinematografia e reprografia. 13.01 - Fonografia ou gravao de sons, inclusive trucagem, dublagem, mixagem e congneres. 13.02 - Fotografia e cinematografia, inclusive revelao, ampliao, cpia, reproduo, trucagem e congneres.

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13.03 - Reprografia, microfilmagem e digitalizao. 13.04 - Composio grfica, fotocomposio, clicheria, zincografia, litografia, fotolitografia. 14 - Servios relativos a bens de terceiros. 14.01 - Lubrificao, limpeza, lustrao, reviso, carga e recarga, conserto, restaurao, blindagem, manuteno e conservao de mquinas, veculos, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer objeto (exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS). 14.02 - Assistncia tcnica. 14.03 - Recondicionamento de motores (exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS). 14.04 - Recauchutagem ou regenerao de pneus. 14.05 - Restaurao, recondicionamento, acondicionamento, pintura, beneficiamento, lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia, anodizao, corte, recorte, polimento, plastificao e congneres, de objetos quaisquer. 14.06 - Instalao e montagem de aparelhos, mquinas e equipamentos, inclusive montagem industrial, prestados ao usurio final, exclusivamente com material por ele fornecido. 14.07 - Colocao de molduras e congneres. 14.08 - Encadernao, gravao e dourao de livros, revistas e congneres. 14.09 - Alfaiataria e costura, quando o material for fornecido pelo usurio final, exceto aviamento. 14.10 - Tinturaria e lavanderia. 14.11 - Tapearia e reforma de estofamentos em geral. 14.12 - Funilaria e lanternagem. 14.13 - Carpintaria e serralheria. 15 - Servios relacionados ao setor bancrio ou financeiro, inclusive aqueles prestados por instituies financeiras autorizadas a funcionar pela Unio ou por quem de direito. 15.01 - Administrao de fundos quaisquer, de consrcio, de carto de crdito ou dbito e congneres, de carteira de clientes, de cheques pr-datados e congneres. 15.02 - Abertura de contas em geral, inclusive conta-corrente, conta de investimentos e aplicao e caderneta de poupana, no Pas e no exterior, bem como a manuteno

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das referidas contas ativas e inativas. 15.03 - Locao e manuteno de cofres particulares, determinais eletrnicos, de terminais de atendimento e de bens e equipamentos em geral. 15.04 - Fornecimento ou emisso de atestados em geral, inclusive atestado de idoneidade, atestado de capacidade financeira e congneres. 15.05 - Cadastro, elaborao de ficha cadastral, renovao cadastral e congneres, incluso ou excluso no Cadastro de Emitentes de Cheques sem Fundos - CCF ou em quaisquer outros bancos cadastrais. 15.06 - Emisso, reemisso e fornecimento de avisos, comprovantes e documentos em geral; abono de firmas; coleta e entrega de documentos, bens e valores; comunicao com outra agncia ou com a administrao central; licenciamento eletrnico de veculos; transferncia de veculos; agenciamento fiducirio ou depositrio; devoluo de bens em custdia. 15.07 - Acesso, movimentao, atendimento e consulta a contas em geral, por qualquer meio ou processo, inclusive por telefone, fac-smile, internet e telex, acesso a terminais de atendimento, inclusive vinte e quatro horas; acesso a outro banco e rede compartilhada; fornecimento de saldo, extrato e demais informaes relativas a contas em geral, por qualquer meio ou processo. 15.08 - Emisso, reemisso, alterao, cesso, substituio, cancelamento e registro de contrato de crdito; estudo, anlise e avaliao de operaes de crdito; emisso, concesso, alterao ou contratao de aval, fiana, anuncia e congneres; servios relativos abertura de crdito, para quaisquer fins. 15.09 - Arrendamento mercantil ("leasing") de quaisquer bens, inclusive cesso de direitos e obrigaes, substituio de garantia, alterao, cancelamento e registro de contrato, e demais servios relacionados ao arrendamento mercantil ("leasing"). 15.10 - Servios relacionados a cobranas, recebimentos ou pagamentos em geral, de ttulos quaisquer, de contas ou carns, de cmbio, de tributos e por conta de terceiros, inclusive os efetuados por meio eletrnico, automtico ou por mquinas de atendimento; fornecimento de posio de cobrana, recebimento ou pagamento; emisso de carns, fichas de compensao, impressos e documentos em geral. 15.11 - Devoluo de ttulos, protesto de ttulos, sustao de protesto, manuteno de ttulos, reapresentao de ttulos, e demais servios a eles relacionados. 15.12 - Custdia em geral, inclusive de ttulos e valores mobilirios.

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15.13 - Servios relacionados a operaes de cmbio em geral, edio, alterao, prorrogao, cancelamento e baixa de contrato de cmbio; emisso de registro de exportao ou de crdito; cobrana ou depsito no exterior; emisso, fornecimento e cancelamento de cheques de viagem; fornecimento, transferncia, cancelamento e demais servios relativos carta de crdito de importao, exportao e garantias recebidas; envio e recebimento de mensagens em geral relacionadas a operaes de cmbio. 15.14 - Fornecimento, emisso, reemisso, renovao e manuteno de carto magntico, carto de crdito, carto de dbito, carto salrio e congneres. 15.15 - Compensao de cheques e ttulos quaisquer; servios relacionados a depsito, inclusive depsito identificado, a saque de contas quaisquer, por qualquer meio ou processo, inclusive em terminais eletrnicos e de atendimento. 15.16 - Emisso, reemisso, liquidao, alterao, cancelamento e baixa de ordens de pagamento, ordens de crdito e similares, por qualquer meio ou processo; servios relacionados transferncia de valores, dados, fundos, pagamentos e similares, inclusive entre contas em geral. 15.17 - Emisso, fornecimento, devoluo, sustao, cancelamento e oposio de cheques quaisquer, avulso ou por talo. 15.18 - Servios relacionados a crdito imobilirio, avaliao e vistoria de imvel ou obra, anlise tcnica e jurdica, emisso, reemisso, alterao, transferncia e renegociao de contrato, emisso e reemisso do termo de quitao e demais servios relacionados a crdito imobilirio. 16 - Servios de transporte de natureza municipal. 16.01 - Servios de transporte de natureza municipal. 17 Servios de apoio tcnico, administrativo, jurdico, contbil, comercial e congneres. 17.01 - Assessoria ou consultoria de qualquer natureza, no contida em outros itens desta lista; anlise, exame, pesquisa, coleta, compilao e fornecimento de dados e informaes de qualquer natureza, inclusive cadastro e similares. 17.02 - Datilografia, digitao, estenografia, expediente, secretaria em geral, resposta audvel, redao, edio, interpretao, reviso, traduo, apoio e infra-estrutura administrativa e congneres. 17.03 - Planejamento, coordenao, programao ou organizao tcnica, financeira

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ou administrativa. 17.04 - Recrutamento, agenciamento, seleo e colocao de mo-de-obra. 17.05 - Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporrios, contratados pelo prestador de servio. 17.06 - Propaganda e publicidade, inclusive promoo de vendas, planejamento de campanhas ou sistemas de publicidade, elaborao de desenhos, textos e demais materiais publicitrios. 17.07 - Franquia ("franchising"). 17.08 - Percias, laudos, exames tcnicos e anlises tcnicas. 17.09 - Planejamento, organizao e administrao de feiras, exposies, congressos e congneres. 17.10 - Organizao de festas e recepes; buf (exceto o fornecimento de alimentao e bebidas, que fica sujeito ao ICMS). 17.11 - Administrao em geral, inclusive de bens e negcios de terceiros. 17.12 - Leilo e congneres. 17.13 - Advocacia. 17.14 - Arbitragem de qualquer espcie, inclusive jurdica. 17.15 - Auditoria. 17.16 - Anlise de Organizao e Mtodos. 17.17 - Aturia e clculos tcnicos de qualquer natureza. 17.18 - Contabilidade, inclusive servios tcnicos e auxiliares. 17.19 - Consultoria e assessoria econmica ou financeira. 17.20 - Estatstica. 17.21 - Cobrana em geral. 17.22 - Assessoria, anlise, avaliao, atendimento, consulta, cadastro, seleo, gerenciamento de informaes, administrao de contas a receber ou a pagar e em geral, relacionados a operaes de faturizao ("factoring"). 17.23 - Apresentao de palestras, conferncias, seminrios e congneres. 18 - Servios de regulao de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeo e avaliao de riscos para cobertura de contratos de seguros; preveno e gerncia de riscos segurveis e congneres. 18.01 - Servios de regulao de sinistros vinculados a contratos de seguros;

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inspeo e avaliao de riscos para cobertura de contratos de seguros; preveno e gerncia de riscos segurveis e congneres. 19 - Servios de distribuio e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos, cartes, pules ou cupons de apostas, sorteios, prmios, inclusive os decorrentes de ttulos de capitalizao e congneres. 19.01 - Servios de distribuio e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos, cartes, pules ou cupons de apostas, sorteios, prmios, inclusive os decorrentes de ttulos de capitalizao e congneres. 20 - Servios porturios, aeroporturios, ferro porturios, de terminais rodovirios, ferrovirios e metrovirios. 20.01 - Servios porturios, ferro porturios, utilizao de porto, movimentao de passageiros, reboque de embarcaes, rebocador escoteiro, atracao, desatracao, servios de praticagem, capatazia, armazenagem de qualquer natureza, servios acessrios, movimentao de mercadorias, servios de apoio martimo, de movimentao ao largo, servios de armadores, estiva, conferncia, logstica e congneres. 20.02 - Servios aeroporturios, utilizao de aeroporto, movimentao de passageiros, armazenagem de qualquer natureza, capatazia, movimentao de aeronaves, servios de apoio aeroporturios, servios acessrios, movimentao de mercadorias, logstica e congneres. 20.03 - Servios de terminais rodovirios, ferrovirios, metrovirios, movimentao de passageiros, mercadorias, inclusive suas operaes, logstica e congneres. 21 - Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais. 21.01 - Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais. 22 - Servios de explorao de rodovia. 22.01 - Servios de explorao de rodovia mediante cobrana de preo ou pedgio dos usurios, envolvendo execuo de servios de conservao, manuteno, melhoramentos para adequao de capacidade e segurana de trnsito, operao, monitorao, assistncia aos usurios e outros servios definidos em contratos, atos de concesso ou de permisso ou em normas oficiais. 23 - Servios de programao e comunicao visual, desenho industrial e congneres. 23.01 - Servios de programao e comunicao visual, desenho industrial e

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congneres. 24 - Servios de chaveiros, confeco de carimbos, placas, sinalizao visual, banners, adesivos e congneres. 24.01 - Servios de chaveiros, confeco de carimbos, placas, sinalizao visual, banners, adesivos e congneres. 25 - Servios funerrios. 25.01 - Funerais, inclusive fornecimento de caixo, urna ou esquifes; aluguel de capela; transporte do corpo cadavrico; fornecimento de flores, coroas e outros paramentos; desembarao de certido de bito; fornecimento de vu, essa e outros adornos; embasamento, embelezamento, conservao ou restaurao de cadveres. 25.02 - Cremao de corpos e partes de corpos cadavricos. 25.03 - Planos ou convnios funerrios. 25.04 - Manuteno e conservao de jazigos e cemitrios. 26 - Servios de coleta, remessa ou entrega de correspondncias, documentos, objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agncias franqueadas; courrier e congneres. 26.01 - Servios de coleta, remessa ou entrega de correspondncias, documentos, objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agncias franqueadas; courrier e congneres. 27 - Servios de assistncia social. 27.01 - Servios de assistncia social. 28 - Servios de avaliao de bens e servios de qualquer natureza. 28.01 - Servios de avaliao de bens e servios de qualquer natureza. 29 - Servios de biblioteconomia. 29.01 - Servios de biblioteconomia. 30 - Servios de biologia, biotecnologia e qumica. 30.01 - Servios de biologia, biotecnologia e qumica. 31 - Servios tcnicos em edificaes, eletrnica, eletro tcnica, mecnica, telecomunicaes e congneres. 31.01 - Servios tcnicos em edificaes, eletrnica, eletro tcnica, mecnica, telecomunicaes e congneres. 32 - Servios de desenhos tcnicos. 32.01 - Servios de desenhos tcnicos.

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33 - Servios de desembarao aduaneiro, comissrios, despachantes e congneres. 33.01 - Servios de desembarao aduaneiro, comissrios, despachantes e congneres. 34 - Servios de investigaes particulares, detetives e congneres. 34.01 - Servios de investigaes particulares, detetives e congneres. 35 - Servios de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relaes pblicas. 35.01 - Serv. de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relaes pblicas. 36 - Servios de meteorologia. 36.01 - Servios de meteorologia. 37 - Servios de artistas, atletas, modelos e manequins. 37.01 - Servios de artistas, atletas, modelos e manequins. 38 - Servios de museologia. 38.01 - Servios de museologia. 39 - Servios de ourivesaria e lapidao. 39.01 - Servios de ourivesaria e lapidao (quando o material for fornecido pelo tomador do servio). 40 - Servios relativos a obras de arte sob encomenda. 40.01 - Servios relativos a obras de arte sob encomenda. 1 - O Imposto incide tambm sobre o servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas. 2 - Os servios especificados na lista do "caput" ficam sujeitos ao Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS ainda que a respectiva prestao envolva fornecimento de mercadorias, ressalvadas as excees expressas na referida lista. 3 - O Imposto incide ainda sobre os servios prestados mediante a utilizao de bens e servios pblicos explorados economicamente mediante autorizao, permisso ou concesso, com o pagamento de tarifa, preo ou pedgio pelo usurio final do servio. 4 - A incidncia do Imposto independe: I - da denominao dada ao servio prestado; II - da existncia de estabelecimento fixo; III do cumprimento de quaisquer exigncias legais, regulamentares ou

administrativas, relativas atividade, sem prejuzo das cominaes cabveis; IV - do resultado financeiro obtido;

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V - do pagamento pelos servios prestados. Art. 2 O Imposto no incide sobre: I - as exportaes de servios para o exterior do Pas; II - a prestao de servios em relao de emprego, dos trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de conselho consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e fundaes, bem como dos scios-gerentes e dos gerentes-delegados; III - o valor intermediado no mercado de ttulos e valores mobilirios, o valor dos depsitos bancrios, o principal, juros e acrscimos moratrios relativos a operaes de crdito realizadas por instituies financeiras. Pargrafo nico - No se enquadram no disposto no inciso I os servios desenvolvidos no Brasil cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior.

CAPTULO II LOCAL DA PRESTAO E CONTRIBUINTE Art. 3 O servio considera-se prestado e o Imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domiclio do prestador, exceto nas seguintes hipteses, quando o Imposto ser devido no local: I - do estabelecimento do tomador ou intermedirio do servio ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, na hiptese do pargrafo 1 do artigo 1; II - da instalao dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso dos servios descritos no subitem 3.04 da lista do "caput" do artigo 1; III - da execuo da obra, no caso dos servios descritos nos subitens 7.02 e 7.17 da lista do "caput" do artigo 1; IV - da demolio, no caso dos servios descritos no subitem 7.04 da lista do "caput" do artigo 1; V - das edificaes em geral, estradas, pontes, portos e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.05 da lista do "caput" do artigo 1; VI - da execuo da varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer, no caso dos servios descritos no subitem 7.09 da lista do "caput" do artigo 1; VII - da execuo da limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros

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pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.10 da lista do "caput" do artigo 1; VIII - da execuo da decorao e jardinagem, do corte epoda de rvores, no caso dos servios descritos no subitem 7.11 da lista do "caput" do artigo 1; IX - do controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos, no caso dos servios descritos no subitem 7.12 da lista do "caput" do artigo 1; X - do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.14 da lista do "caput" do artigo 1; XI - da execuo dos servios de escoramento, conteno de encostas e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.15 da lista do "caput" do artigo 1; XII - da limpeza e dragagem, no caso dos servios descritos no subitem 7.16 da lista do "caput" do artigo 1; XIII - onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos servios descritos no subitem 11.01 da lista do "caput" do artigo 1; XIV - dos bens ou do domiclio das pessoas vigiados, segurados ou monitorados, no caso dos servios descritos no subitem 11.02 da lista do "caput" do artigo 1; XV - do armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda do bem, no caso dos servios descritos no subitem 11.04 da lista do "caput" do artigo 1; XVI - da execuo dos servios de diverso, lazer, entretenimento e congneres, no caso dos servios descritos nos subitens do item 12, exceto o 12.13, da lista do "caput" do artigo 1; XVII - do Municpio onde est sendo executado o transporte, no caso dos servios descritos pelo subitem 16.01 da lista do "caput" do artigo 1; XVIII - do estabelecimento do tomador da mo-de-obra ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso dos servios descritos pelo subitem 17.05 da lista do "caput" do artigo 1; XIX - da feira, exposio, congresso ou congnere a que se referir o planejamento, organizao e administrao, no caso dos servios descritos pelo subitem 17.09 da lista do "caput" do artigo 1; XX - do porto, aeroporto, ferro porto, terminal rodovirio, ferrovirio ou metrovirio, no caso dos servios descritos pelo item 20 da lista do "caput" do artigo 1.

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 1 - No caso dos servios a que se refere o subitem 3.03 da lista do "caput" do artigo 1, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o Imposto em cada Municpio em cujo territrio haja extenso de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza, objetos de locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso, compartilhado ou no. 2 - No caso dos servios a que se refere o subitem 22.01 da lista do "caput" do artigo 1, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o Imposto em cada Municpio em cujo territrio haja extenso de rodovia explorada. 3 - Considera-se ocorrido o fato gerador do Imposto no local do estabelecimento prestador nos servios executados em guas martimas, excetuados os servios descritos no subitem 20.01 da lista do "caput" do artigo 1. Art. 4 Considera-se estabelecimento prestador o local onde o contribuinte desenvolva a atividade de prestar servios, de modo permanente ou temporrio, e que configure unidade econmica ou profissional, sendo irrelevantes para caracteriz-lo as denominaes de sede, filial, agncia, posto de atendimento, sucursal, escritrio de representao ou contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas. 1 - A existncia de estabelecimento prestador que configure unidade econmica ou profissional indicada pela conjugao, parcial ou total, dos seguintes elementos: I - manuteno de pessoal, material, mquinas, instrumentos e equipamentos prprios ou de terceiros necessrios execuo dos servios; II - estrutura organizacional ou administrativa; III - inscrio nos rgos previdencirios; IV - indicao como domiclio fiscal para efeito de outros tributos; V - permanncia ou nimo de permanecer no local, para a explorao econmica de atividade de prestao de servios, exteriorizada, inclusive, atravs da indicao do endereo em impressos, formulrios, correspondncias, "site" na internet, propaganda ou publicidade, contratos, contas de telefone, contas de fornecimento de energia eltrica, gua ou gs, em nome do prestador, seu representante ou preposto. 2 - A circunstncia de o servio, por sua natureza, ser executado habitual ou eventualmente fora do estabelecimento no o descaracteriza como estabelecimento prestador para os efeitos deste artigo. 3 - So, tambm, considerados estabelecimentos prestadores, os locais onde forem exercidas as atividades de prestao de servios de diverses pblicas de

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natureza itinerante. Art. 5 Contribuinte o prestador do servio.

CAPTULO III RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA Art. 6 Por ocasio da prestao de cada servio dever ser emitida nota fiscal, cuja utilizao esteja prevista em regulamento ou autorizada por regime especial. Art. 7 O tomador do servio dever exigir Nota Fiscal de Servios, Nota Fiscal-Fatura de Servios, ou outro documento exigido pela Administrao, cuja utilizao esteja prevista em regulamento ou autorizada por regime especial. 1 - O tomador do servio responsvel pelo Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS, e deve reter e recolher o seu montante, quando o prestador: I - obrigado emisso de Nota Fiscal de Servios, Nota Fiscal-Fatura de Servios, ou outro documento exigido pela Administrao, no o fizer; II - desobrigado da emisso de Nota Fiscal de Servios, Nota Fiscal-Fatura de Servios, ou outro documento exigido pela Administrao, no fornecer: a) recibo de que conste, no mnimo, o nome do contribuinte, o nmero de sua inscrio no Cadastro de Contribuintes Mobilirios - CCM, seu endereo, a descrio do servio prestado, o nome do tomador do servio e o valor do servio; b) comprovante de que tenha sido recolhido o Imposto correspondente ao exerccio anterior, salvo se inscrito posteriormente; c) cpia da ficha de inscrio. 2 - O responsvel de que trata o pargrafo 1, ao efetuar a reteno do Imposto, dever fornecer comprovante ao prestador do servio. Art. 8 Para a reteno do Imposto, nos casos de que trata o artigo 7, o tomador do servio utilizar a base de clculo e a alquota previstos na legislao vigente. Art. 9 So responsveis pelo pagamento do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS, desde que estabelecidos no Municpio de So Paulo, devendo reter na fonte o seu valor: I - os tomadores ou intermedirios de servios provenientes do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas; II - as pessoas jurdicas, ainda que imunes ou isentas, quando tomarem ou intermediarem os servios:

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a) descritos nos subitens 3.04, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7.17, 11.02, 17.05 e 17.09 da lista do "caput" do artigo 1, a elas prestados dentro do territrio do Municpio de So Paulo; b) descritos nos subitens 7.11 e 16.01 da lista do "caput" do artigo 1, a elas prestados dentro do territrio do Municpio de So Paulo por prestadores de servios estabelecidos fora do Municpio de So Paulo; III- as instituies financeiras, quando tomarem ou intermediarem os servios de coleta, remessa ou entrega de correspondncias, documentos, objetos, bens ou valores, a elas prestados por prestadores de servios estabelecidos no Municpio de So Paulo; IV - as sociedades seguradoras, quando tomarem ou intermediarem servios: a) dos quais resultem remuneraes ou comisses, por elas pagas a seus agentes, corretores ou intermedirios estabelecidos no Municpio de So Paulo, pelos agenciamentos, corretagens ou intermediaes de seguro; b) de conserto e restaurao de bens sinistrados por elas segurados, realizados por prestadores de servios estabelecidos no Municpio de So Paulo; c) de regulao de sinistros vinculados a contratos de seguros, de inspeo e avaliao de riscos para cobertura de contratos de seguros e de preveno e gerncia de riscos segurveis, realizados por prestadores de servios estabelecidos no Municpio de So Paulo; V - as sociedades de capitalizao, quando tomarem ou intermediarem servios dos quais resultem remuneraes ou comisses, por elas pagas a seus agentes, corretores ou intermedirios estabelecidos no Municpio de So Paulo, pelos agenciamentos, corretagens ou intermediaes de planos e ttulos de capitalizao; VI - a Caixa Econmica Federal e o Banco Nossa Caixa, quando tomarem ou intermediarem servios dos quais resultem remuneraes ou comisses, por eles pagos Rede de Casas Lotricas e de Venda de Bilhetes estabelecidas no Municpio de So Paulo, na: a) cobrana, recebimento ou pagamento em geral, de ttulos quaisquer, de contas ou carns, de tributos e por conta de terceiros, inclusive os servios correlatos cobrana, recebimento ou pagamento; b) distribuio e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos, cartes, pules ou cupons de apostas, sorteios, prmios, inclusive os decorrentes de ttulos de

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capitalizao e congneres; VII - os rgos da administrao pblica direta da Unio, dos Estados e do Municpio de So Paulo, bem como suas autarquias, fundaes, empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais entidades controladas direta ou indiretamente pela Unio, pelos Estados ou pelo Municpio, quando tomarem ou intermediarem os servios de: a) limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baas, lagos, lagoas, represas, audes e congneres, a eles prestados dentro do territrio do Municpio de So Paulo; b) coleta, remessa ou entrega de correspondncias, documentos, objetos, bens ou valores, a eles prestados por prestadores de servios estabelecidos no Municpio de So Paulo; VIII - as empresas concessionrias, subconcessionrias e permissionrias de servios pblicos de energia eltrica, telecomunicaes, gs, saneamento bsico e distribuio de gua, quando tomarem ou intermediarem os servios a elas prestados no Municpio de So Paulo, por terceiros, por elas contratados, para o desenvolvimento de atividades inerentes, acessrias ou complementares ao servio concedido, bem como a implementao de projetos associados, nos termos dos artigos 25 e 26 da Lei Federal n 8.987, de 13 de fevereiro de 1995, observado o disposto no artigo 3; IX - as sociedades que explorem servios de planos de medicina de grupo ou individual e convnios ou de outros planos de sade, quando tomarem ou intermediarem servios dos quais resultem remuneraes ou comisses, por elas pagas a seus agentes, corretores ou intermedirios estabelecidos no Municpio de So Paulo, pelos agenciamentos, corretagens ou intermediaes de planos ou convnios; X - as empresas administradoras de aeroportos e de terminais rodovirios, quando tomarem ou intermediarem os servios de coleta, remessa ou entrega de correspondncias, documentos, objetos, bens ou valores, a elas prestados por prestadores de servios estabelecidos no Municpio de So Paulo; XI - os hospitais e prontos-socorros, quando tomarem ou intermediarem os servios de: a) tinturaria e lavanderia, a eles prestados por prestadores de servios estabelecidos no Municpio de So Paulo; b) coleta, remessa ou entrega de correspondncias, documentos, objetos, bens ou

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valores, a eles prestados por prestadores de servios estabelecidos no Municpio de So Paulo; XII - a Empresa Brasileira de Correios e Telgrafos, quando tomar ou intermediar servios prestados por suas agncias franqueadas estabelecidas no Municpio de So Paulo, dos quais resultem remuneraes ou comisses por ela pagas. 1 - Os responsveis de que trata este artigo podem enquadrar-se em mais de um inciso do "caput". 2 - O disposto no inciso II do "caput" tambm se aplica aos rgos da administrao pblica direta da Unio, dos Estados e do Municpio de So Paulo, bem como suas autarquias, fundaes, empresas pblicas, sociedades de economia mista, concessionrias e permissionrias de servios pblicos e demais entidades controladas direta ou indiretamente pela Unio, pelos Estados ou pelo Municpio de So Paulo. 3 - O Imposto a ser retido na fonte, para recolhimento no prazo legal ou regulamentar, dever ser calculado mediante a aplicao da alquota determinada no artigo 16, sobre a base de clculo prevista na legislao vigente. 4 - Independentemente da reteno do Imposto na fonte a que se referem o "caput" e o pargrafo 3, fica o responsvel tributrio obrigado a recolher o Imposto integral, multa e demais acrscimos legais, na conformidade da legislao, eximida, neste caso, a responsabilidade do prestador de servios. 5 - Para fins de reteno do Imposto incidente sobre os servios descritos nos subitens 7.02, 7.04, 7.05, 7.15 e 7.19 da lista do "caput" do artigo 1, o prestador de servios dever informar ao tomador o valor das dedues da base de clculo do Imposto, na conformidade da legislao, para fins de apurao da receita tributvel, consoante dispuser o regulamento. 6 - Quando as informaes a que se refere o pargrafo 5 forem prestadas em desacordo com a legislao municipal, no ser eximida a responsabilidade do prestador de servios pelo pagamento do Imposto apurado sobre o valor das dedues indevidas. 7 - Caso as informaes a que se refere o pargrafo 5 no sejam fornecidas pelo prestador de servios, o Imposto incidir sobre o preo do servio. 8 - Os responsveis de que trata este artigo no podero utilizar qualquer tipo de incentivo fiscal previsto na legislao municipal para recolhimento do Imposto sobre

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Servios de Qualquer Natureza - ISS relativo aos servios tomados ou intermediados. Art. 10. Sem prejuzo do disposto no artigo 7, os responsveis tributrios ficam desobrigados da reteno e do pagamento do Imposto, em relao aos servios tomados ou intermediados, quando o prestador de servios: I - for profissional autnomo; II - for sociedade constituda na forma do pargrafo 1 do artigo 15; III - gozar de iseno, desde que estabelecido no Municpio de So Paulo; IV - gozar de imunidade; V - for microempresa, assim definida pela legislao municipal em vigncia, por ocasio da prestao do servio e durante o perodo em que gozar do direito ao incentivo; VI - for microempresa estabelecida no Municpio de So Paulo e enquadrada no Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies - SIMPLES, institudo pela Lei Federal n 9.317, de 5 de dezembro de 1996, por ocasio da prestao do servio e enquanto vigente o convnio de adeso celebrado entre a Unio e a Prefeitura do Municpio de So Paulo. Pargrafo nico - Para os fins do disposto neste artigo, o responsvel tributrio dever exigir que o prestador dos servios comprove seu enquadramento em uma das condies previstas nos incisos do "caput", na conformidade do regulamento. Art. 11. A legitimidade para requerer a restituio do indbito, na hiptese de reteno indevida ou maior que a devida de Imposto na fonte recolhido Fazenda Municipal, pertence ao responsvel tributrio. Art. 12. Os prestadores de servios alcanados pela reteno do Imposto no esto dispensados do cumprimento das obrigaes acessrias previstas na legislao tributria, devendo manter controle em separado das operaes sujeitas a esse regime, na conformidade do regulamento. Art. 13. responsvel solidrio pelo pagamento do Imposto: I - o detentor da propriedade, domnio til ou posse do bem imvel onde se realizou a obra, em relao aos servios constantes dos subitens 7.02, 7.04, 7.05 e 7.15 da lista do "caput" do artigo 1, quando os servios forem prestados sem a documentao fiscal correspondente ou sem a prova do pagamento do Imposto pelo prestador; II - o locador do imvel onde so prestados os servios de diverses, lazer, entretenimento, ou de venda de cartelas referentes a sorteios na modalidade bingo,

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quando o locatrio no puder ser identificado.

CAPTULO IV BASE DE CLCULO E ALQUOTAS Art. 14. A base de clculo do Imposto o preo do servio, como tal considerada a receita bruta a ele correspondente, sem nenhuma deduo, excetuados os descontos ou abatimentos concedidos independentemente de qualquer condio. 1 - Na falta desse preo, ou no sendo ele desde logo conhecido, ser adotado o corrente na praa. 2 - Na hiptese de clculo efetuado na forma do pargrafo 1, qualquer diferena de preo que venha a ser efetivamente apurada acarretar a exigibilidade do Imposto sobre o respectivo montante. 3 - O preo mnimo de determinados tipos de servios poder ser fixado pela Secretaria de Finanas e Desenvolvimento Econmico em pauta que reflita o corrente na praa. 4 - O montante do Imposto considerado parte integrante e indissocivel do preo referido neste artigo, constituindo o respectivo destaque nos documentos fiscais mera indicao de controle. 5 - Inexistindo preo corrente na praa ser ele fixado: I -pela autoridade fiscal, mediante estimativa dos elementos conhecidos ou apurados; II - pela aplicao do preo indireto, estimado em funo do proveito, utilizao ou colocao do objeto da prestao do servio. 6 - Quando os servios descritos nos subitens 3.03, 7.02, 7.04, 7.05, 7.15, 7.16 e 7.17 da lista do "caput" do artigo 1 forem prestados no territrio de mais de um Municpio, a base de clculo ser proporcional, conforme o caso, extenso da ferrovia, rodovia, dutos e condutos de qualquer natureza, cabos de qualquer natureza, ao nmero de postes, ou rea ou extenso da obra, existentes no Municpio de So Paulo. 7 - Quando forem prestados os servios descritos nos subitens 7.02, 7.04, 7.05, 7.15 e 7.19 da lista do "caput" do artigo 1, o Imposto ser calculado sobre o preo do servio deduzido das parcelas correspondentes: I - ao valor dos materiais incorporados ao imvel, fornecidos pelo prestador de servios;

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II - ao valor das subempreitadas j tributadas pelo Imposto, exceto quando os servios referentes s subempreitadas forem prestados por profissional autnomo. 8 - Quando forem prestados os servios de venda de pules referentes a apostas em corridas de cavalos ou venda de cartelas referentes a sorteios na modalidade bingo, o Imposto ser calculado sobre o montante arrecadado com a venda das pules ou das cartelas deduzidos, respectivamente, os rateios ou os prmios distribudos. 9 - Na prestao dos servios a que se refere o subitem 22.01 da lista do "caput" do artigo 1, o Imposto devido ao Municpio de So Paulo ser calculado sobre a receita bruta arrecadada em todos os postos de cobrana de pedgio da rodovia explorada, dividida na proporo direta da extenso da rodovia explorada dentro do territrio do Municpio de So Paulo. Art. 15. Adotar-se- regime especial de recolhimento do Imposto: I - quando os servios descritos na lista do "caput" do artigo 1 forem prestados por profissionais autnomos ou aqueles que exeram, pessoalmente e em carter privado, atividade por delegao do Poder Pblico, estabelecendo-se como receita bruta mensal os seguintes valores: a) R$ 800,00 (oitocentos reais), para os profissionais autnomos ou aqueles que exeram, pessoalmente e em carter privado, atividade por delegao do Poder Pblico, cujo desenvolvimento que exija formao em nvel superior; b) R$ 400,00 (quatrocentos reais), para os profissionais autnomos que desenvolvam atividade que exija formao em nvel mdio; c) R$ 200,00 (duzentos reais), para os profissionais autnomos que desenvolvam atividade que no exija formao especfica; II - quando os servios descritos nos subitens 4.01, 4.02, 4.06, 4.08, 4.11, 4.12, 4.13, 4.14, 4.16, 5.01, 7.01 (exceto paisagismo), 17.13, 17.15, 17.18 da lista do "caput" do artigo 1, bem como aqueles prprios de economistas, forem prestados por sociedade constituda na forma do pargrafo 1 deste artigo, estabelecendo-se como receita bruta mensal o valor de R$ 800,00 (oitocentos reais) multiplicado pelo nmero de profissionais habilitados. 1 - As sociedades de que trata o inciso II do "caput" deste artigo so aquelas cujos profissionais (scios, empregados ou no) so habilitados ao exerccio da mesma atividade e prestam servios de forma pessoal, em nome da sociedade, assumindo responsabilidade pessoal, nos termos da legislao especfica.

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 2 - Excluem-se do disposto no inciso II do "caput" deste artigo as sociedades que: I - tenham como scio pessoa jurdica; II - sejam scias de outra sociedade; III desenvolvam atividade diversa daquela a que estejam habilitados

profissionalmente os scios; IV - tenham scio que delas participe to-somente para aportar capital ou administrar; V - explorem mais de uma atividade de prestao de servios. 3 - Os prestadores de servios de que tratam os incisos I e II do "caput" deste artigo ficam dispensados da emisso e escriturao de documentos fiscais. 4 - Para os prestadores de servios de que tratam os incisos I e II do "caput" deste artigo, o Imposto dever ser calculado mediante a aplicao da alquota determinada no artigo 16, sobre as importncias estabelecidas nos incisos I e II do "caput" deste artigo. 5 - As importncias previstas nos incisos I e II do "caput" deste artigo sero atualizadas na forma do disposto no artigo 2 e seu pargrafo nico da Lei n 13.105, de 29 de dezembro de 2000. 6 - Aplicam-se aos prestadores de servios de que trata este artigo, no que couber, as demais normas da legislao municipal do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS. Art. 16. O valor do Imposto ser calculado aplicando-se base de clculo a alquota de 5% (cinco por cento) para os servios descritos na lista do "caput" do artigo 1, salvo para os seguintes servios, em que se aplicar a alquota de 2% (dois por cento): I - servios descritos nos itens 4 e 5 da lista do "caput" do artigo 1; II - servios descritos nos subitens 1.04, 1.05, 2.01, 6.04, 11.02, 11.03, 12.05, 13.04, 15.09, 17.05 e 17.09 da lista do "caput" do artigo 1; III - servios de limpeza, manuteno e conservao de imveis (inclusive fossas); IV - servios descritos no subitem 8.01 (exceto ensino superior) da lista do "caput" do artigo 1, inclusive ensino profissionalizante; V - servios de transporte de escolares; VI - servios de corretagem de seguros. Pargrafo nico - O valor do Imposto para os servios de administrao de fundos quaisquer ser calculado aplicando-se base de clculo a alquota de 2,5% (dois e

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meio por cento).

CAPTULO V DISPOSIES FINAIS Art. 17. A prestao dos servios descritos nos subitens 7.02, 7.04 e 7.05 da lista do "caput" do artigo 1 desta lei isenta do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS quando destinada a obras enquadradas como Habitao de Interesse Social - HIS, nos termos do inciso XIII do artigo 146 da Lei n 13.430, de 13 de setembro de 2002. Art. 18. O artigo 70 da Lei n 6.989, de 29 de dezembro de 1966, passa a vigorar com a seguinte redao: "Art. 70. - Os documentos fiscais, os livros fiscais e comerciais, bem como os comprovantes dos lanamentos neles efetuados so de exibio obrigatria Administrao Tributria, devendo ser conservados at que ocorra a prescrio dos crditos tributrios decorrentes das operaes a que se refiram. Pargrafo nico - Para os efeitos deste artigo, no tm aplicao quaisquer disposies legais excludentes ou limitativas dos direitos da Administrao Tributria de examinar livros, arquivos, documentos, papis e efeitos comerciais ou fiscais do sujeito passivo, de acordo com o disposto no artigo 195 da Lei Federal n 5.172, de 25 de outubro de 1966." (NR) Art. 19. O artigo 8 da Lei n 8.809, de 31 de outubro de 1978, passa a vigorar com a seguinte redao: "Art. 8 - Alm da inscrio e respectivas alteraes, o sujeito passivo do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS, bem como os tomadores ou intermedirios de servios estabelecidos no Municpio de So Paulo, ficam sujeitos apresentao de quaisquer declaraes de dados, inclusive por meio magntico ou eletrnico, na forma e nos prazos regulamentares." (NR) Art. 20. O artigo 3 da Lei n 11.085, de 6 de setembro de 1991, passa a vigorar com a seguinte redao: "Art. 3 - Os contribuintes do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS devero promover tantas inscries quantos forem os seus estabelecimentos ou locais de atividades." (NR) Art. 21. O inciso II do "caput" do artigo 13 da Lei n 13.476, de 30 de dezembro de

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2002, passa a vigorar com a seguinte redao: "Art.13. - (...) II - de 100% (cem por cento) do valor do Imposto devido e no pago, ou pago a menor, nos prazos previstos em lei ou regulamento, pelo prestador do servio que:" (NR) Art. 22. O artigo 14 da Lei n 13.476, de 2003, acrescidos a alnea "f" ao seu inciso VII, as alneas "a", "b" e "c" ao seu inciso X, e os incisos XI, XII e XIII, passa a vigorar com a seguinte redao: "Art. 14. - (...) I - infraes relativas inscrio cadastral: multa de R$ 350,00 (trezentos e cinqenta reais) aos que deixarem de efetuar, na conformidade do regulamento, a inscrio inicial em cadastro fiscal de tributos mobilirios, quando a infrao for apurada por meio de ao fiscal ou denunciada aps o seu incio; II - infraes relativas a alteraes cadastrais: multa de R$ 250,00 (duzentos e cinqenta reais) aos que deixarem de efetuar, na conformidade do regulamento, ou efetuarem sem causa, as alteraes de dados cadastrais ou o encerramento de atividade, em cadastro fiscal de tributos mobilirios, quando a infrao for apurada por meio de ao fiscal ou denunciada aps o seu incio; III - (...) a) multa equivalente a 50% (cinqenta por cento) do valor do Imposto devido, referente aos servios no escriturados, observada a imposio mnima de R$ 500,00 (quinhentos reais), aos que no possurem os livros ou, ainda que os possuam, no estejam devidamente escriturados e autenticados, na conformidade do regulamento; b) multa equivalente a 40% (quarenta por cento) do valor do Imposto devido, referente aos servios no escriturados, observada a imposio mnima de R$ 350,00 (trezentos e cinqenta reais), aos que, possuindo os livros, devidamente autenticados, no efetuarem a escriturao na conformidade do regulamento; c) multa equivalente a R$ 350,00 (trezentos e cinqenta reais), aos que escriturarem, ainda que na conformidade do regulamento, livros no autenticados; IV - (...) a) multa equivalente a 20% (vinte por cento) do valor do Imposto devido, referente aos servios no escriturados, observada a imposio mnima de R$ 150,00 (cento e cinqenta reais), aos que no possurem os livros ou, ainda que os possuam, no

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estejam devidamente escriturados e autenticados, na conformidade do regulamento; b) multa equivalente a 10% (dez porcento) do valor do Imposto devido, referente aos servios no escriturados, observada a imposio mnima de R$ 150,00 (cento e cinqenta reais), aos que, possuindo os livros, devidamente autenticados, no efetuarem a escriturao na conformidade do regulamento; c) multa equivalente a R$ 150,00 (cento e cinqenta reais), aos que escriturarem, ainda que na conformidade do regulamento, livros no autenticados; V - (...) VI - (...) a) multa equivalente a 100% (cem por cento) do valor do Imposto devido, observada a imposio mnima de R$ 1.000,00 (um mil reais), aos que fraudarem, adulterarem, extraviarem ou inutilizarem livros destinados escriturao dos servios prestados ou tomados de terceiros, e de qualquer outro livro fiscal que deva conter o valor do Imposto ou dos servios; VII - (...) a) multa de R$ 2.000,00 (dois mil reais), por lote impresso, aos que mandarem imprimir documento fiscal sem a correspondente autorizao para impresso; b) multa de R$ 4.000,00 (quatro mil reais), por lote impresso, aos que imprimirem, para si ou para terceiros, documentos fiscais sem a correspondente autorizao para impresso; c) multa equivalente a 50% (cinqenta por cento) do valor do Imposto devido, observada a imposio mnima de R$ 750,00 (setecentos e cinqenta reais), aos que, obrigados ao pagamento do Imposto, deixarem de emitir, ou o fizerem com importncia diversa do valor dos servios, extraviarem ou inutilizarem nota fiscal, nota fiscal-fatura ou outro documento previsto em regulamento, exceto quando ocorrer a situao prevista na alnea "f" deste inciso; d) multa equivalente a 100% (cem por cento) do valor do Imposto devido, observada a imposio mnima de R$ 1.000,00 (um mil reais), aos que, obrigados ao pagamento do Imposto, adulterarem ou fraudarem nota fiscal, nota fiscal-fatura ou outro documento previsto em regulamento, inclusive quando tais prticas tenham por objetivo diferenciar o valor dos servios constante da via destinada ao tomador daquele constante da via destinada ao controle da Administrao Tributria; e) multa equivalente a 50% (cinqenta por cento) do valor do Imposto devido,

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observada a imposio mnima de R$ 500,00 (quinhentos reais), aos que, no tendo efetuado o pagamento do Imposto correspondente, emitirem, para operaes tributveis, documento fiscal referente a servios no tributveis ou isentos e aos que, em proveito prprio ou alheio, se utilizarem desses documentos para a produo de qualquer efeito fiscal; f) multa equivalente a 20% (vinte por cento) do valor do Imposto devido, observada a imposio mnima de R$ 150,00 (cento e cinqenta reais), aos que, tendo emitido bilhetes de ingresso e efetuado o pagamento integral do Imposto correspondente, deixarem de chancel-los, na conformidade do regulamento; VIII - infraes relativas ao fiscal: multa de R$ 1.000,00 (um mil reais) aos que embaraarem a ao fiscal, recusarem ou sonegarem a exibio de livros, documentos, impressos, papis, declaraes de dados, programas e arquivos magnticos ou eletrnicos, armazenados por qualquer meio, que se relacionem apurao do Imposto devido; IX - infraes relativas apresentao das declaraes que devam conter os dados referentes aos servios prestados ou tomados de terceiros, ou o valor do Imposto, quando apuradas por meio de ao fiscal ou denunciadas aps o seu incio: multa de R$ 50,00 (cinqenta reais), por declarao, aos que a apresentarem fora do prazo estabelecido em regulamento; X - infraes relativas s declaraes que devam conter os dados referentes aos servios prestados ou tomados de terceiros, ou o valor do Imposto, quando apuradas por meio de ao fiscal ou denunciadas aps o seu incio: a) nos casos em que no houver sido recolhido integralmente o Imposto correspondente ao perodo da declarao: multa equivalente a 50% (cinqenta por cento) do valor do Imposto devido, referente aos servios no declarados ou declarados com dados inexatos ou incompletos, na conformidade do regulamento, observada a imposio mnima de R$ 100,00 (cem reais), por declarao, aos que deixarem de apresent-la, ou ainda que a apresentem, o faam com dados inexatos ou incompletos; b) nos casos em que houver sido recolhido integralmente o Imposto correspondente ao perodo da declarao: multa equivalente a 20% (vinte por cento) do valor do Imposto devido, referente aos servios no declarados ou declarados com dados inexatos ou incompletos, na conformidade do regulamento, observada a imposio

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mnima de R$ 50,00 (cinqenta reais), por declarao, aos que deixarem de apresent-la, ou ainda que a apresentem, o faam com dados inexatos ou incompletos; c) nos casos em que no houver Imposto a ser recolhido, correspondente ao perodo da declarao: multa equivalente a R$ 50,00 (cinqenta reais), por declarao, referente aos servios no declarados ou declarados com dados inexatosou incompletos, na conformidade do regulamento, aos que deixarem de apresent-la, ou ainda que a apresentem, o faam com dados inexatos ou incompletos; XI - infrao relativa s declaraes destinadas apurao do Imposto estimado: multa de R$ 400,00 (quatrocentos reais), por declarao, aos que deixarem de apresent-la, ou aos que a apresentarem fora do prazo estabelecido em regulamento, ou o fizerem com dados inexatos, ou omitirem elementos indispensveis apurao do Imposto devido; XII - infraes relativas aos livros destinados escriturao dos servios tomados de terceiros, quando no houver obrigatoriedade de reteno do Imposto na fonte, quando apuradas por meio de ao fiscal ou denunciadas aps o seu incio: multa equivalente a R$ 150,00 (cento e cinqenta reais), aos que no possurem os livros ou, ainda que os possuam, no efetuarem a escriturao ou a autenticao, na conformidade do regulamento; XIII - infraes para as quais no haja penalidade especfica prevista na legislao doImposto: multa de R$ 50,00 (cinqenta reais). 1 - Quando o sujeito passivo estiver obrigado escriturao e autenticao dos livros destinados ao registro dos servios prestados ou tomados de terceiros, a multa referente s infraes previstas no inciso X do "caput" deste artigo limita-se, no caso das alneas "a" e "b", s imposies mnimas nelas descritas."(NR) Art. 23. O "caput" do artigo 25 da Lei n 13.476, de 2002, passa a vigorar com a seguinte redao, revogados os seus pargrafos 5 e 6: "Art. 25. - Fica concedida, a partir do primeiro dia do exerccio seguinte ao da publicao desta lei, iseno parcial do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS, aos prestadores de servios relativos s atividades de ensino superior e seqenciais, sob a condio de ofertarem, a ttulo gratuito, vagas em cada um dos cursos por eles ministrados a muncipes selecionados pelo Executivo Municipal, segundo critrios a serem definidos em regulamento, que observaro, dentre outros, a

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capacidade financeira de suportar os custos da mensalidade, o fato de ser servidor pblico municipal e o grau de conhecimento do candidato, nos seguintes montantes:" (NR) Art. 24. O Poder Executivo regulamentar a presente lei no prazo de 60 (sessenta) dias, contados da data de sua publicao. Art. 25. Esta lei entrar em vigor na data de sua publicao, gerando efeitos a partir do primeiro dia do exerccio seguinte ao de sua publicao, revogadas as disposies em contrrio. PREFEITURA DO MUNICPIO DE SO PAULO, aos 24 de dezembro de 2003, 450da fundao de So Paulo. MARTA SUPLICY, PREFEITA LUIZ TARCISIO TEIXEIRA FERREIRA, Secretrio dos Negcios Jurdicos LUS CARLOS FERNANDES AFONSO, Secretrio de Finanas e Desenvolvimento Econmico Publicada na Secretaria do Governo Municipal, em 24 de dezembro de 2003. RUI GOETHE DA COSTA FALCO, Secretrio do Governo Municipal

1.7-) Alteraes do Municpio de So Paulo em 2006 O Decreto n 46.598/2005 do Municpio de So Paulo e Portaria n 101/2005, estabelecida as novas regras a serem adotadas para os TOMADORES PAULISTANOS a partir de 01/01/2006. Alteraes: a) O prestador de servios que emitir nota fiscal de outro municpio para tomador estabelecido no municpio de So Paulo, fica obrigado a proceder sua inscrio em cadastro, na forma e condies estabelecidas.

b)

As pessoas jurdicas estabelecidas no municpio de So Paulo, ainda que imunes ou isentas, sero responsveis pelo pagamento do ISSQN, devendo reter na fonte, quando TOMAREM SERVIOS
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previstos, executados por prestadores de servios NO INSCRITOS no cadastro mencionado anteriormente.

Quais so os servios previstos? TODOS, exceto os discriminados no artigo 3 da Lei Complementar Federal n 116/2003, que j eram retidos.

Passo-a- passo para anlise das hipteses de Reteno do ISS :

- Lei Federal: 1 Identificar o enquadramento do servio mediante localizao do cdigo do servio que est sendo prestado;

2 Identificar na Lei Complementar Federal n 116/2003 em seu artigo 3 se o servio retido, bem como o local (municpio) onde ser devido o imposto. 3 Na hiptese do servios encontrar-se no artigo 3 (item anterior), verificar no artigo 6 da Lei Complementar Federal n 116/2003 quem ser o responsvel tributrio (prestador ou tomador).

- Regra Geral do ISS: O servio considera-se prestado e devido pelo prestador de servios no local(municpio) onde estiver estabelecido.

Ateno as NOVAS REGRAS estabelecidas a partir de Janeiro/2009 no caso de Reteno de ISS para os Prestadores de Servios optantes pelo SIMPLES NACIONAL.

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1.8-) Exerccios de Fixao: ISSQN Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza Identifique : H Reteno? Quem o responsvel tributrio? Para qual municpio devido? a) Prestao de Servio de Vigilncia Prestador de Servio de BARUERI Tomador do Servio de SO PAULO Execuo do Servio em BARUERI

b) Prestao de Servio de LOCAO DE MO-DE-OBRA DE LIMPEZA Prestador de Servio de SO PAULO Tomador do Servio de OSASCO Execuo do Servio em SANTANA DO PARNABA

c) Prestao de Servio de ADVOCACIA Prestador de Servio do ESTADOS UNIDOS Tomador do Servio de SO PAULO Execuo do Servio no ESTADOS UNIDOS

d) Prestao de Servio de TREINAMENTO Prestador de Servio de SO PAULO Tomador do Servio de SO PAULO Execuo do Servio em SO PAULO

e) Prestao de Servio de ESPETCULO TEATRAL Prestador de Servio de DIADEMA Tomador do Servio de SO PAULO Execuo do Servio em RIO DE JANEIRO

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f) Prestao de Servio de AUDITORIA Prestador de Servio de BAHIA Tomador do Servio de BAHIA Execuo do Servio em RECIFE

g) Prestao de Servio de RECAUCHUTAGEM Prestador de Servio de SO PAULO Tomador do Servio de SO BERNARDO DO CAMPO Execuo do Servio em SNTO ANDR

h) Prestao de Servio de CONSERTO DE VECULOS Prestador de Servio de SOROCABA Tomador do Servio de BOTUCATU Execuo do Servio em ITAPETININGA

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2-)

IRRF Imposto de Renda Retido na Fonte

2.1-) Fato Gerador

Em se tratando de reteno de IRRF o fato gerador, que ocasiona a reteno so AS IMPORTNCIAS E/OU RENDIMENTOS PAGOS ou CREDITADOS por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas ou a cooperativas de trabalho, associaes de profissionais ou assemelhados (no caso do artigo 652 do RIR / 1999 Decreto n 3.000/1999), SENDO O QUE OCORRER PRIMEIRO.

Neste caso excetua-se as pessoas jurdicas ISENTAS ou IMUNES, e as optantes do SIMPLES FEDERAL. (PRESTADORA DE SERVIOS). IMUNE ou ISENTA = Pessoas Jurdicas DESOBRIGADAS da

responsabilidade tributria dos impostos e contribuies

Conceitos IMPORTNCIAS/RENDIMENTOS PAGOS = pagamento de fato CREDITADOS = lanamento contbil O que ocorrer primeiro.

LEGISLAO TRIBUTRIA Como de nosso conhecimento o IRRF um Imposto sobre a Renda; no qual considera-se como fato gerador as importncias PAGAS ou CREDITADAS, o que ocorrer primeiro.

Importncias PAGAS Os rendimentos sero tributados no ms em que forem recebidos, considerando como tal o da entrega de recursos pela fonte pagadora, mesmo diante depsito em instituio financeira em favor do beneficirio. (artigo 38 do RIR Decreto n 3.000/1999).

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O imposto, de competncia da Unio, sobre a renda e proventos de qualquer natureza tem como fato gerador a aquisio da disponibilidade econmica ou jurdica; I- de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da combinao de ambos; II- de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acrscimos patrimoniais no compreendidos no inciso anterior. (artigo 43 do CTN Cdigo Tributrio Nacional).

Ateno: O simples adiantamento de certa importncia para a prestadora de servios (por conta de servio a ser realizado) no representa a aquisio da disponibilidade econmica ou jurdica, pois ainda no ocorreu a efetiva prestao de servio. Assim, nesse caso, o desconto do imposto de renda na fonte sobre a verba adiantada somente ocorrer por ocasio da execuo do servio.

Importncias CREDITADAS Entende-se por crdito o registro contbil efetuado pela fonte pagadora pelo qual o rendimento colocado, independente de qualquer condio, a disposio do beneficirio.

LEGISLAO CONTBIL

Princpio da Competncia O princpio da competncia consiste no fato de que as receitas e as despesas devem ser includas na apurao do resultado da empresa no perodo em que ocorrerem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem,

independentemente de recebimento ou pagamento. Uma despesa considerada incorrida no momento em que ocorra o consumo de bens ou a utilizao de servios, independentemente do pagamento, pela empresa, do valor devido.
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Regime da Competncia tem o mesmo significado que PRINCPIO DA COMPETNCIA. Trata-se de reconhecer as receitas geradas e as despesas incorridas no perodo independentemente dos correspondentes recebimentos ou pagamentos.

Regime Caixa : reconhecer receitas e despesas somente por ocasio do recebimento ou do pagamento, essa sistemtica no pode ser cumprida para legislao CONTBIL.

2.2-) Tipos de Servios Prestados x Alquota de Reteno Esto sujeitos a reteno do IRRF a alquota de 1%: Os rendimentos pagos ou creditados por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas civis ou mercantis pela prestao de servios de : 1-) limpeza; 2-) conservao; 3-) segurana; 4-) vigilncia; 5-) locao de mo-de-obra.

(Artigo 649 do RIR Decreto n 3.000/1999) Esto sujeitos a reteno de IRRF a alquota de 1,5%: As importncias pagas ou creditadas por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas, civis ou mercantis, pela prestao de servios de :

1-) administrao de bens ou negcios em geral (exceto consrcios ou fundos mtuos para aquisio de bens); 2-) advocacia; 3-) anlise clnica laboratorial; 4-) anlises tcnicas; 5-) arquitetura;

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6-) assessoria e consultoria tcnica (exceto o servio de assistncia tcnica prestado a terceiros e concernente a ramo de indstria ou comrcio explorado pelo prestador do servio); 7-) assistncia social; 8-) auditoria; 9-) avaliao e percia; 10-) biologia e biomedicina; 11-) clculo em geral; 12-) consultoria; 13-) contabilidade; 14-) desenho tcnico; 15-) economia; 16-) elaborao de projetos; 17-) engenharia (exceto construo de estradas, pontes, prdios e obras assemelhadas); 18-) ensino e treinamento; 19-) estatstica; 20-) fisioterapia; 21-) fonoaudiologia; 22-) geologia; 23-) leilo; 24-) medicina (exceto a prestada por ambulatrio, banco de sangue, casa de sade, casa de recuperao ou repouso sob orientao mdica, hospital e pronto-socorro); 25-) nutricionismo e diettica; 26-) odontologia; 27-) organizao de feiras de amostras, congressos, seminrios, simpsios e congneres; 28-) pesquisa em geral; 29-) planejamento; 30-) programao; 31-) prtese; 32-) psicologia e psicanlise; 33-)qumica;
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34-)radiologia e radioterapia; 35-) relaes pblicas; 36-) servio de despachante; 37-) teraputica ocupacional; 38-) traduo ou interpretao comercial; 39-) urbanismo; 40-) veterinria. (Artigo 647 do RIR Decreto n 3.000/1999)

- ttulo de comisses, corretagens ou qualquer outra remunerao pela representao comercial ou pela mediao na realizao de negcios civis e comerciais. (Artigo 651, inciso I do RIR Decreto n 3.000/1999)

- Por servios de publicidade e propaganda. (Artigo 651, inciso II do RIR Decreto n 3.000/1999)

- Coooperativas de trabalho, associaes de profissionais ou assemelhados relativas a servios pessoais que lhes forem prestados por associados destas ou colocados disposio. Artigo 652 do RIR Decreto n 3.000/1999)

- Assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber. (Factoring)

(Artigo29 da Lei n 10.833/2003), vigncia a partir de 01/02/2004

2.3-) Clculo O valor ser determinado mediante a aplicao, sobre o montante pago, do percentual conforme o tipo de servio, discriminados no tpico anterior.

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 DISPENSADA A RETENO DO IMPOSTO, DE VALOR INFERIOR A R$ 10,00 (DEZ REAIS), OBSERVANDO A ESSE LIMITE A CADA IMPORTNCIA PAGA, NO SENDO CUMULATIVO, OU SEJA, NO CONSIDERADO VALORES RETIDOS ANTERIORES MENORES QUE R$ 10,00 (DEZ REAIS). Artigo 724 do RIR Decreto n 3.000/1999.

Exemplo de destaque em nota fiscal:

NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIOS Srie A

Tributados Subsrie ( se houver ) ( Dados relativos ao emitente ) Endereo: Municpio: Inscrio no CNPJ / CPF No.: No.: Natureza da Operao - Prestao de Servios de: Data da Emisso: 03/06/2005 FATURA FATURA NO. DUPLICATA Valor / DUPLICATA Nmero de Ordem Estado: Inscrio no CCM Via: N:

VENCIMENTO

001

R$ 2.970,00

13/06/2009

PARA USO DA INSTITUIO FINANCEIRA Desconto de_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _at __ _ _ _ _ _ _ Condies Especiais __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Nome do Sacado: Endereo: Municpio: Praa do Pagamento: Valor por extenso Deve(m) _________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ estabelecida __________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ a importncia acima, correspondente Prestao de Servios abaixo discriminada: Unidade Quantidade Estado: Inscrio CCM no.: Inscrio CNPJ / CPF no.:

Discriminao

Preo Unitrio

Preo Total

Servios

de

SEGURANA /

R$ 3.000,00

VIGILNCIA IRRF 1% R$ 30,00

TOTAL DE RETIDO R$ 30,00 Valor total da NOTA R$ 3.000,00

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2.4-) Vencimento e Cdigo de Arrecadao O perodo para recolhimento MENSAL. Os valores retidos no ms, devero ser recolhidos de forma CENTRALIZADA, pelo estabelecimento MATRIZ da pessoa jurdica (tomador), at o LTIMO DIA TIL do SEGUNDO DECNDIO do ms subseqente ao ms de ocorrncia de fatos geradores.
DENOMINAO DA RECEITA
CDIGO/ VARIAO

PRAZOS PAGAMENTO/RECOLHIMENTO

DE

Remunerao de Servios Profissionais prestados por pessoa jurdica(Art. 3, D.L. n 2.462/88);(Art. 52, Lei n 7.450/85)

1708/1

LTIMO DIA TIL do segundo decndio do ms subseqente ao de ocorrncia do fato gerador. Sendo responsvel pelo

Rendimentos pagos ou creditados por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas domiciliadas no Brasil pela prestao de servios de limpeza, conservao, segurana, vigilncia e por locao de mo-de-obra(Art.3, D.L. n 2.462/88);(Art.55, Lei n 7.713/88) - Importncias pagas, entregues ou creditadas por pessoa jurdica a outras pessoas jurdicas domiciliadas no Brasil pela prestao de servios de propaganda e publicidade. 8045/1

recolhimento o TOMADOR DE SERVIOS.

LTIMO DIA TIL do segundo decndio do ms subseqente ao de ocorrncia do fato gerador. Sendo responsvel pelo

recolhimento o TOMADOR DE SERVIOS. LTIMO DIA TIL do segundo decndio do ms subseqente ao de ocorrncia do fato gerador. recolhimento SERVIOS. Sendo a responsvel PRESTADORA pelo DE

LTIMO DIA TIL do segundo decndio do

- Importncias pagas ou creditadas por pessoa jurdica a outras pessoas jurdicas domiciliadas no Brasil a ttulo de comisses, corretagens, ou qualquer outra remunerao pela representao comercial ou pela mediao na realizao de negcios civis e comerciais. Remunerao de Servios Pessoais Prestados por 3280/1

ms subseqente ao de ocorrncia do fato gerador. Sendo responsvel pelo

recolhimento o TOMADOR DE SERVIOS e alguns casos (IN SRF n 177/1987) sendo responsvel tributrio a PRESTADORA DE SERVIOS. LTIMO DIA TIL do segundo decndio do ms subseqente ao de ocorrncia do fato gerador. Sendo responsvel pelo

associados de cooperativas de Trabalho.(art. 45, Lei n 8.541/92) Importncias pagas ou creditadas por pessoas jurdicas a ttulo de prestao de servios a outras pessoas jurdicas que explorem as atividades de prestao de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber. 5944/1

recolhimento o TOMADOR DE SERVIOS. LTIMO DIA TIL do segundo decndio do ms subseqente ao de ocorrncia do fato gerador. Sendo responsvel pelo

recolhimento o TOMADOR DE SERVIOS.

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2.5-) Responsabilidade Tributria x Compensao Segue abaixo tabela com responsabilidade tributria e forma de compensao de cada tipo de servio prestado que sofre reteno de IRRF. 2.5.1-) Responsabilidade Tributria

Os servios elencados nos artigos : 647 do RIR/1999 649 do RIR/1999 651 inciso I, do RIR/1999 652 do RIR/1999 29 da Lei n 10.833/2003

A Responsabilidade Tributria pela arrecadao do IRRF da TOMADORA DE SERVIOS.

2.5.1.1-)

Excees de Responsabilidade Tributria

Os servios elencados no artigo : 651 inciso I do RIR/1999 nos casos da IN SRF n 177/1987

A Responsabilidade Tributria pela arrecadao do IRRF do PRESTADOR DE SERVIOS.

Os servios elencados no artigo : 651 inciso II do RIR/1999

A Responsabilidade Tributria pela arrecadao do IRRF do PRESTADOR DE SERVIOS, por conta e ordem do TOMADORA DE SERVIOS.

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Casos da IN SRF n 177/1987:

a) colocao ou negociao de ttulos de renda fixa; b) operaes realizadas em Bolsas de Valores e em Bolsas de Mercadorias; c) distribuio de emisso de valores mobilirios, quando a pessoa jurdica atuar como agente da companhia emissora; d) operaes de cmbio; e) vendas de passagens, excurses ou viagens; f) administrao de carto de crdito; g) prestao de servios de distribuio de convnios.

2.5.2-) Compensao

Os servios elencados nos artigos : 647 do RIR/1999 649 do RIR/1999 651 (Comisses, Corretagens ou Representao Comercial) do RIR/1999 651 inciso II do RIR/1999 29 da Lei n 10.833/2003

A Compensao feita pelo PRESTADOR DE SERVIOS, no perodo de apurao do IRPJ. (Lucro Real, Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado)

O servio elencado no artigo : 651 inciso I do RIR/1999 nos casos da IN SRF n 177/1987, e A Compensao feita pelo PRESTADOR DE SERVIOS que poder compens-lo na Declarao Anual DIPJ.

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O servio elencado no artigo : 652 do RIR/1999

A Compensao feita pelo PRESTADOR DE SERVIOS(cooperativa ou associaes) : - no momento dos pagamentos dos rendimentos aos associados, aplicando-se a tabela progressiva; ou - pedido de restituio, desde que comprove a impossibilidade de sua compensao.

2.6-) Obrigaes Acessrias

2.6.1-) DCTF - Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais

DCTF- MENSAL

A Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF) a partir de 2010 dever ser apresentada mensalmente por:

por todas as pessoas jurdicas de direito privado em geral; pelas pessoas jurdicas equiparadas, as imunes e as isentas; as autarquias e fundaes da administrao pblica dos Estados, Distrito Federal e Municpios; e os rgos pblicos dos Poderes Executivo, Legislativo e Judicirio dos Estados e do Distrito Federal e dos Poderes Executivo e Legislativo dos Municpios, desde que se constituam em unidades gestoras de oramento, de forma centralizada , pela matriz.

Por outro lado, esto dispensadas de apresentao da DCTF a cada ms, as pessoas jurdicas que no tenham dbito a declarar. Entretanto, estas pessoas jurdicas devem entregar a DCTF referente ao ms de dezembro de cada anocalendrio, na qual devem ser indicados os meses em que no houve dbitos a declarar.

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Ateno: A DCTF deve ser apresentada RFB at o 15 (dcimo quinto) dia til do 2 (segundo) ms subsequente ao ms de ocorrncia dos fatos geradores.

Para a apresentao da DCTF obrigatria a assinatura digital da declarao mediante utilizao de certificado digital vlido, a partir de abril de 2010.

Notas importantes: Pessoas jurdicas excludas do regime Simples Nacional de tributao so obrigadas a entregar a DCTF; Pessoas jurdicas inativas que durante todo o ano-calendrio ou durante todo o perodo compreendido entre a data de incio de atividades e 31 de dezembro do ano-calendrio a que se referirem as DCTF, tenham praticado qualquer atividade operacional, no operacional, financeira ou patrimonial; Os dbitos relativos aos valores retidos conforme o artigo 30 da Lei n 10.833/2003 (IN SRF n 381/2003), em se tratando de pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas a outros pessoas jurdicas, A PARTIR DE 25/07/2004 (Lei n 10.925/2004), devem ser informados na DCTF mediante utilizao dos seguintes cdigos :

a-) 5952-02 CSLL, Cofins e PIS/Pasep Reteno Quinzenal sobre os pagamentos de Pessoa Jurdica a Pessoa Jurdica de direito privado / Lei n 10.833/2003; b-) 5960-04 Cofins Reteno Quinzenal sobre os pagamentos de Pessoa Jurdica a Pessoa Jurdica de direito privado / Lei n 10.833/2003; c-) 5979-04 PIS/Pasep Reteno Quinzenal sobre os pagamentos de

Pessoa Jurdica a Pessoa Jurdica de direito privado / Lei n 10.833/2003; d-) 5987-04 CSLL Reteno Quinzenal sobre os pagamentos de Pessoa Jurdica a Pessoa Jurdica de direito privado / Lei n 10.833/2003;

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2.6.2-) DIRF - Declarao de Imposto de Renda Retido na Fonte A Dirf relativa ao ano-calendrio de 2009 dever ser entregue at s 23h59min59s, horrio de Braslia, de 26 de fevereiro de 2010. Devero os responsveis tributrios

apresentar SRF a Declarao de Imposto de Renda Retido na Fonte - DIRF, discriminando, mensalmente o somatrio dos valores pagos e o total retido por Contribuinte e por cdigo de recolhimento. (Instruo Normativa RFB n 983, de 18 de dezembro
de 2009).

Tabela de Cdigos de Reteno Obrigatrios Anexo II da Instruo Normativa RFB n 983, de 18 de dezembro de
2009

BENEFICIRIO PESSOA JURDICA CDIGO 1708 ESPECIFICAO Remunerao de Servios Profissionais Prestados por Pessoa Jurdica Importncias pagas ou creditadas por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas civis ou mercantis pela prestao de servios caracterizadamente de natureza profissional, referidos na lista anexa IN SRF n 023/86, e a sociedades civis prestadoras de servios relativos ao exerccio de profisso legalmente regulamentada (art. 52, Lei n 7.450/85). Obs.: Esta tributao no se aplica a: a) comisses, corretagens ou qualquer outra remunerao pela representao comercial ou pela mediao na realizao de negcios civis e comerciais; e b) servios de propaganda e publicidade. Importncias pagas ou creditadas por pessoa jurdica a outras pessoas jurdicas, civis ou mercantis, pela prestao de servios de limpeza e conservao de bens imveis, exceto reformas e obras assemelhadas,

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segurana e vigilncia; locao de mo-de-obra de empregados da locadora colocados a servio da locatria, em local por esta determinado (art. 3, Decreto-Lei n 2.462/88). 3280 Remunerao de Servios Pessoais Prestados por Associados de Cooperativas de Trabalho Importncias pagas ou creditadas por pessoa jurdica a cooperativas de trabalho, associaes de profissionais ou assemelhadas, relativas a servios pessoais que lhes forem prestados por associados destas ou colocados disposio (art. 45, Lei n 8.541/92). 3426 Aplicaes Financeiras de Renda Fixa, Exceto em Fundos de Investimento Rendimentos produzidos por aplicaes financeiras de renda fixa, decorrentes de alienao, liquidao (total ou parcial), resgate, cesso ou repactuao do ttulo ou da aplicao; Rendimentos auferidos pela entrega de recursos a pessoa jurdica, sob qualquer forma e a qualquer ttulo, independentemente de ser ou no a fonte pagadora instituio autorizada a funcionar pelo Banco Central do Brasil; Rendimentos predeterminados obtidos em operaes conjugadas,

realizadas nos mercados de opes de compra e venda em bolsas de valores, de mercadorias e de futuros (box); no mercado a termo nas bolsas de valores, de mercadorias e de futuros, em operaes de venda coberta e sem ajustes dirios; e no mercado de balco; Rendimentos obtidos nas operaes de transferncias de dvidas realizadas com instituio financeira e demais instituies autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil; Rendimentos peridicos produzidos por ttulo ou aplicao, bem como qualquer remunerao adicional aos rendimentos prefixados; Rendimentos auferidos nas operaes de mtuo de recursos financeiros entre pessoa fsica e pessoa jurdica e entre pessoas jurdicas, inclusive controladoras, controladas, coligadas e interligadas; Rendimentos auferidos em operaes de adiantamento sobre contratos de cmbio de exportao, no sacado (trava de cmbio), bem como:

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operaes com export notes, com debntures, com depsitos voluntrios para garantia de instncia e com depsitos judiciais ou administrativos, quando seu levantamento se der em favor do depositante; Rendimentos auferidos no reembolso ou na devoluo dos valores retidos referentes a CPMF/IOF; Ganhos obtidos nas operaes de mtuo e compra vinculada revenda, no mercado secundrio de ouro, ativo financeiro; e Rendimentos auferidos em contas de depsitos de poupana e sobre os juros produzidos por letras hipotecrias. 5944 Reteno de Imposto de Renda sobre Pagamentos Efetuados por Pessoas Jurdicas pela Prestao de Servios Relacionados com a Atividade de Factoring Importncias pagas ou creditadas por pessoas jurdicas a ttulo de prestao de servios a outras pessoas jurdicas que explorem as atividades de prestao de servios de assessoria creditcia,

mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber. 5952 Reteno de Cofins, CSLL e PIS/Pasep sobre Pagamentos Efetuados por Pessoas Jurdicas de Direito Privado Importncias pagas ou creditadas por pessoas jurdicas de direito privado a outras pessoas jurdicas de direito privado pela prestao de servios de limpeza, conservao, manuteno, segurana, vigilncia, transporte de valores e de locao de mo-de-obra, pela prestao de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, bem como pela prestao de servios profissionais.. 5960 Reteno de Cofins sobre Pagamentos Efetuados por Pessoas Jurdicas de Direito Privado Importncias pagas ou creditadas por pessoas jurdicas de direito privado a outras pessoas jurdicas de direito privado pela prestao de servios indicados no cdigo 5952, quando a beneficiria no recolher CSLL e/ou PIS/Pasep por fora de deciso judicial ou por ser isenta. 5979 Reteno de PIS/Pasep sobre Pagamentos efetuados por Pessoas

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Jurdicas de Direito Privado Importncias pagas ou creditadas por pessoas jurdicas de direito privado a outras pessoas jurdicas de direito privado pela prestao de servios indicados no cdigo 5952, quando a beneficiria no recolher Cofins e/ou CSLL por fora de deciso judicial ou por ser isenta. 5987 Reteno de CSLL sobre Pagamentos Efetuados por Pessoas Jurdicas de Direito Privado Importncias pagas ou creditadas por pessoas jurdicas de direito privado a outras pessoas jurdicas de direito privado pela prestao de servios indicados no cdigo 5952, quando a beneficiria no recolher Cofins e/ou PIS/Pasep por fora de deciso judicial ou por ser isenta. 4085 Reteno de CSLL, Cofins e PIS/Pasep sobre pagamentos efetuados por rgos, autarquias e fundaes dos Estados, Distrito Federal e Municpios Pagamentos efetuados s pessoas jurdicas de direito privado por rgos, autarquias e fundaes dos Estados, Distrito Federal e Municpios, pelo fornecimento de bens ou pela prestao de servios em geral, nos termos do art. 33 da Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003. 4397 Reteno de CSLL sobre pagamentos efetuados por rgos, autarquias e fundaes dos Estados, Distrito Federal e Municpios Pagamentos efetuados s pessoas jurdicas de direito privado por rgos, autarquias e fundaes dos Estados, Distrito Federal e Municpios, pelo fornecimento de bens ou pela prestao de servios em geral, nos termos do art. 33 da Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003, quando a beneficiria no recolher Cofins e/ou PIS/Pasep por fora de deciso judicial ou por ser isenta. 4407 Reteno de Cofins sobre pagamentos efetuados por rgos, autarquias e fundaes dos Estados, Distrito Federal e Municpios Pagamentos efetuados s pessoas jurdicas de direito privado por rgos, autarquias e fundaes dos Estados, Distrito Federal e Municpios, pelo fornecimento de bens ou pela prestao de servios em geral, nos termos do art. 33 da Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003, quando a beneficiria no recolher CSLL e/ou PIS/Pasep por fora de deciso

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judicial ou por ser isenta. 4409 Reteno de PIS/Pasep sobre pagamentos efetuados por rgos, autarquias e fundaes dos Estados, Distrito Federal e Municpios Pagamentos efetuados s pessoas jurdicas de direito privado por rgos, autarquias e fundaes dos Estados, Distrito Federal e Municpios, pelo fornecimento de bens ou pela prestao de servios em geral, nos termos do art. 33 da Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003, quando a beneficiria no recolher Cofins e/ou CSLL por fora de deciso judicial ou por ser isenta. 8045 Servios de Propaganda Prestados por Pessoa Jurdica, Comisses e Corretagens Pagas a Pessoa Jurdica Importncias pagas, entregues ou creditadas por pessoa jurdica a outras pessoas jurdicas domiciliadas no Brasil pela prestao de servios de propaganda e publicidade. Importncias pagas ou creditadas por pessoa jurdica a outras pessoas jurdicas domiciliadas no Brasil a ttulo de comisses, corretagens, ou qualquer outra remunerao pela representao comercial ou pela mediao na realizao de negcios civis e comerciais. Recibo de Entrega - Declarante Pessoa Jurdica Anexo IV da IN SRF n 577/2005

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MINISTRIO DA FAZENDA SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DECLARAO DE IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE - Dirf 2006 RECIBO DE ENTREGA

E xe r c c i o : A no - C a l e nd r i o : n n n n T i po : X X X X X X X XX X X Extino Data do Evento: xx/xx/xxxx

Identificao do Declarante CNPJ: 99.999.999/9999-99 Nome Empresarial: mmmmmmmmmmmmmmmmm Extrato da Declarao 01. Beneficirios PF 02. Beneficirios : PJ Valores 03. Rendimentos Tributveis 04. Dedues 05. Imposto Retido Compensao Judicial 06. Compensao Ano Atual por Deciso Judicial 07. Compensao Anos Anteriores por Deciso Judicial Tributao com Exigibilidade Suspensa 09. Rendimentos Tributveis 09. Dedues 10. Imposto Retido 11. Depsito judicial | | | | | | | | | | | 99999999 99999999 R$ 99.999.999.999.9999.999,99 R$ 99.999.999.999.9999.999,99 R$ 99.999.999.999.9999.999,99 R$ 99.999.999.999.9999.999,99 R$ 99.999.999.999.9999.999,99 R$ R$ R$ R$ 99.999.999.999.9999.999,99 99.999.999.999.9999.999,99 99.999.999.999.9999.999,99 99.999.999.999.9999.999,99

Dados da pessoa responsvel pelo preenchimento da declarao Nome: mmmmmmmmmm mmmmmm mmmmm CPF: 999.999.999-99 DDD: (999) Telefone: 999.99.99 ramal: Correio Eletrnico: mmmmmm@rrrrrrrrrrrrr FAX: 999.99.99

ATENO: E s t a d ec l a r a o s e r p r o c es s a d a p o s t e r io r m e n te , e s t an d o s uj e i t a a r e j e i o . A p a r t i r d e n n/ n n / n nn n , c on s u l t e o r e s ul t a d o do p r o ce s s a m en t o , ac e s s a nd o a pgina da S e c r e ta r i a da R ec e i t a F e d e r al ( w w w . r e c ei t a . f a z en d a . g ov . b r ) , i n f o r m a n d o o s d a d o s c o n t i do s n o C d i g o d e A ce s s o de s t e R ec i b o d e E n t r eg a . P a r a r et i f i c a r e s t a d ec l a r a o , s e r e x i g id o o n d o r e ci b o i n f o r m a do a b a i xo .

CDIGO DE ACESSO CNPJ: 99.999.999/9999-99 N do Recibo : NN.NN.NN.NN.NN

NN.NN.NN.NN.NN

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88

2.7-) Exerccios de Fixao: IRRF Imposto de Renda Retido na Fonte

1-) Qual o fato gerador da reteno?

2-) Resumidamente quais os tipos de servios esto sujeitos a reteno ?

3-) Qual a forma de apurao do IRRF e o vencimento do IRRF?

4-) Calcule os tributos retidos, e identifique a data de vencimento quando houver reteno, sendo o mesmo prestador de servios para o mesmo tomador de servios.

a-) IMPORTNCIAS PAGAS Data NF 10/06 15/06 17/06 17/06 25/06 31/06 Valor NF R$ 1.080,00 950,00 920,00 500,00 1.550,00 975,00 Data PAGTO.NF 10/07 30/06 05/07 05/07 10/07 15/07 Tipo/Servio conserto manuteno limpeza limpeza vigilncia contabilidade

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b-) IMPORTNCIAS CREDITADAS Data NF 01/06 05/06 07/06 15/06 25/06 de trabalho Valor NF R$ 990,00 1.120,00 7.435,00 6.280,00 4.500,00 Data PAGTO.NF 29/06 05/07 27/06 15/07 22/07 Tipo/Servio conservao corretagens locao de imveis treinamento serv.prest.p/ coop.

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3-)

PIS/COFINS/CSLL PIS Contribuio para o PIS/Pasep COFINS Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social CSLL Contribuio Social sobre o Lucro Lquido

3.1-) Fato Gerador

Em se tratando de reteno de PIS/COFINS/CSLL o fato gerador, que ocasiona a reteno so os PAGAMENTOS de alguns servios prestados efetuados pela Pessoas Jurdicas a outras Pessoas Jurdicas de direito privado, exceto as Pessoas Jurdicas optantes pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies e das Empresas de Pequeno Porte (SIMPLES). Aplica-se inclusive os pagamentos efetuados por: associaes, confederaes, autnomos; sociedades simples, inclusive sociedades cooperativas; fundaes de direito privado; ou condomnios de edifcios. inclusive centrais entidades sindicais sindicais, e federaes, sociais

servios

3.2-) Tipos de Servios Prestados

Os

servios

prestados

que

se

refere

reteno

do

PIS/COFINS/CSLL so: limpeza; conservao;

proteger, preservar alguma coisa

SOLUO DE CONSULTA N 125, DE 26 DE MARO DE 2004 ASSUNTO: Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL , Contribuio para o PIS/Pasep , Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social Cofins
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EMENTA: RETENO NA FONTE Os pagamentos em contraprestao de servios de lanternagem, conservao e manuteno de veculos automotores no se sujeitam reteno na fonte das contribuies sociais. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei n 10.833, de 29/12/2003, art. 30; INSRF n 34, de 29 de maro de 1989.

manuteno;

conservao de alguma coisa em boas condies de uso

Conserto = reparar, restaurar, corrigir; SOLUO DE CONSULTA N 158, DE 14 DE ABRIL DE 2004 ASSUNTO: Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL , Contribuio para o PIS/Pasep , Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social Cofins EMENTA: CONTRIBUIES SOCIAIS. RETENO NA FONTE.

MANUTENO A expresso manuteno a que se refere o art. 1o da Instruo Normativa SRF n 381, de 2003, alcana todo e qualquer servio de manuteno efetuado em bens mveis ou imveis. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei no 10.833/2003, art. 30; IN SRF no 381, de 2003; ADI SRF n 10/2004.

SOLUO DE CONSULTA N 123, DE 26 DE MARO DE 2004 ASSUNTO: Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL , Contribuio para o PIS/Pasep , Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social Cofins , Imposto sobre a Renda Retido na Fonte - IRRF

EMENTA: PROGRAMAS DE COMPUTADOR Esto sujeitos reteno na fonte das contribuies sociais os valores pagos em contrapartida prestao dos servios de desenvolvimento, instalao, manuteno e atualizao de programas de computador(softwares). DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei no 10.833/2003, art. 30;IN SRF n 381, de 2003, art. 1, 4.

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SOLUO DE CONSULTA N 124, DE 26 DE MARO DE 2004 ASSUNTO: Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL , Contribuio para o PIS/Pasep , Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social Cofins EMENTA: SERVIOS DE INFORMTICA Os pagamentos efetuados em contrapartida a servios de suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e manuteno de programas de computao e bancos de dados, caracterizam assessoria e consultoria tcnica e esto alcanados pela incidncia na fonte das contribuies sociais. Os valores pagos ou creditados em contrapartida a servios de desenvolvimento, instalao, manuteno e atualizao de programas de computador caracterizam atividades de programao e esto alcanados pela incidncia na fonte das contribuies sociais. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei no 10.833/2003, art. 30;IN SRF n 381, de 2003, art. 1, 4.

SOLUO DE CONSULTA N 104, DE 30 DE ABRIL DE 2004 ASSUNTO: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins , Contribuio para o PIS/Pasep , Contribuio Social sobre o Lucro Lquido CSLL EMENTA: RETENO NA FONTE. SERVIOS DE CONSERTO E/OU MANUTENO. Os pagamentos efetuados por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas de direito privado pela prestao de servios referentes a conserto de mquinas, motores, partes e peas de equipamentos industriais no esto sujeitos reteno na fonte da Cofins. Contrariamente ocorre se os aludidos servios puderem ser distinguidos como de manuteno. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei n 10.833, de 2003, art. 30; IN SRF n 381, de 2003, art. 1; ADI SRF n 10, de 2004, art. 3.

SOLUO DE CONSULTA N 114, DE 24 DE MAIO DE 2004 ASSUNTO: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins , Contribuio para o PIS/Pasep , Contribuio Social sobre o Lucro Lquido CSLL

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EMENTA: RETENO NA FONTE. SERVIOS DE CONSERTO E/OU MANUTENO. Os pagamentos efetuados por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas de direito privado pela prestao de servios referentes a conserto de mquinas empregadas na fabricao de calados no esto sujeitos reteno na fonte da Cofins. Contrariamente ocorre se os aludidos servios puderem ser distinguidos como de manuteno. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei n 10.833, de 2003, art. 30; IN SRF n 381, de 2003, art. 1; ADI SRF n 10, de 2004, art. 3.

segurana;

ao de proteger algo ou algum contra riscos vigilncia;

ao de vigiar, observar e tomar conta - transporte de valores; - locao de mo-de-obra;

SOLUO DE CONSULTA N 66, DE 04 DE MARO DE 2004 ASSUNTO: Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL , Contribuio para o PIS/Pasep , Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social Cofins EMENTA: RETENO NA FONTE. LOCAO DE MO-DE-OBRA A locao de mo-de-obra pode ser definida como o contrato pelo qual o locador se obriga a fazer alguma coisa para uso ou proveito do locatrio, no importando a natureza do trabalho ou do servio. Os trabalhos so realizados sem a obrigao de executar a obra completa, ou seja, sem a produo de um resultado determinado. Na locao de mo-de-obra, tambm definida como contrato de prestao de servios, a locadora assume a obrigao de contratar empregados, trabalhadores avulsos ou autnomos sob sua exclusiva responsabilidade do ponto de vista jurdico. A locadora responsvel pelo vnculo empregatcio e pela prestao de servios, sendo que os empregados ou contratados ficam disposio da tomadora dos servios (locatria), que detm o comando das tarefas, fiscalizando a execuo e o andamento dos servios. A locao de mo-de-obra, a empreitada exclusivamente de mo-de-

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obra e a cesso de mo-de-obra tm o mesmo tratamento tributrio, submetendo-se reteno na fonte. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei n 10.833, de 2003, art. 30.

SOLUO DE CONSULTA N 151, DE 06 DE ABRIL DE 2004 ASSUNTO: Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL , Contribuio para o PIS/Pasep , Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social Cofins EMENTA: RETENO NA FONTE. LOCAO DE MO-DE-OBRA Na prestao de servios que compreende a locao de mo-de-obra e de equipamentos, em que esteja especificado na nota fiscal o total de cada um dos servios, apenas o percentual relativo locao de mo-de-obra sujeita-se reteno na fonte. Se no houver especificao, identificando o valor da locao de mo-de-obra, o montante total da nota fiscal sujeita-se reteno na fonte quando do pagamento, sendo irrelevante o que esteja previsto no contrato. Se a fonte pagadora no fizer a reteno, a responsabilidade no se comunica ao prestador dos servios. Porm, os valores devem ser oferecidos tributao, ainda que no tenha havido a reteno. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei n 10.833, de 2003, art. 30; IN SRF n 381, de 2003; ADI n 10, de 2004.

pela

prestao

de

servios

de

assessoria

creditcia,

mercadolgica, gesto de crditos,

seleo e riscos,

administrao de contas a pagar e a receber; SOLUO DE CONSULTA N 95, DE 18 DE MARO DE 2004 ASSUNTO: Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL , Contribuio para o PIS/Pasep , Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social Cofins

95

EMENTA: REPRESENTAO COMERCIAL No cabe a reteno na fonte das contribuies sociais sobre os valores pagos em contrapartida prestao dos servios de representao comercial. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei no 10.833/2003, art. 30;IN SRF n 381, de 2003, art. 1, 4.

- bem como pela remunerao de servios profissionais. Compreendem-se como servios profissionais aqueles de que trata o artigo 647 do Decreto n 3.000, de 26 de maro de 1999 Regulamento do Imposto de Renda. Artigo 647, do RIR/1999, pargrafo 1 : 1 - administrao de bens ou negcios em geral (exceto consrcios ou fundos mtuos para aquisio de bens); 2 - advocacia; 3 - anlise clnica laboratorial; 4 - anlises tcnicas; 5 - arquitetura; 6 - assessoria e consultoria tcnica (exceto o servio de assistncia tcnica prestado a terceiros e concernente a ramo de indstria ou comrcio explorado pelo prestador do servio); 7 - assistncia social; 8 - auditoria; 9 - avaliao e percia; 10 - biologia e biomedicina; 11 - clculo em geral; 12 - consultoria; 13 - contabilidade; 14 - desenho tcnico; 15 - economia; 16 - elaborao de projetos; 17 - engenharia (exceto construo de estradas, pontes, prdios e obras assemelhadas);

96

18 - ensino e treinamento; 19 - estatstica; 20 - fisioterapia; 21 - fonoaudiologia; 22 - geologia; 23 - leilo; 24 - medicina (exceto a prestada por ambulatrio, banco de sangue, casa de sade, casa de recuperao ou repouso sob orientao mdica, hospital e pronto-socorro); 25 - nutricionismo e diettica; 26 - odontologia; 27 - organizao de feiras de amostras, congressos, seminrios, simpsios e congneres; 28 - pesquisa em geral; 29 - planejamento; 30 - programao; 31 - prtese; 32 - psicologia e psicanlise; 33 - qumica; 34 - radiologia e radioterapia; 35 - relaes pblicas; 36 - servio de despachante; 37 - teraputica ocupacional; 38 - traduo ou interpretao comercial; 39 urbanismo; 40 - veterinria.

SOLUO DE CONSULTA N 129, DE 29 DE MARO DE 2004 ASSUNTO: Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL , Contribuio para o PIS/Pasep , Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social Cofins , Imposto sobre a Renda Retido na Fonte - IRRF

97

EMENTA: RETENO NA FONTE Os pagamentos relativos prestao de servios de montagem de equipamentos eltricos, de telefonia e eletrnicos (incluindo a etapa de elaborao do respectivo projeto) no se acham sujeitos reteno na fonte das contribuies sociais. Os pagamentos relativos prestao de servios de elaborao de projetos, se os servios forem isoladamente prestados, sujeitam-se reteno na fonte das contribuies. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei no 10.833/2003, art. 30;IN SRF n 381, de 2003, art. 1, 4.

SOLUO DE CONSULTA N 198, DE 26 DE MAIO DE 2004 ASSUNTO: Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL , Contribuio para o PIS/Pasep , Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social Cofins EMENTA: RETENO NA FONTE. REMUNERAO. SERVIOS

CARACTERIZADAMENTE PROFISSIONAIS. Os pagamentos efetuados pela prestao de servio de armazenagem de mercadorias e logstica esto sujeitos a reteno na fonte, a ttulo de CSLL, sob alquota de 1%, nos moldes do art. 30 e seguintes da Lei n 10.833, de 2003, por caracterizarem remunerao de servios profissionais, consistente na administrao de bens ou negcios em geral, em conformidade com o 1, item 1 do art. 647 do Regulamento do Imposto de Renda. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei n 10.833/2003, art. 30 e seguintes; IN SRF n 381/2003; Parecer Normativo CST n 8/1986

SOLUO DE CONSULTA N 120, DE 26 DE MAIO DE 2004 ASSUNTO: Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL , Contribuio para o PIS/Pasep , Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social Cofins EMENTA: RETENO NA FONTE. Os pagamentos efetuados por pessoas jurdicas a administradoras de imveis (imobilirias), a ttulo de remunerao pela prestao de servios de administrao de imveis (administrao de

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bens), esto sujeitos reteno na fonte da CSLL prevista no art. 30 da Lei n 10.833, de 2003, e no art. 1 da IN SRF n 381, de 2003. Os pagamentos efetuados por pessoas jurdicas a administradoras de imveis (imobilirias), a ttulo de comisses pela mediao na realizao de negcios, no esto sujeitos reteno na fonte da CSLL prevista no art. 30 da Lei n 10.833, de 2003, e no art. 1 da IN SRF n 381, de 2003. DISPOSITIVOS LEGAIS: Art. 30 da Lei n 10.833, de 2003; art. 647, 1, do RIR/1999; art. 1, 4, da IN SRF n 381, de 2003.

3.3-) Clculo

O valor ser determinado mediante a aplicao, sobre o montante pago, do percentual de 4,65%, correspondente soma das alquotas de 1% da CSLL, 3% da COFINS e 0,65% de PIS. No caso de pessoa jurdica beneficiria de iseno ou de alquota zero, a reteno dar-se- mediante a aplicao da alquota especfica. Por exemplo: PJ beneficiria de iseno de COFINS, sofrer a reteno mediante aplicao do percentual de 1,65%, sendo 1% de CSLL e 0,65% de PIS.

DISPENSADA A RETENO PARA PAGAMENTOS DE VALOR IGUAL OU INFERIOR A R$ 5.000,00 (cinco mil reais); Pargrafo 3, do Artigo 5, da Lei n 10.925/2004

99

Exemplo de NOTA FISCAL com Reteno: NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIOS Srie A

Tributados Subsrie ( se houver ) ( Dados relativos ao emitente ) Endereo: Municpio: Inscrio no CNPJ / CPF No.: No.: Natureza da Operao - Prestao de Servios de: Data da Emisso: 03/08/2009 FATURA FATURA NO. DUPLICATA Valor / DUPLICATA VENCIMENTO Nmero de Ordem Estado: Inscrio no CCM Via: N:

001

R$ 9.535,00

13/08/2009

PARA USO DA INSTITUIO FINANCEIRA Desconto de_ _ __ at __ _ _ _ Condies Especiais __ _ _ _ _ _ _ _ Nome do Sacado: Endereo: Municpio: Praa do Pagamento: Valor por extenso Deve(m) _________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ estabelecida __________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ a importncia acima, correspondente Prestao de Servios abaixo discriminada: Estado: Inscrio CCM no.: Inscrio CNPJ / CPF no.:

Unidade

QTDE

Discriminao

Preo Unitrio

Preo Total

Honorrios CONTBEIS

R$ 10.000,00

CSLL 1% PIS 0,65% -

R$ 100,00 R$ 65,00

COFINS 3% - R$ 300,00 TOTAL DE RETIDO R$ 465,00

Valor total da NOTA R$ 10.000,00

3.4-) Responsabilidade Tributria Quando o TOMADOR de servios efetuar o pagamento (fato gerador) dos servios prestados excetuando a reteno de 4,65%

(PIS/COFINS/CSLL) ao prestador de servios, sendo estes os elencados no artigo 1 da IN SRF n 381/2003 ou no artigo 647 do RIR/99 Decreto n 3.000/1999, o mesmo passa a ser responsvel tributrio pelo recolhimento dos tributos retidos.

100

Exemplo 01 : NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIOS Srie A

Tributados Subsrie ( se houver ) ( Dados relativos ao emitente ) Endereo: Municpio: Inscrio no CNPJ / CPF No.: Estado: Inscrio no CCM Via: N:

No.: Natureza da Operao - Prestao de Servios de: Data da Emisso: 03/08/2009

FATU RA NO.

FATURA DUPLICATA Valor R$ 7.818,70

DUPLICATA VENCIMENTO Nmero Ordem 13/08/2009 de

001

PARA USO DA INSTITUIO FINANCEIRA Desconto de_ _ _ _ _ _ _ at _ _ _ _ Condies Especiais __ _ _ _ _ _ _ __ Nome do Sacado: Endereo: Municpio: Praa do Pagamento: Valor por extenso Deve(m) _______ _ _ estabelecida ______ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ a importncia acima, correspondente Prestao de Servios abaixo discriminada: Estado: Inscrio CCM no.: Inscrio CNPJ / CPF no.:

Unidade

QTDE

Discriminao

Preo Unitrio

Preo Total

Honorrios CONTBEIS CSLL 1% PIS 0,65% R$ 82,00 R$ 53,30

R$ 8.200,00

COFINS 3% - R$ 246,00 TOTAL DE RETIDO R$ 381,30

Valor total da NOTA R$ 8.200,00

Valor Total da Nota Fiscal = R$ 8.200,00 Valor Total do Boleto / Duplicata = R$ 7.818,70, se o TOMADOR efetuar este valor de pagamento ao PRESTADOR o mesmo torna-se obrigatoriamente RESPONSVEL TRIBUTRIO pelo recolhimento dos TRIBUTOS RETIDOS no valor de R$ 381,30.

101

Exemplo 02: 1 Nota Fiscal NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIOS Srie A

Tributados Subsrie ( se houver ) ( Dados relativos ao emitente ) Endereo: Municpio: Inscrio no CNPJ / CPF No.: No.: Natureza da Operao - Prestao de Servios de: Data da Emisso: 04/08/2009 FATURA FATURA NO. DUPLICATA Valor / DUPLICATA VENCIMENTO Nmero de Ordem Estado: Inscrio no CCM Via: N:

001

R$ 1.400,00

04/08/2009

PARA USO DA INSTITUIO FINANCEIRA Desconto de_ _ _ _ _ _ _ _ at __ _ __ _ Condies Especiais _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Nome do Sacado: Endereo: Municpio: Praa do Pagamento: Valor por extenso Deve(m) _________ _ _ _ _ estabelecida ______ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ a importncia acima, correspondente Prestao de Servios abaixo discriminada: Estado: Inscrio CCM no.: Inscrio CNPJ / CPF no.:

Unidade

QTDE

Discriminao

Preo Unitrio

Preo Total

Honorrios CONTBEIS

R$ 1.400,00

Valor total da NOTA R$ 1.400,00

102

2 Nota Fiscal:
NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIOS Srie A Tributados Subsrie ( se houver ) ( Dados relativos ao emitente ) Endereo: Municpio: Inscrio no CNPJ / CPF No.: No.: Natureza da Operao - Prestao de Servios de: Data da Emisso: 13/08/2009 FATURA FATURA NO. DUPLICATA Valor / DUPLICATA VENCIMENTO Nmero de Ordem Estado: Inscrio no CCM Via: N:

001

R$ 2.150,00

13/08/2009

PARA USO DA INSTITUIO FINANCEIRA Desconto de_ _ __ _ _ _ _ at __ _ _ _ _ _ Condies Especiais ___ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Nome do Sacado: Endereo: Municpio: Praa do Pagamento: Valor por extenso Deve(m) _________ _ _ _ __ estabelecida ______ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ a importncia acima, correspondente Prestao de Servios abaixo discriminada: Estado: Inscrio CCM no.: Inscrio CNPJ / CPF no.:

Unidade

QTDE

Discriminao

Preo Unitrio

Preo Total

Honorrios CONTBEIS

R$ 2.150,00

Valor total da NOTA R$ 2.150,00

103

3 Nota Fiscal:
NOTA FISCAL - FATURA DE SERVIOS Srie A Tributados Subsrie ( se houver ) ( Dados relativos ao emitente ) Endereo: Municpio: Inscrio no CNPJ / CPF No.: No.: Natureza da Operao - Prestao de Servios de: Data da Emisso: 15/08/2009 FATURA FATURA NO. DUPLICATA Valor / DUPLICATA VENCIMENTO Nmero de Ordem Estado: Inscrio no CCM Via: N:

001

R$ 1.818,20

15/08/2009

PARA USO DA INSTITUIO FINANCEIRA Desconto de_ _ _ _ _ __ _ _ _ at __ _ _ _ _ _ Condies Especiais __ _ _ _ _ _ _ _ _ __ Nome do Sacado: Endereo: Municpio: Praa do Pagamento: Estado: Inscrio CCM no.: Inscrio CNPJ / CPF no.:

Valor por extenso Deve(m) __________ _ estabelecida __________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ a importncia acima, correspondente Prestao de Servios abaixo discriminada:

Unid

Qtde

Discriminao

Preo Unitrio

Preo Total

Honorrios CONTBEIS

R$ 2.080,00

Total de servios prestados at o perodo: N.F de 04/08 (1) - valor de R$ 1.400,00 N.F de 13/08 (2) valor de R$ 2.150,00 N.F de 15/08 (3) valor de R$ 2.080,00 TOTAL ---------------------------R$ 5.630,00 CSLL 1% PIS 0,65% R$ 56,30 R$ 36,60

COFINS 3% - R$ 168,90 TOTAL DE RETIDO R$ 261,80 Valor total da NOTA R$ 2.080,00

Valor Total da Nota Fiscal = R$ 2.080,00 Valor Total do Boleto / Duplicata = R$ 1.818,20

104

3.5-) Apurao

Para efeito de clculo do limite de reteno o perodo de apurao MENSAL, ou seja, ocorrendo mais de um pagamento no MESMO MS MESMA PESSOA JURDICA, deve-se efetuar soma de TODOS os valores pagos no ms conforme exemplo anterior. Observao anteriormente. Importante : DEDUZINDO-SE o valor retido

Exemplo em continuao do exemplo 02 anterior: 1 Nota Fiscal NOTA FISCAL - FATURA DE SERVIOS Srie A
Tributados Subsrie ( se houver ) ( Dados relativos ao emitente ) Endereo: Municpio: Inscrio no CNPJ / CPF No.: No.: Natureza da Operao - Prestao de Servios de: Data da Emisso: 04/08/2009 FATURA FATURA NO. DUPLICATA Valor / DUPLICATA VENCIMENTO Nmero de Ordem Estado: Inscrio no CCM Via: N:

001

R$ 1.400,00

04/08/2009

PARA USO DA INSTITUIO FINANCEIRA Desconto de_ _ _ _ __ _ _ _ at __ _ _ _ _ _ _ Condies Especiais __ _ _ _ _ _ _ _ Nome do Sacado: Endereo: Municpio: Praa do Pagamento: Valor por extenso Deve(m) _________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ estabelecida __________ _ _ _ _ _ _ _ __ a importncia acima, correspondente Prestao de Servios abaixo discriminada: Estado: Inscrio CCM no.: Inscrio CNPJ / CPF no.:

Unid

Qtde

Discriminao

Preo Unitrio

Preo Total

Honorrios CONTBEIS

R$ 1.400,00

Valor total da NOTA R$ 1.400,00

105

2 Nota Fiscal

NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIOS Srie A

Tributados Subsrie ( se houver ) ( Dados relativos ao emitente ) Endereo: Municpio: Inscrio no CNPJ / CPF No.: No.: Natureza da Operao - Prestao de Servios de: Data da Emisso: 13/08/2009 FATURA FATURA NO. DUPLICATA Valor / DUPLICATA VENCIMENTO Nmero de Ordem Estado: Inscrio no CCM Via: N:

001

R$ 2.150,00

13/08/2009

PARA USO DA INSTITUIO FINANCEIRA Desconto de_ _ _ _ _ _ at __ _ _ _ _ _ Condies Especiais __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Nome do Sacado: Endereo: Municpio: Praa do Pagamento: Valor por extenso Deve(m) _________ _ _ _ _ _ estabelecida ___ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ a importncia acima, correspondente Prestao de Servios abaixo discriminada: Estado: Inscrio CCM no.: Inscrio CNPJ / CPF no.:

Unid

Qtde

Discriminao

Preo Unitrio

Preo Total

Honorrios CONTBEIS

R$ 2.150,00

Valor total da NOTA R$ 2.150,00

106

3 Nota Fiscal: NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIOS Srie A

Tributados Subsrie ( se houver ) ( Dados relativos ao emitente ) Endereo: Municpio: Inscrio no CNPJ / CPF No.: No.: Natureza da Operao - Prestao de Servios de: Data da Emisso: 15/08/2009 FATURA FATURA NO. DUPLICATA Valor / DUPLICATA VENCIMENTO Nmero de Ordem Estado: Inscrio no CCM Via: N:

001

R$ 1.818,20

15/08/2009

PARA USO DA INSTITUIO FINANCEIRA Desconto de_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ at __ _ __ _ _ _ Condies Especiais __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Nome do Sacado: Endereo: Municpio: Praa do Pagamento: Valor por extenso Deve(m) _________ _ _ _ _ _ estabelecida __________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ a importncia acima, correspondente Prestao de Servios abaixo discriminada: Estado: Inscrio CCM no.: Inscrio CNPJ / CPF no.:

Unid

Qtde

Discriminao Honorrios CONTBEIS

Preo Unitrio

Preo Total

R$ 2.080,00 Total de servios prestados at o perodo: N.F de 04/08 (1) - valor de R$ 1.400,00 N.F de 13/08 (2) valor de R$ 2.150,00 N.F de 15/08 (3) valor de R$ 2.080,00 TOTAL ---------------------------R$ 5.630,00 CSLL 1% PIS 0,65% R$ 56,30 R$ 36,60

COFINS 3% - R$ 168,90

TOTAL DE RETIDO R$ 261,80 Valor total da NOTA R$ 2.080,00

107

4 Nota Fiscal:
NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIOS Srie A Tributados Subsrie ( se houver ) ( Dados relativos ao emitente ) Endereo: Municpio: Inscrio no CNPJ / CPF No.: No.: Natureza da Operao - Prestao de Servios de: Data da Emisso: 25/08/2009 FATURA FATURA NO. DUPLICATA Valor / DUPLICATA VENCIMENTO Nmero de Ordem Estado: Inscrio no CCM Via: N:

001

R$ 1.668,63

25/08/2009

PARA USO DA INSTITUIO FINANCEIRA Desconto de_ _ _ _ _ _ _at _ _ _ _ _ Condies Especiais __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Nome do Sacado: Endereo: Municpio: Praa do Pagamento: Valor por extenso Deve(m) _________ _ _ _ _ _ estabelecida __________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ a importncia acima, correspondente Prestao de Servios abaixo discriminada: Estado: Inscrio CCM no.: Inscrio CNPJ / CPF no.:

Unid

Qtde

Discriminao

Preo Unitrio

Preo Total

Honorrios CONTBEIS R$ Total de servios prestados at o perodo: N.F de 04/08 (1) - valor de R$ 1.400,00 N.F de 13/08 (2) valor de R$ 2.150,00 N.F de 15/08 (3) valor de R$ 2.080,00 N.F de 25/08 (4) valor de R$ 1.750,00 TOTAL ---------------------------R$ 7.380,00 CSLL 1% PIS 0,65% R$ 73,80 R$ 47,97 1.750,00

COFINS 3% - R$ 221,40 TOTAL DE RETIDO R$ 343,17 RETIDO ANTERIORMENTE (R$ 261,80)

FALTA RETER = 81,37

Valor total da NOTA R$ 1.750,00

108

5 Nota Fiscal: NOTA FISCAL-FATURA DE SERVIOS Srie A

Tributados Subsrie ( se houver ) ( Dados relativos ao emitente ) Endereo: Municpio: Inscrio no CNPJ / CPF No.: No.: Natureza da Operao - Prestao de Servios de: Data da Emisso: 26/08/2009 FATURA FATURA NO. DUPLICATA Valor / DUPLICATA VENCIMENTO Nmero de Ordem Estado: Inscrio no CCM Via: N:

001

R$ 1.907,00

26/08/2009

PARA USO DA INSTITUIO FINANCEIRA Desconto de_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ at __ _ _ _ _ _ _ _ Condies Especiais __ _ _ _ _ _ _ _ Nome do Sacado: Endereo: Municpio: Praa do Pagamento: Valor por extenso Deve(m) _________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ estabelecida ___________ _ _ _ _ _ _ _ a importncia acima, correspondente Prestao de Servios abaixo discriminada: Estado: Inscrio CCM no.: Inscrio CNPJ / CPF no.:

Unid

Qtde

Discriminao

Preo Unitrio

Preo Total

Honorrios CONTBEIS Total de servios prestados at o perodo: N.F de 04/08 (1) - valor de R$ 1.400,00 N.F de 13/08 (2) valor de R$ 2.150,00 N.F de 15/08 (3) valor de R$ 2.080,00 N.F de 25/08 (4) valor de R$ 1.750,00 N.F de 26/08 (5) valor de R$ 2.000,00 TOTAL ---------------------------R$ 9.380,00 CSLL 1% PIS 0,65% R$ 93,80 R$ 60,97

R$ 2.000,00

COFINS 3% - R$ 281,40 TOTAL DE RETIDO R$ 436,17 RETIDO ANTERIORMENTE (R$ 343,17) FALTA RETER = 93,00

Valor total da NOTA R$ 2.000,00

109

3.6-) Recolhimento e Vencimento O perodo para recolhimento dos tributos retidos QUINZENAL.; Os valores retidos na quinzena, devero ser recolhidos de forma CENTRALIZADA, pelo estabelecimento MATRIZ da pessoa jurdica (tomador), at o LTIMO DIA TIL da quinzena subseqente aquela quinzena em que tiver ocorrido o pagamento pessoa jurdica (prestador). Exemplo para 2011: Perodo de Apurao De 01/01 a 15/01 De 16/01 a 31/01 De 01/02 a 15/02 De 16/02 a 28/02 De 01/03 a 15/03 De 16/03 a 31/03 De 01/04 a 15/04 De 16/04 a 30/04 De 01/05 a 15/05 De 16/05 a 31/05 De 01/06 a 15/06 De 16/06 a 30/06 De 01/07 a 15/07 De 16/07 a 31/07 De 01/08 a 15/08 De 16/08 a 31/08 De 01/09 a 15/09 De 16/09 a 30/09 De 01/10 a 15/10 De 16/10 a 31/10 De 01/11 a 15/11 De 16/11 a 30/11 De 01/12 a 15/12 De 16/12 a 31/12 Data de Vencimento 31/01 15/02 28/02 15/03 31/03 15/04 29/04 13/05 31/05 15/06 30/06 15/07 29/07 15/08 31/08 1/09 30/09 14/10 31/10 14/11 30/11 15/12 30/12 13/01/2012

110

3.6.1-) Cdigo de Arrecadao :

O valor da CSLL, da COFINS e para o PIS, ser determinado mediante a aplicao, sobre o montante a ser pago, do percentual de 4,65%, correspondente soma das alquotas de 1% da CSLL, 3% da COFINS e 0,65% para o PIS, recolhido mediante o cdigo de arrecadao 5952.

No caso de pessoa jurdica amparada por Medida Judicial, pela suspenso do pagamento de qualquer das contribuies referidas (CSLL,/COFINS/PIS), a pessoa que efetuar o pagamento dever CALCULAR e RECOLHER

INDIVIDUALMENTE os valores em DARF distintos para cada um deles, utilizando-se os seguintes cdigos de arrecadao : 5987 no caso de CSLL; 5960 no caso de COFINS; 5979 no caso de PIS.

DENOMINAO DA RECEITA CSLL, COFINS e PIS/PASEP Reteno

CDIGO/ VARIAO

quinzenal sobre pagamentos de pessoa jurdica a pessoa jurdica de direito privado/Lei n

5952-02

10.833/2003 COFINS - Reteno quinzenal sobre pagamentos de pessoa jurdica a pessoa jurdica de direito 5960-04 privado/Lei n 10.833/2003 PIS/PASEP Reteno quinzenal sobre

pagamentos de pessoa jurdica a pessoa jurdica 5979-04 de direito privado/Lei n 10.833/2003 CSLL - Reteno quinzenal sobre pagamentos de pessoa jurdica a pessoa jurdica de direito 5987-04 privado/Lei n 10.833/2003

111

3.7-) Compensao A compensao feita pelo PRESTADOR DE SERVIOS, quando referir-se aos servios prestados elencados no artigo 1 da IN SRF n 381/2003 ou no artigo n 647 do RIR/1999 - Decreto n 3.000/1999. O prestador de servios tem como faturamento bruto, os valores destacados nas notas fiscais, sendo assim se o tomador de servios (responsvel tributrio das retenes) no efetuar o pagamentos dos servios prestados ao PRESTADOR excetuando os 4,65%

(PIS/COFINS/CSLL), o prestador de servios ento recolher os tributos na apurao mensal. Pois se o tomador de servios efetuar o pagamento (fato gerador) ao prestador excetuando as retenes, ENTENDIDO que o mesmo recolher os tributos retidos. Sendo assim permitido conforme disposies do pargrafo 1, do artigo 5, da IN SRF n 381/2003, a compensao pelo PRESTADOR com impostos e contribuies DE MESMA ESPCIE.

112

SOLUO DE CONSULTA N 20, DE 31 DE MARO DE 2004 ASSUNTO: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins , Contribuio para o PIS/Pasep, Contribuio Social sobre o Lucro Lquido CSLL , Imposto sobre a Renda de Pessoa Jurdica - IRPJ EMENTA: RETENO NA FONTE. COMPENSAO. O valor da Cofins retido na forma do art. 64 da Lei n 9.430, de 1996, e do art. 30 da Lei n 10.833, de 2003, considerado antecipao e pode ser deduzido da mesma contribuio,devida relativamente a fatos geradores ocorridos a partir do ms da reteno, sendo incabvel sua compensao direta com tributos e contribuies de diferentes espcies. DISPOSITIVOS LEGAIS: art. 64 da Lei n 9.430, de 1996; arts. 30, 34 e 36 da Lei n 10.833, de 2003; arts. 229 e 837 do Decreto n 3.000, de 1999; art. 76 do Decreto n 4.524, de 2002; art. 5 da IN SRF n 306, de 2003; art. 5 da IN SRF n 381, de 2003.

Exemplo Prtico 01 : Emisso N.F Valor N.F - Valor RECEBIDO - Data R$ R$ 1.400,00 2.150,00 1.818,20 1.750,00 1.825,63 8.943,83 RECEBIDA 04/08/2009 13/08/2009 24/08/2009 25/08/2009 26/08/2009 174,37 436,17 261,80 Diferena R$ Valor

04/08/2009 1.400,00 13/08/2009 2.150,00 24/08/2009 2.080,00 25/08/2009 1.750,00 26/08/2009 2.000,00 TOTAL 9.380,00

Valor a COMPENSAR em cada tributo dentro do ms : total valor recebido valor de diferena Total x 1% de CSLL x 0,65% de PIS R$ 8.943,83 + R$ 436,17

R$ 9.380,00 R$ 93,80 compensar R$ 60,97 compensar

x 3% de COFINS - R$ 281,40 compensar

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Exemplo Prtico 02 : Emisso N.F Valor N.F - Valor RECEBIDO - Data R$ R$ 1.400,00 2.150,00 1.818,20 1.668,63 * 2.000,00 7.036,83 RECEBIDA 09/08/2009 18/08/2009 27/08/2009 30/08/2009 * 02/09/2009 343,17 261,80 81,37 Diferena R$ Valor

04/08/2009 1.400,00 13/08/2009 2.150,00 24/08/2009 2.080,00 25/08/2009 1.750,00 26/08/2009 * 2.000,00 TOTAL 9.380,00

* valor recebido do ms seguinte ao da apurao do ms, para o prximo perodo.

Valor a COMPENSAR em cada tributo dentro do ms :

total valor recebido valor de diferena Total x 1% de CSLL x 0,65% de PIS -

R$ 7.036,83 + R$ 343,17

R$ 7.380,00 R$ 73,80 compensar R$ 47,97 compensar

x 3% de COFINS - R$ 221,40 compensar

Valor a PAGAR em cada tributo dentro do ms :

Total emitido em NF x 1% de CSLL x 0,65% de PIS -

R$ 9.380,00

R$ 93,80 - (R$ 73,80 compensar) = R$ 20,00 pagar R$ 60,97 - (R$ 47,97 compensar) = R$ 13,00 pagar

x 3% de COFINS - R$ 281,40 - (R$ 221,40 compensar) = R$ 60,00 pagar Total de TRIBUTOS PAGAR = R$ 93,00

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115

3.8-) Obrigaes Acessrias

3.8.1-) DIRF - Declarao de Imposto de Renda Retido na Fonte Anualmente, at o dia 28 de Fevereiro do ano

subseqente, devero

os TOMADORES apresentar SRF a

Declarao de Imposto de Renda Retido na Fonte - DIRF, discriminando, mensalmente o somatrio dos valores pagos e o total retido por Contribuinte e por cdigo de recolhimento. Tabela de Cdigos de Reteno Obrigatrios Anexo II da IN SRF n 577/2005

BENEFICIRIO PESSOA JURDICA

CDIGO 1708

ESPECIFICAO Remunerao de Servios Profissionais Prestados por Pessoa Jurdica Importncias pagas ou creditadas por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas civis ou mercantis pela prestao de servios caracterizadamente de natureza profissional, referidos na lista anexa IN SRF n 023/86, e a sociedades civis prestadoras de servios relativos ao exerccio de profisso legalmente regulamentada (art. 52, Lei n 7.450/85). Obs.: Esta tributao no se aplica a: a) comisses, corretagens ou qualquer outra remunerao pela representao comercial ou pela mediao na realizao de negcios civis e comerciais; e b) servios de propaganda e publicidade. Importncias pagas ou creditadas por pessoa jurdica a outras pessoas jurdicas, civis ou mercantis, pela prestao de servios de limpeza e conservao de bens imveis, exceto reformas e obras assemelhadas, segurana e vigilncia; locao de mo-de-obra de empregados da locadora colocados a servio da locatria, em local por esta determinado (art. 3, Decreto-Lei n 2.462/88).

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3280

Remunerao de Servios Pessoais Prestados por Associados de Cooperativas de Trabalho Importncias pagas ou creditadas por pessoa jurdica a cooperativas de trabalho, associaes de profissionais ou assemelhadas, relativas a servios pessoais que lhes forem prestados por associados destas ou colocados disposio (art. 45, Lei n 8.541/92).

3426

Aplicaes Financeiras de Renda Fixa, Exceto em Fundos de Investimento Rendimentos produzidos por aplicaes financeiras de renda fixa, decorrentes de alienao, liquidao (total ou parcial), resgate, cesso ou repactuao do ttulo ou da aplicao; Rendimentos auferidos pela entrega de recursos a pessoa jurdica, sob qualquer forma e a qualquer ttulo, independentemente de ser ou no a fonte pagadora instituio autorizada a funcionar pelo Banco Central do Brasil; Rendimentos predeterminados obtidos em operaes conjugadas,

realizadas nos mercados de opes de compra e venda em bolsas de valores, de mercadorias e de futuros (box); no mercado a termo nas bolsas de valores, de mercadorias e de futuros, em operaes de venda coberta e sem ajustes dirios; e no mercado de balco; Rendimentos obtidos nas operaes de transferncias de dvidas realizadas com instituio financeira e demais instituies autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil; Rendimentos peridicos produzidos por ttulo ou aplicao, bem como qualquer remunerao adicional aos rendimentos prefixados; Rendimentos auferidos nas operaes de mtuo de recursos financeiros entre pessoa fsica e pessoa jurdica e entre pessoas jurdicas, inclusive controladoras, controladas, coligadas e interligadas; Rendimentos auferidos em operaes de adiantamento sobre contratos de cmbio de exportao, no sacado (trava de cmbio), bem como: operaes com export notes, com debntures, com depsitos voluntrios para garantia de instncia e com depsitos judiciais ou administrativos, quando seu levantamento se der em favor do depositante;

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Rendimentos auferidos no reembolso ou na devoluo dos valores retidos referentes a CPMF/IOF; Ganhos obtidos nas operaes de mtuo e compra vinculada revenda, no mercado secundrio de ouro, ativo financeiro; e Rendimentos auferidos em contas de depsitos de poupana e sobre os juros produzidos por letras hipotecrias. 5944 Reteno de Imposto de Renda sobre Pagamentos Efetuados por Pessoas Jurdicas pela Prestao de Servios Relacionados com a Atividade de Factoring Importncias pagas ou creditadas por pessoas jurdicas a ttulo de prestao de servios a outras pessoas jurdicas que explorem as atividades de prestao de servios de assessoria creditcia,

mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber. 5952 Reteno de Cofins, CSLL e PIS/Pasep sobre Pagamentos Efetuados por Pessoas Jurdicas de Direito Privado Importncias pagas ou creditadas por pessoas jurdicas de direito privado a outras pessoas jurdicas de direito privado pela prestao de servios de limpeza, conservao, manuteno, segurana, vigilncia, transporte de valores e de locao de mo-de-obra, pela prestao de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, bem como pela prestao de servios profissionais.. 5960 Reteno de Cofins sobre Pagamentos Efetuados por Pessoas Jurdicas de Direito Privado Importncias pagas ou creditadas por pessoas jurdicas de direito privado a outras pessoas jurdicas de direito privado pela prestao de servios indicados no cdigo 5952, quando a beneficiria no recolher CSLL e/ou PIS/Pasep por fora de deciso judicial ou por ser isenta. 5979 Reteno de PIS/Pasep sobre Pagamentos efetuados por Pessoas Jurdicas de Direito Privado Importncias pagas ou creditadas por pessoas jurdicas de direito privado a outras pessoas jurdicas de direito privado pela prestao de servios

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indicados no cdigo 5952, quando a beneficiria no recolher Cofins e/ou CSLL por fora de deciso judicial ou por ser isenta. 5987 Reteno de CSLL sobre Pagamentos Efetuados por Pessoas Jurdicas de Direito Privado Importncias pagas ou creditadas por pessoas jurdicas de direito privado a outras pessoas jurdicas de direito privado pela prestao de servios indicados no cdigo 5952, quando a beneficiria no recolher Cofins e/ou PIS/Pasep por fora de deciso judicial ou por ser isenta. 4085 Reteno de CSLL, Cofins e PIS/Pasep sobre pagamentos efetuados por rgos, autarquias e fundaes dos Estados, Distrito Federal e Municpios Pagamentos efetuados s pessoas jurdicas de direito privado por rgos, autarquias e fundaes dos Estados, Distrito Federal e Municpios, pelo fornecimento de bens ou pela prestao de servios em geral, nos termos do art. 33 da Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003. 4397 Reteno de CSLL sobre pagamentos efetuados por rgos, autarquias e fundaes dos Estados, Distrito Federal e Municpios Pagamentos efetuados s pessoas jurdicas de direito privado por rgos, autarquias e fundaes dos Estados, Distrito Federal e Municpios, pelo fornecimento de bens ou pela prestao de servios em geral, nos termos do art. 33 da Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003, quando a beneficiria no recolher Cofins e/ou PIS/Pasep por fora de deciso judicial ou por ser isenta. 4407 Reteno de Cofins sobre pagamentos efetuados por rgos, autarquias e fundaes dos Estados, Distrito Federal e Municpios Pagamentos efetuados s pessoas jurdicas de direito privado por rgos, autarquias e fundaes dos Estados, Distrito Federal e Municpios, pelo fornecimento de bens ou pela prestao de servios em geral, nos termos do art. 33 da Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003, quando a beneficiria no recolher CSLL e/ou PIS/Pasep por fora de deciso judicial ou por ser isenta. 4409 Reteno de PIS/Pasep sobre pagamentos efetuados por rgos, autarquias e fundaes dos Estados, Distrito Federal e Municpios

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Pagamentos efetuados s pessoas jurdicas de direito privado por rgos, autarquias e fundaes dos Estados, Distrito Federal e Municpios, pelo fornecimento de bens ou pela prestao de servios em geral, nos termos do art. 33 da Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003, quando a beneficiria no recolher Cofins e/ou CSLL por fora de deciso judicial ou por ser isenta. 8045 Servios de Propaganda Prestados por Pessoa Jurdica, Comisses e Corretagens Pagas a Pessoa Jurdica Importncias pagas, entregues ou creditadas por pessoa jurdica a outras pessoas jurdicas domiciliadas no Brasil pela prestao de servios de propaganda e publicidade. Importncias pagas ou creditadas por pessoa jurdica a outras pessoas jurdicas domiciliadas no Brasil a ttulo de comisses, corretagens, ou qualquer outra remunerao pela representao comercial ou pela mediao na realizao de negcios civis e comerciais.

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Recibo de Entrega - Declarante Pessoa Jurdica Anexo IV da IN SRF n 577/2005

MINISTRIO DA FAZENDA SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DECLARAO DE IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE - Dirf 2006 RECIBO DE ENTREGA

E xe r c c i o : A no - C a l e nd r i o : n n n n T i po : X X X X X X X XX X X Extino Data do Evento: xx/xx/xxxx

Identificao do Declarante CNPJ: 99.999.999/9999-99 Nome Empresarial: mmmmmmmmmmmmmmmmm Extrato da Declarao 01. Beneficirios PF 02. Beneficirios : PJ Valores 03. Rendimentos Tributveis 04. Dedues 05. Imposto Retido Compensao Judicial 06. Compensao Ano Atual por Deciso Judicial 07. Compensao Anos Anteriores por Deciso Judicial Tributao com Exigibilidade Suspensa 09. Rendimentos Tributveis 09. Dedues 10. Imposto Retido 11. Depsito judicial | | | | | | | | | | | 99999999 99999999 R$ 99.999.999.999.9999.999,99 R$ 99.999.999.999.9999.999,99 R$ 99.999.999.999.9999.999,99 R$ 99.999.999.999.9999.999,99 R$ 99.999.999.999.9999.999,99 R$ R$ R$ R$ 99.999.999.999.9999.999,99 99.999.999.999.9999.999,99 99.999.999.999.9999.999,99 99.999.999.999.9999.999,99

Dados da pessoa responsvel pelo preenchimento da declarao Nome: mmmmmmmmmm mmmmmm mmmmm CPF: 999.999.999-99 DDD: (999) Telefone: 999.99.99 ramal: Correio Eletrnico: mmmmmm@rrrrrrrrrrrrr FAX: 999.99.99

ATENO: E s t a d ec l a r a o s e r p r o c es s a d a p o s t e r io r m e n te , e s t an d o s uj e i t a a r e j e i o . A p a r t i r d e n n/ n n / n nn n , c on s u l t e o r e s ul t a d o do p r o ce s s a m en t o , ac e s s a nd o a pgina da S e c r e ta r i a da R ec e i t a F e d e r al ( w w w . r e c ei t a . f a z en d a . g ov . b r ) , i n f o r m a n d o o s d a d o s c o n t i do s n o C d i g o d e A ce s s o de s t e R ec i b o d e E n t r eg a . P a r a r et i f i c a r e s t a d ec l a r a o , s e r e x i g id o o n d o r e ci b o i n f o r m a do a b a i xo .

CDIGO DE ACESSO CNPJ: 99.999.999/9999-99 N do Recibo : NN.NN.NN.NN.NN

NN.NN.NN.NN.NN

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122

3.8.2-) DCTF - Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais

A Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF) a partir de 2010 dever ser apresentada mensalmente por:

por todas as pessoas jurdicas de direito privado em geral; pelas pessoas jurdicas equiparadas, as imunes e as isentas; as autarquias e fundaes da administrao pblica dos Estados, Distrito Federal e Municpios; e os rgos pblicos dos Poderes Executivo, Legislativo e Judicirio dos Estados e do Distrito Federal e dos Poderes Executivo e Legislativo dos Municpios, desde que se constituam em unidades gestoras de oramento, de forma centralizada , pela matriz.

Por outro lado, esto dispensadas de apresentao da DCTF a cada ms, as pessoas jurdicas que no tenham dbito a declarar. Entretanto, estas pessoas jurdicas devem entregar a DCTF referente ao ms de dezembro de cada anocalendrio, na qual devem ser indicados os meses em que no houve dbitos a declarar.

Ateno: A DCTF deve ser apresentada RFB at o 15 (dcimo quinto) dia til do 2 (segundo) ms subsequente ao ms de ocorrncia dos fatos geradores.

Para a apresentao da DCTF obrigatria a assinatura digital da declarao mediante utilizao de certificado digital vlido, a partir de abril de 2010.

Notas importantes: Pessoas jurdicas excludas do regime Simples Nacional de tributao so obrigadas a entregar a DCTF;

123

Pessoas jurdicas inativas que durante todo o ano-calendrio ou durante todo o perodo compreendido entre a data de incio de atividades e 31 de dezembro do ano-calendrio a que se referirem as DCTF, tenham praticado qualquer atividade operacional, no operacional, financeira ou patrimonial;

Os dbitos relativos aos valores retidos conforme o artigo 30 da Lei n 10.833/2003 (IN SRF n 381/2003), em se tratando de pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas a outros pessoas jurdicas, A PARTIR DE 25/07/2004 (Lei n 10.925/2004), devem ser informados na DCTF mediante utilizao dos seguintes cdigos :

a-) 5952-02 CSLL, Cofins e PIS/Pasep Reteno Quinzenal sobre os pagamentos de Pessoa Jurdica a Pessoa Jurdica de direito privado / Lei n 10.833/2003; b-) 5960-04 Cofins Reteno Quinzenal sobre os pagamentos de Pessoa Jurdica a Pessoa Jurdica de direito privado / Lei n 10.833/2003; c-) 5979-04 PIS/Pasep Reteno Quinzenal sobre os pagamentos de

Pessoa Jurdica a Pessoa Jurdica de direito privado / Lei n 10.833/2003; d-) 5987-04 CSLL Reteno Quinzenal sobre os pagamentos de Pessoa Jurdica a Pessoa Jurdica de direito privado / Lei n 10.833/2003;

124

3.9-) Exerccios de Fixao:

PIS/COFINS/CSLL Lei n 10.833/2003, IN SRF n 381/2003 e Lei n 10.925/2004

1-) Qual o fato gerador da reteno?

2-) Quais os tipos de servios esto sujeitos a reteno ?

3-) Qual o perodo de apurao da reteno ?

4-) Qual o perodo de recolhimento dos tributos retidos ?

5-) Qual o cdigo de arrecadao e vencimento dos tributos retidos?

6-) A compensao feita por qual contribuinte ? Em que momento ? Para quais tributos ?

7-) Calcule os tributos retidos nos casos abaixo e identifique a data de vencimento quando houver reteno, considerando servios da lista que sofre reteno e o mesmo tomador de servio.
125

a-) Data da NF 01/06 10/06 15/06 20/06 25/06 30/06 Valor da NF R$ 980,00 2.990,00 2.400,00 1.100,00 900,00 850,00 Data do Recebimento da NF 05/06 15/06 20/06 25/06 30/06 05/07

b-) Data da NF 03/06 07/06 15/06 27/06 Valor da NF R$ 2.600,00 2.300,00 180,00 2.760,00 Data do Recebimento da NF 05/06 07/06 15/06 30/06

126

4-) SRP Secretaria da Receita Previdenciria

CESSO DE MO DE OBRA OU EMPREITADA PARA EXECUO DE SERVIOS PARA PESSOA JURDICA

4.1)

INTRODUO Antes de estudarmos a reteno de 11% incidente sobre os

servios prestados mediante cesso de mo de obra ou empreitada, devemos, inicialmente, compreender, ainda que superficialmente, o mecanismo de incidncia das contribuies previdencirias sobre a folha de pagamento e, da ento, perceberemos que a reteno dos 11% no se trata de nova contribuio sobre o faturamento, mas sim, de nova sistemtica de arrecadao das contribuies previdencirias, ou seja, uma simples ANTECIPAO.

4.2) SIMPLES)

INSS

SOBRE

FOLHA

DE

PAGAMENTO

(CLCULO

Por hiptese, tomemos como exemplo uma empresa de prestao de servios de limpeza asseio e conservao denominada LIMPA TUDO LTDA, que possua 3 funcionrios, cujos salrios variam de R$ 500,00 a R$ 900,00. Neste caso, teremos as seguintes incidncias previdencirias de acordo com a tabela de contribuio. Tabela Progressiva do Imposto de Renda na Fonte a partir de 1 de Janeiro de 2010. Base de Clculo Alquota Parcela a (R$) (%) Deduzir do IR (R$) At R$ 1.499,15 Isento Isento De R$ 1.499,16 at 7,5 R$ 112,43 2.246,75 De R$ 2.246,76 at 15,0 R$ 280,94 2.995,70 De R$ 2.995,71 at 22,5 R$ 505,62 3.743,19 Acima de R$ 27,5 R$ 692,78 3.743,19 Valor por Dependente: R$ 150,69

127

Tabela de Salrio de Contribuio a partir de 1 de Janeiro de 2011. Salrio de Contribuio (R$) Alquota (%) At R$ 1.106,90 8,00% De R$ 1.106,91 at R$ 1.844,83 9,00% De R$ 1.844,84 at R$ 3.689,66 11,00% Segurados contribuinte individual e facultativo (a partir de 1 de Janeiro de 2011) Alquota para fins de Salrio-de-contribuio (R$) recolhimento ao INSS (%) 540,00 (valor mnimo) 11 de R$ 540,00 (valor mnimo) at R$ 3.689,66 (valor mximo) 20

a) A partir da competncia abril/2003, para o segurado contribuinte individual (autnomo) que presta servios a empresa, o valor da contribuio previdenciria 11% sobre a remunerao, observando o limite mximo do salrio de contribuio. b) A partir da competncia abril/2003, para o segurado contribuinte individual (autnomo) que presta servios a pessoas fsicas ou por conta prpria, o valor da contribuio previdenciria 20% sobre a remunerao, observando o limite mximo do salrio de contribuio. c) A partir da competncia abril/2007, o segurado contribuinte individual (autonmo, que trabalha por conta prpria e empresrio ou scio de sociedade empresria, cuja receita bruta anual no ano-calendrio anterior seja de at R$ 36.000,00), que optar pela excluso do direito ao benefcio de aposentadoria por tempo de contribuio, poder contribuir com 11% sobre o valor de salrio mnimo (LC 123, de 14/12/2006).

Importante: O contribuinte individual que, no mesmo ms, prestar servios a empresas e, concomitantemente, a pessoas fsicas ou exercer atividade por conta prpria dever, para fins de observncia do limite mximo de salriode-contribuio, recolher a contribuio incidente sobre a remunerao recebida de pessoas fsicas ou pelo exerccio de atividade por conta prpria somente se a remunerao recebida ou creditada das empresas no atingir o referido limite mximo.
128

HIPTESES:
FUNCIONRIO A Salrio.............................R$ 500,00 INSS (8%).......................(R$ 40,00) Liquido Salarial..............R$ 460,00 FUNCIONRIO B Salrio........................R$ 900,00 INSS (8%)...................(R$ 72,00) Lquido Salarial...........R$ 828,00

FUNCIONRIO C Salrio ...........................R$ 700,00 INSS (8%).....................(R$ 56,00) Liquido Salarial............ R$ 644,00

Total INSS descontado dos segurados .....................................................................R$ 168,00

Essa empresa de limpeza, asseio e conservao ter que recolher aos cofres da Secretaria da Receita Previdenciria, os valores da contribuio previdenciria descontadas de seus funcionrios (R$ 168,00), assim como tambm, os valores relativos contribuio previdenciria patronal, que nesse exemplo, corresponderia a:

Exemplo da Empresa de limpeza, asseio e conservao: Cdigo FPAS (Fundo de participao de assistncia social): 515 CNAE (Cdigo Nacional de Atividade Econmica): 7470-5/01

Cota Patronal.(20%).............................................................................R$ 420,00 RAT (Riscos Ambientais do Trabalho RAT neste caso 2%)..............R$ 42,00 Terceiros (Sal.Educao (2,5%); Senai(1,5%); Senac (1%); Sebrae (0,6%); Incra (0,2%)) 5,8%.............................................................................R$ 121,80

Portanto, teremos o seguinte recolhimento para Previdncia Social, atravs da GPS (Guia da Previdncia Social), conforme abaixo, sob o cdigo de recolhimento 2100:

129

4.3)

RETENO DE 11% DO INSS ENTRE PESSOAS JURDICAS QUE

ENVOLVAM PRESTAO DE SERVIOS COM CESSO DE MO DE OBRA OU EMPREITADA.

Feitas

as

consideraes

iniciais,

estudaremos,

agora,

os

procedimentos para reteno de 11% pela empresa contratante de servios que envolvam a cesso de mo de obra ou empreitada pela empresa contratada, inclusive em regime de trabalho temporrio, nos termos da lei 9.711/98 e a Instruo Normativa RFB n 971, de 13 de novembro de 2009, mais precisamente, o art. 112 que diz:

A empresa contratante de servios prestados mediante cesso de mo-deobra ou empreitada, inclusive em regime de trabalho temporrio, a partir da competncia fevereiro de 1999, dever reter 11% (onze por cento) do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios e recolher Previdncia Social a importncia retida, em documento de arrecadao identificado com a denominao social e o CNPJ da empresa contratada... (Instruo Normativa RFB n 971, de 13 de novembro de 2009, artigo 112)

130

4.4)

FATOR GERADOR:

O fato gerador para a reteno de 11% da contribuio previdenciria a emisso, pela empresa contratada, da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios que envolvam a cesso de mo de obra ou empreitada, a qual dever constar destacado a expresso:

RETENO PARA PREVIDNCIA SOCIAL. O destaque do valor retido dever ser identificado logo aps a descrio dos servios prestados, apenas, para produzir efeito como parcela dedutvel, no ato da quitao da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios, sem a alterao do valor bruto da nota, fatura ou recibo de prestao de servios ( 1 do art. 126 da IN 971/2009).

4.5)

OBRIGAO PRINCIPAL DA RETENO PELA EMPRESA

CONTRATANTE (BASE DE CLCULO). A empresa contratante de servios prestados mediante cesso de mo de obra ou empreitada, inclusive em regime de trabalho temporrio, dever reter 11% (onze por cento) do valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo da prestao de servios emitida pela empresa contratada.

4.6) COMPETNCIA/RECOLHIMENTO: Para identificao da competncia da reteno da contribuio previdenciria ser considerada a data da emisso da nota fiscal, fatura ou do recibo da prestao de servios, independentemente da quitao da nota fiscal, ou seja vale a data da emisso da nota.

Por sua vez, o recolhimento da importncia retida ser feito at o dia 10 do ms subseqente ao da competncia.
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Exemplo: Valores retidos no ms de maio sero recolhidos at dia dez do ms subseqente ao da emisso da respectiva nota fiscal ou fatura, em nome da empresa cedente da mo-de-obra.

As retenes ocorridas no ms de dezembro, tambm podero ser compensadas das contribuies decorrentes do pagamento do 13 salrio. Lembramos que o recolhimento das contribuies

previdencirias incidentes sobre o 13 salrio devem ser feitos at o dia 20 de dezembro.

Tambm ser permitido efetuar compensaes dos valores retidos em recolhimento efetuado em atraso, desde que esses valores sejam relativos mesma competncia do pagamento das contribuies.

A empresa contratante dever recolher a importncia retida em Guia da Previdncia Social (GPS), informando nos campos da GPS:

Campo 5 Identificador: CNPJ da Empresa Contratada. Campo NOME OU RAZO SOCIAL/FONE/ENDEREO: A razo social da Empresa Contratada seguido da razo social da Empresa Contratante e o CNPJ de cada uma delas.

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Vejamos na pgina seguinte um exemplo de Nota Fiscal com destaque da RETENO PARA PREVIDNCIA SOCIAL:

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Exemplo de Guia da Previdncia Social (GPS) referente a reteno de 11% da Nota Fiscal, Fatura ou Recibo, sob o cdigo 2631:

4.7) CONCEITO SOBRE CESSO DE MO DE OBRA Dispe o art. 115 da IN 971/2009:

Cesso de mo-de-obra a colocao disposio da empresa contratante, em suas dependncias ou nas de terceiros, de trabalhadores que realizem servios contnuos, relacionados ou no com sua atividade fim, quaisquer que sejam a natureza e a forma de contratao, inclusive por meio de trabalho temporrio na forma da Lei n 6.019, de 1974.
1 Dependncias de terceiros so aquelas indicadas pela empresa contratante, que no sejam as suas prprias e que no pertenam empresa prestadora dos servios.

2 Servios contnuos so aqueles que constituem necessidade permanente da contratante, que se repetem peridica ou sistematicamente, ligados ou no a sua atividade fim, ainda que sua execuo seja realizada de forma intermitente ou por diferentes trabalhadores.

3 Por colocao disposio da empresa contratante entende-se a cesso do trabalhador, em carter no-eventual, respeitados os limites do contrato.

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4.8) CONCEITO DE EMPREITADA

Empreitada, nos termos do art. 116 da IN 971/2009 : a execuo, contratualmente estabelecida, de tarefa, de obra ou de servio, por preo ajustado, com ou sem fornecimento de material ou uso de equipamentos, que podem ou no ser utilizados, realizada nas dependncias da empresa contratante, nas de terceiros ou nas da empresa contratada, tendo como objeto um resultado pretendido.

Em outras palavras, no devemos limitar nosso entendimento sobre empreitada construo civil, mas sim, estend-lo s atividades que nos levem a alcanar um objetivo pretendido pelas partes.

Nesse sentido, um determinado servio pode ser contratado por empreitada ou cesso de mo de obra.

4.9) SERVIOS SUJEITOS RETENO

A)

Mediante a cesso de mo de obra (art. 117 da IN 971/2009,

observado o disposto no artigo 149):

I - acabamento, que envolvam a concluso, o preparo final ou a incorporao das ltimas partes ou dos componentes de produtos, para o fim de coloc-los em condio de uso; II - embalagem, relacionados com o preparo de produtos ou de mercadorias visando preservao ou conservao de suas caractersticas para transporte ou guarda; III - acondicionamento, compreendendo os servios envolvidos no processo de colocao ordenada dos produtos quando do seu armazenamento ou transporte, a exemplo de sua colocao em palets, empilhamento, amarrao, dentre outros; IV - cobrana, que objetivem o recebimento de quaisquer valores devidos empresa contratante, ainda que executados periodicamente;

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V - coleta ou reciclagem de lixo ou de resduos, que envolvam a busca, o transporte, a separao, o tratamento ou a transformao de materiais inservveis ou resultantes de processos produtivos, exceto quando realizados com a utilizao de equipamentos tipo containers ou caambas estacionrias; VI - copa, que envolvam a preparao, o manuseio e a distribuio de todo ou de qualquer produto alimentcio; VII - hotelaria, que concorram para o atendimento ao hspede em hotel, pousada, paciente em hospital, clnica ou em outros estabelecimentos do gnero; VIII - corte ou ligao de servios pblicos, que tenham como objetivo a interrupo ou a conexo do fornecimento de gua, de esgoto, de energia eltrica, de gs ou de telecomunicaes; IX - distribuio, que se constituam em entrega, em locais predeterminados, ainda que em via pblica, de bebidas, de alimentos, de discos, de panfletos, de peridicos, de jornais, de revistas ou de amostras, dentre outros produtos, mesmo que distribudos no mesmo perodo a vrios contratantes; X - treinamento e ensino, assim considerados como o conjunto de servios envolvidos na transmisso de conhecimentos para a instruo ou para a capacitao de pessoas; XI - entrega de contas e de documentos, que tenham como finalidade fazer chegar ao destinatrio documentos diversos tais como, conta de gua, conta de energia eltrica, conta de telefone, boleto de cobrana, carto de crdito, mala direta ou similares; XII - ligao de medidores, que tenham por objeto a instalao de equipamentos destinados a aferir o consumo ou a utilizao de determinado produto ou servio; XIII - leitura de medidores, aqueles executados, periodicamente, para a coleta das informaes aferidas por esses equipamentos, tais como a velocidade (radar), o consumo de gua, de gs ou de energia eltrica; XIV - manuteno de instalaes, de mquinas ou de equipamentos, quando indispensveis ao seu funcionamento regular e permanente e desde que mantida equipe disposio da contratante; XV - montagem, que envolvam a reunio sistemtica, conforme disposio predeterminada em processo industrial ou artesanal, das peas de um
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dispositivo, de um mecanismo ou de qualquer objeto, de modo que possa funcionar ou atingir o fim a que se destina; XVI - operao de mquinas, de equipamentos e de veculos relacionados com a sua movimentao ou funcionamento, envolvendo servios do tipo manobra de veculo, operao de guindaste, painel eletro-eletrnico, trator, colheitadeira, moenda, empilhadeira ou caminho fora-de-estrada; XVII - operao de pedgio ou de terminal de transporte, que envolvam a manuteno, a conservao, a limpeza ou o aparelhamento de terminal de passageiros terrestre, areo ou aqutico, de rodovia, de via pblica, e que envolvam servios prestados diretamente aos usurios; XVIII - operao de transporte de passageiros, inclusive nos casos de concesso ou de subconcesso, envolvendo o deslocamento de pessoas por meio terrestre, aqutico ou areo; XIX - portaria, recepo ou ascensorista, realizados com vistas ao ordenamento ou ao controle do trnsito de pessoas em locais de acesso pblico ou distribuio de encomendas ou de documentos; XX - recepo, triagem ou movimentao, relacionados ao recebimento, contagem, conferncia, seleo ou ao remanejamento de materiais; XXI - promoo de vendas ou de eventos, que tenham por finalidade colocar em evidncia as qualidades de produtos ou a realizao de shows, de feiras, de convenes, de rodeios, de festas ou de jogos; XXII - secretaria e expediente, quando relacionados com o desempenho de rotinas administrativas; XXIII - sade, quando prestados por empresas da rea da sade e direcionados ao atendimento de pacientes, tendo em vista avaliar, recuperar, manter ou melhorar o estado fsico, mental ou emocional desses pacientes; XXIV - telefonia ou de telemarketing, que envolvam a operao de centrais ou de aparelhos telefnicos ou de tele-atendimento.

B) -

Mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada (art. 118, da IN

971/2009, observado o disposto no artigo 149): I - limpeza, conservao ou zeladoria, que se constituam em varrio, lavagem, enceramento ou em outros servios destinados a manter a higiene, o asseio ou a conservao de praias, jardins, rodovias, monumentos, edificaes,
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instalaes, dependncias, logradouros, vias pblicas, ptios ou de reas de uso comum; II - vigilncia ou segurana, que tenham por finalidade a garantia da integridade fsica de pessoas ou a preservao de bens patrimoniais; III - construo civil, que envolvam a construo, a demolio, a reforma ou o acrscimo de edificaes ou de qualquer benfeitoria agregada ao solo ou ao subsolo ou obras complementares que se integrem a esse conjunto, tais como a reparao de jardins ou passeios, a colocao de grades ou de instrumentos de recreao, de urbanizao ou de sinalizao de rodovias ou de vias pblicas; IV - natureza rural, que se constituam em desmatamento, lenhamento, arao ou gradeamento, capina, colocao ou reparao de cercas, irrigao, adubao, controle de pragas ou de ervas daninhas, plantio, colheita, lavagem, limpeza, manejo de animais, tosquia, inseminao, castrao, marcao, ordenhamento e embalagem ou extrao de produtos de origem animal ou vegetal; V - digitao, que compreendam a insero de dados em meio informatizado por operao de teclados ou de similares; VI - preparao de dados para processamento, executados com vistas a viabilizar ou a facilitar o processamento de informaes, tais como o escaneamento manual ou a leitura tica.

Os servios de vigilncia ou segurana prestados por meio de monitoramento eletrnico no esto sujeitos reteno.

OBS.: Notem que os servios dispostos no art. 117 envolvem tanto os servios contratados mediante a cesso de mo de obra ou a titulo de empreitada.

exaustiva a relao dos servios sujeitos reteno, constante dos arts. 117 e 118, conforme disposto no 2 do art. 219 do RPS.

A pormenorizao das tarefas compreendidas em cada um dos servios, constantes nos incisos dos arts. 117 e 118, exemplificativa.
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4.10) A RETENO POR PARTE DAS ENTIDADES FILANTRPICAS, EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES, SINDICATO DA CATEGORIA DE TRABALHADORES AVULSOS, RGO GESTOR DE MO-DE-OBRA (OGMO), OPERADOR PORTURIO E A COOPERATIVA DE TRABALHO.

O art. 148 da IN 971/2009 trata das disposies especiais nos casos em que determinadas personalidades so CONTRATANTES de servios mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, a saber:

Art.148. A entidade beneficente de assistncia social em gozo de iseno, a empresa optante pelo SIMPLES ou pelo Simples Nacional, o sindicato da categoria de trabalhadores avulsos, o OGMO, o operador porturio e a cooperativa de trabalho, quando forem contratantes de servios mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, esto obrigados a efetuar a reteno sobre o valor da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios e ao recolhimento da importncia retida em nome da empresa contratada, observadas as demais disposies previstas neste Captulo.

4.11)

DA

RETENO

NA

PRESTAO

DE

SERVIOS

EM

CONDIES ESPECIAIS.

Prevendo situaes em que h a prestao de servios em ambientes nocivos sade, o legislador, por intermdio do art. 145 da IN 971/2009, procurou disciplin-las, prevendo percentuais adicionais aos 11% at ento estudados. Vejamos:

Art. 145. Quando a atividade dos segurados na empresa contratante for exercida em condies especiais que prejudiquem a sade ou a integridade fsica destes, de forma a possibilitar a concesso de aposentadoria especial aps 15 (quinze), 20 (vinte) ou 25 (vinte e cinco) anos de trabalho, o percentual da reteno aplicado sobre o valor dos servios prestados por estes
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segurados, a partir de 1 de abril de 2003, deve ser acrescido de 4% (quatro por cento), 3% (trs por cento) ou 2% (dois por cento), respectivamente, perfazendo o total de 15% (quinze por cento), 14% (quatorze por cento) ou 13% (treze por cento).

Pargrafo nico. Para fins do disposto no caput, a empresa contratada dever emitir nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios especfica para os servios prestados em condies especiais pelos segurados ou discriminar o valor desses na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios.

4.12) DA DISPENSA DA RETENO A empresa contratante dos servios fica dispensada de efetuar a reteno, quando (art. 120, IN 971/2009):

I - o valor correspondente a onze por cento dos servios contidos em cada nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios for inferior ao limite mnimo estabelecido pela SRP para recolhimento em documento de arrecadao;

II - a contratada no possuir empregados, o servio for prestado pessoalmente pelo titular ou scio e o seu faturamento do ms anterior for igual ou inferior a duas vezes o limite mximo do salrio de contribuio, cumulativamente;

III - a contratao envolver somente servios profissionais relativos ao exerccio de profisso regulamentada por legislao federal, ou servios de treinamento e ensino definidos no inciso X do art. 146, desde que prestados pessoalmente pelos scios, sem o concurso de empregados ou outros contribuintes individuais.

1 Para comprovao dos requisitos previstos no inciso II do caput, a contratada apresentar tomadora declarao assinada por seu representante legal, sob as penas da lei, de que no possui empregados e o

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seu faturamento no ms anterior foi igual ou inferior a duas vezes o limite mximo do salrio de contribuio. 2 Para comprovao dos requisitos previstos no inciso III do caput, a contratada apresentar tomadora declarao assinada por seu representante legal, sob as penas da lei, de que o servio foi prestado por scio da empresa, no exerccio de profisso regulamentada, ou, se for o caso, profissional da rea de treinamento e ensino, e sem o concurso de empregados ou contribuintes individuais ou consignar o fato na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios.

3 Para fins do disposto no inciso III do caput, so servios profissionais regulamentados pela legislao federal, dentre outros, os prestados por administradores, advogados, aeronautas, aerovirios, agenciadores de

propaganda, agrnomos, arquitetos, arquivistas, assistentes sociais, aturios, auxiliares de laboratrio, bibliotecrios, bilogos, biomdicos, cirurgies dentistas, contabilistas, economistas domsticos, economistas, enfermeiros, engenheiros, ocupacionais, estatsticos, fonoaudilogos, farmacuticos, gegrafos, fisioterapeutas, gelogos, guias terapeutas de turismo,

jornalistas profissionais, leiloeiros rurais, leiloeiros, massagistas, mdicos, meteorologistas, nutricionistas, psiclogos, publicitrios, qumicos, radialistas, secretrias, taqugrafos, tcnicos de arquivos, tcnicos em biblioteconomia, tcnicos em radiologia e tecnlogos.

Conforme disposto no art. 149, tambm no se aplica o instituto da reteno:

I - contratao de servios prestados por trabalhadores avulsos por intermdio de sindicato da categoria ou de OGMO; II - empreitada total, conforme definida na alnea "a" do inciso XXVII do caput e no 1, ambos do art. 322, aplicando-se, nesse caso, o instituto da solidariedade, conforme disposies previstas na Seo III do Captulo IX deste Ttulo, observado o disposto no art. 164 e no inciso IV do 2 do art. 151;

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III - contratao de entidade beneficente de assistncia social isenta de contribuies sociais; IV - ao contribuinte individual equiparado empresa e pessoa fsica; V - contratao de servios de transporte de cargas, a partir de 10 de junho de 2003, data da publicao no Dirio Oficial da Unio do Decreto n 4.729, de 9 de junho de 2003; VI - empreitada realizada nas dependncias da contratada; VII - aos rgos pblicos da administrao direta, autarquias e fundaes de direito pblico quando contratantes de obra de construo civil, reforma ou acrscimo, por meio de empreitada total ou parcial, observado o disposto no inciso IV do 2 do art. 151, ressalvado o caso de contratarem servios de construo civil mediante cesso de mo-deobra ou empreitada, em que se obrigam a efetuar a reteno prevista no art. 112.

4.12.1-) Reteno na Construo Civil: Art. 142. Na construo civil, sujeita-se reteno de que trata o art. 112, observado o disposto no art. 145: I - a prestao de servios mediante contrato de empreitada parcial, conforme definio contida na alnea "b" do inciso XXVII do art. 322; II - a prestao de servios mediante contrato de subempreitada, conforme definio contida no inciso XXVIII do art. 322; III - a prestao de servios tais como os discriminados no Anexo VII; e IV - a reforma de pequeno valor, conforme definida no inciso V do art. 322.

CONTRUO CIVIL: Por sua vez, NO se sujeita reteno, os servios relacionados construo civil (art. 143 da IN 971/2009) na prestao de servios de: I - administrao, fiscalizao, superviso ou gerenciamento de obras; II - assessoria ou consultoria tcnicas; III - controle de qualidade de materiais; IV - fornecimento de concreto usinado, de massa asfltica ou de argamassa usinada ou preparada;
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V - jateamento ou hidrojateamento; VI - perfurao de poo artesiano; VII - elaborao de projeto da construo civil; VIII - ensaios geotcnicos de campo ou de laboratrio (sondagens de solo, provas de carga, ensaios de resistncia, amostragens, testes em laboratrio de solos ou outros servios afins); IX - servios de topografia; X - instalao de antena coletiva; XI - instalao de aparelhos de ar condicionado, de refrigerao, de ventilao, de aquecimento, de calefao ou de exausto; XII - instalao de sistemas de ar condicionado, de refrigerao, de ventilao, de aquecimento, de calefao ou de exausto, quando a venda for realizada com emisso apenas da nota fiscal de venda mercantil; XIII - instalao de estruturas e esquadrias metlicas, de equipamento ou de material, quando for emitida apenas a nota fiscal de venda mercantil; (Nova redao dada pela IN MPS SRP n 20, de 11/01/2007) XIV- locao de caamba; XV - locao de mquinas, de ferramentas, de equipamentos ou de outros utenslios sem fornecimento de mo-de-obra; XVI - fundaes especiais.

ATENO: A) O pargrafo nico do art. 170 faz uma ressalva: quando na prestao dos servios relacionados nos incisos XII e XIII deste, houver emisso de nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios relativa mo-de-obra utilizada na instalao do material ou do equipamento vendido, os valores desses servios integraro a base de clculo da reteno.

B) Por sua vez, diz o art. 171 que, caso haja, para a mesma obra, contratao de servio relacionado no art. 170 e, simultaneamente, o fornecimento de mode-obra para execuo de outro servio sujeito reteno, aplicar-se- a reteno apenas a este servio, desde que os valores estejam discriminados na nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios.

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No havendo discriminao na nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios, aplicar-se- a reteno a todos os servios contratados.

4.13) DA APURAO DA BASE DE CLCULO DA RETENO: A IN 971/2009 em seu artigo 121 a 123 trata da apurao da base de clculo da reteno em hipteses que envolvam o fornecimento de material ou equipamento para a execuo de servios, disciplinando as situaes em que dever haver a reteno dos 11% sobre a nota fiscal, fatura ou recibo. Nota: no se trata de dedues da base de clculo (que veremos a seguir), mas sim, da apurao da base de clculo em situaes que envolvam o fornecimento de material ou equipamento para execuo do servio. Vejamos:

Art. 121. Os valores de materiais ou de equipamentos, prprios ou de terceiros, exceto os equipamentos manuais, fornecidos pela contratada, discriminados no contrato e na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, no integram a base de clculo da reteno, desde que comprovados.

1 O valor do material fornecido ao contratante ou o de locao de equipamento de terceiros, utilizado na execuo do servio, no poder ser superior ao valor de aquisio ou de locao para fins de apurao da base de clculo da reteno.

2 Para os fins do 1, a contratada manter em seu poder, para apresentar fiscalizao da RFB, os documentos fiscais de aquisio do material ou o contrato de locao de equipamentos, conforme o caso, relativos a material ou equipamentos cujos valores foram discriminados na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios.

3 Considera-se discriminao no contrato os valores nele consignados, relativos a material ou equipamentos, ou os previstos em planilha parte, desde que esta seja parte integrante do contrato mediante clusula nele expressa.
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Art. 122. Os valores de materiais ou de equipamentos, prprios ou de terceiros, exceto os equipamentos manuais, cujo fornecimento esteja previsto em contrato, sem a respectiva discriminao de valores, desde que discriminados na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, no integram a base de clculo da reteno, devendo o valor desta corresponder no mnimo a:

I - 50% (cinquenta por cento) do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios;

II - 30% (trinta por cento) do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios para os servios de transporte de passageiros, cujas despesas de combustvel e de manuteno dos veculos corram por conta da contratada;

III - 65% (sessenta e cinco por cento) quando se referir a limpeza hospitalar, e 80% (oitenta por cento) quando se referir aos demais tipos de limpeza, do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios.

1 Se a utilizao de equipamento for inerente execuo dos servios contratados, desde que haja a discriminao de valores na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, adota-se o seguinte procedimento:

I havendo o fornecimento de equipamento e os respectivos valores constarem em contrato, aplica-se o disposto no art. 121; ou II no havendo da discriminao previso de valores do em contrato, de

independentemente

contratual

fornecimento

equipamento, a base de clculo da reteno corresponder, no mnimo, para a prestao de servios em geral, a 50% (cinquenta por cento) do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios e, no caso da prestao de servios na rea da construo civil, aos percentuais abaixo relacionados:
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a) 10% (dez por cento) para pavimentao asfltica; b) 15% (quinze por cento) para terraplenagem, aterro sanitrio e dragagem; c) 45% (quarenta e cinco por cento) para obras de arte (pontes ou viadutos); d) 50% (cinquenta por cento) para drenagem; e e) 35% (trinta e cinco por cento) para os demais servios realizados com a utilizao de equipamentos, exceto os manuais.

2 Quando na mesma nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios constar a execuo de mais de um dos servios referidos nos incisos I e II do 1, cujos valores no constem individualmente discriminados na nota fiscal, na fatura, ou no recibo, dever ser aplicado o percentual correspondente a cada tipo de servio, conforme disposto em contrato, ou o percentual maior, se o contrato no permitir identificar o valor de cada servio.

3 Aplica-se aos procedimentos estabelecidos neste artigo o disposto nos 1 e 2 do art. 121.

Art. 123. No existindo previso contratual de fornecimento de material ou de utilizao de equipamento, e o uso desse equipamento no for inerente ao servio, mesmo havendo discriminao de valores na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, a base de clculo da reteno ser o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios, exceto no caso do servio de transporte de passageiros, para o qual a base de clculo da reteno corresponder, no mnimo, prevista no inciso II do art. 123.

Pargrafo nico. Na falta de discriminao de valores na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, a base de clculo da reteno ser o seu valor bruto, ainda que exista previso

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contratual para o fornecimento de material ou a utilizao de equipamento, com ou sem discriminao de valores em contrato.

4.14) DAS DEDUES DA BASE DE CLCULO Dispe o art. 124 da IN 971/2009 que podero ser deduzidas da base de clculo da reteno as parcelas que estiverem discriminadas na nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios, que correspondam:

I - ao custo da alimentao in natura fornecida pela contratada, de acordo com os programas de alimentao aprovados pelo Ministrio do Trabalho e Emprego - MTE, conforme Lei n 6.321, de 1976; II - ao fornecimento de vale-transporte de conformidade com a legislao prpria.

Pargrafo nico. A fiscalizao da SRP poder exigir da contratada a comprovao das dedues previstas neste artigo. Ateno: Taxas de Administrao ou Agenciamento: Procurando dirimir eventuais dvidas sobre a reteno incidente sobre as taxas de administrao ou de agenciamento, incluindo os servios relativos aos trabalhadores temporrios, o art. 125 da IN 971/2009 tratou do assunto deixando explicito que essas taxas no podero ser objeto de dedues da base de clculo. Vejamos:

Art. 125. O valor relativo taxa de administrao ou de agenciamento, ainda que figure discriminado na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, no poder ser objeto de deduo da base de clculo da reteno, inclusive no caso de servios prestados por trabalhadores temporrios.

1 Na hiptese de a empresa contratada emitir 2 (duas) notas fiscais, 2 (duas) faturas ou 2 (dois) recibos, relativos ao mesmo servio, contendo, um dos documentos, o valor correspondente taxa de administrao ou de agenciamento e o outro, o valor da remunerao dos trabalhadores utilizados
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na prestao do servio, a reteno incidir sobre o valor de cada uma dessas notas, faturas ou recibos.

2 Em caso de faturamento de consrcio para a contratante, para fins de no reteno sobre a taxa de administrao, dever ser emitida nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servio, somente com o valor correspondente taxa de administrao ou de agenciamento em separado do valor dos servios prestados pelas consorciadas.

4.15) DA COMPENSAO DOS VALORES RETIDOS PELA EMPRESA CONTRATANTE. Conforme j vimos anteriormente, a responsabilidade pela reteno exclusiva da empresa contratante, cabendo empresa contratada ao emitir suas notas fiscais, fatura e ou recibo de prestao de servios, destacar o valor com o ttulo: RETENO PARA A PREVIDNCIA SOCIAL.

Se no houver o destaque

do valor com o titulo acima, a empresa

contratada poder efetuar a compensao do valor retido, desde que a empresa contratante tenha efetuado o recolhimento desse valor.

Vejamos o que diz o artigo 48 da Instruo Normativa RFB n 900/2009, que disciplina a compensao da reteno:

Art. 48. A empresa prestadora de servios que sofreu reteno no ato da quitao da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios, poder compensar o valor retido quando do recolhimento das contribuies previdencirias, inclusive as devidas em decorrncia do dcimo terceiro salrio, desde que a reteno esteja:

I - declarada em GFIP na competncia da emisso da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios, pelo estabelecimento responsvel pela cesso de mo-de-obra ou pela execuo da empreitada total; e

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II - destacada na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios ou que a contratante tenha efetuado o recolhimento desse valor.

1 A compensao da reteno somente poder ser efetuada com as contribuies previdencirias, no podendo absorver contribuies destinadas a outras entidades ou fundos, as quais devero ser recolhidas integralmente pelo sujeito passivo.

2 Para fins de compensao da importncia retida, ser considerada como competncia da reteno o ms da emisso da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios. I) Primeira hiptese de compensao da nossa empresa fictcia: Limpa Tudo Ltda.

a) Nas pginas acima, vimos que a Empresa Limpa Tudo recolheria aos cofres da Previdncia Social, os seguintes valores:

Valor do INSS: ...............................................R$ 630,00 Valor de Outras Entidades: ...........................R$ 121,80

Total: .............................................................R$ 751,80

b) Tambm sabemos que a empresa Limpa Tudo, sofreu uma reteno (antecipao) em razo dos servios prestados no ms de maio, no valor de R$ 550,00, incidentes sobre a sua prestao de servios da ordem de R$ 5.000,00, o qual foi recolhido pela empresa contratante CONTMATIC.

c) Portanto, considerando que o artigo 48 da Instruo Normativa RFB n 900/2009, no autoriza que as compensaes sejam efetuadas de contribuies destinadas a outras Entidades e Fundos, nesta hiptese, teremos a seguinte compensao de valores pela empresa LIMPA TUDO:

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Compensao:

Valor do INSS: ......................R$ 630,00 (-) 550,00 = R$

80,00

Valor de Outras Entidades:....................................... R$ 121,80

Total a ser recolhido ao INSS na competncia maio na 1 hiptese : R$ 201,80

II)

Vejamos, agora, uma segunda hiptese em que o valor da reteno (antecipao) maior que o valor devido pela empresa contratada.

a) Suponhamos que a nossa empresa Limpa Tudo Ltda, em maio, tenha prestado o dobro de servios que normalmente presta, ou seja, tenha emitido notas fiscais no valor total de R$ 10.000,00 e, conseqentemente, tenha sofrido uma reteno de 11% sobre esse valor, ou seja, R$ 1.100,00, o qual foi recolhido pela empresa contratante CONTMATIC. Pergunta-se: como fazer a compensao?

Nos termos do 1 do art. 48 da IN 900/2009: 1 A compensao da reteno somente poder ser efetuada com as contribuies previdencirias, no podendo absorver contribuies destinadas a outras entidades ou fundos, as quais devero ser recolhidas integralmente pelo sujeito passivo.

Compensao: Valor devido ao INSS:.................R$ 630,00 (-) 1.100,00 = (R$ 470,00) = Crdito. Portanto, a guia do INSS dever ser preenchida da seguinte forma: Valor do INSS:...............................................................R$ 0,00 Valor de Outras Entidades:...................................... R$ 121,80 Total a ser recolhido ao INSS na comp. de maio na 2 hiptese : 121,80 R$

150

III)

Como compensar, no ms seguinte, o crdito perante o INSS que a nossa empresa Limpa Tudo Ltda dispe, no valor de R$ 470,00 ocorrido na segunda hiptese da simulao acima?

a) Imaginemos que no ms seguinte (junho), a nossa empresa Limpa Tudo Ltda voltou a prestar servios nos patamares normais, ou seja, faturou R$ 5.500,00 com a emisso de nota para a contratante. Portanto, novamente, sofreu uma reteno (antecipao) no valor de R$ 605,00. Portanto, teremos a seguinte compensao:

Valor devido ao INSS:

R$ 630,00(-) 470,00 (crdito do ms de maio) (-) R$ 605,00 (reteno do ms de junho) = (R$ 445,00) = crdito do ms de junho perante o INSS.

Portanto, o valor a recolher no ms de maro ser:

Valor ao INSS:.........................................................R$

0,00

Valor de Outras Entidades:...................................R$ 121,80

Total a ser recolhido ao INSS na competncia junho na 3 hiptese :.................... R$ 121,80

IV)

O valor do crdito resultante em maio somado reteno (antecipao) de junho foram superiores aos valores devidos para a previdncia social na

competncia de junho. Qual o procedimento a ser adotado?

Resposta: Em situaes como acima mencionado, existem duas possibilidades a serem tomadas:

151

1) A primeira, seria continuar efetuando as compensaes nos meses subseqentes at conseguir liquidar o crdito decorrente das retenes feitas pela(s) empresa(s) contratantes, em consonncia com o que dispe o art. 48, 3 da IN 900 2009:

Artigo 48, 3 O saldo remanescente em favor do sujeito passivo poder ser compensado nas competncias subseqentes, devendo ser declarada em GFIP na competncia de sua efetivao, ou objeto de restituio, na forma dos arts. 17 a 19.

2) A segunda, seria a empresa no optar pela compensao dos saldos em seu favor, mas sim, requerer a restituio do valor no compensado junto a Receita Federal por meio do programa PER/DCOMP.

4.16) DA RESTITUIO:

Restituio o procedimento administrativo mediante o qual o sujeito passivo ressarcido pela Receita Federal, de valores recolhidos indevidamente Previdncia Social ou a outras entidades e fundos.

Por sua vez, o pedido de restituio de valores retidos ser formalizado junto a Receita Federal por meio do programa

PER/DCOMP, so necessrios os seguintes documentos para obteno da restituio:

I - Pedido de Restituio de Reteno Relativa a Contribuio Previdenciria, conforme formulrio constante do Anexo IV da IN RFB n 900, de 30/12/2008; II - original e cpia simples ou cpia autenticada do contrato social e ltima alterao contratual que identifique os

responsveis pela administrao ou pela gerncia da sociedade, ou estatuto social e ata em que conste a atual diretoria da sociedade ou associao, ou o registro de firma individual ou de
152

empresrio individual, assim considerado pelo art. 931 da Lei n 10.406, de 2002 (Cdigo Civil), conforme o caso; III - original e cpia simples ou cpia autenticada das notas fiscais, das faturas ou dos recibos de prestao de servios emitidos pela empresa prestadora de servios na competncia objeto do pedido de restituio, que sero conferidos com os dados registrados no demonstrativo citado no inciso VII; IV - original e cpia simples ou cpia autenticada das notas fiscais, das faturas ou dos recibos de prestao de servios emitidos por subcontratada; V - resumo geral das folhas de pagamento especficas, referentes a cada contratante dos servios vinculados ao pedido e ao setor administrativo da requerente; VI - resumo geral consolidado de todas as folhas de pagamento, com o respectivo demonstrativo de clculo das contribuies sociais e da base de clculo utilizada; VII - demonstrativo das notas fiscais, faturas ou recibos de prestao de servios, elaborado pela empresa requerente, totalizado por competncia e assinado pelo representante legal da empresa, conforme formulrio constante do Anexo IX; VIII - contrato de prestao de servio (a no apresentao do contrato de prestao de servio no impedir a anlise do processo de restituio, porm no sero consideradas quaisquer discriminaes referentes a materiais ou equipamentos

constantes nas notas fiscais ou nas faturas de prestao de servio apresentadas); IX - declarao, sob as penas da lei, firmada pelo representante legal e pelo contador responsvel com identificao de seu registro no Conselho Regional de Contabilidade (CRC), de que a empresa possui escriturao contbil regular. X - procurao do sujeito passivo outorgada por instrumento particular, com firma reconhecida em cartrio, ou por instrumento pblico, com poderes especficos para representar o requerente, se for o caso.
153

MODELO DE FORMULRIO DO PEDIDO DE RESTITUIO ANEXO I

MINISTRIO DA FAZENDA SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL

PEDIDO DE RESTITUIO 1. IDENTIFICAO DO SUJEITO PASSIVO NOME/NOME EMPRESARIAL CNPJ/CPF LOGRADOURO (rua, avenida, praa etc.) NMER COMPLEMENTO (apto, O sala, etc.) BAIRRO - DISTRITO MUNICPIO UF CEP BANCO (em que ser N N CONTA VALOR DA RESTITUIO AGNCIA CORRENTE creditado) (em reais) DDD/TELEFONE E-MAIL 2. ORIGEM E VALOR DO CRDITO SOLICITADO ( ) PAGAMENTO INDEVIDO OU A MAIOR (fl. 2) ( ) CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP E COFINS RETIDOS NA FONTE (fl. 3) ( ) PAGAMENTO INDEVIDO OU A MAIOR - SIMPLES NACIONAL (fl. 4) ( ) OUTROS CRDITOS (DETALHAR): 3. MOTIVO DO PEDIDO

4. DEMONSTRATIVO DO CLCULO DA RESTITUIO

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5. INFORMAES ADICIONAIS PEDIDO DE RESTITUIO N DO PROCESSO DO PEDIDO RETIFICADO RETIFICADOR Sim No Solicito a restituio da importncia acima mencionada, declarando, sob as penas da Lei n 4.729, de 14 de julho de 1965, e da Lei n 8.137, de 27 de dezembro de 1990, que as informaes prestadas neste pedido so a expresso da verdade. NOME CPF QUALIFICAO DATA ASSINATURA Aprovado pela IN RFB n 900, de 2008.

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4.17-) Exerccios de Fixao : INSS Instituto Nacional da Seguridade Social

1) A empresa em que voc trabalha contratou a empresa de Cobrana Rpida Ltda para fazer a cobrana dos clientes inadimplentes. A empresa Cobrana Rpida Ltda ir desenvolver os trabalhos em sua prpria sede, localizada na Av. Paulista. Pergunta-se: Haver reteno dos 11% sobre a nota fiscal e porque?

2) A Empresa Limpa Tudo Ltda (empresa de limpeza) foi contratada para promover a limpeza de 10 teclados de microcomputadores. Considerando que ela dispe de sede prpria, sem a necessidade de ceder seus funcionrios. Pergunta-se: Haver reteno nessa prestao de servios e qual ser o valor da reteno sabendo-se que foi cobrado R$ 1.000,00 pela limpeza.?!

3) Como devo proceder o recolhimento do INSS se a contratada emitiu mais de uma nota dentro da mesma competncia?

4) Efetue o clculo da reteno de 11% de uma prestao de servios com cesso de mo de obra cuja nota fiscal corresponde ao valor de R$ 200,00 e diga quais as providncias as serem adotadas.
156

5) Dona Serafina sempre foi uma excelente copeira, por essa razo resolveu abrir uma empresa para prestar os servios que ela sempre gostou. Sua empresa iniciou suas atividades no ms passado, cujo faturamento correspondeu ao valor de R$ 3.000,00. Dona Serafina ficou to satisfeita que j est pensando para o ms seguinte contratar seu primeiro funcionrio. Pergunta-se: Haver reteno nessa prestao de servios e qual o valor?

157

5-)

Bibliografia / Fundamentao Legal :

Instruo Normativa RFB n 900/2009 Instruo Normativa RFB n 971/2009 Lei n 10.833/2003 Instruo Normativa SRF n 381/2003 Instruo Normativa SRF n 459/2004 Medida Provisria n 232/2004 Lei n 10.925/2004 Ato Declaratrio Executivo - CORAT n 69/2004 Decreto n 3.000/1999 RIR/1999

Marchezin, Glauco. Azevedo, Osmar Reis. Concrdia, Renato Mendes. Manual Prtico de Reteno de Impostos e Contribuies. 2 edio. So Paulo IOB Thomson, 2004.

www.receita.fazenda.gov.br

www.legalmatic.com.br

Lei n 9.711/98 Lei n 8.212/91

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6-) DISCRIMINAO DE OBRAS E SERVIOS DE CONSTRUO CIVIL SUJEITOS A RETENO - ANEXO XIII

GRUPO 45 DO CNAE - CONSTRUO

45.1 - PREPARAO DO TERRENO 45.11-0 Demolio e preparao do terreno 4511-0/01 Demolio de edifcios e outras estruturas (OBRA) Esta subclasse compreende: - A demolio de edifcios e outras estruturas

4511-0/02 Preparao de terrenos (SERVIO) Esta subclasse compreende: - a preparao de canteiros; - a execuo de escavaes diversas para construes; - nivelamentos diversos. Esta subclasse no compreende: - a demolio de edifcios e outras estruturas (4511-0/01)
45.12-8 Perfuraes e execuo de fundaes destinadas construo civil 4512-8/01 Perfuraes e execuo de fundaes destinadas construo civil

Esta subclasse compreende: - perfuraes com a finalidade de construo (SERVIO); - perfuraes para explorao mineral (SERVIO); - execuo de fundaes para edificaes e outras obras de engenharia civil (OBRA). Esta subclasse no compreende: - as atividades geolgicas e de prospeco (74.20-9/04); - a perfurao de poos para explorao de petrleo e gs natural quando realizada pela prpria empresa (11.10-0/01), ou quando realizada por terceiros (11.20-7/00); - a perfurao e abertura de poos de gua (45.29-2/05); - as sondagens destinadas construo civil (4512-8/02).

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4512-8/02 Sondagens destinadas construo civil (SERVIOS) Esta subclasse compreende: - sondagens com a finalidade de construo Esta subclasse no compreende: - As atividades geolgicas e de prospeco (74.20-9/04) - A perfurao de poos para explorao de petrleo e gs natural quando realizada pela prpria empresa (11.10-0/01), ou quando realizada por terceiros (11.20-7/00) - A perfurao e abertura de poos de gua (45.29-2/05)

45.13-6 Grandes movimentaes de terra 4513-6/00 Terraplenagem e outras movimentaes de terra (SERVIOS) Esta subclasse compreende: - terraplenagem; - drenagem; - rebaixamento de lenis d'gua; - derrocamentos; - preparao de locais para explorao mineral. Esta subclasse comprende tambm: - a remoo de rochas atravs de explosivos

45.2 CONSTRUO DE EDIFCIOS E OBRAS DE ENGENHARIA CIVIL 45.21-7 Edificaes (residenciais, industriais, comerciais e de servios)
4521-7/00 Edificaes (residenciais, industriais, comerciais e de servios) (OBRA)

Esta subclasse compreende: - a construo de edificaes de todos os tipos ou de suas partes Esta subclasse compreende tambm: - a montagem de edificaes pr-moldadas, quando no realizada pelo prprio fabricante Esta subclasse no compreende: - a fabricao de casas de madeira pr-fabricadas (20.22-2/01);

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- a construo de plantas hidreltricas, nucleares e termoeltricas (45.32-2/01); - a construo de estaes telefnicas (4533-0/01); - a construo de instalaes desportivas tais como: piscinas, quadras esportivas (45.24-1/00); - as obras de instalaes eltricas, hidrulicas, sanitrias, etc. (grupo 45.4); - os servios de acabamentos da construo (grupo 45.5); - as montagens de estruturas metlicas, de madeira etc.(45.25-0/01); - os servios de arquitetura e engenharia (74.20-9/01, 7420-9/02); o gerenciamento de projetos de construo (74.20-9/01, 7420-9/02).

45.22-5 Obras Virias 4522-5/01 Obras Virias (rodovias, vias frreas e aeroportos) (OBRA) Esta subclasse compreende: - a construo de rodovias, inclusive pavimentao; - a construo de vias frreas, inclusive para metropolitanos (preparao do leito, colocao dos trilhos); - a construo de pistas de aeroportos. Esta subclasse no compreende: - as grandes estruturas e obras de arte (45.23-3/00); - as obras de urbanizao e paisagismo (45.24-1/00); - a construo de gasodutos, oleodutos e minerodutos (45.29-2/04); - a sinalizao com pintura de rodovias (4522-5/02). 45.22-5/02 Pintura para sinalizao em pistas rodovirias e aeroportos (SERVIO) Esta subclasse compreende: - a sinalizao com pintura de rodovias e aeroportos Esta subclasse no compreende: - a sinalizao com pintura em ruas e estacionamentos (4524-1/00).

45.23-3 Grandes estruturas e obras de arte 4523-3/00 Grandes estruturas e obras de arte (OBRA) Esta subclasse compreende:

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- a construo de pontes, viadutos, elevados, passarelas etc.; - a construo de tneis (urbanos, em rodovias, ferrovias, metropolitanos). Esta subclasse no compreende: - a construo de rodovias e vias frreas (45.22-5/01); - construo de portos e terminais martimos e fluviais (45.29-2/02); - a montagem de estruturas metlicas (45.25-0/01).

45.24-1 Obras de urbanizao e paisagismo 4524-1/00 Obras de urbanizao e paisagismo Esta subclasse compreende: - a construo de vias urbanas, praas, caladas, parques, chafarizes, estacionamentos etc. (OBRA); - a sinalizao com pintura em ruas e estacionamentos (SERVIO). Esta subclasse compreende tambm: - a construo de instalaes desportivas tais como pistas de competio, quadras esportivas, piscinas, etc. (OBRA). Esta subclasse no compreende: - a sinalizao com pintura de rodovias e aeroportos (4522-5/02).

4525-0 - Montagem 4525-0/01 Montagem de estruturas metlicas, exclusive andaimes (SERVIO) Esta subclasse compreende: - a montagem de estruturas metlicas por conta de terceiros; - a montagem e desmontagem de estruturas metlicas mveis. Esta subclasse compreende tambm: os servios de soldagem

Esta subclasse no compreende: - a montagem e instalao de mquinas e equipamentos industriais(classes 28, 29, 32,33); - a montagem e desmontagem de andaimes (4525-0/02). 4525-0/02 Montagem de andaimes (SERVIO) Esta subclasse compreende:

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- a montagem e desmontagem de andaimes, plataformas, formas para concreto e escoramento. Esta subclasse no compreende: - a montagem e instalao de mquinas e equipamentos industriais (classes 28, 29, 32, e 33); - a montagem de estruturas metlicas por conta de terceiros (4525-0/01); a montagem e desmontagem de estruturas metlicas mveis (4525-0/01).

45.29-2 Obras de outros tipos 4529-2/01 Obras martimas e fluviais Esta subclasse compreende: - obras martimas e fluviais, tais como: - construo de portos, terminais martimos e fluviais (OBRA); - construo de marinas (OBRA); - construo de eclusas e canais de navegao (OBRA); - dragagem (SERVIO); - aterro hidrulico (SERVIO); - barragens, represas e diques (exclusive para energia eltrica) (OBRA); - construo de emissrios submarinos (OBRA); instalao de cabos submarinos (SERVIO).

Esta subclasse no compreende: - drenagem (45.13-6/00) 4529-2/02 Obras de irrigao (SERVIO) Esta subclasse compreende: obras de irrigao.

Esta subclasse no compreende: - as obras de drenagem (45.13-6/00). 4529-2/03 Construo de redes de gua e esgotos (OBRA) Esta subclasse compreende: - construo de redes de distribuio de gua; - construo de redes de esgoto, inclusive de interceptores; - construo de galerias pluviais. Esta subclasse no compreende: - as obras de drenagem (45.13-6/00).
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4529-2/04 Construo de redes de transportes por dutos (OBRA) Esta subclasse compreende: - construo de redes de transporte por dutos: oleodutos, gasodutos, minerodutos. 4529-2/05 Perfurao e construo de poos de guas Esta subclasse compreende: - perfurao e construo de poos de gua (OBRA). 4529-2/99 Outras obras de engenharia civil Esta subclasse compreende: - obras de concretagem de estruturas (OBRA); - colocao de telhados, coberturas (SERVIO); - construo de chamins, lareiras, churrasqueiras (OBRA); - obras de atirantamentos e cortinas de proteo de encostas (OBRA). Esta subclasse no compreende: - drenagem (45.13-6/00); - a montagem de estruturas metlicas (45.25-0/01).

45.3 OBRAS DE INFRA-ESTRUTURA PARA ENGENHARIA ELTRICA E DE TELECOMUNICAES 45.31-4 Construo de barragens e represas para gerao de energia eltrica 4531-4/00 Construo de barragens e represas para gerao de energia eltrica (OBRA) Esta subclasse compreende: - A construo de barragens e represas para gerao de energia eltrica

45.32-2 Construo de estaes e redes de distribuio de energia eltrica 4532-2/01 Construo de estaes e redes de distribuio de energia eltrica (OBRA) Esta subclasse compreende: - construo de plantas hidreltricas, nucleares, termoeltricas, inclusive estaes e subestaes;

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- construo de linhas de transmisso e distribuio de energia eltrica, inclusive o servio de eletrificao rural; - construo de linhas de eletrificao para ferrovias e metropolitanos. Esta subclasse no compreende: - a manuteno de redes de distribuio de energia eltrica quando executada por empresa no produtora ou distribuidora de energia eltrica (4532-2/02). 4532-2/02 Manuteno de redes de distribuio de energia eltrica (SERVIO) Esta subclasse compreende: - a manuteno de redes de distribuio de energia eltrica quando executada por empresa no produtora ou distribuidora de energia eltrica. Esta subclasse no compreende: - A manuteno de redes de eletricidade quando executada por empresas de produo (4010-0/01) e distribuio de energia eltrica (40.10-0/05)

45.33-0 Construo de estaes e redes de telefonia e comunicao 4533-0/01 Construo de estaes e redes de telefonia e comunicao (OBRA) Esta subclasse compreende: - construo de linhas e redes de telecomunicaes; - construo de estaes telefnicas. 4533-0/02 Manuteno de estaes e redes de telefonia e comunicao (SERVIO) Esta subclasse compreende: - a manuteno de estaes e redes de telefonia e comunicao.

45.34-9 Construo de obras de preveno e recuperao do meio ambiente 4534-9/00 Construo de obras de preveno e recuperao do meio ambiente (OBRA) Esta subclasse compreende: - construo de obras de preveno e recuperao do meio ambiente.

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45.4 OBRAS DE INSTALAES Este grupo compreende: os trabalhos de instalao nas edificaes de qualquer natureza dos equipamentos tcnicos necessrios a seu funcionamento normal. 45.41-1 Instalaes eltricas (SERVIO) 4541-1/00 Instalao e manuteno eltrica em edificaes, inclusive elevadores, - escadas, esteiras rolantes e antenas Esta subclasse compreende: - a instalao de sistemas de eletricidade (cabos de qualquer tenso, fiao, materiais eltricos); a colocao de cabos para instalaes telefnicas, informticas,

comunicaes; instalao de equipamentos telefnicos; - a instalao de sistemas de alarme contra roubo; - a instalao de sistemas de controle eletrnico; - a instalao de antenas coletivas e parablicas; - a instalao de pra-raios; - a montagem, instalao, reparao e manuteno por terceiros de elevadores, escadas e esteiras rolantes. Esta subclasse no compreende: - a instalao de sistemas de preveno de incndios (4543-8/02).

45.42-0 Instalaes de sistemas de ar condicionado, de ventilao e refrigerao 4542-0/00 Instalaes e manuteno de sistemas centrais de ar condicionado, de ventilao e refrigerao (SERVIO) Esta subclasse compreende: - a montagem de sistemas de refrigerao central em imveis residenciais e comerciais; - a instalao de sistemas de ventilao mecnica controlada, inclusive exaustores. Esta subclasse compreende tambm; - a instalao de sistemas de aquecimento em imveis residenciais e

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comerciais.

45.43-8 Instalaes hidrulicas, sanitrias, de gs e de sistema de preveno contra incndio 4543-8/01 Instalaes hidrulicas, sanitrias, de gs (SERVIO) Esta subclasse compreende: - as instalaes hidrulicas, sanitrias e de gs; - a instalao de placas coletoras para aquecimento solar, quando no realizada pelo fabricante. Esta subclasse compreende tambm: - a instalao de rede para distribuio de fluidos diversos (oxignio nos hospitais). 4543-8/02 (SERVIO) Esta subclasse compreende: - as instalaes de sistemas de preveno contra incndio. Instalaes de sistema de preveno contra incndio

45.49-7 Outras obras de instalaes 4549-7/01 Montagem e instalao de sistemas e equipamentos de iluminao e sinalizao em vias pblicas, portos e aeroportos (SERVIO) Esta subclasse compreende: - a montagem e instalao de sistemas de iluminao e sinalizao em vias pblicas, portos e aeroportos 4549-7/02 A instalao de equipamentos para orientao a navegao martima, fluvial e lacustre (SERVIO) Esta subclasse compreende: - a instalao de equipamentos para orientao a navegao martima, fluvial e lacustre. 4549-7/03 Tratamentos acstico e trmico (SERVIO) Esta subclasse compreende: - tratamentos acsticos e trmicos. 4549-7/04 Instalao de anncios (SERVIO) Esta subclasse compreende: - a instalao de anncios luminosos ou no.
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4549-7/99 Outras obras de instalaes (SERVIO) Esta subclasse compreende: - revestimento de tubulaes; - rebaixamento de teto; - stands para feiras; - outras obras de instalaes. Esta subclasse no compreende: - a impermeabilizao de paredes, caixas d'gua, lajes, etc. (45.52-7/01); - a instalao de toldos e persianas (45.59-4/01); - a instalao de esquadrias de metal ou madeira (45.59-4/01); - a instalao de sistemas de refrigerao e aquecimento (45.42-0/00).

45.5 OBRAS DE ACABAMENTOS 45.51-9 Alvenaria e reboco 4551-9/01 Obras de alvenaria e reboco Esta subclasse compreende: - obras de alvenaria (OBRA); - os servios de emboo e reboco (SERVIO). 4551-9/02 Obras de acabamento em gesso e estuque (SERVIO) Esta subclasse compreende: - os servios de acabamento em gesso e estuque. Esta subclasse no compreende: - os servios de limpeza de fachada, com jateamento de areia e semelhante (45.59-4/99); - os servios de impermeabilizao (4552-7/01) e de pintura em geral (45.527/02).

45.52-7 Impermeabilizao e servios de pintura em geral 4552-7/01 Impermeabilizao em obras de engenharia civil (SERVIO) Esta subclasse compreende: - a impermeabilizao de paredes, caixas d'gua, piscinas, etc.; - a impermeabilizao em obras de engenharia civil. 4552-7/02 Servios de pintura em edificaes em geral (SERVIO) Esta subclasse compreende:
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- os servios de pintura, interior e exterior, em edificaes de qualquer tipo; - os servios de pintura em obras de engenharia civil. Esta subclasse no compreende: - a sinalizao com pintura em ruas e estacionamentos (45.24-1/00); - os servios de acabamento em gesso e estuque (45.51-9/02); - a colocao de papis de parede (45.59-4/02).

45.59-4 Outras obras de acabamento (SERVIO) 4559-4/01 Instalao de portas, janelas, tetos, divisrias e armrios embutidos de qualquer material, inclusive de esquadrias Esta subclasse compreende: - a instalao de esquadrias de metal, madeira ou qualquer outro material, quando no realizada pelo fabricante; - a instalao de portas, janelas, alisares de portas e janelas, cozinhas equipadas, escadas, equipamentos para lojas comerciais e similares, em madeira e outros materiais, quando no realizada pelo fabricante; - a execuo de trabalhos em madeira em interiores: tetos, divisrias, armrios embutidos, etc.. 4559-4/02 Servios de revestimentos e aplicaes de resinas em interiores e exteriores Esta subclasse compreende: - a colocao de revestimentos de cermica, azulejo, mrmore, granito, pedras e outros materiais em paredes e pisos, tanto no interior quanto no exterior de edificaes; - a colocao de tacos, tbua corrida, carpetes e outros materiais de revestimento de pisos; - a calafetagem, raspagem, polimento e aplicao de resinas em pisos; - colocao de papis de parede. 4559-4/99 Outras obras de acabamento da construo Esta subclasse compreende: - colocao de vidros, cristais e espelhos; - a instalao de piscinas pr-fabricadas, quando no realizada pelo fabricante; - a instalao de toldos e persianas; - os servios de limpeza de fachadas, com jateamento de areia e semelhantes;
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- a retirada de entulhos aps o trmino das obras; - outras obras de acabamento.

45.6 ALUGUEL DE EQUIPAMENTOS DE CONSTRUO E DEMOLIO COM OPERRIOS 45.60-8 Aluguel de equipamentos de construo e demolio com operrios 4560-8/00 Aluguel de mquinas e equipamentos de construo e demolio com operrios (SERVIO) Esta subclasse compreende: - o aluguel de mquinas e equipamentos de construo e demolio com operrios.

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