TDTVA Corrigtdetexercice > = —_1TVA due au-ttre de juin 2017 d’apets le régime des encaissements a Calcul de la TVA exigible TVA STIS 301256 = : 326.400__[- 272.000 | —__$4.400__ = ——— 60.000 50.000 10.000 4 : : Total 94.524,56 ». Calcul de la TVA déductible Opérations [Objet TVA 64. juin 5 [Achats de matiéres 29.400 61 Réparation voiture 62 [Prestations de services| 1.000) 7 Facture ordinateur 1.000 8 Facture matiéres 2.000 Total TVA déductible 33.400 Déclaration juin 2017 = TVA exigible : 94.524,56 = TVA déductible : 33.400 = TVA A payer titre de juin : 61.124,56 2. TVA due au ttre de juin 2019 daprés le régime des débits 4, Calcul dela TVA exigible ‘Opérations TTC AT TVA 1 | __ 245.300 | 215.175,44 30.124,56 2 326.400 | 272.000 54.400 4 120.000_| 100.000 20,000 4 126.000 | 105.000 21.000 Total 125.524,56 b. Calcul de la TVA déductible Opérations | Objet TVA déa. Juin 5 ‘chats de matiéres 29.400 61 Réparation voiture : 62 Prestations de services 7.000) 7 Facture ordinateur 1.000) 8 Facture matiéres 2.000 Total TVA aéductible 33.400Déclaration juin 2019 = IVA exigible-125.524,56 = TVA déductible : 33.400 = TVA 4 payer & titre de juin : 92.124.56 ~AcCaleul dela TVA exigible = ———— Op|Date_| T-7.C [Observations 1 [02.07_[36.000 ‘Cheque du méme jour 08.07 - Encaissement postéricur & la 2 _ = | période 3 [i007 [52.800 [44.000 8.800_| Compte Bancaire crédité le 26.07 11.07 [30.000 [25.000 5.000 | Seule 50% de la TVA est exigible 1507 [14400 ‘Régularisation de la déduction s 12,000 2.400_| initiate 6 [16.07 | 24.000 | 20.000 “4.000 _[ Encaissement dela période 18.07 - Exportation de service exonérée de 7 : - [ptva 8 [2507 [15.000 | 12500 2.300 _| Encaissement de la période 30.07 - ~ ~ | Bncaissement postérieur la 9 période 3007 - ~ (Opération de crédit hors champ 10 application 3007 - - = | Opération civile hors champ u application 3107 - = | Opératon civile hors champ 2 application Total 28.700 =TVA exigible: 28.700 2, Calcul dela TVA déductible Op.[Date [Objet [Montant HT] TVA oda as piemens 13 [01.07 [Marchandises 150,000 \éductible 30.000 _| normalement 14 [03,07 [Honoraires de avocat 2,000 | 200 | Déductible a 10% 15 [06.07 [Foumitures de bureau 9.800 | 1.667 |Déductible (1) 16 [10.07 [Frais de mission = = [Non déductible 17 [15.07 [Facture d’eau 6842 | 479 | Déductible &79% 18 [15.07 [Facture d’électrcité 8.700 | 1.218 [Déductible a 14% 19 [20.07 [Redevance 66.000 Déductible leasing machine 13.200_| normalement 20 [20.07 [Redevance ‘Non déductible leasing voiture 21 [22.07 [intéréts bancaires: 660 | 66 | Déductible & 10%22. [23.07 [Avance sur commande Non déductible pour _ [non Tactaree a = etant eTacture — 3-307 FPA dermois de juin ductibk = 24 [25.07 [Emballaye récupérable ‘Seule la TVA de juillet, identifahl $0,000} 40,000est. deductible —— (1) Déductible dans a limite de 10,000 DH-TTC soit (10,000/4,2) x 20% ——Déclaration juillet 2017 a + TVA exigible : 28.700 = TVA déductible: 56.830 + Créditde TVA au ttre de juillet 2017 : 28.130 Corrigé de l'exercice 3 : Cas de Ventreprige Négoce général 1, Déclaration de janvier 2017 a. TVA exigible Ventes encaissées du mois : 240.000 Ventes HT: 200.000 TVA exigible en janvier : 40.000 b. TVA Déductible ~ La axe grevant I’achat de biens et services acquis en décembre 2016 et payé en janvier 2017 est intégralement déductible, soit (180,000 1.2) x 20% = 30.000 TVA déductible sur biens et services : 30.000 ~ Lataxe ayant grevé I'acquisition de I'équipement payée en janvier est déductible dans les proportions suivante : Chiffe d'affaires de Vexercice de référence soit 2016 = Vents taxables: 1.000.000, += Ventes exonérées avec droit a déduction : 700.000 = Ventes faites en suspension de taxe : 300.000 + Ventes exonérées sans droit & déductions : 500.000 = Ventes hors champ d’application de la TVA : 100.000 = Calcul du prorata de 2016 = Numérateur : 1.000.000 x 1.2 + 700,000 x 1:2 + 300.000 x 1.2 = 2.400.000 = Dénominateur: 2.400.000 + 500,000 + 100.000 = 3.000.000 ~ Prorata : 2.400.000 / 3.000.000 = 80% = TVA déduetible sur I'acquisiion de la machine Montant TTC : 120.000 Montant HT : 100.000 TVA sur facture : 20,000 TVA déductible = 20.000 x 80% = 16.000 Total TVA déductible TVA déductible sur biens et services = 30.000 TVA déductible sur immobilisations = 16.000 Total TVA déductible = 46.000 DH. ¢. Déclaration de la TVA ~ TVA exigible : 40.000 = TVA déductible : 46.000 = Crédit de TVA : 40.000 - 46.000 =- 6.000 DB.2. Régularisation en janvier 2018 sur Ia machine acquise en septembre 2016 - W207, TeCA retest = Ventestaxables £00,000 a = Ventes exonérées avec droit & déduction : 600,000 + Ventes fates en suspension de taxe : 200.000 = entes exomérées santo S00:000 iste ner charm appt ede EG 60808 ‘CHICO PFOFACE GE 20T i 0000 TI 7 ~ Dénominateur : 1.920.000 + 900.000 + 600.000 = 3.420.000 = Prorata:1.920.000/3.420.000 = 56% Variation du prorata entre 2016 et 2017 = 80% - 56% = 24% Cette variation est supéricure aux 5 centidmes. D’oi la nécessité de régularisation. ~ TVA initialement déduite = 16,000 ~Prorata 2017 = 56% = TVA déductible suivant prorata 2017 = 20,000 x 56% = 11.200 TVA verser titre de régularsation: (16,000 — 11.200) /5 = 960 DE. 3. Régularisation en janvier 2019 sur Ia machine acquise en septembre 2016 = Prorata 2018 = 100% Variation du prorata entre 2016 et 2018 = 100% - 80% = 20% Cette variation est supérieure aux 5 centiémes. D’oii la nécessité de régularisation - TVA initialement déduite = 16,000 ~ TVA déductible suivant prorata 2018 = 20,000 x 100% = 20.000 Déduction complémentaire & titre de régularisation : (20.000 - 16.000) / 5 = 800 DH.