DPT Contabilidad

Introduccin a la Contabilidad Pblica Local.
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Contabilidad Pblica Local
Un poco de historia
Situacin de partida Instruccin de Contabilidad de las Corporaciones Locales anexa al Reglamento de Haciendas Locales de 1.952 Profunda transformacin Ley 29/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales rdenes del Ministerio de Economa Hacienda de 17 de julio de 1.990 por las que se aprueban: La Instruccin de Contabilidad para Administracin Local La Instruccin de Contabilidad del tratamiento especial simplificado para EELL de mbito territorial con poblacin inferior a los 5.000 habitantes Reforma en continuidad rdenes del Ministerio de Economa y Hacienda de 23 de noviembre de 2.004 por las que se aprueban: La Instruccin del modelo Normal de Contabilidad Local La Instruccin del modelo Simplificado de Contabilidad Local La Instruccin del modelo Bsico de Contabilidad Local
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Por qu se reforma, y el qu:

Causas fundamentales de la reforma Aprobacin del Plan General de Contabilidad Pblica, por Orden de M de Economa y Hacienda de 6 de mayo de 1.994. La necesidad de simplificar la contabilidad de las entidades locales ms pequeas.
Contenido bsico de la reforma Adaptacin de los Planes de Cuentas al Plan General de la Contabilidad Pblica. Instauracin de un Modelo Bsico de Contabilidad para las entidades locales ms pequeas.
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TTULO I.- Principios generales del Modelo ... de Contabilidad Local
NORMAL mbito de aplicacin: Obligacin de rendir cuentas: Ejercicio Contable Mtodo contable Supletoriedad Normativa Destinatarios informacin contable Competencias y funciones
SIMPLIFICADA DETALLE
BSICA
Tribunal de Cuentas y rgano control externo CCAA Igual al Ejercicio Presupuestario que es el ao natural Partida Doble Partida Simple Intruccin NORMAL No slo rganos de control interno y externo, adems: rganos gestores, acreedores, entidades usuarias de servicios, y ciudadanos en general Del Pleno y de la Intervencin. De la Intervencin General de la Adminsitracin del Estado Instruccin SIMPLIFICADA
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mbito de aplicacin de los modelos
Entidad Local
Es OO. AA.?
SI
El que corresponda a la entidad principal
NO
NO
Es Ayuntamiento?
Pto. Consolidado > 3.000.000 ?
SI
INSTRUCCIN
SI
NO
SI
> 5.000 habitantes?
NORMAL
NO
Pto. inicial > 300.000 ?
SI
INSTRUCCIN
SI
NO
INSTRUCCIN BSICA
NO
Tiene OO. AA. Soc. Mercantiles?
SIMPLIFICADA
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TTULO II.- Del Modelo ... del sistema de informacin contable para la Administracin Local:
NORMAL Subsistemas o reas contables Fines: Impulso de medios electrnicos, informticos y telemticos Como debe contabilizarse reas contables reguladas Operaciones inicio y fin ejercicio Magnitudes de carcter Presupuestario SIMPLIFICADA DETALLE Fines de Gestin, fines de control, y fines de anlisis y divulgacin Flexibilidad: Norma Obligatoriedad de uso de procedimientos y medios general, aunque no informticos obligatoria Flexibilidad: Pueden Desaparicin de la obligatoriedad de Libros de mantenerse como medio Contabilidad en papel de registro Como regla: no se regula en detalle DETALLE DETALLE Resultado Presupuestario y Remanente de Tesorera. No existen En titulo IV.- Remanente de Tesorera Si se regula BSICA
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Subsistemas o reas contables
NORMAL
Contabilidad financ iera Presupuestos Ejec uc in Presupuestaria Proyectos de Gasto Gastos Financ iac in afec tada Remanentes de Crdito Operac iones No Presupuestarias Rec ursos de Otros Entes Tesorera Inmovilizado Endeudamiento Avales Pagos a Justificar Anticipos Caja Fija Valores
SIMPLIFICADA
Contabilidad financ iera Presupuestos Ejec uc in Presupuestaria Gastos Financiacin afectada Remanentes de Crdito Operac iones No Presupuestarias Tesorera Inmovilizado Endeudamiento Avales Pagos a Justificar (voluntario) Anticipos Caja Fija (voluntario) Valores
BSICA
Presupuestos Ejec uc in Presupuestaria Recursos Afectados Operac iones No Presupuestarias Tesorera Endeudamiento
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reas contables reguladas
NORMAL
SIMPLIFICADA
BSICA
Se regulan Presupuesto de Gastos Presupuesto de Ingresos Operaciones No Presupeustarias Tesorera Endeudamiento Recursos afectados
Como regla: no se regula en detalle Inmovilizado Inmovilizado Endeudamiento Endeudamiento Pagos a Justificar Pagos a Justificar Anticipos de Caja Fija Anticipos de Caja Fija Remanentes de Crdito Remanentes de Crdito Proyectos de Gasto Gastos Financiacin Afectada Gastos Financiacin Afectada
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Operaciones de inicio y fin de ejercicio
SIMPLIFICADA Apertura contabilidad Apertura Presupuestos Dotacin amortizacin Inmovilizado Dotacin provisiones: Depreciacin inmovilizado, Depreciacin Valores Negociables, Insolvencias, Depreciacin Dotacin provisin insolvencias Existencias, Para Responsabilidades, Para grandes reparaciones Periodificacin gastos e ingresos Periodificacin gastos e ingresos anticipados anticipados (slo financieros) Imputacin a resultados de gastos a distribuir en varios ejercicios Variacin de existencias Gastos e ingresos diferidos: devengados Gastos e ingresos diferidos: devengados y no vencidos y no vencidos (slo financieros) Operaciones pendientes de aplicar al presupuesto Reclasificacin temporal de dbitos y crditos Regularizacin de efectivo, valores, crditos y dbitos en moneda distinta del euro Regularizacin Presupesto Ingresos Regularizacin ROE Regularizacin Resultado ejercicio Cierre Presupuesto Cierre Contabilidad
NORMAL
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TTULO III.- Datos a incorporar al sistema
Justificantes de las operaciones Incorporacin de datos al sistema Archivo y conservacin de la informacin contable
NORMAL SIMPLIFICADA BSICA Justific antes: Obligatorios en papel o medios elec trnic os, informtic os o Doc umentos c ontables: Voluntarios y libres Captura direc ta Inc orporac in de datos por proc edimientos o desde soportes elec trnic os, Se regula por primera vez la forma de arc hivo y Tambin, pero en ttulo II c onservac in de justific antes y soportes de Obligac in de c onservac in durante 6 aos.
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TTULO IV.- De la informacin a obtener del sistema
Formacin de la Cuenta General
NORMAL SIMPLIFICADA BSICA Similar a la de la instruccin anterior, aunque Sin Financiera sistematizada de forma diferente. Medios electrnicos, informtico o telemticos para la remisisin de informacin a rganos de control externo
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Contabilidad Pblica Local.- Contabilidad Presupuestaria
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Contabilidad Presupuestaria
ndice
Presupuestos De los Crditos del Presupuesto Modificaciones Presupuestarias Ejecucin del Presupuesto de Gastos Ejercicio corriente Ejercicios cerrados Ejercicios posteriores Ejecucin del Presupuesto de Ingresos Ejercicio corriente Ejercicios cerrados Ejercicios posteriores Operaciones no presupuestarias de Tesorera
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Marco Legal
Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del Rgimen Local. Ttulo VIII (LRBRL). Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo por la que se aprueba el Texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales (sustituye a la Ley 39/1988, de 28 de diciembre). RD 500/1990, de 20 de abril, que desarrolla la Ley Reguladora de las Haciendas Locales en materia de Presupuestos. Orden EHA/4041/2004, de 23 de noviembre por la que se aprueba la Instruccin del Modelo Normal de Contabilidad Local Orden EHA/4042/2004, de 23 de noviembre por la que se aprueba la Instruccin del Modelo Simplificado de Contabilidad Local Orden EHA/4040/2004, de 23 de noviembre por la que se aprueba la Instruccin del Modelo Bsico de Contabilidad Local Orden EHA/1037/2010, de 13 de abril, por la que se aprueba el Plan General de Contabilidad Pblica (con carcter supletorio). Ley 18/2001, de 12 de diciembre, General de Estabilidad Presupuestaria. Real Decreto 1463/2007, de 2 de noviembre, de estabilidad presupuestaria para las entidades locales Orden EHA/3565/2008, de 3 de diciembre, por la que se aprueba la estructura de los presupuestos de las entidades locales. Queda derogada la Orden de 20 de septiembre de 1989 por la que se establece la Estructura de los Presupuestos de las Entidades Locales.
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Presupuestos
Concepto de Presupuesto: Expresin cifrada, conjunta y sistemtica de: El gasto que, como mximo, pueden reconocer la Entidad y sus Organismos Autnomos, y los derechos que se prevean liquidar en el ejercicio. Las previsiones de ingresos y gastos de las Sociedades mercantiles cuyo capital social pertenezca ntegramente a la Entidad Local correspondiente. Presupuesto General: formado por: El Presupuesto de la propia Entidad. El de sus Organismos Autnomos Administrativos. Los Estados de Previsin de gastos e ingresos de las Sociedades Mercantiles cuyo capital social pertenezca ntegramente a la Entidad Local.
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Presupuestos: Principios
Principios: Universalidad. Unidad. Especialidad Cualitativa Cuantitativa Temporal Temporalidad. Equilibro presupuestario. Publicidad. Presupuesto bruto. Estructura presupuestaria Principio de estabilidad presupuestaria Escenarios de Plurianualidad Transparencia Eficiencia en la asignacin y utilizacin de recursos pblicos.
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Presupuestos: Estructura Presupuestaria
Reguladas por la Orden Ministerial EHA/3565/2008, de 3 de diciembre de 2008. Los presupuestos se elaboran teniendo en cuenta La naturaleza econmica de los ingresos y de los gastos y Las finalidades u objetivos que se proponga conseguir con los gastos. La aplicacin (antes partida) presupuestaria de gastos, cuya expresin cifrada constituye el crdito inicial presupuestario, viene definida por la conjuncin de: La clasificacin orgnica (si opta la entidad), Por Programas (antes funcional) y Por categoras Econmicas. La aplicacin (antes partida) presupuestaria de ingresos, cuya expresin cifrada constituye las previsiones iniciales, viene definida por la conjuncin de: La clasificacin orgnica (si opta la entidad) y Econmica.
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Presupuestos: Estructura Presupuestaria de Gastos

Clasificacin Orgnica Informa de quin es el rgano que realiza el gasto. Es opcional. Su estructura es libre.
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Clasificacin funcional: Informa de para qu se realiza el gasto. Es obligatoria. Estructura integrada por cinco niveles: reas de gasto: 1 dgito numrico. Cerrada. Poltica de gasto: 1 dgito numrico. Cerrada Grupos de programas: 1 dgito numrico. Cerrada si existe. Programa: Abierta Subprograma: Abierta El detalle de los crditos se presentar como mnimo: A nivel de Grupo de Programa: > 5.000 habitantes A nivel de rea de gasto: < 5.000 habitantes
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Clasificacin Econmica Informa de en qu se realiza el gasto. Es obligatoria. Estructura integrada por cinco niveles: Captulo: 1 dgito numrico. Cerrada Artculo: 1 dgito numrico. Cerrada Concepto: 1 dgito numrico. Cerrada si existe Subconcepto: Abierta. Cerrada si existe Partida: Abierta Se agrupa en: Gastos corrientes: Cap. I a IV Gastos de capital: Cap. VI y VII Gastos financieros: Cap. VIII y IX El detalle de los crditos se presentar como mnimo: A nivel de Concepto: >5.000 habitantes A nivel de Artculo: < 5.000 habitantes Informa de la cuenta del plan general contable
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Presupuestos: Estructura Presupuestaria de Ingresos
Clasificacin Orgnica Informa de quin es el rgano que realiza el ingreso. Es opcional. Si existe ser la misma que para el gasto. Su estructura es libre.
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Presupuestos: Estructura Presupuestaria de Ingresos

Clasificacin Econmica Informa de en qu se materializa el ingreso. Es obligatoria. Estructura integrada por cinco niveles: Captulo: 1 dgito numrico. Cerrada Artculo: 1 dgito numrico. Cerrada Concepto: 1 dgito numrico. Cerrada si existe Subconcepto: Libre. Cerrada si existe Se agrupa en: Ingresos corrientes: Cap. I a V Ingresos de capital: Cap. VI y VII Ingresos financieros: Cap. VII y IX El detalle de las previsiones se presentar como mnimo: A nivel de Concepto: >5.000 habitantes A nivel de Artculo: < 5.000 habitantes Informa de la cuenta del plan general contable
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Aplicacin G400 Contabilidad: Creacin Estructura Presupuestaria

Configuracin previa Debemos crear la estructura presupuestaria que vamos a usar Por defecto en la aplicacin estn introducidas las estructuras de la orden EHA/3565/2008, de 3 de diciembre. La aplicacin permite realizar el desglose que consideremos necesario. Lo haremos desde la opcin:
Otros (20) Gestin de Tablas (21)
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Aplicacin G400 Contabilidad: Configuracin datos entidad

Configuracin previa Configuraremos tambin los datos de la entidad, Alcalde, Secretario Lo haremos desde la opcin:
Otros (20) Seguridad del Sistema (20) Gestin de parmetros (Configuracin) (21)
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Presupuestos
Contenido Bases de ejecucin: Niveles de vinculacin Regulacin de los expedientes de modificacin de crditos que no necesiten aprobacin por el Pleno. Ampliacin de crditos Transferencia, ampliacin, generacin e incorporacin de crditos. Normas para la gestin de sus ingresos y gastos. Justificacin de las subvenciones y requisitos. Regulacin de gastos plurianuales Normas para Pagos a justificar y Anticipos de Caja fija Anexos al Presupuesto General: Programas anuales de actuacin, inversiones y financiacin de las Sociedades Mercantiles Estado de consolidacin. Planes de Inversin y Programas de financiacin
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Presupuestos
Contenido Consolidacin de Presupuestos: Grupo consolidable: (legislacin imprecisa) Entidad. Organismos Autnomos Administrativos. Sociedades Mercantiles: 3 tipos Dominadas al 100% Capital mayoritario: superior al 50% Capital minoritario: inferior al 50% La norma no especifica el porcentaje. Ante la duda, consolidar las de capital > 50% Proceso: Armonizacin de presupuestos Ajuste y eliminacin de estados de gastos y de ingresos de operaciones internas Consolidacin: Suma de importes eliminadas las duplicidades.
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Presupuestos
Elaboracin: Lo forma el Presidente y eleva al Pleno con la siguiente documentacin: Memoria suscrita por el Alcalde, explicativa del contenido y principales modificaciones respecto al ejercicio anterior. Liquidacin del Presupuesto del ejercicio anterior y avance de la del corriente, referida al menos, a los 6 primeros meses, suscritas por el Interventor. Anexo de Personal, por Secretara, relacin y valoracin de puestos. Anexo de Inversiones a realizar en el ejercicio. Informe econmico-Financiero Informe de estabilidad presupuestaria consolidado. El Presupuesto de los OOAA, ser remitido antes del 15 de septiembre a la Entidad El Presupuesto General, formado por el Presidente, ser remitido al Pleno antes del 15 de octubre, informado previamente por la Intervencin y dictaminado por la Comisin de Hacienda.
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Presupuestos
Aprobacin El Presupuesto de los OOAA, ser remitido antes del 15 de septiembre a la Entidad. El Presupuesto General, formado por el Presidente, ser remitido al Pleno antes del 15 de octubre, informado previamente por la Intervencin y dictaminado por la Comisin de Hacienda. El acuerdo de aprobacin ser nico para todos Presupuestos. Se publicar en el BOP y tabln de anuncios por 15 das hbiles. Automticamente aprobado si no ha habido reclamaciones. Aprobado definitivamente antes del 31 de diciembre. Se publicar en el BOP resumido por captulos y plantilla. Copia a CCAA y Ministerio de Economa y Hacienda.
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Aplicacin G400 Contabilidad: Apertura de Presupuestos

Apertura de Presupuestos (11) Generaremos un anteproyecto de presupuesto de Gastos e Ingresos. Podemos copiar presupuestos de ejercicios anteriores y trabajar sobre ellos para elaborar el actual. Lo haremos desde la opcin:
Ingresos. Generacin de Anteproyecto (1) Gastos. Generacin de Anteproyecto (31)
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Aplicacin G400 Contabilidad: Apertura de Presupuestos

Apertura de Presupuestos (11) Con los anteproyectos creados, aadiremos las partidas de gasto y de ingreso Lo haremos desde la opcin:
Ingresos. Mantenimiento de aplicaciones (3) Gastos. Mantenimiento de aplicaciones (33)
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Presupuestos: Vinculacin jurdica de los crditos
Antes de la OM de 20 de septiembre de 1989, no se poda contraer obligaciones por mayor importe del consignado en la partida. En la OM posibilit el establecimiento de niveles de vinculacin con menos desagregacin. Este criterio se mantiene en la actual OM. Permite una mayor agilidad en la ejecucin del presupuesto. Se regulan en las Bases de ejecucin estableciendo las vinculaciones de crditos en los niveles de desarrollo orgnico (en su caso), por programas y econmico que se consideren necesarios para su gestin. Se forma una bolsa con los importes que se asignan a las partidas vinculadas.
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Presupuestos: Vinculacin jurdica de los crditos
Mientras exista crdito en la bolsa podr autorizarse gastos, aunque en la partida exista un disponible negativo. Limitaciones (slo aconsejable en pequeos municipios) Clasificacin por programas (antes funcional), mnimo rea de gasto (antes Grupo de funcin) Clasificacin econmica, mnimo Captulo. Excepcin: Crditos ampliables.
En la aplicacin Opcin:
Configuracin de Bolsas de Vinculacin (34) Creacin de Vinculaciones (35)
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De los crditos del Presupuesto de Gastos
Situacin de los crditos: Disponibles. Crditos retenidos pendientes de utilizacin. Para la autorizacin de gasto. Para la autorizacin de una transferencia de crdito o baja. Verificacin de saldo. (Acto mediante el cual se expide,respecto de una partida presupuestaria, certificacin de existencia de saldo suficiente para practicar la retencin.) Crditos no disponibles Slo tienen reflejo contable en Contabilidad Normal
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Presupuesto Prorrogado
Aprobacin automtica. Resolucin de la Presidencia, previo informe de Intervencin, dando cuenta al Pleno. Datos no prorrogables: Ni las modificaciones de crdito Ni los crditos destinados a servicios o programas que deban concluir en el ejercicio anterior. Ajustes a la baja: Si se realizan ajustes a la baja de los crditos iniciales y hubiese margen en relacin con el lmite global, podrn hacerse Ajustes al alza. Modificaciones presupuestarias: Podr ser objeto de modificaciones presupuestarias
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De las modificaciones del Presupuesto de gastos

Clases: Sobre el Presupuesto Inicial Suponen incremento del presupuesto inicialmente aprobado Crdito extraordinario Suplemento de crdito. Ampliacin de crdito Generacin de crdito Incorporacin de remanentes No alteran el presupuesto inicialmente aprobado Transferencia de crdito Reducen el presupuesto inicialmente aprobado Bajas por anulacin Sobre el Presupuesto Prorrogado Ajustes por aumento
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Modificaciones Presupuestarias: Aumento de Presupuesto de Gastos

Tipo de Modificacin Crdito extraordinario Requisitos Gasto concreto Inexistencia de crdito No aplazable Recursos de Financiacin Remanente de Tesorera Nuevos ingresos no previstos Mayores ingresos s/previstos Anulacin-Baja de otros Crditos Operaciones de crdito (excepc.) Remanente de Tesorera Nuevos ingresos no previstos Mayores ingresos s/ previstos Anulacin-Baja de otros Crditos Operaciones de crdito (excepc.) Ingresos afectados que hayan sido reconocidos rgano de aprobacin Pleno Tramitacin igual que el Presupuesto Pleno Tramitacin igual que el Presupuesto
Suplemento de Crdito
Gasto concreto No ampliable Insuficiencia de crdito No aplazable Existencia partida ampliable en Bases de Ejecucin. Efectividad de los recursos afectados (Reconoc. firme mayores derechos) Art. 162 Ley 39/88: (aportaciones o comprom. firmes de aportacin, enajenacin de bienes,....) Art. 163 Ley 39/88: (crditos por oper. capital, amparen comprom. gasto,.)
Crdito Ampliable
Segn Bases de Ejecucin
Generacin de Crdito Incorporacin de crditos
Ingresos afectados con compromiso firme Ingresos afectados recaudados Remanente de Tesorera Mayores ingresos Ingresos afectados.
Segn Bases de Ejecucin Segn Bases de Ejecucin
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Modificaciones Presupuestarias: No alteran el Presupuesto de Gastos

Tipo de Modificacin Transferencia de Crditos Requisitos Crdito insuficiente Limitaciones: No pueden utilizarse para minorar: Crditos ampliables Crditos extraordinarios Crditos incrementados con suplementos salvo que afecten a personal Crditos incorporados como consecuencia de remanentes no comprometidos de ej.cerrados. No pueden utilizarse para incrementar: Los crditos ampliables. Los crditos extraordinarios concedidos durante el ejercicio. Crditos que hayan sido objeto de minoracin Recursos de Financiacin Minoracin de otros crditos rgano de aprobacin Segn Bases de Ejecucin En las que apruebe el Pleno los mismos requisitos que el Presupuesto
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Modificaciones Presupuestarias: Reducen el presupuesto de Gastos
Tipo de Modificacin
Requisitos
Recursos de Financiacin
rgano de aprobacin
Bajas por anulacin
Pleno Tramitacin igual que el Presupuesto
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Aplicacin G400 Contabilidad: Modificaciones Presupuesto Gasto

Modificaciones presupuesto de Gastos Nos iremos a:
Gastos (1) Operaciones de ejecucin del presupuesto corriente (1) Modificaciones de Crditos (20)
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De las modificaciones del Presupuesto de ingresos
Clases: Aumento de las Previsiones Supone una forma de financiacin de las modificaciones presupuestarias de gastos. Pueden venir motivadas por Financiacin por nuevos ingresos Financiacin por mayores ingresos de los inicialmente previstos. Utilizacin del Remanente de tesorera Disminucin de las Previsiones Se utiliza para dar de baja una determinada cuanta de las previsiones de ingresos. Bsicamente, cuando se desista, parcial o totalmente, de la ejecucin de un gasto que tenga financiacin afectada.
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Aplicacin G400 Contabilidad: Modificaciones Presupuesto Ingreso

Modificaciones presupuesto de Ingresos Nos iremos a:
Ingresos (2) Operaciones de ejecucin del presupuesto de corriente (1) Modificacin previsiones iniciales (30)
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Ejecucin Presupuesto de Gastos. Ejercicio corriente
Operaciones:
Normal Simplificada y Bsica Autorizacin de gasto Disposicin o compromiso de gasto Disposicin o compromiso de gasto Reconocimiento de la Obligacin Reconocimiento de la Obligacin Ordenacin de Pago Pago Pago Reintegro de Pago Reintegro de Pago
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Ejecucin del Presupuesto de gastos. Ejercicio corriente.
AUTORIZACIN DEL GASTO: Acto mediante el cual se acuerda: la realizacin de un gasto determinado por una cuanta cierta o aproximada, reservando a tal fin la totalidad o parte de un crdito presupuestario. Adems: Constituye el inicio del procedimiento del gasto. No implica relaciones con terceros externos a la Entidad Local Se contabiliza en el grupo 0. La autorizacin del gasto se expide sobre: Un crdito disponible Sobre un crdito retenido para gastar
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DISPOSICIN O COMPROMISO DE GASTOS: Acto mediante el cual se acuerda, tras los trmites legales establecidos, La realizacin de un gasto previamente autorizado. Por un importe exactamente determinado. Tiene relevancia jurdica frente a terceros. Vincula a la Entidad a la realizacin de un gasto concreto y determinado tanto en la cuanta como en las condiciones de ejecucin. Adems: Supone una etapa ms del proceso de control del gasto pblico. Se contabiliza en el grupo 0.
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RECONOCIMIENTO DE LA OBLIGACIN: Acto mediante el cual se declara La existencia de un crdito exigible contra la Entidad. Derivado de un gasto autorizado y comprometido. Supone, presupuestariamente, la realizacin de un gasto y por tanto, el nacimiento de un acreedor contra la Entidad local
Adems: Comienza a tener reflejo patrimonial en la Contabilidad. Se acreditar ante el rgano competente la realizacin de la prestacin o el derecho del acreedor conforme con los acuerdos de autorizacin y disposicin. En las bases de ejecucin se determinarn los documentos y requisitos que justifiquen el reconocimiento.
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ORDENACIN DE PAGO: Acto mediante el cual, En base a una obligacin reconocida y liquidada, El Ordenador de pagos, expide la correspondiente orden de pago contra la Tesorera de la Entidad. Adems: Es una operacin interna, sin contenido econmico frente a terceros, por lo que ha sido eliminada del nuevo Plan a efectos contables. Se materializar, por lo general, en relaciones de rdenes de pago que recogern para cada una de las obligaciones: Sus importes brutos y lquidos La identificacin del acreedor Las aplicaciones presupuestarias a que deba imputarse.
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REALIZACIN DEL PAGO: Supone el cumplimiento de las obligaciones reconocidas a cargo de la Entidad local. Se produce la salida material o virtual de fondos de la tesorera. El pago en efectivo supone la salida de fondos de caja o de las cuentas bancarias, mediante taln o transferencia. Los pagos se pueden compensar sin existir movimiento real de efectivo.
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REINTEGRO DEL PAGO: Es aquel en que El reconocimiento de la obligacin, el pago y el reintegro se producen en el mismo ejercicio presupuestario. Los reintegros de Presupuesto corriente podrn reponer crdito en la correspondiente cuanta. Se considerarn un menor pago. Si el reintegro es de ejercicio cerrado, constituir un recurso del Presupuesto de ingresos se contabilizada en: OM 1989: Concepto 380 en la OM de 1989 OM 2008: concepto 389 si el reintegro es de operaciones corrientes concepto 680 si es reintegro de operaciones de capital
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ACUMULACIN DE FASES: Un mismo acto administrativo podr abarcar ms de una de las fases de ejecucin del presupuesto de gastos enumeradas anteriormente, pudindose dar los siguientes casos: Autorizacin Disposicin sobre crdito disponible. (AD) Autorizacin Disposicin sobre crdito retenido. (AD) Autorizacin Disposicin Reconocimiento de la obligacin. (ADO) El acto administrativo que acumule dos o ms fases, producir los mismos efectos que si dicha fase se acordara en actos administrativos separados.
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Aplicacin G400 Contabilidad: Ejecucin del Ppto. de Gastos

Operaciones de ejecucin del Presupuesto de Gasto Nos iremos a:
Gastos (1) Operaciones de ejecucin del presupuesto corriente (1)
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Operaciones de ejecucin del Presupuesto de Gasto Para realizar ADO-P-PR en una sola operacin:
Autoriz/Comprom/Obligac/Ordenac/Pago (7)
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Operaciones de ejecucin del Presupuesto de Gasto Tras aceptar meteremos la aplicacin presupuestaria y pulsaremos Fin Operacin.
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Ejecucin del Presupuesto de ingresos. Ejercicio corriente.
Tipos de operaciones: Compromisos de ingreso del Presupuesto corriente (Normal) Reconocimiento del derecho Anulacin de derechos pendientes de cobro. Recaudacin de derechos Devolucin de ingresos indebidos Reconocimiento de la obligacin a pagar. Nacimiento del acreedor. Modificacin del saldo inicial de devoluciones de ingresos indebidos Pago de la devolucin del ingreso indebido Aplazamiento y fraccionamiento de derechos reconocidos.
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COMPROMISO DE INGRESO: Acto mediante el cual Cualquier ente o persona, pblica o privada, Se obligan, de forma pura o condicionada, con la Entidad Local, A financiar, total o parcialmente, un gasto determinado.
Adems: Este compromiso podr dar lugar a financiar una modificacin del presupuesto de gastos de tipo Generacin de crdito. A partir de ahora, no tendr reflejo en contabilidad financiera. Antes en el grupo 0 y slo para Normal.
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RECONOCIMIENTO DEL DERECHO: Acto mediante el cual Se realiza la anotacin en cuentas de los derechos liquidados a favor del sujeto contable. Atendiendo a las formas de liquidacin podr efectuarse en dos momentos distintos: Reconocimiento previo al ingreso. Reconocimiento simultneo al ingreso. Enlaza con la contabilidad patrimonial.
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LIQUIDACIONES DE CONTRADO PREVIO : Existe informacin suficiente como para reconocer el derecho de cobro antes de su vencimiento. Pueden ser: Liquidaciones de contrado previo e ingreso directo. Se practican por parte de la Administracin, de forma individual, en base a declaraciones del sujeto pasivo o de la comprobacin por parte de los rganos gestores. Para su cobro es necesaria la previa notificacin expresa al sujeto pasivo. Ejemplos: Arrendamientos fincas; contrib.especiales, ... Liquidaciones de contrado previo e ingreso por recibo. Se producen como consecuencia de la inclusin del sujeto pasivo en una lista cobratoria o padrn. El cobro se efecta de forma peridica Se notifica mediante anuncios colectivos o edictos. Ejemplos: IBIs, IAE, I.M.Vehculos, Padrn agua, ...
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LIQUIDACIONES DE CONTRADO SIMULTNEO AL COBRO : Son aquellas en las que, hasta el momento de producirse el ingreso, no existe informacin relativa al derecho que se recauda. Pueden ser: Autoliquidaciones. Se realizan por el sujeto pasivo, En el acto de la declaracin se cuantifica la deuda y se paga el importe de la misma. Ejemplos: IRPF, I.Sociedades, Impuesto sobre Incremento del valor de los terrenos de nat. urbana, ... Otros ingresos sin contrado previo. Son ingresos generalmente de carcter no tributario. No precisan de liquidacin administrativa previa. Ejemplos: Venta de inversiones financieras temporales, transferencias recibidas de otras Administraciones Pblicas, ingresos por Plazas, Matadero, ...
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ANULACIN DE DERECHOS A COBRAR: Acto mediante el cual se procede a cancelar parcial o totalmente un derecho ya reconocido como consecuencia de alguna de las causas siguientes: Anulacin de derechos por anulacin de liquidaciones Anulacin de derechos por insolvencia y otras causas.
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Anulacin de derechos por anulacin de liquidaciones: Puede tener su origen en distintas causas como duplicidades en la emisin de recibos, anulacin de sanciones, etc. Se distingue: Anulacin de derechos de cobro. Anulacin de derechos ya ingresados que dar lugar a una devolucin de las cantidades recaudadas. (Devolucin de ingresos indebidos).
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Anulacin de derechos por insolvencia y otras causas. Se trata de crditos incobrables por resultar fallidos los obligados al pago, al desconocerse el paradero del deudor o por no existir bienes embargables. Se ajustar al Reglamento General de Recaudacin. Se lleva a cabo sobre fallidos en firme. No confundir con la dotacin de provisin para insolvencias, global o individualizada, por el importe de riesgo de fallidos que se vayan estimando y que se hace al cierre del ejercicio. (Asiento directo que no implica la anulacin del derecho slo reconoce un riesgo potencial que afecta al rea patrimonial).
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APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO DE PAGO: Una vez liquidada la deuda tributaria y notificadas las condiciones de pago, la Entidad, previa peticin del interesado, podr determinar el aplazamiento o fraccionamiento de aqul. Aplazamiento o fraccionamiento que permanece en el ejercicio en curso: No procede anotacin contable alguna, excepto el reconocimiento de los intereses de demora si vencen en el ejercicio. (Reconocimiento e ingreso en Presupuesto) Si supone el traslado total o parcial del derecho de cobro a ejercicios posteriores: Se proceder a la anulacin del derecho, traspasndolo a las cuentas de carcter no presupuesto. (Deudores a corto plazo por aplazamiento y fraccionamiento o deudores a largo plazo por aplazamiento y fraccionamiento)
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CANCELACIN DE DERECHOS EN ESPECIE: La anulacin del derecho tiene lugar como consecuencia de adjudicaciones de bienes por el cobro de deudas en especie.
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RECAUDACIN DE DERECHOS: supone la realizacin de los derechos liquidados a favor del sujeto contable, ya sea en periodo voluntario o en ejecutivo, dando lugar a la entrada material o virtual de fondos en la Tesorera. Cuando se trate de recaudacin de contrado simultneo, adems del asiento de cobro, deber realizarse, simultneamente, el reconocimiento del derecho. Formas de cobro a terceros: Aplicacin directa: Se da aplicacin definitiva a las respectivas cuentas y conceptos. Aplicacin diferida: En el momento de producirse el ingreso, no se puede aplicar a sus correspondientes cuentas y conceptos, porque se desconoce el concepto o por otra causa. En este caso, quedan registrados contablemente en un Concepto No Presupuestario. Posteriormente, se aplicar definitivamente al Presupuesto correspondiente. Cobros virtuales
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DEVOLUCIN DE INGRESOS INDEBIDOS: Los pagos por devolucin de ingresos tienen por finalidad el reembolso a los interesados de las cantidades ingresadas indebidamente o por exceso en la Tesorera de la Entidad. Causas: Devolucin de ingresos por anulacin de liquidaciones indebidamente practicadas. Se aplicarn al presupuesto corriente, minorando la recaudacin del concepto correspondiente, independientemente del presupuesto al que se aplic el ingreso Devolucin de ingresos duplicados o excesivos. Tienen la consideracin de operaciones no presupuestarias de tesorera, que no implican una anulacin, sino la mera devolucin de las cantidades cobradas. Fases: Reconocimiento de la obligacin a pagar: Implica el nacimiento de un acreedor. Realizacin del Pago: Se procede a la devolucin Anulacin del derecho: Simultneamente al pago
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Aplicacin G400 Contabilidad: Ejecucin del Ppto. de Ingresos

Operaciones de ejecucin del Presupuesto de Ingresos Nos iremos a:
Ingresos (2) Cobro simultaneo individualizado (6)
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Ejecucin del Presupuesto de gastos. Ejercicios cerrados.

El Presupuesto de cada ejercicio se liquidar y cerrar, para todo tipo de operaciones contables, al 31 de diciembre del ao natural. La contabilizacin de operaciones relativas a los saldos existentes en 31/12 de cada ejercicio por obligaciones reconocidas, se aplicarn a presupuestos cerrados a partir del 1 da del ejercicio siguiente. Su contabilidad ser independiente al presupuesto corriente. El seguimiento de las obligaciones se realizar al nivel de aplicacin presupuestaria en que se defini el Presupuesto, y el ejercicio presupuestario en el que se ejecut el gasto, formar parte de la partida presupuestaria. Vendr definida por ejercicio, orgnica (en su caso), funcional y econmica.
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Ejecucin Presupuesto de Gastos. Ejercicios cerrados
Operaciones:
Para todas Entidades Modificacin de saldos iniciales de obligaciones reconocidas Prescripcin de saldos iniciales de obligaciones reconocidas Realizacin del Pago
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Modificacin de saldos iniciales de obligaciones reconocidas: Cuando se descubran errores u omisiones que afecten al saldo pendiente de pago al 1 de enero por obligaciones reconocidas en ejercicios cerrados, habr que rectificarse dicho saldo. Podr ser en aumento o disminucin. Si ese error u omisin afecta a una cuenta de balance, deber ajustarse ese saldo.
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Prescripcin de obligaciones reconocidas: Cuando las obligaciones reconocidas de ejercicios cerrados incurran en prescripcin, causarn baja en las respectivas cuentas.
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Ejecucin del Presupuesto de gastos. Ejercicios cerrados.
Realizacin del pago: Funcionamiento idntico al pago de ejercicio corriente Supone el cumplimiento de las obligaciones reconocidas a cargo de la Entidad local. Se produce la salida material o virtual de fondos de la tesorera. El pago en efectivo supone la salida de fondos de caja o de las cuentas bancarias, mediante taln o transferencia. Los pagos se pueden compensar sin existir movimiento real de efectivo.
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Aplicacin G400 Contabilidad: Presupuesto de Gastos ejercicios Cerrados

Gastos (1) Operaciones de ejecucin de presupuestos cerrados (2)
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Ejecucin del Presupuesto de ingresos. Ejercicios cerrados.
El Presupuesto de cada ejercicio se liquidar y cerrar, para todo tipo de operaciones contables, al 31 de diciembre del ao natural. La contabilizacin de operaciones relativas a los saldos existentes en 31/12 de cada ejercicio por derechos reconocidos, se aplicarn a presupuestos cerrados a partir del 1 da del ejercicio siguiente. Su contabilidad ser independiente al presupuesto corriente. El seguimiento de las obligaciones se realizar al nivel de aplicacin presupuestaria en que se defini el Presupuesto, y el ejercicio presupuestario en el que se ejecut el ingreso, formar parte de la partida presupuestaria. Vendr definida por ejercicio, orgnica (en su caso) y econmica.
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Ejecucin Presupuesto de Ingresos. Ejercicios cerrados
Operaciones:
Para todas Entidades Modificacin de saldos iniciales de derechos pendientes de cobro Anulacin de derechos reconocidos en ejercicios cerrados Recaudacin de derechos reconocidos
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Ejecucin del Presupuesto de Ingresos. Ejercicios cerrados.
Modificacin de saldos iniciales de derechos reconocidos: Cuando se descubran errores u omisiones que afecten al saldo pendiente de cobro al 1 de enero por derechos reconocidos en ejercicios cerrados, habr que rectificarse dicho saldo. Podr ser en aumento o disminucin. Si ese error u omisin afecta a una cuenta de balance, deber ajustarse ese saldo.
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Ejecucin del Presupuesto de Ingresos. Ejercicios cerrados.
Anulacin de derechos reconocidos en ejercicios cerrados: Se produce cuando, en virtud de acuerdos administrativos, se proceda a cancelar parcial o totalmente, un derecho pendiente de cobro como consecuencia de alguna de las causas siguientes:. Anulacin de liquidaciones. Prescripcin. Insolvencias y otras causas. Por aplazamiento y fraccionamiento. Por cancelacin de derechos en especie.
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Ejecucin del Presupuesto de ingresos. Ejercicio cerrados.
Recaudacin de derechos: Supone la realizacin de los derechos liquidados a favor del sujeto contable, ya sea en periodo voluntario o en ejecutivo, dando lugar a la entrada material o virtual de fondos en la Tesorera. Obviamente siempre corresponder a Liquidaciones de contrado previo. Formas de cobro a terceros: Aplicacin directa: Se da aplicacin definitiva a los conceptos. Aplicacin diferida: En el momento de producirse el ingreso, no se puede aplicar a sus correspondientes conceptos, porque se desconoce el concepto o por otra causa. En este caso, quedan registrados contablemente en un Concepto No Presupuestario. Posteriormente, se aplicar definitivamente al Presupuesto correspondiente. Cobros virtuales
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Aplicacin G400 Contabilidad: Presupuesto de Ingresos ejercicios Cerrados

Ingresos (2) Operaciones de ejecucin de presupuestos cerrados (2)
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Contabilidad de Operaciones No Presupuestarias de Tesorera.
Son aquellas operaciones de contenido patrimonial no derivadas directamente de la ejecucin del Presupuesto o que, independientemente del mismo, ayudan a su ejecucin y contabilizacin. Se agrupan en las siguientes categoras: Conceptos de naturaleza deudora. Deudores no presupuestarios Pagos pendientes de aplicacin Conceptos de naturaleza acreedora. Acreedores no presupuestarios Ingresos pendientes de aplicacin Las Entidades locales podrn establecer los que estimen convenientes dentro de estas agrupaciones. Los Movimientos Internos de Tesorera dejan de contabilizarse en Conceptos No presupuestarios.
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Conceptos de naturaleza deudora: Deudores no presupuestarios Deudores procedentes de pagos y que, en general, se cancelarn mediante su cobro: Provisiones de fondos con carcter de anticipo de caja fija Fianzas y depsitos constituidos por la E.Local. Crditos de la Seguridad Social. Crditos de Hacienda Pblica por liquidaciones negativas del IVA o del IGIC. Deudores por impuestos soportados deducibles (IVA, IGIC) Deudores que surjan por el reconocimiento de derechos que no se imputen al Presupuesto y que, en general, se cancelarn mediante su cobro: deudores por IVA o por IGIC Cualquier operacin que genere saldos deudores cuyo nacimiento y cancelacin no sean objeto de imputacin presupuestaria. Pagos pendientes de aplicacin: se reflejan los pagos que sean objeto de tratamiento provisional de carcter no presupuestario para, posteriormente, imputarlos al Presupuesto.
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Contabilidad de Operaciones No Presupuestarias de Tesorera. Conceptos de naturaleza acreedora:
Acreedores no presupuestarios Acreedores procedentes de cobros y que, en general, se cancelarn mediante pagos: Fianzas y depsitos recibidos en la E.Local. Dbitos para con la Hacienda Pblica, Seguridad Social y otros Organismos de Previsin social derivados de retenciones. Dbitos para con la Hacienda Pblica por liquidaciones positivas del IVA o del IGIC. Acreedores por impuestos repercutidos (IVA, IGIC) Acreedores que surjan por el reconocimiento de obligaciones que no se imputen al Presupuesto y que, en general, se cancelarn mediante su pago: deudores por IVA o por IGIC Cualquier operacin que genere saldos acredores cuyo nacimiento y cancelacin no sean objeto de imputacin presupuestaria. Cobros pendientes de aplicacin: se reflejan los ingersos que sean objeto de tratamiento provisional de carcter no presupuestario para, posteriormente, imputarlos al Presupuesto.
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Operaciones:
Para todas Entidades Rectificaciones y Bajas del saldo inicial. Cargos en el ejercicio Abonos en el ejercicio
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Rectificaciones del saldo inicial: Cuando se descubran errores u omisiones que afecten al saldo inicial acreedor, habr que rectificarse dicho saldo. Podr ser en aumento o disminucin. Bajas del saldo inicial: Cuando se produzcan anulaciones o prescripciones de derechos u obligaciones de carcter no presupuestario que se hubiesen reconocido en ejercicios anteriores, as como cancelaciones que tuviesen su origen en causas distintas a su cobro o pago.
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Cargos en el ejercicio: En funcin del tipo de concepto, los cargos se correspondern con: Pagos Reconocimiento de derechos Aplicacin definitiva de cobros, Impuestos soportados Liquidacin de impuestos repercutidos Operaciones de naturaleza anloga
Abonos en el ejercicio : En funcin del tipo de concepto, los abonos se correspondern con: Cobros Reconocimiento de obligaciones Aplicacin definitiva de pagos Impuestos repercutidos Liquidacin de impuestos soportados Operaciones de naturaleza anloga
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Referencia especial al IVA o del IGIC: La regulacin contable del IVA est sujeta a los siguientes criterios: El IVA soportado no deducible: Se considera como integrante del coste de adquisicin. Presupuestaria y contablemente se refleja en la misma partida y cuenta en la que se registra el gasto. El IVA soportado deducible: No forma parte del coste de adquisicin. Ser tratado como una operacin extrapresupuestaria. El IVA repercutido: Ser tratado como una operacin extrapresupuestaria.
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Referencia especial al IVA o del IGIC: Los conceptos no presupuestarios y cuentas del PGC afectados en contabilidad son: IVA soportado IVA repercutido Acreedores por IVA Deudores por IVA Hacienda pblica, acreedor por IVA Hacienda pblica, deudor por IVA
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Liquidacin del IVA: Al finalizar el periodo impositivo, la entidad pblica proceder a realizar la liquidacin del IVA. Comparar los importes acumulados de IVA repercutido y soportado. Generar una obligacin de pago si presenta un saldo positivo. Generar un derecho de cobro si presenta un saldo negativo.
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Aplicacin G400 Contabilidad: Conceptos no Prespuestarios

Operaciones no presupuestarias (3) Para salidas de fondos: Propuesta / Ordenacin y Realizacin Pago (3) Para entradas de fondos: Cobros No Presupuestarios (8)
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