Instrues de Auditoria para Organizaes Afiliadas

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Contedo
As instrues de auditoria esto compostas por cinco apartados: 1. 2. 3. 4. 5. 5.1 5.2 5.3 5.4 Introduo Auditor e requisitos de auditoria Requisitos para as Organizaes Membro Requisitos para as Organizaes Afiliadas Anexos Certificado de Auditoria Memorando de Auditoria Lista de controlo: Avaliao da gesto financeira da Organizao Afiliada Lista de controlo: Avaliao do auditor

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1. Introduo
1.1 Propsito
Estas instrues de auditoria, preparadas pelo Swedish Mission Council, SMC, (Conselho Missionrio Sueco) foram concebidas para as Organizaes Afiliadas com as quais as Organizaes Membro do SMC cooperam no mbito internacional e s quais o SMC proporciona fundos procedentes da Agncia Sueca para o Desenvolvimento Internacional (ASDI/SIDA). As instrues especificam os requisitos e pautas para a auditoria de fundos procedentes da ASDI/SIDA entregues por Organizaes Membro do SMC, em conformidade com o estipulado nos acordos formalizados com as Organizaes Afiliadas pertinentes. Estas instrues de auditoria baseiam-se nas pautas de auditoria da ASDI/SIDA para organizaes e para os seus auditores. As instrues de auditoria so aplicveis aos fundos concedidos at ao ano de 2005 inclusive, relativos a campanhas de desenvolvimento, informativas e humanitrias, e a bolsas para voluntrios e pessoal em prticas.

1.2 Definies
Organizaes Membro o termo atribudo s organizaes que so membros do SMC. O SMC, que redistribui os fundos da ASDI/SIDA s Organizaes Membro, o responsvel pela assinatura de acordos de cooperao com as Organizaes Membro como condio prvia para a transferncia dos fundos concedidos. As Organizaes Membro cooperam com Organizaes Afiliadas na sua rede internacional. Uma Organizao Membro que redistribui fundos da ASDI/SIDA a uma Organizao Afiliada est obrigada a assinar um acordo de cooperao com a Organizao Afiliada por cada contribuio individual, antes de poder transferir os fundos concedidos. Deve-se preparar um Relatrio Parcial anual para todas as iniciativas do exerccio em curso financiadas com fundos da ASDI/SIDA, que tenham sido completadas mas em relao s quais ainda no se tenha apresentado um Relatrio Final. O Relatrio Parcial descreve brevemente a iniciativa e a sua correspondncia com o oramento/plano de actividades acordado. O Relatrio Parcial preparado a partir do modelo do SMC para Relatrios Parciais, e a Organizao Membro dever entregar o relatrio na data estipulada no acordo por esta formalizado. Normalmente, nos Relatrios Parciais no se exigem Certificados de Auditoria nem Memorandos de Auditoria. No entanto, existem duas excepes, a saber: 1. No caso de iniciativas em execuo durante um perodo superior a trs anos, ser obrigatrio que um Certificado de Auditoria acompanhe o Relatrio Parcial cada trs anos. 2. Em caso de prorrogao, em cujo caso a iniciativa se desenvolver durante um perodo total superior aos trs anos. A auditoria dever realizar-se decorridos dois anos para evitar uma interrupo da iniciativa. O SMC exige um Certificado de

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Auditoria e um Memorando de Auditoria como requisito prvio da aprovao da prorrogao. Relatrio Final ser o relatrio final para as iniciativas financiadas com fundos da ASDI/SIDA. Relatrio Final apresentar a iniciativa seguindo o modelo para Relatrios Finais do SMC. O Relatrio Final, juntamente com o Certificado de Auditoria e o Memorando de Auditoria que se anexaro no caso de concesses de fundos 200.000 SEK (coroas suecas), ser entregue ao SMC respeitando a data estipulada no acordo com a Organizao Membro. Relatrio de Auditoria uma declarao de um auditor relativa ao cumprimento dos estatutos ou leis aplicveis que regem uma organizao. O Relatrio de Auditoria preparado em relao auditoria das operaes de toda a organizao. Para a emisso do relatrio de auditoria, o auditor verifica se o relatrio anual, em todos os aspectos materiais, foi preparado de acordo com as leis aplicveis e, portanto, reflecte a imagem fiel dos lucros e da situao financeira da organizao, segundo as Normas Internacionais de Informao Financeira. Alm disso, o auditor formula uma declarao sobre a possibilidade de aprovar a iseno de responsabilidade, ou seja, se algum membro da direco da organizao tomou alguma medida ou responsvel por alguma negligncia que possa traduzir-se em responsabilidades por danos e prejuzos para a organizao. Um Certificado de Auditoria (consultar o Anexo 5.1) um certificado emitido por um auditor, que contm informao adicional exigida pelas disposies estatutrias. O Certificado inclui uma descrio do objecto e do alcance da auditoria, bem como a opinio do auditor. Incluir-se- um Certificado de Auditoria juntamente com todos os Relatrios Finais e determinados Relatrios Parciais (consultar o apartado sobre Relatrios Parciais), independentemente do montante de fundos concedidos. Em caso de concesses 200.000 SEK, incluir-se- um Memorando de Auditoria (consultar o Anexo 5.2) juntamente com o Relatrio Final. O Memorando de Auditoria expe o contedo e alcance da auditoria, os resultados da reviso da auditoria da Organizao Afiliada, mais as observaes importantes que o auditor notificar ao conselho de administrao da Organizao Afiliada. Se a Organizao Afiliada por sua vez transferir a concesso de fundos para outra Organizao Afiliada, o Memorando de Auditoria dever incluir alm disso o resultado da reviso do controlo interno da Organizao Afiliada sobre a auditoria da outra organizao, bem como a avaliao por parte da Organizao Afiliada da gesto financeira da sua Organizao Afiliada.

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SMC Formalizado entre o SMC e a Organizao Membro

Organizao Membro

ACORDO
Formalizado entre a Organizao Membro e a Organizao Afiliada para cada concesso individual

Organizao Membro

Organizao Afiliada

RELATRIO PARCIAL
Apresentado em virtude do acordo com a Organizao Membro

Certificado de Auditoria Certificado e Memorando de Auditoria includo - cada trs anos - em caso de prorrogao

Concesso < 200.000 SEK Incluso do Certificado de Auditoria

RELATRIO FINAL
Apresentado em virtude do acordo com a Organizao Membro Concesso > 200.000 SEK

2. Auditor e requisitos de auditoria

2.1 O que uma auditoria?
Uma auditoria consiste na reviso e avaliao da contabilidade e da gesto das operaes partindo de uma posio de cepticismo profissional, e traduz-se numa opinio independente a esse respeito. O objectivo da auditoria permitir ao auditor apresentar um Relatrio de Auditoria. O auditor dever rever o relatrio anual, a manuteno da contabilidade e a gesto da direco para poder formular uma declarao no Relatrio de Auditoria. No Relatrio de Auditoria, o auditor formula uma declarao sobre a divulgao financeira referente a toda a organizao e gesto do conselho de administrao e da direco. No Certificado de Auditoria, o auditor recolhe uma declarao sobre um relatrio financeiro especfico ou propsito de auditoria com um fim particular. No Certificado de Auditoria, de acordo com o Anexo 5.1, o auditor formula uma declarao, aps a concluso da auditoria de um Relatrio Parcial ou Definitivo, sobre se o Relatrio Parcial/Final foi preparado conforme o acordo pertinente e apresenta uma opinio sobre se o dito relatrio deve ou no ser aceite.

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Durante a auditoria, o auditor dever tomar todas as medidas que, dadas as circunstncias, considerar necessrias para apresentar um Relatrio/Certificado de Auditoria. O auditor obtm provas de auditoria referentes informao que este rene para alcanar as concluses que formam a base do Relatrio/Certificado de Auditoria. A prova de auditoria pode consistir em registos contabilsticos e noutros documentos fonte. Por amostragem de auditoria entende-se que o auditor realiza comprovaes aleatrias e rev menos de 100% dos elementos includos numa declarao. Deste modo, o auditor pode avaliar e alcanar concluses sobre toda a documentao da qual se extraiu a amostra. Uma atitude cptica profissional significa que o auditor avalia com esprito crtico e inquisitivo a validez das provas obtidas. A suficincia e a adequao das provas so sumamente importantes. A suficincia medida em funo da quantidade de provas, e a adequao medida pela sua qualidade. O auditor dever cumprir as normas de auditoria geralmente aceites e as normas ticas que dirigem as responsabilidades profissionais dos auditores. As normas ticas incluem a independncia, a integridade, a objectividade, a competncia e a diligncia profissional, a confidencialidade e uma atitude profissional. O auditor dever ser independente e realizar o seu trabalho com imparcialidade e objectividade. Quem confiar num auditor dever ter a segurana de que este no tem outros interesses. O auditor dever cumprir rigorosamente as normas de inabilitao e prestar ateno aos diversos riscos que afectam a independncia. Alguns destes riscos so, por exemplo, que o auditor tenha interesses financeiros ou de outro tipo no objecto de reviso, que tenha uma relao pessoal firme com o objecto de reviso ou que esteja exposto a influncias externas.

2.2 Materialidade e risco

Os princpios de materialidade e risco devero guiar a determinao do auditor acerca da orientao e do alcance da auditoria. O trabalho do auditor dever centrar-se em reas nas quais exista risco de erro material. O trabalho de auditoria apoia-se numa planificao minuciosa. A base de uma planificao bem preparada que o auditor adquira slidos conhecimentos sobre a organizao, as suas actividades e a qualidade do controlo interno da sua gesto. Todas as organizaes so diferentes e a sua inspeco efectuar-se- em funo das suas circunstncias especficas. A auditoria comea com a recompilao por parte do auditor de informao interna e externa sobre, por exemplo, a organizao e a sua gesto, operaes, situao financeira, competncias, funes financeiras e TI. Sobre a base da informao recompilada, o auditor planifica a reviso, para a centrar nas reas em que considere que o risco de erros materiais, juntamente com o risco de que estes passem inadvertidos para o sistema de controlo interno, maior. O grau de materialidade depende da magnitude do assento ou erro e das circunstncias que rodeiam a omisso ou erro.

2.3 Normas de auditoria geralmente aceites

Na Sucia, existe uma legislao quadro que exige aos auditores cumprir, nas suas auditorias, as normas de auditoria geralmente aceites. Neste quadro, a obrigao de desenvolver em maior

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medida as normas geralmente aceites e proporcionar orientao mediante a emisso de recomendaes e declaraes recai na Ordem de Auditores Suecos e no Conselho Supervisor de Revisores de Contas. A tendncia internacional fez com que os pases adquiram um grau cada vez maior de dependncia e influncia entre si, um fenmeno que tambm se aplica ao campo da auditoria. Cresce a necessidade de apresentar a informao financeira de maneira uniforme. A Federao Internacional de Especialistas Contabilsticos (IFAC, International Federation of Accountants) e o seu comit de auditoria IAASB (International Auditing and Assurance Standards Board) expressaram o objectivo de que a sua norma de auditoria ISA se converta na norma geralmente aceite nas auditorias de todo o mundo.

2.4 Controlo interno

O controlo interno define-se como um processo pelo qual o conselho de administrao, a direco e o restante pessoal da Organizao Afiliada determinam, com uma certeza razovel, se se esto a cumprir os objectivos da Organizao Afiliada nas seguintes reas:

A idoneidade das operaes no que se refere ao propsito e eficincia A fiabilidade dos relatrios financeiros O cumprimento das leis e normativas aplicveis

O controlo interno faz referncia s pautas e procedimentos introduzidos pela direco, com a inteno de contribuir para a elevada qualidade dos registos contabilsticos e impedir a existncia de erros e incorreces. Um controlo interno de qualidade fomenta a segurana e a eficincia, e garante que os recursos de explorao so utilizados segundo a inteno procurada pelo conselho de administrao e pela direco. Todos os factos indicados a seguir, entre outros, contribuem para um controlo interno de qualidade.

Que a distribuio de responsabilidades tenha sido meditada conscienciosamente. Uma nica pessoa no dever, por exemplo, poder realizar, aprovar e apresentar informao sobre uma mesma transaco. Todo o pessoal deve ser consciente de que obrigaes e responsabilidades tem, por exemplo, atravs de ordens de aprovao e descries de trabalho e procedimentos. Que os sistemas de informao e administrao sejam adequados. Os registos contabilsticos devero adaptar-se s operaes e facilitar a informao necessria no momento adequado. Que se incorporem vrios controlos aos sistemas e procedimentos. Os controlos esto pensados para garantir a completao (a incluso de todas as transaces), exactido (o registo de todas as transaces de forma correcta) e a execuo unicamente das transaces aprovadas. Que a direco da organizao faa um seguimento e analise os resultados de operaes de forma contnua.

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2.5 Obrigatoriedade de que a auditoria seja realizada por um auditor credenciado

A magnitude da concesso de fundos determina os requisitos de auditoria. A auditoria deve ser realizada por um auditor credenciado nos casos de concesses de fundos iguais ou superiores a 200.000 SEK. Este limite refere-se ao montante de concesso de fundos acordado, no ao montante efectivamente distribudo. Quando a Organizao Afiliada receber vrias concesses, avaliar-se- cada uma por separado. No caso de concesses de menos de 200.000 SEK, a auditoria poder ser encomendada a um auditor escolhido. No entanto, nada impede a Organizao Membro individual de implantar requisitos mais rigorosos para a auditoria das suas prprias operaes. Tambm no h nada que impea uma Organizao Membro de impor requisitos mais rigorosos a uma Organizao Afiliada. Na Sucia, o termo auditor credenciado (qualified auditor) significa um contabilista certificado/autorizado (certified/authorised public accountant) ou um revisor de contas aprovado (approved public accountant). Para efeitos de auditar as operaes de Organizaes Afiliadas, auditor credenciado referir-se- a um nvel de experincia equivalente ao de um auditor credenciado sueco. Para determinar o nvel de experincia, deve-se examinar a licena ou certificao local do auditor, bem como a sua formao e experincia (consultar o Anexo 5.4).

2.6 Auditor e requisitos de auditoria

2.6.1 As responsabilidades do auditor relativas a concesses de fundos inferiores a 200.000 SEK so:

Emitir um Certificado de Auditoria (consultar o Anexo 5.1) referente ao Relatrio Parcial/Final da Organizao Afiliada, sobre a base da sua auditoria, de acordo com o Ponto 4.1.2, em que o auditor formule uma declarao sobre o Relatrio Parcial/Final. Assinar os registos financeiros do Relatrio Final.

2.6.2 As responsabilidades do auditor relativas a concesses de fundos superiores a 200.000 SEK so:

Emitir um Certificado de Auditoria (consultar o Anexo 5.1) referente ao Relatrio Parcial/Final da Organizao Afiliada, sobre a base da sua auditoria, de acordo com o Ponto 4.1.1. No Certificado de Auditoria, o auditor formula uma declarao sobre: o A conformidade do Relatrio Parcial/Final com o acordo o O conjunto dos estados financeiros do Relatrio Parcial/Final o A parte do relatrio de actividades que pode estar relacionada com os estados financeiros

Se a Organizao Afiliada transferir por sua vez os fundos concedidos a outras Organizaes Afiliadas, o Certificado de Auditoria dever descrever alm disso:

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o O controlo, por parte da Organizao Afiliada, sobre a auditoria dessas outras organizaes

Emitir um Memorando de Auditoria (consultar o Anexo 5.2) sobre o Relatrio Parcial/Final da Organizao Afiliada. No Memorando de Auditoria, o auditor formula uma declarao sobre: o A nfase e alcance da auditoria o O resultado da reviso da auditoria da Organizao Afiliada o Os factos materiais observados nas operaes a que se refere o relatrio Se a Organizao Afiliada transferir por sua vez os fundos concedidos a outras Organizaes Afiliadas, o Memorando de Auditoria dever descrever alm disso: o O resultado da reviso do controlo interno da Organizao Afiliada sobre a auditoria dessas outras Organizaes Afiliadas, bem como o A avaliao, por parte da Organizao Afiliada, da gesto financeira das suas Organizaes Afiliadas

Assinar os registos financeiros do Relatrio Final.

2.6.3 As responsabilidades do auditor relacionadas com bolsas a pessoal em prticas e voluntrios As bolsas a pessoal em prticas sero auditadas aps o encerramento do perodo de prticas, e as concedidas a voluntrios sero auditadas aps o encerramento de cada perodo de voluntariado aprovado. Em casos normais, aprovam-se bolsas para voluntrios com uma durao de 28 meses. Depois podem-se aprovar bolsas para perodos adicionais de 12 meses. Portanto, a auditoria desenvolve-se decorridos os primeiros 28 meses, e depois anualmente. A reviso e informao sobre a auditoria de bolsas a pessoal em prticas e voluntrios sero realizadas do mesmo modo que outras iniciativas, de acordo com os Pontos 2.6.1 e 2.6.2 anteriores.

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3. Requisitos das Organizaes Membro

As Organizaes Membro so responsveis por

Comunicar os requisitos de auditoria do SMC s Organizaes Afiliadas Avaliar o controlo interno e a gesto financeira das Organizaes Afiliadas Comprovar as auditorias das suas Organizaes Afiliadas. Isto significa que a Organizao Membro deve certificar-se, dentro de limites razoveis, de que a auditoria no inclui deficincias significativas em nenhuma fase.

3.1 A responsabilidade das Organizaes Membro sobre a avaliao da materialidade e risco relativos Organizao Afiliada
Para garantir que as auditorias das suas Organizaes Afiliadas cumprem os requisitos do SMC, a Organizao Membro dever realizar uma avaliao da materialidade e do risco da Organizao Afiliada. Esta avaliao dever ser empreendida em relao ao comeo da iniciativa. Observar-seo os seguintes pontos: 1. Avaliao do controlo interno da Organizao Afiliada (consultar o Ponto 2.4). 2. Avaliao da gesto financeira da Organizao Afiliada, sobre (consultar o Anexo 5.3): a. O registo actual b. O sistema contabilstico c. O controlo interno e a administrao d. A pessoa colectiva e. O pessoal 3. Avaliao do auditor da Organizao Afiliada (consultar o Anexo 5.4). 4. Avaliao da materialidade e risco, e adaptao posterior dos procedimentos e do seguimento. Quanto maior se considerar que o risco, maiores devem ser os recursos que a Organizao Membro deve investir no seguimento e comprovao da Organizao Afiliada. Pode-se empreender uma avaliao relativa a: a. magnitude da concesso de fundos. Quanto maior for o montante de fundos concedidos, maiores devem ser os recursos que a Organizao Membro deve investir no seguimento e comprovao da Organizao Afiliada. b. O risco de que se produzam erros ou irregularidades. Quanto maior for o grau de convencimento da Organizao Membro de que existe um risco de erros ou irregularidades, maiores devero ser os recursos que a Organizao Membro dever investir no seguimento e avaliao da Organizao Afiliada.

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c. Risco de corrupo. Alguns dos ambientes em que operam as Organizaes Afiliadas possuem tendncias para a corrupo e isso implica que o risco de irregularidades relativamente amplo. importante que o auditor da Organizao Afiliada tome em considerao este facto ao realizar a auditoria. d. O risco de que a auditoria no cumpra os requisitos estipulados. Dever-se- prestar ateno especial nos pases em que for difcil determinar o nvel de auditoria ou nos pases em que este seja frequentemente baixo. e. Novos scios. 5. Durante a avaliao e em relao s visitas das Organizaes Membro a Organizaes Afiliadas, incluir-se- como elemento evidente o seguimento da gesto financeira e dos auditores da Organizao Afiliada. 6. Comprovao de que se incluram Certificados de Auditoria juntamente com os Relatrios Parciais e Finais, em conformidade com os acordos. 7. Comprovao de que se incluram Memorandos de Auditoria juntamente com os Relatrios Parciais e Finais, em conformidade com os acordos. 8. Avaliao dos Certificados de Auditoria e Memorandos de Auditoria. Leitura e anlise. 9. Avaliao anual dos relatrios anuais e Relatrios de Auditoria completos das Organizaes Afiliadas. As comprovaes realizadas devero ser documentadas.

3.2 A responsabilidade da Organizao Membro pela avaliao da gesto financeira e do auditor da Organizao Afiliada
A responsabilidade pela a avaliao da gesto financeira da Organizao Afiliada e dos seus auditores recai sobre a Organizao Membro. O controlo da Organizao Membro sobre a gesto financeira da Organizao Afiliada e sobre os seus auditores formalizar-se- antes de se assinar qualquer outro acordo e dever igualmente ser includa como uma parte natural das visitas Organizao Afiliada. sumamente importante que o auditor esteja em activo durante toda a vigncia da iniciativa. Prepararam-se duas listas de controlo como ferramenta de ajuda para a avaliao (consultar os Anexos 5.3 e 5.4). incumbncia da Organizao Membro assegurar-se de que o pessoal goza de competncia financeira suficiente para realizar as avaliaes anteriormente mencionadas.

3.3 Responsabilidade das Organizaes Membro pelo financiamento bsico

Se se dispuser de ajuda institucional, ou financiamento bsico (core funding), frequentemente impossvel diferenciar as concesses individuais. Nesse caso, a Organizao Membro dever solicitar os estados financeiros anuais completos e o Relatrio de Auditoria anexo da Organizao Afiliada, ou seja, um relatrio sobre as operaes e finanas de toda a organizao.

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Cumprir-se-o, quando for pertinente, os requisitos e pautas destas instrues. Na informao financeira dever constar claramente o tamanho da concesso de fundos procedente da Organizao Membro. Alm disso, a informao financeira ser apresentada sobre a base dos diversos elementos oramentais mencionados no pedido.

3.4 Responsabilidades das Organizaes Membro em projectos financiados conjuntamente

No caso de projectos financiados conjuntamente com uma srie de doadores, a Organizao Membro dever esforar-se por coordenar os requisitos de informao e auditoria com os outros doadores. Isto significa que a Organizao Membro deve ser, em certa medida, flexvel em relao aos seus requisitos. A coordenao pode estar relacionada, por exemplo, com os intervalos de apresentao de relatrios, a determinao dos relatrios que se auditaro e a apresentao do Certificado de Auditoria. No entanto, devero tomar-se em considerao os requisitos e pautas destas instrues. O montante da concesso de fundos por parte da Organizao Membro dever constar claramente na informao financeira. Alm disso, a informao financeira ser apresentada sobre a base dos diferentes elementos oramentais mencionados no pedido.

3.5 Informao que a Organizao Membro comunicar Organizao Afiliada

As presentes instrues de auditoria remetem-se s normas de auditoria geralmente aceites e prtica internacional. Foram traduzidas para o francs, para o espanhol e para o portugus. responsabilidade da Organizao Membro entregar por sua vez as Instrues de Auditoria para Organizaes Afiliadas s Organizaes Afiliadas, e assegurar-se de que a Organizao Afiliada as entrega, por sua vez, ao seu auditor e que este compreende o fundo das instrues.

3.6 Requisito de ininterrupo da cadeia de Certificados de Auditoria e Memorandos de Auditoria para as concesses > 200.000 SEK
A Organizao Membro responsvel por garantir a existncia de uma cadeia ininterrupta de Certificados de Auditoria e Memorandos de Auditoria para as concesses 200.000 SEK. obrigatrio assegurar uma cadeia ininterrupta de Certificados de Auditoria para as concesses inferiores a 200.000 SEK.

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Swedish Mission Council

Organizao Membro

Organizao Afiliada

Organizao Afiliada

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4. Requisitos para a Organizao Afiliada

4.1 Informao que a Organizao Afiliada dever divulgar ao seu auditor
4.1.1 Para concesses de fundos 200.000 SEK

Os Relatrios Parciais e Relatrios Finais relativos s concesses acordadas 200.000 SEK sero auditados por um auditor credenciado. O auditor dever apresentar um Certificado de Auditoria referente aos Relatrios Parciais e Relatrios Finais que a Organizao Afiliada tiver apresentado, segundo o acordado. O auditor da Organizao Afiliada dever receber pautas sobre o contedo do Certificado de Auditoria (consultar o Anexo 5.1). O auditor da Organizao Afiliada dever receber pautas sobre o contedo do Memorando de Auditoria (consultar o Anexo 5.2). O auditor da Organizao Afiliada dever apresentar um Memorando de Auditoria sobre: o O alcance da auditoria. o O resultado da reviso da auditoria da Organizao Afiliada. o Concluses significativas observadas nas operaes mencionadas no relatrio. Se a Organizao Afiliada por sua vez transferir a concesso de fundos para outras Organizaes Afiliadas, o Memorando de Auditoria dever expor alm disso: o O resultado da reviso do controlo interno da Organizao Afiliada sobre as auditorias dessas outras Organizaes Afiliadas. o A avaliao por parte da Organizao Afiliada da gesto financeira das suas Organizaes Afiliadas.

Alm da auditoria que o auditor realiza de acordo com as normas de auditoria geralmente aceites, o auditor dever avaliar concretamente se: a. Os Relatrios Parciais e Finais da Organizao Afiliada enviados Organizao Membro cumprem o acordo de cooperao entre a Organizao Membro e a Organizao Afiliada, e se foram preparados de acordo com o modelo do SMC para Relatrios Finais. b. Os fundos da concesso so conservados parte, numa conta bancria separada. c. A informao financeira contida no Relatrio Final se ajusta ao oramento acordado e contm explicaes que justifiquem qualquer desvio.

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d. As explicaes sobre desvios oramentais no se contradizem com outros apartados do relatrio ou com outra informao que conste em conhecimento do auditor. e. A apresentao de informao financeira comparada com o oramento concorda com as contas e, por conseguinte, reflecte a imagem fiel. f. A contabilidade financeira definitiva includa na pgina 1 do Relatrio Final est completa e correcta. g. A Organizao Afiliada dispe de disposies internas sobre compras que coincidem com as Disposies sobre compras para organizaes privadas da ASDI/SIDA, e verificar que a organizao as cumpre nas suas compras. h. O Relatrio Final foi assinado por um indivduo autorizado da Organizao Afiliada. Quando a Organizao Afiliada entregar por sua vez a concesso de fundos a outras Organizaes Afiliadas, o auditor dever alm disso controlar que: i. j. A Organizao Afiliada assinou acordos com essas outras Organizaes Afiliadas. Se cumprem as condies do contrato relativo auditoria, e que o acordo entre a Organizao Afiliada e as outras Organizaes Afiliadas compreende os pactos e condies que se comunicaro s Organizaes Afiliadas, em virtude do acordo da Organizao Membro formalizado com o SMC.

4.1.2 Para concesses de fundos < 200.000 SEK

Os Relatrios Parciais e Finais referentes a concesses acordadas de menos de 200.000 SEK podero ser auditados por um auditor escolhido. O auditor dever entregar um Certificado de Auditoria referente aos Relatrios Parciais e Finais que a Organizao Afiliada apresentou, segundo o acordado. O auditor da Organizao Afiliada dever receber pautas sobre o contedo do Certificado de Auditoria (consultar o Anexo 5.1). O auditor escolhido dever aplicar todas as medidas de auditoria em conformidade com os pontos 4.1.1 a-j anteriores. No entanto, para completar a auditoria, ser necessrio tomar vrias medidas de auditoria discriminadas. A modo de ajuda para os auditores escolhidos, a lista de controlo a seguir indicada descreve as medidas de auditoria que normalmente deveriam ser includas. possvel que sejam necessrias medidas adicionais. O auditor escolhido dever comprovar que:

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a. As operaes sobre as quais informa a Organizao Membro foram verdadeiramente realizadas. b. O pagamento Organizao Afiliada foi efectuado de acordo com o indicado nos relatrios financeiros. c. A Organizao Afiliada de uma operao financiada com fundos do SMC realiza uma gesto de activos fivel e uma contabilidade correcta e completa, e que todas as operaes financeiras so registadas nas contas de forma continuada. d. Quando for caso disso, que os saldos de caixa e banco concordam com os montantes registados nas contas. e. Os fundos no utilizados foram contabilizados no Relatrio Final e, quando for caso disso, devolvidos segundo o acordado com a Organizao Membro. f. A conta bancria da Organizao Afiliada para fundos da ASDI/SIDA apresenta pelo menos dois assinantes conjuntos. g. As despesas que a Organizao Afiliada notifica Organizao Membro coincidem com as contas da Organizao Afiliada. h. Existe documentao relativa s despesas que a Organizao Afiliada notifica Organizao Membro. Quando a Organizao Afiliada entregar por sua vez a concesso de fundos a outras Organizaes Afiliadas, o auditor dever alm disso controlar que i. A informao financeira dessas outras organizaes auditada e assinada pelos seus auditores e coincide com os Relatrios Parciais e Finais que a Organizao Afiliada entrega s Organizaes Membro. Que a auditoria dessas outras organizaes realizada de maneira satisfatria. Examinar os Memorandos de Auditoria procedentes do auditor da Organizao Afiliada.

j.

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