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T R A N S A C C I O N E S
L.Diario 1 2
L.Mayor 3
Ajustes 5
Proceso de Cierre
Ciclo 1 Apertura
Ciclo 2 Desarrollo
- Ciclo 3 Cierre.
C. Apertura (01/01/X0)
Ejercicio econmico
C. Cierre (31/12/X0)
C. de Desarrollo
C. Inicio o Apertura
- Para comenzar el registro 1. Cargamos (anotacin al debe) las cuentas de Activo 2. Abonamos (Anotacin al haber) de las cuentas de Pasivo y Patrimonio Neto, en el libro Diario como en el libro Mayor.
Balance de Situacin Inicial: - Constitucin - Perodos posteriores: Balance Final X0 = Balance Inicial X1
Asiento de Apertura
Se abren las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio Neto
Debe xxxxxx
Haber
xxxxxx xxxxxx
Ciclo de Desarrollo
La empresa realiza distintas transacciones que son hechos que registra la contabilidad Productivos Comerciales De servicios Inversin Financiamiento del Activo Fijo Inmovilizado
1ro. 2do.
- Ciclo de Cierre.
Dos subfases:
Revisin, Regularizacin y Ajustes Previos Cierre de Contabilidad Ajustes previos al cierre: - Inventario fsico v/s Inventario Contable : Conciliacin - Reclasificacin de cuentas (ej. activacin de gastos) - Calcular Depreciacin, Amortizacin, Devengo - Correcciones de valor (Actualizacin) - Clculo del resultado: Llevar Ingresos y Gastos a Rdo. - Cierre de la Contabilidad: 1. Cargar Pasivo 2. Cargar Patrimonio Neto 3. Abonar Activos
Prdidas y Ganancias
Gastos Impuesto sobre Beneficios Ingresos
Asiento de Cierre
Se cierran las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio Neto
Haber
xxxxxx
EL PROCESO CONTABLE GENERAL Y LOS LIBROS DE CONTABILIDAD LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES
Al menos trimestralmente, BCE COMPROBACION (Resume el estado de los elementos en el Mayor)
Reflejo en DIARIO Y MAYOR de la situacin inicial de los elementos del Bsi. Reflejo en DIARIO de los asientos correspondientes a transacciones econmicas documentadas. Reflejo en MAYOR de las modificaciones de elementos. Ajustes de la Cont. a la Realidad. Clculo del Rdo. (cierre I y G). Cierre de A, P y N.
MEMORIA
N0 A0 P0
G1 I1 N1 A1 P1
Apertura
Desarrollo
Cierre
Comportamiento del cliente en relacin con la empresa durante el tiempo. Ej. Cambio abrupto en sus cumplimientos de pago
Objetivos:
Reconocer la probable prdida por ventas al crdito que no podr recuperar (deudores incobrables) Por tanto, estara reflejando el valor realizable estimado de las cuentas por cobrar (valor mas real para el usuario de la informacin contable) Por ltimo , ciertos principios contables sustentan esta operacin y Prudencia
Ajustes de Cierre 31/12/XXX0 Estimacin Reconocer una Prdida contable
Exposicin
Evidencia definitiva de cuenta incobrable facturada ao anterior (o mas antigua an) XXX1 Se rebaja la cuenta de Activo (Derecho de cobrar) definitivamente
Es una cuenta complementaria de activo (reguladora de valor), su saldo es acreedor y representa el riesgo de incobrabilidad existente por las deudas a cobrar a clientes a clientes. Se presenta rebajando el saldo pertinente de la cuenta de activo (Deudores por venta, Clientes, Documentos por cobrar, Deudores varios, etc,). Normalmente la cuenta de Activo una vez rebaja la estimacin de Incobrabilidad se le agrega la palabra (Neto)
(Egresos) Deudores incobrables
- Gasto de cuentas de dudosa recuperabilidad
(+) (Reg. Activo) Provisin Deudores incobrables Estimacin de incobrabilidad del perodo.
(-)
(+)
Para el Caso de Cargos La cuentas que representan habitualmente este movimiento (para el caso de Gastos) se denominan: Gastos anticipados y Intereses pagados por anticipado Como su nombre lo indica, se cancelan antes de ocurrir su vencimiento. arriendos anticipados, intereses anticipados, primas de seguros, etc. Los gastos anticipados constituyan un activo (circulante o corriente) que se ir transformando gradualmente en gasto o prdida, pues es un derecho que aun no extingue.
Para el caso de Abonos. La cuentas que representan habitualmente este movimiento (para el caso de Gastos) se denominan: Ingresos Anticipados y Intereses cobrados por anticipado Como su nombre lo indica, se recaudan antes de ocurrir la prestacin del servicio o venta del producto. Constituyen un pasivo (circulante o corriente) que se ir transformando gradualmente en Ingreso o Ganancia, pues es un obligacin que aun no extingue.
2. Bases de valoracin de los inventarios. 3. Partidas a incluir en el costo de adquisicin de los inventarios. 4. Supuestos de flujo de costos para valorizar los bienes vendidos y los inventarios.
Momento de Compra
Existencias Crdito IVA Caja, banco, Proveedor, etc. Caja, banco, Proveedor, etc Dbito IVA Ingreso por Venta Costo de venta Existencias
Momento de Venta
2.
1. 2. 3. 4.
COSTO DE UN ACTIVO FIJO Valor de adquisicin $ Derechos, e impuestos irrecuperables (Internacin) $ Gastos de:
Traslado, Instalacin y prueba Capacitaciones $
xxx xxx
xxx
xxx $ XXXX
3.
Vida til
1. Es una estimacin respecto del perodo de tiempo en que el bien completar su desgaste o obsolescencia 2. La vida til de los bienes abarca ms de un ejercicio contable, por lo tanto (y teniendo presente el principio contable del devengo), se deber distribuir, equitativamente, su costo entre los distintos perodos que se benefician con su utilizacin. 3. La vida til para mejor reflejar la distribucin del costo del activo en los diversos ejercicios que se benefician, se puede expresar en diversas formas (Kilmetros, Unidades Producidas, Aos de Servicio). 4. Incluso en Chile existe una vida til ACELERADA que se utiliza con fines de acelerar el gasto con fines tributarios. http://www.sii.cl/diccionario_tributario/dicc_d.htm
En perodos inflacionarios los activos fijos se corrigen monetariamente y luego se deprecian. (norma vigente que se derogara al comenzar a regir el sistema de contabilizacin en base a NIC
Amortizaciones
Concepto que se asocia a los ACTIVOS INTANGIBLES Definicin*:
Recursos obtenidos por un ente econmico que, careciendo de naturaleza material, implican un derecho o privilegio oponible a terceros, distinto de los derivados de los otros activos, de cuyo ejercicio o explotacin pueden obtenerse beneficios econmicos en varios perodos determinables, tales como patentes, marcas, derechos de autor, crdito mercantil, franquicias, as como los derechos derivados de bienes entregados en fiducia mercantil. Con el objetivo de reconocer la contribucin en la generacin de renta de la empresa que los activos intangibles hacen, deben ser amortizados, esto para cumplir con el principio de asociacin segn el cual a cada ingreso se le debe asociar su respectivo gasto.
* Disponible en http://www.gerencie.com/amortizacion-de-activos-intangibles.html
Amortizaciones
Valor Inicial*
El valor inicial de todos los activos intangibles es su costo de adquisicin mas todos los gastos relacionados con la adquisicin del intangible, tales como honorarios, gastos legales, costos asignados y cualquier otro costo identificable directamente con su adquisicin, excepto el costo de financiamiento. La capitalizacin de los activos intangibles debe hacerse nicamente cuando hayan sido comprados o adquiridos en otra forma. En ningn caso se podrn activar los costos y gastos incurridos en el desarrollo interno de activos intangibles ni estimaciones de su valor econmico.
Amortizaciones
Forma de Clculo*
Los activos intangibles deben ser amortizados linealmente, reconocindolos como un gasto durante su vida til, a menos que sea ms apropiado otro mtodo de amortizacin, atendiendo a la naturaleza o caractersticas del activo intangible de que se trate. El perodo de amortizacin no debe exceder el plazo en que se espera otorgarn beneficios, el cual est generalmente dado por el perodo de duracin del contrato suscrito con el otorgante de la licencia, franquicia o similar. Si el plazo no se encuentra definido contractualmente, el perodo de amortizacin no deber exceder de veinte (20) aos, a partir de la fecha de adquisicin. En ningn caso, el perodo de amortizacin podr exceder los (40) aos, aun cuando el plazo del contrato se extienda ms all de dicho perodo. Cuando se trate de explotacin de recursos naturales, tales como concesiones mineras, derechos de agua y otros similares, el perodo mximo de amortizacin no deber exceder de cuarenta (40) aos, a partir de la fecha de inicio de la explotacin.
*IDEM