ESCOLA PROFISSIONAL DA APRODAZ REFLEXO

Encerramento Anual de Contas

No mdulo de Encerramento Anual de Contas, leccionado pelo formador Antnio Pimenta, com a durao de 50 horas, do curso Tcnico de Contabilidade na Escola Profissional Aprodaz. Nesta unidade foi-nos proposto executar lanamentos de regularizao de contas para apuramento de resultados, identificar os documentos relacionados com a prestao de contas assim como aplicar as Normas Contabilsticas e de Relato Financeiro. As contas anuais devem dar uma imagem verdadeira e apropriada do patrimnio, da situao financeira, bem como dos resultados da sociedade. A imag em verdadeira e apropriada das Demonstraes Financeiras, conseguida, desde que na sua elaborao sejam observados determinados conceitos, princpios e normas contabilsticas e que tenham determinadas caractersticas qualitativas que vo permitir que a informao financeira por elas fornecida seja compreensvel pelos seus utentes, nomeadamente: Relevncia Fiabilidade Comparabilidade No final do ano devem ser expostos o seguinte mapas: Balancete de Verificao do Razo do ms de Dezembro: Regularizao de Contas (Inventrio Anual, Crditos Incobrveis, Amortizaes, Provises, Acrscimos e Diferimentos) : Balancete Rectificado => Apuramento de Resultados (Resultados Operacionais, Resultados Financeiros, Resultados Extraordinrios, Resultados Lquidos do Exerccio): Balancete Final => Balano e Demonstrao de Resultados= > Encerramento das Contas do Balano. Meios financeiros lquidos Esta classe inclui as disponibilidades imediatas a as aplicaes de tesouraria de curto prazo. As disponibilidades em moeda estrangeira so expressas no balano do final do exerccio ao cmbio em vigor nessa data. As diferenas de cmbio apuradas so contabilizadas nas contas 68.87 Outros gastos e perdas - Diferenas de cmbio desfavorveis e 69.2 Gastos e perdas de financiamento

ESCOLA PROFISSIONAL DA APRODAZ Rua dos Mercadores n 76, 9500-092 Ponta Delgada Telefone 296 285 461 Fax 296 285 463 E-mail: geral@aprodaz.com

ESCOLA PROFISSIONAL DA APRODAZ Diferenas de cmbio desfavorveisou 78.87 Outros rendimentos e ganhos Diferenas de cmbio favorveis ou 78.61 Outros rendimentos e ganhos - Diferenas de cmbio favorveis Dever ser utilizado o cmbio de compra da moeda ou cheque, j que este o valor realizvel para a empresa. Deve ser anexado ao documento de lanamento a tabela de cmbios utilizados. Caixa - O saldo de caixa em 31/Dez na contabilidade, deve conferir, como lgico, com a existncia fsica em "cofre". Depsitos ordem - Os extractos da contabilidade devem ser conferidos com os extractos enviados pelo banco e as diferenas devem ser reconciliadas. Os juros das contas de depsitos so creditados na conta 79.11 Juros, dividendos e outros rendimentos similares juros obtidos de depsitos, pela sua totalidade, sendo debitadas as contas de depsitos respectiva e pela reteno efectuada, a conta 24.2 Estado e Outros Entes Pblicos Reteno de impostos sobre o rendimento. ACRSCIMOS E DIFERIMENTOS Esta conta destina-se a permitir o registo dos Gastos e dos Rendimentos nos exerccios a que respeitam. O uso desta conta tem a ver fundamentalmente com o princpio da especializao dos exerccios que nos diz que "rendimentos e os gastos so reconhecidos quando obtidos ou incorridos, independentemente do seu recebimento ou pagamento, devendo incluir-se nas demonstraes financeiras dos perodos a que respeitam. Para anlise das subcontas da conta 28 Diferimentos, convm-nos relembrar que: DESPESAS - So obrigaes de carcter financeiro (aquisies de bens e servios independentemente do seu pagamento ou consumo); GASTOS - So consumos e utilizaes de bens e servios, independentemente da sua aquisio; RECEITAS - So direitos de carcter financeiro (vendas de bens e prestao de servios independentemente do seu recebimento ou da sua formao); RENDIMENTOS - Correspondem a produo de bens ou servios, independentemente da sua venda.

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A conta 27 Outras contas a receber e a pagar e 28 Diferimentos servir -nos- para atribuir a cada exerccio econmico os respectivos consumos e utilizaes de bens e servios (gastos) e as correspondentes produes de bens e servios (rendimentos), independentemente da sua aquisio/venda e ou do pagamento/recebimento, respectivamente.

Formador: Antnio Pimenta Formando: Paulo Filipe Cabral Correia

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