04/06/2009

Actuacin Disciplinaria
UAE - Junta Central de Contadores

Javier Carvalho B.
Contador Pblico Universidad de Antioquia

Conferencista

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Sanciones ms comunes

La informacin que se presenta a continuacin fue tomada del informe de gestin de la Junta Central de Contadores y de las actas de la corporacin, en las cuales se aprecian las sanciones impuestas a los contadores pblicos durante el ao 2008.

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Total ponencias aprobadas ao 2008: 790

Autos de Apertura de Investigacin: 200 Autos de Cargos: 145 Fallos Sancionatorios: 78 Fallos Absolutorios: 17 Resolucin que resuelve recurso: 69 Auto de Archivo Definitivo: 184 Auto que resuelve solicitud de nulidad: 22 Resolucin que declara caducidad: 43 Auto que resuelve solicitud de pruebas: 15 Otros: 17

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Sanciones 2008: 88
Sanciones

3 3%

6 7%

1 1%

78 89%

Suspensiones

Cancelaciones

Amonestaciones

Multas

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Suspensiones 2008: 78
25 20 15 10 5 0 21 9 10 10 18 10

Total

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Dictaminar estados financieros sin estar certificados

Casos: 10 (11.36%) Sancin: 6-9 meses Adems: Sin libros oficiales impresos Aceptar nombramiento por la JD No advertir inscripcin de libros

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Dictaminar estados financieros sin estar certificados

Normas violadas: Artculo 10. De la fe pblica. Artculo 37.6. Observancia de las disposiciones normativas. actualicese.com

Dictaminar estados financieros sin estar certificados

Artculo 10. De la fe pblica. La atestacin o firma de un contador pblico en los actos propios de su profesin har presumir, salvo prueba en contrario, que el acto respectivo se ajusta a los requisitos legales, lo mismo que a los estatutarios en el caso de personas jurdicas. Tratndose de balances, se presumir adems que los saldos se han tomado fielmente de los libros, que stos se ajustan a las normas legales y que las cifras registradas en ellos reflejan en forma fidedigna la correspondiente situacin financiera en la fecha del balance.

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Dictaminar estados financieros sin estar certificados

Artculo 37.6. Observancia de las disposiciones normativas. El Contador Pblico deber realizar su trabajo cumpliendo eficazmente las disposiciones profesionales promulgadas por el Estado (y por el Consejo Tcnico de la Contadura Pblica) aplicando los procedimientos adecuados debidamente establecidos. Adems, deber observar las recomendaciones recibidas de sus clientes o de los funcionarios competentes del ente que requiere sus servicios, siempre que stos sean compatibles con los principios de integridad, objetividad e independencia, as como con los dems principios y normas de tica y reglas formales de conducta y actuacin aplicables en las circunstancias.

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Dictaminar estados financieros sin estar certificados

Observancia de las disposiciones Se aprecia en el incumplimiento de las funciones para las que fue contratado, no dejar evidencia de sus actuaciones, no elaborar informes, no mantener al da la contabilidad. actualicese.com

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Estados financieros certificados

En el decreto 2649 de 1993, artculo 33:

Son estados financieros certificados aquellos firmados por el representante legal, por el contador pblico que los hubiere preparado y por el revisor fiscal, si lo hubiere, dando as testimonio de que han sido fielmente tomados de los libros. actualicese.com

Estados financieros certificados

Posteriormente el artculo 37 de la ley 222 de 1995, lo reform as:

El representante legal y el contador pblico bajo cuya responsabilidad se hubiesen preparado los estados financieros debern certificar aquellos que se pongan a disposicin de los asociados o de terceros. actualicese.com

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Estados financieros certificados

La certificacin consiste en declarar que se han verificado previamente las afirmaciones contenidas en ellos, conforme al reglamento, y que las mismas se han tomado fielmente de los libros actualicese.com

La verificacin de las afirmaciones

Artculo 57 del decreto 2649 de 1993:
Antes de emitir estados financieros, la administracin del ente econmico debe cerciorarse que se cumplen satisfactoriamente las afirmaciones, explcitas e implcitas, en cada uno de sus elementos. Las afirmaciones, que se derivan de las normas bsicas y de las normas tcnicas, son las siguientes:

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La verificacin de las afirmaciones

Existencia Los activos y pasivos del ente econmico existen en la fecha de corte y las transacciones registradas se han realizado durante el perodo. Integridad Todos los hechos econmicos realizados han sido reconocidos actualicese.com

La verificacin de las afirmaciones

Derechos y obligaciones Los activos representan probables beneficios econmicos futuros (derechos) y los pasivos representan probables sacrificios econmicos futuros (obligaciones), obtenidos o a cargo del ente econmico en la fecha de corte. actualicese.com

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La verificacin de las afirmaciones

Valuacin. Todos los elementos han sido reconocidos por importes apropiados. Presentacin y revelacin. Los hechos econmicos han sido correctamente clasificados, descritos y revelados actualicese.com

Precisiones de la Junta Central de Contadores

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Circular externa 30/98. En este orden de ideas y de acuerdo con la referida norma, la certificacin se entiende surtida con la firma de los estados financieros por parte del representante legal y del contador pblico responsable de los mismos, con los alcances del artculo 57 del decreto 2649 de 1993.

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Precisiones de Supersociedades
Circular externa 17 de 1997: En consecuencia, el representante legal y el contador pblico que prepar los estados financieros, debern dejar consignada una manifestacin expresa o certificar lo antedicho, declarando junto a su firma o en documento adjunto.

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Precisiones de Supersociedades
Que "han verificado previamente las afirmaciones contenidas en los estados financieros, conforme al reglamento, y que las mismas se han tomado fielmente de los libros, declaracin que pueden hacer con estas palabras o con expresiones semejantes,

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Precisiones de Supersociedades
siempre y cuando se haga referencia completa a la verificacin de las afirmaciones de que trata el artculo 57 del decreto 2649 de 1993, u otra norma que la complemente o modifique.
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Ejemplo 1 de certificacin
Sociedad 3MC Ltda. Verificacin de las afirmaciones Los suscritos representante legal y contador de la Sociedad 3M Ltda., bajo cuya responsabilidad se desarrollaron las operaciones correspondientes al ejercicio de 2009, afirman que se han verificado previamente las cifras contenidas en los informes presentados.

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Ejemplo 1 de certificacin

Conforme al artculo 37 de la ley 222 de 1995 y al artculo 57 del decreto 2649 de 1993, y que stas se han tomado fielmente de los libros. Fdo. Representante legal Fdo. Contador Pblico,

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Ejemplo 2 de certificacin
Los suscritos representante legal y el contador de la Sociedad de la Sociedad 3M Limitada Certificamos: Que en forma previa hemos verificado las afirmaciones contenidas en los estados financieros de la compaa al 31 de diciembre de 2008 y 2009 conforme al reglamento y , que las mismas se han tomado fielmente de los libros.

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Ejemplo 2 de certificacin
De acuerdo con lo anterior, en relacin con los estados financieros mencionados, manifestamos lo siguiente: 1. Los activos y pasivos de la Sociedad 3M Limitada existen y las transacciones registradas se han realizado en el ao correspondiente.

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Ejemplo 2 de certificacin
2. Todos los hechos econmicos realizados han sido reconocidos 3. Los activos representan derechos y los pasivos representan obligaciones, obtenidos o a cargo de la sociedad 4. Todos los elementos han sido reconocidos por los importes apropiados

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Ejemplo 2 de certificacin
5. Los hechos econmicos han sido correctamente clasificados, descritos y revelados. Atentamente: Fdo. Representante legal Fdo. Contador Pblico e e

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Retencin de libros, documentos, informacin

Casos: 10 (11.36%) Sancin: 6-12 meses Adems: Abandono de funciones. No adelantar la contabilidad. Atraso en la contabilidad de 1 ao.

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Retencin de libros, documentos, informacin

Normas violadas: Artculo 37.4 responsabilidad. 37.6. Observancia de las disposiciones normativas. actualicese.com

Artculo 37.4 Responsabilidad

Sin perjuicio de reconocer que la responsabilidad, como principio de la tica profesional, se encuentra implcitamente comprendida en todas y cada una de las normas de tica y reglas de conducta del Contador Pblico, es conveniente y justificada su mencin expresa como principio para todos los niveles de la actividad contable. En efecto, de ella fluye la necesidad de la sancin, cuyo reconocimiento en normas de tica, promueve la confianza de los usuarios de los servicios del Contador Pblico, compromete indiscutiblemente la capacidad calificada, requerida por el bien comn de la profesin.

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37.6. Observancia de las disposiciones normativas

El contador pblico deber realizar su trabajo cumpliendo eficazmente las disposiciones profesionales promulgadas por el Estado *(y por el Consejo Tcnico de la Contadura Pblica)* aplicando los procedimientos adecuados debidamente establecidos. Adems deber observar las recomendaciones recibidas de sus clientes o de los funcionarios competentes del ente que requiere sus servicios, siempre que stos sean compatibles con los principios de integridad, objetividad e independencia, as como con los dems principios y normas de tica y reglas formales de conducta y actuacin aplicables en las circunstancias.

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Omisiones

Casos: 21 (23.86%) Sancin: 1-12 meses Motivos: 1. No advertir irregularidades administrativas, financieras y contables. 2. No advertir atraso en la contabilidad.

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Omisiones

Motivos: 3. Omitir pronunciarse en forma oportuna sobre la recomendacin y actualizacin del libro de Actas de Junta Directiva de la sociedad. 4. No diligenciar en forma debida y oportuna el libro de Inventarios y Balances de la sociedad.

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Omisiones

Motivos: 5. No cumplir con la funcin legal de velar porque se llevara regularmente la contabilidad de la sociedad y las Actas de las reuniones de la Asamblea y de la Junta de la Junta Directiva. 6. No ejercer sus funciones de forma personal y permanente y no suscribir las declaraciones de retencin en la fuente.

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Omisiones
Motivos: 7. Omitir pronunciarse respecto a los prstamos y anticipos concedidos. 7. Omitir ejercer un control oportuno sobre los bienes de la copropiedad, lo que origin inconsistencias en los estados financieros. 8. Omitir diligenciar los formulario de impuestos de IVA, de Renta e Industria y Comercio, los cuales no fueron presentados dentro del termino oportuno.

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Omisiones

Normas violadas: Artculo 10. De la fe pblica. Artculo 37.4 responsabilidad. 37.6. Observancia de las disposiciones normativas. actualicese.com

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Inhabilidades, Independencia y Responsabilidad

Casos: 10 (11.36%) Sancin: 3-12 meses Motivos: 1. Revisor fiscal y contador al mismo tiempo. 2. Revisor fiscal y copropietario de un conjunto residencial mixto. 3. Revisor fiscal y auditor.

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Inhabilidades, Independencia y Responsabilidad

Motivos: 4. Revisor fiscal de una limitada y gerente de una annima que es socia de la primera. 5. Aceptar el cargo de R.F, una vez finalizado su contrato como contador del mismo ente, sin dejar trascurrir el trmino de ley.

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Inhabilidades, Independencia y Responsabilidad

Normas violadas: 37.3. Independencia. 37.4. Responsabilidad. Artculo 50. Artculo 51. actualicese.com

37.3. Independencia
En el ejercicio profesional, el contador pblico deber tener y demostrar absoluta independencia mental y de criterio con respecto a cualquier inters que pudiere considerarse incompatible con los principios de integridad y objetividad, con respecto a los cuales la independencia, por las caractersticas peculiares de la profesin contable, debe considerarse esencial y concomitante. actualicese.com

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37.4. Responsabilidad
Sin perjuicio de reconocer que la responsabilidad, como principio de la tica profesional, se encuentra implcitamente comprendida en todas y cada una de las normas de tica y reglas de conducta del contador pblico, es conveniente y justificada su mencin expresa como principio para todos los niveles de la actividad contable. En efecto, de ella fluye la necesidad de la sancin, cuyo reconocimiento en normas de tica, promueve la confianza de los usuarios de los servicios del contador pblico, compromete indiscutiblemente la capacidad calificada, requerida por el bien comn de la profesin.

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Artculo 50
Cuando un Contador Pblico sea requerido para actuar como auditor externo, revisor fiscal, interventor de cuentas o rbitro en controversia de orden contable, se abstendr de aceptar tal designacin si tiene, con alguna de las partes, parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad, primero civil, segundo de afinidad o si median vnculos econmicos, amistad ntima o enemistad grave, intereses comunes o cualquier otra circunstancia que pueda restarle independencia u objetividad a sus conceptos o actuaciones.

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Artculo 51
Cuando un Contador Pblico haya actuado como empleado de una sociedad rehusar aceptar cargos o funciones de auditor externo o revisor fiscal de la misma empresa o de su subsidiaria y/o filiales por lo menos durante seis (6) meses despus de haber cesado en sus funciones

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Certificar informacin contraria a la realidad

Casos: 9 (10.22%) Sancin: 6-12 meses Motivos: 1. Presentar informacin contable en forma contraria a la realidad financiera y econmica de la sociedad. 2. Suscribir informacin financiera sin estar tomada fielmente de los libros. 3. Suscribir informacin contable contraria a la realidad financiera, conociendo el estado de insolvencia de la entidad.

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Certificar informacin contraria a la realidad

3. Suscribir E.F con destino a un licitacin, con diferencias respecto de los libros oficiales, mostrando una utilidad mayor en el ejercicio. 4. Dictaminar Estados Financieros con informacin contraria a la realidad del ente societario para que este fuera admitido en proceso de reestructuracin.

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Certificar informacin contraria a la realidad

Normas violadas: Artculo 10. De la fe pblica. 37.4. Responsabilidad. 37.6. Observancia de las disposiciones normativas. Artculo 70.

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Dictaminar estados financieros sin estar certificados

Artculo 10. De la fe pblica. La atestacin o firma de un contador pblico en los actos propios de su profesin har presumir, salvo prueba en contrario, que el acto respectivo se ajusta a los requisitos legales, lo mismo que a los estatutarios en el caso de personas jurdicas. Tratndose de balances, se presumir adems que los saldos se han tomado fielmente de los libros, que stos se ajustan a las normas legales y que las cifras registradas en ellos reflejan en forma fidedigna la correspondiente situacin financiera en la fecha del balance.

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Certificar informacin contraria a la realidad

Artculo 10. Esta causal se aprecia cuando se expide informacin falsa, cuando se crea informacin falsa aprovechndose de su condicin de contador pblico para obtener beneficios para s o para un tercero; elaborar certificaciones financieras con valores diferentes.

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37.4. Responsabilidad
Sin perjuicio de reconocer que la responsabilidad, como principio de la tica profesional, se encuentra implcitamente comprendida en todas y cada una de las normas de tica y reglas de conducta del contador pblico, es conveniente y justificada su mencin expresa como principio para todos los niveles de la actividad contable. En efecto, de ella fluye la necesidad de la sancin, cuyo reconocimiento en normas de tica, promueve la confianza de los usuarios de los servicios del contador pblico, compromete indiscutiblemente la capacidad calificada, requerida por el bien comn de la profesin.

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37.6. Observancia de las disposiciones normativas

El contador pblico deber realizar su trabajo cumpliendo eficazmente las disposiciones profesionales promulgadas por el Estado *(y por el Consejo Tcnico de la Contadura Pblica)* aplicando los procedimientos adecuados debidamente establecidos. Adems deber observar las recomendaciones recibidas de sus clientes o de los funcionarios competentes del ente que requiere sus servicios, siempre que stos sean compatibles con los principios de integridad, objetividad e independencia, as como con los dems principios y normas de tica y reglas formales de conducta y actuacin aplicables en las circunstancias.

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Artculo 70
Para garantizar la confianza pblica en sus certificaciones, dictmenes u opiniones, los contadores pblicos debern cumplir estrictamente las disposiciones legales y profesionales y proceder en todo tiempo en forma veraz, digna, leal y de buena fe, evitando actos simulados, as como prestar su concurso a operaciones fraudulentas o de cualquier otro tipo que tiendan a ocultar la realidad financiera de sus clientes, en perjuicio de los intereses del Estado o del patrimonio de particulares, sean stas personas naturales o jurdicas.

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Otros casos
Casos: 18 (20.45%) Sancin: 3-12 meses. Motivos: 1. Falsificar firmar declaraciones de renta y efectuar egresos con montos no debidos. Suspensin (12) meses actualicese.com

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Otros casos
2. Suscribir los estados financieros de la Sociedad en calidad de Contador, cuando legalmente para dicha fecha funga como Revisor Fiscal de la misma Sociedad. Suspensin (3)meses. actualicese.com

Otros casos

3. Obtener beneficios econmicos provenientes de los dineros de la entidad y guardar silencio frente a la comisin de un hecho punible llevado a cabo por el tesorero. Suspensin (12) meses

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Otros casos
4. Efectuar pagos a travs de consignaciones bancarias a personas naturales que no estaban en el registro de proveedores de la citada sociedad. Suspensin (12)meses actualicese.com

Otros casos
5. Violar la reserva profesional sobre asuntos de la entidad, poniendo a disposicin informacin contenida en documento entregado por uno de los socios accionistas a fin de ejercer la labor principalmente encomendada. Suspensin (12)meses

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Otros casos
6. Suscribir una comunicacin en calidad de auditor externo de una asociacin, cuando se vena desempeando como Revisor Fiscal de la misma. Suspensin (9)meses actualicese.com

Otros casos
7. No hacer las reservas correspondientes al momento de elaborar y certificar los estados contables, y otras irregularidades en la contabilidad. Suspensin (3)meses. actualicese.com

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Otros casos
8. Certificar que la entidad estaba a paz y salvo por aportes parafiscales de sus empleados. Suspensin (3)meses. actualicese.com

Otros casos

Normas violadas: Artculos : 10, 45, 37 actualicese.com

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Otros casos
Artculo 45 El contador pblico no expondr al usuario de sus servicios a riesgos injustificados. Seala la Corte Constitucional que es una regla que implcitamente impone al contador el deber de ejercitar con seriedad, cuidado, responsabilidad, eficiencia, eficacia y profesionalismo las actividades que a l compete.

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Cancelaciones
1. Certificar ingresos adicionales de algunos de los miembros de la Sociedad, sin que stos hubieran desarrollado actividades adicionales, permitiendo con ello el lavado de activos. 2. Utilizar las claves que le fueron suministradas por un banco para acceder al servicio de internet y realizar transacciones financieras de la entidad, apropindose en forma arbitraria de dineros en cuanta considerable. 3. Haber sido condenado por un delito en contra de la fe publica.

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Amonestaciones
1. No presentar las notas a los E.F y las cuentas de orden. 2. No pronunciarse frente a la no presentacin de notas a los E.F y cuentas de orden. 3. Sustraer documentos contables e informacin financiera. 4. Retardar el cumplimiento de sus obligaciones profesionales. (actualizar tarde la contabilidad). 5. Prestar simultneamente servicios de contador a algunos socios de la junta directiva.

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Multas

Emitir una certificacin cuando ya no era revisor fiscal del ente. Multa 2 smmlv. actualicese.com

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Recomendaciones
Manejo contable de las Copropiedades. Revisora fiscal de copropiedades. Revisin de la ley 222 de 1995 en materia de presentacin de estados financieros. Trasversalidad en la enseanza de la tica profesional.

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Recomendaciones

Valoracin de activos (insistir en el registro de propiedad planta y equipo en operaciones de compra y venta, bajas y transformaciones). Contrato de servicios profesionales (lo que no se debe hacer como retener libros entre otros).

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Recomendaciones
Profundizar en el derecho comercial todo lo relacionado con actas, manejo de asamblea general y las responsabilidades del revisor fiscal para esos casos. Perfil ms gerencial orientado a resolver conflictos y a liderar el cambio.

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UAE - Junta Central de Contadores

Javier Carvalho B.
Contador Pblico Universidad de Antioquia

Conferencista

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