Cas de synthèse

L’entreprise « AL NASR »a été créée début janvier 2005.

Balance avant inventaire au 31/12/2007 :
N° Comptes Solde débiteurs Soldes créditeurs
1117 Capital personnel 10 000 000
1481 Emprunts auprès des sociétés de crédit 100 000
1555 Provisions pour charges à répartir sur plusieurs exercices 50 000
2320 Constructions 500 000
2340 Matériel de transport 270 000
2510 Titres de participation 560 000
2832 Amorts. Constructions 50 000
28332 Amorts. Du matériel de transport 108 000
2951 PPD des titres de participation 28 000
3421 Clients 780 000
3424 Clients douteux ou litigieux 10 026
3453 Acomptes sur impôts sur résultats 72 000
345552 Etat, TVA récupérable/charges 10 000
3911 PPD des marchandises 10 000
3942 PPD des clients et comptes et C.R 3 544
4411 Fournisseurs 772 000
4455 Etat, TVA facturée 7 000
4501 Provisions pour litiges 10 000
5141 Banques 30 320
5161 Caisses 1 198
6111 Achats de marchandises 1 400 000
6114 Variations de stocks de marchandises 318 000
6119 R.R.R.O 15 000
6125 Achats non stockés de matières et fournitures 30 000
6134 Primes d’assurance 130 000
6142 Transports 110 000
6145 Frais postaux et frais de télécommunications 20 000
6147 Services bancaires 10 000
6161 Impôts et taxes directes 5 000
6167 Impôt, taxes et droits assimilés 10 000
6171 Rémunération du personnel 35 000
6174 Charges sociales 15 000
6311 Intérêts des emprunts et dettes 14 000
7111 Ventes de marchandises 2 200 000
7119 R.R.R.A par l’entreprise 30 000
7127 Ventes et produits accessoires 18 000
7386 Escomptes obtenus 15 000
TOTAL 4 386 544 4 386 544
On vous fournit les informations suivantes :
1. L’entreprise pratique l’amortissement constant sur les immobilisations qui ont été acquise à sa création. En outre un camion acquis pour 70 000 dh, a
été cédé le 31/03/2007 à 40 000 dh à crédit de 10 mois. A cette date aucune écriture n’a été passée.
2. Les titres de participation concernent 5 600 actions dont le cours au 31/12/2007 est 92 dh l’une.
3. L’inventaire physique au 31/12/2007 fait ressortir un stock de marchandises de 380 000 dh. Une provision de 15 000 dh est nécessaire.
4. L’état des clients douteux au 31/12/2007 se présentait comme suite : TVA 20%
Clients Créances TTC Prov. Au 31/12/2006 Règlements en 2007 Observation
Tahiri 5 712 1 000 2 400 Pour solde
Ibrahimi 10 284 2 544 3 750 Porter la provision à 50% dy restant dû
Par ailleurs le client Ben Ali est devenu douteux : créance TTC 2 856 dh. On pense récupérer 70 % de la créance.
5. La provision pour charges à répartir sur plusieurs exercices figurant dans la balance concerne des travaux de réparation que l’entreprise envisage
d’effectuer en 2008. Elle avait décidé de répartir le coût de l’opération de 75 000 dh sur 3 exercices 2005, 2006 et 2007.
6. La provision pour litige figurant dans la balance est devenue sans objet. Le jugement étant rendu.
7. L’emprunt a été contracté, en totalité auprès de BMCI le 30/06/2007, les intérêts sont payable, à terme échus, au taux annuel de 14%. (TVA 20%).
8. L’entreprise a encaissé, le 01/11/2007, le loyer trimestriel d’un appartement 9 000 dh pour la période allant du 01/11/2007 au 31/01/2008.
9. L’entreprise a reçu, le 28/12/2007, des marchandises, montant HT 2 700 dh. A l’inventaire, la facture n’est pas encore arrivée de chez le fournisseur
TAZI (TVA 20%).
10. Il reste en stock des timbres fiscaux pour 500 DH.
11. L’impôt sur les résultats (IS calculé) au titre de décembre 2007 est égale à 62 000 dh. La somme des acomptes payés au cours de l’exercice 2007 est
égale à 72 000 dh.
Travail à faire :
1 Passer toutes les écritures d’inventaire au journal de la société au 31/12/2007.
2 Présenter le grand livre (uniquement les comptes mouvements lors des travaux d’inventaire)
3 Présenter la balance après inventaire et avant détermination du résultat (Annexe n°1)
4 Présenter tous les calculs de regroupements des comptes dans les postes
5 Etablir : Le compte de produits et de charges ; Le bilan
6 Compléter les tableaux des états des informations complémentaires
7 Etablir l’ESG, calculer la CAF par la méthode additive, et calculer et commenter les différents soldes
Etats des informations complémentaires (ETIC) :

I. Généralités :
L’Etat des informations complémentaires ou ETIC, complète et commente l’information donnée par les quatre autres états de synthèse. Il contient en
particulier des compléments d’informations (sous forme de tableaux) au bilan et au CPC. Les principaux tableaux de l’ETIC sont :

1. Tableau des immobilisations : Etat B2

a. Structure :
Augmentation (b) Diminution (c)
Production
Montant brut Montant
par Cession Retrait Virement
Nature début exercice Acquisition Virement brut fin exercice
L'entreprise
(a) (a + b – c)
Pour elle
même
Immobilisation en non-valeurs
Immobilisations incorporelles
Immobilisations corporelles
Constructions
Matériel de transport
b. Commentaire : Les mouvements de ce tableau se font à la valeur d’origine. Ainsi, en cas de cession, inscrire la sortie de l’immobilisation à la valeur
d’origine et non pas à son prix de cession ;
2. Tableau des amortissements : Etat B2 Bis
a. Structure :
Amortissements sur Cumul d'amort. fin d'exercice
Nature Cumul début 'exercice 1 Dotation de l'exercice 2
immobilisations sorties 3 4=1+2-3
Immobilisation en non-valeurs
Immobilisation incorporelles
Immobilisation corporelles
Constructions
Matériel de transport
b. Commentaire : dans ce tableau on enregistre tous les mouvements qui concernent les amortissements pour un exercice donné : le cumul
d’amortissement au début de l’exercice, les dotations de l’exercice, le cumul des amortissements des immobilisations cédées et le cumul en fin de
période.
3. Tableau des plus-values ou moins-values : Etat B3
a. Structure :
Date de cession Compte Montant brut Amortissements Valeur nette Produit de Plues-values (d- Moins-values (c-
ou de retrait principal (a) cumulés (b) d’amortissemen cession (d) c) d)
t c=a-b)

b. Commentaire : c’est un tableau qui permet de fournir les détails concernant les plus et les moins-values réalisées par l’entreprise à l’occasion de
cession ou de retrait de se immobilisations.
4. Tableau des provisions : Etat B5
a. Structure :
Montant début Dotations Reprises Montant fin
Nature
exercice Exploita. Fin. N.C. Exploita. Fin. N.C. exercice
1. Provision pour dépréciation de
l'actif immobilisé
2. Provisions réglementées
3. Provisions durables pour risques
et charges
Sous total (a)
4. Provisions pour dépréciation de
l'actif circulant (hors trésorerie)
5. Autres provisions pour risques
et charges
6. Provisions pour dépréciation des
comptes de trésorerie
Sous total (b)
Total (a + b)
b. Commentaire : le tableau des provisions, comme celui d’amortissement, fournit des renseignements sur les dotations et les reprises concernant les
provisions d’un exercice donné, ainsi que le montant de début et celui de la fin.