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Construction du bilan financier

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Emprunt et dettes auprs des tablissements de crdit

Poste traiter

Classement

Valeur retenue

Emprunt et dettes auprs des talissement de crdit

Dettes long terme pour l'essentiel Mais ce poste comprend aussi une part court terme

Valeur de bilan

Quelle est l'origine de ce poste? Ce poste comprend trois types de crdit: - les dettes financires contractes: dans le bilan comptable , il n'y a plus de distinction entre court terme et long terme. Le poste "Emprunt et dettes auprs des tablissement de crdit comprend toutes les dettes financires y compris l'chance payer dans l'anne qu'il faut considrer comme une dette court terme ; - les soldes crditeurs (c'est dire "ngatifs") banque et les concours bancaires courants: il s'agit de facilits de trsorerie accordes par les banques; on doit les considrer comme des dettes court terme; - les intrts courus non chus: il s'agit de la part des intrts sur les dettes financires des au cours de l'anne et dont l'chance intervient l'anne suivante. Cette part est calcule au prorata du temps. Le paiement de ces intrts intervient lors de l'chance venir dans l'anne; c'est une dette court terme. Quel est son degr d'exigibilit ? C'est du long terme sauf ce qui est du court terme: - la part moins d'un an des dettes financires - les soldes crditeurs banques et concours bancaires courants - les intrts courus non chus.

Les autres dettes financires

Poste traiter Autres dettes financires

Classement

Valeur retenue

Selon le cas

Valeur du bilan

Quelle est l'origine de ce poste ? Il s'agit de dettes financires autres que celles des aux tablissement de crdit. Sont notamment portes sur ce poste: - les sommes laisses la disposition de la socit par les associs ou les actionnaires (comptes courants - associs) - les dpts et cautionnement reus - le montant des sommes acquises aux salaris au titre de la participation aux rsultats de l'entreprise - les dettes financires envers les socits apparentes (socit mre ou filiales) - les emprunts participatifs - les intrts courus non chus correspondants Quel est son degr d'exigibilit ? En gnral du long terme. Mais tout dpend des dispositions prises. - Sauf indication contraire et part court terme, les dettes financires auprs d'autres entreprises, les dpts et cautionnement ... peuvent tre considres comme du long terme. - Cependant, les comptes courants associs doivent tre considres comme des dettes court terme sauf si les associs se sont engags ne pas se payer; les comptes courants associs bloqus doivent tre alors considrs comme des dettes long terme.

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Les dettes fournisseurs

Poste traiter

Classement

Valeur retenue

Dettes fournisseurs

Dette court terme sauf indication particulire contraire

valeur du bilan

Quelle est l'origine de ce poste? Les dettes fournisseurs rsultent des dlais accords l'entreprise par les fournisseurs pour le paiement des achats de marchandises, matires ou de services. Quel est son degr d'exigibilit ? En rgle gnrale les dlais de paiement sont courts. Ce sont des dettes court terme.

Les Dettes fiscales et sociales

Poste traiter Dettes fiscales et sociales

Classement

Valeur retenue

Dettes court terme

valeur du bilan

Quelle est l'origine de ce poste? Les dettes fiscales rsultent des dcalage dans le temps entre la date qui constitue l'obligation de payer un impt ou une taxe l'Etat (taxe, TVA, impt sur le bnfice ...) et la date laquelle cet impt ou cette taxe est effectivement paye. Les dettes sociales des dcalage dans le temps entre la date qui constitue l'obligation de payer une charge de personnel ou une charge sociale (salaire, cotisation sociale ...) et la date laquelle cette charge est effectivement paye. Quel est son degr d'exigibilit ? En rgle gnrale, ce sont des dettes court terme

Dettes sur immobilisation

Poste traiter

Classement

Valeur retenue

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Dettes sur immobilisation

Dettes court terme

Valeur du bilan

Quelle est l'origine de ce poste? Les dettes sur immobilisation sont des dettes commerciales qui sont des des fournisseurs qui on a achet des immobilisations Quel est son degr d'exigibilit ? Comme tout fournisseur, le fourniseur d'immobilisation attend tre pay rapidement. C'est une dette court terme.

Autres dettes

Poste traiter Autres dettes

Classement

Valeur retenue

Dettes court terme

Valeur de bilan

Quelle est l'origine de ce poste? Sont notamment portes sur ce poste: - les soldes crditeurs des comptes individuels des clients; il s'agit par exemple des dettes des aux clients du fait d'avoirs, de rabais, remises et ristournes que l'on doit payer aux clients; - les dettes sur acquisiations de valeurs mobilires de placement Quel est son degr d'exigibilit ? Sauf indication contraire, ce sont des dettes court terme

Produits constats d'avance

Poste traiter Produits constats d'avance

Classement

Valeur retenue

Dettes court terme

Valeur du bilan

Quelle est l'origine de ce poste? Les produits constats d'avance correspondent des produits perus ou comptabiliss au cours de l'exercice et dont la prestation ou la fourniture aura lieu au cours de l'anne suivante. Ex: un loyer peru d'avance Quel est le degr d'exigibilit ? En gnral on considre que ces produits constats d'avance sont des dettes court terme car si l'activit devait s'arrter, l'entreprise serait tenue de rembourser le produit qui aura t peru pour un service qu'en dfinitive elle ne rendrait pas. Quel montant retenir ? On retient le montant figurant au bilan

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Ecart de conversion Passif

Poste traiter

Classement

Valeur retenue

Titres de participation

Actif long terme sauf s'il est prvu de revendre le titre dans l'anne

Valeur comptable nette

Quelle est l'origine de ce poste? Ce poste intervient quand une entreprise a effectu des oprations qui ont t libelles en devises trangres (hors zone euro). L'opration libelle en devise trangre a t comptabilise en francs ou euros sur la base du cours consat la date de l'opration. Au moment de la clture de l'exercice, le cours de la devise a pu changer . On modifie alors la valeur de la dette ou de la crance pour tenir compte de cette modification du taux de change. Le poste "Ecart de conversion" est la contrepartie de cette modification. L'cart de conversion-Passif correspond l'augmentation d'une crance ou la diminution d'une dette conscutive une variation du cours de la devise dans laquelle a t libell cette crance ou cette dette. Quel est son degr d'exigibilit ? C'est un produit latent qui deviendra dfinitif quand le paiement de la crance ou de la dette interviendra. A cette date, il sera port au compte de rsultat o il augmentera le rsultat fiscal et donc sera frapp de l'impt sur le bnfice. En dfinitive, le poste "Ecart de conversionPassif" doit tre partag en deux parties: - la part correspondant l'impt latent doit tre considre comme une dette ( court terme ou long terme selon l'chance attendue) - le reste "Ecart de conversion Passif, net d'impt latent" doit tre intgr dans les capitaux propres financiers. Remarque: Une attitude plus prudente peut consister considrer que l'volution du cours de la devise peut se retourner; dans ce cas, l'cart de conversion Passif est rintgr dans le montant de la dette ou dduite du montant de la crance qui en est l'origine. Ce retraitement correspond une attitude de prudence.

Pour toute rem arque sur ce support pdagogique , s'adresser : X. Berterretche, IUT Bayonne

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