TIPO DE CONTRATO El empleador seleccionar el tipo de contrato aplicable al trabajador, considerando el tipo de trabajador y el sector al que pertenezca el empleador.

Consideraciones para la seleccin del tipo de contrato del trabajador: 01 Contrato a Plazo Indeterminado D. Leg. N 728

Decreto Supremo N 111-87-PCM - Reglamento del Decreto Legislativo N. 292) 13 Trabajador Extranjero Para iniciar la prestacin del servicio se requiere la aprobacin del contrato y que el trabajador tenga la calidad migratoria habilitante. El empleador se compromete a retornar al trabajador y a su familia; el empleador y el trabajador extranjero se comprometen a capacitar trabajadores nacionales en la prestacin del servicio. La legislacin nacional establece lmites en este tipo de contratos. As, el nmero de trabajadores extranjeros contratados no puede ser mayor al 20% del nmero de trabajadores de la empresa. Asimismo, el monto de sus remuneraciones no puede ser mayor al 30% de las remuneraciones de la empresa. (Art. 3 del Decreto Supremo N 014-92-TR Reglamento de la Ley de Contratacin de Trabajadores Extranjeros) Contratos de Trabajo Sujetos a Modalidad 03 Por inicio o incremento de actividad Se entiende como nueva actividad, tanto el inicio de la actividad productiva, como la posterior instalacin o apertura de nuevos establecimientos o mercados, as como el inicio de nuevas actividades o el incremento de las ya existentes dentro de la misma empresa. Su duracin mxima es de 3 aos. (Art. 57 del TUO del Decreto Legislativo N 728 Ley de Productividad y Competitividad Laboral). 04 Por Necesidades del Mercado Es aquel que se celebra con el objeto de atender incrementos coyunturales de la produccin (verificables) originados por variaciones sustanciales de la demanda en el mercado aun cuando se trate de labores ordinarias que formen parte de la actividad normal de la empresa y que no pueden ser satisfechas con personal permanente. El plazo mximo vara en funcin de la necesidad y puede ser renovado sin exceder el plazo mximo de 5 aos. (Art. 58 del TUO del Decreto Legislativo N 728 - Ley de Productividad y Competitividad Laboral).

Es aquel contrato celebrado sin una fecha especfica para su trmino o culminacin. En toda prestacin personal de servicios, subordinados y remunerados se presume la existencia de un contrato a plazo indeterminado. 02 A Tiempo Parcial El contrato a tiempo parcial ser celebrado necesariamente por escrito y puede ser celebrado de manera indefinida o a plazo fijo. Su principal caracterstica es que la jornada de trabajo debe ser inferior a las cuatro horas diarias en promedio durante la semana. Se considera cumplido el requisito de 4 horas en los casos en que la jornada semanal del trabajador dividida entre 6 5 das, segn corresponda, resulte en promedio no menor de 4 horas diarias (Art. 12 del D.S. N. 001-96-TR). Los trabajadores contratados bajo esta modalidad no tienen derecho a Compensacin por Tiempo de Servicios - CTS, ni gozarn de proteccin contra el despido arbitrario. Dicho contrato ser puesto en conocimiento, para su registro, ante la AAT, en el trmino de 15 das naturales contados desde su suscripcin. (Art. 13 del Reglamento de Ley de Fomento al Empleo - DS N 001-96-TR) 12 Exportacin No Tradicional Este contrato tiene por objeto realizar labores de produccin para exportacin de materias primas o manufacturas no tradicionales, en las empresas industriales dedicadas a la exportacin no tradicional que realicen esta actividad directamente o a travs de un intermediario. No hay limitacin en cuanto al nmero de trabajadores contratados bajo esta modalidad. Las empresas Comerciales de Exportacin No Tradicional tienen como objetivo fundamental la exportacin de productos no tradicionales, debiendo ser el valor de sus exportaciones superior al de cualquier otra de las actividades que realiza anualmente. (Art. 3 y 4 del

05 Por Reconversin Empresarial Es aqul celebrado en virtud a la sustitucin, ampliacin o modificacin de las actividades desarrolladas en la empresa, y en general toda variacin de carcter tecnolgico en las maquinarias, equipos, instalaciones, medios de produccin y procedimientos productivos y administrativos. Su duracin mxima es de 2 aos. (Art. 59 del TUO del Decreto Legislativo N 728 Ley de Productividad y Competitividad Laboral) 06 Contrato Ocasional Es aqul celebrado para atender necesidades transitorias distintas a la actividad habitual del centro de trabajo. Su duracin mxima es de seis meses al ao. (Art. 60 del TUO del Decreto Legislativo N 728 - Ley de Productividad y Competitividad Laboral) 07 De suplencia Su objeto es sustituir a un trabajador estable de la empresa, cuyo vnculo laboral se encuentre suspendido por alguna causa legalmente justificada, o por efecto de disposiciones convencionales aplicables en el centro de trabajo. Su duracin ser la que resulte necesaria segn las circunstancias. (Art. 61 del TUO del Decreto Legislativo N 728 - Ley de Productividad y Competitividad Laboral) 08 De Emergencia Se celebra para cubrir las necesidades promovidas por caso fortuito o fuerza mayor coincidiendo su duracin con la de la emergencia. (Art. 62 del TUO del Decreto Legislativo N 728 - Ley de Productividad y Competitividad Laboral) 09 Para Obra determinada o Servicio Especfico Su objeto es previamente establecido y de duracin determinada. Su duracin ser la que resulte necesaria para la conclusin o terminacin de la obra o servicio objeto de la contratacin. (Art. 63 del TUO del Decreto Legislativo N 728 - Ley de Productividad y Competitividad Laboral) 10 Intermitente Es el que se celebra para cubrir las necesidades normales de las actividades de la empresa que por su naturaleza son permanentes pero

discontinuas. Estos contratos podrn efectuarse con el mismo trabajador, quien tendr derecho preferencial en la contratacin, pudiendo consignarse en el contrato primigenio tal derecho, el que operar en forma automtica, sin necesidad de requerirse de nueva celebracin de contrato o renovacin. (Art. 64 del TUO del Decreto Legislativo N 728 Ley de Productividad y Competitividad Laboral) 11 De Temporada Se suscriben con el objeto de atender necesidades propias del giro de la empresa o establecimiento, que se cumplen slo en determinadas pocas del ao y que estn sujetas a repetirse en perodos equivalentes en cada ciclo en funcin a la naturaleza de la actividad productiva. (Art. 65 del TUO del Decreto Legislativo N 728 - Ley de Productividad y Competitividad Laboral). 18 A Domicilio Es aquel que se celebra para ejecutar habitual o temporalmente, de forma continua o discontinua, por cuenta de uno o ms empleadores en el domicilio del trabajador o en el lugar designado por este sin supervisin directa o inmediata del empleador, el cual tiene la facultad de establecer las regulaciones de la metodologa y tcnicas del trabajo a realizarse (Artculo 87 del TUO del Decreto Legislativo N. 728 Ley de Productividad y Competitividad Laboral) 19 Futbolistas profesionales Ley N 26566
Es aquel que se celebra entre un futbolista profesional, dedicado voluntariamente a la prctica del futbol por cuenta y dentro del mbito de direccin organizacin de un club, a favor del mismo a cambio de una remuneracin. El contrato debe celebrarse por escrito en forma determinada o temporal y registrarse ante la Federacin Peruana de Futbol y ante el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo. 20 Agrario Ley N. 27360 Es aquel que se celebra entre un trabajador y una persona natural o jurdica dedicada al desarrollo de cultivos y/o crianza , con excepcin de la industria

forestal, o con aquellas dedicadas a la actividad agroindustrial, con la condicin que utilicen principalmente productos agropecuarios, fuera de la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao, exceptundose las actividades agroindustriales relacionadas con trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceite y cerveza, pudiendo celebrarse el contrato a plazo fijo o indeterminado, debiendo registrarse el ltimo da hbil de cada semestre ante la Autoridad Administrativa de Trabajo. 21 Migrante Andino Decisin 545 Es aquel que se celebra para contratar a trabajadores nacionales de los pases integrantes de la CAN Comunidad Andina de Naciones esto es naturales de Bolivia, Ecuador y Colombia a quienes se les puede contratar a plazo determinado e indeterminado con los mismos derechos y beneficios que un trabajador connacional, siendo gratuito el trmite para su contratacin. 99 Otros Esta opcin se utilizar cuando se trata de trabajadores cuyo tipo de contrato no encuadre en alguna de las categoras expresamente listadas. En las entidades con rgimen laboral privado, por lo general se aprueban documentos contractuales, en los cuales queda establecido la modalidad ya sea a plazo indeterminado o si se trata de un contrato sujeto a modalidad. Cuando sea a plazo indeterminado no requiere ser informado al Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo. Importante : En los casos que corresponda pueden celebrarse sucesivamente diversos contratos bajo distintas modalidades en atencin a las necesidades de la empresa, siempre que el tiempo acumulado de los contratos no supere la duracin mxima de 5 aos. Este dato no aplica a los tipos de trabajador: 23, 66, 71 y 98.

DETERMINACIN DEL IMPUESTO (MENSUAL) La determinacin mensual de la retencin del Impuesto a la Renta de Quinta Categora se calcula segn el procedimiento siguiente: PASO 1: Proyeccin de la renta anual del trabajador La remuneracin mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se multiplica por el nmero de meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al que corresponda la retencin. A este resultado se le agregan los siguientes ingresos:

Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que se prevea sern percibidas por el trabajador durante el ejercicio. Las participaciones de los trabajadores en las utilidades de la empresa y las gratificaciones extraordinarias que se hubieran puesto a su disposicin en el mes de la retencin. Las remuneraciones de meses anteriores, pagos extraordinarios del mes (gratificaciones extraordinarias, participaciones, horas extras, entre otros) y otros ingresos puestos a disposicin del trabajador en los meses anteriores del mismo ejercicio. Toda compensacin en especie que constituya renta gravable, computada al valor de mercado. REMUNERACIN BRUTA ANUAL=Remuneracin Mensual X Nmero de meses que falta para terminar el ao + Gratificaciones de Navidad y Fiestas Patrias, otros ingresos percibidos en el mes, Remuneraciones y Otros Ingresos percibidos en los meses anteriores. PASO 2: Determinacin de la Renta Neta Anual De la remuneracin bruta anual, se deduce un monto fijo, por todo concepto, equivalente a 7 UIT (S/. 24,150 para el Ejercicio 2007) REMUNERACIN BRUTA ANUAL= Remuneracin Mensual - 7 UIT Recuerde que Las rentas se consideran percibidas cuando estn a disposicin del benficiario, aun cuando ste no las haya cobrado. Por ejemplo, cuando el empleador efecta por va electrnica el depsito del sueldo en la cuentas de ahorros del trabajador en una entidad fiananciera. PASO 3 : Clculo del impuesto anual Sobre el monto obtenido de la operacin anterior, se aplican las siguientes tasas:

Hasta 27 UIT Por el exceso de 27 UIT Y hasta 54 UIT Por el exceso de 54 UIT

15 % 21%

30%

IMPUESTO ANUAL = REMUNERACIN NETA ANUAL X TASA (15%, 21% 30%) PASO 4 : Monto de la retencin Finalmente, para obtener el monto que se debe retener cada mes, se sigue el procedimiento siguiente: En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce. En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de enero a marzo. El resultado se divide entre 9. En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8. En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a julio. El resultado se divide entre 5. En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide entre 4. En diciembre, con motivo de la regularizacin anual, al impuesto anual se le deducir las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo ejercicio. El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado ser el impuesto que el agente de retencin se encargar de retener en cada mes. Base Legal:

Artculo 53 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 1792004-EF y modificatorias. Artculo 40 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo N 122-94-EF y modificatorias. Caso Prctico para Retenciones de quinta categora El Sr. Rojas empez a trabajar para la empresa Minera SRL desde enero de 2005. Durante el 2010 est percibiendo la suma de S/. 2,300 mensuales (ms gratificaciones ordinarias). Cmo le han calculado las retenciones desde enero hasta abril del 2010? Retencin de enero de 2010: Remuneraciones de enero x 12 (2,300 x 12) S/.27,600

Retencin de febrero de 2010: Remuneraciones febrero x 11 (2,300 x 11) S/.25,300

Gratificaciones por percibir (2,300 X 2)

S/.4,600

Remuneracin percibida en enero

S/.2,300

Remuneracin bruta anual proyectada

S/.32,200

Deduccin 7 UIT (7 X S/. 3,600)

S/.-25,200

Renta neta anual de Quinta Categora proyectada

S/.7,000

Gratificaciones por percibir (2,300 X 2)

S/.4,600

Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 7,000)

S/.1,050

Remuneracin bruta anual proyectada

S/.32,200

Deducciones de retenciones anteriores

S/.0

Deduccin 7 UIT (7 X S/ 3,600)

S/.-25,200

Retencin correspondiente a febrero (1,050 /12) Retencin de marzo de 2010: Remuneraciones marzo x 10 (2,300 x 10)

S/.87.50

Renta neta anual de Quinta Categora proyectada

S/.7,000

S/.23,000

Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 7,000)

S/.1,050 Gratificaciones por percibir (2,300 X 2) S/.4,600

Deducciones de retenciones anteriores

S/.0 Remuneracin percibida en enero y febrero S/.4,600

Retencin correspondiente a enero (1,050 /12)

S/.87.50

Remuneracin bruta anual proyectada

S/.32,200

Deducciones de retenciones anteriores

S/.263

Deduccin 7 UIT (7 X S/. 3,600)

S/.-25,200

Impuesto a la Renta de Quinta Categora

S/.787.50

Renta neta anual de Quinta Categora proyectada

S/.7,000

Retencin correspondiente a abril (787.50 /9)

S/.87.50

Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 7,000)

S/.1,050

Deducciones de retenciones anteriores

S/.0

Retencin correspondiente a marzo (1,050/12) Retencin de abril de 2010: Remuneraciones abril x 9 (2,300 x 9)

S/.87.50

S/.20,700

Gratificaciones por percibir (2,300 X 2)

S/.4,600

Remuneracin percibida en enero, febrero y marzo

S/.6,900

Remuneracin bruta anual proyectada

S/.32,200

Deduccin 7 UIT (7 X S/. 3,600)

S/.-25,200

Renta neta anual de Quinta Categora proyectada

S/.7,000

Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 7,000)

S/.1,050