INTRODUCCIN Como consecuencia de la globalizacin econmica y de la rapidez con que operan los mercados de capitales, las personas particulares

y las empresas pueden movilizar con relativa libertad grandes cantidades de dinero de un mercado financiero a otro, tanto a escala nacional como internacional. El blanqueo de capitales es un fenmeno internacional que permite a quienes lo practican eludir la aplicacin de normativas establecidas en determinados pases, para obtener ventajas de los problemas de cooperacin judicial y beneficiarse de las deficiencias de las regulaciones, desviando los bienes a pases con sistemas ms dbiles de control y persecucin de este delito. Uno de los mecanismos para lavar dinero es la tarjeta de crdito, al cual no se le ha prestado la debida atencin en aos anteriores y que ahora es un nuevo medio, para que los lavadores puedan realizar actividades ilcitas. Es un riesgo latente para las instituciones emisoras de tarjeta de crdito, ya que su uso ha aumentado a nivel mundial y slo en Guatemala el uso de la misma aumento a un consumo de casi cinco mil millones de quetzales, segn un estudio realizado por el Centro de Investigaciones Econmicas Nacionales, (CIEN). Por ello, es la comunidad mundial la que ha reaccionado contra este fenmeno, estableciendo sistemas de prevencin por medio de diversos instrumentos. La persecucin a travs de una sancin implica que se ha producido un dao que hubiera sido mejor evitar. Por otro lado, la aplicacin de la sancin produce graves perjuicios al sistema financiero en trminos de prdida de legitimidad social. El anlisis nos lleva a identificar una funcin central de las regulaciones preventivas del lavado de dinero: el mantenimiento de la confianza en el sistema financiero. Esta funcin se cumple mediante identificar a las entidades en peligro de ser utilizadas para lavar dinero y la sancin de aquellas que han llevado a cabo acciones en este sentido, en forma dolosa o mediando temeridad o imprudencia grave. En el actual contexto, los casos de lavado de dinero u otros activos conllevan un grave reproche tico social; la deslegitimacin de la entidad puede ser tan grave como para determinar su cierre. Esto obliga a una gran prudencia en la aplicacin de sanciones y a la creacin de resguardos institucionales para evitar estas consecuencias no queridas. Asimismo, resalta la importancia de la tarea preventiva
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en materia de lavado de dinero. El regulador no puede considerar a las sanciones como su herramienta primaria de accin, sino que stas deben quedar reservadas para los casos ms extremos. Existen variedad de formas de lavar dinero, pero en la mayora de ellas el fin ltimo es trasladar el dinero obtenido de actividades ilcitas a las entidades que conforman el sistema financiero nacional, para aparentar que tienen origen lcito. Dentro de dichas entidades se encuentran las empresas emisoras y administradoras de tarjetas de crdito o tambin bancos que ejercen esa funcin a travs de un departamento especfico, con riesgo de ser utilizadas como medio para lavar dinero u otros activos. La razn que motiv la realizacin del presente estudio fue la de establecer qu aspectos han considerado o han dejado de considerar las entidades emisoras de tarjetas de crdito, para prevenir y detectar ese ilcito, as como, establecer la importancia del mismo para los auditores y otras personas que ejercen actividades de control y/o prevencin del lavado de dinero a travs de tarjetas de crdito, tales como los Oficiales de Cumplimiento. El presente documento est compuesto por ocho captulos, as: El primero lo comprende la presente introduccin; el segundo captulo contiene el marco de referencia, mismo que se divide en marco contextual, en el que se exponen los trabajos de investigacin que han realizado otros autores sobre el tema, y en marco terico, donde se presentan las definiciones de los principales conceptos discutidos en el presente trabajo. El tercer captulo abarca el planteamiento del problema, los objetivos que se determinaron, los elementos de estudio, los alcances y limitaciones que se tuvieron durante la investigacin y el aporte que se espera proporcione la misma. El cuarto captulo comprende el mtodo, en el que se determinan los factores centrales de la investigacin, de qu manera est compuesta la muestra, qu clase de instrumento se utiliz y los procedimientos que se llevaron a cabo para realizar el presente trabajo de tesis. El captulo cinco trata sobre la presentacin de resultados, el cual muestra la informacin obtenida a lo largo de la investigacin realizada y su respectivo anlisis. En el captulo seis, se presenta la discusin de los resultados, en donde se evalan los resultados obtenidos comparndolos con el marco de referencia. En este mismo captulo, se presenta un modelo de manual de procedimientos sugerido para prevenir, detectar y disminuir el riesgo de lavado de dinero a travs del uso de tarjetas de crdito. El captulo siete muestra las
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conclusiones a las que se lleg, en funcin de los objetivos planteados. Por ltimo, el captulo ocho expone las recomendaciones que se consideraron pertinentes.

MARCO DE REFERENCIA 2.1 MARCO CONTEXTUAL

2.1.1 Antecedentes El lavado de dinero es la forma como los delincuentes tratan de garantizar, al final de cuentas, que el delito sea rentable. Este requisito exige que los delincuentes organizados, bien sean narcotraficantes, terroristas, traficantes de armas, chantajistas o estafadores con tarjetas de crdito oculten el origen ilegal de su dinero para evitar que sea detectado e insertarlo en el sistema econmico y as tambin evitar que se les enjuicie cuando lo utilicen. El lavado de dinero es la fuente, para el funcionamiento efectivo de prcticamente toda forma de delincuencia transnacional y organizada. Los esfuerzos para combatirlo, buscan impedir o limitar el desarrollo de la capacidad de los delincuentes para utilizar ganancias mal obtenidas, los mismos deben ser componentes tan fundamentales como eficaces de la lucha contra el delito. Un anlisis del lavado de dinero realizado por la ONU ilustra el uso de fideicomisos, corporaciones comerciales internacionales y zonas de libre comercio para esquemas de lavado. Las ganancias obtenidas mediante corrupcin se pueden blanquear para evitar restricciones de control cambiario y estos fondos extranjeros pueden prestarse a empresarios internacionales para facilitar su legtima comercializacin. Medios, tales como las cuentas fiduciarias mviles, que se trasladan automticamente a otra jurisdiccin en cuanto se realizan averiguaciones o solicitudes de asistencia mutua, facilitan claramente el delito. Asimismo, inhiben las respuestas dificultando y encareciendo en gran medida la persecucin de los delincuentes sospechosos para obtener pruebas o recompensas. Por lo general, los que lavan dinero no buscan la tasa de rendimiento ms alta, sino ms bien el tipo de inversin que ms se preste al reciclaje del dinero obtenido por medios ilcitos, an cuando ello signifique aceptar una tasa de rendimiento baja. Transacciones de esta modalidad, contrarias a lo que lgicamente se esperara, logran a menudo sobredimensionar mercados financieros burstiles o inmobiliarios en los llamados "parasos fiscales" o sistemas financieros de un control deficiente, con consecuencias adversas sobre las tasas de inters y los tipos de cambio regionales.

Segn la Embajada de los Estados Unidos (2001), del estudio que se ha hecho de los sofisticados y especializados mtodos que se utilizan para lavar dinero, se ha establecido que, en trminos generales, dicho proceso consta de tres pasos fundamentales, as: 1. Colocacin: Este primer paso, el cual puede ser el ms vulnerable para ser detectado, involucra la disposicin fsica de efectivo obtenido ilcitamente mediante diversos medios, ya sea invirtindolo en una mezcla de negocios legtimos con negocios ilegales y/o haciendo depsitos en bancos e instituciones financieras, o en el sistema econmico. 2. Estratificacin: Efectuado el paso anterior, el dinero se encuentra invertido en el sistema financiero o en bienes y negociaciones, por lo que se busca ocultar la fuente de los recursos, mediante mltiples movimientos de fondos entre cuentas, va transferencias de fondos, entre otros medios. 3. Integracin: Con este ltimo paso, el dinero de lavado se integra a la economa gastndolo o invirtindolo con la apariencia de haberse obtenido de fuentes legales, lo cual hace imperceptible la deteccin. Segn Gmora (2003), las formas ms comunes de lavar dinero a travs del uso de la tarjeta de crdito son las siguientes: Sobrepago: Se puede sobrepagar una tarjeta de crdito y mantener un saldo a favor que puede ser transformado a efectivo en cualquier momento y lugar del mundo. Muchos lavadores y terroristas buscan agencias que emiten tarjetas de crdito con bajos controles (tarjetas de almacenes) que tienen poca supervisin en cuanto a la prevencin de lavado de dinero. Extrafinanciamiento: Actualmente las instituciones emisoras de tarjeta de crdito en Guatemala, dan la facilidad de obtener un extrafinanciamiento a los tarjeta-habientes, sin necesidad de requerimientos, lo cual puede constituir un medio para que los lavadores puedan obtener fcilmente dicho

extrafinanciamiento y luego pagar el mismo con dinero en efectivo derivado de transacciones ilcitas. Acreditamiento: Las instituciones emisoras de tarjeta de crdito dan actualmente la opcin, de que el tarjeta habiente pueda acreditar a su tarjeta un monto elevado de dinero para poder aumentar su lmite de crdito y as tener una mayor capacidad de compra. Pagos: Los lavadores de dinero utilizan la tcnica de pagar sus saldos de la tarjeta de crdito con dinero ilcito en cantidades mnimas, lo que se denomina trabajo de hormiga. Por ello utilizan a varias personas que tengan tarjeta de crdito para que al realizar los pagos, el dinero ilcito se disperse en varias tarjetas de manera que stas no sean detectadas. Asimismo, segn dicha Embajada una tcnica de lavado de dinero es un procedimiento individual o paso en el lavado de productos ilegales, similar a una transaccin comercial individual legtima. Algunas de las tcnicas ms comunes de lavado de dinero son las siguientes: Complicidad de un funcionario u organizacin: Individualmente, o de comn acuerdo, los empleados de las instituciones financieras o comerciales facilitan el lavado de dinero al aceptar, a sabiendas, grandes depsitos en efectivo, sin llenar el Registro de Transacciones en Efectivo (Currency Transaction Reports o CTR) superiores a $10,000.- IVE-BA-03 (Ver Anexo 3) o cuando es necesario, llenando CTR falsos, exceptuando incorrectamente a los clientes de llenar los formularios requeridos, etc. Esta tcnica permite al lavador evitar la deteccin asocindose con la primera lnea de defensa contra el lavado de dinero, o sea, el empleado de una institucin financiera. Mal uso de las listas de excepciones del CTR: en esta tcnica, el lavador de dinero deposita los productos ilcitos en una cuenta abierta en una institucin financiera a travs de un comercio que ha sido exceptuado de cumplir con los requisitos del CTR. El lavador puede usar listas de excepciones para lavar dinero de una compaa de fachada sin conocimiento de la institucin

financiera, o las listas pueden ser usadas a travs de la abierta complicidad de la institucin. Compaas de fachada: una compaa de fachada es una entidad que est legtimamente incorporada (u organizada) y participa, o hace ver que participa, en una actividad comercial legtima. Sin embargo, esta actividad comercial sirve primeramente como fachada para el lavado de fondos ilegtimos. Esta compaa puede ser una empresa legtima que mezcla los fondos ilcitos con sus propias rentas. Puede ser tambin una compaa que acta como testaferro, formada expresamente para la operacin del lavado de dinero. Puede estar ubicada fsicamente en una oficina, o a veces puede tener nicamente un frente comercial; sin embargo, toda la renta producida por el negocio realmente proviene de una actividad criminal. En algunos casos, el negocio est establecido en otro estado o pas para hacer ms difcil rastrear las conexiones del lavado de dinero. Mezclar: En esta tcnica, el lavador de dinero combina los productos ilcitos con fondos legtimos de una empresa, y despus presenta la cantidad total como renta de la actividad legtima de tal empresa. La mezcla confiere la ventaja de proveer una casi inmediata explicacin para un volumen alto de efectivo, presentado como producto del negocio legtimo. A menos que la institucin financiera sospeche que hay un problema con la transaccin (por ejemplo, determinando que los recibos comerciales son demasiado altos para el nivel comercial de cierta vecindad), la mezcla de fondos ilegales es difcil de ser detectada por las autoridades competentes. Contrabando de efectivo: esta tcnica involucra el transporte fsico del efectivo obtenido de una actividad ilegal. El lavador puede transportar el efectivo por avin, barco, o vehculo a travs de la frontera terrestre. El efectivo puede estar en el equipaje, en compartimientos secretos del vehculo, o ser llevado consigo por la persona que acta de correo. Los lavadores de dinero han demostrado el ms alto grado de imaginacin para encontrar nuevos medios que les permita mover el dinero en efectivo. El

contrabando de dinero en efectivo, si resulta exitoso, otorga al lavador la ventaja de destruir completamente sus huellas. Transferencias telegrficas o electrnicas: esta tcnica involucra el uso de la red de comunicaciones electrnicas de bancos o de compaas que se dedican a transferencias de fondos comerciales. El uso de trasferencias telegrficas es probablemente la tcnica ms importante usada para estratificar fondos ilcitos, en trminos del volumen de dinero que puede moverse, y por la frecuencia de las trasferencias. Los lavadores prefieren esta tcnica porque les permite enviar fondos a su destino rpidamente, y el monto de la transferencia normalmente no est restringido. Despus de transferir los fondos varias veces, especialmente cuando esto ocurre en una serie de trasferencias sucesivas, se vuelve difcil la deteccin de la procedencia original de los fondos. Hasta hace poco, Estados Unidos no limitaba las cantidades que podan ser transferidas electrnicamente dentro o fuera del pas, ni requera informes sobre las transacciones entre cuentas o instituciones financieras. Compras de bienes o instrumentos monetarios con productos en efectivo: en esta tcnica, un lavador de dinero compra bienes tangibles (tales como automviles, embarcaciones, aviones, artculos de lujo, propiedades y metales preciosos) o instrumentos monetarios (tales como giros bancarios, giros postales, cheques de gerencia o de viajero, y valores) con la masa de efectivo que se origina directamente de una actividad criminal. A menudo, el minorista que vende el artculo al lavador lo hace a sabiendas, y hasta podra ser un empleado de la organizacin ilcita. Posteriormente, el lavador usa los bienes comprados para continuar su actividad ilcita (por ejemplo, transporte, escondites, etc.), como mtodo para cambiar las forma del producto, o para mantener un estilo de vida lujoso. Cambiar la forma de productos ilcitos por medio de compras de bienes o instrumentos monetarios: bajo esta tcnica, el lavador de dinero cambia los productos ilcitos de una forma a otra, a menudo en rpida sucesin. El

lavador puede, por ejemplo, adquirir cheques de gerencia con giros bancarios o cambiar giros por cheques de viajero. Los productos se vuelven ms difciles de rastrear a travs de estas conversiones; adems, se vuelven menos voluminosos, con lo cual se hace menos probable su deteccin si se les transporta. En algunos casos, los casinos u otras casas de juego pueden facilitar el lavado de dinero convirtiendo los productos criminales en fichas. Despus de un corto tiempo, el lavador cambia las fichas por cheques o efectivo. Establecimiento de compaas de portafolio o nominales ("shelf company"): una compaa de portafolio es una entidad que generalmente existe solamente en el papel; no participa en el comercio (a diferencia de una compaa de fachada). En el lavado de dinero, se usan tales compaas para enmascarar el movimiento de fondos ilcitos. Las compaas de portafolio ofrecen la cobertura confidencial de una sociedad annima, disfrazando a sus verdaderos dueos por medio de una representacin nominal tanto para los accionistas como para los directores. Ellas se pueden formar rpidamente y se convierten en entidades legales que pueden dedicarse a cualquier negocio excepto a aquellos expresamente prohibidos por las leyes bajo las cuales se establecieron, o por sus estatutos. Falsas facturas de importacin / exportacin o "Doble Facturacin": esta tcnica se lleva a cabo sobredeclarando el valor de las importaciones y exportaciones. Por ejemplo, si las importaciones desde otro pas se sobrevalan en la factura comercial, entonces, cuando se paga dicha factura, la diferencia entre el valor real de la mercadera y lo sobrevaluado puede ser objeto de lavado. La sobrefacturacin de exportaciones permite una justificacin legtima de fondos recibidos del extranjero. Venta de valores a travs de falsos intermediarios: bajo esta tcnica el lavador se vende valores a s mismo a travs de un falso intermediario, generalmente una compaa de portafolio. El intermediario hace que suba el

precio de estos valores y el lavador puede entonces mostrar una ganancia aparentemente legal. Prstamo Bancario: Un criminal provee a un asociado con una cantidad de dinero ilegtima. El socio le da un prstamo o hipoteca por la cantidad que el criminal requiere con toda la documentacin oficial requerida. Esto crea una ilusin de que el dinero es legtimo. El procedimiento es legal pues el criminal hace pagos mensuales por su crdito o hipoteca. A travs de estos prstamos, el lavador puede adquirir bienes inmuebles y negocios. Autoprstamos: En este caso, el delincuente coloca los fondos en una entidad extraterritorial que controla en secreto y luego se los "presta" a s mismo. Esta tcnica funciona por las dificultades que plantea averiguar quin controla realmente las cuentas en bancos extraterritoriales de algunos pases. Murga (2002), hizo un anlisis jurdico de la ley contra el lavado de dinero u otros activos del Congreso de la Repblica de Guatemala, en el cual especifica que El lavado de dinero u otros activos afecta a nuestro pas por ser un delito de alto impacto. Esto se debe a que es llevado a cabo por el crimen organizado y es el Asimismo, crea una economa falsa que afecta a todos los resultado de otros delitos igualmente graves, tales como el narcotrfico y el terrorismo, entre otros. sectores que compiten dentro de ella. La razn es que la economa se ve afectada por la inflacin, ocurrida al aumentarse repentinamente la circulacin del dinero. Concluye en que, cuando el dinero ilcito es ingresado al sistema financiero aumenta la inflacin y adems genera una inestabilidad en la economa. Segn Gudiel (2002), la industria del lavado de dinero mueve miles de millones de quetzales cada ao, y su impacto en la economa nacional adquiere dramticas proporciones, al punto de que se ha vuelto un grave problema para toda la sociedad. Aunque no se sabe con precisin el monto de dinero blanqueado en el pas, las autoridades estiman que llega a miles de millones de quetzales al ao. Recomienda procedimientos de control interno en las instituciones financieras y bancos para disminuir el impacto que genera el lavado de dinero en la economa nacional.

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De acuerdo con la informacin publicada por la Superintendencia de Bancos (SIB), se lava dinero anualmente entre 500 y 750 billones de dlares a nivel mundial. Gutirrez (1997), menciona los cambios que ha sufrido el consumo de las familias guatemaltecas, al incorporar la tarjeta de crdito como un medio de pago efectivo para realizar transacciones comerciales de bienes y servicios. Evala la movilidad de las transacciones comerciales por medio del uso de la tarjeta de crdito. Concluye en que la tarjeta de crdito es un medio por el cual el lavador de dinero puede realizar operaciones ilcitas. Segn Pinto (1997), No existen polticas ni objetivos de supervisin formalmente determinados en el rea de ventas en las empresas basando sus practicas en: asesora en cuanto anlisis crediticio; control de su trabajo a travs de estadsticas de ventas, programacin de entrevistas y por ltimo presin del desempeo dependiendo del comportamiento y tendencia de las ventas". Recomienda controles a las instituciones emisoras de tarjetas de crdito, lo cual disminuira el riesgo de que existan transacciones ilcitas. Dada la situacin actual en la que est Guatemala, es necesario establecer procedimientos adecuados para poder tener mejor control de las transacciones que se realizan a travs del uso de la tarjeta de crdito, para prevenir y detectar operaciones ilcitas que estn relacionadas con el lavado de dinero. 2.2 MARCO TERICO El Lavado de Dinero es un proceso por el cual el dinero u otros bienes provenientes de actividades ilcitas, denominado "dinero sucio", se transforman a la economa legal, en "dinero limpio", con el objetivo de que se pueda gozar libremente de los beneficios econmicos de aquellas actividades delictivas. En general, el lavado de dinero evoca imgenes de manipulacin financiera internacional a gran escala, con un depositante que utiliza innumerables cuentas de bancos y empresas fiduciarias extraterritoriales en lugares que se resisten a la investigacin. La dificultad para reconocer fondos como ganancias de delitos radica en las enormes sumas implicadas: diariamente se mueven trillones de dlares

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alrededor del mundo y, desde el punto de vista tcnico, los bancos y otras instituciones no hacen ms que procesarlos. 2.2.1 Lavado de Dinero: Segn Zaragoza (2002), por definicin, El lavado de dinero es una actividad clandestina. El dinero "sucio" que pasa por las "tintoreras" internacionales de capital procede de actividades que suelen escapar del control de las autoridades. Estas actividades comprenden, entre otras, la produccin y distribucin ilegal de drogas, el robo, el fraude, las transacciones basadas en informacin privilegiada, el trfico de material nuclear y la prostitucin. El artculo 2 de la Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos (Decreto 672001), establece que comete el delito de lavado de dinero u otros activos quien por s, o por interpsita persona: a) Invierta, convierta, transfiera o realice cualquier transaccin financiera con bienes o dinero, sabiendo, o que por razn de su cargo, empleo, oficio o profesin est obligado a saber, que los mismos son producto, proceden o se originan de la comisin de un delito; b) Adquiera, posea, administre, tenga o utilice bienes o dinero sabiendo, o que por razn de su cargo, empleo, oficio o profesin est obligado a saber, que los mismos son producto, proceden o se originan de la comisin de un delito; c) Oculte o impida la determinacin de la verdadera naturaleza, el origen, la ubicacin, el destino, el movimiento o la propiedad de bienes o dinero o de derechos relativos a tales bienes o dinero, sabiendo, o que por razn de su cargo, empleo, oficio o profesin este obligado a saber, que los mismos son producto de la comisin de un delito. 2.2.2 Tarjeta de Crdito: Bollat (1987), establece que la tarjeta plstica o tarjeta de crdito es un medio de pago y de crdito por medio del cual se identifica a la persona como un sujeto que tiene derecho de crdito.
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La tarjeta de crdito es sustitutiva del dinero y como tal es un medio de pago que se formaliza con firma, aunque no en todos los casos actualmente, en un sistema convencional de tipo asociativo o de adhesin, y crediticio en cuanto a su convertibilidad en dinero. 2.2.3 Control: Cepeda (1997), determina que el Control, segn una de sus acepciones gramaticales, quiere decir comprobacin, intervencin o inspeccin. El propsito final del control es, en esencia, preservar la existencia de cualquier organizacin y apoyar su desarrollo; su objetivo es contribuir con los resultados esperados. El control interno incluye controles que se pueden considerar como contables o administrativos. 2.2.4 Control Interno: Segn Lawrence (1998), se entiende por control interno el sistema integrado por el esquema de organizacin y el conjunto de los planes, mtodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificacin y evaluacin adoptados por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, as como la administracin de la informacin y los recursos, se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales vigentes, dentro de las polticas trazadas por la direccin y en atencin a las metas u objetivos previstos. 2.2.5 Riesgo: Segn Elizondo (2003), el riesgo puede definirse como la exposicin a un peligro. Desde el punto de vista de cualquier institucin, se entendera el riesgo como la exposicin a una prdida. Puede denominarse al riesgo en la institucin, como a todas aquellas eventualidades que puedan afectar el resultado de explotacin y que se derivan de la incapacidad de la firma para garantizar la estabilidad de este resultado. Ello sucede, porque la empresa est siempre a merced de fluctuaciones del mercado y de eventualidades. A su vez, este tipo de riesgo es independiente de la estructura financiera de la empresa.

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En trminos muy simples existe riesgo en cualquier situacin en que no sabemos con exactitud lo que ocurrir al futuro. El riesgo es sinnimo de incertidumbre, es la dificultad de poder predecir lo que ocurrir. Riesgo Financiero: Segn Elizondo (2003), los riesgos financieros estn relacionados con las posibles prdidas en los mercados financieros. Los movimientos en las variables financieras, tales como las tasas de inters y los tipos de cambio, constituyen una fuente importante de riesgos para la mayora de las empresas. La exposicin a riesgos financieros puede ser optimizada de tal manera que las empresas puedan concentrarse en lo que es su especialidad: administrar su exposicin a los riesgos de negocio. Clases de Riesgos: El Comit de Basilea (2003), determin que los principales riesgos a que estn expuestas las instituciones financieras, son los siguientes: A. El riesgo pas y de transferencia: En la ponderacin de activos por nivel de riesgo, el riesgo pas o soberano haba contado con una calificacin equivalente al cero por ciento (0%), no obstante esta posicin ha cambiado recientemente para mostrar que algunos pases son ms riesgosos que otros y en consecuencia el factor de ponderacin debe ser diferente. Esto es as porque el riesgo pas se encuentra asociado al ambiente econmico, social y poltico del pas correspondiente. Otro aspecto que debe medirse, es el riesgo de transferencia que surge cuando el prestatario tiene obligaciones en monedas distintas a la local, porque pueden surgir circunstancias extraordinarias, tal como el control de cambios, que impiden cumplir la obligacin en la moneda pactada. B. El riesgo de mercado: Las entidades financieras afrontan riesgo de prdida en sus posiciones de inversiones u operaciones a travs de las tesoreras por los movimientos de mercado de sus activos. Adicionalmente, los mtodos de valoracin pueden jugar

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un papel importante en esta clase de riesgos, porque obligan a las entidades en un momento dado a realizar provisiones o reservas sobre sus inversiones de manera que si no todos los pases conjugan con tratamientos similares se pierde competitividad. C. El riesgo de liquidez: Surge de la inhabilidad que tendra una institucin financiera de acomodar sus obligaciones en un momento dado, lo que impedira de manera transitoria cumplir de manera oportuna sus compromisos. Esto implica que tendr que convertir activos rpidamente en liquidez para atender situaciones transitorias o acudir al banco central para obtener un apoyo transitorio de liquidez o de lo contrario estas situaciones pueden convertirse en problemas de solvencia. D. El riesgo operacional: Las fallas internas de control y de los principios de gobierno corporativo pueden generar grandes prdidas para las instituciones financieras, con lo cual se deben ejercer controles adecuados, previos y oportunos para corregir los errores, las fallas de sistemas, tecnologas e incluso los fraudes. Por esto las recomendaciones de contar siempre con dobles controles; separacin del back, middle y front office; la toma peridica de vacaciones por parte de los funcionarios y una matriz de riesgos que contemple estas circunstancias. Pero tal vez lo ms importante es crear al interior de las entidades culturas de control interno, donde cada persona entienda el rol y la responsabilidad al interior de la organizacin de suerte que contribuyan a reducir considerablemente este tipo de exposicin. E. El riesgo legal: En el mundo contemporneo los bancos se encuentran expuestos a varias formas de riesgo legal, bien sea porque se realizan operaciones con base en un concepto legal errado, abuso de posicin de dominante, falta de documentacin, prcticas bancarias incorrectas o incumplimiento de los requerimientos del supervisor. Sin embargo, uno de los aspectos ms significativos est en la naturaleza de la actividad bancaria, porque sta es de inters pblico. En este orden de ideas, decisiones judiciales que afecten una entidad bancaria pueden
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rpidamente

hacerse

extensivas

otras

entidades,

con

efectos

contraproducentes no slo para las instituciones, sino para el marco econmico de un pas. Pinsese en el fomento de la cultura del no pago de los crditos, esto no slo hace que el riesgo de contraparte se dispare, sino que la estabilidad del sistema financiero tanto jurdica por la imposibilidad de ejecutar las garantas como econmica resulte exponencial. F. El riesgo de reputacin: Es el que se encuentra ligado al riesgo operativo cuando existen incumplimientos de leyes, estatutos o reglamentos. Cuando stas circunstancias se presentan de manera reiterada indican que la entidad bancaria no est haciendo de manera correcta su actividad, y peor an se expone a que el supervisor imponga sanciones ejemplarizantes no slo por la cuanta sino por la afectacin personal del representante legal de una entidad financiera. G. El riesgo de tasa de inters: Es aquel que puede surgir cuando una entidad financiera se expone a situaciones adversas en los movimientos de las tasas de inters. Este aspecto resulta de fundamental importancia cuando se trata de mercados financieros de derivados o de sistemas en los cuales las tasas de inters estn desreguladas. En todo caso, las instituciones emisoras de tarjetas de crdito deben adoptar a travs de las tesoreras las medidas correspondientes para no incurrir en exposiciones altas.

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I.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ha

En los ltimos aos, el lavado de dinero a travs de la tarjeta de crdito

evolucionado aceleradamente y las medidas adoptadas para contrarrestarlo han aumentado. Todo esto aunado a la facilidad que tienen actualmente las personas, para obtener una tarjeta de crdito. En diferentes documentos oficiales de organismos internacionales se analiza el costo de las distintas actividades de lavado de dinero en la economa mundial y se proponen posibles medidas correctivas. El problema ha suscitado un animado debate sobre el tipo de medidas correctivas a adoptar, sus costos y beneficios. Entre ellas, los mecanismos de control de los sistemas financieros y cambiarios y de la evasin impositiva. Por otra parte, el avance tecnolgico aplicado por los "lavadores" impone asumir el desafo de sofisticar tales mecanismos de control. Penetrar y desmantelar las redes delictivas ligadas al trfico de drogas, de rganos, de personas, de armas, de toda actividad ilegal, se torna cada vez ms complejo. Un conjunto de iniciativas de organismos alrededor del mundo hicieron un aporte fundamental a la prevencin del lavado de dinero, siendo los ms relevantes que coadyuvaron en el desarrollo de recomendaciones y estndares de seguridad para la prevencin de lavado de dinero: Organizacin de las Naciones Unidas (ONU), Grupo de Accin Financiera Internacional GAFI - OCDE, Grupo de los 10 - Comit de Basilea, Unin Europea (UE), Cumbre de las Amricas, Organizacin de los Estados Americanos (OEA) a travs de la Comisin Interamericana para el Control del Abuso de Drogas (CICAD) y el Consejo de Europa. Las actividades de blanqueo presentan una tendencia a la profesionalizacin, la cual se observa a nivel mundial. Esto conlleva el involucramiento de contadores, abogados, banqueros y en la elaboracin de organizaciones lavadoras que ofrecen sus servicios a distintas organizaciones criminales. A su vez, a medida que los sistemas de control y prevencin se han ido sofisticando, las actividades de lavado de activos tambin se han ido haciendo complejas.

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Es precisamente al complicado proceso de lograr que el dinero surgido de operaciones ilcitas parezca haber sido obtenido lcitamente, que involucra negocios legales e ilegales, as como personas, empleados, funcionarios e instituciones honestas y corruptas, lo que dificulta la prevencin y deteccin del lavado de dinero. Uno de los mecanismos para lavar dinero lo constituyen los pagos y utilizacin de tarjetas de crdito, lo cual requiere que las instituciones emisoras de tarjetas de crdito en Guatemala, velen por la bsqueda de procedimientos que disminuyan el aludido riesgo y fortalezcan el control interno para su prevencin y deteccin. Por lo anteriormente expuesto se plantea la pregunta siguiente: Cules son los procedimientos para disminuir el riesgo del lavado de dinero a travs del uso de las tarjetas de crdito en Guatemala?

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3.1 OBJETIVOS 3.1.1 OBJETIVO GENERAL Sugerir a las empresas emisoras de tarjetas de crdito en Guatemala, procedimientos de control que permitan disminuir el riesgo del lavado de dinero. 3.1.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS a) Identificar los riesgos en materia de lavado de dinero a que estn expuestas las empresas emisoras de tarjetas de crdito en la realizacin de sus transacciones. b) Determinar las principales medidas de control interno que se aplican actualmente en las instituciones emisoras de tarjetas de crdito para prevenir y detectar el lavado de dinero. c) Sugerir las normas de control y procedimientos que deben aplicar las entidades emisoras de tarjetas de crdito para disminuir el riesgo de lavado de dinero. 3.2 ELEMENTOS DE ESTUDIO Lavado de Dinero. Control Interno. Tarjetas de Crdito. Riesgo. 3.3 DEFINICION DE LOS ELEMENTOS DE ESTUDIO 3.3.1 LAVADO DE DINERO: Definicin Conceptual: Serrano (2000), Es el conjunto de operaciones que buscan darle apariencia lcita a ingresos obtenidos de actividades delictivas. Consiste en transformar los productos monetarios de una actividad delictiva en fondos de una fuente con aparente legalidad.

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Definicin Operacional: Es la conversin de dinero producto de una actividad ilegal, en fondos con una apariencia de fuente legal, a travs del uso de la tarjeta de crdito. 3.3.2 CONTROL INTERNO: Definicin Conceptual: Cepeda (1997), Es el conjunto de planes, mtodos y procedimientos adoptados por una organizacin, con el fin de asegurar que los activos estn debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente de acuerdo con las polticas trazadas por la gerencia, en atencin a las metas y objetivos previstos. Definicin Operacional: El control interno consiste en el conjunto de planes, mtodos y procedimientos adoptados por una empresa emisora de tarjetas de crdito, con el fin de asegurar de manera razonable la prevencin y deteccin del lavado de dinero a travs del uso de las tarjetas de crdito. 3.3.3 TARJETAS DE CRDITO: Definicin Conceptual: Gutirrez, (1997) Las tarjetas de crdito son instrumentos de crdito que, previa investigacin y cumplimiento de medidas de seguridad, se otorgan a las personas para que realicen operaciones hasta un lmite establecido. Definicin Operacional: Las tarjetas de crdito son instrumentos de crdito que, se otorgan a las personas para que realicen operaciones hasta un lmite establecido, las cuales son susceptibles de ser utilizadas como mecanismo para lavar dinero u otros activos.

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3.3.4 RIESGO: Definicin Conceptual: Real Academia Espaola (2001), Conjunto de eventualidades previsibles o aleatorias cuya incidencia en la gestin de la empresa entraa la posibilidad de perdidas. Definicin Operacional: Es la posibilidad de perdida econmica, financiera, de imagen o de reputacin a que estn expuestas las empresas emisoras de tarjeta de crdito como consecuencia de que sean utilizadas como medio para lavar dinero. 3.4 ALCANCES Y LIMITACIONES 3.4.1 ALCANCES La investigacin abarc el estudio de procedimientos utilizados por las 14 instituciones emisoras de tarjeta de crdito en Guatemala para prevenir y detectar el lavado de dinero. No pretende eliminar el lavado de dinero en su totalidad, sino brindar una herramienta de ayuda para la elaboracin de procedimientos y supervisin de controles en dichas instituciones. 3.4.2 LIMITACIONES La principal limitacin que se encontr durante el desarrollo del presente trabajo, fue la escasa informacin obtenida por parte de algunas personas entrevistadas, ya que por el tipo de tema se mostraron muy cautelosas en la informacin que proporcionaron. Otra limitacin consisti en la imposibilidad de entrevistar a todos los funcionarios para quienes estaba dirigida la entrevista, toda vez que en algunos casos dichos funcionarios manifestaron que no era rea de su competencia.

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3.4.3 APORTE El aporte principal del presente trabajo de investigacin es proporcionar un manual de procedimientos para prevenir y detectar el lavado de dinero a travs del uso de las tarjetas de crdito que puede ser utilizado por las empresas emisoras de tarjeta de crdito en Guatemala para mejorar sus procedimientos de control y deteccin del lavado de dinero. Adems, constituye un documento de utilidad para las personas siguientes: A los profesionales de Contadura Pblica y Auditoria: Les ayudar a proveer una serie de conocimientos acerca de cmo prevenir y detectar el lavado de dinero a travs del uso de las tarjetas de crdito, ya sea cuando acten como Oficiales de Cumplimiento, Auditores Internos o cualquier otra actividad funcional donde exista la probabilidad de ocurrencia de dicho ilcito. A los estudiantes y pblico en general: Les ayudar a proveer conocimiento acerca de la forma en que puede prevenirse y detectarse el lavado de dinero a travs del uso de las tarjetas de crdito, as como de informacin general acerca del lavado de dinero.

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II. 4.1 SUJETOS

MTODO

Es importante determinar la manera en que actualmente se estn previniendo y detectando las operaciones ilcitas a travs del uso de las tarjetas de crdito, en las empresas que se dedican a emitirlas, debido a que proporcionaron un instrumento valioso que puede ser utilizado como herramienta para establecer procedimientos eficaces en la disminucin del riesgo del lavado de dinero. Para recolectar informacin fue necesaria la participacin de las instituciones que se dedican a la emisin de tarjetas de crdito. El personal que se entrevist tiene la categora de: Oficial de Cumplimiento, Gerente de Ventas y Auditor Interno. Las personas entrevistadas poseen alto conocimiento y experiencia en administracin, operacin y prevencin contra el lavado de dinero a travs del uso de la tarjeta de crdito, con nfasis en el rea de control. 4.2 MUESTRA El mercado de las tarjetas de crdito est constituido por 14 entidades emisoras entre las cuales estn bancos e instituciones financieras. La investigacin no tendr una muestra, ya que el universo est compuesto por las 14 instituciones emisoras de tarjetas de crdito en Guatemala, por lo cual tomamos el 100% del universo para realizar el trabajo de investigacin. 4.3 INSTRUMENTOS La informacin se recab a travs del siguiente instrumento: 4.3.1 ENTREVISTA Se obtuvo informacin a travs de la va oral, mediante la realizacin de un cuestionario estructurado, dirigido a los Oficiales de Cumplimiento, Gerentes de Ventas y Auditores Internos, de las 14 entidades emisoras de tarjetas de crdito, con el propsito de obtener informacin acerca de los controles y procedimientos que tienen en uso para la prevencin del lavado de dinero. (Ver Anexo 1).

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4.4 PROCEDIMIENTO El procedimiento para la realizacin del presente trabajo fue el siguiente: 1. Se determin el tema de lavado de dinero, asociado con las tarjetas de crdito en Guatemala, porque se deseaba analizar la problemtica actual que est viviendo el pas al respecto. 2. Se determin el nmero de instituciones que actualmente emiten tarjetas de crdito en Guatemala, para establecer el universo que se va a investigar; estableciendo que est representado por pocas empresas emisoras de tarjetas de crdito. 3. Se realiz una entrevista al oficial de cumplimiento, gerente de ventas y auditor interno de dichas instituciones, para recabar informacin. 4. Se tabul y analiz la informacin obtenida de las mismas, lo cual constituy la base para la presentacin de los resultados. 5. Se realiz la discusin de los resultados con el auxilio del asesor y se desarroll una gua de procedimientos para prevenir y detectar el lavado de dinero u otros activos. 6. Finalmente, se desarrollaron las conclusiones y recomendaciones que se consideraron pertinentes.

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V. PRESENTACIN DE RESULTADOS La presente investigacin tiene como objetivo saber el riesgo a que estn expuestas las instituciones de tarjetas de crdito de que exista lavado de dinero y as mismo, determinar si los procedimientos que se estn utilizando actualmente para detectar y disminuir el riesgo del lavado de dinero se encuentran conforme a lo establecido por la Intendencia de Verificacin Especial (IVE). Por lo cual se recolect la informacin a travs de una entrevista estructurada realizada a las catorce instituciones emisoras de tarjetas de crdito sujetas de estudio. Debido a la importancia de dicha informacin las personas entrevistadas solicitaron confidencialidad con el uso de la misma, razn por la cual se utilizan nombres ficticios para las instituciones. A continuacin se presentan los resultados que se obtuvieron en la aplicacin de los distintos instrumentos utilizados: 1. Su institucin posee algn manual de prevencin del lavado de dinero a travs del uso de la tarjeta de crdito?

29%

71% SI NO

Como se puede observar, la mayora de instituciones emisoras de tarjeta de crdito poseen un manual de prevencin de lavado de dinero. En el caso de los bancos emisores, se estableci que el referido manual no es especficamente en el tema de la tarjeta de crdito, si no que abarca todas las reas en general.

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2. Qu grado de avance lleva la empresa en la implementacin de su programa para prevenir y detectar el lavado de dinero a travs del uso de la tarjeta de crdito?

Como se puede apreciar, el grado de avance en la mayora de instituciones es bajo y, en algunos casos, nulo. Esto evidencia falta de involucramiento por parte de ellas en la prevencin y deteccin del lavado de dinero. 3. Considera que hay formas de lavar dinero a travs de la tarjeta de crdito? Cules?

7%

93% SI NO

La grfica nos indica que s existen formas de lavar dinero a travs de la tarjeta de crdito, entre las cuales, segn las personas entrevistadas, se encuentran las siguientes: Requiriendo financiamiento y cancelando en efectivo con dinero proveniente de actividades ilcitas. Extrafinanciamientos.

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Sobrepago. Consumos de bienes y servicios pagados con dinero ilcito. Trabajo de hormiga ( Se utilizan varias personas que posean tarjeta de crdito para realizar compras y despus ala hora de realizar los pagos, el dinero ilcito se disperse en varias tarjetas de manera que estas no sean detectadas).

4. Cmo se pueden prevenir dichas formas? Las instituciones emisoras de tarjetas de crdito en Guatemala, utilizan las siguientes medidas para prevenir el lavado de dinero a travs del uso de la tarjeta de crdito: a. Por medio de controles y monitoreo de las transacciones en cada tarjeta. b. Por medio de programas computarizados. c. Mediante conocimiento integral del delito, conocimiento interno y del entorno de la institucin, conocimiento del cliente e identificar controles y sanciones. d. A travs de revisiones practicadas por el Oficial de Cumplimiento y/o Auditora Interna. 5. Cuntos casos ha detectado como operaciones inusuales y cuntos como sospechosas en la tarjeta de crdito? Por qu? Se determin qu existen varios casos tanto de operaciones inusuales como sospechosas, pero por seguridad de parte de las instituciones emisoras no se obtuvo un detalle de las mismas, ya que son de carcter confidencial. 6. Qu medidas de control tiene establecidas la institucin para prevenir y detectar el mal uso de la tarjeta de crdito en el extranjero? Las medidas de control utilizadas con las tarjetas de crdito en el extranjero son las mismas que se utilizan para las regionales. Se detecta por medio de monitoreos y seguimientos de transacciones realizadas en el exterior y reportes a travs de programas computarizados. Adems, por medio de revisiones de transacciones por parte del Oficial de Cumplimiento.

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7. Qu procedimiento utiliza cuando el cliente cancela la tarjeta de crdito? Generalmente, las instituciones emisoras de tarjeta de crdito verifican los saldos pendientes de la cuenta, se destruye el plstico enfrente del tarjeta-habiente y se solicita indicar los motivos de la cancelacin de la tarjeta de crdito. 8. Qu departamento est a cargo de darle seguimiento a la cancelacin de la tarjeta de crdito? El departamento encargado de la cancelacin de la tarjeta de crdito en las instituciones emisoras, es el departamento de atencin al cliente y de crditos. 9. Qu documentacin solicita la entidad al empleado que quiere optar por la tarjeta de crdito? Segn requisitos de la IVE es obligatorio solicitarle al empleado los siguientes documentos: Fotocopia de cdula de vecindad. Carta de ingreso solicitada al departamento de recursos humanos. Estados de cuenta.

10. Qu procedimientos tiene la institucin para entregar una tarjeta de crdito? Generalmente se le entrega al cliente en un sobre cerrado personalmente solicitndole un documento de identificacin para su veracidad y su firma de recibido. 11. Cmo se calcula l lmite de crdito que se asigna al cliente? Se calcula sobre la base del salario mensual del cliente, hasta un 80 o 90 por ciento de su salario mensual.

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12. La institucin tiene formularios de cancelacin de tarjeta, cules son sus requerimientos?

43%

57%

SI

NO

Segn las entrevistas realizadas, la mayora no posee un formulario de cancelacin de la tarjeta de crdito, ya que utilizan nicamente como requisito indispensable, presentar una carta en la cual el cliente debe de explicar el motivo de la cancelacin de dicha tarjeta de crdito. 13. Qu procedimiento realiza la entidad con las tarjetas de crdito que han sido canceladas por los tarjeta-habientes? Esta pregunta no fue contestada por ninguna de las instituciones, con lo cual se presume no se ha establecido ningn procedimiento especfico. 14. Cul es el perfil que debe tener el oficial de cumplimiento? El perfil que debe tener el oficial de cumplimiento es ser una persona profesional con alto conocimiento sobre el lavado de dinero, que posea tica profesional, ser una persona discreta y honrada. 15. Cuenta la institucin con programas o sistemas de computacin para alertas?

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La mayora de las instituciones emisoras de tarjeta de crdito cuenta con un sistema de computacin para alertas llamado Monitor. 16. Les ha afectado el hecho de que el cliente debe llenar los formularios que exige la IVE?
21%

79% SI NO

Conforme a los datos recabados, las instituciones emisoras de tarjeta de crdito no han tenido reclamos por parte de los clientes a la hora de llenar dicho formulario, ya que el formulario que exige la IVE en la mayora de instituciones se llena en forma electrnica.

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VI. DISCUSIN DE RESULTADOS Despus de los resultados obtenidos en las encuestas y confrontarlos con la teora se pueden hacer los siguientes comentarios: 1. Segn la Embajada de los Estados Unidos, el proceso del lavado de dinero consta de tres pasos: a) colocacin, b) estratificacin e c) integracin. Dichos pasos pueden aplicarse en el lavado de dinero a travs de tarjeta de crdito, ya que, el paso de colocacin se da al momento de que la persona abone los pagos de la tarjeta de crdito con dinero proveniente de actividades ilcitas. En el caso de estratificacin, ya efectuado el paso anterior, los lavadores utilizaran varias tarjetas de crdito para ocultar la fuente de los recursos mediante mltiples transacciones con las mismas y as ingresar el dinero ilcito al sistema financiero. En el ltimo paso, integracin, los lavadores ingresan el dinero ilcito a la economa del pas realizando compras de cualquier tipo o transacciones con apariencia de haberse obtenido legalmente con la tarjeta de crdito. 2. Asimismo, la Embajada de los Estados Unidos establece que para que el lavado de dinero se lleve a cabo generalmente es necesaria la complicidad de un funcionario u organizacin, situacin que puede llegar a darse con las instituciones emisoras de tarjeta de crdito o alguno de sus empleados. 3. Segn Gmora, las formas ms comunes de lavar dinero a travs del uso de la tarjeta de crdito son: el sobrepago, el extrafinanciamiento, el acreditamiento y los pagos, las cuales, segn los resultados obtenidos son aplicadas actualmente en Guatemala, toda vez que en la primera forma se puede sobrepagar el saldo de una tarjeta de crdito para obtener un saldo a favor que puede transformarse en efectivo a travs de retiros en cualquier lugar del mundo ya sea en cajeros o en bancos. En la segunda forma, el extrafinanciamiento, en Guatemala las instituciones brindan a los tarjetahabientes extrafinanciamientos sin necesidad de requerimientos lo que hace que los delincuentes obtengan dinero de una forma fcil y luego puedan pagarlos con dinero proveniente de actividades ilcitas, esto hace que sea una forma ms para lavar dinero, al no existir un control de lo mismos. En la tercera forma, acreditamiento, los tarjeta-habientes acreditan a su cuenta un
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monto elevado de dinero para aumentar su limite de crdito y as realizar mayores transacciones y as ingresar ms dinero ilcito en poco tiempo al sistema financiero. En la ltima forma, pagos, los lavadores utilizan varias tarjetas de crdito para realizar transacciones en cantidades mnimas y as pagar dichas transacciones con dinero proveniente de actividades ilcitas, de manera de que no sean detectadas dichas operaciones, a lo que se le denomina trabajo de hormiga o pitufo. 4. Murga indica que el lavado de dinero u otros activos afecta a nuestro pas por ser un delito de alto impacto. Esto se debe a que es llevado a cabo por el crimen organizado y es el resultado de otros delitos tales como el narcotrfico, el terrorismo, entre otros. Segn los resultados obtenidos, la tarjeta de crdito es un medio para lavar dinero, con relativo poco control que es aprovechado por los lavadores de dinero. 5. Gudiel recomienda procedimientos de control interno a las instituciones financieras y bancos para disminuir el impacto que genera el lavado de dinero en la economa. De acuerdo con los resultados obtenidos, la mayora de instituciones poseen procedimientos, pero de una manera general y no especfica en materia de tarjeta de crdito. Otras empresas no cuentan con manuales de polticas y procedimientos para prevenir y detectar el lavado de dinero; sin embargo, indicaron que cuentan con controles internos para aminorar ese riesgo. 6. Segn Pinto, no existen polticas ni objetivos de supervisin formalmente en determinadas reas de ventas en las empresas que se basan en sus prcticas en anlisis crediticios. En este caso el riesgo no esta en el proceso de venta, sino en el de entrega, porque existen casos en los que no se solicita la identificacin de la persona a quien se entrega la tarjeta de crdito. 7. El Comit de Basilea establece una serie de riesgos, de los cuales los riesgos de pas, operacional, legal y de reputacin son los riesgos que, en materia de lavado de dinero, estn expuestas las empresas emisoras de tarjetas de crdito. En el riesgo de pas, porque Guatemala es altamente susceptible al lavado de dinero; asimismo, porque existe la posibilidad de lavado de dinero en otros pases, mxime cuando muchas operaciones se hacen a travs de Internet con solo indicar el numero de tarjeta de crdito, sin firma del tarjetahabiente. En el riesgo operacional, las instituciones emisoras estn
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expuestas, ya que la mayoria no tienen totalmente implementados sus programas para prevenir y detectar el lavado de dinero. En el riesgo legal, las instituciones emisoras que no cumplan con el decreto 67-2001 estn expuestas a recibir sanciones las cuales podran conllevar al cierre temporal o definitivo de la institucin y adems esto conllevara tambin al riesgo de reputacin, debido que la institucin perdera credibilidad y prestigio en el medio. 8. Segn el articulo 19 de la Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos (Decreto 67-2001), establece que las entidades obligadas a reportar, deben contar con un manual de polticas y procedimientos para prevenir y detectar el lavado de dinero; sin embargo, se observ que solamente aquellas empresas que forman parte de grupos financieros o que son parte vinculada a entidades supervisadas por la Superintendencia de Bancos han cumplido con este requisito. En vista que, no todas las empresas emisoras de tarjetas de crdito cuentan con un manual completo de procedimientos para prevenir y detectar el lavado de dinero a travs del uso del plstico y algunas que poseen manual no consideran varios procedimientos s consideran, a continuacin se presenta un modelo del referido manual, con los aspectos mnimos que se considera debe contener, a la luz de la ley para la prevencin y deteccin del lavado de dinero u otros activos y su reglamento: Empresa Emisora de Tarjeta, S. A. Manual de Procedimientos para Prevenir y Detectar el Lavado de Dinero a Travs del Uso de Tarjetas de Crdito OBJETIVO: El objetivo del presente manual es dar a conocer procedimientos y controles de acuerdo con la ley de lavado de dinero u otros activos y su reglamento, que puedan servir de ayuda a las instituciones emisoras de tarjeta de crdito a disminuir y prevenir el lavado de dinero a travs de la tarjeta de crdito y asimismo, puedan verificar y evaluar la efectividad de sus controles y procedimientos que estn utilizando.

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PROCEDIMIENTOS: No. I. Descripcin del Procedimiento Seleccin y Contratacin del Personal: Como una medida de prevencin, las entidades emisoras de tarjeta de crdito, deben establecer polticas, normas y requisitos para la realizacin de la seleccin del personal que laborar en la institucin, funcin que ser ejecutada a travs del departamento de Recursos 1.1 Humanos. Seleccin Del Personal: El proceso de seleccin de personal es un proceso que debe ser cuidadosamente planeado y ejecutado, por lo cual es muy importante que las instituciones emisoras de tarjeta de crdito tengan muy claras las herramientas y tcnicas que utilizarn, as como el costo que implicar el proceso. El proceso de seleccin incluye una serie de actividades diseadas para obtener datos relevantes acerca de un candidato en particular. Estas actividades incluyen: Solicitud de empleo: es importante tener en cuenta qu tipo de solicitud va a utilizar la empresa y tener en cuenta si es necesario disear una especial para la empresa. Entrevistas: se debe tener presente qu informacin se quiere obtener de la persona a contratar, as como determinar qu funcionario debe realizar la entrevista. Documentos a requerir: antecedentes y referencias. Verificacin de la informacin. Investigacin sobre las personas: es necesario investigar la informacin que el solicitante a la plaza ha presentado a la institucin, para confirmar la veracidad de la misma. Existen diferentes tipos de exmenes y entre los ms utilizados se encuentran: Psicomtricos: stos deben incluir pruebas de aptitud, de Ref.

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desarrollo, de habilidad mental, de personalidad, entre otros, as como quin es el encargado de interpretarlas y aplicarlas. 1.2 Fsicos: qu mdico los aplicar?, Cules se pedirn? De conocimientos: es importante determinar quin los disear,

as como qu informacin se quiere obtener. Contratacin del Personal: Es indispensable que todos los empleados que ya tengan una relacin contractual con la institucin, cumplan con llenar como mnimo un formulario, en el que se documenten los siguientes aspectos: Nombres y Apellidos Completos. Copia de Cdula de Vecindad. Direccin del domicilio. * Constancia de carencia de antecedentes penales. * Constancia de carencia de antecedentes policacos. * Referencias personales (como mnimo tres). Referencias laborales (como mnimo tres). Estado Patrimonial. *

* Estos datos deben de actualizarse por lo menos una vez al ao. Asimismo, se debe investigar la veracidad de la informacin

proporcionada por los empleados, con el fin de comprobar el sitio y tiempo de residencia, lugar de trabajos anteriores, tiempo de trabajo, 1.2.1 cargos y evaluar las recomendaciones internas y externas. Induccin: Una vez que se ha contratado a una persona, es importante que reciba una orientacin adecuada acerca de la empresa y de su rea de trabajo para que su integracin sea ms rpida. Deber ser presentado al resto de los empleados, ensearle la localizacin de las instalaciones y las caractersticas de su trabajo especfico, as como explicarle las operaciones totales de la empresa y reciba induccin en materia de prevencin, adems de sus polticas para que sepa qu es lo que se espera de l.

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1.2.2

Confidencialidad: Es importante que la institucin deje bien establecido, que ningn empleado de la misma puede violar la confidencialidad de las operaciones o transacciones, ya que la informacin pertenece en ltima instancia a los clientes. El suministro de la informacin, por consiguiente, solamente puede darse siguiendo las normas legales y profesionales relativas a este delicado aspecto de la actividad de una institucin emisora de tarjeta de crdito. Clasificacin de puestos de riesgo: Se debe de tomar en cuenta que existen puestos claves de mayor riesgo en la lucha contra el lavado de dinero para las instituciones emisoras de tarjeta de crdito. Por lo tanto, deben adoptarse los requerimientos necesarios para determinar qu personas deben seleccionarse puestos: Oficial de Cumplimiento. Gerente de Ventas. Gerente de Crditos. Auditor Interno. Promotores de Ventas. Cajeros. Personal de atencin al cliente. Mensajeros. para los siguientes

1.2.3

La induccin es un factor de gran importancia para la empresa, por lo cual es necesario determinar: 1.2.4 Las personas que se encargarn de realizarla. El material de apoyo que se utilizar en el proceso.

El momento en que se llevar a cabo. Capacitacin: Capacitacin permanente al personal e instruccin en cuanto a las responsabilidades y obligaciones legales. Esta capacitacin deber abarcar el conocimiento de tcnicas que permitan a los empleados detectar operaciones que puedan estar vinculadas al lavado de dinero
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u otros activos y las maneras de proceder en tales casos. Se debe capacitar al empleado sobre prevencin del lavado de dinero, para que dentro del transcurso de sus labores tengan la obligacin de informar y reportar al oficial de cumplimiento sobre todas las transacciones sospechosas y no compatibles con la actividad del cliente. El empleado debe mantener estricta reserva sobre las transacciones inusuales o sospechosas y no debern informar al cliente reportado, investigado o involucrado; caso contrario la institucin, por medio de las autoridades competentes, impondrn sanciones pertinentes, independientemente de las acciones penales respectivas. Es fundamental que todos los empleados de las empresas emisoras de tarjeta de crdito, entiendan que ellos constituyen la primera lnea de defensa en los esfuerzos de la entidad para prevenir y detectar el lavado de dinero. El departamento de recursos humanos debe coordinar cursos de capacitacin sobre normativas legales, respecto a la prevencin de lavado de dinero u otros activos, as mismo, enviar al personal a cursos de prevencin de lavado de dinero, para mantener al personal actualizado acerca de dicho tema. Es conveniente que las instituciones emisoras de tarjeta de crdito, estn actualizadas sobre las nuevas formas y tcnicas de lavado de dinero, as como de nuevos procedimientos para prevenir el mismo. El departamento de recursos humanos debe reportar por escrito al Oficial de Cumplimiento la existencia o no de actividades inusuales o sospechosas en el mbito de su competencia. En caso de que las personas obligadas utilicen los servicios de otras empresas para la seleccin y contratacin del recurso humano, debern cerciorarse razonablemente de los procedimientos utilizados por dichas empresas, con el fin de garantizar un alto nivel de integridad y de conocimiento de los antecedentes personales, laborales y patrimoniales, as como de la capacitacin de los mismos II. en materia de lavado de dinero u otros activos. Evaluaciones peridicas sobre el comportamiento, conducta y

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responsabilidades que est ejerciendo el empleado en la entidad Verificar si los empleados mantienen un nivel de vida no compatible con sus ingresos habituales, para lo cual se debern de realizar anlisis peridicos de la situacin patrimonial; y de no encontrarse justificativo se deber reportar a la Intendencia de Verificacin Especial. Evaluar a los empleados que demuestren conductas sospechosas o fuera de lo normal tales como: Renuencia a ejercer otras funciones. Colaboracin inusual y no autorizada. Encontrarse habitualmente en lugares distintos al de su funcin. Resistencia a salir de vacaciones. Personal poco colaborador con los equipos y funcionarios de la unidad de prevencin y control de lavado de dinero u otros activos, III. auditoria interna, entes externos de control o autoridades competentes. Conocimiento del Cliente: Este procedimiento es una fase muy importante, ya que le sirve a las instituciones emisoras de tarjeta de crdito para identificar la documentacin, las actividades econmicas y personales que realiza el cliente, as como las caractersticas del mismo. A toda persona individual o jurdica debe investigrsele su situacin econmica y toda informacin necesaria, no importando su estado 3.1 social o sus influencias que tengan en el medio financiero. Categorizar los Diferentes Estados de Clientes que Optan a la Tarjeta de Crdito: Las instituciones emisoras de tarjeta de crdito deben realizar una categorizacin de los clientes, a travs de sus ingresos mensuales que devengan, por medio de rangos, para tener un mejor control de qu tipo de tarjeta de crdito se le brindar al solicitante.

3.2

Informacin a Solicitar a Cada Cliente: La informacin y documentacin que las empresas emisoras de tarjeta

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de crdito deben pedir como mnimo sin importar el tipo de cliente, es la siguiente: Persona Individual en relacin de dependencia: Fotocopia de cdula de vecindad (completa). Estados de cuenta bancarios (los ltimos 3 meses). Carta de ingresos Llevar laborando como mnimo un ao dentro de la empresa donde trabaja. Llenar toda la informacin que solicita el formulario de la IVETC-01. (Ver Anexo 2). Persona extranjera domiciliada en Guatemala: Fotocopia de Pasaporte. Estados de cuenta (los ltimos 3 meses). Carta de ingresos. Fotocopia de cdula (debe tener como mnimo 5 aos radicando en Guatemala). Llenar toda la informacin que solicita el formulario de la IVETC-01. (Ver Anexo 2). Debe poseer fiador Guatemalteco.(el fiador deber llenar otro formulario de la IVE). El fiador debe proporcionar todos los documentos mencionados anteriormente. Personas Jurdicas: Fotocopia de la Escritura de constitucin de la empresa debidamente inscrita en el Registro Mercantil. Fotocopia de cdula de vecindad del representante legal de la empresa. Fotocopia del Nombramiento vigente del representante legal. Fotocopia de los ltimos 3 estados financieros de la empresa Fotocopias de las cdulas de vecindad de los solicitantes que

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desean las tarjetas adicionales. Llenar el formulario de la IVE todas las personas que desean la tarjeta de crdito. Cartas de ingresos.

Requerimientos para los empleados que desean optar por la tarjeta de crdito:

Fotocopia de cdula de vecindad (completa) Estado patrimonial Llevar laborando en la institucin como mnimo un ao. Llenar el respectivo formulario de la IVE-TC-01. (Ver Anexo 2).

IV.

Formularios de la IVE Requeridos por la Superintendencia de Bancos: Los formularios de la IVE (Intendencia de Verificacin Especial), son de carcter obligatorio a todas las entidades emisoras de tarjeta de crdito en Guatemala, los cuales son una herramienta importante para prevenir el lavado de dinero. Observaciones importantes al momento de llenar el formulario: Deben ser llenados por personal de la institucin en forma clara y legible. En las reas que no le corresponda llenar al solicitante y al empleado, se le sugiere tachar dicho espacio para evitar anomalas en el formulario. Los formularios deben estar firmados por el cliente y por el empleado que atendi al cliente. El cliente debe adjuntar al formulario de la IVE, toda la informacin antes mencionada.

V.

Creacin de una Divisin Encargada de Verificar Toda la Documentacin e Informacin:

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Es importante que las instituciones emisoras de tarjeta de crdito tengan una divisin de verificacin de documentacin e informacin, para analizar e investigar la veracidad de la misma, tanto a los clientes que desean optar por la tarjeta, as como a los empleados a contratar. Funciones que debera realizar dicha divisin: Recibir toda la documentacin e informacin obtenida por el departamento de ventas, as como la obtenida por el departamento de recursos humanos. Verificar la informacin y documentacin solicitada al empleado a contratar, as como la documentacin dada por el cliente que desea optar por la tarjeta de crdito. Realizar el reporte correspondiente al departamento de recursos humanos acerca de la veracidad o falsedad de la informacin y documentacin dada por el empleado a contratar. Realizar el reporte correspondiente al departamento de ventas de tarjetas de crdito de la aprobacin o denegacin de la VI. tarjeta de crdito solicitada por el cliente. Verificacin de la Entrega de las Tarjetas de Crdito Dentro y Fuera de la Institucin Emisora de Tarjeta de Crdito: Es importante que las entidades verifiquen la entrega de las tarjetas de crdito dentro y fuera de la institucin emisora. Dicha funcin puede ser delegada al departamento de distribucin de tarjetas crdito y si en dado caso no tienen dicho departamento, podra considerarse la necesidad de crearlo, ya que esto conllevara a un mejor control interno. Procedimientos sugeridos con respecto a la entrega de la tarjeta de crdito dentro y fuera de la Institucin emisora;

Cmo y dnde se va entregar la tarjeta de crdito: 1. Si es dentro de la institucin: El departamento encargado de

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entregar dicha tarjeta ser el departamento de atencin al cliente. 1.1. El departamento de atencin al cliente debe pedirle al nuevo tarjeta-habiente su cdula de vecindad para poderlo identificar y proporcionarle su tarjeta de crdito. 1.2. El tarjeta-habiente deber firmar la boleta de recibido, dicha firma debe coincidir con la firma del formulario que lleno el cliente (IVE-TC-01) y con la firma de la cdula de vecindad. 2. Si es fuera de la institucin: 2.1 Por medio de courier: Debe verificarse que se le entreg la tarjeta de crdito al tarjeta-habiente por medio de la boleta de recibido debidamente firmado y que dicha firma y nmero de cdula concuerde con su cdula de vecindad. 3. Informacin a entregar al cliente: 3.1 Al momento de entregarle la tarjeta de crdito al cliente, se debe adjuntar las polticas de manejo adecuado de la tarjeta de crdito y a la vez informarle cul es su lmite de crdito, fecha de corte, ltima fecha de pago y beneficios que tendr el tarjeta habiente al adquirirla.

3.2

Es importante que las instituciones emisoras de tarjeta de crdito, den informacin al tarjeta habiente acerca de el lavado de dinero, detallando las posibles transacciones ilcitas, as como las sanciones legales y
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penales para evitar el mal uso de la tarjeta de crdito. 3.3 Informar al tarjeta-habiente sobre los nuevos

procedimientos y regulaciones acerca del lavado de dinero a travs del uso de la tarjeta de crdito, para as evitar futuras contingencias tanto para l, como para la VII. institucin emisora. Verificar el uso de la tarjeta de crdito: Verificar las transacciones que ha realizado el cliente Qu formas de pago utiliza el cliente para cancelar. Uso de sistemas para el control de transacciones de la tarjeta de crdito. Verificar y confirmar que las transacciones que ha realizado el cliente no se encuentren en el rango de transacciones sospechosas. VIII. 8.1 Verificar que las transacciones realizadas con la tarjeta de crdito, cumplan con los requerimientos establecidos por la IVE. Unidad de Cumplimiento: Comit de Prevencin: Dicho comit generalmente est conformado por el Gerente General, El Gerente de Riesgos y el Auditor Interno. Las funciones que debe realizar son las siguientes: Revisar las polticas, estrategias y planes de prevencin y control de lavado de dinero u otros activos presentados a su consideracin, por cualquiera de sus integrantes o dems gerentes funcionales de la entidad. Proponer la infraestructura organizativa, funcional y presupuestaria idnea para que pueda ser eficiente y eficaz el sistema de prevencin, control y deteccin. 8.2 Proponer la designacin de los empleados responsables de la Unidad de cumplimiento de lavado de dinero u Otros Activos. Oficial de Cumplimiento: Las funciones que debe realizar son las siguientes: Elaborar las polticas y procedimientos para la prevencin y

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deteccin del lavado de dinero a travs del uso de la tarjeta de crdito. Controlar todas las transacciones con tarjeta de crdito que excedan los lmites establecidos por la institucin emisora de tarjeta de crdito, as como, todas aquellas que excedan los lmites establecidos por la ley. Disear conjuntamente con el comit, un plan operativo anual, que deber ser aprobado por la Gerencia General o Consejo de Administracin, basado en las polticas, programas, normas y procedimientos internos de prevencin y control del lavado de dinero u otros activos para los trabajadores de la entidad emisora de tarjetas de crdito. Supervisar la gestin del comit de prevencin y de la divisin de verificacin de documentacin e informacin, y control de lavado de dinero u otros activos. Al final de cada ao deber realizar una evaluacin especial, para verificar si se esta cumpliendo con el proceso completo de conocimiento del cliente, al ser solicitada una tarjeta de crdito. Asimismo, deber revisar las polticas establecidas por la institucin emisora, con el fin de actualizarlas a los requerimientos externos, tanto nacionales como internacionales, en el tema de lavado de dinero. Proponer a la persona obligada los programas, normas, procedimientos y controles internos que se debern adoptar, desarrollar y ejecutar, para evitar el uso indebido de sus servicios y productos en actividades de lavado de dinero u otros activos. Hacer del conocimiento del personal de la persona obligada todas las disposiciones legales y reglamentarias, as como los procedimientos internos existentes en materia de prevencin y deteccin de lavado de dinero u otros activos. Coordinar con otras instancias de la entidad, la implementacin

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de los programas, normas, procedimientos y controles internos que la Ley establece y velar porque los mismos se cumplan. Preparar y documentar la informacin que deba remitirse a la Superintendencia de Bancos, a travs de la Intendencia, con relacin a los datos y documentacin a que se refiere la Ley; particularmente los reportes de las transacciones sospechosas que se detecten en la entidad. Mantener una constante actualizacin tcnica y legal sobre el tema de prevencin y deteccin de lavado de dinero u otros activos, as como establecer canales de comunicacin y cooperacin con los oficiales de cumplimiento, o con quien ejerza dicha funcin, en otras personas obligadas, en lo relativo a capacitacin y patrones de lavado de dinero u otros activos, cuidando siempre la reserva de informacin establecida en la Ley. Organizar la capacitacin del personal en los aspectos relacionados con la prevencin y deteccin del lavado de dinero u otros activos, debiendo remitir a la Superintendencia de Bancos, a travs de la Intendencia, un reporte semestral de dicha capacitacin. Documentar los esfuerzos realizados por la institucin, en materia de prevencin de lavado de dinero u otros activos. Presentar informes trimestrales al rgano de administracin sobre la eficacia de los mecanismos de control interno ejecutados en su institucin, relacionados con el programa de cumplimiento. Velar por el cumplimiento de la normativa vigente y de los controles internos por parte de las distintas dependencias de la entidad. Servir de enlace con la intendencia de verificacin especial (IVE), de aquellos requerimientos relativos con la materia. Presentar informes anuales y trimestrales a gerencia general, los cuales debern contener, adems de la gestin, sus

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recomendaciones, para el mejoramiento de los procedimientos adoptados. Perfil del oficial de cumplimiento: La persona que opta al cargo de oficial de cumplimientos debe llenar las siguientes caractersticas: a) Debe poseer estudios universitarios en el grado de licenciatura en las siguientes carreras (de preferencia con maestra): Contadura Pblica y Auditoria. Administracin de Empresas. Abogado y Notario, u otra carrera afn.

b) Adems, la persona que opta al cargo debe contar con las siguientes cualidades: Experiencia mnima de tres aos en operaciones bancarias y financieras. Tener alto conocimiento en materia de lavado de dinero. Capacidad para cumplir y hacer cumplir las normas y procedimientos relacionados con el lavado de dinero. Ser proactivo. Experiencia en el anlisis de riesgos. Conocimiento de las leyes relacionadas con el lavado de dinero. Habilidad en el manejo de paquetes de software. Tener tica profesional.

8.3

Reportes de Transacciones Inusuales: El oficial de cumplimiento debe trasladar al comit de prevencin reportes mensuales de transacciones Inusuales. Si no hubieren, deber consignarlo as en el reporte. Los reportes de transacciones inusuales deben de ser utilizados por

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las instituciones de tarjetas de crdito de forma mensual segn la ley de lavado de dinero u otros activos, los mismos deben de ser dirigidos al oficial de cumplimiento, para su revisin y anlisis y posterior 8.4 informe a la Intendencia de verificacin especial. Identificacin de Transacciones Sospechosas en la Tarjeta de Crdito: El hecho de que una transaccin se encuentre dentro del siguiente listado no significa que involucre una actividad ilcita, es decir, que la transacciones deben ser analizadas con mayor detenimiento y atencin, ya que muchas de ellas son solamente inusuales, porque no estn dentro de las actividades usuales que realiza el cliente, y despus de un examen detallado puede llegar a reconocerse que dichas actividades de negocios son legtimas. A continuacin se detalla las siguientes transacciones sospechosas: 1. Grandes consumos con la tarjeta de crdito por parte del cliente. 2. Consumos continuos con la tarjeta de crdito en un periodo corto. 3. Cancelaciones de los consumos considerables en un periodo corto. 4. Consumos no acordes con los ingresos del tarjeta-habiente dados por el cliente en el formulario de la IVE. 5. Transacciones que no son consistentes con el tipo de actividad del cliente. 6. Informacin insuficiente, falsa y sospechosa entregada por el cliente. 7. En caso de una tarjeta empresarial, que los consumos de las tarjetas adicionales en conjunto sea un monto considerable de riesgo de que exista una operacin ilcita IX. y que dichos consumos no estn dentro del giro normal del negocio. Auditoria: El plan de trabajo del departamento de auditoria interna debe estar

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enfocado a evaluar y verificar el cumplimiento de los programas, normas, polticas y procedimientos para prevencin y deteccin de lavado de dinero. El auditor interno debe ser el encargado de comprobar y evaluar que los procedimientos para detectar el lavado de dinero se cumplan. As mismo, debe verificar que el personal cumpla con las funciones de observacin de los procedimientos establecidos dentro de la institucin. El auditor debe realizar auditorias a los programas contra el lavado de dinero a travs del uso de la tarjeta de crdito, con el objetivo de verificar que los sistemas internos estn vigentes, as como, si estn funcionando los procedimientos y controles establecidos de acuerdo a como fueron diseados. Adems, debe realizar auditorias operativas a los departamentos que se consideren como reas de riesgo de lavado de dinero en la institucin emisora de tarjeta de crdito, para verificar y detectar que X. no existan operaciones inusuales dentro de los mismos. Seguimiento de los Datos del Cliente: Mantener un seguimiento de la informacin proporcionada por el cliente con respecto a si ha cambiado de residencia, direccin de correspondencia, nmeros telefnicos, trabajo, sus ingresos han variado, es decir una actualizacin del formulario dado por la IVE. Es de carcter obligatorio de las entidades emisoras de tarjeta de crdito actualizar el formulario proporcionado por la IVE, anualmente. Adems de lo anteriormente expuesto se puede utilizar como otra alternativa, verificar si el cliente tiene afiliacin al IGSS, ya que a travs del Instituto Guatemalteco de Seguridad Social se pueden XI. corroborar y dar seguimiento a los datos proporcionados por el cliente. Verificacin de la Cancelacin de la Tarjeta de Crdito: Procedimientos a seguir en la cancelacin de la tarjeta de crdito para tener un mejor control: Llenar formulario del motivo de cancelacin de la tarjeta de crdito, si en dado caso no se tiene dicho formulario sugerimos la creacin de uno.

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Entregar la tarjeta de crdito a la entidad emisora, en la oficina central. Verificar la cancelacin total de los consumos de dicha tarjeta. Llevar a cabo la destruccin de la tarjeta de crdito enfrente del tarjeta-habiente y el encargado. Llevar un informe al oficial de cumplimiento del total de las tarjetas de crdito que han sido canceladas por los clientes y adjuntar dichas tarjetas destruidas.

Verificar que se le entregue al tarjeta-habiente un documento que respalde la total cancelacin de la tarjeta de crdito. Al momento de que el tarjeta-habiente cancele la tarjeta, deber presentar su documento de identificacin de cedula vecindad,

XII.

para demostrar que dicha persona es el titular de la misma. Sistemas de computacin como herramienta para prevenir y detectar el lavado de dinero en las tarjetas de crdito: Las instituciones emisoras de tarjeta de crdito deberan contar con sistemas automatizados que permitan el monitoreo de las transacciones realizadas por el tarjeta habiente, ya que actualmente las tcnicas de los lavadores de dinero se han vuelto cada ves ms sofisticadas y complejas y de ah la necesidad de las instituciones de mejorar sus tcnicas de prevencin de lavado de dinero. Los sistemas computarizados que se emplean actualmente son altamente sofisticados y complejos, integrando mltiples componentes a travs de redes de comunicaciones. Entre los ms importantes y utilizados en el mercado guatemalteco est el Monitor Byte. Dicho sistema tiene la capacidad y funcin de monitorear diversos tipos de transacciones u operaciones que suceden dentro del software dentro de la institucin tales como: Transacciones automticos, monetarias banca por realizadas Internet, en caja, por cajeros telfono, banca

compensacin y procesos internos automticos. En forma simultanea con operaciones mltiples y operaciones por montos.
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Consultas de informacin relevantes de un cliente o de una cuenta de saldos, estados de cuenta, nombre, direccin y telfono.

Atencin al pblico, departamentos internacionales, prstamos, contabilidad, recursos humanos, etc. Errores o rechazos de transacciones en ventanilla.

Las instituciones, al adquirir un sistema de prevencin de lavado de dinero, debern determinar previamente las operaciones y transacciones que esperan cubrir; esto lo har el rgano interno XIII. responsable del tema, conjuntamente con el rea de negocios. Cdigo de tica Profesional: Es importante que las instituciones emisoras de tarjeta de crdito establezcan un cdigo de conducta profesional de observancia institucional que contenga un apartado en materia de las responsabilidades de sus integrantes para prevenir, detectar y reportar XIV. operaciones de procedencia ilcita. Mantenimiento del Manual de Procedimientos para Prevenir el Lavado de Dinero a travs del Uso de la Tarjeta de Crdito: Es importante supervisar continuamente y evaluar el xito del manual de procedimientos para prevenir el lavado de dinero a travs del uso de la tarjeta de crdito. Existen varias formas de evaluar el xito del manual de procedimientos. Las instituciones y negocios financieros deberan evaluar sus manuales de procedimientos para asegurarse la efectividad de los mismos y buscar y encarar nuevos factores de riesgo. Considere las siguientes preguntas al evaluar su manual de procedimientos para prevenir el lavado de dinero a travs del uso de la tarjeta de crdito: Son correctos los procedimientos vigentes? Los empleados de la institucin emisora de tarjetas de crdito estn aplicando los procedimientos en la forma requerida? Los procedimientos internos de cumplimiento coinciden con los requeridos por la legislacin en su jurisdiccin?

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Estn los empleados entrenados adecuadamente? Evaluar el manual de procedimientos peridicamente y a menudo (por lo menos una vez al ao) puede ayudarle a asegurar que los mecanismos de freno y prevencin funcionen ms rpido que los mtodos de lavado.

VII. CONCLUSIONES 1. Las instituciones emisoras de tarjetas de crdito, estn expuestas al riesgo de pas, riesgo legal, riesgo de reputacin y riesgo de operacin. 2. Se determin que las instituciones emisoras de tarjeta de crdito, estn expuestas al riesgo de lavado de dinero, a travs de las siguientes formas: requiriendo financiamiento y cancelando en efectivo con dinero proveniente de

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actividades ilcitas, extrafinanciamientos, sobrepago y consumos de bienes y servicios pagados con dinero ilcito. 3. Las medidas de control interno que se estn utilizando actualmente para prevenir y detectar el lavado de dinero a travs del uso de la tarjeta de crdito, son las siguientes: por medio de controles y monitoreo de las transacciones en cada tarjeta, programas computarizados, tener conocimiento integral del delito, conocimiento interno y del entorno de la institucin, conocimiento del cliente e identificar controles y sanciones; adems, a travs de revisiones practicadas por el oficial de cumplimiento y /o auditoria interna. 4. No todas las instituciones emisoras de tarjeta de crdito, aplican como una medida de control eficaz, un manual de procedimientos para prevenir el lavado de dinero a travs del uso de la tarjeta de crdito, en donde se le d nfasis a procedimientos tales como: seleccin y contratacin del personal, conocimiento del cliente, formularios de la IVE requeridos por la Superintendencia de Bancos, creacin de una divisin encargada de verificar toda la documentacin e informacin, e identificar las transacciones sospechosas en la tarjeta de crdito, sistemas de computacin, como herramienta para prevenir y detectar el lavado de dinero.

VIII. RECOMENDACIONES 1. Se recomienda a las instituciones emisoras de tarjeta de crdito aplicar los procedimientos del manual sugerido en el presente trabajo, como gua en la prevencin y deteccin de lavado de dinero.

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2. Se sugiere al contador pblico y auditor que tome en consideracin la gua de procedimientos antes descrita, para evaluar y comprobar los procedimientos utilizados por las empresas emisoras y administradoras de tarjetas de crdito y adems le de un soporte para detectar transacciones sospechosas. 3. Se recomienda a las universidades que promuevan un curso de deteccin y prevencin de lavado de dinero, ya que no se est tomando en consideracin en el pensum activo. 4. Al pblico en general, se le recomienda la presente tesis para conocer ms acerca de cmo prevenir y detectar el lavado de dinero.

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